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【關(guān)鍵詞】 新會計制度 行政事業(yè)單位 財務(wù)管理

行政單位與事業(yè)單位統(tǒng)稱為行政事業(yè)單位，行政事業(yè)財務(wù)管理是指行政事業(yè)單位有關(guān)資金的籌集、分配、使用等財務(wù)活動所進行的計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等工作的總稱。行政事業(yè)單位財務(wù)管理在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中起著極為重要的作用。隨著我國新會計制度的實行，我國發(fā)展步入了一個新的時期，為此，對行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題的探討與研究是保證行政事業(yè)單位財產(chǎn)安全的重要課題，它是促進我國社會主義現(xiàn)代化發(fā)展與國家預算收支計劃與行政事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展的重要推動力。

一、新會計制度下行政事業(yè)單位財務(wù)管理簡介

行政事業(yè)單位在運行過程中擁有自己的目標，其中最主要的目標是通過貨幣等計量單位，對行政事業(yè)單位財務(wù)收支與資金運轉(zhuǎn)以及經(jīng)濟管理等活動進行客觀反映，并對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動進行相關(guān)優(yōu)化與管理。新會計制度下行政事業(yè)單位財務(wù)管理涉及到諸多方面，例如：控制機制、法律法規(guī)、規(guī)章制度等等。新會計制度下行政事業(yè)單位財務(wù)管理需要行政事業(yè)單位以我國相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在加強財務(wù)管理的同時，對單位內(nèi)部經(jīng)濟管理與收支活動進行全面、客觀、系統(tǒng)的反映。因此，行政事業(yè)單位必須依法執(zhí)行財務(wù)管理，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，提高信息系統(tǒng)執(zhí)行效率，保證決策依據(jù)的科學性與真實性。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

新會計制度影響之下的我國行政事業(yè)單位正面臨著與世界經(jīng)濟接軌的現(xiàn)實問題，為堅持我國國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展道路，行政事業(yè)單位進行創(chuàng)新型財務(wù)管理勢在必行，這也是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要要求。隨著經(jīng)濟發(fā)展與社會進步，公共財務(wù)管理制度與行政事業(yè)單位也正在不斷進行著改革與創(chuàng)新。我國行政事業(yè)單位正處于體制改革與財務(wù)制度發(fā)展時期，為了適應當前社會的需要，新會計制度下的行政事業(yè)單位財務(wù)管理就成了單位發(fā)展過程中重要課題之一。但是，我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理所存在的諸多問題，嚴重阻礙了行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的日常進行。

1、財務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的、有效的控制

行政事業(yè)單位由國家為滿足社會共同需要而舉辦，行政事業(yè)單位一般沒有社會生產(chǎn)職能，主要從事各種非營利性的業(yè)務(wù)活動。行政事業(yè)單位完成工作任務(wù)和開展業(yè)務(wù)活動的資金需要由財政撥付，雖然有些行政事業(yè)單位按照國家政策規(guī)定依法組織了一部分收入，但絕大多數(shù)行政事業(yè)單位自身基本沒有收入，或者自身組織的收入難以抵補支出耗費，因此需要國家財政撥付經(jīng)費。國家是行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)的終極所有者，但國家并不要求償還其提供的資產(chǎn)，也不要求分享經(jīng)濟上的利益，而是將這些資產(chǎn)交給公共事業(yè)單位自行經(jīng)營和管理。國家對其投資，但并不對其進行財務(wù)管理，造成投資的所有者缺位。由于不是單位自身營利所得資金，因此行政事業(yè)單位容易忽視對財務(wù)的管理，導致資源缺乏有效的控制和監(jiān)督。

2、預算與控制管理能力缺失，預算缺乏剛性

財務(wù)預算在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中占據(jù)著極大的比重，這是由行政事業(yè)單位獲取資金途徑的性質(zhì)所決定的。盡管如此，行政事業(yè)單位對日常財務(wù)管理的力度與方法都存在著一定缺陷，財務(wù)預算與預算資金控制不足以及財務(wù)預算編制的匱乏，直接導致行政事業(yè)單位預算編制缺乏科學性與合理性。預算執(zhí)行中追加調(diào)整的項目仍然較多，管理的彈性較大，財務(wù)預算與財務(wù)管理對自己的約束力不夠，又會導致資金在實際運用中產(chǎn)生管理混亂，甚至出現(xiàn)資金超出預算、專項資金被挪用等現(xiàn)象。

3、國有資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱，資產(chǎn)使用效率低下

由于行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用缺乏評價與監(jiān)督，存量資產(chǎn)與預算管理脫節(jié)，有些單位盲目求全、求新，購置了許多不常使用的設(shè)備，資產(chǎn)閑置與資產(chǎn)短缺并存，資產(chǎn)總體運營質(zhì)量和效率低下;有些部門的職責劃分不規(guī)范，資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)以及處置權(quán)脫節(jié)，要進行跨單位、跨部門的調(diào)配很困難，造成產(chǎn)權(quán)虛置、管理缺位;資產(chǎn)維護與保管流于形式，致使行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失嚴重。

4、資金管理松懈，專項資金缺乏有效的制約

行政事業(yè)單位資金管理存在不嚴謹現(xiàn)象：一是行政事業(yè)單位普遍存在資金浪費現(xiàn)象。單位內(nèi)部對資金管理的松懈，直接導致了超支浪費現(xiàn)象的頻生。二是專項經(jīng)費存在于各級財政資金預算之中，范圍十分模糊，難以確定。同時，在專項資金分配過程中缺乏有效監(jiān)督，導致專項資金分配十分隨意，為挪用資金提供了一定條件。行政事業(yè)單位內(nèi)部用專項資金彌補基本支出的現(xiàn)象屢有發(fā)生。專項資金缺乏相應管理，導致專項資金無法做到專款專用，不利于行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

5、財政監(jiān)督意識薄弱，監(jiān)督手段單一

雖然中央政府和公眾輿論一直在強調(diào)財政監(jiān)督的重要性及加強財政監(jiān)督的迫切性，但是不可否認的是，很多行政事業(yè)單位監(jiān)督檢查僅僅停留在文件上和某些流于形式的宣傳上，并沒有深入到日常工作當中。我國大部分行政事業(yè)單位對財政監(jiān)督采取事前監(jiān)督、事后檢查的方法，唯獨對于事中缺乏有效監(jiān)督，日常檢查雖然有規(guī)定，但往往流于形式。少數(shù)幾次突擊檢查或?qū)ｍ棛z查根本無法做到對財政資金的全過程、全方位監(jiān)督。同時另有一部分行政事業(yè)單位過分依賴于會計核算中心，將財務(wù)工作完全交給會計集中核算，企業(yè)自身對財政監(jiān)督力度小之又小，財務(wù)管理極度弱化，無法發(fā)揮應有功能。

三、新會計制度下完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理的建議

1、樹立科學的財務(wù)管理理念，建立嚴謹?shù)呢攧?wù)管理制度

行政事業(yè)單位需以《會計法》與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《行政事業(yè)單位會計制度》、《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》為基礎(chǔ)，將單位負責人確立為財務(wù)會計工作第一責任主體，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，提升單位內(nèi)部對會計控制建設(shè)重要性的認識，以新會計制度相關(guān)要求為規(guī)章，樹立科學合理的財務(wù)管理理念。同時以建立嚴謹?shù)呢攧?wù)管理制度為基礎(chǔ)，使行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作在制度的指導下有序而高效地運行。行政事業(yè)單位對財務(wù)管理制度的建設(shè)與完善主要表現(xiàn)在以下幾個方面：預算管理、收入管理、支出管理、資金稽核、收支審批、資金管理、資產(chǎn)管理、監(jiān)督管理等方面。為此，需建立嚴謹?shù)呢攧?wù)管理制度，加強內(nèi)部控制建設(shè)，在單位內(nèi)部實行不相容崗位分離制度與定期輪崗制，落實印鑒、票據(jù)等相關(guān)管理制度。減少財務(wù)管理過程中人為因素的影響，加強會計核算專業(yè)性建設(shè)，落實責任到崗制，明確管理人員職責。統(tǒng)一審核標準，監(jiān)督日常收支，加強預算考核，保證預算控制與會計核算的真實性與可靠性。

2、實行科學規(guī)范的預算編制模式，強化預算約束力

新會計制度之下的財務(wù)預算管理主要內(nèi)容在于提高財務(wù)預算管理效率。為此，在預算編制、執(zhí)行中需要做到以下幾點：一是堅持統(tǒng)籌兼顧、確立重點、收支平衡、以收定支原則，對財務(wù)預算進行科學合理的編制;二是對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督與管理，杜絕預算追加隨意性的現(xiàn)象，強化預算約束力;三是完善行政事業(yè)單位內(nèi)部評價制度，建立相應評價指標體系，以此為基礎(chǔ)，對單位內(nèi)部資金績效進行評定，提高資金使用效率。

3、優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)的使用效率

資產(chǎn)的合理配置是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的基本要求和重要任務(wù)。要做到合理配置，一是要規(guī)范資產(chǎn)的形成過程，努力實現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，以期獲得較好的經(jīng)濟和社會效益;二是要建立起規(guī)范的閑置資產(chǎn)調(diào)劑機制，加快資產(chǎn)的合理流動;三是要提高資產(chǎn)的使用效率，建立健全包括產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置與配置、資產(chǎn)報告和監(jiān)督考核的規(guī)章制度，使資產(chǎn)在使用期限內(nèi)充分發(fā)揮其使用效能。

4、加強單位資金管理，完善專項資金績效評價制度

行政事業(yè)單位應加強資金管理，主管部門應強化對違法違規(guī)行為的依法處理，以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為審核標準，監(jiān)督會計工作;在專項資金掌控上應加強管理，確保專項資金預算用途明確性與數(shù)目準確性。在完善專項資金收支管理制度的同時，保證專項資金?？顚Ｓ茫訌妼ｍ椯Y金預算實施過程的監(jiān)管，杜絕一切擠占、挪用、混淆等現(xiàn)象的發(fā)生。完善專項資金績效評價制度，對專項資金實行跟蹤評價制，全面監(jiān)督其使用情況、完成情況與使用效果。財政部門應當對主管部門、預算單位申報的績效目標結(jié)果進行審核，符合要求的方可進入下一步預算編審流程。經(jīng)事前績效評估較好的項目優(yōu)先安排預算資金;不按規(guī)定要求編制績效目標或事前績效評估結(jié)果較差的項目不予安排預算資金。

5、完善財政監(jiān)督制度，強化監(jiān)督檢查力度

行政事業(yè)單位必須建立健全財政監(jiān)督制度，完善的制度機制可以有效抑制，保證資金的安全性和使用效率。行政事業(yè)單位通過建立內(nèi)部監(jiān)督機制，細化規(guī)定約束和規(guī)范班干部職工行為，在事前監(jiān)督、事后檢查的同時，強化事中監(jiān)督，針對每一個階段采取不同的監(jiān)督檢查形式，保證各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)都在有效的監(jiān)督下運行，實施全過程控制。如，在完善國有資產(chǎn)監(jiān)管體系方面，應采取以下措施：一是設(shè)立監(jiān)管專職機構(gòu)。實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化與規(guī)范化監(jiān)督，內(nèi)部審計人員應依法行使職權(quán)，按照內(nèi)部審計準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，監(jiān)督與檢查行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理各項制度規(guī)定的落實和執(zhí)行情況，及時編寫審計報告，對事業(yè)單位國有資產(chǎn)進行績效評價。二是明確責任主體。建立主管部門資產(chǎn)占用單位和資產(chǎn)使用保管的責任部門相結(jié)合的管理體制，各司其職，各負其責。同時強化審計部門、監(jiān)察部門的外部監(jiān)督與管理的執(zhí)法力度。新會計制度下的行政事業(yè)單位需要從法律法規(guī)入手，通過內(nèi)部控制與外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，加強自身財務(wù)管理的科學化與規(guī)范化建設(shè)。

四、結(jié)語

新會計制度的影響為我國行政事業(yè)單位進行財務(wù)管理改革提供了優(yōu)良環(huán)境，為促進財務(wù)管理內(nèi)部改革起到了推動作用，改變了傳統(tǒng)記賬方式與資金核算方法，極大提高了行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作效率，促進了行政事業(yè)單位管理水平的提高，保證了相關(guān)工作的順利進行，為推動我國經(jīng)濟發(fā)展與社會進步、提高人們生活水平起到了重要作用。

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[關(guān)鍵詞]企業(yè)　財務(wù)管理體制

一、企業(yè)財務(wù)管理的作用

逐步建立和完善企業(yè)的經(jīng)營管理制度，規(guī)范企業(yè)行為是基本的措施之一，而建立和完善企業(yè)財務(wù)管理制度，發(fā)揮財務(wù)管理的作用則是當務(wù)之急。我們認為，企業(yè)財務(wù)管理工作能否發(fā)揮巨大作用，關(guān)鍵是看能否適應企業(yè)自身的特點。

(一)以資產(chǎn)需求核算為中心的財務(wù)運作模式使企業(yè)管理走向科學化，規(guī)范化。往往管理者感興趣的并不是企業(yè)的會計利潤，而是企業(yè)的現(xiàn)金收入能否應付企業(yè)的支出，特別是由于業(yè)務(wù)的發(fā)展使其處于高速擴張的時期。在企業(yè)業(yè)務(wù)量高速發(fā)展的情況下，就必須借助于財務(wù)預算的專門技術(shù)了。

(二)以資產(chǎn)收付制度為核心的資產(chǎn)管理能保障財產(chǎn)得到安全。高速發(fā)展的經(jīng)濟形式使企業(yè)各個方面的管理工作極度擴張，而企業(yè)原來的管理模式必然要發(fā)生變化。受現(xiàn)代管理方式的影響，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)進一步分離，就會產(chǎn)生對其他非所有者管理人員的信任危機，而消除這種危機，使所有者對其財產(chǎn)放心的方法就是要建立資產(chǎn)的管理制度。在這種制度的保證下，企業(yè)才能更好地完成從單純經(jīng)營型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)化，使企業(yè)得到良好發(fā)展。

(三)企業(yè)進行資本營運的要求。企業(yè)的資本擴張為企業(yè)的高速發(fā)展提供了廣闊的運作空間，特別是“蛇吞象”式的企業(yè)擴張模式更是為企業(yè)的發(fā)展提供了契機，同時也使財務(wù)管理有了更大的發(fā)揮空間。企業(yè)的資本運營離不開財務(wù)運作，從資本擴張的過程看，從購并方案的選擇、購并資金的籌措、購并目標的尋找到購并后資產(chǎn)的重整，無不涉及到財務(wù)管理，因此財務(wù)管理工作的好壞直接影響到企業(yè)資本擴張的成敗，從某種意義上說，資本擴張就是“大財務(wù)”。

二、財務(wù)管理體系的建立原則

(一)實用，效率原則。建立企業(yè)的財務(wù)管理一定要堅持實用和效率原則，要求財務(wù)管理體制適應企業(yè)的業(yè)務(wù)特征，既要體現(xiàn)出財務(wù)對業(yè)務(wù)的監(jiān)督，又要為業(yè)務(wù)服務(wù)。許多企業(yè)業(yè)務(wù)種類多樣，繁雜且變化較大，要求財務(wù)管理工作具有一定的靈活度，大的方面必須嚴格管理，實行制度管理，小的方面實行人治；要適應其人員特點，企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，管理者與員工層次反差較大，且有的人身兼數(shù)職，這就要求財務(wù)管理制度簡明易懂，反對煩瑣哲學。

(二)分步完善原則。企業(yè)由小到大的發(fā)展過程，也就是管理制度的逐漸完善的過程，因此，管理制度的繁簡程度必須符合企業(yè)特定的發(fā)展階段和企業(yè)的現(xiàn)實需求，分階段逐步完善健全。企業(yè)要建造一個無所不含的管理制度的想法是行不通的。

(三)講究規(guī)范原則。雖然企業(yè)的財務(wù)管理制度有極大的靈活性、階段性，但絕不是說它是隨意編制的。首先，財務(wù)管理制度首先必須遵守國家有關(guān)法規(guī)。特別是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的大量行為都將通過法律來進行規(guī)范。如公司關(guān)于資本金管理的制度，稅法關(guān)于稅收的若干規(guī)定，財務(wù)通則關(guān)于財務(wù)的規(guī)定都是建立制度的基本標準。其次，財務(wù)管理制度必須體現(xiàn)財務(wù)管理的一般規(guī)律與法則，如錢、帳、物的分離控制，財務(wù)人員的相互牽制，貨幣支付的授權(quán)與監(jiān)控等。

(四)觀念為先原則。企業(yè)財務(wù)管理建立的意義，不僅在于建立本身，還在于通過建立這些制度的過程使企業(yè)的管理者充分了解財務(wù)的作用，轉(zhuǎn)變對財務(wù)的認識，更重要的是建立現(xiàn)代財務(wù)管理的觀念。如現(xiàn)金流量觀念、風險與報酬的觀念、貨幣時間價值觀念、持續(xù)增長的觀念、法制與政策觀念和適度負債觀念等，為企業(yè)財務(wù)管理的完善和參與經(jīng)營管理決策打下思想基礎(chǔ)。

三、財務(wù)管理體系的建立要點

(一)初步建立以資產(chǎn)需求預算為核心的財務(wù)預算制度

財務(wù)管理的基本要點就在于財務(wù)預算，沒有財務(wù)預算就談不上財務(wù)管理和財務(wù)控制。對于企業(yè)而言，企業(yè)的現(xiàn)金流入是否能夠應付現(xiàn)金的流出，特別是在企業(yè)的快速發(fā)展時期，資金往往捉襟見肘，因此適時適度的搞好資產(chǎn)的籌劃是建立財務(wù)管理制度的首要工作，而對于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，又不可能有嚴密的資產(chǎn)預算體制，而且即使建立也因成本太高而無法使用。因此，怎樣建立簡單適用、成本低廉的預算模式就成為重要的問題。

(二)建立以收付控制為核心的資產(chǎn)管理制度

企業(yè)在高速發(fā)展過程中，制定相應的以資產(chǎn)支付授權(quán)為中心的管理制度是一項重要任務(wù)。這方面的制度包括：現(xiàn)金收支管理制度、銀行存款支付制度、存貨庫存管理制度、費用報銷控制制度等。需要說明的是，上述制度的制訂要貫徹授權(quán)分級審批，職能相互牽制、錢、帳、物相互分離等基本管理原則。同時，還應注意制度之間的聯(lián)結(jié)。如現(xiàn)金與銀行存款的轉(zhuǎn)化，貨幣資金的收付與存貨進出庫的對應，現(xiàn)金的支付與費用的報銷等。應根據(jù)具體的情況靈活建立制度，如應收帳款較多的企業(yè)可以建立信用管理制度，在研發(fā)項目較多的企業(yè)應擴展費用的撥付管理制度，對于不同費用分別實施預先申請制、定額控制、動態(tài)撥付管理方法。另外，還應注意與企業(yè)的其他制度相結(jié)合，如將企業(yè)應收帳款管理與業(yè)務(wù)管理制度相結(jié)合，費用管理與行政管理制度相結(jié)合，工資支付與勞動人事管理相結(jié)合等。

四、從完善現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度入手，進一步加強企業(yè)財務(wù)管理工作

(一)企業(yè)財務(wù)制度的完善要以國家的法律法規(guī)為準繩

法律法規(guī)體現(xiàn)著國家管理社會和經(jīng)濟生活的根本意志，任何制度無論在形式上還是在內(nèi)容上都應當與國家的法律法規(guī)保持一致，企業(yè)財務(wù)制度也不例外。對于現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度中與國家法律法規(guī)相悖離的地方，應當堅決按照國家法律法規(guī)的規(guī)定予以糾正。各級執(zhí)法部門要嚴格依法辦事，根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，不偏不倚地給予企業(yè)財務(wù)以客觀公正的評價。在對企業(yè)財務(wù)制度的內(nèi)部體系完善方面，《企業(yè)財務(wù)通則》可考慮再仔細一些，把共性問題描述得更透徹一些，而各行業(yè)財務(wù)制度則無須再重申共性問題，只應結(jié)合本行業(yè)的特點就特殊性的問題進行規(guī)定，這樣即簡明又適用，增強了企業(yè)財務(wù)制度的可操作性。

(二)有針對性地就現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度在實際執(zhí)行中存在的問題予以矯正

對于利息資本化問題，應對建設(shè)項目是否全面交付使用為界定標準，而不必考慮是否辦理竣工決算；固定資產(chǎn)全面交付使用(在建設(shè)周期外)發(fā)生的借款利息和其他有關(guān)費用計入企業(yè)當期損益。這樣做一方面符合資產(chǎn)價值構(gòu)成理論，固定資產(chǎn)全面竣工交付使用，即已說明能發(fā)揮其效能的資產(chǎn)已形成，那么構(gòu)成其價值的“耗費”投入已經(jīng)完成；另一方面又能與現(xiàn)行的有關(guān)財稅法規(guī)相協(xié)調(diào)，在財務(wù)上與“建設(shè)項目竣工交付使用應暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊費”的規(guī)定相一致。與此同時，提高壞賬準備金的提取比例，按應收賬款借方期末余額的1％―3％提取，這樣比較符合會計謹慎性原則，能夠真正體現(xiàn)提取壞賬準備金的意義。對于企業(yè)年報及效益評價指標問題，在企業(yè)年報方面，應要求企業(yè)在財務(wù)狀況說明書中或以會計報表附注的形式對資產(chǎn)負債表、損益表中的主要項目特別是那些流動性差、風險性高的資產(chǎn)、負債和費用項目的余額或發(fā)生額進行詳細說明，并對或有負債、報表期后事項根據(jù)實際情況作出適當?shù)呐?，以便報表使用者清晰地了解企業(yè)財務(wù)狀況。

(三)發(fā)揮會計中介機構(gòu)作用。確保企業(yè)財務(wù)制度落到實處

制度有了，關(guān)鍵在于執(zhí)行，不抓落實，再完善的制度也不過是空中樓閣。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政府職能發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，財政部門對企業(yè)財務(wù)的管理方式已由直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理，那么，在這種現(xiàn)實情況下要將企業(yè)財務(wù)制度落到實處，并實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)的間接管理，其橋梁和紐帶自然需要會計中介機構(gòu)來承擔。會計中介機構(gòu)依據(jù)國家的法律法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)的財政狀況進行審計，并就企業(yè)是否嚴格按照相關(guān)財務(wù)制度開展經(jīng)營活動，以及經(jīng)營成果的合法性、真實性，客觀、公正地發(fā)表審計意見，從而使得國家有關(guān)部門及企業(yè)所有者，既掌握了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況，又起到了監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行財務(wù)制度的功效。

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關(guān)鍵詞：會計環(huán)境；財務(wù)管理制度；高中

1引言

隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，當代市場經(jīng)濟體制在不斷完善，教育事業(yè)也在進行改革，財務(wù)的客觀環(huán)境在發(fā)生改變，這使得高中階段的財務(wù)控制與管理工作變得復雜。因此，一定要不斷完善財務(wù)管理的有關(guān)制度，不斷探索制定新的體制，例如：制定財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)管控制度，制定健全的財務(wù)預算制度等，以促進高中教育能夠順應教育改革的需求，利于高中能夠健康可持續(xù)發(fā)展。改革創(chuàng)新一直是教育發(fā)展的動力，要發(fā)展教育，必須依靠改革的力量，要建立科學的體制機制，特別是財務(wù)管理方面的制度。

2高中財務(wù)控制制度的客觀會計環(huán)境

高中財務(wù)制度的發(fā)展與存在的會計環(huán)境指一切和會計的思想理念、會計的工作內(nèi)容、會計的工作方法等有關(guān)的客觀因素，它們能夠?qū)ω攧?wù)會計的思想及工作產(chǎn)生一定的影響。會計環(huán)境的客觀因素有很多，主要有幾下幾個方面：第一，當代社會的法律與政治因素。具體指存在于社會的法律及政治方面制度制約財務(wù)制度的程度，如果一些財務(wù)管理方面的制度違背了某項法律法規(guī)或者當?shù)卣哪稠椪叩?，相應的管理制度必須受到法律制裁或者是受政府干預，制約財務(wù)制度的制定與實施，這些法律政治客觀因素使財務(wù)會計工作更加規(guī)范，在某種程度上也保證了會計信息的質(zhì)量，對會計管制制度產(chǎn)生重要影響；第二，經(jīng)濟環(huán)境的因素。經(jīng)濟環(huán)境的因素可以分為經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟體制、金融市場的發(fā)展水平、消費水平等，它們的變化發(fā)展決定著會計模式是否需要改革，如果社會的經(jīng)濟發(fā)展較快，消費水平較高，社會對會計實物和財務(wù)制度的要求就會更高；第三，單位或者某個經(jīng)濟組織的環(huán)境因素。單位財務(wù)制度內(nèi)容主要取決于單位的經(jīng)營者或領(lǐng)導者是否高度重視財務(wù)方面管理制度，并健全相關(guān)管理制度，因為這直接影響財務(wù)會計及管理人員的專業(yè)技能和水平；第四，科學文化方面的環(huán)境因素?？萍嫉陌l(fā)展水平對財務(wù)管理模式及實務(wù)操作方法產(chǎn)生重要影響，它決定著財務(wù)管理的科技化水平。同時，人們對財管制度的重視度受社會文化程度重要影響，較高的文化程度有助于增加人們的財務(wù)知識，使他們形成管理財務(wù)的思想理念。

3高中階段財務(wù)管理制度特征

高中財務(wù)管理與其他經(jīng)濟體的管理制度有所不同，它有其自身獨特特征。首先，高中財務(wù)的收入來源有限，它主要依靠財政補助、教育撥款、教育收費；其次，高中財務(wù)在編制預算過程中必須堅持一些特定原則，即統(tǒng)籌兼顧與收支平衡；再次，高中財務(wù)預算工作中，要嚴把支出關(guān)，要提高資金利用率，特別注意財務(wù)的支出，由于教育的經(jīng)濟效益不能用有形價值來核算，所以，要充分發(fā)揮資金的利用效益；最后，財務(wù)會計通常堅持收付實現(xiàn)制的原則，很難清除財務(wù)的實際狀況。

4完善有關(guān)財務(wù)制度的方法和措施

4.1完善高中財務(wù)的內(nèi)部管控制度

隨著社會的進步與發(fā)展，國家越來越重視教育事業(yè)，特別是高中教育，國家對高中教育投入了大量資金，所以，高中財務(wù)的管理工作顯得尤為重要。高中財務(wù)的管理包括財務(wù)預算、核算和結(jié)算，各種教育使用經(jīng)費等，都需要用有關(guān)管理制度來對其規(guī)范。建設(shè)高中財務(wù)的內(nèi)部管控制度能夠提升會計管理的水平與能力，并監(jiān)督資金的審核與使用等環(huán)節(jié)，保證財務(wù)資金可以安全流轉(zhuǎn)，促使經(jīng)濟合理使用，提高經(jīng)費的使用效益。用財務(wù)控制制度監(jiān)督管理，實現(xiàn)管理的信息化，保證財務(wù)方面信息安全可靠。所以，在高中構(gòu)建財務(wù)監(jiān)督管理制度可以使會計管理的責任更加明確，使財務(wù)信息更加準確，促進財務(wù)管理方面的決策更加規(guī)范，在一定程度上也制約了財務(wù)管理工作，降低了財務(wù)方面的風險，消除了財務(wù)安全隱患。

4.2提高財務(wù)的預算能力，加強財務(wù)方面的預算管理工作

要使高中學校建設(shè)的更好，需要拓寬學校的融資渠道，增加高中學校的融資，做好預算編制和管理工作，使高中教育在資金方面得到大力支持。在編制財務(wù)的預算方案時，要加強預算方案的實施力度，保證預算具有一定權(quán)威性?？梢苑纸庳攧?wù)的預算目標，定期檢查預算的實施狀況，構(gòu)建必要的約束與激勵體制，使學校教職工樹立財務(wù)方面的責任意識。

4.3遵守與財務(wù)管理有關(guān)的各項法律法規(guī)，構(gòu)建科學的管理體系

在建立高中財務(wù)的控制管理制度時，必須嚴格遵循相關(guān)《會計法》等法規(guī)，保證管理制度的科學性和合理性，不但對財務(wù)的管理機構(gòu)進行精簡、明確規(guī)定有關(guān)管理人員的權(quán)利和職責，制定財務(wù)核算方面的規(guī)范，構(gòu)建科學的管理體系。同時，也要注意樹立財務(wù)方面管理人員的理財理念，使他們高度重視財務(wù)的預算與核算工作，不斷探索提高資金經(jīng)濟效益的方法。

4.4培養(yǎng)財務(wù)管理方面工作人員的能力水平與專業(yè)技能

財務(wù)管理方面的會計需要具有較高的專業(yè)水平，因為他們的能力將直接影響他們?nèi)粘９ぷ鞯男剩矊芾碇贫鹊木唧w執(zhí)行效果產(chǎn)生重要影響。高中學校必須給財務(wù)人員提高良好的工作條件，為他們營造有責任感的氣氛。日常工作中，也注意給有關(guān)管理人員提高進修的條件與機會，定期對財務(wù)方面的管理人員進行培訓，以不斷提高他們的知識理論水平，使他們把理論與實際相結(jié)合，將其充分運用到實際工作管理中，提升他們的操作能力，促進他們做好財務(wù)管理工作。

5結(jié)束語

高中財務(wù)的制度構(gòu)建是提升財務(wù)管理能力的重要保證，它能保障財務(wù)管理完成預定的工作任務(wù)，并實現(xiàn)預期效果，使財務(wù)管理工作可以滿足現(xiàn)代社會對高中教育的要求。每所高中學校需要依據(jù)自身的實際情況構(gòu)建符合自己發(fā)展需要的財務(wù)制度。在當今會計環(huán)境的大背景下，高中財務(wù)管理必須高度重視建立預算制度和資產(chǎn)制度工作，保證財務(wù)管理工作規(guī)范、科學，使其明確自身的經(jīng)濟責任，提升學校教職工財務(wù)意識，不斷完善高中財務(wù)的管理制度內(nèi)容和方法，促進高中教育健康發(fā)展。

參考文獻

[1] 谷欣星. 從我國當前會計環(huán)境研究會計目標定位[J]. 時代金融. 2014（03）

篇4

關(guān)鍵詞：新《醫(yī)院財務(wù)制度》 財務(wù)監(jiān)督 會計

《醫(yī)院財務(wù)制度》在2011年1月7日正式頒布，它結(jié)合了醫(yī)藥衛(wèi)生體制發(fā)展的新要求及醫(yī)院運行環(huán)境的變化，在1998年所頒布《醫(yī)院財務(wù)制度》的基礎(chǔ)上進行了部分修改。新《醫(yī)院財務(wù)制度》對醫(yī)院財務(wù)管理工作及會計核算工作進行了標準性規(guī)范，并作為國家對醫(yī)院財務(wù)管理制度的指導性要求而不斷發(fā)展。對舊版制度與新版制度進行比較，會發(fā)現(xiàn)新版制度在對醫(yī)院內(nèi)外部財務(wù)監(jiān)督工作方面提出更高的要求，其要求主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是推動了財務(wù)管理體制的進一步完善；二是通過修訂醫(yī)院財務(wù)信息質(zhì)量標準，對財務(wù)信息質(zhì)量提出了更高的要求。

一、 完善醫(yī)院財務(wù)管理制度、提高財務(wù)監(jiān)督力度

（一）制定總會計師一職，促進財務(wù)集中化管理

醫(yī)院的財務(wù)工作通過不同職能的部門進行管理，管理模式較為分散。而在大型醫(yī)院中，高層領(lǐng)導多數(shù)為醫(yī)療專業(yè)人員，不具備專業(yè)的財務(wù)管理知識，因此醫(yī)院的財務(wù)管理工作相對來說顯得略微薄弱。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院的商務(wù)活動也日益增加，為了滿足復雜的商業(yè)需求，醫(yī)院在高層次的財務(wù)管理工作方面必須得到進一步的改善。在舊版制度中雖然對總會計師的建立提出了要求，但是并沒有得到有效的實施。隨著新版制度的推出，建立總會計師制度仍舊成為首要要求，因此衛(wèi)生部在三家直屬醫(yī)院開展了總會計師的試點運行工作?？倳嫀熥鳛獒t(yī)院高層的核心人物，起著策劃與決策的作用，他能夠從宏觀角度對醫(yī)院的財務(wù)狀況進行全面的審視，并協(xié)助院長對醫(yī)院的經(jīng)濟現(xiàn)狀及發(fā)展方向進行全面的策劃。總會計師制度的建立，推動了醫(yī)院集中化管理的發(fā)展，并促使醫(yī)院在決策上面更加規(guī)范化與專業(yè)化，大大加強了醫(yī)院在財務(wù)監(jiān)督方面的工作力度。

（二）加強成本化管理，優(yōu)化醫(yī)院的運行效率及質(zhì)量

對于所有性質(zhì)的醫(yī)院來說，成本管理永遠是高層管理人員的關(guān)注焦點。雖然現(xiàn)階段，大部分醫(yī)院都正在開展成本核算及成本管理工作，但多數(shù)僅是停留在兩級核算及內(nèi)部獎金分配依據(jù)收集的階段，并沒有制定一套完整、專業(yè)、系統(tǒng)的成本管理體系，在新版《醫(yī)院財務(wù)制度》中，對成本管理的介紹就占據(jù)了整整一個章節(jié)，其中包括了成本核算的基本概念、實施目的、成本核算對象、實施程序、成本分攤法等。成本管理從之前減少成本、加強質(zhì)量的目的升華成為了為國家建立科學補償機制的目的。因此，醫(yī)院因依據(jù)新版制度來建立一套具體的成本管理體系，以此來完善醫(yī)院尚未健全的成本管理工作。提供詳細真實的成本相關(guān)數(shù)據(jù)，定期展開醫(yī)療成本預測核算工作；建立成熟的成本定額管理機制，倡導全員共同管理共同監(jiān)督，大力控制醫(yī)療所需成本。

二、優(yōu)化醫(yī)院成本數(shù)據(jù)的質(zhì)量標準，提高財務(wù)信息的實用性

（一）財政預算資金的投入管理

我國財政預算在對醫(yī)院投入進行劃分時，分為基本支出補助及項目支出補助兩大部分。由項目支出補助而構(gòu)成的基本資產(chǎn)及購買的醫(yī)療設(shè)備歸屬于資本性支出。在新版《醫(yī)院財務(wù)制度》中追加了待沖基金，待沖基金由財政補助收入及項目收入所構(gòu)成的資本性質(zhì)支出凈值。以上這些信息均對國家財政投入和消耗動態(tài)進行了側(cè)面的反應，也從體現(xiàn)了醫(yī)院在財政資金使用方面的運行效果。這些信息為國家對醫(yī)院基本性建設(shè)及醫(yī)療設(shè)施購買等再投入的研究提供了有效真實的財務(wù)信息及數(shù)據(jù)。

（二）醫(yī)療收支及藥品收支直接的界定

在舊版制度中明確要求醫(yī)院中的醫(yī)療收支與藥品收支應分開進行核算與管理。間接費不能直接地算入醫(yī)療服務(wù)支出及藥品支出的管理費，并按照醫(yī)療部門及藥品部門的員工比例進行分配。但是若強制將醫(yī)療支出與藥品支出進行分開管理，會導致支出計算不精確，并造成不真實的支出數(shù)據(jù)及成本數(shù)據(jù)流出。新版制度對醫(yī)療收支及藥品收支之間的界定進行了重新的審視，并將藥品收支列入醫(yī)療收支的范圍進行統(tǒng)一核算，這樣不僅規(guī)范了各項收支之間的界定不明確，進一步強化了收支配比原則。除此之外，還有效地整頓了不合理的藥品收入，藥品作為醫(yī)療服務(wù)的必要因素，不能被單純的銷售行為所覆蓋。

（三）科教項目收入的管理

舊版制度將醫(yī)院所有的收入氛圍四大部分：財政補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。并沒有將科教項目的收入列入劃分行列。在醫(yī)院日常工作中，不同的醫(yī)院對科教項目收入的理解也是有所差異的，核算的項目也不相同，有些醫(yī)院將科教項目的收入列入“專業(yè)基金”范圍內(nèi)進行核算，而有些醫(yī)院將科教項目的收入列入“其他應付款”范圍內(nèi)進行核算，舊版制度對其沒有做出明確的規(guī)定。在新版制度中，對于收入的分類是根據(jù)收入來源所安排的。科教項目的收入，其來源被描述為除財政補助收入之外，專門用于科教項目的補助收入。并將其單獨進行核算。

（四）財務(wù)報告管理

根據(jù)系統(tǒng)論及信息論中提及的論點來看，醫(yī)院的經(jīng)濟指標是指能夠從不同視角反映醫(yī)院經(jīng)濟活動整體情況的會計信息體系。在該體系中，各個指標之間具有相對密切的關(guān)聯(lián)，且互相補充。在新版制度中，對財務(wù)報告體系進行了全方面的完善，并增設(shè)了財政補助收支明細情況表等，優(yōu)化了醫(yī)院的財務(wù)報表體系，使醫(yī)院中各種財務(wù)信息能夠更加全面、及時地進行內(nèi)部傳遞，以此來滿足醫(yī)院的多方面需求，協(xié)助工作人員更徹底地了解醫(yī)院的財務(wù)現(xiàn)狀，并用更尖銳的眼光去審視醫(yī)院的經(jīng)營情況。

參考文獻：

[1]黃少瑜.應對新醫(yī)療體系改革探索醫(yī)院預算管理新思路[J].中醫(yī)藥管理雜志，2009，17（2）：150

[2]鄭大喜.新醫(yī)改形勢下公立醫(yī)院加強成本核算與控制的思路探討[J].醫(yī)學與社會，2010，23（5）：37-39

篇5

[關(guān)鍵詞]財務(wù)制度；改革方向；宏觀財務(wù)管理

一、引　言

我國以《企業(yè)財務(wù)通則》為統(tǒng)帥、分行業(yè)財務(wù)制度為主體、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度為補充的現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度體系已走過了十多年的歷程。

十多年來，國家宏觀經(jīng)濟體制和企業(yè)微觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了深刻變化，企業(yè)會計制度、稅收制度和國有資產(chǎn)管理體制進行了重大改革，其他相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)出臺并日趨完善。在這樣的背景下，現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)制度已不適應經(jīng)濟發(fā)展的要求，陷入了尷尬的兩難境地?！柏攧?wù)制度的運行要經(jīng)過制度制定、傳導到實施的過程，它包括制度的有效修改補充、更新替代和失效的運動變化。財務(wù)制度的老化現(xiàn)象是制度運行的一般規(guī)律。這一規(guī)律要求在選擇財務(wù)制度時，要自覺地根據(jù)客觀情況的變化，對制度廢除取消、修改補充或更新替代?！笨傊?，財務(wù)制度不是一成不變的，改革勢在必行。

至于財務(wù)制度究竟何去何從，十多年來，這樣的探討一直沒有停止，眾說紛紜，歸納起來主要有以下三種觀點：廢除企業(yè)財務(wù)制度；調(diào)整企業(yè)財務(wù)制度，建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度；徹底革新企業(yè)財務(wù)制度。

二、對企業(yè)財務(wù)制度改革持有的幾種觀點剖析

（一）企業(yè)財務(wù)制度應當廢除

持該觀點的人認為，既然企業(yè)財務(wù)制度的基本功能已經(jīng)喪失，經(jīng)濟領(lǐng)域的其他相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度日益完善，借鑒西方發(fā)達國家的經(jīng)驗，可以取消財政部統(tǒng)一制定的企業(yè)財務(wù)制度，并且這一行為不會給政府管理及企業(yè)自身的營運帶來問題。企業(yè)財務(wù)制度在經(jīng)歷輝煌之后，已經(jīng)完成其歷史使命，可以徹底取消。

1 企業(yè)會計制度的改革取代財務(wù)制度確認計量會計要素的功能

隨著會計制度的不斷發(fā)展，會計制度所覆蓋的領(lǐng)域不斷擴大，陸續(xù)的企業(yè)會計準則以及2000年財政部統(tǒng)一制訂的《企業(yè)會計制度》，已經(jīng)基本包含了原由企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的確認和計量的內(nèi)容?！皟蓜t兩制”①并行的局面被打破，企業(yè)財務(wù)制度作為會計要素確認和計量的功能基本被取代了。

2 稅收制度取代財務(wù)制度納稅扣除的職能

在1994年稅制改革之前，企業(yè)財務(wù)制度對企業(yè)成本費用等進行確認，實際上行使了納稅扣除的職能。但是稅制改革之后這種現(xiàn)狀發(fā)生了改變。1994年的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定“納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除”，這使得稅收制度從企業(yè)財務(wù)制度中得以分離出來。2000年國家稅務(wù)總局了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，對企業(yè)納稅扣除事項做出了全面規(guī)定。企業(yè)財務(wù)制度納稅扣除的功能被徹底取代了。

3 企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)

當前，持“企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)”觀點的人不在少數(shù)。他們認為“在任何一個實行市場經(jīng)濟體制的國家，企業(yè)財務(wù)所涉及的日常經(jīng)營管理、投資、籌資決策等都是經(jīng)營者自己的事，國家不應干預企業(yè)的財務(wù)活動；國家可通過調(diào)整稅收政策來保證財政收入，通過制定利率政策來引導企業(yè)的投資和籌資活動。”因此，“企業(yè)財務(wù)就變成了企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由包括出資人、經(jīng)營者在內(nèi)的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)依法、照章自行管理。在這種情況下，財政部門廢除企業(yè)財務(wù)制度既是對企業(yè)財務(wù)制度滯后于改革的客觀追認，又不會對企業(yè)財務(wù)管理構(gòu)成行政干預，符合市場經(jīng)濟發(fā)展和完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)理論的客觀要求?！?/p>

4 現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度無法適應wto新要求

在我國加入wto后，新的經(jīng)濟環(huán)境要求政府作為宏觀財務(wù)的主體，在規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保證經(jīng)濟目標實現(xiàn)上擺脫傳統(tǒng)的國有企業(yè)財務(wù)管理角色，從機制上實現(xiàn)微觀財務(wù)行為的合理化，為企業(yè)微觀財務(wù)活動創(chuàng)造有利環(huán)境。而傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)制度側(cè)重于對企業(yè)實行直接的微觀管理，對企業(yè)的經(jīng)濟責任和財務(wù)責任強調(diào)較多，沒有認識到強化宏觀財務(wù)約束的重要性，無法應對加入wto帶來的新變化，適應新要求。

（二）企業(yè)財務(wù)制度應當調(diào)整，建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度

在充分研究傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)制度弊端的情況下，對其制訂主體、性質(zhì)和內(nèi)容進行重大調(diào)整，建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度。新的企業(yè)財務(wù)制度主要針對國有企業(yè)發(fā)揮作用，是所有者財務(wù)的重要體現(xiàn)，是市場經(jīng)濟環(huán)境中兩權(quán)分離的產(chǎn)物，是國有企業(yè)的財務(wù)行為規(guī)范，應該由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)以國有企業(yè)所有者的身份來制定，而不是由財政部來制定。

1 對“大會計觀”②的否定———企業(yè)財務(wù)制度存在的必要性由于會計準則的頒發(fā)實行，強調(diào)了會計國際化和地位突出化，“大會計觀”的呼聲日益高漲，“認為‘會計準則’基本上可以包攬代替財務(wù)制度了，代替不了的則可以由稅法、公司法等法規(guī)來規(guī)定，并由此進一步認為，財務(wù)管理完全是企業(yè)內(nèi)部自主理財行為，政府應該完全退出，完全交給企業(yè)?！背钟羞@種觀點的人沒有將企業(yè)財務(wù)置于市場經(jīng)濟體制這個大背景下進行深刻的思考。

（1）在今后相當長的一段時期內(nèi)，國有經(jīng)濟仍是我國國民經(jīng)濟的主體。國家作為所有者，應當對任何影響所有者利益變動的任何行為做出規(guī)范。因而，財務(wù)制度也將長期存在。

（2）由于我國經(jīng)濟的多元化，行業(yè)差距仍很大，并且這種差距不可能在短時期內(nèi)消失，因而國家需要通過財務(wù)制度，以所有者的身份對其進行有效調(diào)節(jié)，發(fā)揮一種其他經(jīng)濟杠桿所沒有的特殊調(diào)節(jié)作用，尤其是在加入wto后及平等國民待遇的壓力下。

（3）國家作為所有者，還需要從宏觀經(jīng)濟范圍，對國有資產(chǎn)的變動及收益分配進行調(diào)節(jié)，從而增強調(diào)控能力，并達到提高社會經(jīng)濟效益增長的目的。

顯然上述各方面是會計準則、財政、稅收政策能力所不及的，只有財務(wù)制度才能發(fā)揮這種靈活性，同時可見，企業(yè)財務(wù)制度不是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，而是國家對國有企業(yè)進行有效管理的手段。

2 國有資產(chǎn)管理體制③改革凸顯企業(yè)財務(wù)制度的內(nèi)在缺陷———企業(yè)財務(wù)制度調(diào)整的必要性傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)制度是在社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)初期制訂的，并沒有區(qū)分政府職能和所有者職能，這種制度設(shè)計顯然無法滿足“政企分開”的要求。隨著國有企業(yè)出資人制度的確立，在企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域，迫切需要在制度上對國家的社會公共管理職能和出資人職能予以明確劃分。由各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對有國有資本金投入的企業(yè)進行管理，無權(quán)參與沒有國有資本金投入的企業(yè)經(jīng)營管理。

3 國家必須對國有企業(yè)進行財務(wù)管理———建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度

國家是國有企業(yè)的所有者，或者通過法人行使所有者職能。國家必須對國有企業(yè)進行財務(wù)管理。理由是：

（1）所有者對其資本的管理和控制，是市場經(jīng)濟賴以正常運行的保證。而國有企業(yè)的所有者是國家，對于國有資本的投放和國有資產(chǎn)的分配以及對經(jīng)營者的考核，必須由國家來執(zhí)行。

（2）國有企業(yè)是實現(xiàn)社會主義經(jīng)濟社會目的的重要途徑。在市場經(jīng)濟條件下，國有經(jīng)濟是一個重要而特殊的經(jīng)濟成分。國有企業(yè)固然要以盈利為目的，但同時其所肩負的經(jīng)濟社會目標也是十分重要的。例如，形成合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、平抑物價、解決就業(yè)等。這些都需要通過國家對國有企業(yè)進行財務(wù)管理來實現(xiàn)。

（3）相對于非國有企業(yè)，國有企業(yè)的自我約束機制要弱得多，承受的經(jīng)營失敗風險也比非國有企業(yè)大得多。非國有企業(yè)有的是由所有者本人直接經(jīng)營，有的是由私人投資的股份公司，其責任心和風險意識都很強。而在國有企業(yè)，授權(quán)層次大大增加，有時甚至不能確指是誰授的權(quán)。這就導致授權(quán)風險增加，注重眼前利潤而忽視長期利潤，剝奪性經(jīng)營而不注意資本維護和技術(shù)開發(fā)，冒險而不顧后果?？梢哉f，國有企業(yè)的道德風險比非國有企業(yè)大得多。這就有必要改善和加強國家對國有企業(yè)財務(wù)的管理和監(jiān)督，規(guī)定和監(jiān)控負債比率、流動性比率等。

綜上所述，國家應當也必須對國有企業(yè)進行財務(wù)管理，以法律或行政法規(guī)的形式作出規(guī)定，并賦予其足夠的權(quán)威性和強制性。

三、企業(yè)財務(wù)制度應當與時俱進

目前不僅不能廢除企業(yè)財務(wù)制度，而且應當把企業(yè)財務(wù)制度作為國家有關(guān)企業(yè)的基本制度有效組成部分進行徹底改革。新的企業(yè)財務(wù)制度既不能翻版《企業(yè)財務(wù)通則》及分行業(yè)財務(wù)制度，也不能重復稅收制度和企業(yè)會計制度的規(guī)定。財政部應以社會管理者的身份，按照wto規(guī)則的要求，重新對全社會不同所有制的企業(yè)進行制度規(guī)范，保障企業(yè)在同一財務(wù)行為中，公平、合理地對待不同利益主體的權(quán)益，指導企業(yè)協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)外財務(wù)關(guān)系。而且，新的企業(yè)財務(wù)制度要尊重作為市場主體的企業(yè)自身的作用，剛?cè)岵谀承┓矫鎽斁哂袕娭菩?，彌補我國經(jīng)濟法律法規(guī)的不足，但是在另一些方面又要具有指導性，充分發(fā)揮企業(yè)自身的創(chuàng)造性和靈活性。

1 國有企業(yè)出資人財務(wù)制度不能代替國家宏觀財務(wù)管理

④從理論上講，社會主義國家具有雙重身份，其作為社會公共管理者和出資人所管理的對象和管理目標是不同的。國家作為社會管理者對所有企業(yè)進行統(tǒng)一的社會公共管理，為所有企業(yè)的生存、發(fā)展和平等競爭創(chuàng)造基本條件；而國家作為出資人僅對有國有資本金投入的企業(yè)進行管理，管理的目標是資本的保值和增值，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在不直接干預企業(yè)經(jīng)營的前提下，實現(xiàn)對經(jīng)營者的有效控制，切實保障國家作為出資人的權(quán)益不受侵犯。從實踐上看，我國正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，市場經(jīng)濟體制剛剛建立，經(jīng)濟法律尚未健全，缺乏共同的財務(wù)行為規(guī)范，缺乏協(xié)調(diào)出資人與經(jīng)營者關(guān)系的行為準則，因此需要通過國家宏觀財務(wù)管理來解決這一系列問題。總之，在建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度的同時依然要加強國家宏觀財務(wù)管理，二者不可互相替代。

2 認識現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)的真正意義，并以此為切入點改革企業(yè)財務(wù)制度

“財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)治理與財務(wù)運作構(gòu)成了現(xiàn)代財務(wù)的概念框架，三者構(gòu)成了連貫的體系。財務(wù)戰(zhàn)略既是企業(yè)戰(zhàn)略的組成部分也是企業(yè)戰(zhàn)略的價值管理形式，企業(yè)其他戰(zhàn)略都是財務(wù)戰(zhàn)略的載體，是資本渴望增值的內(nèi)在動力驅(qū)使財務(wù)戰(zhàn)略不失時機地借助各種載體朝著既定目標前進。財務(wù)治理要求企業(yè)通過合理設(shè)計組織結(jié)構(gòu)促使財務(wù)人員自發(fā)地將財務(wù)戰(zhàn)略落實到實際，是財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)合作的有機紐帶。它要求組織具有可塑性，能夠適應財務(wù)戰(zhàn)略變化的需要，也要求組織具有驅(qū)動力，促使財務(wù)人員去實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略。而財務(wù)運作是財務(wù)人員的具體實施行為，是將財務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的操作系統(tǒng)，要求組織具有執(zhí)行力，能夠?qū)⒇攧?wù)戰(zhàn)略付諸實踐，并要求組織具有糾偏能力，能夠?qū)ζx財務(wù)戰(zhàn)略的行為予以修正?！庇纱丝梢姡瑢τ谪攧?wù)的理解與運用應當跳出會計框架的窠臼，將更高層次的財務(wù)寫入財務(wù)制度。

3 以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標，構(gòu)建新的企業(yè)財務(wù)制度

“現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度的建立，使企業(yè)與政府、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)等關(guān)系發(fā)生了根本變化。構(gòu)建新型企業(yè)財務(wù)制度體系就是要求國家對企業(yè)的管理由微觀管理轉(zhuǎn)向宏觀管理、由行政管理轉(zhuǎn)向產(chǎn)權(quán)管理、由統(tǒng)一管理轉(zhuǎn)向自主管理。從宏觀上看，國家是企業(yè)財務(wù)活動的社會管理者，需要對企業(yè)的財務(wù)行為進行宏觀調(diào)控；從微觀上看，企業(yè)是國民經(jīng)濟的細胞，企業(yè)財務(wù)行為離不開宏觀財務(wù)政策的指導；同時，國家作為國有企業(yè)的出資人行使出資人職責或授權(quán)的投資主體行使職責，也需要從出資人的角度來規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為。因此，筆者認為有必要從國家、出資人、企業(yè)三個不同的角度構(gòu)建企業(yè)宏觀財務(wù)、出資人財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)三個層次的財務(wù)制度，形成能夠符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的財務(wù)制度體系。”

4 新型企業(yè)財務(wù)制度———制度規(guī)范與強制約束的平衡點

筆者認為在企業(yè)財務(wù)制度改革過程中，政府不能一味強調(diào)給予企業(yè)經(jīng)營理財自主權(quán)，而忽視了建立有效的財務(wù)約束制度，導致對企業(yè)的國有資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督弱化。沒有向企業(yè)及時提供合理的制度，必將產(chǎn)生社會經(jīng)濟秩序混亂的后果。相應地，若政府過分注重強制約束，則不僅不能起到為各類企業(yè)公平競爭創(chuàng)造良好財務(wù)環(huán)境的作用，而且削弱了企業(yè)自身的管理能力、營運能力，增加了企業(yè)執(zhí)行制度的成本。惟有建立一個具有廣泛適應性和一定彈性空間的新型企業(yè)財務(wù)制度，才能真正做到有利于企業(yè)創(chuàng)新、有利于企業(yè)自立、有利于企業(yè)自擔風險、有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

[注釋]

①指1992年以后頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》與《企業(yè)會計準則》、分行業(yè)財務(wù)制度與分行業(yè)會計制度。

②持有該觀點的人認為會計職能包含財務(wù)管理，即認為會計有獨立的、最終的決策權(quán)和控制權(quán)。

③國有資產(chǎn)管理體制是指有關(guān)國有資產(chǎn)管理的各種制度安排的總和。1998年以來的國有資產(chǎn)管理體制改革突出的特點是在總體指導思想上明確了以公共財政構(gòu)架為改革的基本方向。

④國家宏觀財務(wù)管理是相對于微觀財務(wù)管理而言的，是從國家財政角度對企業(yè)活動進行的調(diào)控行為，并不直接參與企業(yè)財務(wù)活動，也不構(gòu)成企業(yè)管理行為，主要是通過市場作為調(diào)控傳遞媒介對企業(yè)管理行為的規(guī)范和引導。

[參考文獻]

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篇6

關(guān)鍵詞：新財務(wù)制度 農(nóng)村商業(yè)銀行 財務(wù)管理

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A

財務(wù)管理是一個企業(yè)的核心管理部分，是企業(yè)能夠平穩(wěn)運行的關(guān)鍵。在新財務(wù)制度下，商業(yè)銀行必須不斷提高自身的財務(wù)管理水平以謀求更好的發(fā)展。

一、新財務(wù)制度的解讀

新財務(wù)制度，顧名思義，就是與舊的財務(wù)制度有所區(qū)別的財務(wù)制度。與舊的財務(wù)制度相比，新財務(wù)制度更加關(guān)注細節(jié)，更加完善和更具效能，主要體現(xiàn)在會計核算、資本保全、資金管理、利潤分配以及固定資產(chǎn)的折舊等方面。

（一）會計核算原則

從會計核算原則方面來看，新財務(wù)制度就經(jīng)營性營業(yè)收入方面使用權(quán)責發(fā)生制原則，利息不管是否實現(xiàn)，均計入收入總額。農(nóng)村商業(yè)銀行無法實現(xiàn)利息的情況時有發(fā)生。在這種情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行就被迫用運營利潤墊付利息與稅金，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行的資金運營風險將會增加。

（二）成本核算

新財務(wù)制度一改以往的局勢，把利潤留成支出與獎金支出列入成本，這無疑擴充了成本核算的范疇。同時，更進一步完善準備金制度，這將進一步增加農(nóng)村商業(yè)銀行的成本。此外，折舊水平有所提高，新購買的固定資產(chǎn)在核算時縮短了其使用年限，這也使得銀行在成本核算過程中增加了一部分成本費用。

（三）財務(wù)報表編制

在財務(wù)報表方面，新財務(wù)制度更加要求報表完整，要求報表真實、客觀地反映農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)狀況。新財務(wù)制度在財務(wù)報表方面更加保證了會計信息的可靠性與真實性，一定程度上減少了財務(wù)風險的發(fā)生。

二、新財務(wù)制度對農(nóng)村商業(yè)銀行的重要意義

（一）與時俱進，使農(nóng)村商業(yè)銀行更加適應市場經(jīng)濟的發(fā)展

新財務(wù)制度是市場經(jīng)濟進一步發(fā)展的產(chǎn)物，比舊的財務(wù)制度更為合理。在成本、資金管理方面的規(guī)定更能督促農(nóng)村商業(yè)銀行規(guī)范合法經(jīng)營以提高其財務(wù)管理質(zhì)量和效力，實現(xiàn)經(jīng)濟效益。

（二）強化成本管理，實現(xiàn)經(jīng)濟效益

新財務(wù)制度在成本管理、成本分攤等方面做了詳細的說明，且重新定義了資金收支的內(nèi)容，有利于農(nóng)村商業(yè)銀行解決資金收支不平衡、成本管理不合理的問題，促使農(nóng)村商業(yè)銀行有效平穩(wěn)地經(jīng)營。

（三）注重實用與應用

縱觀現(xiàn)階段國內(nèi)農(nóng)村商業(yè)銀行的狀況，財務(wù)管理紊亂、預算不全面、資金失衡等問題突出，而新財務(wù)制度恰好在這些方面做了補充，為農(nóng)村商業(yè)銀行解決現(xiàn)階段的困難提供了動力。顯然，新財務(wù)制度比舊財務(wù)制度更具有實用性。

（四）高要求，高標準

新財務(wù)制度在一個新的起點上提出更高標準的要求，如在政府監(jiān)控、資金收支、存貸款利率等方面做出了要求，更能促使農(nóng)村商業(yè)銀行建立健全財務(wù)管理體系、提高財務(wù)管理水平，實現(xiàn)一個飛躍式的發(fā)展。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理中的弊端

農(nóng)村商業(yè)銀行的日常管理存在著眾多問題，尤其是其財務(wù)管理體系中存在許多弊端，下面將對農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理過程中的一些弊端進行論述。

（一）資金收支不平衡

農(nóng)村商業(yè)銀行資金收支主要包括賬戶管理、收支管理、投資融資管理、風險管理等，涉及領(lǐng)域多、范圍廣且涉及銀行運行的多個環(huán)節(jié)。農(nóng)村商業(yè)銀行運行是否平穩(wěn)有效，關(guān)鍵是要看資金收支是否平衡。從整體上看，浙江省內(nèi)各農(nóng)村商業(yè)銀行在資金收支方面普遍存在著資金收支不平衡現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在存款貸款以及其他收支業(yè)務(wù)的管理上。管理者缺乏資金收支管理的宏觀觀念和大局管理分析。

（二）全面預算管理欠缺有效性

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理要求企業(yè)實行全面預算管理。浙江省部分地區(qū)的農(nóng)村商業(yè)銀行進行預算管理已經(jīng)好幾年了，但其效果并不明顯，歸其原因如下：

1.財務(wù)管理觀念以及方式過時。農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理多以事后財務(wù)分析和財務(wù)監(jiān)督為主，財務(wù)日常工作也基本以記賬、報賬、財務(wù)分析、財務(wù)檢查為主。財務(wù)管理觀念陳舊、技術(shù)落后，預算管理沒有得到全面控制。

2.預算編制程序僵化。農(nóng)村商業(yè)銀行管理過程經(jīng)驗化、呆板化，在進行預算時主要憑借管理者的經(jīng)驗進行編制，程序不合理、不科學。這時，就會存在人為的操控，給預算工作帶來阻礙。

3.預算質(zhì)量不高。各部門間沒有進行充分的溝通，無法確定科學有效合理的預算的目標，沒有科學有效目標的指導，預算工作就無法產(chǎn)生效力。

4.預算執(zhí)行過程脫節(jié)。農(nóng)村商業(yè)銀行在實際的經(jīng)營過程中，不按預算進行。對于采購、裝修等費用在年初沒有得到體現(xiàn)，操作有時混亂、隨意。

（三）成本核算不科學

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的成本管理仍然處于一個簡單粗放的階段，管理者缺乏成本意識。如在固定資產(chǎn)折舊方面，每年年末終了時，并沒有對固定資產(chǎn)的相關(guān)指標進行復核，當經(jīng)濟效益發(fā)生改變時，也不及時對折舊方法進行變更。

（四）財務(wù)管理體系不完善

農(nóng)村商業(yè)銀行既是一般的企業(yè)，也是特殊的企業(yè)。管理者過分關(guān)注企業(yè)的融資能力和存貸款業(yè)務(wù)量的增長，即追求利潤最大化，這也就意味著農(nóng)村商業(yè)銀行在制定相關(guān)指標時會以財務(wù)指標為主要目標而忽略了產(chǎn)品、客戶等其他相關(guān)指標。這一體系有很大的局限性，會給員工的積極性帶來巨大打擊。

四、農(nóng)村商業(yè)銀行在新財務(wù)制度下提高財務(wù)管理水平的具體措施

農(nóng)村商業(yè)銀行的弊端絕非一日之間形成的，而是經(jīng)過日積月累疊加起來的，因此，在新的財務(wù)制度下想要改變其現(xiàn)狀，也并非瞬間就能有所成效的。以下是針對具體問題提出的一些具體措施：

（一）確立“股東最大化”的管理目標

與農(nóng)村商業(yè)銀行原有的“利潤最大化”相比，股東權(quán)益最大化充分考慮了企業(yè)財務(wù)管理的時間價值和風險價值，能有效克服部分農(nóng)村商業(yè)銀行為追求利潤最大化而發(fā)生的短期行為和極端行為。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行在新財務(wù)制度規(guī)定下，首先要以“股東權(quán)益最大化”目標為財務(wù)管理目標，以此來克服以往的利潤最大化的弊端，從而促使農(nóng)村商業(yè)銀行在資金管理、存貸款管理、成本管理等各方面進行理性管理、穩(wěn)定經(jīng)營。

（二）完善財務(wù)管理體系

健全的企業(yè)財務(wù)管理主要包括“縱向管理”、財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)等方面。前面提到現(xiàn)階段缺乏一個完善的財務(wù)管理體系，那么，農(nóng)村商業(yè)銀行要想建立健全一個完善的財務(wù)管理體系，必須做到“縱向管理”與“財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)”的有機結(jié)合。

1.縱向管理。企業(yè)縱向價值鏈是企業(yè)將上游的供應商以及下游的客戶都分別連結(jié)到一條價值鏈上，把它們看作一個有機體。縱向價值鏈涉及到投資決策問題且投資數(shù)額巨大、投資影響期長，對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展具有重要影響。對縱向價值鏈的管理即是縱向管理。過去，農(nóng)村商業(yè)銀行在重大投資決策時，往往簡單歸為一般的投資決策問題，沒有將差異很大的投資問題進行區(qū)別對待，因而造成理論與實踐的脫節(jié)。對于農(nóng)村商業(yè)銀行而言，縱向管理是不可或缺的。

2.建立健全財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。農(nóng)村商業(yè)銀行過去多以純手工記賬為主，不僅效率低，而且容易出現(xiàn)漏洞，如財務(wù)人員相互勾結(jié)作案、工作人員非法挪用資金等。在新財務(wù)制度規(guī)定下，完善農(nóng)村商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息管理體系，可以有效降低類似的風險。

（三）建立健全全面預算和風險管理體制

全面預算是企業(yè)對其某一特定期間的經(jīng)營、投資、財務(wù)等的預算安排。全面預算是一種全方位、全過程、全員參與編制和實施的預算管理模式，由于其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合優(yōu)化配置資源，提升運行效率，是促進農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的重要殺手锏。因而，農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理改革必要時需要引進這種全面預算管理體制。全面預算管理主要體現(xiàn)在預算編制實施過程中的權(quán)、責、利相匹配，要求建立健全內(nèi)部控制制度和績效考核制度。同時，要注意規(guī)避預算編制過程中存在的風險，要按每一年度進行預算編制。

（四）加大對新財務(wù)制度的應用，強化成本管理

1.資金控制。新財務(wù)制度要求農(nóng)村商業(yè)銀行對短期流動資金、固定資產(chǎn)長期投資、資金來源和結(jié)構(gòu)等進行重點關(guān)注。其中，流動資金控制包括流動資金歸口分級控制責任制度、存貨控制、現(xiàn)金控制、應收賬款控制等。固定資產(chǎn)投資控制包括資項目可行性研究、固定資產(chǎn)投資方案評價、投資決策及其控制。資金源和結(jié)構(gòu)的控制主要包括資金需要量、資金投放的時間、投資方向的控制。

2.成本費用控制。成本費用控制是財務(wù)成本控制的核心內(nèi)容，直接影響著整個財務(wù)成本的控制。農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營活動的整個流程中均有可能產(chǎn)生成本費用，因此，整個經(jīng)營活動中都應實施成本控制。

3.收入控制。農(nóng)村商業(yè)銀行的收入主要是指其為企業(yè)或個人提供貸款或者進行投資活動所取得的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流入量。主要采用責任控制、合同控制和貨款回收控制等具體控制措施來實現(xiàn)其收入控制。

五、結(jié)束語

農(nóng)村商業(yè)銀行的健康良好發(fā)展關(guān)乎整個國民經(jīng)濟的發(fā)展，而新財務(wù)制度則是新市場經(jīng)濟形勢下的產(chǎn)物。農(nóng)村商業(yè)銀行想要獲得進一步的發(fā)展，就必須盡快提高自身的經(jīng)營管理水平，提高自身的核心競爭力，也就是說，必須遵照新財務(wù)制度進行財務(wù)管理機制的改革和完善，積極探索新財務(wù)制度下提升農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理水平的方法和途徑。

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篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計 措施

0 引言

內(nèi)部審計可以對企業(yè)內(nèi)部進行獨立的評價，是對企業(yè)經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況做出審核的一個專門組織，它可以強化企業(yè)的自我監(jiān)督能力，利于企業(yè)的管理，對企業(yè)的發(fā)展意義重大。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計工作變化也越來越大。在發(fā)展過程中內(nèi)部審計工作出現(xiàn)的漏洞及問題也越來越多，所以選擇恰當?shù)膶Σ邞獙ζ髽I(yè)發(fā)展有著重要的意義。

1 目前內(nèi)部審計工作在發(fā)展中存在的問題

1.1 企業(yè)內(nèi)部審計制度和法規(guī)建設(shè)相對滯后

與西方發(fā)達國家相比，我國內(nèi)部審計工作起步相對較晚，所以內(nèi)部審計制度和法規(guī)建設(shè)相對滯后。至今，我國仍沒有建立起一套完善的法律法規(guī)來對企業(yè)內(nèi)部審計的工作進行約束。雖然說我國于1994年頒布了“審計法”和2003年頒布了“審計工內(nèi)部審計工作的規(guī)定”，但在復雜的經(jīng)濟形勢下，這兩部法律都不足以滿足內(nèi)部審計的現(xiàn)實需求。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作也將變得更復雜，所以對于企業(yè)來說，國家建立起完善的內(nèi)部審計制度是勢在必行。

1.2 企業(yè)的財務(wù)制度不規(guī)范

很多企業(yè)賬務(wù)的處理方法很混亂，甚至有些企業(yè)會采用設(shè)立多個賬本的方法，對會計賬簿及會計憑證進行直接偽造和編造。某些企業(yè)使用虛假業(yè)務(wù)資料進行核算，人為地篡改或捏造會計數(shù)據(jù)，胡亂擠攤成本，謊報收入及利潤。且有些企業(yè)的內(nèi)部管理不合理，內(nèi)部牽制制度也不規(guī)范，導致員工間相互勾結(jié)，集體損害企業(yè)利益。

1.3 內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍偏低

企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)分配不合理，主要表現(xiàn)在工程方面的審計人員僅對自己專業(yè)工作熟悉，而很少涉及其他的專業(yè)，且有些財務(wù)審計方面的人員對會計知識很熟悉，卻對管理方面的知識又不夠了解，總之，高水平的復合型人才偏少，這不利于大型專題調(diào)查報告的撰寫及管理方面意見的提出。由于內(nèi)部審計工作人員對業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，在實際的工作當中，會現(xiàn)有不熟悉企業(yè)的作業(yè)流程及管理流程。部分人員對政策方面的理解也有所偏差，不能適應時代的發(fā)展需求，因而制約了審計職能的正常發(fā)揮。

2 對于企業(yè)內(nèi)部審計問題的解決措施

2.1 要進一步加強企業(yè)內(nèi)部審計的制度化建設(shè)

進一步加強內(nèi)部審計制度化建設(shè)對審計質(zhì)量的提高意義重大，目前我國很多企業(yè)忽視在內(nèi)部審計制度化和規(guī)范化建設(shè)方面的工作，所以造成內(nèi)審項目工作質(zhì)量偏低，項目在實施過程中也較為隨意，表現(xiàn)出對審計報告定性不準確、撰寫語句不連貫及文字粗糙等，這類問題出現(xiàn)都是因為沒有認真按內(nèi)部審計規(guī)范制度去執(zhí)行。由于審計人員的專業(yè)能力及業(yè)務(wù)水平都有所不同，根據(jù)國際上高水平審計事務(wù)所的實踐經(jīng)驗，建立一套規(guī)范化、標準化及科學化的內(nèi)部審計制度，可以有效地保證審計工作人員寫出高質(zhì)量的報告及測試。

2.2 健全企業(yè)的財務(wù)制度

制定完善的會計制度及規(guī)范的財務(wù)制度，企業(yè)的內(nèi)部控制才能得到加強。只有把握了企業(yè)的財務(wù)制度性質(zhì)，企業(yè)的財務(wù)制度才可能建立健全。企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行制度，是國家在企業(yè)中相關(guān)的法律法規(guī)、方針政策及規(guī)章要求的具體化，在國家財務(wù)制度體系中其也是最低的一個層次。企業(yè)財務(wù)制度對于經(jīng)營單位而言具有很強的約束能力，它可以從四個方面來對企業(yè)行為進行約束，分別是體制牽制、責任考核、程序約束及預防控制。要遵循建立企業(yè)財務(wù)制度的主要原則，且運用于企業(yè)財務(wù)制度的相關(guān)手段及方法要符合國家法律的規(guī)章制度，企業(yè)制定各項財務(wù)制度時必須要以“兩則”、《會計法》及國家統(tǒng)一的會計制度為制定依據(jù)。必須要做到重要性和全面性兼顧、合法性、可操作性及有效性的原則。

2.3 加強教育，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的水平應該達到相應學歷要求，也需要有相關(guān)的資格證書，且具備一定的專業(yè)知識、職業(yè)技能及相應的工作經(jīng)驗。對于審計系統(tǒng)需加強自身的建設(shè)，對審計干部要做好相關(guān)的培訓工作，進一步提高審計干部的素質(zhì)和管理能力，對于紀律方面的要求要嚴明，行為也要進行規(guī)范。使內(nèi)審人員可以做到政治過硬、執(zhí)法公正、業(yè)務(wù)熟練及清正廉潔等。

3 結(jié)語

加強內(nèi)審工作可以促進企業(yè)管理的科學化；提高內(nèi)審地位是內(nèi)審發(fā)展的自身要求，也是市場經(jīng)濟發(fā)展下建立健全企業(yè)制度的要求，同時也是組織上加強管理的需要。企業(yè)領(lǐng)導需要對此尤為重視且內(nèi)審部門自身也需要積極努力，這樣內(nèi)審工作的作用才能得到更好發(fā)揮，進而促進現(xiàn)代企業(yè)管理水平的發(fā)展。

參考文獻：

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[3]魯曉丹.淺談內(nèi)部審計模式在企業(yè)中的應用[J].新會計.2011(08).

篇8

摘 要 新的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》對事業(yè)單位財務(wù)管理工作提出了新的要求。本文從分析新規(guī)則的特點和要求入手，指出當前財務(wù)制度建設(shè)中存在的主要問題，并從四個方面提出了新規(guī)則背景下事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)的意見建議。

關(guān)鍵詞 新規(guī)則 事業(yè)單位 財務(wù)制度

一、引言

事業(yè)單位一直以來擔負著為社會提供公益服務(wù)的重要職責，是我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。近年來隨著事業(yè)單位改革的逐步深入，以往事業(yè)單位存在的深層次問題逐步暴露出來，影響了其職能的發(fā)揮，因此在新形勢下，如何適應新的改革要求，提高事業(yè)單位管理質(zhì)量，提升公共服務(wù)效能就成為了當前事業(yè)單位改革的重點內(nèi)容。就其財務(wù)制度而言，長期以來，事業(yè)單位主要依據(jù)1997年《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》以及相關(guān)法規(guī)的要求進行管理，但舊的規(guī)則已經(jīng)難以適應新的形勢要求，因此2012年4月新的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》在國務(wù)院的批準下正式開始實施。如何在新的規(guī)則框架內(nèi)構(gòu)建滿足事業(yè)單位需要的財務(wù)制度就成為當前財務(wù)管理工作的重點內(nèi)容。

二、新規(guī)則下事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)面臨的新要求

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和各項社會事業(yè)改革的不斷深入，舊規(guī)則的某些方面已經(jīng)不能完全適應改革和發(fā)展的需要，在財務(wù)預算、國庫集中收付制度等方面已經(jīng)與實際相脫節(jié)，凸顯新規(guī)則實施的迫切性。與傳統(tǒng)的財務(wù)規(guī)則相比，新的規(guī)則更能適應當前事業(yè)單位的工作實際，提高工作效益，同時也對事業(yè)單位財務(wù)制度提出了新的要求。

（一）突出了財務(wù)監(jiān)督的重要作用

隨著事業(yè)單位面臨形勢日趨復雜化和社會各界對反腐倡廉工作的重視，提高單位財務(wù)監(jiān)督工作地位已經(jīng)成為了財務(wù)管理制度建設(shè)的重要方面。一是監(jiān)督過程的全覆蓋。突出了事后監(jiān)督與事前事中監(jiān)督的結(jié)合、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的結(jié)合等等，體現(xiàn)了新規(guī)則下對財務(wù)監(jiān)督工作的新要求；二是監(jiān)督制度的全要素。在監(jiān)督制度建設(shè)方面，要求加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，健全內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的密切協(xié)同，突出了財務(wù)信息披露制度的建立，進而使財務(wù)監(jiān)督更加公開化、透明化、陽光化；三是監(jiān)督地位的獨立性。實現(xiàn)監(jiān)督的最大效能，就是要遵循監(jiān)督工作獨立性原則，確保能夠客觀公正的履行職責，降低其他方面因素的影響。

（二）突出了預算管理等相關(guān)制度的建立

新規(guī)則對財務(wù)制度的相關(guān)內(nèi)容進行了進一步明確和要求。一是對預算管理制度，突出了其嚴肅性，如在第十條中就明確指出，事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預算，預算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調(diào)整。這就要求事業(yè)單位必須重視財務(wù)預算管理工作，提高財務(wù)制度的規(guī)范性；二是充實了績效管理的內(nèi)容。新規(guī)則充分借鑒了企業(yè)績效管理的有效做法，引入了績效管理的內(nèi)容，從而更加直觀科學地衡量單位財務(wù)管理質(zhì)量；三是引入風險控制機制。要求單位管理者必須樹立風險意識，能夠及時發(fā)現(xiàn)、處理可能出現(xiàn)的財務(wù)風險，降低對事業(yè)單位財務(wù)工作的影響，實現(xiàn)資金效益的最大化。

（三）突出了科學化、精細化管理的要求

事業(yè)單位大多在一線、在基層，是提供公益服務(wù)的重要載體，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的科學化、精細化能夠最大限度地促進公共資源科學、合理、高效的使用，降低浪費。新規(guī)則在這一方面也給予了重點強調(diào)，如在對固定資產(chǎn)的管理方面，就要求事業(yè)單位建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，保障事業(yè)單位健康發(fā)展。而在流動資產(chǎn)方面，則要求健全財務(wù)風險控制機制，規(guī)范和加強借入款項等方面工作的管理。

三、當前事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)中存在的主要問題

（一）觀念陳舊難以適應新規(guī)則的要求

新的財務(wù)規(guī)則對事業(yè)單位工作人員的思想觀念提出了新標準，要求轉(zhuǎn)變以往粗放式、開放式的財務(wù)管理思想，樹立成本控制、績效管理等新觀念。但從現(xiàn)實的情況看，許多事業(yè)單位人員的思維方式依然受到傳統(tǒng)觀念的慣性影響，還難以適應新規(guī)則的要求。一是成本觀念還未樹立。對精細化節(jié)約化管理模式的認識不到位，在財務(wù)制度建設(shè)中還有著大、粗、疏的問題，沒有樹立成本意識、風險意識，影響了工作整體效益；二是對財務(wù)監(jiān)督重視不夠。特別是單位管理層對財務(wù)監(jiān)督的作用還不重視，依然沿襲傳統(tǒng)的觀念，使財務(wù)監(jiān)督淪為了走過場的形式主義，難以發(fā)揮應有的作用。

（二）預算管理難以在單位有效執(zhí)行

預算管理是新時期事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)的重要內(nèi)容，但不少事業(yè)單位對預算管理工作的重視程度不高，相關(guān)制度的執(zhí)行還不到位。一是單位管理層沒有樹立預算管理的觀念，資金使用的計劃性不強，對財務(wù)風險的認識還不到位；二是預算編制不嚴格，規(guī)范性、實用性、準確性不高，往往是照搬往年的方案；三是預算執(zhí)行不嚴格，開支的隨意性大，特別是對于日常資金的使用相當隨便；四是預算考核走過場。對部門能否按照預算方案執(zhí)行給予的監(jiān)管力度不夠，沒有設(shè)定嚴格的獎懲標準，導致了惡性循環(huán)。

（三）資產(chǎn)管理依然是財務(wù)管理的難點

資產(chǎn)管理一直以來就是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重點和難點，特別是對于固定資產(chǎn)的管理，由于其流動性強、自然消耗難以評估，因此，常常出現(xiàn)管理混亂等問題。一些事業(yè)單位雖然也執(zhí)行了資產(chǎn)登記管理等制度，但從實際來看收效甚微。而在一些投資方面，由于缺少相關(guān)的制度約束，投資審批流程不科學，投資評估監(jiān)管不嚴格，使得財務(wù)風險不斷加大。

（四）財務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮還有待提高

許多事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督工作形同虛設(shè)，形式主義嚴重。一方面，內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，工作人員往往既是財務(wù)人員也擔負著監(jiān)管職能，不相容職務(wù)沒有有效分離，難以實現(xiàn)監(jiān)管；而內(nèi)部審計人員由于獨立性意識不強，評判難以做到公正、公平；另一方面，外部監(jiān)督不到位。事業(yè)單位財務(wù)信息披露不及時、不準確，外部監(jiān)督難以發(fā)揮有效作用，而政府的有關(guān)部門受到人力、精力的制約，對資金管理不能做到全面實時，影響了監(jiān)管的質(zhì)量。

四、加強事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)應采取的主要措施

（一）提高對事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)的認識

在提高事業(yè)單位觀念認識方面要突出做好以下幾個方面的工作。一是端正加強財務(wù)制度建設(shè)的思想。單位領(lǐng)導要站在對黨和人民事業(yè)負責的高度，正確認識建立健全財務(wù)制度的積極作用，克服重會計核算、輕財務(wù)管理的思想；所屬部門和人員要自覺接受財務(wù)管理制度的約束，密切與財務(wù)部門的配合，提高單位財務(wù)管理效益；二是加強對財務(wù)人員的管理。在財務(wù)人員的選拔、使用、培訓方面，要堅持德才兼?zhèn)?、以德為先的原則，有效發(fā)揮其積極作用，特別是要尊重財務(wù)人員工作的獨立性，不干涉、影響其履行職責，為其創(chuàng)造良好的外部環(huán)境；三是樹立科學的財務(wù)制度觀念，認真學習新規(guī)則的具體內(nèi)容，適應新形勢的要求，改變傳統(tǒng)的不適應現(xiàn)實環(huán)境的做法，建立規(guī)范、完善的財務(wù)管理機制。

（二）加大事業(yè)單位預算制度執(zhí)行力度

加大對預算制度執(zhí)行的力度是新規(guī)則條件下事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)的重點。一是要健全預算編制制度。事業(yè)單位要特別注重對預算編制的認識，采取科學的編制方法，尤其要注意對預算編制數(shù)據(jù)準確性、科學性的把握，確保預算方案的準確可行，為單位資金使用提供可靠依據(jù)；二是嚴肅預算執(zhí)行計劃。在預算執(zhí)行階段，要提高認識，加強管理，防止隨意改變預算計劃的做法，特別是在專項資金的使用以及財政定額補助資金的使用方面要堅持專款專用，防止出現(xiàn)挪用、擠占等問題；三是完善預算評估體系。建立健全預算評估體系，及時對能夠按照預算編制使用的部門和個人給予表彰，對隨意改變預算方案的人員及時進行糾正和處理，嚴肅預算管理制度，為單位營造規(guī)范的財務(wù)制度環(huán)境。

（三）健全事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系

要重點加強對固定資產(chǎn)的管理，提高國有資產(chǎn)的利用率。一是切實做好職責分離，固定資產(chǎn)賬目由財務(wù)部門負責，固定資產(chǎn)實物由資產(chǎn)管理部門負責，兩部門相互配合，協(xié)同管理。在重大國有資產(chǎn)的購置環(huán)節(jié)，設(shè)置國有資產(chǎn)管理審批制度，減少盲目、重復購置資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)的使用效率。二是加強固定資產(chǎn)的日常管理，制定合理的固定資產(chǎn)日常管理流程，明確固定資產(chǎn)管理的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。做好固定資產(chǎn)購置、使用、清查盤點和處置工作，重點應放在對固定資產(chǎn)的清查盤點上。三是完善固定資產(chǎn)核算制度，確定合理的固定資產(chǎn)核算方法，使固定資產(chǎn)賬面價值能夠比較真實地反映其實際價值，并可以根據(jù)自身狀況，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。

（四）完善事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督機制

一方面要健全單位內(nèi)部監(jiān)管。切實發(fā)揮紀檢監(jiān)察部門的作用，避免出現(xiàn)形式主義的問題，特別是在財務(wù)管理流程上注重監(jiān)管工作的全過程管理，突出財務(wù)監(jiān)督人員工作的獨立性和公正性。另一方面，強化外部監(jiān)管力度。要積極配合政府財政部門以及社會相關(guān)機構(gòu)對單位的監(jiān)督檢察，及時公布單位財務(wù)信息，用外部力量凈化單位財務(wù)管理環(huán)境，構(gòu)建科學規(guī)范的財務(wù)制度體系。

參考文獻：

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篇9

1企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的一般原則

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計要與財務(wù)運行規(guī)律相結(jié)合，與內(nèi)外環(huán)境相適應，并體現(xiàn)權(quán)責利相結(jié)合及效益原則。

1.1 目標協(xié)同原則。由于企業(yè)的各財務(wù)關(guān)系人均擁有各自不同的目標函數(shù)，受自身知識儲備、價值偏好、要素稟賦和預期的約束，各自的財務(wù)目標不盡相同，因而內(nèi)部財務(wù)制度應理順錯綜復雜的財務(wù)關(guān)系，使各關(guān)系人圍繞著談判協(xié)同的目標開展各項財務(wù)活動，引導個人不斷地將自身的效用函數(shù)進行調(diào)整以使其趨同于企業(yè)的財務(wù)目標，使財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的諸要素以財務(wù)目標為核心聯(lián)結(jié)成一個有序的整體。

1.2 激勵約束兼容原則。企業(yè)是一個人力資本和非人力資本共同訂立的合約，合約里保留一些事前說不清楚的內(nèi)容而由激勵機制來調(diào)度。內(nèi)部財務(wù)制度可以采用約束、監(jiān)督的方式抑制企業(yè)委托中存在的機會主義，但過多的約束將無法激發(fā)人的積極性和創(chuàng)造性， 容易出現(xiàn)“上有政策，下有對策”的不良局面。而有效的激勵制度，包括財務(wù)業(yè)績評價制度與報酬的掛鉤及財權(quán)的配置制度等，則可以將人的效用函數(shù)引導、統(tǒng)一到企業(yè)的整體財務(wù)目標上，從而正面影響財務(wù)主體的財務(wù)行為。

1.3 分層授權(quán)原則。分層授權(quán)原則可以實現(xiàn)高層領(lǐng)導的統(tǒng)一管理與各分層次的明細管理相結(jié)合的優(yōu)勢，調(diào)動各個層次的管理積極性和參與性，明晰各自的權(quán)限和職責，達到管理上的分工合作。設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度時，可通過將財權(quán)分配給不同層次、不同級別的財務(wù)關(guān)系人， 形成分權(quán)制約，層層管理，協(xié)調(diào)控制。

1.4 變遷性原則。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度總是與特定的條件和時間相聯(lián)系的，因此，它只能在一定的空間和時間范圍內(nèi)發(fā)揮作用，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而具有變遷性。但任何制度的變遷都會發(fā)生成本，為使制度設(shè)計的科學化，需要充分權(quán)衡制度變遷產(chǎn)生的交易成本，如設(shè)計成本、運行成本、路徑依賴引發(fā)的成本等與所獲得的效益之間的關(guān)系，并通過實踐檢驗，沿襲正確的制度，修訂甚至摒棄無效的制度。同時，由于制度在內(nèi)容上具有不完備性，故而財務(wù)制度的設(shè)計在關(guān)注現(xiàn)有的客觀環(huán)境基礎(chǔ)的同時，應具有一定的預見性，以減少制度頻繁變遷產(chǎn)生的交易成本。

除上述原則以外，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計還應遵循針對性原則、開放性原則、穩(wěn)定性原則、全面性原則及系統(tǒng)性原則等。

2企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的程序

一般情況下，為了配合整個企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計工作，企業(yè)可在總經(jīng)理領(lǐng)導下，設(shè)置專門內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計小組，或者由財務(wù)部負責整個項目的統(tǒng)籌安排。

2.1 準備階段。包括人員配備、計劃安排、資料收集和整理四個重要環(huán)節(jié)。

2.2 擬訂草案階段。在該階段，主要是對設(shè)計范圍、內(nèi)容、形式等進行初步界定，并進行初步設(shè)計，即進行各財務(wù)層次的財權(quán)和管理權(quán)限配置，制定總體的崗位職責制度，再逐一設(shè)計各分制度，界定各層次控制范圍(金額和性質(zhì))，規(guī)范財務(wù)事項的管理流程，形成草案。

2.3 論證階段。該階段需將擬定的草案遞交總經(jīng)理進行審批；在企業(yè)中試運行制度，并廣泛征集各方意見；最后根據(jù)反饋意見，對財務(wù)制度進行局部修訂。

2.4 實施階段。實施階段即將修改完善的財務(wù)制度呈交董事會討論，由董事長簽署其方式和正式執(zhí)行的時間，并將制度于有效期間在企業(yè)內(nèi)部全面執(zhí)行。

3企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度對企業(yè)發(fā)展的影響

3.1企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度對企業(yè)貨幣資金管理的影響

資金管理是企業(yè)最敏感，涉及最廣的經(jīng)濟活動領(lǐng)域之一，因此成為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度控制的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度對崗位分工、授權(quán)批準、現(xiàn)金銀行存款的管理、票據(jù)等的保管以及監(jiān)督檢查等都作了明確規(guī)定。各個的企業(yè)管理者雖然很重視對貨幣資金的管理，但是在具體工作中，往往很不規(guī)范?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)小而亂，各種部門權(quán)責分得不清，企業(yè)員工為了省事，經(jīng)常省略一些步驟，或者一人多職，會計也兼出納、內(nèi)勤等職，使這些人有機會監(jiān)守自盜，于是企業(yè)就出現(xiàn)了各種收入不入賬、私設(shè)小金庫和賬外設(shè)賬的違紀現(xiàn)象。對于這種現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度實行的是集體決定和審批，并建立責任追究制度，以防范貪污、侵占和挪用公款行為。

3.2企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度對企業(yè)財產(chǎn)物資管理的影響

企業(yè)的固定資產(chǎn)、原料、成品等財產(chǎn)是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。一些具有規(guī)模的企業(yè)有著良好的財產(chǎn)管理控制體系，而一些中小企業(yè)往往無嚴格的財產(chǎn)管理控制，對財產(chǎn)的驗收、入庫、領(lǐng)用、保管及處置環(huán)節(jié)設(shè)置的控制程序過于簡單和隨意，有些企業(yè)的庫房甚至全天敞開，來去自由，企業(yè)財產(chǎn)丟失現(xiàn)象屢禁不止。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度要求建立健全實物資產(chǎn)管理的崗位責任制，做到分工明確、職責分明，重要崗位必須獨立設(shè)崗，不可一人多職。對原料、產(chǎn)品的驗收、入庫、領(lǐng)用、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行妥善控制，減少采購環(huán)節(jié)的漏洞和風險。并建立符合企業(yè)實際的實物盤點制度，盤點結(jié)果要按規(guī)定程序進行賬務(wù)處理。此外，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度加強了企業(yè)一些不常用的閑置資產(chǎn)管理，防止浪費和流失，并根據(jù)責任追究制度，對失職引起的資產(chǎn)滅失現(xiàn)象和舞弊行為進行追究，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。

3.3企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度對企業(yè)會計資料管理的影響

通常來說，具有一定規(guī)模的企業(yè)都有完善的會計資料管理制度，會計資料能夠按照規(guī)定保存一定年限，資料中弄虛作假現(xiàn)象較少，這也是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的必要保證。而一些運營不太規(guī)范的中小企業(yè)雖然設(shè)置了專門的會計部門，但在會計核算程序和控制上給予的關(guān)注過少，更有甚者根本沒有意識到會計資料的重要性而隨意對待這些資料，為了保證會計資料的正確、及時和合法，提高會計信息質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度要求在內(nèi)控管理上要切實做到：每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須具有真實、合法的原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，按復式記賬法的原理進行賬務(wù)處理，且相關(guān)工作人員有義務(wù)核對原始憑證的真實性。每一張內(nèi)部憑證必須按規(guī)定程序?qū)徟?，?jīng)相關(guān)工作人員簽名蓋章，并按規(guī)定程序傳遞。所有內(nèi)部會計憑證必須連續(xù)編號，按順序控制使用，印章和空白憑證由專人保管，作廢的支票和發(fā)票要保存?zhèn)洳椤＝⒑徒∪珪嫏n案保管和會計工作交接制度，不得隨意外借，移交時要辦理交接手續(xù)，由雙方及監(jiān)管人蓋章。

3.4 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度對企業(yè)成本費用控制的影響

利潤最大化是任何一個企業(yè)追求的最終目的，是經(jīng)濟活動的出發(fā)點和歸宿，減少成本在一定程度上就是增加利潤，因此在利潤空間有限的情況下，很多企業(yè)期望用最少的投入獲取最高的收益。為了達到這一目標，各個企業(yè)都想方設(shè)法的控制成本。當然也有企業(yè)錯誤的認為只要把收入提高就能增加收益，忽視了對成本費用的控制。從現(xiàn)代管理理論角度來說，在一個競爭比較完全的市場中，提高銷售收入的難度要遠大于對內(nèi)部成本費用的控制。因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度要求企業(yè)一定要轉(zhuǎn)換思路建立成本費用控制系統(tǒng)，具體包括制訂成本費用標準，分開并落實各項成本費用指標，控制成本費用的支出；考核各項指標完成情況，落實獎罰措施。同時要及時做好經(jīng)濟活動分析工作，對一些失控現(xiàn)象和薄弱環(huán)節(jié)進行披露，并提出改進措施。當然，企業(yè)雖然是為了追求利潤最大化，但在具體實施中，還要正確處理好經(jīng)濟效益和社會效益的關(guān)系，不能只圖經(jīng)濟效益而忽視了社會效益，力求實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一。

3.5企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度對企業(yè)內(nèi)部控制人員熟練程度的影響

企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財務(wù)會計控制，承擔內(nèi)部控制職責的主要是財會人員。中小企業(yè)通常無人員培訓計劃，招聘過來的人員馬上上崗。然而，財會人員要能真正擔當起內(nèi)部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得到不容緩?？茖W的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務(wù)會計的工作范疇，大大超越了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。

參考文獻：

[1]徐建明.公司法對企業(yè)財務(wù)的規(guī)定和影響[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā),2011,30(5):164-165.

篇10

1企業(yè)財務(wù)制度的理論

所謂財務(wù)制度是指各級政府財政部門制定的、企業(yè)組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的行為規(guī)范，以及企業(yè)根據(jù)財政部門制定的財務(wù)制度制定的內(nèi)部財務(wù)制度，企業(yè)的財務(wù)制度為企業(yè)員工行為提供了參考標準。

2我國企業(yè)的財務(wù)制度現(xiàn)狀

(1)企業(yè)的經(jīng)營者對企業(yè)的財務(wù)制度并不重視，普遍存在制度不健全、不完善的情況，對我國大部分企業(yè)來說，很多時候管理者把財務(wù)管理的權(quán)力都集中在一人手中，管理隨意，大部分時候以自己的意志為行動標準，缺乏監(jiān)督和管理;而且有些企業(yè)是家族企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會由自己人擔任，財務(wù)部門獨自為政，部門之間沒有有效溝通，也沒有相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)，沒有完整的財務(wù)制度和財務(wù)管理體系。

(2)財務(wù)人員不專業(yè)，管理崗位職責不明確，沒有崗位要求和崗位制約，很多企業(yè)內(nèi)的財務(wù)工作僅限于算賬、記賬、報稅、出報表，沒有其他的財務(wù)任務(wù)和要求，更不要說對財務(wù)人員進行績效考核了，所以導致很多企業(yè)出現(xiàn)賬目不清楚、不明確的情況。

(3)企業(yè)經(jīng)營者缺少財務(wù)方面的知識和意識，很多財務(wù)制度都是來自于百度，并不是根據(jù)自己企業(yè)的情況來設(shè)計，所以內(nèi)容并不適合企業(yè)，不全面，程序也不適合企業(yè)自身。

(4)相應的監(jiān)督檢查制度沒有，或者流于形式，而且只有很少的企業(yè)會進行企業(yè)預算，但預算結(jié)果都不科學、不準確，總體來說沒有真正起到制約、監(jiān)督的作用。

3影響企業(yè)財務(wù)制度有效性的因素及我國財務(wù)制度有效性低下的癥結(jié)

(1)員工的財務(wù)安全理念:①員工安全自律意識淡薄，而且大部分員工認為，提高財務(wù)制度執(zhí)行力的關(guān)鍵在于審批權(quán)限和程序，幾乎沒人認為自身安全意識對財務(wù)制度的有效性會有影響;②員工與管理人員對財務(wù)制度有效性的認識有偏差，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分人認為領(lǐng)導的重視度是財務(wù)有效性的關(guān)鍵，但企業(yè)管理人員卻覺得主要是員工的因素。

(2)財務(wù)制度的本身設(shè)計是否完善:①管理人員對企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計目標不明確，而且在財務(wù)工作的制定方面，基本是管理人員說了算，基層人員幾乎不會參與企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計;②實際操作的財務(wù)人員對財務(wù)制度的理解和認同不到位，企業(yè)在財務(wù)制度設(shè)計時，基本考慮的是財務(wù)的規(guī)范及行為結(jié)果，不重視財務(wù)人員對制度的理解情況及認同情況。

(3)財務(wù)制度的執(zhí)行情況:①企業(yè)大多認為，保障企業(yè)財務(wù)安全的有效方法是建立健全的制度。但在實際中，就容易出現(xiàn)要么是領(lǐng)導強行執(zhí)行、要么上有政策、下有對策的情況，導致出現(xiàn)公平和效率不能兼得的情況;②企業(yè)風險意識不夠，企業(yè)在執(zhí)行過程中監(jiān)控力度不夠，有時候會無法及時發(fā)現(xiàn)問題;③企業(yè)財務(wù)安全制度缺乏相應的績效考核機制和檢測機制，做得好做不好，有問題沒問題都一樣。

4企業(yè)財務(wù)制度有效性的方法路徑

(1)理念方面，財務(wù)安全理念的作用路徑。財務(wù)安全理念對財務(wù)管理有著監(jiān)督、風險防范的作用，而且會影響到財務(wù)管理和財務(wù)決策，打造財務(wù)安全理念對財務(wù)管理人員的心理定位、思維方法、員工的價值取向、道德操守等都有著不可小覷的影響，財務(wù)安全理念主要通過以下幾方面影響財務(wù)制度的有效性:①員工對制度的認同情況，能否堅定不移地認可及執(zhí)行財務(wù)制度，首先要看人們對這些制度規(guī)范的重視程度和認可程度;②企業(yè)管理人員的重視度，任何制度的執(zhí)行都是從上而下的，要進行良好的財務(wù)安全理念的推行，必須要有絕對權(quán)威的領(lǐng)導進行重視，帶頭嚴格執(zhí)行相關(guān)制度，這樣將更好地提高制度績效;③對制度的剛性認識方面，要想做好真正的財務(wù)管理，就要做到軟硬兼施，樹立企業(yè)員工對制度的剛性認識，避免管理層的官本位思想導致的選擇性執(zhí)行行為。

(2)萬事都需要有個好的開頭，方可水到渠成，要想財務(wù)制度能夠有效地執(zhí)行，首先在設(shè)計的時候就必須要結(jié)合企業(yè)實際情況，從制度的完整性、合理新、嚴密性進行衡量。財務(wù)制度設(shè)計對財務(wù)制度有效性的影響主要有以下三方面:①企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營環(huán)境情況改變而進行的制度的修訂頻率;②在制度設(shè)計時對相應崗位的權(quán)利、責任的清晰劃分。做到科學合理，既不能只講究權(quán)利，也不能只講究責任，否則會出現(xiàn)一人獨大或者漠不關(guān)心的情況;③科學合理的薪酬管理制度，通過規(guī)范的薪酬及福利制定、發(fā)放、晉升等途徑向員工灌輸財務(wù)安全理念，強化員工的財務(wù)安全理念，既保證了員工的利益，又保證了企業(yè)的財務(wù)安全。

(3)執(zhí)行才是根本，不管多好的制度，要想達到財務(wù)目標必須要執(zhí)行下去才行，在執(zhí)行過程中會遇到這樣那樣的問題，通過執(zhí)行才能發(fā)現(xiàn)和彌補制度設(shè)計中的不足，并通過不斷貫徹調(diào)整來提高財務(wù)制度的效能，就財務(wù)制度執(zhí)行過程中影響到財務(wù)制度有效性的作用路徑有:①相關(guān)人員在執(zhí)行過程中的培訓、學習、實施等自我加強機制，通過對員工自身的能力、意識的改變來加強企業(yè)財務(wù)制度的有效性;②企業(yè)財務(wù)制度運行是一個長久的過程，要想企業(yè)財務(wù)制度能高效地運行，必須要有反饋、有監(jiān)控，對在執(zhí)行過程中的問題進行反饋，對整個執(zhí)行過程進行風險監(jiān)控規(guī)避，對制度的執(zhí)行起到防護、調(diào)節(jié)，避免出現(xiàn)執(zhí)行偏差，導致惡劣的后果;③設(shè)置有效的懲罰制度和方案，以對執(zhí)行過程進行監(jiān)督檢查，并對失誤的地方進行懲罰，以此來提高員工的違規(guī)成本，提高員工的意識，降低風險。