導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)應(yīng)收賬款流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：信用風(fēng)險(xiǎn) 信用額度 等級(jí)標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)收賬款 跟蹤管理

一、前言

本文通過(guò)對(duì)比分析中西方應(yīng)收賬款管理模式，發(fā)現(xiàn)了我國(guó)應(yīng)收賬款之所以居高不下的原因：信用管理體系不完善，事前事中監(jiān)管不到位，以及事后維權(quán)困難。要解決我國(guó)信用風(fēng)險(xiǎn)下的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用監(jiān)管部門(mén)、完善銷(xiāo)售回款流程、建立全套的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制和應(yīng)收賬款管理體系，利用科學(xué)的方法手段來(lái)幫助管理。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

（一）應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是一種債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)為了提高銷(xiāo)售額或者占領(lǐng)市場(chǎng)份額賒銷(xiāo)商品形成的。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是一種債權(quán)。一般情況下，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生往往是悄無(wú)聲息的，在企業(yè)同客戶(hù)簽訂賒購(gòu)合同的同時(shí)，它就已經(jīng)隨著信用悄然而至了。

（二）我國(guó)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和形成的原因

據(jù)相關(guān)部門(mén)調(diào)查，發(fā)達(dá)國(guó)家的應(yīng)收賬款流動(dòng)性比率為30%，而我國(guó)企業(yè)竟然高達(dá)50%，高出發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。之所以會(huì)有這樣的結(jié)果，可以總結(jié)為以下幾個(gè)方面原因： 一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。一方面是由于現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，許多企業(yè)依靠賒銷(xiāo)來(lái)?yè)屨际袌?chǎng)份額；另一方面是企業(yè)缺少誠(chéng)信故意拖欠賬款成為一種風(fēng)氣。二是企業(yè)自身的問(wèn)題。中國(guó)的企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面的理論和經(jīng)驗(yàn)都十分缺乏。三是沒(méi)有建立銷(xiāo)售前信用評(píng)估體系。我國(guó)大部分企業(yè)在銷(xiāo)售前沒(méi)有做詳細(xì)的信用調(diào)查，更有企業(yè)銷(xiāo)售取決于少部分領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好。四是銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差。因?yàn)橐淮谓灰椎某山缓褪湛顣r(shí)間會(huì)產(chǎn)生一段時(shí)差，這也是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因之一。

三、應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）競(jìng)爭(zhēng)加劇，觀念未變

隨著時(shí)代的腳步越來(lái)越快，市場(chǎng)上的產(chǎn)品更新也非常快，企業(yè)不需再儲(chǔ)存大量存貨，以防將來(lái)變得一文不值。所以企業(yè)為了搶占市場(chǎng)份額，除了降低價(jià)格、銷(xiāo)售折扣，還采取賒銷(xiāo)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅增加。采取這種銷(xiāo)售模式看起來(lái)企業(yè)庫(kù)存減少了很多，但是企業(yè)的應(yīng)收賬款卻成倍增加，風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。

（二）企業(yè)缺乏科學(xué)的內(nèi)控

許多企業(yè)沒(méi)有形成一套針對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)控體系，在企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)也是啞巴吃黃連十分被動(dòng)。當(dāng)前企業(yè)大多數(shù)都是看業(yè)績(jī)完成情況，以完成任務(wù)狀況評(píng)優(yōu)劣，應(yīng)收賬款的回收等后續(xù)工作根本沒(méi)人管理，而且應(yīng)收賬款與績(jī)效考核沒(méi)有直接利害關(guān)系，所以造成企業(yè)大部分部門(mén)、銷(xiāo)售人員只關(guān)心銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，對(duì)應(yīng)收賬款是否收回等后續(xù)工作置之不理。

（三）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

大量企業(yè)只一味追求賬面上的利潤(rùn)，沒(méi)有對(duì)客戶(hù)的信用狀況做深入調(diào)查和評(píng)估，更沒(méi)有預(yù)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，只是盲目的去搶占市場(chǎng)，增加銷(xiāo)售。

（四）事后維權(quán)困難

現(xiàn)實(shí)中，事后應(yīng)收賬款訴訟是一個(gè)漫長(zhǎng)而且成本代價(jià)很高的過(guò)程，在訴訟中獲勝后實(shí)際執(zhí)行中也存在諸多問(wèn)題，更何況許多企業(yè)根本就沒(méi)有對(duì)債務(wù)人訴訟的意識(shí)，發(fā)生應(yīng)收賬款違約問(wèn)題更多是不知所措。

四、應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）設(shè)立信用管理部門(mén)

首先，企業(yè)內(nèi)部要設(shè)定一個(gè)相互制約的機(jī)制，單獨(dú)設(shè)立一個(gè)信用管理部門(mén)以便和銷(xiāo)售部門(mén)區(qū)分開(kāi)，把銷(xiāo)售目標(biāo)和賬款回收目標(biāo)放在同等重要位置上。其次，企業(yè)可以把信用管理工作平均分配到其他相關(guān)部門(mén)，讓每個(gè)部門(mén)都承擔(dān)一些信用管理工作，這樣也可以使各部門(mén)間相互制約。最后，如果企業(yè)已經(jīng)成立的清欠機(jī)構(gòu)應(yīng)該合并到信用管理部門(mén)中，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)更方便工作的開(kāi)展。

（二）完善回款流程制度

銷(xiāo)售回款是非常重要的一個(gè)流程，現(xiàn)代企業(yè)也更加關(guān)注流程的設(shè)計(jì)和部門(mén)間的協(xié)調(diào)。銷(xiāo)售回款做的好不僅會(huì)降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，更能為企業(yè)帶來(lái)足夠大的利潤(rùn)空間。而要在信用管理?xiàng)l件下完善銷(xiāo)售回款流程，首先要完善客戶(hù)信息搜集的業(yè)務(wù)流程；其次就要完善客戶(hù)信用評(píng)級(jí)過(guò)程；三是要嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待訂單和內(nèi)控過(guò)程；四是在銷(xiāo)售過(guò)程中控制好風(fēng)險(xiǎn)；五是要認(rèn)真對(duì)待貨款的回收情況；六是要完善索賠處理流程。

（三）建立全套的風(fēng)險(xiǎn)管理制

雖然說(shuō)企業(yè)的財(cái)富來(lái)源于客戶(hù)，但是同樣要看到風(fēng)險(xiǎn)也是來(lái)源于客戶(hù)?，F(xiàn)代企業(yè)往往都沒(méi)有將信用管理系統(tǒng)化，這也就是許多企業(yè)的應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬的原因。要想建立一套完整的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就要做到事前、事中和事后的控制。

（四）建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系

第一，賒銷(xiāo)發(fā)生監(jiān)控，一般來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程主要是先由客戶(hù)下訂單，然后企業(yè)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)，接著再供貨、收回資金。而在這幾個(gè)看似簡(jiǎn)單的環(huán)節(jié)當(dāng)中，企業(yè)都要進(jìn)行監(jiān)控；第二，對(duì)應(yīng)收賬款分析管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)綜合利用比率分析、趨勢(shì)分析等方法，對(duì)一定期間的客戶(hù)賒銷(xiāo)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析然后交給信用管理部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)，以便及時(shí)確定應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)企業(yè)可能造成的負(fù)面影響提前做出合理安排；第三，雙部門(mén)開(kāi)展應(yīng)收賬款跟蹤服務(wù)；第四，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用；第五，應(yīng)用先進(jìn)的信用管理技術(shù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

以上就是對(duì)我國(guó)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理下的應(yīng)收賬款管理工作的一些研究。每個(gè)企業(yè)都必須要積極面對(duì)的。只有加強(qiáng)了企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，利用專(zhuān)業(yè)科學(xué)的方法，做到事前事中和事后的跟蹤監(jiān)控，才不會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款的問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至破產(chǎn)倒閉。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：格力電器；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理

前言

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，各企業(yè)商品銷(xiāo)售競(jìng)爭(zhēng)也是日益激烈，企業(yè)為了推廣自己的品牌占領(lǐng)份額、增加銷(xiāo)售量，一味地采取欠款賒賬的營(yíng)銷(xiāo)手段。同時(shí)，企業(yè)的應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售總額的比例日益加大。如若任由這種形勢(shì)繼續(xù)擴(kuò)大，企業(yè)的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)必然上升，可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法收回流動(dòng)資金，阻礙企業(yè)正常的流動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，威脅企業(yè)的存活。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)細(xì)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，認(rèn)真辨別客戶(hù)資信水平，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，有效避免應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)真實(shí)的盈利水平，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性的發(fā)展具有建設(shè)性的作用。

一、格力電器應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制流程不健全

格力電器應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在現(xiàn)階段還存在很大缺陷，很多方面未能達(dá)到完備水平，包括風(fēng)險(xiǎn)的辨別、風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)的解決等方面都存在上升空間。對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別僅限于書(shū)面材料，很少做到實(shí)地考察、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研、相關(guān)討論等環(huán)節(jié)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最直接的認(rèn)知。信用評(píng)估缺少理論科學(xué)的方案流程。對(duì)客戶(hù)的評(píng)判僅限于意識(shí)上的大客戶(hù)、重點(diǎn)合作者、公司規(guī)模和月購(gòu)貨量等。而忽略了客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況、擔(dān)保償債能力以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)等深層次的因素判斷。另外，格力電器風(fēng)險(xiǎn)控制的應(yīng)對(duì)措施在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事前的預(yù)防、事中的策略，事后的總結(jié)等方面都有一定程度的缺失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度不端正

企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度及整體工作態(tài)度對(duì)工作效率以及工作成果起著決定性的作用。僅僅以銷(xiāo)售量決定工資收入的績(jī)效考評(píng)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售人員的工作態(tài)度有嚴(yán)重的誤導(dǎo)性，銷(xiāo)售人員一味地以自身利益出發(fā)，以拓寬信用政策的包容度來(lái)增加銷(xiāo)量，最終致使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)增加；另外，涉及財(cái)務(wù)的管理人員對(duì)客戶(hù)資信和客戶(hù)市場(chǎng)地位把控的缺失，不能審時(shí)度勢(shì)對(duì)客戶(hù)采購(gòu)進(jìn)行控制，企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)也是難以規(guī)避。

（三）購(gòu)銷(xiāo)合同制度不完善

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生涉及一系列的合同單據(jù)發(fā)票等手續(xù)，應(yīng)收賬款依據(jù)它們完成確定。理論上，格力電器購(gòu)銷(xiāo)流程應(yīng)該先簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)過(guò)后才能辦理出庫(kù)單進(jìn)行發(fā)貨。但在實(shí)際交易中，很多賒銷(xiāo)是口頭合同，沒(méi)有合規(guī)的流程及合法的合同。這樣的情形下，應(yīng)收賬款逾期沒(méi)有依據(jù)、無(wú)法催款回收，司法途徑也難以挽回應(yīng)收賬款。

（四）催款流程不合理

催收賬款對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收起到不可小覷的作用，有效合理的催收方法以及催收流程是使逾期未還賬款回歸的關(guān)鍵因素。格力電器近年來(lái)應(yīng)收賬款質(zhì)量現(xiàn)狀體現(xiàn)出，企業(yè)缺乏系統(tǒng)合理、流程規(guī)范的催收制度。應(yīng)收賬款難以回收的根本原因是企業(yè)管理的脫節(jié)和責(zé)任不明，當(dāng)發(fā)生賬款拖欠糾紛時(shí)各個(gè)部門(mén)相互推責(zé)，無(wú)法真正落實(shí)到位得以解決。另外，財(cái)務(wù)專(zhuān)員不講求方法的一味追款容易引起客戶(hù)的反感，提升了回款的難度。

二、格力電器應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的成因分析

復(fù)雜多變的因素都有可能影響到應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)變化，能夠客觀進(jìn)行描述的因素包括國(guó)民政策變更的宏觀因素、企業(yè)發(fā)展內(nèi)部原因以及與企業(yè)合作的客戶(hù)方企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)變化等。各因素之間也不是各自獨(dú)立存在的，而是相互作用、共同影響。

（一）宏觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素

近幾年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，高質(zhì)量產(chǎn)品的發(fā)展明顯提升、供給需求形式變化，企業(yè)中產(chǎn)品的升級(jí)和開(kāi)發(fā)在進(jìn)入市場(chǎng)銷(xiāo)售時(shí)都有著買(mǎi)彩票的風(fēng)險(xiǎn)性，或者成功，適應(yīng)消費(fèi)者心理；或者失敗，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中未能引起波瀾、淹沒(méi)在同類(lèi)商品的中；政府為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展采取政策性的調(diào)整，使其在金融、貨幣等諸多領(lǐng)域也都發(fā)揮著一定的作用，緩慢浸入到應(yīng)收賬款的管理體系中，影響其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)變化。

（二）企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)因素

企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力對(duì)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的可能性有著決定性的作用。一方面，大部分企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范層面還缺乏正確的認(rèn)識(shí)，企業(yè)過(guò)于看重賬面上所體現(xiàn)的高額利潤(rùn)，缺乏對(duì)購(gòu)買(mǎi)方在企業(yè)信用、規(guī)模的評(píng)估下盲目的進(jìn)行賒銷(xiāo)。另一方面，部分企業(yè)高層管理人員對(duì)員工業(yè)績(jī)考核管理過(guò)于片面，在與工資效益掛鉤的強(qiáng)壓下，銷(xiāo)售人員不得不按照利潤(rùn)預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃。在這一管理效率下，直接體現(xiàn)到高層管理者的任期業(yè)績(jī)，使其更為重視銷(xiāo)售額度和利潤(rùn)兩個(gè)指標(biāo)，這種只顧眼前利益而缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的經(jīng)營(yíng)模式無(wú)疑會(huì)給客戶(hù)拖欠賬款提供機(jī)會(huì)，企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)再一次加重。

（三）客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)因素

客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)因素主要取決于客戶(hù)自身的信用水平以及涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況?？蛻?hù)本身的財(cái)務(wù)狀況是客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)購(gòu)銷(xiāo)時(shí)的基礎(chǔ)資本，客戶(hù)本身財(cái)務(wù)狀況欠佳，企業(yè)一味地賒銷(xiāo)，那么應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)的劇增也是難以規(guī)避。當(dāng)然，若客戶(hù)本身信用意識(shí)薄弱并有拖欠賬款的前例，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以回收也就司空見(jiàn)慣了。

三、格力電器應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理措施

近年來(lái)格力電器在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展，因而對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措勢(shì)在必行。所以針對(duì)上述存在的問(wèn)題，究其根源、對(duì)癥下藥，分析得到以下幾點(diǎn)科學(xué)合理的優(yōu)化措施。

（一）完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售、產(chǎn)業(yè)的變現(xiàn)、企業(yè)的運(yùn)作有著關(guān)鍵性的影響，因而它的完備對(duì)企業(yè)的完善發(fā)展有著至關(guān)影響。首先，客戶(hù)信息的完整性要由銷(xiāo)售部門(mén)完成，對(duì)于客戶(hù)的資產(chǎn)、抵押、經(jīng)營(yíng)、信譽(yù)等信息必須了解到位且整理存檔，并且建立信用等級(jí)評(píng)判以便給管理部門(mén)審核時(shí)以最直接的方式展現(xiàn)；其次，完善的對(duì)賬制度體現(xiàn)會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，定期與往來(lái)客戶(hù)之間對(duì)購(gòu)銷(xiāo)數(shù)目、金額、時(shí)間等重要數(shù)據(jù)在賬目上進(jìn)行核對(duì)，以防在雙方賬務(wù)上出現(xiàn)差錯(cuò)，及時(shí)更正、降低風(fēng)險(xiǎn)；最后，壞賬準(zhǔn)備的審批以及賬齡問(wèn)題的劃分要以謹(jǐn)慎、合理的方式嚴(yán)格把控，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性。

（二）端正企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度

以銷(xiāo)售收入為重點(diǎn)考核指標(biāo)的員工對(duì)于與工作績(jī)效相掛鉤的薪金報(bào)酬十分重視，為了防止企業(yè)員工盲目追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)、制造賬面利潤(rùn)可觀的假象、忽視應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險(xiǎn)，格力電器應(yīng)該將銷(xiāo)售業(yè)績(jī)及回款率指標(biāo)共同作為薪酬制度的考核標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)性的改革措施使得管理人員轉(zhuǎn)變舊觀念、引導(dǎo)管理層人員改進(jìn)工作態(tài)度、改變決策處理方式。另外，在企業(yè)員工定期學(xué)習(xí)中應(yīng)更加重視對(duì)員工職業(yè)素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、大局觀念的培養(yǎng)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就是員工的風(fēng)險(xiǎn)，將這種意識(shí)融入員工的自覺(jué)意識(shí)中，進(jìn)而端正企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度。企業(yè)員工積極、正能量的工作態(tài)度對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)發(fā)展起到不可估量的作用。

（三）加強(qiáng)合同制度化管理

合同是購(gòu)銷(xiāo)雙方為完成商品價(jià)值的對(duì)等轉(zhuǎn)換、明確雙方的權(quán)利與義務(wù)、保護(hù)企業(yè)的權(quán)益而在交易發(fā)生前確定簽訂的。企業(yè)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同必須遵照相應(yīng)的流程進(jìn)行，遵循“先合同后交易”的原則。堅(jiān)決杜絕一切沒(méi)有依據(jù)的空頭銷(xiāo)售。當(dāng)發(fā)生賒銷(xiāo)交易時(shí)，必須經(jīng)由信用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)購(gòu)貨方各方面測(cè)評(píng)合格后才能進(jìn)行交易的簽署，此外，簽訂合同后應(yīng)謹(jǐn)慎保存?zhèn)浒福⑶覍⒑贤北窘挥射N(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)及時(shí)掌握購(gòu)銷(xiāo)情況，對(duì)合同的履行起到監(jiān)督和控制的效果，同時(shí)也能為未來(lái)交易提供信用保障的參考價(jià)值。

（四）完善應(yīng)收賬款催收機(jī)制

企業(yè)員工加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收才能防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障企業(yè)資金的流入。將回款的職責(zé)細(xì)分到相關(guān)部門(mén)中，各司其職、相互銜接、認(rèn)真完成，這將使應(yīng)收賬款回收流程具有針對(duì)性和規(guī)范性。首先由信用管理部門(mén)對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)評(píng)判，估計(jì)賒銷(xiāo)回款的可能性；客戶(hù)應(yīng)收賬款逾期未歸造成的損失由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，以報(bào)告的形式呈現(xiàn)之后反饋到營(yíng)銷(xiāo)部，由該部門(mén)針對(duì)客戶(hù)逾期時(shí)間、合作利益等綜合分析做出最終的催收方案。當(dāng)正常流程對(duì)客戶(hù)催收無(wú)效后，法務(wù)部門(mén)就要按照司法程序解決問(wèn)題。流程的建立為催收奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，細(xì)節(jié)的優(yōu)化也是應(yīng)收賬款回收的決定性因素?？蛻?hù)也將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品更加青睞。

參考文獻(xiàn)

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篇3

對(duì)此，一些企業(yè)曾利用銀行承匯票進(jìn)行融資。不過(guò)，隨著一些企業(yè)將套現(xiàn)融資作為申辦的唯一目的，以偽造購(gòu)銷(xiāo)合同等方式騙取銀行承兌匯票，導(dǎo)致非經(jīng)營(yíng)匯票貼現(xiàn)、協(xié)助騙取匯票、違規(guī)出具匯票等犯罪的發(fā)生，這一融資通道不幸被堵。在這種情況下，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資成了解決中小企業(yè)“三角債”問(wèn)題的重要工具。

據(jù)融道網(wǎng)中小企業(yè)融資研究中心研究總監(jiān)鄭海陽(yáng)介紹，除了“應(yīng)收賬款質(zhì)押融資”外，許多城市商業(yè)銀行，還推出了五花八門(mén)的產(chǎn)品，如富滇銀行推出的“富滇成長(zhǎng)”收費(fèi)權(quán)賬戶(hù)質(zhì)押、出口退稅賬戶(hù)質(zhì)押；金華市商業(yè)銀行推出的“出口退稅賬戶(hù)質(zhì)押貸款”、“經(jīng)營(yíng)性物業(yè)貸款”；烏魯木齊商業(yè)銀行的“應(yīng)收利息質(zhì)押貸款”等等，都是針對(duì)特定的應(yīng)收賬款，如收費(fèi)權(quán)、出口退稅賬戶(hù)、物業(yè)租金、應(yīng)收利息而推出的。當(dāng)然，對(duì)于大部分沒(méi)有出口、沒(méi)有特殊的收費(fèi)權(quán)的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，最可能采用的，還是應(yīng)收賬款質(zhì)押融資。下面，我們就來(lái)盤(pán)點(diǎn)一些有特色的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資產(chǎn)品供大家參考。

中國(guó)銀行：應(yīng)收賬款質(zhì)押

債權(quán)人以其合法擁有的普通應(yīng)收賬款設(shè)定質(zhì)押，為其在銀行申請(qǐng)辦理短期授信業(yè)務(wù)提供擔(dān)保的行為，授信品種包括流動(dòng)資金貸款、開(kāi)立銀行承兌匯票、貿(mào)易融資等。

適用企業(yè)： 成立時(shí)間2年以上、企業(yè)主或法人代表從業(yè)經(jīng)驗(yàn)4年以上、無(wú)不良信用紀(jì)錄；債務(wù)人資金實(shí)力雄厚，具有一定資產(chǎn)規(guī)模、現(xiàn)金流量充足，具有較強(qiáng)的付款能力，與債權(quán)人有長(zhǎng)期合作，過(guò)去一年中無(wú)因產(chǎn)品/服務(wù)質(zhì)量或履約期限等問(wèn)題而與債權(quán)人發(fā)生商業(yè)糾紛

應(yīng)收賬款條件：

（1）僅接受現(xiàn)存的應(yīng)收賬款質(zhì)押，不得以將來(lái)的應(yīng)收帳款出質(zhì)，即債權(quán)人在產(chǎn)生應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)合同的義務(wù)已經(jīng)完全充分履行完畢；

（2）僅接受全額質(zhì)押，原則上不接受部分質(zhì)押；

（3）債權(quán)人應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款擁有完整、合法、有效的債權(quán)，無(wú)其他抵質(zhì)押行為。不存在合同糾紛或其他法律糾紛，產(chǎn)生應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)合同合法有效；

（4）用于設(shè)定質(zhì)押的應(yīng)收賬款必須是依照法律和當(dāng)事人約定允許轉(zhuǎn)讓的。出質(zhì)的應(yīng)收賬款基礎(chǔ)合同中無(wú)禁止或限制轉(zhuǎn)讓、限制披露、設(shè)定抵銷(xiāo)權(quán)、可延期付款、賬戶(hù)控制等特殊限制約定；

（5）應(yīng)收賬款到期日應(yīng)不晚于所擔(dān)保債務(wù)的到期日。

辦理流程：

（1）授信申請(qǐng)人向銀行提供申請(qǐng)資料、欲質(zhì)押的商務(wù)合同、應(yīng)收賬款債務(wù)人的情況介紹等；

（2）銀行進(jìn)行貸前調(diào)查，審核授信申請(qǐng)人和應(yīng)收賬款債務(wù)人的資質(zhì)，商務(wù)合同的合法合規(guī)性，取得應(yīng)收賬款債務(wù)人出具的應(yīng)收賬款確認(rèn)函等；

（3）銀行根據(jù)相關(guān)材料進(jìn)行業(yè)務(wù)審批；

（4）審批通過(guò)，簽署相關(guān)法律文本，辦理應(yīng)收賬款的質(zhì)押登記手續(xù)，發(fā)放貸款。

交通銀行：網(wǎng)上應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款

網(wǎng)上應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款是指客戶(hù)可以通過(guò)交行企業(yè)網(wǎng)銀自助申請(qǐng)應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款，并實(shí)現(xiàn)貸款流程全程電子化，銀行自動(dòng)審批通過(guò)后客戶(hù)即可自助申請(qǐng)放款，隨借隨還。

適用企業(yè)：大中型企業(yè)上游供應(yīng)商

額度、期限和利費(fèi)率：網(wǎng)上應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)授信額度單戶(hù)最高不超過(guò)2000萬(wàn)元，期限原則上不超過(guò)一年。利率按照人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率上浮一定比例。

產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)：拓寬了小企業(yè)的融資渠道，只要是符合要求的應(yīng)收賬款都可以質(zhì)押貸款；客戶(hù)可以通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀自助申請(qǐng)貸款，為企業(yè)融資節(jié)約了成本，提高了效率；貸款流程實(shí)現(xiàn)全程電子流，大大提高了貸款審批和放款效率。

申請(qǐng)材料：除了常規(guī)的材料，如“經(jīng)年檢的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)年檢的組織機(jī)構(gòu)代碼證、驗(yàn)資報(bào)告、企業(yè)章程、法人代表身份證、貸款卡、近兩年的財(cái)務(wù)報(bào)表”，還要求“應(yīng)收賬款所對(duì)應(yīng)的貿(mào)易合同原件及復(fù)印件、應(yīng)收賬款所對(duì)應(yīng)的發(fā)票原件及復(fù)印件”等。

招商銀行：應(yīng)收賬款質(zhì)押融資

指企業(yè)將所持有的應(yīng)收賬款債權(quán)質(zhì)押給銀行，作為還款擔(dān)保從銀行獲得授信。

適用企業(yè)：核心實(shí)力企業(yè)和信用程度較高的企事業(yè)單位的中小供應(yīng)商。

期限和額度：應(yīng)收賬款質(zhì)押授信額度期限最長(zhǎng)一年，單筆業(yè)務(wù)期限原則上不超過(guò)6個(gè)月。根據(jù)是否可以用新的應(yīng)收賬款置換原質(zhì)押的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資可分為靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩種模式，動(dòng)態(tài)質(zhì)押模式允許在保證不高于批準(zhǔn)的質(zhì)押率的前提下，可以用新的應(yīng)收賬款置換原質(zhì)押的應(yīng)收賬款或回款專(zhuān)戶(hù)內(nèi)的資金。

產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)：

（1）無(wú)需額外的抵押或擔(dān)保條件即可獲得融資；

（2）盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)，加快企業(yè)資金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)速度；

（3）企業(yè)利用遠(yuǎn)期付款條件，增加銷(xiāo)售；

（4）應(yīng)收賬款質(zhì)押率最高可以達(dá)到有效質(zhì)押金額的80%。

平安、民生：出口應(yīng)收賬款池融資

企業(yè)將連續(xù)、多筆應(yīng)收賬款匯聚成“池”，整體轉(zhuǎn)讓給銀行，只要應(yīng)收賬款持續(xù)保持在一定余額之上，無(wú)需提供其他擔(dān)保，即可在銀行核定的授信額度內(nèi)，批量或分次提款。提款方式多樣，可以本外幣多幣種提款，還可采用貸款、銀票承兌、票據(jù)貼現(xiàn)、進(jìn)口開(kāi)證、押匯和保函等形式。

適用企業(yè)：適用于長(zhǎng)期向國(guó)外多個(gè)固定的買(mǎi)家出口貨物，出口收匯記錄良好，保有相對(duì)穩(wěn)定的應(yīng)收賬款余額的中小企業(yè)。

產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)：

（1）零散、小額的應(yīng)收賬款也可匯聚成“池”申請(qǐng)融資，無(wú)需其他擔(dān)保；

（2）盤(pán)活應(yīng)收賬款，加速資金周轉(zhuǎn)，把握更多商機(jī)；

（3）享受專(zhuān)業(yè)的應(yīng)收賬款管理服務(wù)，準(zhǔn)確把握收款情況，節(jié)約管理成本；

（4）一站式融資，手續(xù)簡(jiǎn)便。

華夏銀行：有追索權(quán)的國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)

是指企業(yè)將在國(guó)內(nèi)外采用賒銷(xiāo)方式進(jìn)行商品交易所形成的應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓或質(zhì)押給銀行，銀行向其提供包括資金融通、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)收賬款催收等綜合性的金融服務(wù)。

適用企業(yè)：在華夏銀行信用等級(jí)評(píng)定為A級(jí)及以上，有完善的應(yīng)收賬款管理體系，已經(jīng)與債務(wù)人建立了長(zhǎng)期、穩(wěn)定的貿(mào)易合作關(guān)系，且與債務(wù)人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

幣種及期限：應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)幣種為人民幣，貸款的期限根據(jù)借款人的借款用途、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和還款能力綜合、合理確定，最長(zhǎng)不超過(guò)一年。

產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)：

（1）融資快捷：在提供資料完備的情況下較短時(shí)間內(nèi)可出審批結(jié)果；

（2）手續(xù)簡(jiǎn)便：一般情況下無(wú)需企業(yè)提供其他的擔(dān)保；

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關(guān)鍵詞:中小企業(yè);應(yīng)收賬款;質(zhì)押;風(fēng)險(xiǎn)防范

一、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資概述

應(yīng)收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利,包括現(xiàn)有的和未來(lái)的金錢(qián)債權(quán)及其產(chǎn)生的收益,但不包括因票據(jù)或其他有價(jià)證券的付款請(qǐng)求權(quán)。應(yīng)收賬款是中小企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn),根據(jù)央行調(diào)查估算,全國(guó)中小企業(yè)大約有60%是應(yīng)收賬款和存貨等動(dòng)產(chǎn),其中應(yīng)收賬款約為15萬(wàn)億元,應(yīng)收賬款若能盤(pán)活,將為中小企業(yè)融資難問(wèn)題的解決提供很好的途徑。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資即是中小企業(yè)發(fā)揮應(yīng)收賬款融資功能的方式之一,它是指企業(yè)將其合法擁有的應(yīng)收賬款收款權(quán)設(shè)定質(zhì)押,以此作為向金融機(jī)構(gòu)的還款保證,但金融機(jī)構(gòu)不承繼企業(yè)在該應(yīng)收賬款項(xiàng)下的任何債務(wù)的短期融資,金融機(jī)構(gòu)在借款人不能如期還款時(shí)可以對(duì)質(zhì)押的應(yīng)收賬款折價(jià)、變賣(mài),并以所得價(jià)款優(yōu)先受償。

應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保在許多國(guó)家尤其是歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的融資體系中已占據(jù)重要地位,例如,美國(guó)《統(tǒng)一商法典》(UCC)建立了高效的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保制度,成為美國(guó)動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保的核心法律,包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資已經(jīng)占到了中小企業(yè)融資的70%;加拿大于20世紀(jì)60-70年代仿效美國(guó)UCC建立了本國(guó)的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保法律制度。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是緩解中小企業(yè)融資難問(wèn)題的有效方式?，F(xiàn)階段我國(guó)銀行等金融機(jī)構(gòu)也已開(kāi)始嘗試應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù),但根據(jù)對(duì)各商業(yè)銀行開(kāi)展應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的調(diào)查來(lái)看,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)仍處于起步階段,銀行開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)的態(tài)度十分謹(jǐn)慎。另一方面,企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款融資功能的認(rèn)識(shí)也并不到位。在我們調(diào)研過(guò)程中蕪湖市徽商銀行某支行行長(zhǎng)就提出,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者很懂市場(chǎng)但并不懂或者不精通資金運(yùn)作和企業(yè)理財(cái),不會(huì)利用一些融資手段,例如應(yīng)收賬款融資等,導(dǎo)致加大了資金鏈的周期性,這是中小企業(yè)融資難的原因之一。由此看出,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資在我國(guó)具有巨大的發(fā)展?jié)摿?為中小企業(yè)提供了一種新型的融資方式。

二、中小企業(yè)利用應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的適用性分析

(一)中小企業(yè)融資與“麥克米倫缺口”

1931年,英國(guó)金融產(chǎn)業(yè)委員會(huì)提出了著名的“麥克米倫缺口”(Macmillan Gap),其定義為“資金的供給方不愿意以中小企業(yè)所要求的條件提供資金”?！胞溈嗣讉惾笨凇钡漠a(chǎn)生是由于金融市場(chǎng)存在著融資方和貸款方的信息非對(duì)稱(chēng)。與大企業(yè)相比,中小企業(yè)的信息不對(duì)稱(chēng)更為嚴(yán)重,金融機(jī)構(gòu)不能將風(fēng)險(xiǎn)低的貸款機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)高的貸款機(jī)會(huì)完全區(qū)分,因此有可能只做出“發(fā)放高利息貸款”或“不發(fā)放貸款”的逆向選擇,其直接結(jié)果是扭曲市場(chǎng)均衡,不再是最優(yōu)的資源配置。1981年約瑟夫•斯蒂格利茨發(fā)表《不完全信息市場(chǎng)的信貸配給》,認(rèn)為“銀行會(huì)綜合考慮貸款利率和風(fēng)險(xiǎn)情況來(lái)判斷是否給予貸款?！睂?duì)銀行來(lái)講,當(dāng)利率升高時(shí),銀行的收入增加,贏利的可能性也增加,但利率高于某個(gè)水平時(shí),雖然利率提高,但企業(yè)失敗的可能性也增大,風(fēng)險(xiǎn)加大,銀行的盈利水平會(huì)降低。在信息非對(duì)稱(chēng)的情況下,銀行會(huì)認(rèn)為在較高利率下愿意貸款的企業(yè)違約風(fēng)險(xiǎn)較大,據(jù)此銀行信貸供給減少。如果在利率R不能達(dá)到供求平衡,則會(huì)發(fā)生供給不足和存在超額需求,這就是所謂的“信貸配給不足”的現(xiàn)象。如圖1所示,D0是中小企業(yè)對(duì)信貸資金的需求,S0是不存在信貸配給的情況下,對(duì)中小企業(yè)信貸資金的供給,兩者的交點(diǎn)決定了均衡的利率水平R*和信貸供給量Q*,在存在信貸配給時(shí),銀行并不會(huì)因?yàn)橹行∑髽I(yè)愿意接受較高的信貸利率水平(如R*)就向中小企業(yè)增加貸款,而是以一個(gè)市場(chǎng)利率水平Rm向企業(yè)提供信貸,從而形成信貸缺口Q1Q2。

通常銀行可以通過(guò)設(shè)定擔(dān)保來(lái)緩解“信貸配給不足”的現(xiàn)象,但中小企業(yè)既缺乏來(lái)自其他企業(yè)的擔(dān)保又缺少銀行貸款所要求的不動(dòng)產(chǎn),擔(dān)保品不足已成為我國(guó)中小企業(yè)融資難的瓶頸之一,如果將中小企業(yè)大量擁有的應(yīng)收賬款納入擔(dān)保物范圍,則中小企業(yè)會(huì)較為容易地滿(mǎn)足銀行的貸款條件,信貸配給問(wèn)題也將得到緩解。由圖1,此時(shí)銀行的信貸量增加到S1,融資缺口縮小為Q3Q2。

(二)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)

1.應(yīng)收賬款質(zhì)押融資可以盤(pán)活中小企業(yè)的沉淀資金

2005年世界銀行一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果顯示,在60個(gè)中低收入國(guó)家中存在擔(dān)保融資的不匹配現(xiàn)象:企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中只有22%是土地和建筑,而銀行擔(dān)保物73%是不動(dòng)產(chǎn),存貨和應(yīng)收賬款在這些國(guó)家因而成為“死亡資產(chǎn)”(dead asset)。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款約有15萬(wàn)億元人民幣,占企業(yè)資產(chǎn)的30%左右,如果按照50%的擔(dān)保貸款折扣率計(jì)算, 就能生成約7.5萬(wàn)億元的貸款,以2005年新增貸款2.35萬(wàn)億的規(guī)模計(jì)算,相當(dāng)于我國(guó)金融機(jī)構(gòu)三年的新增貸款額。通過(guò)開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù),有助于盤(pán)活中小企業(yè)中這部分以應(yīng)收賬款形式存在的沉淀資金。

2.應(yīng)收賬款質(zhì)押融資可以解決中小企業(yè)融資擔(dān)保不足問(wèn)題

中小企業(yè)信貸償還能力較弱,使得其在獲取銀行貸款時(shí)必須提供有效擔(dān)保?！稉?dān)保法》在制度設(shè)計(jì)上偏重不動(dòng)產(chǎn),而我國(guó)中小企業(yè)總資產(chǎn)中大約60%是應(yīng)收賬款和存貨等動(dòng)產(chǎn),不動(dòng)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)很有限, 這也導(dǎo)致了不動(dòng)產(chǎn)缺乏的中小企業(yè)從銀行獲得貸款日益困難,《擔(dān)保法》規(guī)定的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保交易方式不能使具有重要擔(dān)保價(jià)值的應(yīng)收賬款和存貨有效地進(jìn)行擔(dān)保融資。而依據(jù)《物權(quán)法》大力發(fā)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資,在一定程度上緩解了不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保貸款集中產(chǎn)生的影響,同時(shí)以應(yīng)收賬款付款人較高的信用彌補(bǔ)出質(zhì)人自身信用的不足,可以有效緩解我國(guó)中小企業(yè)融資難的問(wèn)題。

3.應(yīng)收賬款質(zhì)押融資可以改善中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理

與傳統(tǒng)的銀行信貸相比,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是以商業(yè)供貨合同為基礎(chǔ),依據(jù)的是融資企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的被接受程度和產(chǎn)品盈利情況,關(guān)注的是融資企業(yè)特定資產(chǎn)的現(xiàn)金流表現(xiàn)及其客戶(hù)的付款能力,因此融資企業(yè)為獲得銀行信貸資金,會(huì)逐步完善信貸審批和銷(xiāo)售政策,選擇信譽(yù)良好的購(gòu)買(mǎi)方,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。融資企業(yè)還可以利用先于應(yīng)收賬款到期日的融通資金獲取機(jī)會(huì)投資收益,提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

(三)政策環(huán)境及法律制度的支持

近年來(lái),中央日益重視中小企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題,采取了一系列積極措施解決中小企業(yè)的融資難問(wèn)題。2002年6月頒布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》,要求各商業(yè)銀行要在注意防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,努力開(kāi)展中小企業(yè)信貸創(chuàng)新?！段餀?quán)法》頒布以前,我國(guó)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資沒(méi)有明確的法律依據(jù),《擔(dān)保法》未將應(yīng)收賬款明確列入質(zhì)押物范圍,銀行與企業(yè)之間的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資沒(méi)有法律保障,抑制了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的開(kāi)展。2007年3月通過(guò)的《物權(quán)法》和2007年10月人民銀行制定的《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》改善了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的法律環(huán)境,擴(kuò)大了可用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)范圍,明確規(guī)定債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的應(yīng)收賬款可以出質(zhì),在法律上為保護(hù)債權(quán)人的利益提供了基本保障。地方政府也同樣關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展,如為幫助中小企業(yè)運(yùn)用應(yīng)收賬款融資,四川省中小企業(yè)局與中國(guó)人民銀行成都分行聯(lián)合召開(kāi)了全省應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款工作推進(jìn)電視電話(huà)會(huì),截至2008年底,全省已登記開(kāi)展了近2000筆應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù),取得了初步成效。

三、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資操作流程及其主要風(fēng)險(xiǎn)

(一)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的操作流程

通過(guò)總結(jié)各商業(yè)銀行的應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)辦理流程可以發(fā)現(xiàn),雖然在提交的材料、還款方式略有不同,但是申辦程序大致相同。具體流程如下:

1.借款融資的書(shū)面申請(qǐng);

2.銀行對(duì)借款人的信用狀況、質(zhì)押財(cái)產(chǎn)等要素進(jìn)行審核和評(píng)價(jià),以確定是否可以發(fā)放貸款;

3.銀行確認(rèn)可以融資后,借款人與銀行簽訂相關(guān)信貸合同及對(duì)應(yīng)的《應(yīng)收賬款質(zhì)押合同》;

4.合同訂立后,借款人與銀行就登記事宜與銀行達(dá)成一致,在人民銀行征信中心建立的“應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)”辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記;

5.銀行為借款人提供融資;

6.對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理,包括對(duì)借款人的經(jīng)營(yíng)狀況、質(zhì)押財(cái)產(chǎn)的情況等進(jìn)行監(jiān)控;

7.合同到期后,借款人正常償還貸款或以質(zhì)押的應(yīng)收賬款償還貸款。

(二)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.信用風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)在若債務(wù)企業(yè)的履約能力不強(qiáng),極有可能導(dǎo)致企業(yè)不能按期收回應(yīng)收賬款,將直接影響到企業(yè)按期還款,從而給銀行造成損失。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在融資企業(yè)在貸款期內(nèi)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn),一般來(lái)說(shuō),應(yīng)收賬款質(zhì)押融資企業(yè)大多數(shù)為中小企業(yè),其經(jīng)營(yíng)受宏觀經(jīng)濟(jì)變動(dòng)的影響較大,季節(jié)性和周期性表現(xiàn)明顯,抗風(fēng)險(xiǎn)能力比較弱,一旦決策失誤就有可能產(chǎn)生連鎖反應(yīng)直至破產(chǎn)。

3.法律風(fēng)險(xiǎn)。包括違約風(fēng)險(xiǎn)、締約過(guò)失的風(fēng)險(xiǎn)等,如債權(quán)和債務(wù)企業(yè)相互串通,簽訂虛假的銷(xiāo)售合同騙取銀行的資金,或者貸款資金不用于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)或被企業(yè)挪用,此外,債務(wù)人在應(yīng)收賬款出質(zhì)后仍可行使抗辯權(quán)、抵銷(xiāo)權(quán),如提出債權(quán)無(wú)效或可撤銷(xiāo)、同時(shí)履行抗辯、訴訟時(shí)效抗辯、行使抵銷(xiāo)債務(wù)的權(quán)利等,都會(huì)影響質(zhì)押權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

4.操作風(fēng)險(xiǎn)。一是形式審查導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn),《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》規(guī)定質(zhì)權(quán)人在辦理質(zhì)押登記時(shí)需要提交的資料僅是雙方簽訂的協(xié)議,而登記內(nèi)容由出質(zhì)人自行填寫(xiě),征信中心只審查形式要素是否完備,對(duì)質(zhì)權(quán)描述的合法性、真實(shí)性、完整性不承擔(dān)任何責(zé)任。二是信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn),現(xiàn)行的應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)是以電子互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)的一種登記公示模式,在提供開(kāi)放性、廣泛性、便捷性等優(yōu)點(diǎn)的同時(shí),也為第三人的惡意登記、惡意注銷(xiāo)、惡意異議等提供了方便,增加了質(zhì)權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)。

四、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范

(一)銀行要逐步提升應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

首先,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定應(yīng)收賬款質(zhì)押融資管理辦法、業(yè)務(wù)操作程序和風(fēng)險(xiǎn)指引,通過(guò)制度制約,引導(dǎo)管理層、操作層主動(dòng)和有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

其次,應(yīng)強(qiáng)化貸前調(diào)查并完善貸中貸后的管理。一方面,加強(qiáng)對(duì)借款人信用審查,包括審核應(yīng)收賬款的真實(shí)性、關(guān)注借款人對(duì)銷(xiāo)售、資金回籠等的管理措施與水平、確定應(yīng)收賬款是否存在抗辯權(quán)或抵銷(xiāo)權(quán)情形等,另一方面,重視對(duì)債務(wù)人信用評(píng)估和經(jīng)營(yíng)能力的持續(xù)跟蹤調(diào)查,對(duì)于出現(xiàn)信用狀況減弱、履約能力缺失等情況,應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)化解措施,控制降低風(fēng)險(xiǎn)。

最后,約定防范措施。在當(dāng)前法律規(guī)定不完備的情況下,應(yīng)依靠合同條款,依法在借款合同、質(zhì)押合同中約定風(fēng)險(xiǎn)防范措施,明確質(zhì)權(quán)人享有的權(quán)利和出質(zhì)人應(yīng)負(fù)的義務(wù)。

(二)中小企業(yè)應(yīng)重視和維護(hù)自身信用,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

一方面,樹(shù)立信用意識(shí),提升自身信息的透明度。由于許多中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)制度不建全、財(cái)務(wù)信息不透明、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性與準(zhǔn)確性較低、信用意識(shí)淡薄等,加大了應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)開(kāi)展的難度。因此信用文化建設(shè)對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的,是首先應(yīng)予關(guān)注的問(wèn)題,有利于中小企業(yè)靠自身資信為企業(yè)創(chuàng)造更多的融資機(jī)會(huì)。

另一方面,建立合理的信用政策和收賬政策,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。不合理的信用政策會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的壞賬損失,根本無(wú)法通過(guò)應(yīng)收賬款質(zhì)押獲取銀行的資金,不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí),也應(yīng)制定有效的收賬政策,不能把應(yīng)收賬款質(zhì)押出去以后,對(duì)應(yīng)收賬款就不管不問(wèn),企業(yè)應(yīng)始終堅(jiān)持把貨款回籠放在重要地位,加大收款力度, 加速貨款的回籠。

(三)完善應(yīng)收賬款質(zhì)押的法律制度建設(shè)

1.健全相關(guān)法律法規(guī)?！段餀?quán)法》的規(guī)定比較原則,應(yīng)收賬款質(zhì)押當(dāng)中的具體法律問(wèn)題還不夠明確,例如應(yīng)收賬款的定義和范圍存在爭(zhēng)議,操作過(guò)程中仍存在許多缺陷,這都需要完善相關(guān)的法律規(guī)范。目前,最高人民法院正在籌備出臺(tái)《物權(quán)法》的司法解釋,健全應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的法律環(huán)境。

2.建立完善的中小企業(yè)征信法律體系。目前,人民銀行建立的企業(yè)征信系統(tǒng)已基本完成,但是系統(tǒng)信息比較單一,參考價(jià)值有限。同時(shí)我國(guó)沒(méi)有相應(yīng)的征信法律法規(guī)出臺(tái), 使得進(jìn)一步開(kāi)放企業(yè)征信系統(tǒng)查詢(xún)功能受到限制。政府應(yīng)該采取更加積極的措施完善對(duì)企業(yè)信用信息的采集及管理,通過(guò)建立健全法律法規(guī)并開(kāi)放企業(yè)信用體系,為應(yīng)收賬款質(zhì)押融資提供全面、真實(shí)的信用服務(wù),使應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款人能全面、真實(shí)了解應(yīng)收賬款的債權(quán)人和債務(wù)人的信用狀況及企業(yè)信用等級(jí),以便決定是否進(jìn)行應(yīng)收賬款質(zhì)押融資并降低信用風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善基礎(chǔ)制度設(shè)施?，F(xiàn)行《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》規(guī)定登記機(jī)構(gòu)僅僅實(shí)行形式審查,相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)全部由質(zhì)權(quán)人(銀行)自行承擔(dān),這對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理要求較高,可以考慮采用實(shí)質(zhì)審查,并由人民銀行將中小企業(yè)征信系統(tǒng)與登記公示系統(tǒng)相結(jié)合運(yùn)用。同時(shí)由于公示登記系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)間不長(zhǎng),受時(shí)間、配套制度和政策的影響,系統(tǒng)的某些功能還存在缺陷,隨著相關(guān)法律、法規(guī)不斷健全, 應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)也將不斷完善。

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篇5

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理;應(yīng)收賬款;對(duì)策

1.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，由銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同參與的過(guò)程，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定以及企業(yè)信用制度的制定的前提下，針對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的流程，對(duì)于其中可能影響企業(yè)應(yīng)收賬款回收的潛在事項(xiàng)提出一系列的應(yīng)對(duì)措施，逐步完善企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降至企業(yè)可接受的范圍或者最低。

2.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題分析

2.1缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)為追求利潤(rùn)，盲目的擴(kuò)大銷(xiāo)售，而忽視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。而當(dāng)問(wèn)題發(fā)生時(shí)才意識(shí)到因缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)而對(duì)企業(yè)造成負(fù)面影響，事后才對(duì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)救措施，盡量的降低因意識(shí)不足而產(chǎn)生的損失。

2.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的日常管理不完善

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架不單指風(fēng)險(xiǎn)管理理論，而是將風(fēng)險(xiǎn)管理理論與內(nèi)部控制理論相結(jié)合，形成全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理論。

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，但很多企業(yè)尤其是私營(yíng)或者民營(yíng)企業(yè)未建立相關(guān)的引導(dǎo)機(jī)制和約束機(jī)制，致使對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售退貨的管理不到位，雖然賒銷(xiāo)避免了現(xiàn)銷(xiāo)情況下的退貨返回現(xiàn)金的麻煩，但賒銷(xiāo)情況下如果退貨管理不善也會(huì)出現(xiàn)以退貨來(lái)抵減應(yīng)收賬款，應(yīng)該建立完善的退貨管理機(jī)制，有些私營(yíng)企業(yè)保管收到的退貨不能及時(shí)反饋給銷(xiāo)售部或者返回的信息不完善，使得銷(xiāo)售部開(kāi)票人員可以私自開(kāi)退貨單，以此來(lái)減少相關(guān)方的應(yīng)收賬款，以此來(lái)牟取私利。

信用制度建立的不完善，沒(méi)有良好的信用調(diào)查機(jī)制，沒(méi)有良好的賒銷(xiāo)制度，對(duì)客戶(hù)的信用不認(rèn)真評(píng)估的情況下，就盲目的進(jìn)行賒銷(xiāo)，就無(wú)形中加大企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3未遵循成本效益原則

賒銷(xiāo)的目的是擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高利潤(rùn)，雖然營(yíng)業(yè)凈收入提高了，但企業(yè)往往忽視因賒銷(xiāo)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、管理成本以及壞賬成本。在我國(guó)的應(yīng)收賬款的管理還處于粗放式的管理未結(jié)合機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本進(jìn)行綜合考慮，很多情況下，企業(yè)不對(duì)各種賒銷(xiāo)方案進(jìn)行比較，也不對(duì)各種收款方案進(jìn)行比較，很多時(shí)候只采取一種賒銷(xiāo)方案，收款方案還不明確，更不用說(shuō)對(duì)賒銷(xiāo)的應(yīng)收賬款進(jìn)行成本效益分析。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理考慮因素不夠全面。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)的應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)應(yīng)收賬款的防范與控制為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建立完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高企業(yè)的自身的經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)收賬款來(lái)源于信用銷(xiāo)售，信用風(fēng)險(xiǎn)按照銷(xiāo)售全過(guò)程可以劃分為簽約前風(fēng)險(xiǎn)、簽約過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)、簽約后的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采用流程控制的方法，全面地控制交易風(fēng)險(xiǎn)。

一是簽約前風(fēng)險(xiǎn)管理。業(yè)務(wù)人員在開(kāi)發(fā)客戶(hù)和爭(zhēng)取訂單過(guò)程中，往往基于開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的考慮，忽視對(duì)客戶(hù)的全面考察，在缺乏對(duì)客戶(hù)信用了解的情況下貿(mào)然簽約，或迫于競(jìng)爭(zhēng)壓力和開(kāi)拓市場(chǎng)的急切心情，與信用不良客戶(hù)簽約。這種由于客戶(hù)選擇不當(dāng)造成的不良應(yīng)收賬款是多數(shù)企業(yè)的控制重點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)現(xiàn)賒銷(xiāo)以前先對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)、償債能力、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行深入的調(diào)查，這也是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中對(duì)潛在事項(xiàng)進(jìn)行大致的分析，主要針對(duì)外部因素即客戶(hù)方面信息進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上做出合理的判斷以此來(lái)確定是否對(duì)購(gòu)貨單位進(jìn)行賒銷(xiāo)以及賒銷(xiāo)的額度是多少。銷(xiāo)售部門(mén)要將銷(xiāo)售單與該顧客被授予的賒銷(xiāo)信用額度進(jìn)行核查，根據(jù)客戶(hù)信用資信狀況決定是否賒銷(xiāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)在記錄銷(xiāo)售收回環(huán)節(jié)，要將收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門(mén)，以便更新客戶(hù)動(dòng)態(tài)信息系統(tǒng)。

二是簽約風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)不斷完善自己的標(biāo)準(zhǔn)合同文本，應(yīng)有企業(yè)法律人員審定合同內(nèi)容，確保權(quán)責(zé)對(duì)等、價(jià)格清晰，使合同漏洞和條款風(fēng)險(xiǎn)盡量減少。非標(biāo)準(zhǔn)合同文本要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格評(píng)審，避免合同條款風(fēng)險(xiǎn)和履約風(fēng)險(xiǎn)，為收款做好法律保障。另外，企業(yè)要根據(jù)客戶(hù)盈利能力、償債能力、信用狀況選擇結(jié)算方式。當(dāng)客戶(hù)盈利能力、償債能力強(qiáng)，信用狀況較好時(shí)，可以選擇托收、匯兌等風(fēng)險(xiǎn)比較大的結(jié)算方式，這樣有利于購(gòu)銷(xiāo)雙方建立起一種相互信任的伙伴關(guān)系。反之，應(yīng)選擇信用風(fēng)險(xiǎn)比較小，約束力強(qiáng)的結(jié)算方式。企業(yè)應(yīng)建立合理的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度，其避免將無(wú)法收回的應(yīng)收賬款一次性計(jì)入當(dāng)期損失，前期的資產(chǎn)質(zhì)量判斷會(huì)因?yàn)榇藭r(shí)的損失的發(fā)生而折價(jià)，所以結(jié)合企業(yè)自身來(lái)確定合理的壞賬準(zhǔn)備制度，從而使得壞賬損失在各個(gè)期進(jìn)行攤銷(xiāo)，提高報(bào)告的使用價(jià)值。

三是履約風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作進(jìn)行全面監(jiān)控，建立一套完整的事后應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。例如建立催收管理制度、建立呆賬核銷(xiāo)管理制度、制定合理的激勵(lì)政策及銷(xiāo)售回款責(zé)任制等等。

不過(guò)，在所有應(yīng)收賬款管理問(wèn)題上，關(guān)鍵是要和客戶(hù)進(jìn)行積極溝通，通過(guò)談判獲得更有利的收款期限，而不是簡(jiǎn)單地將這些期限強(qiáng)加給客戶(hù)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)乎企業(yè)資本實(shí)質(zhì)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果質(zhì)量，但企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理的完善需要基于社會(huì)信用管理體系的建立、法律法規(guī)的完善、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)信用制度的建立，信用管理的體系和法律法規(guī)隨著社會(huì)的進(jìn)步逐步在完善，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理理論也將逐步完善，可能也會(huì)隨著金融工具的衍生，應(yīng)收賬款的管理又提出新的問(wèn)題，這都需要進(jìn)一步的研究。

【參考文獻(xiàn)】

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篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理策略

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善帶來(lái)的不良影響

1.降低了企業(yè)的流動(dòng)資金使用效率

依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則，銷(xiāo)售行為一旦符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入，因此，一般銷(xiāo)售情況下企業(yè)從發(fā)出商品--開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票--貨款回收確認(rèn)收入，銷(xiāo)售行為產(chǎn)生的貨款與貨款的回收在一定程度上基本一致。然而，企業(yè)采取賒銷(xiāo)的形式銷(xiāo)售商品，收入暫計(jì)入應(yīng)收賬款欄目中，貨款的回收與銷(xiāo)售行為不同步，計(jì)入應(yīng)收賬款的欄目的資金企業(yè)同樣會(huì)產(chǎn)生銷(xiāo)售費(fèi)用，也同樣需要足額支付銷(xiāo)售稅金以及企業(yè)所得稅等，此外，如果應(yīng)收賬款在本年度內(nèi)沒(méi)及時(shí)收回，或形成跨年度銷(xiāo)售收入，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)墊付股東年度分紅。由此可見(jiàn)，應(yīng)收賬款在一定程度上占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，降低了企業(yè)流動(dòng)資金的使用效率。久而久之，必將使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售等正常的經(jīng)營(yíng)行為受到嚴(yán)重的影響。

2.賬面利潤(rùn)與實(shí)際現(xiàn)金流不對(duì)等，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本

目前我國(guó)企業(yè)大都采用的依照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱(chēng)應(yīng)收應(yīng)付制度。因此，企業(yè)如果采取賒銷(xiāo)的形式銷(xiāo)售商品，賬面銷(xiāo)售金額全部計(jì)入當(dāng)期收入。然而在這種情況下，賬面收入的增加卻并沒(méi)有形成實(shí)際的現(xiàn)金流，致使賬面利潤(rùn)與實(shí)際現(xiàn)金流不對(duì)等，在一定程度上夸大了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)一步增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出

賒銷(xiāo)而形成的短時(shí)間內(nèi)賬面利潤(rùn)的增長(zhǎng)，實(shí)際上并沒(méi)有為企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金流入的增長(zhǎng)。但企業(yè)繳納的各種稅金以及利潤(rùn)分配卻是以企業(yè)的收入為基礎(chǔ)，應(yīng)收賬款占據(jù)了收入中大量的資金，企業(yè)就需要墊付因應(yīng)收賬款而形成的各種稅金以及費(fèi)用，應(yīng)收賬款金額越大，企業(yè)墊付的金額越多，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

二、應(yīng)收賬款有效管理的措施

1.加強(qiáng)企業(yè)信用政策管理

賒銷(xiāo)的形成本就是建立在信用的基礎(chǔ)上，而信用存在著較大的不確定性，必然導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大。為使企業(yè)能高效率的收回貨款，降低壞賬率，提升流動(dòng)自己的使用效率，企業(yè)必須慎重選擇進(jìn)行賒銷(xiāo)的對(duì)象，應(yīng)選擇長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)業(yè)內(nèi)信譽(yù)良好的企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)。然而企業(yè)要選擇具有良好信用的企業(yè)，必須加強(qiáng)企業(yè)信用政策管理，制定出科學(xué)、合理的信用政策，以防范企業(yè)面臨的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，企業(yè)要加強(qiáng)信用政策的管理，應(yīng)重點(diǎn)從以下三個(gè)方面著手：

（1）企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，將制定的信用標(biāo)準(zhǔn)作為客戶(hù)信用交易的先決條件。筆者認(rèn)為在實(shí)際制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中應(yīng)結(jié)合三個(gè)基本因素對(duì)進(jìn)行參考，包括：同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、企業(yè)自身承擔(dān)客戶(hù)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力以及交易對(duì)象的資信程度。在實(shí)際銷(xiāo)售過(guò)程中，是否給予交易對(duì)象優(yōu)惠或評(píng)價(jià)交易對(duì)象是否滿(mǎn)足信用交易的條件也應(yīng)結(jié)合交易客戶(hù)實(shí)際情況而定。

（2）應(yīng)制定科學(xué)、系統(tǒng)的、具體的信用條件。這一情況，主要是針對(duì)企業(yè)在已經(jīng)做出決定給予交易對(duì)象使用信用交易的情況，應(yīng)制定科學(xué)、系統(tǒng)的、具體的信用條件主要指限定信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。其中折扣期限應(yīng)參考折扣后自身的損失與當(dāng)時(shí)銀行同期貸款款利息情況而制定。

（3）企業(yè)需要結(jié)合當(dāng)時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境以及企業(yè)自身面臨的狀況制定科學(xué)的收款政策，綜合的考慮到選用的收款政策帶來(lái)的壞賬損失以及收款成本等。

2.加大對(duì)企業(yè)資信狀況的調(diào)查與回饋力度

企業(yè)對(duì)交易對(duì)象的資信狀況調(diào)查結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)是否決定給予交易對(duì)象優(yōu)惠或是否進(jìn)行信用交易。因此，在企業(yè)實(shí)際賒銷(xiāo)過(guò)程中，應(yīng)加大對(duì)企業(yè)資信狀況的調(diào)查與回饋力度，讓企業(yè)掌握交易對(duì)象的實(shí)際資信情況，以作出正確的銷(xiāo)售決策。通常情況下，交易對(duì)象的資信狀況體現(xiàn)在五個(gè)方面，包括：品德、能力、資本、抵押（擔(dān)保）和條件。在實(shí)際調(diào)查企業(yè)資信狀況的過(guò)程中，可以通過(guò)對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、信用評(píng)級(jí)報(bào)告或國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)核查報(bào)告等進(jìn)行綜合分析，以取得調(diào)查結(jié)果，并對(duì)企業(yè)的實(shí)際資信狀況作出合理判斷。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，主要對(duì)能反映企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性以及企業(yè)償付能力的相關(guān)指標(biāo)展開(kāi)綜合性分析，取得評(píng)價(jià)企業(yè)的資本和還款能力。而通過(guò)信用評(píng)級(jí)報(bào)告或國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)核查報(bào)告的分析，主要是從這些報(bào)告所反映的情況來(lái)考核企業(yè)的歷史交易中所展現(xiàn)的品德和資信綜合狀況。通過(guò)分析，企業(yè)得出評(píng)價(jià)結(jié)果，并對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行建檔，包括企業(yè)的基本信息資料，以及企業(yè)當(dāng)下財(cái)務(wù)狀況以及往來(lái)資信表現(xiàn)等。此外，客戶(hù)的資信狀況并非一層不變，企業(yè)應(yīng)定時(shí)的對(duì)客戶(hù)的資信狀況進(jìn)行審核，實(shí)現(xiàn)客戶(hù)資信的動(dòng)態(tài)管理。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

應(yīng)收賬款日常管理工作，是降低企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。做好應(yīng)收賬款日常管理，使企業(yè)自身能隨時(shí)掌握客戶(hù)的資產(chǎn)實(shí)際情況以及資本、能力等情況。當(dāng)客戶(hù)出現(xiàn)預(yù)計(jì)之外的情況，企業(yè)也能及時(shí)采取相關(guān)措施，有效降低企業(yè)的面臨的損失。筆者認(rèn)為，要做好企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理工作，應(yīng)重點(diǎn)從以下三個(gè)方面入手。

（1）建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬管理細(xì)則，設(shè)置科學(xué)合理的應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬。明細(xì)分類(lèi)賬的管理應(yīng)做到信息詳細(xì)、及時(shí)、完整，并在明細(xì)分類(lèi)賬中著重體現(xiàn)現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓與退回以及壞賬等重要因素。使企業(yè)能較為全面的掌控自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及客戶(hù)的資本、能力等信息，助力于企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。

（2）建立專(zhuān)門(mén)的賒銷(xiāo)或信用部門(mén)，該部門(mén)主要對(duì)信用客戶(hù)的資信狀況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)以及評(píng)價(jià)，以確定信用客戶(hù)的資信狀況以及償付能力。同時(shí)，負(fù)債企業(yè)應(yīng)收賬款的催收工作，以提升企業(yè)企業(yè)的賒銷(xiāo)貨款的回收效率，降低壞賬率。此外，在建立這些部門(mén)的過(guò)程中，也應(yīng)做到部門(mén)崗位權(quán)責(zé)分離，相互牽制。

（3）企業(yè)還應(yīng)建立健全壞賬核銷(xiāo)制度，當(dāng)企業(yè)發(fā)生壞賬，應(yīng)及時(shí)采取科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)壞賬進(jìn)行核銷(xiāo)處理。包括兩種方法：直接核銷(xiāo)法、備抵法。在實(shí)際處理壞賬的過(guò)程中，備抵法更符合謹(jǐn)慎性原則，因此受到眾多企業(yè)的青睞。另外，除了壞賬核銷(xiāo)制度，還應(yīng)建立健全企業(yè)壞賬準(zhǔn)備制度，對(duì)企業(yè)面臨的壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先評(píng)估，以幫助企業(yè)能在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康發(fā)展。

4.強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理工作

（1）針對(duì)應(yīng)收賬款明確具體的管理人員和部門(mén)。國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理大都是由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)后期管理或者具體賬款具體負(fù)責(zé)的銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)。這樣做的好處是銷(xiāo)售部門(mén)及銷(xiāo)售人員對(duì)應(yīng)收賬款具體情況熟悉有利于應(yīng)收賬款的有效管理。應(yīng)收賬款同時(shí)又是企業(yè)財(cái)務(wù)重要的組成部分，銷(xiāo)售部門(mén)或銷(xiāo)售人員管理存在從財(cái)務(wù)管理角度而言不合適的地方但是完全交由財(cái)務(wù)部門(mén)管理也欠妥。財(cái)務(wù)人員雖然熟悉財(cái)務(wù)管理，但是對(duì)于應(yīng)收賬款的實(shí)際情況卻并不了解不利于應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)應(yīng)該組織一個(gè)具體的部門(mén)復(fù)雜應(yīng)收賬款的管理兼顧銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)。

（2）建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度。部分訂單頻繁瑣碎應(yīng)收賬款賬期較長(zhǎng)的企業(yè)，其應(yīng)收賬款發(fā)生錯(cuò)誤的幾率較高。對(duì)于這樣的企業(yè)必須要制定可行的對(duì)賬制度并嚴(yán)格執(zhí)行。做到每一筆應(yīng)收賬款都清晰明了，即便發(fā)生錯(cuò)誤也能有據(jù)可查及時(shí)糾正。

（3）加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析。企業(yè)應(yīng)收賬款主要有三類(lèi)：第一類(lèi)也是最為普遍的一類(lèi)，將賒賬看作無(wú)息貸款和今后合作的談判籌碼。第二類(lèi)是由于自身企業(yè)資金周轉(zhuǎn)存在短期問(wèn)題，希望通過(guò)賒賬來(lái)緩解其資金壓力。第三類(lèi)是因?yàn)殇N(xiāo)售產(chǎn)品或者服務(wù)這一商業(yè)活動(dòng)還沒(méi)有完全結(jié)束產(chǎn)生的應(yīng)收賬款必然貨物發(fā)出但買(mǎi)家還沒(méi)有收到貨物或者提供服務(wù)還沒(méi)有走完服務(wù)流程。以上三種是應(yīng)收賬款的主要形式，第一類(lèi)應(yīng)收賬款由于購(gòu)買(mǎi)方故意的賒賬和拖欠導(dǎo)致應(yīng)收賬款這一類(lèi)客戶(hù)要重點(diǎn)管理盡量減少賒賬和督促還款。第二類(lèi)客戶(hù)大多是一時(shí)資金困難，且賒賬時(shí)都有擔(dān)?；蛘叩盅嘿~款到期如對(duì)方企業(yè)沒(méi)有出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題收款問(wèn)題不大。第二類(lèi)客戶(hù)要著重監(jiān)管其財(cái)務(wù)狀況。第三類(lèi)情況則不算是賒賬行為也不是企業(yè)信用問(wèn)題只是商業(yè)活動(dòng)中必然的一環(huán)，但是還款日期未能及時(shí)還款則要立刻將其歸入一類(lèi)或者二類(lèi)客戶(hù)做好應(yīng)收賬款監(jiān)督。

5.建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度

應(yīng)收賬款，其賬齡越長(zhǎng)對(duì)企業(yè)造成的財(cái)務(wù)壓力越大收回賬款的概率越小出現(xiàn)壞賬的概率越大最終給企業(yè)造成損失的概率就越大。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理中非常重要的一項(xiàng)就是建立好應(yīng)收賬款賬齡分析表。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，對(duì)于在信用期內(nèi)的賬款和超期賬款的比例做好統(tǒng)計(jì)。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡盡量控制在完全范圍內(nèi)，對(duì)逾期賬款加強(qiáng)催收措施減少壞賬死賬的比例。對(duì)死賬壞賬也要提前做好應(yīng)對(duì)預(yù)案，以免對(duì)企業(yè)造成更嚴(yán)重的損失。

6.建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度

（1）責(zé)任分離與崗位替換。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)重要的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)的利益至關(guān)重要。首先責(zé)任分離有利于相關(guān)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確無(wú)誤，輪班制能保證出勤率。同時(shí)極大的降低了舞弊幾率這對(duì)財(cái)務(wù)安全有著重要意義。

（2）壞賬核銷(xiāo)憑證完備。對(duì)于壞賬死賬最終的核銷(xiāo)，要做好監(jiān)管做好憑證完備同時(shí)核銷(xiāo)程序嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于永久性壞賬即死賬，需要得到確切的債務(wù)人死亡或者破產(chǎn)消息核實(shí)之后才能最終確定。對(duì)于預(yù)計(jì)難以收回的壞賬，則專(zhuān)人負(fù)責(zé)后期監(jiān)管催收定期核查防止作弊行為發(fā)生。

7.開(kāi)展嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部審計(jì)

應(yīng)收賬款由于其沒(méi)有實(shí)物形式，且涉及到欠款企業(yè)加之部分賬款賬齡過(guò)長(zhǎng)，這為負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的人員留下了舞弊空間。為了防止內(nèi)部人員舞弊行為，必須要做好內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款涉及細(xì)節(jié)進(jìn)行審查。首先，對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生的內(nèi)部控制流程以及制度是否可行規(guī)范是否被相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行到位。其次，對(duì)于應(yīng)收賬款后期管理過(guò)程中出現(xiàn)的增減變動(dòng)是否符合內(nèi)部規(guī)定符合相關(guān)法律法規(guī)以及對(duì)于壞賬死賬的最終確認(rèn)處理規(guī)定和流程是否可行合理負(fù)責(zé)人員是否有舞弊行為。最后，審核企業(yè)是否建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬和收貨款制度。建立嚴(yán)格的制度才能讓繁瑣復(fù)雜的應(yīng)收賬款管理變得條理清晰處理問(wèn)題才能有據(jù)可查。最終保障應(yīng)收賬款的資金安全，從而保障企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

參考文獻(xiàn)：

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[4]耿麗.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考[J].審計(jì)月刊，2009（10）.

篇7

關(guān)鍵詞 制造企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

中圖分類(lèi)號(hào) F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A

文章編號(hào) 1007-7316-（2014）06-0048-2

1.引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)為了穩(wěn)住自己的銷(xiāo)售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)路、減少存貨、增加收入，常常需要向客戶(hù)提供信用業(yè)務(wù)，這樣就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。作為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一種信用和促銷(xiāo)手段，應(yīng)收賬款被企業(yè)廣泛使用。應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。因此，制定合理的信用政策和加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

2.應(yīng)收賬款管理的必要性

應(yīng)收賬款在管理得當(dāng)有效回收的情況下可以給企業(yè)帶來(lái)豐厚的利益 ，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生著積極作用。但是應(yīng)收賬款的收益與成本風(fēng)險(xiǎn)是同時(shí)并存的，應(yīng)收賬款管理不善會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，大量資金被擠占。企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶(hù)不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，商品不能及時(shí)采購(gòu)，造成一些商品斷貨，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

另外，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售和盈利而進(jìn)行的投資。而投資肯定要發(fā)生成本的，包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬風(fēng)險(xiǎn)成本。當(dāng)商品資本得不到完整實(shí)現(xiàn)時(shí)，企業(yè)為了生產(chǎn)，必須進(jìn)行舉債，用以支付勞動(dòng)力報(bào)酬、購(gòu)買(mǎi)原材料等。有的企業(yè)得不到貸款，就會(huì)通過(guò)拖欠勞動(dòng)力的部分工資、供應(yīng)商的部分貨款來(lái)維持生產(chǎn)，如果在協(xié)議的期間內(nèi)，承諾得不到實(shí)現(xiàn)，將會(huì)形成債務(wù)鏈。一旦某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，那么將會(huì)影響到整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈或產(chǎn)業(yè)群，形成更大的債務(wù)鏈。

總而言之，應(yīng)收賬款管理不善會(huì)直接影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，帶給企業(yè)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至可能給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)危機(jī)。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是十分必要的。

3.制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

3.1企業(yè)管理制度不健全，部門(mén)責(zé)任不明確

圖1顯示的是目前許多許多制造企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理流程。從該流程圖我們可以看到，應(yīng)收賬款的日常管理具體應(yīng)該是由哪個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)，在很多企業(yè)中都沒(méi)有明確的規(guī)定。職責(zé)不清晰，就導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回。一個(gè)主要原因是沒(méi)有明確由哪個(gè)部門(mén)來(lái)管理應(yīng)收賬款，沒(méi)有建立起相應(yīng)的管理機(jī)制、責(zé)任機(jī)制和獎(jiǎng)懲辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。另一個(gè)方面是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)，銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露。

3.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化，忽視對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查

由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，有些企業(yè)為了擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，盲目采取賒銷(xiāo)的方式。產(chǎn)品銷(xiāo)售前，未對(duì)客戶(hù)進(jìn)行必要的信用調(diào)查，不顧及對(duì)方是否具備按期償債能力等問(wèn)題。在未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取與客戶(hù)簽訂短期的、不限定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶(hù)。在企業(yè)事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查的前提下盲目賒銷(xiāo)，大幅增加應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3制造企業(yè)的收賬方法不科學(xué)

企業(yè)收賬政策不合理，賒銷(xiāo)與收款脫鉤，收款責(zé)任不明確。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款未實(shí)施有效監(jiān)督，對(duì)應(yīng)收賬款歷史記錄混亂，賬目不清，長(zhǎng)期未與客戶(hù)對(duì)賬，客戶(hù)地址人員變更，企業(yè)無(wú)法拿出有力證據(jù)收回貨款，致使應(yīng)收賬款形成后長(zhǎng)期掛賬。沒(méi)有根據(jù)客戶(hù)欠款情況進(jìn)行分類(lèi)建檔，事后追款的方式不合理，運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。我國(guó)制造企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收基本上是靠企業(yè)自身，缺少應(yīng)收賬款的和出售的社會(huì)機(jī)制，難以保證應(yīng)收賬款安全可靠地收回，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

4.加強(qiáng)制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策分析

4.1完善內(nèi)部控制，實(shí)行明確劃分責(zé)任的管理制度，加強(qiáng)監(jiān)督

企業(yè)要嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)部門(mén)和信用管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，并不僅僅局限于銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售的情況，這樣才能?chē)?yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。企業(yè)要推行明確劃分責(zé)任管理制度，針對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來(lái)，規(guī)范有關(guān)人員的行為，實(shí)現(xiàn)事前控制。具體要明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)某一家客戶(hù)在某個(gè)時(shí)段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，對(duì)公司全部的客戶(hù)盡可能落實(shí)到個(gè)人；明確規(guī)定對(duì)超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任等。除此之外，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督。要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，當(dāng)然首先要完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理，內(nèi)部審計(jì)可以檢查企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行，能夠隨時(shí)檢查應(yīng)收賬款有無(wú)異常現(xiàn)象，相關(guān)交易人員是否同客戶(hù)相互勾結(jié)，破壞企業(yè)自身的利益，這都是完善應(yīng)收賬款管理的有效對(duì)策。

4.2認(rèn)真核查客戶(hù)的信用度

制造企業(yè)應(yīng)該建立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)，在對(duì)客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)，要有專(zhuān)門(mén)人員對(duì)客戶(hù)的信用情況進(jìn)行調(diào)查分析以及進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的管理和控制，這對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展是十分必要的。企業(yè)在信用管理系統(tǒng)中要對(duì)客戶(hù)情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，建立客戶(hù)資源管理系統(tǒng)，這樣更加便于對(duì)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且信用管理部門(mén)要及時(shí)了解客戶(hù)的情況，及時(shí)更新目前的客戶(hù)狀況，對(duì)客戶(hù)的信用以及當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)做出合理的評(píng)價(jià)，這樣企業(yè)才能收集更多的資料，如果客戶(hù)出現(xiàn)延遲交款的情況，企業(yè)有足夠的資料可以保護(hù)自身的利益。

4.3根據(jù)情況制定最佳收賬政策

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)視賬款逾期時(shí)間長(zhǎng)短、欠繳金額大小、不同的客戶(hù)、不同的產(chǎn)品來(lái)制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃，使收賬成本最低、效益最大。此外，還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對(duì)不同類(lèi)型的客戶(hù)采取不同策略，根據(jù)各種具體情況靈活處理。既要賬收回，又要不失去客戶(hù)。對(duì)于無(wú)力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬，如：暫不打擾、信函催收、電話(huà)催收、雙方協(xié)商解決等方法。長(zhǎng)期客戶(hù)發(fā)生暫時(shí)困難時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取措施幫助客戶(hù)渡過(guò)難關(guān)。其他客戶(hù)在不了解其經(jīng)營(yíng)狀況而又不發(fā)生困難時(shí)，企業(yè)可通過(guò)調(diào)整銷(xiāo)售條件，及時(shí)收回欠款。若客戶(hù)已達(dá)破產(chǎn)界限，那么企業(yè)應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到債權(quán)的部分清償。

5.結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為保證流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)而產(chǎn)生發(fā)展的。我國(guó)制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確衡量信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，力求將制造企業(yè)應(yīng)收賬款控制在合理的水平，充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的有利作用，保證企業(yè)的流動(dòng)資金正常運(yùn)行，加速企業(yè)健康發(fā)展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇8

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因

（一）增加銷(xiāo)售量

商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，迫使企業(yè)用各種方式擴(kuò)大銷(xiāo)售。對(duì)于同等價(jià)格、類(lèi)似質(zhì)量、相同的售后服務(wù)條件下，理智的購(gòu)買(mǎi)商毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)選擇提供賒銷(xiāo)的企業(yè)。因而擴(kuò)大了銷(xiāo)售數(shù)量。

（二）減少庫(kù)存

過(guò)多的庫(kù)存將占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金，同時(shí)帶來(lái)非常高的倉(cāng)儲(chǔ)成本，保險(xiǎn)費(fèi)支出及相關(guān)的管理成本，尤其對(duì)某些時(shí)效性強(qiáng)，技術(shù)進(jìn)步更新速度快的商品還會(huì)帶來(lái)快速貶值的風(fēng)險(xiǎn)。相反，企業(yè)采用賒銷(xiāo)的對(duì)策，所有的應(yīng)收賬款就無(wú)需支付上述費(fèi)用，同時(shí)可以避免商品貶值帶來(lái)的損失。所以，企業(yè)通常會(huì)進(jìn)行賒銷(xiāo)，以便把存貨轉(zhuǎn)化成應(yīng)收賬款，降低各種費(fèi)用支出。

（三）開(kāi)拓新市場(chǎng)

企業(yè)為了能在新市場(chǎng)中增加市場(chǎng)占有率，通常會(huì)運(yùn)用質(zhì)量較好價(jià)格低的信用條件進(jìn)行銷(xiāo)售，通過(guò)持有應(yīng)收賬款的形式，事實(shí)上是向客戶(hù)提供了兩項(xiàng)交易，向客戶(hù)銷(xiāo)售產(chǎn)品以及在相對(duì)有限的時(shí)期內(nèi)向客戶(hù)提供貨款。由于企業(yè)提供了商業(yè)信用，故在銷(xiāo)售中事實(shí)上給了購(gòu)貨方一筆無(wú)息的貸款，很明顯會(huì)起到吸引客戶(hù)回頭率、占有市場(chǎng)的作用。

二、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷(xiāo)的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，提高利潤(rùn)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于賒銷(xiāo)出現(xiàn)應(yīng)收賬款的增加而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生壞帳損失等不良影響。對(duì)于如何處理和解決好這既對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的核心目標(biāo)。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)對(duì)未來(lái)銷(xiāo)售狀況和市場(chǎng)前景的預(yù)測(cè)和判斷以及對(duì)應(yīng)收賬款可收回性的盡職調(diào)查。若企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)量，獲取更大利潤(rùn)，反之，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻?hù)的信用程度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶(hù)的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

三、中小企業(yè)的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

目前，許多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著以下主要問(wèn)題：

（一）在賒銷(xiāo)貨物前未能對(duì)客戶(hù)信用狀況做充分盡職調(diào)查，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬不斷增加

目前，許多中小型企業(yè)為了提高利潤(rùn)，在對(duì)客戶(hù)的信用狀況還沒(méi)有充分調(diào)查了解情況盲目地運(yùn)用賒銷(xiāo)方式擴(kuò)大銷(xiāo)售，加上監(jiān)控不嚴(yán)，管理不善，卻不注意對(duì)賒銷(xiāo)貨款的收回，應(yīng)收賬款快速增加，已經(jīng)嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款的管理流程殘缺，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)制度體系

很多中小企業(yè)的應(yīng)收賬款都是由銷(xiāo)售部門(mén)產(chǎn)生，而貨款的追回并沒(méi)有經(jīng)過(guò)完整的應(yīng)收賬款管理流程，只是簡(jiǎn)單由財(cái)務(wù)部執(zhí)行，職能分離導(dǎo)致銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部之間產(chǎn)生矛盾，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款沒(méi)能收回，由企業(yè)承擔(dān)損失。

（三）催收應(yīng)收賬款的方法和程序不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的催收費(fèi)用大量增加

企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)前雖然對(duì)用戶(hù)進(jìn)行了信用調(diào)查和信用評(píng)估，但還是會(huì)有一部分應(yīng)收賬款由于種種原因不能及時(shí)收回，這就要求企業(yè)制定合理的催收方法和程序。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）做好客戶(hù)資信調(diào)查建立客戶(hù)信用評(píng)價(jià)制度

對(duì)于客戶(hù)的信用進(jìn)行記錄和評(píng)價(jià)的同時(shí)，要?jiǎng)澐中庞玫燃?jí)或評(píng)分，確定賒銷(xiāo)額度。一般情況下客戶(hù)資信度通常取決于該客戶(hù)的商業(yè)信譽(yù)、償債能力、財(cái)務(wù)狀況、資信狀況、擔(dān)保等方面，這些方面可以通過(guò)查看財(cái)務(wù)報(bào)表，利用相關(guān)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)報(bào)告和商業(yè)往來(lái)等方式獲得。對(duì)上述信息進(jìn)行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對(duì)客戶(hù)的信用情況做出判斷，并建立客戶(hù)檔案，并對(duì)每一客戶(hù)確定相應(yīng)的信用等級(jí)。

（二）健全內(nèi)部控制，完善賒銷(xiāo)制度，不相容職務(wù)相分離

企業(yè)在確定信用政策、審核應(yīng)收賬款狀況、填寫(xiě)欠款單據(jù)、欠款審核、結(jié)算入賬、應(yīng)收賬款對(duì)賬、應(yīng)收賬款信息更新、交款銷(xiāo)賬等方面應(yīng)建立相應(yīng)的流程和操作程序；授信，銷(xiāo)售，收款等不相容職務(wù)相分離并確保能夠貫徹和執(zhí)行。

（三）企業(yè)加強(qiáng)商品發(fā)出過(guò)程的監(jiān)督和銷(xiāo)售合同的審查

保證銷(xiāo)售的商品與合同所規(guī)定的要求一致，賒銷(xiāo)活動(dòng)事先簽訂銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售合同上的條款必須經(jīng)過(guò)法務(wù)部仔細(xì)推敲分析，并且符合國(guó)家的法律法規(guī)，尤其要突出合同中應(yīng)收賬款條款里的還款期限、還款方式、違約責(zé)任的條款。同時(shí)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，完善各項(xiàng)應(yīng)收賬款手續(xù)。財(cái)務(wù)部門(mén)要認(rèn)真謹(jǐn)慎審核銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售原始憑證手續(xù)是否符合公司制度流程，是否完整合規(guī)。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶(hù)付款的及時(shí)程度，包括企業(yè)對(duì)客戶(hù)提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶(hù)付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶(hù)信用等級(jí)變化等，采取有利措施進(jìn)行分析，控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。

（五）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

事后管理是指企業(yè)對(duì)已形成的應(yīng)收賬款，為了保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時(shí)足額收回而進(jìn)行的一系列控制管理工作，以及對(duì)逾期應(yīng)收賬款和違約拖欠貨款客戶(hù)的處理，并對(duì)已經(jīng)發(fā)生的壞賬進(jìn)行管理。對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收，確定合理的收賬程序，使用合理的討債方法。在增加收賬費(fèi)用與壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡。掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃，使收賬成本最低、效益最大。

（六）恰當(dāng)運(yùn)用保理業(yè)務(wù)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及商業(yè)信用的普遍推廣和運(yùn)用，保理業(yè)務(wù)日益成為一項(xiàng)集貿(mào)易融資、商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理及信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的新興的綜合性金融服務(wù)。應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷(xiāo)形成的未到期應(yīng)收賬款在滿(mǎn)足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)合理的運(yùn)用保理業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，能充分發(fā)揮出保理業(yè)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，不僅能夠幫助企業(yè)及時(shí)的收回資金，還能拓寬企業(yè)融資的新渠道為企業(yè)發(fā)展提供有力支持。

篇9

通過(guò)對(duì)《銀行應(yīng)收賬款融資產(chǎn)品培訓(xùn)》（中國(guó)金融出版社）進(jìn)行研究和分析，筆者發(fā)現(xiàn)目前銀行真正授信的信貸產(chǎn)品只有票據(jù)、保函、信用證和貸款四類(lèi)，這是銀行對(duì)授信產(chǎn)品的基本分類(lèi)，其他授信產(chǎn)品只是擔(dān)保方式的創(chuàng)新，是銀行為了擴(kuò)展因?yàn)?、擴(kuò)大宣傳而起的新穎的名號(hào)。應(yīng)收賬款融資、動(dòng)產(chǎn)融資、供應(yīng)鏈金融、保理從嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)并不是銀行產(chǎn)品的一種，而只是一種擔(dān)保方式，是銀行的一種風(fēng)險(xiǎn)控制方式。

《銀行應(yīng)收賬款融資產(chǎn)品培訓(xùn)》一書(shū)從不同角度對(duì)應(yīng)收賬款的基本產(chǎn)品進(jìn)行了分類(lèi)：有追索權(quán)保理、無(wú)追索權(quán)保理；應(yīng)收賬款質(zhì)押；應(yīng)收賬款池質(zhì)押融資；租賃保理；雙保理。這對(duì)于我們研究應(yīng)收賬款保理和質(zhì)押知識(shí)有很大的幫助作用，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)收賬款保理審計(jì)提供了方向。由此看來(lái)，銀行提供的應(yīng)收賬款融資產(chǎn)品種類(lèi)繁多、類(lèi)別琳瑯滿(mǎn)目，在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師要注意到銀行使用的是哪一種融資產(chǎn)品，并對(duì)銀行提供應(yīng)收賬款融資產(chǎn)品的工作流程作為具體的出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理、確認(rèn)、計(jì)量和披露是正確和公開(kāi)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

有關(guān)應(yīng)收賬款融資的詳細(xì)知識(shí)，銀行的具體操作規(guī)范，企業(yè)在融資過(guò)程中的權(quán)利和義務(wù)，筆者在此不一一贅述了，本文主要針對(duì)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的審計(jì)進(jìn)行研究，在學(xué)識(shí)有限，文中觀點(diǎn)僅希望給同業(yè)者一些參考和建議。應(yīng)收賬款保理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)能夠起到降低融資成本、加快資金周轉(zhuǎn)，增強(qiáng)銷(xiāo)售能力，改善財(cái)務(wù)報(bào)表的重要作用。我國(guó)的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)起步比較晚，很多銀行尚不提供保理業(yè)務(wù)，加之我國(guó)社會(huì)的信用機(jī)制不健全，應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)不具備全面開(kāi)展的信用基礎(chǔ)，銀行提供的保理業(yè)務(wù)范圍很窄。從目前的情況來(lái)看，我國(guó)尚沒(méi)有完善的立法規(guī)范對(duì)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)進(jìn)行正式的監(jiān)督和管理。

二、從銀行的視角看應(yīng)收賬款保理

在針對(duì)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)慣從被審計(jì)單位的角度去對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)程序，因?yàn)樗麄冋J(rèn)為應(yīng)收賬款保理的對(duì)象是企業(yè)。這種做法的弊端是容易被企業(yè)牽著鼻子走，當(dāng)被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)上存在問(wèn)題情況下，這種現(xiàn)象更加明顯。

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)產(chǎn)生于賒銷(xiāo)的背景之下， 從本質(zhì)上來(lái)看是一種賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。賣(mài)方銀行按照賣(mài)方企業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票所記載的金額向賣(mài)方企業(yè)支付一定比例的款項(xiàng)，隨后賣(mài)方銀行按照銷(xiāo)售發(fā)票所記載金額向買(mǎi)方企業(yè)索要貨款，待收到全部貨款之后，賣(mài)方銀行在扣除相關(guān)的手續(xù)費(fèi)和貼現(xiàn)利息之后，向賣(mài)方企業(yè)支付剩余的款項(xiàng)。根據(jù)是否具有追索權(quán)劃分，應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)可以劃分為有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。

近幾年來(lái)，我國(guó)國(guó)內(nèi)的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)發(fā)展得比較快，但是大多數(shù)情況下是有追索權(quán)的保理，無(wú)追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)受到買(mǎi)方不配合的原因發(fā)展得非常緩慢。比如所筆者在針對(duì)電信企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款保理審計(jì)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，電信運(yùn)營(yíng)商在市場(chǎng)上絕對(duì)的市場(chǎng)壟斷地位，他們不愿意針對(duì)應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓進(jìn)行回執(zhí)確認(rèn)，無(wú)追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)難以實(shí)施。在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，我們還發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)因?yàn)殡y以通過(guò)正常的信貸渠道獲得銀行貸款，采取制造虛假應(yīng)收賬款、與關(guān)聯(lián)企業(yè)勾結(jié)的方式騙取銀行保理，詐騙銀行的信貸資金。

從銀行的角度來(lái)分析，出于風(fēng)險(xiǎn)的考慮，銀行一般不會(huì)提供無(wú)追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理產(chǎn)品，當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)過(guò)程中獲得了無(wú)追索權(quán)的產(chǎn)品，那么很有可能是高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。部分企業(yè)通過(guò)變有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)為無(wú)追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)降低負(fù)債比例，美化財(cái)務(wù)報(bào)表的作用。

三、從企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)的視角對(duì)應(yīng)收賬款保理進(jìn)行審計(jì)注意事項(xiàng)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的內(nèi)涵和要求進(jìn)行了具體的規(guī)定：企業(yè)金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的基本條件是將與金融資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；如果企業(yè)依然保留著和所有權(quán)相關(guān)的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的話(huà)，那么金融資產(chǎn)不符合終止確認(rèn)條件。終止確認(rèn)是指從企業(yè)的賬戶(hù)和資產(chǎn)負(fù)債表上將金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債轉(zhuǎn)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)流程。通過(guò)上述論述，我們知道當(dāng)應(yīng)收賬款保理處于帶追索權(quán)的保理的情況下，應(yīng)收賬款是不能夠終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)該將從銀行收到的款項(xiàng)確認(rèn)為短期借款，應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)期末依然要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；當(dāng)應(yīng)收賬款保理處于不帶追索權(quán)的保理的情況下，企業(yè)可以終止確認(rèn)應(yīng)收展館。

企業(yè)在應(yīng)收賬款保理審計(jì)的過(guò)程中還要注意到那些金額較大、賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，這些應(yīng)收賬款項(xiàng)目對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表都有重要的影響。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款長(zhǎng)時(shí)間未收回，金額還比較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由認(rèn)定應(yīng)收賬款認(rèn)定存在著重大錯(cuò)報(bào)的可能性，為了避免其影響報(bào)表使用者做出的決策的準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該要求企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。

四、應(yīng)收賬款保理的審計(jì)思路

根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則我們能夠獲得應(yīng)收賬款保理審計(jì)的常規(guī)思路，筆者在這里不再贅述，為了節(jié)省篇幅和時(shí)間，筆者介紹一些教科書(shū)中沒(méi)有或者容易被注冊(cè)會(huì)計(jì)師忽略的問(wèn)題。

1.銀行在提供應(yīng)收賬款保理時(shí)，往往會(huì)考察被審計(jì)單位是否是買(mǎi)房不可或缺的供應(yīng)商。如果是，那么銀行會(huì)提供被審計(jì)單位應(yīng)收賬款保理產(chǎn)品。只有被審計(jì)單位成為買(mǎi)方核心的或者不可或缺的供應(yīng)商的情況下， 應(yīng)收賬款才不會(huì)出現(xiàn)被買(mǎi)方拒付的風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)對(duì)飲料制造公司來(lái)說(shuō)，其最核心的供應(yīng)商應(yīng)該是原果汁的供應(yīng)商，企業(yè)的轉(zhuǎn)換成本非常高，公司輕易不會(huì)替換，所以，這樣的應(yīng)收賬款質(zhì)量是很好的。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款保理進(jìn)行審計(jì)時(shí)：當(dāng)應(yīng)收賬款保理的額度較大時(shí)，應(yīng)考察被審計(jì)單位是否對(duì)于買(mǎi)方來(lái)說(shuō)是不可或缺的供應(yīng)商。如果不是的話(huà)，被審計(jì)單位依然獲得了銀行提供的不帶追索權(quán)的大額應(yīng)收賬款保理，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該高度重視這種情況。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該按照明細(xì)對(duì)應(yīng)收賬款保理進(jìn)行分析，觀察期是否存在異常。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照是否附帶追索權(quán)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)，分析每一筆保理銀行提供的融資比例，企業(yè)支付的暴力手續(xù)費(fèi)等。分析表中數(shù)據(jù)是否存在異?，F(xiàn)象，是否存在基準(zhǔn)費(fèi)率明顯偏低或者偏高的現(xiàn)象。

3.比較被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓成本和企業(yè)融資的機(jī)會(huì)成本。如果應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的成本比較高，并且高于被審計(jì)單位進(jìn)行再投資和再經(jīng)營(yíng)的機(jī)會(huì)成本，那么被審計(jì)單位往往不會(huì)進(jìn)行應(yīng)收賬款的保理。

4.被審計(jì)單位是否為銀行通常愿意提供保理產(chǎn)品的企業(yè)類(lèi)型。例如，一些中小藥品經(jīng)銷(xiāo)商、中小煤炭經(jīng)銷(xiāo)商、汽車(chē)零部件供應(yīng)商等。這些企業(yè)往往沒(méi)有擔(dān)保或者抵押，但是普遍依托于大型客戶(hù)經(jīng)營(yíng)，下游商業(yè)伙伴實(shí)力較強(qiáng)大，對(duì)這類(lèi)企業(yè)銀行最好的融資就是保理融資，直接以下游實(shí)力較強(qiáng)的買(mǎi)方作為風(fēng)險(xiǎn)抓手。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該仔細(xì)分析被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的應(yīng)收方是否為實(shí)力較強(qiáng)的客戶(hù)，否則銀行很難為企業(yè)提供保理融資。如果不是，此筆保理風(fēng)險(xiǎn)較高。

5.買(mǎi)方是否將款項(xiàng)直接付至被審計(jì)單位在融資銀行開(kāi)設(shè)的保理專(zhuān)戶(hù)或監(jiān)管賬戶(hù)中。如果買(mǎi)方仍將款項(xiàng)直接付至被審計(jì)單位賬戶(hù)，一般提供保理的銀行是不允許這種情況發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此要高度關(guān)注。

6.考察應(yīng)收賬款背后交易的真實(shí)性。應(yīng)收賬款保理建立在真實(shí)交易的基礎(chǔ)上，這一點(diǎn)對(duì)于附帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理更加重要，銀行保理融資的安全性依賴(lài)于交易的自?xún)斝?。注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該仔細(xì)閱讀被審計(jì)單位的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、買(mǎi)方的貨物驗(yàn)收單、貨物運(yùn)輸發(fā)票等票據(jù)以驗(yàn)證交易的真實(shí)性。

篇10

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，商業(yè)信用盛行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額顯著擴(kuò)大與增加。適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款有助于增加企業(yè)的知名度，成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售能力，拓展市場(chǎng)，組織貨源減少倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用及提高競(jìng)爭(zhēng)力的高效手段。如果管理得當(dāng)，對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益會(huì)起積極作用。但是在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)條件下往往會(huì)造成應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大，成本費(fèi)用過(guò)高，管理失控。充分把握應(yīng)收賬款提供的財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)其分析與管理，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容．也是企業(yè)控制和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。

為了加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。有以下五大方面。一、制定合理的信用政策、建立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)中形成應(yīng)收賬款，它的金額大小由企業(yè)的信用政策和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體情況所決定。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)整體情況一定的條件下，應(yīng)收賬款金額的大小可以被信用政策的變化來(lái)影響或調(diào)節(jié)。為了吸引更多的客戶(hù)來(lái)賒購(gòu)企業(yè)的商品，增加市場(chǎng)占有份額，提高商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，增加銷(xiāo)售量，增加銷(xiāo)售利潤(rùn)，同時(shí)降低企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還需深入分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，根據(jù)市場(chǎng)物價(jià)波動(dòng)情況和客戶(hù)的信用狀況，制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款方針。

制定合理的信用政策：信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)客戶(hù)的信譽(yù)情況和自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，綜合考慮三者的變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)：因?yàn)槠髽I(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)技術(shù)性、專(zhuān)業(yè)性和綜合性較強(qiáng)的工作，所以有需要由專(zhuān)門(mén)或特定的部門(mén)或組織來(lái)完成。建立客戶(hù)信用檔案、管理客戶(hù)信用、科學(xué)制定客戶(hù)的信用額度、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等都是信用管理部門(mén)的基本職能。

二、積極調(diào)查和建立信用

企業(yè)需要經(jīng)常進(jìn)行信用評(píng)估和信用調(diào)查，來(lái)決定是否要賒銷(xiāo)，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日?？刂婆c管理。第一對(duì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償付能力、信譽(yù)等進(jìn)行調(diào)查分析，并根據(jù)客戶(hù)的信用等級(jí)、賒銷(xiāo)的期限及資金回收情況等建立客戶(hù)信用檔案。這樣，在實(shí)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，就可以根據(jù)不同的客戶(hù)進(jìn)行不同的賒銷(xiāo)，減少盲目性，提高應(yīng)收賬款回收的可能性。

這項(xiàng)工作需要足夠的人力，如果企業(yè)沒(méi)有，企業(yè)可以委托社會(huì)征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：管理人員的實(shí)地考察情況、銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)員所掌握的客戶(hù)資料、客戶(hù)的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開(kāi)的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶(hù)的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)）、客戶(hù)與企業(yè)往來(lái)的歷史記錄、客戶(hù)的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度、行發(fā)展前景等等。

三、建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行監(jiān)控。一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程：接受客戶(hù)訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、按銷(xiāo)售單供貨、按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物、向客戶(hù)開(kāi)具賬單、記最新錄銷(xiāo)售、收回資金。賒銷(xiāo)監(jiān)控主要在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、記錄銷(xiāo)售和收回資金這個(gè)流程發(fā)生。在批準(zhǔn)賒銷(xiāo)階段，信用管理部門(mén)的職員在收到銷(xiāo)售單后，比較至今尚欠的賬款余額和銷(xiāo)售單與該客戶(hù)已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度。調(diào)查每個(gè)新客戶(hù)的信用，建立客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源檔案。根據(jù)調(diào)查的客戶(hù)資信狀況和其他相關(guān)材料，信用管理部門(mén)決定是否對(duì)該客戶(hù)采取賒銷(xiāo)。在記錄銷(xiāo)售和回收資金流程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將銷(xiāo)售數(shù)據(jù)和資金回收數(shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門(mén)，以此更新客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、應(yīng)收賬款賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有的責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)資信調(diào)查和確定賒銷(xiāo)授信額度的信用管理部門(mén)，因?yàn)檫@是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。在分析中應(yīng)利用比較、比率、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析過(guò)期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，方便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷(xiāo)策略。

四、加強(qiáng)審查銷(xiāo)售合同與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮

企業(yè)在簽約時(shí)要對(duì)銷(xiāo)售合同的每一項(xiàng)條款進(jìn)行逐一核對(duì)審查。因?yàn)楹贤拿恳豁?xiàng)內(nèi)容都有可能成為日后產(chǎn)生信用問(wèn)題的憑證。只有市場(chǎng)部經(jīng)理審核確認(rèn)，合同的簽訂才可以蓋章。在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先是持續(xù)完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度。其次是對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況的檢查。檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)非常大錯(cuò)誤、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，保證應(yīng)收賬款的收回。

五、改進(jìn)事后控制管理

對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催討、債務(wù)重組和出售債權(quán)等時(shí)可以成立一個(gè)清收小組。處理企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法就是債務(wù)重組，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債和債轉(zhuǎn)股三種方式。出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人（出讓方）將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給商或信貸機(jī)構(gòu)， 由它們直接向客戶(hù)收賬的交易行為。在此方法下，企業(yè)可以在商品運(yùn)出之前向貸款人申請(qǐng)借款，經(jīng)貸款人同意貸款，就可以在商品運(yùn)發(fā)之后把應(yīng)收賬款售讓給貸款人。貸款人根據(jù)發(fā)票上的金額，減去貸款者的傭金、允許扣除的現(xiàn)金折扣和主要用以沖抵銷(xiāo)貨退回和銷(xiāo)貨折扣等扣款，將剩下的數(shù)額付給籌資企業(yè)。伴隨著外資金融機(jī)構(gòu)涌入我國(guó)，應(yīng)收賬款讓售在未來(lái)將會(huì)成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧國(guó)維.亦談應(yīng)收帳款的管理[J].會(huì)計(jì)之友,2003,(02)