導語：如何才能寫好一篇財務(wù)制度的建立，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：新《醫(yī)院財務(wù)制度》 財務(wù)監(jiān)督 會計

《醫(yī)院財務(wù)制度》在2011年1月7日正式頒布，它結(jié)合了醫(yī)藥衛(wèi)生體制發(fā)展的新要求及醫(yī)院運行環(huán)境的變化，在1998年所頒布《醫(yī)院財務(wù)制度》的基礎(chǔ)上進行了部分修改。新《醫(yī)院財務(wù)制度》對醫(yī)院財務(wù)管理工作及會計核算工作進行了標準性規(guī)范，并作為國家對醫(yī)院財務(wù)管理制度的指導性要求而不斷發(fā)展。對舊版制度與新版制度進行比較，會發(fā)現(xiàn)新版制度在對醫(yī)院內(nèi)外部財務(wù)監(jiān)督工作方面提出更高的要求，其要求主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是推動了財務(wù)管理體制的進一步完善；二是通過修訂醫(yī)院財務(wù)信息質(zhì)量標準，對財務(wù)信息質(zhì)量提出了更高的要求。

一、 完善醫(yī)院財務(wù)管理制度、提高財務(wù)監(jiān)督力度

（一）制定總會計師一職，促進財務(wù)集中化管理

醫(yī)院的財務(wù)工作通過不同職能的部門進行管理，管理模式較為分散。而在大型醫(yī)院中，高層領(lǐng)導多數(shù)為醫(yī)療專業(yè)人員，不具備專業(yè)的財務(wù)管理知識，因此醫(yī)院的財務(wù)管理工作相對來說顯得略微薄弱。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院的商務(wù)活動也日益增加，為了滿足復雜的商業(yè)需求，醫(yī)院在高層次的財務(wù)管理工作方面必須得到進一步的改善。在舊版制度中雖然對總會計師的建立提出了要求，但是并沒有得到有效的實施。隨著新版制度的推出，建立總會計師制度仍舊成為首要要求，因此衛(wèi)生部在三家直屬醫(yī)院開展了總會計師的試點運行工作。總會計師作為醫(yī)院高層的核心人物，起著策劃與決策的作用，他能夠從宏觀角度對醫(yī)院的財務(wù)狀況進行全面的審視，并協(xié)助院長對醫(yī)院的經(jīng)濟現(xiàn)狀及發(fā)展方向進行全面的策劃?？倳嫀熤贫鹊慕ⅲ苿恿酸t(yī)院集中化管理的發(fā)展，并促使醫(yī)院在決策上面更加規(guī)范化與專業(yè)化，大大加強了醫(yī)院在財務(wù)監(jiān)督方面的工作力度。

（二）加強成本化管理，優(yōu)化醫(yī)院的運行效率及質(zhì)量

對于所有性質(zhì)的醫(yī)院來說，成本管理永遠是高層管理人員的關(guān)注焦點。雖然現(xiàn)階段，大部分醫(yī)院都正在開展成本核算及成本管理工作，但多數(shù)僅是停留在兩級核算及內(nèi)部獎金分配依據(jù)收集的階段，并沒有制定一套完整、專業(yè)、系統(tǒng)的成本管理體系，在新版《醫(yī)院財務(wù)制度》中，對成本管理的介紹就占據(jù)了整整一個章節(jié)，其中包括了成本核算的基本概念、實施目的、成本核算對象、實施程序、成本分攤法等。成本管理從之前減少成本、加強質(zhì)量的目的升華成為了為國家建立科學補償機制的目的。因此，醫(yī)院因依據(jù)新版制度來建立一套具體的成本管理體系，以此來完善醫(yī)院尚未健全的成本管理工作。提供詳細真實的成本相關(guān)數(shù)據(jù)，定期展開醫(yī)療成本預測核算工作；建立成熟的成本定額管理機制，倡導全員共同管理共同監(jiān)督，大力控制醫(yī)療所需成本。

二、優(yōu)化醫(yī)院成本數(shù)據(jù)的質(zhì)量標準，提高財務(wù)信息的實用性

（一）財政預算資金的投入管理

我國財政預算在對醫(yī)院投入進行劃分時，分為基本支出補助及項目支出補助兩大部分。由項目支出補助而構(gòu)成的基本資產(chǎn)及購買的醫(yī)療設(shè)備歸屬于資本性支出。在新版《醫(yī)院財務(wù)制度》中追加了待沖基金，待沖基金由財政補助收入及項目收入所構(gòu)成的資本性質(zhì)支出凈值。以上這些信息均對國家財政投入和消耗動態(tài)進行了側(cè)面的反應(yīng)，也從體現(xiàn)了醫(yī)院在財政資金使用方面的運行效果。這些信息為國家對醫(yī)院基本性建設(shè)及醫(yī)療設(shè)施購買等再投入的研究提供了有效真實的財務(wù)信息及數(shù)據(jù)。

（二）醫(yī)療收支及藥品收支直接的界定

在舊版制度中明確要求醫(yī)院中的醫(yī)療收支與藥品收支應(yīng)分開進行核算與管理。間接費不能直接地算入醫(yī)療服務(wù)支出及藥品支出的管理費，并按照醫(yī)療部門及藥品部門的員工比例進行分配。但是若強制將醫(yī)療支出與藥品支出進行分開管理，會導致支出計算不精確，并造成不真實的支出數(shù)據(jù)及成本數(shù)據(jù)流出。新版制度對醫(yī)療收支及藥品收支之間的界定進行了重新的審視，并將藥品收支列入醫(yī)療收支的范圍進行統(tǒng)一核算，這樣不僅規(guī)范了各項收支之間的界定不明確，進一步強化了收支配比原則。除此之外，還有效地整頓了不合理的藥品收入，藥品作為醫(yī)療服務(wù)的必要因素，不能被單純的銷售行為所覆蓋。

（三）科教項目收入的管理

舊版制度將醫(yī)院所有的收入氛圍四大部分：財政補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。并沒有將科教項目的收入列入劃分行列。在醫(yī)院日常工作中，不同的醫(yī)院對科教項目收入的理解也是有所差異的，核算的項目也不相同，有些醫(yī)院將科教項目的收入列入“專業(yè)基金”范圍內(nèi)進行核算，而有些醫(yī)院將科教項目的收入列入“其他應(yīng)付款”范圍內(nèi)進行核算，舊版制度對其沒有做出明確的規(guī)定。在新版制度中，對于收入的分類是根據(jù)收入來源所安排的?？平添椖康氖杖耄鋪碓幢幻枋鰹槌斦a助收入之外，專門用于科教項目的補助收入。并將其單獨進行核算。

（四）財務(wù)報告管理

根據(jù)系統(tǒng)論及信息論中提及的論點來看，醫(yī)院的經(jīng)濟指標是指能夠從不同視角反映醫(yī)院經(jīng)濟活動整體情況的會計信息體系。在該體系中，各個指標之間具有相對密切的關(guān)聯(lián)，且互相補充。在新版制度中，對財務(wù)報告體系進行了全方面的完善，并增設(shè)了財政補助收支明細情況表等，優(yōu)化了醫(yī)院的財務(wù)報表體系，使醫(yī)院中各種財務(wù)信息能夠更加全面、及時地進行內(nèi)部傳遞，以此來滿足醫(yī)院的多方面需求，協(xié)助工作人員更徹底地了解醫(yī)院的財務(wù)現(xiàn)狀，并用更尖銳的眼光去審視醫(yī)院的經(jīng)營情況。

參考文獻：

[1]黃少瑜.應(yīng)對新醫(yī)療體系改革探索醫(yī)院預算管理新思路[J].中醫(yī)藥管理雜志，2009，17（2）：150

[2]鄭大喜.新醫(yī)改形勢下公立醫(yī)院加強成本核算與控制的思路探討[J].醫(yī)學與社會，2010，23（5）：37-39

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關(guān)鍵詞：組織系統(tǒng)性 企業(yè)財務(wù)管理 制度建設(shè)用

盡管在過去的20年里，我國經(jīng)濟改革不斷發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理制度仍然不失在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。現(xiàn)階段，許多中、小企業(yè)的經(jīng)營狀況舉步為艱，其主要原因就是企業(yè)財務(wù)管理制度不夠健全，跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步，制約了企業(yè)的生存、發(fā)展與盈利能力，科學的進行企業(yè)資本運營管理，從組織系統(tǒng)視角下窺視、強化企業(yè)財務(wù)管理制度的發(fā)展與變革，明確企業(yè)的發(fā)展方向，保證企業(yè)資金的安全性與有效性，化解運營過程中各種風險的發(fā)生，使企業(yè)可以良性循環(huán)具有實踐意義。

一、企業(yè)財務(wù)管理概述

（一）企業(yè)財務(wù)管理概念

企業(yè)財務(wù)管理是保證企業(yè)總體經(jīng)營目標一致的情況下，對企業(yè)資金的籌集、資金的投放、回收資金以及利潤分配等經(jīng)營全過程進行管理與控制，它是企業(yè)管理的重要組成部分。即對企業(yè)財務(wù)活動進行管理與監(jiān)督，同時又協(xié)調(diào)各部門之間財務(wù)關(guān)系，是各種財務(wù)管理的活動總稱，包括企業(yè)經(jīng)營目標的財務(wù)規(guī)劃、經(jīng)營過程中成本核算、項目預算管理等，其工作重點是協(xié)調(diào)、配合資產(chǎn)預算，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理核算體系。

（二）企業(yè)財務(wù)管理的特征

企業(yè)財務(wù)管理涉及的范圍廣，關(guān)系企業(yè)的生產(chǎn)部門、采購部門、銷售部門等各職能部門，每個部門在保證企業(yè)整體經(jīng)濟效益的前提下，受企業(yè)財務(wù)部門的監(jiān)督與控制，相反，財務(wù)部門也為各職能部門提供經(jīng)營所需的必要資產(chǎn)信息；企業(yè)財務(wù)管理的綜合性及強，它通過資金收入與支付的情況，全面反映企業(yè)運行狀況，對企業(yè)的資產(chǎn)價值進行綜合管理，因此，企業(yè)財務(wù)管理是經(jīng)營過程中各經(jīng)營要素的突破口，運用價值管理協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動；企業(yè)財務(wù)管理具有靈敏性，它可以迅速反映企業(yè)產(chǎn)銷是否順暢、資金周轉(zhuǎn)是否合理等情況，通過財務(wù)部門的及時通報指標的變化，使企業(yè)步入提高經(jīng)濟效益的軌道，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標。

二、企業(yè)財務(wù)管理的主要職能與必要性

（一）企業(yè)財務(wù)管理的主要職能

組織系統(tǒng)性視角下企業(yè)財務(wù)管理還存在一定的限制，不能解決很多現(xiàn)實性的問題，對于企業(yè)發(fā)展過程中的日常管理作為重點內(nèi)容，圍繞企業(yè)資產(chǎn)、成本控制等管理問題，改變原有思想中以投資與融資為決策重點的錯誤，將財務(wù)管理問題與社會學、經(jīng)濟學、管理學相結(jié)合，將財務(wù)管理的傳統(tǒng)職能進一步延伸，把財務(wù)管理工作分為決策與執(zhí)行兩項權(quán)利，將其納入戰(zhàn)略、經(jīng)營結(jié)構(gòu)中，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)流程進行再拓展。根據(jù)信息反饋結(jié)果進行分析、激勵，預測財務(wù)危機發(fā)生的機率，對財務(wù)流程進行再造，把企業(yè)財務(wù)管理工作直接參與到企業(yè)經(jīng)營中去，財務(wù)工作人員積極溝通其他部門，促使企業(yè)業(yè)務(wù)更加規(guī)范發(fā)展，減少經(jīng)營過程中的財務(wù)漏洞，增加企業(yè)總體經(jīng)濟效益，完成對新業(yè)務(wù)開拓的大力支持。

（二）企業(yè)財務(wù)管理的必要性

企業(yè)財務(wù)管理體系，促進現(xiàn)代化企業(yè)的自我完善與發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)統(tǒng)一的財務(wù)制度，對企業(yè)經(jīng)濟進一步歸類，在各部門之間理順組織方式與財務(wù)制度，建立明晰的產(chǎn)權(quán)資本制度，促進企業(yè)技術(shù)進步，根據(jù)資本保全原則改革企業(yè)內(nèi)部核算方法，有力支持企業(yè)技術(shù)改造。企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)市場競爭需要，對企業(yè)的業(yè)務(wù)費實行按標準列支，采取國際化會計報表，編寫財務(wù)狀況說明書，從企業(yè)償債能力、盈利能力、運營能力方面評價企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營成果，實現(xiàn)各行業(yè)之間信息可比性，滿足國內(nèi)、外商業(yè)經(jīng)營需要，企業(yè)財務(wù)管理制度的實行，不僅具有現(xiàn)實意義，而且對企業(yè)的發(fā)展提供可借鑒的歷史經(jīng)驗，作為企業(yè)經(jīng)濟利益的調(diào)整體，企業(yè)財務(wù)管理制度發(fā)揮著特有的作用。

（三）財務(wù)管理的適用性與系統(tǒng)性

企業(yè)財務(wù)管理需要體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，調(diào)動各部門的工作積極性與創(chuàng)造性，更好的實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，把握企業(yè)的發(fā)展方向。企業(yè)財務(wù)管理無論是在資本及財務(wù)監(jiān)控上，還是在戰(zhàn)略問題、資金管理及費用控制上，都具有很強的適用性，這樣即不會影響企業(yè)財務(wù)管理的權(quán)威地位，又能做好企業(yè)戰(zhàn)略目標管理。做好系統(tǒng)性的財務(wù)管理體系，需要設(shè)立財務(wù)制度目標及內(nèi)容，并保證其在企業(yè)內(nèi)部、外部安全、有效的實施，明確企業(yè)財務(wù)管理制度的主體地位，強化其在企業(yè)各部門間的執(zhí)行力度。

三、如何構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理制度

（一）組織系統(tǒng)性視角下企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

企業(yè)財務(wù)制度是統(tǒng)一企業(yè)財務(wù)政策、法規(guī)、評價指標體系的經(jīng)濟管理框架，其主要內(nèi)容是對企業(yè)的交易進行確認與計量?，F(xiàn)階段，企業(yè)財務(wù)管理面臨了許多問題。隨著國家經(jīng)濟體制改革，對企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度提出了更高的要求。首先，目前企業(yè)財務(wù)管理制度定位不準確，給企業(yè)帶來財務(wù)風險，為了減少經(jīng)濟損失，企業(yè)往往會側(cè)重于從事短期行為及擴大市場份額，如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，財務(wù)管理工作就很難做出及時的反映；其次，企業(yè)沒有完善的財務(wù)管理制度，使財務(wù)工作人員沒有規(guī)范的指導思想，企業(yè)的各項工作出現(xiàn)漏洞，將企業(yè)的發(fā)展受限于傳統(tǒng)的經(jīng)營模式中，不利于企業(yè)健康發(fā)展；企業(yè)財務(wù)監(jiān)控力度差，產(chǎn)生企業(yè)資金過于閑置或者企業(yè)資源嚴重浪費的現(xiàn)象，影響企業(yè)資金運營效率，降低了企業(yè)的獲利能力。

（二）財務(wù)管理中存在問題的應(yīng)對措施

對于不同企業(yè)需要“量體裁衣”，根據(jù)自身的經(jīng)營特點，選擇適合企業(yè)自身經(jīng)營模式的管理方式，在企業(yè)內(nèi)部建立科學的財務(wù)管理目標，有效的發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理約束及評價功能，使企業(yè)向著科學的方向發(fā)展；改變原有落后的財務(wù)管理理念，將企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)化技術(shù)提升到另一個高度，使財務(wù)人員能夠主動更新知識及業(yè)務(wù)水平，將責權(quán)利相結(jié)合激勵財務(wù)人員的創(chuàng)新能力，定期進行專業(yè)技能考核；合理分配企業(yè)的資源，注重企業(yè)各種資源的積累，這種資源較外部籌資具有資金占用成本低的特點，會降低企業(yè)開支，增加企業(yè)收益而擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，對企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展具有后勁作用，企業(yè)財務(wù)制度的建立，控制企業(yè)利潤分配的去向，避免企業(yè)利潤用于非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，使企業(yè)財務(wù)管理機制更加科學與完善。

（三）構(gòu)建企業(yè)財務(wù)制度管理體系

現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理體系重點關(guān)注企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化，是聯(lián)系企業(yè)各部門的重要紐帶，它的建立直接影響企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)管理的中心工作。企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建，包括資本性支出預算、銷售預算、產(chǎn)品的采購預算，通過對各部門的預算及財務(wù)管理系統(tǒng)的建立，達到各部門之間的協(xié)調(diào)與考核，使企業(yè)的經(jīng)濟活動得到有效管理。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)制度管理體系，要搞好財務(wù)信息的收集，制定合理的全面預算，將預算與實際數(shù)據(jù)進行對比，建立內(nèi)部控制體制，對今后的績效進行評定，發(fā)現(xiàn)并及時糾正偏差，控制資產(chǎn)運行、耗用情況，抓好資金流量管理，挖掘企業(yè)可運用資金的潛力，避免費用超支現(xiàn)象。研究企業(yè)資本市場與融資渠道，以規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，樹立良好的企業(yè)財務(wù)形象。

企業(yè)是社會發(fā)展的主體，必須建立科學的財務(wù)管理目標體系，為達到相關(guān)主體利益最大化為經(jīng)營目標，使企業(yè)不但承擔著社會責任，又要符合社會主義和諧各方利益的要求，最終增加社會總體財富，因此，企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注財務(wù)管理的約束與引導作用，高度滿足并平衡各方利益主體要求，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合組織系統(tǒng)視角下財務(wù)管理制度建設(shè)，解決企業(yè)經(jīng)營過程中的財務(wù)問題，提高公司管理水平，引導企業(yè)高速、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]徐光華.企業(yè)社會責任與財務(wù)績效相關(guān)性研究[J].財會通訊，2007，（12）.

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[關(guān)鍵詞] 財務(wù)管理 中小企業(yè) 財務(wù)控制

改革開放30年來，我國經(jīng)濟持續(xù)快速增長，帶動了一大批中小企業(yè)蓬勃發(fā)展。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中具有舉足輕重的地位，為國民經(jīng)濟的又好又快發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)管理重要組成部分的財務(wù)管理水平的高低直接影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。財務(wù)管理是有關(guān)資金獲得和有效使用的管理工作。當前，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)生存環(huán)境發(fā)生了巨大變化，企業(yè)財務(wù)管理的目標、模式、觀念和內(nèi)容等都受到巨大影響與沖擊。由于我國中小企業(yè)在財務(wù)管理上普遍存在企業(yè)管理模式落后、管理觀念陳舊；資金缺乏，融資困難；投資能力差，規(guī)避風險能力低；財務(wù)管理體系不完善，財務(wù)控制能力差等缺陷，直接影響到中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展和做大做強。中小企業(yè)要克服自身的缺陷，健全財務(wù)管理制度，必須采取以下幾方面措施。

一、引進先進企業(yè)的管理模式和觀念，提高全員的管理素質(zhì)，加強財會人員的技能培訓

財務(wù)活動雖然針對企業(yè)資金的籌集、投放、使用、收回及分配等一系列行為，但這一系列的活動都是由人在支配。一個企業(yè)員工的管理素質(zhì)高，掌握的專業(yè)知識透徹，那么這個企業(yè)所產(chǎn)生的效益就會優(yōu)于一般企業(yè)。目前由于中小企業(yè)的人員文化素質(zhì)參差不齊，會計人員素質(zhì)低下，家族管理模式盛行，忽視了財務(wù)制度的重要性，造成很多中小企業(yè)財務(wù)管理混亂。要解決這一問題，必須對財務(wù)人員在其上崗前進行專業(yè)知識培訓和政治思想教育，要求財務(wù)人員嚴格按照財務(wù)管理規(guī)則辦事，同時也要對企業(yè)全員進行素質(zhì)教育以增強全員的管理意識。只有企業(yè)內(nèi)部全體員工“武裝”起來，才能改進企業(yè)落后的管理模式和觀念，提高中小企業(yè)自身的競爭實力。

二、嚴格執(zhí)行的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和會計監(jiān)督，建立和健全企業(yè)的財務(wù)管理制度

1.確立和落實企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度和各部門的工作職責，加強監(jiān)督檢查。企業(yè)要實行授權(quán)批準制和職務(wù)分離制，在各項財務(wù)活動中要根據(jù)業(yè)務(wù)的重要性，設(shè)立授權(quán)批準的范圍、層次和程序，明確授權(quán)批準人的責任，規(guī)定企業(yè)所有人員沒有經(jīng)合法授權(quán)不能行使相應(yīng)的權(quán)利和不能執(zhí)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)；企業(yè)在處理某種經(jīng)濟業(yè)務(wù)時要設(shè)立職務(wù)分離制，把所涉及的職責分派給不同的人員，使每個人的工作都是對其他相關(guān)人員工作的一種自動檢查，這樣可以有效的預防和及時發(fā)現(xiàn)工作中產(chǎn)生的錯誤和舞弊行為；要在內(nèi)部管理制度中明確規(guī)定各部門、個人的權(quán)力責任，做到分級負責、職責分明、相互制約，互相監(jiān)督。通過實施這些制度，有效提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

2.確立和完善企業(yè)的資金管理體制。資金是企業(yè)生存和創(chuàng)造效益的根本，是企業(yè)進行一系列的投資活動的前提。

但一個企業(yè)并不是以資金多寡論成敗，而是以通過合理優(yōu)化和配置資金為企業(yè)帶來最大經(jīng)濟效益來衡量。提高資金的有效使用效益應(yīng)著手抓好以下幾方面的工作:一方面是嚴格核定資金的合理需要量，可以通過現(xiàn)金預算的編制來實現(xiàn)嚴格控制事前、事中資金的流出，保證資金的有序流動和控制資金的合理需要量；另一方面要加強對現(xiàn)金流量的分析，嚴格控制現(xiàn)金的流入和流出，落實企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責任制，使資金的使用權(quán)基本集中在公司的決策高層;再一方面要加強資金審批制度的管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)和資金大小，分程序和分批確定審批人員，如在付款安全性問題上，要明確支付款項的程序和審批權(quán)限，落實責任，以確保資金的安全與完整。

三、全面研究和掌握企業(yè)所面對的理財環(huán)境，正確地制定理財策略，使企業(yè)在投資發(fā)展上能夠盡量規(guī)避風險

理財環(huán)境影響到企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)的財務(wù)活動是在一定財務(wù)管理環(huán)境下進行的，所以企業(yè)所進行的財務(wù)活動在很大程度上都會受到理財環(huán)境的制約。理財環(huán)境發(fā)生變化必然會導致企業(yè)的投資報酬和風險、資金結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營成本等所涉及到的財務(wù)管理方面發(fā)生變化。對財務(wù)管理活動影響比較大的理財環(huán)境主要包括金融環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境等三個方面的因素。由于企業(yè)進行投資和經(jīng)營活動的資金除了自有資金外，主要從金融機構(gòu)和金融市場取得。因此，金融環(huán)境是企業(yè)最主要的環(huán)境因素。值得強調(diào)得是，這三個因素的變化將會直接影響企業(yè)的籌資、投資和資金運營活動。作為企業(yè)的財務(wù)人員，必須認識和掌握當前金融、經(jīng)濟和法律政策，把握這些政策的走向和變動趨勢。在中小企業(yè)本身就存在籌資困難的情況下，更需要他們?nèi)パ芯亢腿嬲莆绽碡敪h(huán)境的發(fā)展趨勢。企業(yè)只有在理財環(huán)境的各種因素作用下實現(xiàn)財務(wù)活動的協(xié)調(diào)平衡和均衡聯(lián)動機制，企業(yè)才能生存和發(fā)展。

中小企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，是一個動態(tài)演進的過程。科學的財務(wù)管理制度是整合企業(yè)資源的核心樞紐，企業(yè)惟有在財務(wù)管理方面做到人、財、物三者有機結(jié)合的有效化、完整化，才能充分發(fā)揮企業(yè)的比較優(yōu)勢，提高企業(yè)在國際國內(nèi)市場的競爭優(yōu)勢。

參考文獻:

[1]趙 :關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的問題與建議[J].黑龍講科技信息，2008.2

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)工會 財務(wù)管理制度 規(guī)范化建設(shè)

一、推進企業(yè)工會財務(wù)管理制度規(guī)范化建設(shè)的建議

企業(yè)工會的財務(wù)管理工作是工會工作的一個重要組成部分和物質(zhì)基礎(chǔ)。工會財務(wù)是由三個方面構(gòu)成，即工會經(jīng)費的收繳（收好）、管理（管好）和使用（用好）?！笆蘸谩本褪且皶r收足會費和行政撥交的屬于工會的活動經(jīng)費?！肮芎谩本褪且鶕?jù)有關(guān)規(guī)定，建立健全分工會財務(wù)管理體制，實行民主監(jiān)督，防止違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象發(fā)生?！坝煤谩本褪且鶕?jù)“量人為出，統(tǒng)籌兼顧，勤儉節(jié)約，發(fā)揚民主”的原則，合理分配和使用經(jīng)費。收好、管好、用好是互相聯(lián)系、相互促進、互為條件和不可分割的統(tǒng)一整體?！笆蘸谩笔恰坝煤谩薄肮芎谩钡那疤釛l件和物質(zhì)基礎(chǔ)；“管好”是“收好”和“用好”的必要手段；“用好”是“收好”和“管好”的最終目的，而“管好”和“用好”也能促進“收好”。因此，收好、管好、用好工會經(jīng)費必須有機地結(jié)合全面完成。

根據(jù)《工會法》第四十二條規(guī)定：“工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動。經(jīng)費使用的具體辦法由中華全國總工會制定。”這一規(guī)定，為工會經(jīng)費的正確合理使用提供了依據(jù)。根據(jù)全國總工會的有關(guān)規(guī)定，基層工會經(jīng)費的使用范圍包括：組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助；開展職工教育、文體、宣傳活動以及其他活動；為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓；職工集體福利事業(yè)補助；工會自身建設(shè)；培訓工會干部和工會積極分子；召開工會會員（代表）大會；工會建家活動；工會為維護職工合法權(quán)益開展的法律服務(wù)和勞動爭議調(diào)解工作；慰問困難職工；基層工會辦公費和差旅費；設(shè)備、設(shè)施維修；工會管理的為職工服務(wù)的文化、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費用以及對所屬事業(yè)單位的必要補助。另外，基層工會在保證正常工作生活且經(jīng)費有結(jié)余的前提下，可用部分結(jié)余經(jīng)費或?qū)嵨镩_辦為職工服務(wù)的“三產(chǎn)”或做投資經(jīng)營。但必須進行可行性經(jīng)濟分析論證，需經(jīng)費審查委員會審查同意，工會委員會討論決定后才能編列預算，并嚴格按照規(guī)定的程序，履行必要的法律手續(xù)，確保投資項目的保值增值。

工會的財務(wù)應(yīng)該獨立自主地管理、單獨開戶、單獨建帳建制。明確每一筆資金的使用用途及審批手續(xù)。健全分工會的財務(wù)管理制度是收好、管好、用好工會經(jīng)費的保證。

筆者認為，推進企業(yè)工會財務(wù)管理制度規(guī)范化建設(shè)應(yīng)該從以下幾點做起：

1.充分認識企業(yè)分工會經(jīng)費收好、管好和用好的重要性。工會的財務(wù)管理工作是工會工作的一個重要組成部分和物質(zhì)基礎(chǔ)。工會財務(wù)是由三個方面構(gòu)成，即工會經(jīng)費的收繳（收好）、管理（管好）和使用（用好）?！笆蘸谩本褪且皶r收足會費和行政撥交的屬于工會的活動經(jīng)費。“管好”就是要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立健全分工會財務(wù)管理體制，實行民主監(jiān)督，防止違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象發(fā)生。“用好”就是要根據(jù)“量人為出，統(tǒng)籌兼顧，勤儉節(jié)約，發(fā)揚民主”的原則，合理分配和使用經(jīng)費。收好、管好、用好是互相聯(lián)系、相互促進、互為條件和不可分割的統(tǒng)一整體。“收好”是“用好”“管好”的前提條件和物質(zhì)基礎(chǔ)；“管好”是“收好”和“用好”的必要手段；“用好”是“收好”和“管好”的最終目的，而“管好”和“用好”也能促進“收好”。所以收好、管好、用好工會經(jīng)費必須有機地結(jié)合全面完成。工會的財務(wù)應(yīng)該獨立自主地管理、單獨開戶、單獨建帳建制。明確每一筆資金的使用用途及審批手續(xù)。

2.健全分工會的財務(wù)管理制度是收好、管好、用好工會經(jīng)費的保證。企業(yè)工會財務(wù)工作的開著是通過以收好、管好和用好作為基本經(jīng)費為分支工會的工作提供經(jīng)濟保障的，同時也是企業(yè)工會最基本的工作內(nèi)容。其中“收好”是企業(yè)工會經(jīng)費同時也是企業(yè)工會展開財務(wù)工作的重要基礎(chǔ)。規(guī)范管理、合理使用工會經(jīng)費，是提高工會財務(wù)工作水平的關(guān)鍵，建立并完善企業(yè)工會規(guī)章制度是做好工會財務(wù)工作的基本保證。必須認識到的是，對于工會經(jīng)費的使用必須要進行科學地、嚴格地管理，也作為工會財務(wù)工作的一項重要任務(wù)。工會在制度的制定上下了苦工，專門制定了工會的財務(wù)監(jiān)督機制，以加強財務(wù)管理。各種經(jīng)費的使用必須到工會財務(wù)委員處審核入帳。加強工會財務(wù)監(jiān)督，讓廣大職工會員放心。工會每年的帳目都有明細，每一分錢的使用都清清楚楚，財務(wù)永遠向會員公開，接受會員的監(jiān)督。幾年來，工會會員對工會財務(wù)工作均表示滿意和信任。

3.為職工辦實事、辦好事是用好工會經(jīng)費的目的，用好工會經(jīng)費是做好工會財務(wù)工作的最終目的。工會經(jīng)費的使用應(yīng)著眼于職工群眾，工會經(jīng)費是職工勞動創(chuàng)造的社會財富的組成部分，在經(jīng)費的使用上要貫徹“以人為本”的精神，把有限的經(jīng)費用于職工群眾，為職工辦好事、辦實事，這也是工會財務(wù)工作的重中之重。有鑒于此，在工會經(jīng)費的使用方面，必須要基于“三服務(wù)”原則，即通過為企業(yè)發(fā)展謀求服務(wù)，也就是說要積極地推進與完善企業(yè)工會的財務(wù)制度，不斷地改革與創(chuàng)新，以不斷創(chuàng)新的姿態(tài)來適應(yīng)企業(yè)未來的發(fā)展需求。為工會組織建設(shè)謀服務(wù)，就是說必須要在工作中要積極樹立企業(yè)全局發(fā)展的戰(zhàn)略意識，經(jīng)過合理安排和調(diào)配使用經(jīng)費，解決急需解決的問題，解決廣大職工關(guān)心的問題，杜絕浪費；為職工群眾服務(wù)，工會經(jīng)費取之于職工，用之于職工，用在解決職工切身利益的問題上，還注意關(guān)心特困職工、關(guān)心弱勢群體。堅持量人為出，統(tǒng)籌兼顧，講求實效，把有限的資金用在刀刃上，使之發(fā)揮最大的效益。

二、結(jié)束語

為了適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，充分發(fā)揮工會組織在維護員工的合法權(quán)益、建立協(xié)調(diào)穩(wěn)定的勞動關(guān)系、提高員工隊伍素質(zhì)、促進企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定等方面的作用，推進工會財務(wù)管理制度的規(guī)范化建設(shè)時代所需。以上即是筆者通過經(jīng)驗總結(jié)針對企業(yè)工會現(xiàn)行財務(wù)管理制度存在問題而闡述的個人建議，旨在于通過理論分析促進交流。

參考文獻：

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[2]于秀敏.抓管理建制度提高工會財務(wù)工作水平[J].中國工會財會.2011，（01）.

篇5

（一）高校領(lǐng)導重視程度不高 高校領(lǐng)導對財務(wù)監(jiān)督的重視程度決定了高校財務(wù)監(jiān)督職能能否正常發(fā)揮作用。隨著高校自的不斷擴大，高校經(jīng)濟活動日益復雜，不再是單純的全額撥款事業(yè)單位，學校經(jīng)營也需要遵循成本效益原則。由于部分高校領(lǐng)導或主管部門并沒有從思想上真正認識到高校財務(wù)活動的巨大變化，因而在財務(wù)監(jiān)督制度的建立和健全上重視程度不高，導致很多高校財務(wù)監(jiān)督制度不健全，甚至流于形式，為提供了條件。

（二）內(nèi)部控制制度不健全 目前，很多高校雖然制訂了內(nèi)部控制制度，卻缺乏科學性和全面性，實施較困難，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。主要表現(xiàn)在：一是項目設(shè)置不全面。高校財務(wù)活動中投資和籌資活動日益頻繁，但很多高校的內(nèi)部控制制度卻沒有和企業(yè)內(nèi)部控制制度接軌，仍然停留在全額撥款的事業(yè)單位觀念之中，未建立對外投資等內(nèi)部控制制度，導致高校的投資籌資行為缺乏有效的控制和監(jiān)督，盲目擴張現(xiàn)象嚴重，風險加大。二是監(jiān)督對象不全面。目前很多高校內(nèi)控制度約束的對象主要是財政經(jīng)費，對校辦產(chǎn)業(yè)、后勤實體以及預算外資金的控制較為薄弱，有些高校沒有將二級財務(wù)納入內(nèi)部控制的范圍。三是內(nèi)部審計不力。雖然很多高校設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但獨立性不夠，對學校財務(wù)活動審計力度不大，威信不高，也沒能做到對學校財務(wù)工作審計的經(jīng)?；?，審計的結(jié)果和結(jié)論得不到應(yīng)有的重視，往往使審計工作流于形式，起不到威懾作用。

（三）激勵、獎懲、問責機制缺乏 教育部、財政部早在2000年就頒布了《關(guān)于高等學校建立經(jīng)濟責任制加強財務(wù)管理的幾點意見》，要求高校必須建立健全校（院）長經(jīng)濟責任制，并對加強高校財務(wù)管理提出了相應(yīng)的要求，但很多高校領(lǐng)導并沒有制訂相應(yīng)的政策措施。在學校領(lǐng)導經(jīng)濟責任的劃分、量化、獎懲等方面缺乏相應(yīng)的制度和措施來進一步明確，很多學校還沒有真正建立領(lǐng)導干部問責制，更談不上激勵機制的建立和完善。

二、高校財務(wù)監(jiān)督制度建立健全的對策

（一）建立合理的高校治理結(jié)構(gòu) 在市場經(jīng)濟條件下，應(yīng)將高校視為經(jīng)濟組織，明晰產(chǎn)權(quán)，實現(xiàn)投資主體的多元化，建立完善的高校治理結(jié)構(gòu)。在外部治理結(jié)構(gòu)方面，重新認識和建立政府與高校的關(guān)系，將高校視為獨立的法人組織，賦予更大的自主辦學權(quán)力；在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)體現(xiàn)高校內(nèi)部不同利益群體的關(guān)系，在投資結(jié)構(gòu)多元化的高校，可借鑒公司治理結(jié)構(gòu)，成立由股東會、董事會、監(jiān)事會和校長組成的、董事會領(lǐng)導下的校長負責制。

董事會既代表政府利益、又代表校內(nèi)各相關(guān)利益群體利益，主要負責研究學校的發(fā)展戰(zhàn)略，制定學校的財務(wù)政策，審議學校的年度預決算報告，決定學校的重大投資、籌資項目，監(jiān)督校長的受托責任履行情況等。高校在建立健全內(nèi)部經(jīng)濟責任制度時，校長作為高校的法人代表，對學校的財務(wù)管理工作負有首要責任，并按照“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”的原則，按校內(nèi)管理層次建立健全各級經(jīng)濟責任制，明確責職，一旦違反，必須嚴肅追究。除此之外，要充分發(fā)揮高校監(jiān)事會的審計職能，設(shè)置直接由監(jiān)事會領(lǐng)導的審計委員會，明確審計委員會的職責、權(quán)限。審計委員會的成員要盡量避免“內(nèi)部人”，可從學校外部聘請一些專家、學者擔任審計委員，以保持審計的獨立性。

（二）完善高校內(nèi)部控制制度 具體表現(xiàn)在：一是建立健全預算控制體系，強化預算職能。預算控制是高校管理現(xiàn)代化的重要標志，預算是高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。只有在預算體系科學全面的基礎(chǔ)上，才能建立完善的內(nèi)部控制體系，提高高校財務(wù)管理的水平。經(jīng)過批準的預算，就是高校的法令，各部門都必須遵照執(zhí)行。還要建立預算的跟蹤、分析和評價制度，保證預算的執(zhí)行。二是高校內(nèi)部控制內(nèi)容設(shè)置要與時俱進。目前我國很多高校都在加大投資、擴大規(guī)模以加速發(fā)展，但高校在進行投資、籌資時普遍缺乏風險意識，盲目擴張。為了加強對高校投資、籌資活動的監(jiān)督，高校在制定內(nèi)部控制制度時不能僅停留在對傳統(tǒng)項目的控制，需要增加投資以及籌資業(yè)務(wù)的控制內(nèi)容，還要加強對這些方面的控制，以防范由此所帶來的巨大風險。三是加強對預算外資金的管理，管好、用活預算外資金。高校要制定預算外資金的管理制度，用行政法規(guī)來強制規(guī)范和監(jiān)督預算外資金的來源和用途。同時要控制好預算外資金的流向，做到?？顚Ｓ茫荒苁诡A算外資金成為高校職務(wù)犯罪的溫床。四是加強對工程項目的內(nèi)部控制力度，防止相關(guān)人員貪污受賄。近年來我國高校擴張迅速，基建投資規(guī)模不斷擴大，由于基建管理要求高、難度大、專業(yè)性強，導致高校在基建工作中主管基建工作領(lǐng)導以及相關(guān)人員貪污受賄現(xiàn)象較為嚴重，在社會上產(chǎn)生了較為惡劣的影響。長期以來，由于高校會計屬于核算和監(jiān)督預算資金活動過程及其結(jié)果的事業(yè)單位會計，對基建活動關(guān)注程度不高，與此相關(guān)的內(nèi)控制度存在很多薄弱環(huán)節(jié)。五是強化內(nèi)部審計職能，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。內(nèi)部審計監(jiān)督是高校內(nèi)部控制的重要組成部分，通過高校獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對高校內(nèi)部控制的運行情況進行適度地監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的問題，并提出解決問題的建議。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于學校財務(wù)運行機構(gòu)之外，直接對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負責。內(nèi)部審計的內(nèi)容不能僅局限于財務(wù)收支的規(guī)范性審計，而要更加重視管理審計，充分發(fā)揮內(nèi)審的管理和監(jiān)督職能。同時，內(nèi)部審計還應(yīng)和外部審計相結(jié)合，高校應(yīng)定期委托注冊會計師對學校的內(nèi)控制度進行評估，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

（三）建立有效的激勵、獎懲機制與問責制度 績效考核是實施激勵的基礎(chǔ)。高校應(yīng)建立一套行之有效的績效考核辦法，將一定時期的經(jīng)費支出與所取得的績效效果進行綜合性的考核與評價，作為激勵的衡量標準。建立科學的激勵約束機制，提高高校經(jīng)費的使用效果，從而完善高校財務(wù)治理體系。要將考核的結(jié)果與被考核人的職務(wù)職稱的晉升、薪酬、聲譽等掛鉤，做到賞罰分明。同時還要在高校建立嚴明的問責制度。問責制度的建立就是要讓管理者意識到自身角色的特殊性，達到警醒自己、規(guī)范自己行為的目的。問責制度的建立要從規(guī)范權(quán)力授予機制、確定問責標準、建立問責監(jiān)督機制等方面著手。

除了上述措施以外，高校還需要將民主監(jiān)督、財務(wù)信息透明化等措施落實到實處，充分調(diào)動廣大教職員工參與財務(wù)監(jiān)督的積極性，并在校園網(wǎng)上定期公布相關(guān)財務(wù)信息，增加財務(wù)信息的透明度。另外，高校要重視財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓和思想道德教育，不斷提高財務(wù)人員的從業(yè)水平，從而保證財務(wù)監(jiān)督制度的有效實施。

參考文獻：

篇6

關(guān)鍵詞：獨立董事；虛假財務(wù)報告；監(jiān)督機制

近年來，我國 會計 信息失真，上市公司發(fā)生的財務(wù)報告舞弊事件，損害了廣大中小股東的利益。我國于2001年引入了獨立董事制度，以制約大股東對投資者的行為，包括治理虛假財務(wù)報告的問題。

一、獨立董事制度演變歷程

在 現(xiàn)代 的上市公司中，作為出資者的股東將資產(chǎn)委托給經(jīng)營管理機構(gòu)進行經(jīng)營管理，于是就在股東和經(jīng)營管理機構(gòu)之間形成了委托關(guān)系。委托關(guān)系除存在于股東和經(jīng)營管理機構(gòu)之間，還存在于上市公司的各個層面，如董事會和總經(jīng)理之間、總經(jīng)理和部門經(jīng)理之間、部門經(jīng)理和員工之間等。從委托關(guān)系我們可看出，公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是分離的。但大股東可憑借股權(quán)的優(yōu)勢進入董事會，成為董事會的成員。這樣就可直接取得詳細可靠的會計信息，而且可監(jiān)督經(jīng)理層。而經(jīng)理層行使著公司的日常經(jīng)營管理權(quán)，直接控制公司的會計部門，指揮并控制會計人員的會計核算及報告行為，從而掌握公司的充分可靠的信息。作為公司管理者的大股東和經(jīng)理層控制了會計信息的生成和披露。而中小股東遠離公司的經(jīng)營管理，處于公司經(jīng)營管理的局外的地位，對于信息的取得是處于劣勢地位，只能間接取得信息。而所有者和經(jīng)營者之間、大股東和小股東之間存在利益不一致的矛盾。在這種信息不對稱的情況下，大股東和經(jīng)營者為了自身的利益，侵占中小股東的利益，操縱財務(wù)報告，以獲取信息的優(yōu)勢謀取自身的利益，從而導致出現(xiàn)虛假財務(wù)報告的問題。

獨立董事制度指在董事會中設(shè)立獨立董事，以形成權(quán)力的制衡與監(jiān)督的一種制度，對上市公司進行監(jiān)督和規(guī)范的一種制度安排。獨立董事，又叫體外董事、外聘董事，指在公司中不擔任除董事以外的任何其他職務(wù)，并與所受聘的上市公司及其主要股東沒有任何利益的人。目的是能公正、不受任何主觀干擾地監(jiān)督董事會以及公司的運作，使董事會的決策更加民主化、 科學 化。獨立董事對上市公司以及全體股東負責。獨立董事除要履行一般董事的職責，還要履行如下的職責：協(xié)助確保董事會考慮的是全體股東的利益，而非某一部分團體的利益；獨立判斷公司戰(zhàn)略、業(yè)績、資源等問題，包括主要人員任命和操守標準；檢討董事會和執(zhí)行董事的表現(xiàn)；在執(zhí)行董事可能存在利益沖突時介入。

二、獨立董事制度對于防范虛假財務(wù)報告的作用

(一)財務(wù)報告的質(zhì)量與獨立董事制度。上市公司在提供財務(wù)報告的時候，既要考慮到上市公司經(jīng)營管理層的利益，又要考慮到股東的利益，特別是中小股東的利益。獨立董事可協(xié)調(diào)和溝通經(jīng)營管理者和股東之間的關(guān)系，這樣起到一個橋梁的作用，從而使上市公司財務(wù)報告的透明度增強。而且，獨立董事可以督促上市公司規(guī)范運作，從而提高財務(wù)報告的質(zhì)量。

(二)財務(wù)報告的質(zhì)量與獨立董事的職權(quán)。獨立董事依據(jù)獨立董事制度可有效履行法定特權(quán)。如，上司公司重大關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)有獨立董事的認可；獨立董事可聘請中介機構(gòu)出具獨立的財務(wù)顧問報告；獨立董事可在上市公司股東大會召開前征集投票權(quán)等權(quán)力，這樣就可有效監(jiān)督上市公司的經(jīng)營管理層。獨立董事除以上的職權(quán)外，還對董事會或股東大會發(fā)表獨立意見。如，董事的提名、任免，高級管理人員的聘任和解聘；上市公司董事和高級管理人員的薪金和報酬及獨立董事認為可能損害中小股東利益的事項。獨立董事有一票否決權(quán)，形成一種有效監(jiān)督，對于財務(wù)報告的真實性有著重要作用。

(三)財務(wù)報告的質(zhì)量與獨立董事的獨立性。要充分發(fā)揮獨立董事在提高財務(wù)報告質(zhì)量方面的作用，獨立董事就必須要有獨立性。如，候選人是由上市公司的董事會、監(jiān)事會、單種或者合并持有上市公司已發(fā)行股票的1％以上的股東提出，中小股東可選舉代表自己利益的董事，并經(jīng)股東大會選舉決定，董事會不再由大股東一手操縱。

(四)財務(wù)報告的質(zhì)量與獨立董事的誠信。獨立董事在享有權(quán)利的同時也要承擔責任和義務(wù)。獨立董事應(yīng)誠信、忠實、勤勉地履行自己的職責以維護上市公司與全體股東的最大利益。在董事會中增加獨立董事，能夠減少財務(wù)報告舞弊。獨立董事對于監(jiān)督財務(wù)報告，保證財務(wù)報告的真實可靠，防止盈余操縱，保護中小股東的利益具有積極的意義。

三、獨立董事制度的缺陷

(一)容易被“同化”，出現(xiàn)共謀。亞當·斯密曾說過：“由于這些公司的董事是經(jīng)營別人的錢而非自己的錢，他們不可能像私人合伙中的合伙人通常照看自己的錢財一樣十分小心地照看別人的錢財?！蓖ㄟ^一段時間的共事和了解，相互同化是普遍現(xiàn)象。獨立董事在較長的一段時間內(nèi)與其他的董事和管理層共事，會建立他們之間的友誼和默契，這樣，會使獨立董事為了自身的利益、人情關(guān)系容易被同化，變得不再獨立或者不夠獨立。

(二)難以實施有效的激勵。獨立董事作為 經(jīng)濟 人，必然會追求自身的最大化利益，一個合理的報酬可以使獨立董事努力地工作。一種方法就是采用固定的薪酬，但這樣很容易造成不公平的現(xiàn)象。有的董事可能不盡自己的義務(wù)，敷衍了事，而有的董事兢兢業(yè)業(yè)，盡忠盡守，但薪酬是一樣的。固定薪酬的方式難以對獨立董事形成有效的激勵。另一種方法就是把獨立董事的報酬和公司的業(yè)績緊密掛鉤，但這樣也會帶來很多的問題：獨立董事由于公司的業(yè)績良好而獲得較豐厚的報酬，就會使得獨立董事對公司產(chǎn)生依賴感，喪失獨立性；獨立董事基本都是另有職業(yè)的，而且多為其他公司的高級管理人員，如果報酬和公司的業(yè)績掛鉤，獨立董事為獲得最大利益，就會花費更多的時間在此公司，這樣，其他公司必然會采取措施防止其高級管理人員擔任其他公司的獨立董事，其在衡量利益之后也會拒絕出任。公司就很難尋到合適的獨立董事。目前，很多上市公司以成就感和榮譽感為主來激勵獨立董事，通常不支付報酬，而獨立董事一般出于自身利益，不愿得罪主要股東，不愿發(fā)表真實意見。我國信譽市場尚未形成，還沒有評價獨立董事的中介機構(gòu)，難以評價獨立董事的個人能力、操守和忠誠程度。因此，聲譽激勵的作用十分有限。

(三)信息不對稱。要有效發(fā)揮獨立董事制度的經(jīng)營決策和監(jiān)督作用，關(guān)鍵在于讓獨立董事及時獲取 企業(yè) 信息并了解公司情況，但由于獨立董事職權(quán)的限制，使他們往往很難得到第一手資料，他們獲取信息的渠道就只能是董事和管理層的介紹和相關(guān)記錄，這樣，信息的不完全和不對稱使其所獲知的信息可能存在虛假、誤導、歪曲的成分等等各種風險。獨立董事由于很難充分準確地掌握上市公司經(jīng)營的各種信息，對于公司的組織、文化和人際關(guān)系等也就很難保持足夠的敏感，因此，也就不太可能有效地監(jiān)控管理層的行為。

(四)獨立董事的時間和精力有限。獨立董事要參與管理公司的經(jīng)營決策和監(jiān)督經(jīng)理層的不當行為，必須通過各種渠道獲取信息，而這需要付出足夠的時間與精力。目前上市公司聘請的獨立董事大多是知名 經(jīng)濟 學家、大學教授、院士，其中一些人同時兼任全國不同省份、不同行業(yè)中多家公司的獨立董事。在時間與精力硬約束的條件下，會出現(xiàn)花在上市公司上的時間不足和給予的注意力不夠的現(xiàn)象，非公司專有的獨立董事很難有足夠的時間和專業(yè)知識對上市公司做深入的了解。

(五)獨立董事的獨立性不強。獨立董事發(fā)揮作用的基本前提是他能做到真正的獨立，在實際工作中獨立董事并不能完全做到“獨立”。由公司大股東出面聘請獨立董事，其行為必然受大股東的制約，這樣就很難有效地維護中小股東利益。獨立董事在被選擇時可能是獨立的，但在擔任后是否一直能維護其獨立性則是一個問題。我國上市公司中對獨立董事的獨立性缺乏詳細的規(guī)定，獨立董事的任期會影響其獨立性。通過一段時間的共事，同化是一種普遍現(xiàn)象。

四、完善獨立董事制度的幾點建議

(一)加強獨立董事的獨立性。在對獨立董事的任免時，為防止“人情”推選，應(yīng)由中小股東提名并選舉獨立董事，而大股東不參與獨立董事的推薦和投票選舉，或者設(shè)立獨立董事任命和提拔委員會?！叭绻覀兤谕毩⒍路e極工作并以 法律 責任來督促他們，就應(yīng)讓獨立董事獲得與其承擔的義務(wù)和責任相應(yīng)的報酬?！睘榉乐勾蠊蓶|與獨立董事的利益同化，應(yīng)由中小股東來確定獨立董事的報酬，大股東應(yīng)回避。獨立董事的利益與中小股東的利益就能保持一致性，這樣能更好的保護中小股東的利益。

(二)獨立董事職業(yè)化，形成行業(yè)組織。獨立董事要有其獨立履行其職責的知識、經(jīng)驗、品質(zhì)以及能力等。因此，我國應(yīng)逐步建立職業(yè)獨立董事隊伍，完善獨立董事制度的資格認定，獨立董事由兼職變?yōu)槿?，大力培養(yǎng)具有專業(yè)水準和敬業(yè)精神的職業(yè)獨立董事。這樣，獨立董事才能深入了解公司的業(yè)務(wù)情況并以敏銳的洞察力做出合適、合理的決策。

篇7

一、高?；ㄘ攧?wù)管理中存在的問題

（一）基建核算過程中存在的問題。2013年12月頒布的《高等學校會計制度》要求基建財務(wù)單獨建賬、單獨核算的同時，將基建財務(wù)數(shù)據(jù)至少按月并入事業(yè)大賬，這是高?；ㄘ攧?wù)核算史上的重大改革，對于統(tǒng)一會計主體，完善報表信息起到了關(guān)鍵的作用，然而由于基建工程的特殊性，基建財務(wù)核算中仍存在諸多不足之處。

首先，大量的“內(nèi)債”使工程的真實進度無法體現(xiàn)。在每個會計期間內(nèi)基建項目的超計劃情況都或多或少的存在，具體操作是在年底將“建安投資”“待攤投資”“設(shè)備投資”中的部分支出計入“預付工程款”。為了反映基建項目的真實進程，新制度中規(guī)定在基建財務(wù)和大財務(wù)并賬過程中，將“預付工程款”計入“在建工程”，但是在實際操作中，為了與計劃對應(yīng)，各高校只能將超計劃投資計入“其他應(yīng)收款”，“預付工程款”中核算的是真正的預付款。工程的真實進展情況還是沒能很好地體現(xiàn)出來。

其次，基建項目竣工不能及時辦理竣工決算。大量的達到預定可使用狀態(tài)或已經(jīng)投入使用的固定資產(chǎn)仍然記入“在建工程”科目，不能按照新會計制度的要求對已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)計提折舊，有的資產(chǎn)已經(jīng)達到了報廢年限還沒有辦理固定資產(chǎn)手續(xù)，這些資產(chǎn)一直游離在學校資產(chǎn)管理部門的監(jiān)管之外，無法真實地反映學校資產(chǎn)的增加及使用狀況，嚴重的會導致國有資產(chǎn)流失。另外根據(jù)高校會計制度規(guī)定在建工程階段的借款利息計入工程成本，工程完工后的借款利息不再計入工程成本，竣工不及時決算，財務(wù)人員只能將借款利息繼續(xù)計入工程成本，這樣就虛增了資產(chǎn)，影響了會計信息的準確性。

（二）基建財務(wù)管理體制不完善?；ㄘ攧?wù)管理體制不健全，對基建財務(wù)管理工作認識不足，內(nèi)部控制手段薄弱，無法對基本建設(shè)的全過程實施有效的內(nèi)部控制。由于缺乏制度方面的約束，高校在基本建設(shè)過程中存在諸多問題，如基建項目概算粗糙;投資規(guī)模報小建大;任意修改規(guī)劃設(shè)計，邊建邊改;隨意變更合同等。導致在竣工決算時出現(xiàn)不同程度的“三超”現(xiàn)象，即超規(guī)模、超概算、超投資，預算失去作用;導致項目建設(shè)資金供應(yīng)不足，延長工期，加重學校資金壓力;導致基建項目竣工不能及時決算。另外，按照《招標投標法》規(guī)定，工程建設(shè)項目的設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料的采購，必須進行招標。但在實際工作中，一些高?；椖空袠嘶顒硬灰?guī)范、不嚴謹?shù)默F(xiàn)象比較普遍，如肢解工程規(guī)避招標、只進行部分招標其他以增加工程量或變更設(shè)計來追加、明標暗定等。

（三）高校相關(guān)各部門配合不充分，影響基建財務(wù)管理效率。在一個基建項目的立項、融資、預算、招標、施工、監(jiān)督檢查、竣工審計驗收及決算的整個過程中，需要學校各相關(guān)部門如基建處、審計處、資產(chǎn)管理處以及財務(wù)處等部門的協(xié)調(diào)配合，然而，由于各部門工作性質(zhì)、職責、關(guān)注點及利益出發(fā)點不同，在基建工程管理中處理問題的方法就會存在差別。例如基建部門為保證工程順利進行，可以預先付款，而從財務(wù)部門的角度看這種不符合工程進度的付款方式會增加財務(wù)風險。財務(wù)部門一方面要統(tǒng)籌安排全校的資金使用兼顧各方，另一方面也不能影響基建工程的進度，只能形成“內(nèi)債”來支付工程款。而這部分款項只能作為“其他應(yīng)收款”支付出去，不能計入“在建工程”，不能體現(xiàn)工程的真實進度，影響基建部門的工作成績。審計部門主要負責項目實施過程中的跟蹤審計和竣工決算審計，并不關(guān)心資金籌措和何時竣工決算移交資產(chǎn)等問題;資產(chǎn)管理部門報怨財務(wù)部門對已經(jīng)使用的資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬不夠及時等等，這些情況極大地降低了高?；ü芾砉ぷ鞯恼w水平及效率。

（四）復合型基建會計人員短缺。部分高校領(lǐng)導沒有充分認識到加強財務(wù)管理對降低施工成本、提高資金使用效率的重要性，“重工程管理，輕財務(wù)管理”，導致對基建財務(wù)人員的不重視。目前，高校財務(wù)人員由于對工程造價管理、工程建設(shè)的程序、工程量計算規(guī)則、成本造價、招投標制度、合同管理等基建方面的知識匱乏，并沒有機會參與到基建項目的申請、立項、預算編制的過程中去，學校也沒有賦予財務(wù)人員監(jiān)督管理的權(quán)利，因此只能被動地跟著基建部門的工程進度申請表支付相關(guān)成本并做賬，這樣就無法做到基建成本的合理性控制，無法完成財務(wù)監(jiān)督控制的職責。以某大學新建學研大廈項目為例，工程項目立項可行性研究報告階段沒有財務(wù)人員參加，可行性研究報告也不能給到財務(wù)部門，財務(wù)部門只能根據(jù)基建部門的審批單付款，工程付款過半的時候才發(fā)現(xiàn)本不應(yīng)該計入在建工程的裝修費用全部計入在建工程，在還有大量主體工程款未付的情況下，已接近預算上限，基建部門又申請調(diào)賬，財務(wù)人員也只能被動接受。

二、降低基建財務(wù)管理風險的對策

以上基建財務(wù)問題從內(nèi)控的角度上來講是由于財務(wù)人員并未全方位全過程地參與到基建管理過程中去，財務(wù)人員應(yīng)盡可能參與、了解基建項目的全過程，并找準關(guān)鍵控制點，實施重點控制。筆者認為可以從事前控制、事中控制及事后控制等角度提出對策，以降低基建財務(wù)管理風險。另外2015年4月出臺的《教育部直屬高?；窘ㄔO(shè)廉政風險防控手冊（征求意見稿）》根據(jù)基本建設(shè)項目流程，逐一排查項目建設(shè)各環(huán)節(jié)中的風險點，從防治腐敗的角度出發(fā)明確防控主體，提出防控措施。其中明確了財務(wù)管理部門為防控主體的環(huán)節(jié)有資金管理、竣工決算、資金交付等。因此可以將這幾個環(huán)節(jié)作為基建財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，全面控制并有所側(cè)重。

（一）事前控制。

1.建立健全內(nèi)部控制制度。財務(wù)內(nèi)部控制是高?；ㄘ攧?wù)管理的重要手段，通過建立健全基建財務(wù)管理制度，如資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、招投標管理制度、工程變更審批制度、工程價款結(jié)算制度、成本核算制度、基建財務(wù)人員崗位職責制度、重大財務(wù)事項報告制度及會簽制度等的完善，豐富基建財務(wù)的內(nèi)部控制制度。這些制度經(jīng)由學校相關(guān)部門及領(lǐng)導集體討論通過后，由紀檢審、財務(wù)、基建管理、資產(chǎn)管理等部門共同執(zhí)行并相互監(jiān)督定期檢查，以確保內(nèi)部控制的有效性。

2.規(guī)范基建會計財務(wù)核算。2013年末由財政部頒布的《高等學校會計制度》，對基建賬并入“大賬”做出了明確的規(guī)定與指引，為了使合并后的大賬在信息表達方面更加合理準確，應(yīng)當在合并前將原來各個基建科目進行歸集整理，并在“大賬”中設(shè)立與基建相關(guān)的各類明細科目，對基建賬和大財務(wù)賬中的往來款進行分析，剔除重復因素后再并賬。在按月并賬的過程中要注意區(qū)分項目的性質(zhì)、階段、資金來源等情況謹慎并賬，要保證兩套賬目之間會計信息匹配。對于歷史遺留的長期掛賬項目要積極進行清理。另外從上級主管部門的層面也要進一步統(tǒng)一要求加強管理，比如大部分學?；ㄘ攧?wù)設(shè)在財務(wù)部門，也有一些學校基建財務(wù)設(shè)在基建部門;部分學校根據(jù)上級財政部門的規(guī)定取消了基建銀行賬戶，而有些學校基建賬戶仍然存在。上級主管部門也應(yīng)及時對基建財務(wù)軟件進行升級，使操作更加便捷，管理更加規(guī)范。

3.加強基建財務(wù)復合型會計人員的培養(yǎng)?，F(xiàn)有的高?；ㄘ攧?wù)人員基本分為兩類，第一類是財務(wù)人員轉(zhuǎn)型為基建財務(wù)人員，第二類為基建管理人員轉(zhuǎn)型為基建財務(wù)人員，從來源上說都屬于半路出家。如果基建財務(wù)人員不熟悉工程建設(shè)相關(guān)知識就很難突破傳統(tǒng)會計的局限，另一方面如果基建財務(wù)人員沒有很好的財務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)尤其對大財務(wù)賬務(wù)體系不夠熟悉，就很難適應(yīng)現(xiàn)行會計制度對兩賬定期合并的要求。因此應(yīng)該加強對基建財務(wù)人員的培訓力度，使得基建財務(wù)人員不僅熟練掌握基建財務(wù)制度和相關(guān)政策法規(guī)，還要熟悉基建項目的一般程序和基本流程、工程預算、工程招標、工程投資計劃等方面的專業(yè)知識，不斷提高其綜合素質(zhì)。

（二）事中控制。

1.加強預算管理控制?；椖款A算大到整個項目的預算，小到每個具體合同的預算都要加強管理。首先在基建項目的可行性研究階段，財務(wù)人員就要參與，這樣在日后的支付過程中財務(wù)人員才能清楚地知道哪些項目是可行性研究報告批復中包含的項目，才能有效地控制支出類別。財務(wù)人員參與項目的招投標管理，嚴格執(zhí)行招投標制度，堅決杜絕肢解工程逃避招標或者部分招標的行為，設(shè)置合同的超預算紅線，超出預算一定比例就要進行集體決策和審計論證。在編制學校年度預算時要努力做到“量入為出，收支平衡”，在實施基建工程計劃時要結(jié)構(gòu)合理、規(guī)模適度、經(jīng)費保障有力。通過加強預算控制解決“超規(guī)模、超概算、超投資”的三超問題。

2.審批程序要完整。資金管理是基建財務(wù)內(nèi)部控制最關(guān)鍵的控制點，要嚴格規(guī)范工程款項的支付程序。以工程款的支付程序為例：由施工方提出支付申請，由監(jiān)理工程師審核簽字，跟蹤審計負責人審核簽字，甲方代表審核簽字，基建處工程負責人審批，基建處處長簽字，審計處相關(guān)負責人及領(lǐng)導簽字，分管基建的校領(lǐng)導簽字，財務(wù)處處長安排資金并簽字，基建財務(wù)人員付款?；ㄘ攧?wù)人員在付款之前還要反復核對發(fā)票是否真實、合同是否完整、工程進度審批單是否連續(xù)、工程款付款進度與合同是否一致、各個環(huán)節(jié)簽字人員的簽字是否真實等情況。

3.加強各部門之間的協(xié)調(diào)合作?；?、財務(wù)、資產(chǎn)以及審計部門應(yīng)當加強合作意識，相互溝通、相互協(xié)調(diào)，提高相互配合的工作效率。各建設(shè)工程項目在開工之前，基建處應(yīng)向財務(wù)處提交工程施工合同、投標函書、開工許可證及支付工程前期費用有關(guān)的全部合同，以便于作為未來各項資金支付的依據(jù)，基建部門應(yīng)當及時向財務(wù)部門提供工程完工程度信息，在中途出現(xiàn)的變更方案及相應(yīng)的支撐材料要及時提交財務(wù)部門，邀請財務(wù)人員參與到工地例會與建設(shè)例會中，使財務(wù)部門對工程進度情況和基建管理有更加全面的認識和了解。財務(wù)部門要經(jīng)常向基建和審計部門通報工程款項的支付情況，盡量避免超付，對于已經(jīng)超付的，財務(wù)部門要主動與基建部門和審計部門進行溝通，并且在經(jīng)過審計部門領(lǐng)導及相關(guān)人員的審批認可后方可辦理付款手續(xù)。資產(chǎn)管理部門對已經(jīng)竣工驗收的項目及時登記，對已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工手續(xù)的資產(chǎn)要暫估其價值，進行管理，以避免資產(chǎn)流失。

（三）事后控制。

1.完工決算入賬要及時。根據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，辦好固定資產(chǎn)移交手續(xù)。為避免因時間跨度過長，基建管理人員及財務(wù)人員換崗等原因?qū)е驴⒐ろ椖抠Y料不全、手續(xù)缺失等問題，高校應(yīng)當在項目竣工后及時完成竣工財務(wù)決算報表的編制工作，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，聘請有資質(zhì)的審計機構(gòu)進行竣工決算審計，在專業(yè)人員的指導下做好項目的驗收及交付手續(xù)，確保工程資料的真實性和完整性，合理解決基建中的遺留問題，妥善做好基建項目的收尾驗收工作，有效地杜絕因竣工決算時間過久而給施工單位弄虛作假提供可乘之機。驗收工作結(jié)束后資產(chǎn)便會移交資產(chǎn)管理部門，財務(wù)部門也開始計提折舊，一方面便于資產(chǎn)管理，另一方面也確保了資產(chǎn)的賬實相符，保證財務(wù)信息真實可信。

2.加強財務(wù)信息管理，建立信息反饋制度。高校財務(wù)人員不能僅注重事前控制和事中控制，也應(yīng)當重視事后控制。高校財務(wù)人員應(yīng)利用會計信息化的手段，將財務(wù)信息資料（資金到位和使用情況的月報年報，項目竣工財務(wù)決算等）準確無誤地報送給上級主管部門，并對預算決算差異進行分析，及時總結(jié)經(jīng)驗，建立一個良好的信息循環(huán)系統(tǒng)，為下次的基建工程做好準備。S

參考文獻：

篇8

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財務(wù) 內(nèi)控制度 建立

一、 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的目標

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目標是保護企業(yè)資金的安全、完整及有效使用,保證企業(yè)盡量壓縮、控制成本和費用,使企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序有效進行。

企業(yè)所有者最關(guān)心的是其投入企業(yè)資本的安全性和收益性,要求其資本增值、保值。他們期望獲得真實、可靠的會計信息,據(jù)此判斷企業(yè)的經(jīng)營成果、正確估價企業(yè)的財務(wù)狀況以便進行正確的投資決策,這一目標的實現(xiàn)依靠有效的、高質(zhì)量的會計控制作保證。

企業(yè)經(jīng)營管理者最關(guān)心的是如何加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理,全面履行其受托經(jīng)營責任,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化,確保企業(yè)經(jīng)營管理目標實現(xiàn)。因此,企業(yè)經(jīng)營管理者實施對會計控制并通過會計控制所要達到的目標主要是:建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)濟管理要求的內(nèi)部管理組織機構(gòu),形成科學的決策機制,執(zhí)行機制和監(jiān)督機制,確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn);及時向企業(yè)所有者提供為企業(yè)所有者認可的財務(wù)報告及其它會計信息,以解脫其受托的責任。

二、 構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點

企業(yè)在內(nèi)部控制發(fā)展理論、動因理論和一般原則等的指導下,在總體思路范圍內(nèi),為使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理目標,達到對經(jīng)營活動的財務(wù)控制,就必須使財務(wù)內(nèi)控制度對每個環(huán)節(jié)進行控制,控制好各個關(guān)鍵點。為此,企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要實現(xiàn)以下關(guān)鍵點控制。

1.明確企業(yè)管理職責及縱向與橫向的交叉監(jiān)督關(guān)系

企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度、建立其控制體系時,應(yīng)當在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中,弄清財務(wù)活動在企業(yè)的管理活動中所應(yīng)擔負的責任和所處的地位,弄清企業(yè)各個層級的作用和責任,弄清每個層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機制得以明確,然后在此基礎(chǔ)上建立起財務(wù)內(nèi)控制度方面應(yīng)實行的管理職責,縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機制,達到總體與局部、各局部之間控制的目的。

2.不相容崗位相互分離、相互制約

企業(yè)應(yīng)建立起嚴密的財務(wù)組織機構(gòu),形成完善的財會機構(gòu)管理模式,分清單位負責人、財務(wù)總監(jiān)(總會計師)、會計部門及其機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責權(quán)限,建立起崗位責任制,即明確各會計人員的工作崗位設(shè)置,各工作崗位的職責和標準,各會計工作崗位的人員和具體分工,各會計工作崗位的輪換,各會計工作崗位的考核等。財務(wù)會計工作必須做到“四分開原則”,即決策者和執(zhí)行決策者、執(zhí)行決策者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度,以達到分工明確、相互制約之目的。另外,企業(yè)應(yīng)加強會計人員的培訓工作,一方面國家有明確規(guī)定,會計人員應(yīng)當參加繼續(xù)教育,每年不得少于24小時;另一方面企業(yè)在日新月異的政策制度變革中必須去學習,掌握財務(wù)會計動向和新知識,方能適應(yīng)會計崗位工作。

3.交易授權(quán)建立恰當?shù)膶徟绦?/p>

企業(yè)的各項經(jīng)濟活動就是交易的產(chǎn)生過程,企業(yè)的每項交易因其性質(zhì)不同而由不同層級的人去決策和實施。這樣處在一項活動中的每一級人員就需要確定其權(quán)限范圍,達到什么情況由哪一級審批,并將一些事項在適當?shù)那闆r下予以授權(quán)處理。例如,內(nèi)部資金借出審批,如借出資金在10萬元以下(含10萬元)由財務(wù)部部長審批,在10萬元至50萬元以下(含50萬元)由總會計師審批,50萬元以上由總經(jīng)理審批,當層級負責人不在或因其他情況,應(yīng)授權(quán)適當人員負責審批,這樣就達到了授權(quán)與審批的控制要求。

4.明確資產(chǎn)接觸、記錄、使用、保管過程

企業(yè)進行經(jīng)營活動,就涉及到各項固定資產(chǎn)的購建,涉及到各項材料的采購,各項原料、在制品、能源等的消耗,實現(xiàn)各項流程中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,最后產(chǎn)出產(chǎn)品、銷售出去,最終實現(xiàn)企業(yè)的既定目標。在整個過程中也自然產(chǎn)生各項債權(quán)債務(wù)、成本費用。企業(yè)無論在固定資產(chǎn)購建、原材料采購、驗收入庫及保管、領(lǐng)用進入再制、成品入庫,發(fā)出銷售等都要做好經(jīng)辦、記錄、保管、領(lǐng)用、使用、發(fā)貨等的全過程各環(huán)節(jié)控制,要采取就地盤存和永續(xù)盤存等方法,定期進行各項資產(chǎn)的清查、盤點,要采取科學合理的程序進行成本費用控制和過程管理,并對各項債權(quán)債務(wù)進行分項管理。同時,非經(jīng)授權(quán),不得接觸記錄、保管相應(yīng)的財務(wù)資料。

5.獨立稽核例行的復核與自動查對

企業(yè)在各個環(huán)節(jié)中都存在著稽核手續(xù),也便有多種形式的稽核人員,如入庫稽核、出庫稽核、轉(zhuǎn)移稽核、報銷稽核、報表稽核報、出各種材料稽核等等,這都是管理過程中重要手段。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權(quán)限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨立性。

6.制定和執(zhí)行恰當?shù)臅嬚叻椒ê统绦?/p>

企業(yè)的財務(wù)控制,在于結(jié)合企業(yè)情況,符合企業(yè)管理要求的情況下,將企業(yè)的財務(wù)會計政策、方法和程序予以規(guī)范和實施。財務(wù)會計政策是企業(yè)財務(wù)控制的一個標準,企業(yè)的財務(wù)管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。財務(wù)會計方法則是執(zhí)行政策的統(tǒng)一基礎(chǔ),如企業(yè)的風險評價方法、資金籌集使用方法、準備金提取方法、存貨計價方法、內(nèi)部定價方法、折舊方法、財產(chǎn)清查方法、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷方法、合并報表方法等都對企業(yè)的財務(wù)管理,會計核算起著規(guī)范作用。財務(wù)會計程序,則是控制實施的有效手段。財務(wù)管理程序、財務(wù)決策程序、資金使用程序、財務(wù)處理程序、財產(chǎn)清查程序、授權(quán)審批程序、崗位輪換程序,物資采購程序等都需在各項財務(wù)內(nèi)控制度中予以體現(xiàn)以便于操作,也便于對各著眼點的控制。

綜上,為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境要求,企業(yè)應(yīng)切實加強財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè),建立起財務(wù)內(nèi)控制度,防范各種財務(wù)會計工作漏洞,提高自身的競爭力,獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻:

篇9

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理制度 健全 作用 必要性

一、引言

所謂企業(yè)財務(wù)管理，是指對企業(yè)單位金的運動實施計劃、指導、組織、協(xié)調(diào)等操作的過程，同時對單位的財務(wù)關(guān)系進行處理的經(jīng)濟管理工作。企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的重要組成部分，對保障企業(yè)的正常運作有極大的促進作用。健全財務(wù)管理制度可以使企業(yè)資金得到充分的利用，解決資金管理中的難題，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)并促進資金的順暢流通，進而實現(xiàn)提高企業(yè)效益的最終目的。盡管我國市場化經(jīng)濟的進程很快，但是經(jīng)濟增長的質(zhì)量不夠高，造成財務(wù)管理制度還存在一定的缺陷。通過對其進行研究并制定有效措施，可以有效改善現(xiàn)狀，可以說，財務(wù)管理制度的健全對企業(yè)的正常發(fā)展有重要作用。

二、我國當前企業(yè)財務(wù)管理制度存在的缺陷

由于種種原因，當前我國企業(yè)財務(wù)管理制度還存在一定的不足，具體有以下幾個方面：

1.企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的機制，對管理制度缺乏足夠的掌控能力

企業(yè)內(nèi)部管理層分工不夠明確，既存在職權(quán)重疊現(xiàn)象，又存在管轄的盲區(qū)，造成了一旦出現(xiàn)問題不能夠及時地解決，許多機構(gòu)互相推卸責任的局面出現(xiàn)。許多機構(gòu)部門不能充分發(fā)揮其作用，空有虛名，比如法人機制結(jié)構(gòu)不能有效發(fā)揮其職能，造成對公司企業(yè)事務(wù)管理能力的不足。法人治理結(jié)構(gòu)能否發(fā)揮其應(yīng)有的作用取決于公司董事會能否發(fā)揮作用，而當前大多數(shù)公司董事會機構(gòu)是一個虛職，不能充分發(fā)揮作用。這種情況導致的直接后果就是不能夠決定公司企業(yè)的發(fā)展前途，并缺乏有效的引導，缺乏對管理制度足夠的掌控能力。

2.企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理控制機制不夠完整，不能滿足實際需求

企業(yè)應(yīng)該具備一個完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，對企業(yè)的發(fā)展有重要的作用。每個企業(yè)都應(yīng)該建立一個擁有自己特色，符合自身發(fā)展的內(nèi)部財務(wù)管理控制機制，這是一個企業(yè)良好發(fā)展的保證。當前我國在此方面的重視程度還不夠高，造成內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)過于薄弱，缺乏足夠的競爭能力，并沒有建立起一套完善的、具有生機的管控機制。

3.相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)不高，缺乏足夠的財務(wù)管理意識

企業(yè)財務(wù)人員在制度管理過程中發(fā)揮著重要的作用，其素質(zhì)和能力的高低直接影響著制度的建立和順利執(zhí)行。高素質(zhì)的企業(yè)理財人員是企業(yè)中不可多得的財富。當前，由于諸多因素的影響，造成企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)不能滿足實際工作的需要，概括為：受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟思路模式的影響，我國在此方面的重視程度還不夠高，相關(guān)的正規(guī)教育不能順利的開展，相關(guān)業(yè)務(wù)人員不能得到正規(guī)的培訓教育，造成企業(yè)財務(wù)人員的基礎(chǔ)知識不夠扎實，對于相關(guān)的工作流程和業(yè)務(wù)制度不夠熟悉，對于工作的主管積極性不夠強，同時對自己的職責沒有一個正確的認識，所具備的職業(yè)道德素養(yǎng)不足，沒有擺正自己的位置。種種原因造成了我國的相關(guān)專業(yè)人員的總體素質(zhì)不能滿足市場經(jīng)濟大環(huán)境的發(fā)展需求，嚴重阻礙了財務(wù)管理制度的健全進程。

4.規(guī)章制度不夠完善，執(zhí)行能力較弱，存在不合法行為

管理者對于財務(wù)管理制度缺乏一個全面的認識，缺乏系統(tǒng)規(guī)范的管理手段和措施，所建立的規(guī)章制度漏洞過多，造成了制度上的薄弱。不僅如此，在政策的執(zhí)行貫徹上也存在問題，各個階層沒有在思想上對其進行重視，直接造成了制度不能夠順利執(zhí)行，加劇了問題的嚴重性。由于存在約束上的漏洞，這也給不法分子有機可乘，阻礙政策的開展。有些管理者利用職務(wù)之便，謀取私利，，對經(jīng)濟活動進行越權(quán)干預，造成了控制制度的失效。與此同時，有關(guān)審計部門監(jiān)督審查的職能沒有體現(xiàn)出來，缺乏獨立性，對于制度的貫徹也是一種阻礙。

5.我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度造成了較為嚴重的沖擊

我國經(jīng)濟體制已經(jīng)不再是計劃經(jīng)濟體制，正在向更為寬闊靈活的市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型，對企業(yè)管理來說也是一個很大的威脅。受到經(jīng)濟利益的驅(qū)使，有些企業(yè)片面追求經(jīng)濟增長，過分重視企業(yè)的自主經(jīng)營權(quán)，在健全制度方面的監(jiān)督有所放松，造成了工作的混亂和落后。主要表現(xiàn)在：所建立的賬目系統(tǒng)混亂，存在假賬的現(xiàn)象，私自處理和轉(zhuǎn)移資金，造成了會計統(tǒng)計信息與事實嚴重不符。

三、健全財務(wù)管理制度的有效措施

為了改變這一現(xiàn)狀，需要從以下幾個方面來努力：

1.要從思想上重視制度的健全，落實實際行動，提高管理水平

有關(guān)部門領(lǐng)導要加強思想教育，深化思想認識，加強宣傳和教育的力度，樹立提高管理水平的意識，將健全企業(yè)財務(wù)管理制度工作與現(xiàn)代企業(yè)制度有機結(jié)合起來。有關(guān)人員要積極響應(yīng)領(lǐng)導號召，認真學習相關(guān)知識與法律規(guī)定，不斷完善和提高自己，增強責任心與工作積極性，要團結(jié)合作，對工作有一個充分全面的認識。思想是制度完善的基礎(chǔ)，是政策健全的保障，不僅要從實際行動中來落實，更重要的是要有深層次的思想認識。

2.相關(guān)部門要加強指導力度，促進企業(yè)財務(wù)管理制度的建立

企業(yè)的成功與健全的財務(wù)管理制度密不可分，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的有力保證。制度的完善需要有正確的指導思想，國家財政部門要充分認識到健全財管制度的重要性，并應(yīng)充分發(fā)揮主導的作用，樹立正確的主導思想，完善指導政策，為企業(yè)財務(wù)管理制度的建立指明正確的方向。將健全企業(yè)財務(wù)管理制度與建立現(xiàn)代化企業(yè)有機結(jié)合起來，為工作的全面開展提供可靠的理論依據(jù)，通過全面了解企業(yè)特征，有針對性地完善財務(wù)管理機制和監(jiān)督機制。

3.加強相關(guān)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的培養(yǎng)提高

相關(guān)從業(yè)人員是整個過程的主要執(zhí)行者，針對當前的情況，需要加強對財務(wù)人員基礎(chǔ)知識的培訓教育，開展各種形式的培訓學習班，建立完善的考核機制，以提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平；同時，要注重加強對業(yè)務(wù)人員的思想職業(yè)道德素質(zhì)的提高，使其對自身工作的重要性有更深層次的了解，提高對工作的積極性和責任心，促進思想上的升華。業(yè)務(wù)能力與知識水平是基礎(chǔ)，思想道德素質(zhì)水平是前提，二者缺一不可。

4.建立完善的監(jiān)督審計機構(gòu)，保證制度的順利實施

制度的健全離不開監(jiān)督，需要建立完善的監(jiān)督審計機構(gòu)，不僅要建立，還要保證其能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，加強內(nèi)部控制團隊和審計部門的建設(shè)。審計部門是監(jiān)督的主要力量，由于我國國情，審計部門往往不能充分發(fā)揮作用，原因在于缺乏足夠的獨立性和權(quán)威性。所以，要保證審計部門足夠的獨立性，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)領(lǐng)導機構(gòu)直接有效負責，同時監(jiān)督工作要制定科學合理的審計監(jiān)督程序，建立由綜合素質(zhì)較高的監(jiān)督人員組成的監(jiān)督審計機構(gòu)，以保證監(jiān)督機構(gòu)能充分發(fā)揮作用。

四、健全企業(yè)財務(wù)管理制度的必要性

1.建立健全的財務(wù)管理制度是保證市場經(jīng)濟體制的客觀要求

我國的經(jīng)濟體制正在由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟，體制改革不斷深入發(fā)展，發(fā)展十分迅速，與此同時，競爭也不斷激烈。當前我國大部分的企業(yè)財務(wù)管理制度的改革步伐與企業(yè)自身發(fā)展很不協(xié)調(diào)，很難滿足當前發(fā)展需要。企業(yè)要想在激烈的競爭大潮中站穩(wěn)腳跟，需要有完善的財務(wù)管理制度。在制度約束下才能不斷完善，才能適應(yīng)新的經(jīng)濟發(fā)展形勢。

2.完善的企業(yè)財務(wù)管理制度與企業(yè)管理相互促進，共同發(fā)展

財務(wù)管理是企業(yè)管理活動的基礎(chǔ)也是中心環(huán)節(jié)，資金是連接各個部門的紐帶，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理主要以成本和資金管理為重點，進而達到形態(tài)的管理。與此同時，財務(wù)管理是比不可少的一個環(huán)節(jié)，其貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的每個方面和步驟。企業(yè)的財務(wù)管理能夠有效地促進生產(chǎn)和管理工作，反過來企業(yè)生產(chǎn)和管理工作又能促進管理制度的完善。財務(wù)管理成果代表著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，通過分析財務(wù)的數(shù)據(jù)成果可以有效發(fā)現(xiàn)發(fā)展過程中的問題，進而及時解決。健全的企業(yè)財務(wù)管理制度是企業(yè)管理的內(nèi)在要求。

五、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)管理制度對于企業(yè)發(fā)展的重要性慢慢地體現(xiàn)出來，越來越?jīng)Q定著企業(yè)能否正?？焖侔l(fā)展。為了保障我國市場經(jīng)濟體制良好發(fā)展，保證足夠的競爭力，需要加快財務(wù)管理制度的建立步伐。只有建立足夠合理完善的財務(wù)管理制度，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。通過分析當前我國的經(jīng)濟形勢，了解發(fā)展過程中所面臨的問題，針對性地提出改善意見，并能夠?qū)⑵渎鋵嵉轿唬且粋€很復雜長期的過程，需要我們做好每一個環(huán)節(jié)，只有通過堅持不懈的努力，才能做好財務(wù)管理制度的健全工作。

參考文獻：

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[2]雷達.建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的必要性和措施[J].現(xiàn)代企業(yè)，2010年01期

篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部監(jiān)督制度；財務(wù)管理；作用

一、醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督中存在的問題

（一）醫(yī)院會計人員的監(jiān)督問題

在醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作中，會計人員的作用舉足輕重。一般來講，會計工作人員在財務(wù)管理工作中的職責主要包括兩個內(nèi)容，一方面是做好單位的會計核算工作，另一方面就是發(fā)揮會計監(jiān)督作用。在財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中，會計監(jiān)督是很重要的一個組成部分。但是，在具體的操作過程中，很多會計人員只注重單位的會計核算，而忽視了財務(wù)管理中的會計監(jiān)督工作。目前，我國的很多醫(yī)院的財務(wù)管理工作中，會計人員的職責就被定位在財務(wù)會計核算，而會計人員的財務(wù)監(jiān)督職責被弱化甚至消失[1]。在醫(yī)院財務(wù)管理中，由于會計人員監(jiān)督的執(zhí)行力不到位，從而使醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督存在重大的監(jiān)督缺陷，不利于醫(yī)院財務(wù)管理水平的提高。

（二）醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度問題。

目前，我國醫(yī)院在財務(wù)管理方面大多數(shù)也都有一些關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但是，很多醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善，使財務(wù)管理工作中存在財務(wù)管理職權(quán)界限不明以及財產(chǎn)保全等制度不健全的現(xiàn)象，嚴重影響了財務(wù)管理水平的提高；還有的醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度并沒有得到執(zhí)行和落實，形同虛設(shè)。這些財務(wù)內(nèi)部控制制度方面的因素造成醫(yī)院財務(wù)管理監(jiān)督不力，從而在醫(yī)院財務(wù)管理中出現(xiàn)個人隨意改帳，、損公肥私等違法亂紀的情況，造成醫(yī)院財務(wù)管理失控、管理混亂等。

二、強化醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的措施

（一）提高醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督意識。

醫(yī)院的財務(wù)的監(jiān)督管理，主要有醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導以及財務(wù)部門負責。所以，強化醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督首先要提高財務(wù)管理人員的財務(wù)監(jiān)督意識，使他們認識到內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的重要意義。具體來講，在醫(yī)院領(lǐng)導方面，醫(yī)院領(lǐng)導自身要增強財務(wù)監(jiān)督意識，不僅要定期、不定期地對醫(yī)院的財務(wù)進行監(jiān)管，還要大力倡導和支持會計人員對財務(wù)管理的監(jiān)督。具體到財務(wù)部門和會計工作人員，財務(wù)部門的每一個會計人員都要增強財務(wù)監(jiān)督意識，在日常的財務(wù)管理工作中，不僅要做好會計核算工作，而且還要做好財務(wù)監(jiān)督工作，發(fā)揮自己的作用，真正落實自己的職責。只有當醫(yī)院財務(wù)管理的所有人員都提高了財務(wù)監(jiān)督意識，才有能把醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作落到實處，從而提高醫(yī)院財務(wù)的管理水平[2]。由此可見，增強醫(yī)院財務(wù)管理人員的財務(wù)監(jiān)督意識是實施內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的前提條件和基礎(chǔ)。所以，針對我國醫(yī)院財務(wù)管理人員財務(wù)監(jiān)督意識淡薄的普遍現(xiàn)象，醫(yī)院要通過宣傳、教育以及培訓等方式，增強財務(wù)管理人員的財務(wù)監(jiān)督意識，從而為強化醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作打好基礎(chǔ)。

（二）提高醫(yī)院會計人員的素質(zhì)。

鑒于會計人員在財務(wù)管理中的重要作用，在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，如果會計工作人員監(jiān)督工作得到落實，那么醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督將會取得顯著成效。所以，為了強化醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，提高醫(yī)院會計人員素質(zhì)十分必要。至于如何提高醫(yī)院會計人員素質(zhì)，可以從以下幾個方面著手。第一，加強會計工作人員的法制觀念。我國《會計法》規(guī)定了會計工作人員對企業(yè)或機構(gòu)內(nèi)部的財務(wù)管理進行監(jiān)督的責任。所以，會計人員要增強法制意識和觀念，在日常的財務(wù)管理工作中踐行這種使命和職責。第二，提高會計工作人員的業(yè)務(wù)能力。業(yè)務(wù)能力是會計工作人員的基本技能要求。隨著我國科學技術(shù)的發(fā)展進步，一些新技術(shù)已經(jīng)被應(yīng)用到醫(yī)院財務(wù)管理工作中，作為財務(wù)管理中的會計工作人員，熟練掌握這些新知識既是開展財務(wù)管理業(yè)務(wù)的需要，也是加強對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的需要。比如，在北京大學的財務(wù)管理工作中，計算機信息技術(shù)得到普及，醫(yī)院財務(wù)管理已經(jīng)走向了信息化的發(fā)展道路。如果醫(yī)院的會計人員對這些新技術(shù)不了解，開展財務(wù)管理工作尚且不能勝任，財務(wù)監(jiān)督工作更無從談起。

（三）完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度體系。

在很多醫(yī)院財務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制制度不完善或者沒有得到落實嚴重影響了醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作。所以，為了提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度和體系十分重要。對于醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)，我們需要做好以下工作。第一，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。在財務(wù)管理工作中，每個醫(yī)院都要結(jié)合《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)[3]，從自身實際出發(fā)建立一套比較完備的財務(wù)內(nèi)部控制制度。通過財務(wù)內(nèi)部控制制度來加強經(jīng)濟行為的自我約束和調(diào)節(jié)。對于那些的經(jīng)濟行為一定要堅決追查到底，追究當事人的責任。

三、結(jié)束語。

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督可以有效地保障醫(yī)院財務(wù)管理工作的正常運轉(zhuǎn)，是醫(yī)院財務(wù)管理中的一個重要內(nèi)容。醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督不僅對醫(yī)院的財務(wù)預算和執(zhí)行進行監(jiān)督，而且對醫(yī)院財務(wù)的收支進行狀況進行監(jiān)督等，通過內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，增強醫(yī)院財務(wù)管理水平，從而保證醫(yī)院財務(wù)增收節(jié)支，保證醫(yī)院財務(wù)用到好處、落到實處，達到提高醫(yī)院財務(wù)管理水平的目的。（作者單位：河北省衡水市第三人民醫(yī)院）

參考文獻：

[1]劉明.淺析如何加強醫(yī)院的收費票據(jù)管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（30）：105-106.