導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務(wù)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)資源 企業(yè)財務(wù)能力 辨析

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。當(dāng)期，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)多局限在盈利最大化上，而實際上企業(yè)盈利能力的最大化才應(yīng)該是企業(yè)進行財務(wù)管理的正確目標(biāo)。傳統(tǒng)的以企業(yè)財務(wù)資源為重心的財務(wù)報告體系已經(jīng)明顯不適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟下企業(yè)的發(fā)展了，建立以企業(yè)財務(wù)能力為重心的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)報告體系有著重要的意義。因此，我們必須要清楚地認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)資源與企業(yè)財務(wù)能力的關(guān)系，建立科學(xué)有效的企業(yè)財務(wù)報告體系。

一、以企業(yè)財務(wù)資源為重心的財務(wù)報告

當(dāng)前，眾多企業(yè)的財務(wù)報告都是以企業(yè)資源為重心，通過資產(chǎn)的負(fù)債表和損益表，以及現(xiàn)金的流量表來展示企業(yè)的財務(wù)信息。這樣的財務(wù)管理制度雖然使得企業(yè)信息資源的使用者的需求得到了滿足，但是還存在著許多明顯的缺陷。

（一）目標(biāo)偏離

企業(yè)的財務(wù)報告建立在滿足企業(yè)信息用戶的需求上，當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)報告多集中在對過去企業(yè)財務(wù)資源的總結(jié)上，忽視了對未來企業(yè)財務(wù)能力的預(yù)見。同樣，企業(yè)財務(wù)信息的需求者需要的也更多是關(guān)于企業(yè)未來的財務(wù)能力的預(yù)見，而非過去的財務(wù)資源狀況。顯然，現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)報告的目標(biāo)與財務(wù)信息需求者的目標(biāo)不一致。

（二）假設(shè)缺陷

現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)報告信息多是通過會計進行假設(shè)，再通過加工完成的，一旦會計的假設(shè)出現(xiàn)了問題，那么必然會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)報告產(chǎn)生明顯的缺陷。企業(yè)會計主體的假設(shè)著重于強調(diào)企業(yè)擁有和控制的財務(wù)資源，而非通過分析當(dāng)前資源的擁有和控制情況來體現(xiàn)企業(yè)未來的發(fā)展前景。持續(xù)性的假設(shè)并不能夠?qū)⑵髽I(yè)的實際財務(wù)狀況反映出來，不僅嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，而且對于企業(yè)盈利的可持續(xù)發(fā)展也非常不利。

（三）內(nèi)容缺陷

在企業(yè)生存與發(fā)展的過程中，企業(yè)的財務(wù)報告要注重實質(zhì)，切不可流于形式，出現(xiàn)了財務(wù)報告內(nèi)容上的缺陷，造成的影響是非常大的。我國現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)報告的內(nèi)容就有著明顯的缺陷：首先，著眼財務(wù)資源，忽略財務(wù)能力；其次，重視企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，忽視對企業(yè)財務(wù)潛力的挖掘；第三，注重企業(yè)的財務(wù)表現(xiàn)能力，忽視了企業(yè)財務(wù)的核心能力。

（四）形式缺陷和載體缺陷

在現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)報告形式中，常見的有報表、補充說明，以及附注等，通過定期披露的形式來進行。企業(yè)財務(wù)報告的信息披露載體主要局限的有形的媒介方式上，與當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)等信息傳遞方式相比，明顯不足，更無法滿足信息需求者對于信息的及時性了解，而且嚴(yán)重影響力企業(yè)財務(wù)信息的相關(guān)性。

二、以企業(yè)財務(wù)能力為重心的企業(yè)財務(wù)報告

（一）以企業(yè)財務(wù)能力為重心的企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)容

企業(yè)的財務(wù)能力是企業(yè)財務(wù)報告體系發(fā)展的重要內(nèi)容，當(dāng)代企業(yè)的財務(wù)報告的信息用戶需求決定了企業(yè)財務(wù)報告的主要內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)能力的報告應(yīng)該具備以下三個內(nèi)容：

1、財務(wù)表現(xiàn)能力信息

當(dāng)代企業(yè)的財務(wù)表現(xiàn)能力主要體現(xiàn)在企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)狀況、企業(yè)過去的財務(wù)資源，以及財務(wù)變動情況等方面。企業(yè)的財務(wù)資源是基礎(chǔ)，主體是企業(yè)的財務(wù)狀況，而財務(wù)資源與主體的變動是其相應(yīng)的延伸。以上這些信息都集中表現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)損益表，以及企業(yè)的現(xiàn)金流量表上，當(dāng)然還有相應(yīng)的附注和補充信息等。當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)報告體系的核心的企業(yè)的財務(wù)資源和財務(wù)狀況，以及其變動，間接地表現(xiàn)出一定的財務(wù)表現(xiàn)能力。

2、財務(wù)活動能力信息

當(dāng)代企業(yè)的財務(wù)活動能力主要表現(xiàn)為企業(yè)的籌資能力、投資能力，以及企業(yè)的分配能力、管理能力。企業(yè)財務(wù)的活動能力有著重要的作用，其不僅直接關(guān)系著企業(yè)的財務(wù)表現(xiàn)能力，同時還嚴(yán)重影響著企業(yè)的核心能力。企業(yè)的籌資能力在很大程度上影響著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的大??；企業(yè)的投資能力則直接關(guān)系著企業(yè)的投資報酬；企業(yè)的分配能力關(guān)系著企業(yè)聲譽的好壞；企業(yè)的日常管理能力體現(xiàn)了企業(yè)的運營狀況。因此，企業(yè)的財務(wù)活動能力共同影響著企業(yè)的盈利能力。

3、財務(wù)管理能力信息

當(dāng)代企業(yè)的財務(wù)管理能力包括的各種能力非常廣泛，諸如企業(yè)的預(yù)測能力、決策能力，以及企業(yè)的計劃能力、分析能力，同時還有企業(yè)的控制和協(xié)調(diào)能力，以及企業(yè)的激勵和創(chuàng)新能力等。企業(yè)的財務(wù)管理能力主要是由企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理方法等多個因素決定的，是影響企業(yè)的財務(wù)活動能力和表現(xiàn)能力的重要因素，因此成為企業(yè)財務(wù)報告的必要內(nèi)容。

（二）以企業(yè)財務(wù)能力為重心的財務(wù)報告特點

1、財務(wù)信息與會計信息相結(jié)合

我國現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)報告中，不僅有企業(yè)的財務(wù)信息，更有企業(yè)的會計信息。以企業(yè)財務(wù)能力為重心的企業(yè)財務(wù)報告在包括企業(yè)財務(wù)信息和會計信息的同時，還包括企業(yè)的管理能力信息和企業(yè)的財務(wù)能力信息，更包括企業(yè)的核心能力信息。

2、歷史信息與預(yù)期信息相結(jié)合

歷史信息是以企業(yè)財務(wù)資源為重心的財務(wù)報告體系的基礎(chǔ)特征。由于企業(yè)的財務(wù)決策是面向未來的，盡管歷史信息是企業(yè)預(yù)測未來的依據(jù)，但是并不能夠起到徹底的作用。因此，企業(yè)的財務(wù)報告不能夠局限在歷史信息上，要將與企業(yè)未來發(fā)展相關(guān)的財務(wù)信息業(yè)也體現(xiàn)出來，突破歷史信息的范疇。

3、數(shù)據(jù)信息與非數(shù)據(jù)信息相結(jié)合

在當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)報告體系中體現(xiàn)出的都是企業(yè)財務(wù)的數(shù)據(jù)信息，但是僅憑數(shù)據(jù)信息是不能夠?qū)⑵髽I(yè)財務(wù)狀況展示出來的，需要加入適當(dāng)?shù)姆菙?shù)據(jù)信息進行補充。數(shù)據(jù)信息是通過企業(yè)的財務(wù)報表顯示出來的，而非數(shù)據(jù)信息則是通過文字展示出來。

4、規(guī)范信息與不規(guī)范信息相結(jié)合

企業(yè)的財務(wù)信息的要求嚴(yán)格規(guī)范，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)信息披露的主要依據(jù)是相關(guān)的會計標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)財務(wù)報告中，除了與企業(yè)財務(wù)資源和財務(wù)能力相關(guān)的信息要嚴(yán)格規(guī)范以外，其他的與企業(yè)核心能力相關(guān)的一些能力信息適當(dāng)規(guī)范即可，并不做嚴(yán)格的要求，只要財務(wù)信息使用人員能夠理解即可。

5、有形信息與無形信息相結(jié)合

在當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)報告體系中，通常是采用企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)損益表，以及企業(yè)的現(xiàn)金流量表和相關(guān)的附注與說明等有形信息。隨著計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，在有形信息需求增加的同時，很多無形的信息也被披露出來。無形信息與有形信息的結(jié)合勢必成為當(dāng)代企業(yè)以財務(wù)核心能力為重心的財務(wù)報告體系的發(fā)展趨勢。

三、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的騰飛，企業(yè)取得了前所未有的發(fā)展，企業(yè)管理的重要性日益突出。財務(wù)管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵部分，對企業(yè)的生存與發(fā)展有著舉足輕重的作用。要想促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須要清楚企業(yè)財務(wù)資源與企業(yè)財務(wù)能力之間的關(guān)系，改善傳統(tǒng)的以企業(yè)財務(wù)資源為重心的財務(wù)報告體系，建立健全以企業(yè)財務(wù)核心能力為重心的企業(yè)財務(wù)報告體系，進而促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，促進企業(yè)管理朝著科學(xué)化的方向發(fā)展。

參考文獻：

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[2]焦玉蘭.企業(yè)未來財務(wù)潛力和財務(wù)核心能力信息的報告披露[J].中國電子商務(wù).2012

[3]朱赫宇.杜玉杰.試論企業(yè)財務(wù)核心能力及其報告[J].理論界.2007

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摘 要 本文主要探討了有關(guān)企業(yè)財務(wù)分析的相關(guān)問題。文章首先分析了當(dāng)前我國的企業(yè)財務(wù)分析現(xiàn)狀以及其中所存在的問題，指出企業(yè)在進行財務(wù)分析前應(yīng)當(dāng)做好的準(zhǔn)備工作，詳細(xì)探討了在進行財務(wù)分析時應(yīng)當(dāng)重點涵蓋的具體內(nèi)容。

關(guān)鍵詞 財務(wù)分析；會計核算；準(zhǔn)備工作

一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析中存在的問題

1、只注重會計核算而忽視了財務(wù)分析。這是當(dāng)前很多企業(yè)度存在的財務(wù)管理缺陷，導(dǎo)致這一現(xiàn)象產(chǎn)生的原因主要是因為我國的社會經(jīng)濟發(fā)展正處于一個高速發(fā)展和快速轉(zhuǎn)型的時期，很多政策與市場變化都會影響到企業(yè)的發(fā)展。如因為企業(yè)的決策者沒有意識到企業(yè)財務(wù)信息的重要性，在應(yīng)對市場環(huán)境變化時，沒有依據(jù)實際的財務(wù)信息狀況進行決策判斷，從而使企業(yè)的財務(wù)受到很大影響。另外，一些企業(yè)的財務(wù)會計規(guī)范都在不斷變化調(diào)整，使得很多財務(wù)會計人員將很多時間精力都用在掌握新規(guī)范的學(xué)習(xí)上，而沒有花費時間去進行財務(wù)分析與管理。另外，企業(yè)的財務(wù)管理工作大都只是注重會計的核算結(jié)果，而并沒有重視起財務(wù)分析工作。

2、沒有明確的服務(wù)對象。很多企業(yè)的財務(wù)部門還保留著傳統(tǒng)的思維模式，認(rèn)為財務(wù)部門是一個獨立的會計核算部門，是高于企業(yè)的其他部門的。因為財會人員并不愿意去了解其他部門對于會計信息的具體需求，而是按照自己的模式進行財務(wù)管理，這樣就使得企業(yè)的財務(wù)信息與生產(chǎn)經(jīng)營脫鉤，對于企業(yè)的發(fā)展來講是非常不利的。

3、沒有風(fēng)險意識，思想過于保守。在當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)分析工作中，很多企業(yè)對于當(dāng)前變幻莫測的市場環(huán)境都沒有一個明確的風(fēng)險意識，在進行企業(yè)的經(jīng)營決策判斷時不對風(fēng)險進行評估，或?qū)ω攧?wù)分析的結(jié)果不做出相應(yīng)的風(fēng)險調(diào)整，使得企業(yè)在面對財務(wù)風(fēng)險時，不能及時采取措施來應(yīng)對，從而給企業(yè)帶來了災(zāi)難性的經(jīng)濟損失。

4、重財務(wù)指標(biāo)，輕非財務(wù)指標(biāo)。

貨幣計量假設(shè)雖然為財會工作提供了處理企業(yè)信息的便利，但也容易使一些企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過程。有些企業(yè)重財務(wù)指標(biāo)分析，輕非財務(wù)指標(biāo)分析；分析的過程是從大結(jié)果到小結(jié)果；只出數(shù)字結(jié)果，而不清楚數(shù)字內(nèi)涵，始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動因素，更沒有涉及解決問題的行動方案。

5、習(xí)慣使用靜態(tài)分析，缺乏動態(tài)分析。

有些企業(yè)習(xí)慣于用靜態(tài)的思維、靜態(tài)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、靜態(tài)的市場環(huán)境、靜態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和靜態(tài)的員工需求與能力對企業(yè)進行靜態(tài)的分析。這些企業(yè)很少關(guān)注外部和內(nèi)部的變化，很少動態(tài)地去修正和完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，很少調(diào)整行動方案。從而難以做到與時消息，與時偕行，與時俱進。

二、財務(wù)分析前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作

事實上，企業(yè)在進行財務(wù)分析時，首先應(yīng)當(dāng)做一定的準(zhǔn)備工作，來確保財務(wù)分析的正常運行。如要明確財務(wù)分析所得信息的使用對象是誰，其對財務(wù)分析的需求是什么，財務(wù)分析的框架和結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是什么等等這些問題。具體來講，應(yīng)當(dāng)做到以下幾點準(zhǔn)備工作：

1、在進行財務(wù)分析前，要清楚明白地知道財務(wù)分析閱讀的對象。由于財務(wù)分析中涉及的專業(yè)術(shù)語較多，而閱讀對象多為非財務(wù)專業(yè)出身的企業(yè)高層管理者，這就需要在進行財務(wù)分析時，要根據(jù)閱讀對象的不同，合理把握分析內(nèi)容的通俗程度。比如，提供給財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的分析資料，可以專業(yè)化一些，而提供給非財務(wù)專業(yè)的其它領(lǐng)導(dǎo)，則要力求通俗一些。

2、要充分領(lǐng)會閱讀對象所需要了解的信息內(nèi)容，尤其是要充分領(lǐng)會企業(yè)高層管理者所需要了解的信息是什么。這就需要財務(wù)分析人員在進行分析前要盡可能多的與企業(yè)高層管理者或其他相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，以捕獲他們“真正希望獲取的信息”。

3、在進行財務(wù)分析前，要有一個清晰的框架和分析思路。財務(wù)分析報告的框架一般如下：報告目錄―重要提示―報告摘要―具體分析―問題重點綜述及相應(yīng)的改進措施。其中報告目錄、重要提示以及報告摘要是最重要的，任何一項財務(wù)分析工作都必須要有這三部門內(nèi)容。

三、財務(wù)分析應(yīng)重點涵蓋的內(nèi)容

1、財務(wù)分析一定要與企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，進行分析時要深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實揭示出業(yè)務(wù)發(fā)生過程中存在的問題。由于財務(wù)數(shù)據(jù)的變動預(yù)示著企業(yè)發(fā)生了資產(chǎn)的增減、費用的發(fā)生、負(fù)債的償還等一系列經(jīng)濟活動，財務(wù)分析人員需要通過對業(yè)務(wù)的了解和明察，結(jié)合對財務(wù)數(shù)據(jù)的敏感性，做出正確判斷。

2、在財務(wù)分析中，既要加強對外界經(jīng)濟環(huán)境的分析，也要加強同行業(yè)企業(yè)之間橫向指標(biāo)的對比分析。同行業(yè)其他單位相關(guān)信息資料的積累與更新，便于在進行財務(wù)分析時，用以明確指出企業(yè)在同行業(yè)中的位置，從而使企業(yè)管理當(dāng)局對自己的經(jīng)營管理決策進行適當(dāng)調(diào)整，正確定位，以利于在市場竟?fàn)幹姓业阶约旱纳?、發(fā)展空間，使本企業(yè)立于不敗之地，成為同行業(yè)中的佼佼者，領(lǐng)頭羊。

3、要加強企業(yè)現(xiàn)金流量情況的分析?，F(xiàn)金流是企業(yè)機體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營活動的首要因素，許多企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機不是因為缺乏盈利，而是因為資金流鏈條的斷裂。因此，在進行財務(wù)分析時，應(yīng)將企業(yè)“利潤”與企業(yè)“現(xiàn)金流量”相結(jié)合。由于利潤表中的凈利潤指標(biāo)，使企業(yè)質(zhì)量往往受到一定影響，它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金，但如果將現(xiàn)金流量與會計利潤相結(jié)合，就可以對利潤質(zhì)量進行評價和分析。

四、結(jié)語

總之，在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)管理部門必須要重視起企業(yè)的財務(wù)分析工作，針對不同的會計信息使用者對財務(wù)分析的需求，對企業(yè)的各項財務(wù)活動進行合理科學(xué)的分析，并制定相應(yīng)的分析結(jié)果報告，以供使用者更直觀的了解其所需要的財務(wù)信息。這就要求財務(wù)人員在進行財務(wù)分析時要做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，并加強對企業(yè)業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境以及資金鏈等內(nèi)容的分析，提高企業(yè)的財務(wù)分析水平，以促使企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻：

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一、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績分析

財會會計報告使用者對企業(yè)的經(jīng)營情況是比較關(guān)注的，比如收入、利潤等指標(biāo)完成情況如何，同以前年度同期相比有何變化等。具體分析，可從以下幾個方面著手：

（一）分析企業(yè)收入的構(gòu)成情況

企業(yè)的收入主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。其中，主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)最重要的收入指標(biāo)，對該指標(biāo)的分析，可采用本期收入和以前年度同期相比較，一般使用最近三年的數(shù)據(jù)為好。在主營業(yè)務(wù)收入分析過程中還要注意各收入項目在收入總量中所占的比重，以便了解企業(yè)主營業(yè)務(wù)在同行業(yè)中的地位和發(fā)展前景。主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)占有企業(yè)總收入的絕對份額，否則，該企業(yè)被認(rèn)為是處于非正常經(jīng)濟狀態(tài)或主營業(yè)務(wù)不突出。

（二）分析企業(yè)的盈利能力

利潤指標(biāo)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟效益評價指標(biāo)之一，通過對該指標(biāo)的分析，可以了解企業(yè)的盈利水平和企業(yè)發(fā)展前景。通過觀察營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入及營業(yè)外凈收入在企業(yè)利潤總額中所占的份額，還可以評價企業(yè)利潤來源的穩(wěn)定性。

（三）分析成本費用對企業(yè)利潤的影響

成本費用是影響企業(yè)經(jīng)營利潤的重要因素，在收入一定的條件下，成本費用越低，企業(yè)的利潤就越大，反之亦然。這可通過銷售利潤率或成本費用利潤率來驗證。同時需要對成本費用作進一步的分解，以便了解各成本費用項目所占的比重，從而使企業(yè)管理者可以有的放矢的壓縮有關(guān)開支，達到以最小的投入取得最大的產(chǎn)出。

二、資產(chǎn)管理效率分析

對于企業(yè)來說，各項資產(chǎn)運轉(zhuǎn)能力的強弱，體現(xiàn)了管理者對現(xiàn)有資產(chǎn)的管理水平和使用效率。資產(chǎn)使用效率越高，周轉(zhuǎn)速度越快，反映了資產(chǎn)的流動性越好，償還債務(wù)的能力越強，企業(yè)的資產(chǎn)得到了充分的利用。對資產(chǎn)管理效率的分析，主要是通過以下指標(biāo)來進行，即應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、投資報酬率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

對應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，通?？刹捎脦g分析法，重點分析應(yīng)收帳款的質(zhì)量狀況，評價壞帳損失核算方法的合理性，對于呆帳和壞帳，還要具體分析其產(chǎn)生的原因。

對存貨周轉(zhuǎn)率的分析，主要是將這一指標(biāo)與同行業(yè)和企業(yè)以前年度同期進行比較，同時還要對影響存貨周轉(zhuǎn)速度的個別因素進行進一步的分析，如原材料、半成品、產(chǎn)成品等存貨周轉(zhuǎn)情況，以找出影響存貨周轉(zhuǎn)率水平的根本原因。

對投資報酬率的分析主要是看投資期限和投資回收期，從而可知企業(yè)的投資是否有效，投資風(fēng)險的程度有多大。

對三大資產(chǎn)（流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)）周轉(zhuǎn)率的分析，主要是看企業(yè)對資產(chǎn)的使用效率，是否有不良資產(chǎn)。

三、償債能力分析

償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，包括償還短期和中長期債務(wù)的能力。償債能力是債權(quán)人最關(guān)心的，鑒于對企業(yè)安全性的考慮，也越來越受到股東和投資者的普遍關(guān)注。企業(yè)的償債能力主要是通過流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率和利息保障倍數(shù)來進行。

1.一般情況下，流動比率為2時比較理想。但對不同行業(yè)有不同的要求，如非生產(chǎn)性企業(yè)，由于存貨較少，流動性資產(chǎn)主要是現(xiàn)金和變現(xiàn)能力較強的應(yīng)收帳款。其流動比率較低也是合理的。

2.一般而言，速動比率1比較適合。但由于流動資產(chǎn)中有可能存在帳齡較長的應(yīng)收帳款，所以，企業(yè)的實際償債能力會受到影響。為彌補該比率的局限性，較客觀的評價企業(yè)的償債能力，還可以用超速動比率來進行評價。該指標(biāo)是用企業(yè)的速動資產(chǎn)，即用貨幣資金、短期證券、應(yīng)收票據(jù)和信譽好客戶的應(yīng)收帳款來反映和衡量企業(yè)的變現(xiàn)能力及短期償債能力的大小。該指標(biāo)由于剔除了與現(xiàn)金流量無關(guān)的因素如待攤費用和影響速動比率可信性的重要因素如信譽不高客戶的應(yīng)收帳款，因此，能客觀地評價企業(yè)的變現(xiàn)能力和短期償債能力。

試談企業(yè)財務(wù)會計報告分析來自:免費

3.一般來說，資產(chǎn)負(fù)債率為60%較適宜。比率過低，說明企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的意識不強，比率過高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險太大。

4.對于股東權(quán)益比，該指標(biāo)值大，說明高風(fēng)險的財務(wù)結(jié)構(gòu)，債權(quán)人利益的保障程度較低；而該指標(biāo)的值小，是低風(fēng)險的財務(wù)結(jié)構(gòu)。

5.利息保障倍數(shù)說明的企業(yè)利潤償還借款利息以后還有多大盈余。該指標(biāo)值越高，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越小，償還債務(wù)的能力就越強。

四、現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量表是用來反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。對現(xiàn)金流量表的分析，有助于報表使用者了解企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動的原因，預(yù)測未來期間的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)和償還債務(wù)的能力，判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對現(xiàn)金收支進行調(diào)節(jié)的余地，揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量關(guān)系。由于現(xiàn)金流量的客觀性與其他指標(biāo)的相關(guān)性，對現(xiàn)金流量的分析，可以對其他指標(biāo)的分析起到很好的補充作用。

1.現(xiàn)金流量與銷售收入比。該比率說明了每實現(xiàn)一元銷售收入所獲得的現(xiàn)金流量。比率越高，說明企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生現(xiàn)金流量的效果越好，支付能力越強。

2.現(xiàn)金流量與營業(yè)利潤比。該比率說明了每實現(xiàn)一元營業(yè)利潤所獲得的現(xiàn)金流量。比率越高，表明企業(yè)實現(xiàn)帳面中流入現(xiàn)金的利潤越多，企業(yè)的營業(yè)質(zhì)量越高。

3.現(xiàn)金凈流量與凈利潤比。該比率說明了每實現(xiàn)一元凈利潤中所獲得的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入的數(shù)量，反映企業(yè)凈利潤的收現(xiàn)水平及企業(yè)分紅派息的能力。

4.資產(chǎn)的現(xiàn)金凈流量回報率。該比率反映了每一元資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金流量。比率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高。

5.負(fù)債現(xiàn)金流量比率，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與平均流動負(fù)債的比率。由于有利潤的年份不一定有足夠的現(xiàn)金來償還債務(wù)，所以，利用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的負(fù)債現(xiàn)金流量指標(biāo)，能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入可以在多大程度上保證償還當(dāng)期流動負(fù)債。

五、對財務(wù)會計報表附注的分析

由于會計報表中所規(guī)定的內(nèi)容具有一定的固定性和規(guī)定性，只有提供定量的財務(wù)信息。而會計報表附注作為會計報表的重要補充，主要對會計報表不能包括的內(nèi)容或者披露不詳盡的內(nèi)容作進一步的解釋與說明。對這些重要事項的分析是非常必要的。它可以幫助報告使用者進一步了解企業(yè)動態(tài)，從這些附注中找出企業(yè)目前存在的問題和發(fā)展?jié)摿?，從而作出投資決策。這些附注對財務(wù)報告使用者來說有價值的主要包含或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項和關(guān)聯(lián)易。

1.對或有事項的分析。企業(yè)的或有事項指可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損益的不確定狀態(tài)或情形。因為或有事項的后果尚需待未來該事項的發(fā)生或不發(fā)生才能予以證實，所以企業(yè)一般不應(yīng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。但必須在報表中披露，這些常見的或有事項有已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債等，這些事項可能導(dǎo)致企業(yè)資金的損失，是企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險。

2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項。這些事項對企業(yè)來說有有利的和不利的方面，財務(wù)報告報告使用者通過對日后事項的分析，可以快速判斷這些重要事項將對企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟效益還是企業(yè)將遭受重大的經(jīng)濟損失。

篇4

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)警；組成內(nèi)容；存在問題；構(gòu)建措施

中圖分類號：F23

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1672.3198（2013）03.0123.02

財務(wù)風(fēng)險，是指企業(yè)因組織結(jié)構(gòu)不合理、融資措施不當(dāng)使得企業(yè)預(yù)期收益下降，甚至喪失償還能力的風(fēng)險，是企業(yè)在生存和發(fā)展中面臨的重要問題。財務(wù)預(yù)警，正是企業(yè)為防范財務(wù)風(fēng)險而采取的完善制度、加強管理等一系列措施。當(dāng)前，很多企業(yè)都認(rèn)識到了財務(wù)預(yù)警的重要性，采取了一定的預(yù)警措施，但由于不少企業(yè)管理者自身專業(yè)與認(rèn)知的局限，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)預(yù)警機制還存在一定的缺陷，不能完善的保障企業(yè)的安全運轉(zhuǎn)，針對這些現(xiàn)象，管理者要系統(tǒng)的認(rèn)識到財務(wù)預(yù)警機制的組成與構(gòu)建方式，才能真正的做到趨利避害。

1企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的內(nèi)容

1.1全面的財務(wù)風(fēng)險分析機制

企業(yè)在建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)防機制時，首先應(yīng)建立一個獨立的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析部門，將分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險作為部門人員的主要工作任務(wù)，財務(wù)風(fēng)險分析部門也可由企業(yè)審計部門、財務(wù)部門和企劃部門共同承擔(dān)。財務(wù)預(yù)警部門的主體即為預(yù)警分析人員。此外企業(yè)在建立財務(wù)預(yù)警分析機制的同時還要加強對自身的組織管理，使各個企業(yè)部門能夠條理清晰，任務(wù)明確的各司其職，使企業(yè)各個部門能夠適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，使預(yù)警部門的工作走上持續(xù)化，正?；能壍?。

1.2快速的信息傳遞機制

企業(yè)財務(wù)預(yù)警部門的分析對象是企業(yè)各個部門的生產(chǎn)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，因此，只有及時的將各個企業(yè)部門的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)、運轉(zhuǎn)信息快速的傳達給企業(yè)財務(wù)預(yù)警部門才能使其工作得以開展，因此，企業(yè)在組建企業(yè)財務(wù)預(yù)警部門的同時，還要注意協(xié)調(diào)好各個企業(yè)部門的聯(lián)系，保證企業(yè)各個部門與預(yù)警部門間信息通道的暢通，使財務(wù)預(yù)警部門能夠及時的掌握企業(yè)的運行情況，為風(fēng)險分析創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。

1.3嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險評價和責(zé)任機制

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警部門，要在掌握企業(yè)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上迅速找尋出企業(yè)財務(wù)面臨的風(fēng)險，并判斷出各個風(fēng)險的大小，對企業(yè)能夠造成的影響，有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，當(dāng)難以規(guī)避風(fēng)險時，要“兩害相權(quán)取其輕”，將企業(yè)損失降到最低，并迅速反饋至決策層，做好事后補救的準(zhǔn)備。在分析財務(wù)風(fēng)險的同時，還要就風(fēng)險來由進行追蹤，將責(zé)任落實到個人，建立嚴(yán)格的獎懲機制，根據(jù)企業(yè)損失的大小對造成風(fēng)險的部門或個人進行相應(yīng)懲罰，增加責(zé)任人的警惕，避免重蹈覆轍，保證企業(yè)的健康運行。

2當(dāng)前企業(yè)在財務(wù)預(yù)警方面存在的問題

2.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足

我國很大一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視企業(yè)的產(chǎn)生和銷售，對企業(yè)財務(wù)管理沒有充分的認(rèn)識，對企業(yè)的關(guān)注集中在企業(yè)財富的創(chuàng)造上，對增加企業(yè)利益的認(rèn)知也局限在提高生產(chǎn)和拓展業(yè)務(wù)上，忽視了財務(wù)管理對增加企業(yè)利益的巨大作用，使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險頻發(fā)，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也只是發(fā)生之后再補救，始終沒有形成一個系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警機制，使得企業(yè)重復(fù)性的發(fā)生相同的財務(wù)風(fēng)險，造成了不必要的損失。

2.2預(yù)警機制不完善

我國大多數(shù)中小型企業(yè)都沒有建立健全的企業(yè)組織機構(gòu)，企業(yè)管理缺乏科學(xué)的指導(dǎo)，運營水平低，企業(yè)規(guī)模與企業(yè)管理方式不符。完善的企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制包括事前、事中、時候三部分，而在實際管理中，很多企業(yè)只重視信息的事前收集和事中分析，忽視了事后的反饋使得企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)環(huán)節(jié)缺失，不能起到實際的作用。還有部分企業(yè)認(rèn)為度過了財務(wù)風(fēng)險就安全了，沒有對風(fēng)險的產(chǎn)生機制進行深入的總結(jié)和研究，及時吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)，忽視了財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的后期管理，使得同樣的財務(wù)危機再一次發(fā)生時企業(yè)也無法做出及時的反應(yīng)，使得企業(yè)遭受不必要的損失。

2.3財務(wù)管理不科學(xué)

首先在財務(wù)指標(biāo)的制定上，不少企業(yè)對企業(yè)資產(chǎn)、盈利情況、資本結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流動沒有很好的掌握，在制定財務(wù)指標(biāo)時沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況在做好規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)警措施也偏離企業(yè)的實際運行需求，不能及時發(fā)揮作用。還有的企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，很多企業(yè)報表都被人為修改，虛假信息過多，使得企業(yè)財務(wù)預(yù)警措施沒有建立在正確的數(shù)據(jù)之上，可執(zhí)行性大大降低。

3健全企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的方法

3.1提高思想認(rèn)識

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)端正對財務(wù)預(yù)警的態(tài)度，把財務(wù)預(yù)警作為規(guī)避風(fēng)險，提高企業(yè)利益的重要工作，組織企業(yè)管理人員共同制定企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警部門，選拔財務(wù)預(yù)警工作人員，加提高領(lǐng)導(dǎo)水平，加強企業(yè)管理，使企業(yè)財務(wù)預(yù)警部門能夠得到其他部門的有效配合，得到充足的信息保障、制度保障和人才保障。其次，要加強對部門工作人員的思想教育，使其認(rèn)識到自己在企業(yè)中是有巨大作用的，而非“閑職”，努力提高自己的分析效率和預(yù)測水平。

3.2加強財務(wù)管理

企業(yè)在制定財務(wù)管理目標(biāo)時，要聯(lián)系自身實際，而非照搬相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，管理人員要先了解企業(yè)各個部門的生產(chǎn)情況與業(yè)務(wù)往來情況，明確企業(yè)各個環(huán)節(jié)中的成本消耗，估測企業(yè)利潤，加強對企業(yè)財務(wù)的管理，在此基礎(chǔ)上建立完善的財務(wù)預(yù)警機制，使財務(wù)預(yù)警機制與企業(yè)實際運行情況相一致，真正的為企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險服務(wù)。其次，加強對企業(yè)財會部門的審計監(jiān)督，嚴(yán)厲杜絕對企業(yè)財務(wù)信息的人為修改，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性，使企業(yè)財務(wù)預(yù)警措施的制定能夠建立在真實的財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上。

3.3健全預(yù)警機制

首先，企業(yè)要明確自身運作的流程、環(huán)節(jié)和規(guī)模，確立合理的企業(yè)管理手段，在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制。完整的企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制，包括企業(yè)數(shù)據(jù)的收集，分析處理與反饋三個階段，財務(wù)預(yù)警部門在收集企業(yè)各項運行數(shù)據(jù)、信息后，首先要核對其真實性，確保數(shù)據(jù)符合企業(yè)實際情況，再在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)在經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)銷售、稅款繳納等環(huán)節(jié)上可能存在的風(fēng)險，并制定合理的規(guī)避措施來防范企業(yè)風(fēng)險，或以小的代價來規(guī)避大的企業(yè)風(fēng)險，使企業(yè)的損失降到最低。最后，將企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的來源、造成的損失進行評估和反饋，對應(yīng)負(fù)責(zé)任的部門和個人進行合理的處罰，促使其提高警惕，使企業(yè)決策層制定合理的制度、措施來保證企業(yè)不會重蹈覆轍，保證企業(yè)發(fā)展的順利進行。

4總結(jié)

科學(xué)的財務(wù)預(yù)警機制是企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)健康發(fā)展的必要手段，也是社會主義國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要保證。企業(yè)管理者只有充分認(rèn)識到建立財務(wù)預(yù)警機制的重要性，提高企業(yè)管理水平，提高企業(yè)管理人員的管理素質(zhì)和管理水平，才能使企業(yè)趨利避害，更加健康的發(fā)展，促進社會注意市場經(jīng)濟體制的不斷完善和國民經(jīng)濟的進步。

參考文獻

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篇5

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表 信息 綜合 分析

中圖分類號：F231 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）02（c）-0154-02

1 財務(wù)報表分析的主要問題

目前的財務(wù)報表分析不能全面、客觀、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實際情況，只能將分析對象局限于財務(wù)報表及相關(guān)資料，從而降低了財務(wù)報表分析的質(zhì)量，主要表現(xiàn)為一是分析高度不夠。當(dāng)前財務(wù)分析不是站在企業(yè)經(jīng)營的高度上分析數(shù)據(jù)，而更多的停留在報表數(shù)據(jù)的表面，割裂財務(wù)報表與企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)系，導(dǎo)致財務(wù)分析與企業(yè)管理脫節(jié)；二是指標(biāo)間的聯(lián)系不強。財務(wù)指標(biāo)僅僅是一個比率或比例值，只能揭示企業(yè)經(jīng)濟效益某一方面的信息，多是片面或孤立的分析；三是忽略了會計信息的質(zhì)量要求。會計政策的可選擇性影響了財務(wù)報表數(shù)據(jù)，為企業(yè)操縱利潤留下了許多空間，難以保證作為分析基礎(chǔ)的財務(wù)報表的客觀性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

會計原則及會計假設(shè)會約束財務(wù)報表，尤其是受責(zé)權(quán)發(fā)生制和歷史成本的約束。從這種意義上講，財務(wù)報表并不是企業(yè)“經(jīng)濟真實”的真正反映，其本身存在眾多的局限性：例如它主要反映已發(fā)生的歷史事項，與使用者分析所需要的有關(guān)未來信息的相關(guān)度不高；財務(wù)報表無法反映許多非貨幣計量的其他重要信息，主要反映能用貨幣計量的信息。

利用現(xiàn)行的財務(wù)分析方法分析企業(yè)的財務(wù)狀況，不僅提示了企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，同時也反映了財務(wù)報表本身和財務(wù)信息記錄的局限性。第一，人力資源的影響因素。在對某些企業(yè)進行的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于研發(fā)人員缺乏，造成研發(fā)工作進展緩慢。由于銷售人員缺乏相關(guān)知識和經(jīng)驗，不能通過現(xiàn)場服務(wù)掌握各種產(chǎn)品的需求動態(tài)反饋給公司，從而影響產(chǎn)品的銷售，造成產(chǎn)品銷量不斷下降，最終導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升。由此可見，由于人才缺乏引起的連鎖反應(yīng)在財務(wù)信息和財務(wù)報表系統(tǒng)方面是難以確認(rèn)和計量的。第二，財務(wù)報告信息具有滯后性。現(xiàn)行財務(wù)報告反映財務(wù)信息主要是提供以歷史數(shù)據(jù)為主的，而在現(xiàn)如今的信息社會中，不確定因素比以前更突出、更多，而財務(wù)報表卻無法及時跟蹤披露。這些因素都導(dǎo)致相關(guān)信息在財務(wù)報表中披露不充分或不能披露，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生極大影響。第三，缺乏預(yù)測信息和前瞻信息。財務(wù)報告主要提供以歷史數(shù)據(jù)為主的財務(wù)信息，無法反映企業(yè)未來的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，所以目前的財務(wù)報表普遍缺乏前瞻信息和預(yù)測信息，而這些信息正好是企業(yè)經(jīng)營者最需要的。

2 財務(wù)報表內(nèi)在的局限性

財務(wù)報表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基礎(chǔ)、以歷史成本為計量基礎(chǔ)、以復(fù)式簿記為記賬方式“三足鼎立”的會計模式，是現(xiàn)行財務(wù)會計模式的產(chǎn)物，難以全面反映企業(yè)的經(jīng)營活動過程及其結(jié)果，只能說明“企業(yè)過去做得怎么樣”。以中國上市公司為例，國內(nèi)許多上市公司在上市前財務(wù)績效優(yōu)秀，上市不久就陷入困境，甚至淪為ST族。其實，這不就意味著這些企業(yè)在上市之前的財務(wù)報表一定造假，而是企業(yè)上市之后的戰(zhàn)略定位可能出了問題，也可能是內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，從而改變了原先創(chuàng)造良好財務(wù)績效的前提條件，還可能是上市之前正處于成熟期的產(chǎn)品在上市之后剛好進入衰退期造成企業(yè)財務(wù)績效惡化。

3 財務(wù)信息的“企業(yè)系統(tǒng)分析”法

企業(yè)財務(wù)信息的分析評價可以幫助企業(yè)管理者和投資者掌握財務(wù)報表所呈現(xiàn)的企業(yè)真實經(jīng)營狀況。有效的分析方法必須包括企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略分析和企業(yè)會計環(huán)境和會計政策甄別，從“企業(yè)經(jīng)營環(huán)境――發(fā)展戰(zhàn)略――行為――結(jié)果”一體化的邏輯基礎(chǔ)之上來綜合分析反映經(jīng)營活動的企業(yè)財務(wù)報表，構(gòu)造企業(yè)財務(wù)報表分析的基本構(gòu)架。這種方法就是“企業(yè)系統(tǒng)分析”法，它主要包括三方面內(nèi)容：

（1）所謂的經(jīng)營策略的分析，具體內(nèi)容指的是企業(yè)所經(jīng)營的各項經(jīng)濟活動與財務(wù)的情況這兩者，和經(jīng)營的最終成果之間存在的必然聯(lián)系，找到其中的內(nèi)在聯(lián)系，才可以將整個財務(wù)信息進行系統(tǒng)整體的分析，從而有效的避免從企業(yè)的財務(wù)報表來反映企業(yè)的具體經(jīng)濟活動業(yè)績。其中經(jīng)營策略的分析具體包含了三個方面，其一，對行業(yè)進行分析。在對企業(yè)的盈利進行分析的同時，要針對該企業(yè)所處行業(yè)的盈利因素進行徹底的分析，因為各行各業(yè)的具體的盈利情況有所不同，所以不能一概而論，要針對具體的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來判定；其二，分析企業(yè)的競爭策略。企業(yè)的經(jīng)營狀況會受到該行業(yè)的經(jīng)營狀況等各因素的影響，如果企業(yè)能夠?qū)λ鶎傩袠I(yè)的具體經(jīng)營狀況的特點進行有效的預(yù)防，進行相應(yīng)的競爭策略，即便是當(dāng)該行業(yè)遇到經(jīng)營狀況的問題時，該企業(yè)也能夠很好的進行競爭策略的處理；其三，分析企業(yè)的關(guān)鍵成功因素。對關(guān)鍵成功因素的分析具體內(nèi)容是，企業(yè)在具體的經(jīng)營過程中，對于能夠影響企業(yè)的未來發(fā)展、經(jīng)營狀況起重要作用的因素，它的產(chǎn)生是由企業(yè)的經(jīng)營特點所決定的，同時也為企業(yè)的會計分析提供了重要的依據(jù)。

（2）會計質(zhì)量分析。會計質(zhì)量分析就是通過對企業(yè)會計靈活性的確定，評價企業(yè)會計披露和會計政策的適當(dāng)性，揭示企業(yè)會計系統(tǒng)，反映企業(yè)經(jīng)濟狀況的真實程度。會計質(zhì)量分析包以下幾個方面：1）識別關(guān)鍵成功因素。進行會計質(zhì)量分析時應(yīng)著重分析會計信息對企業(yè)關(guān)鍵成功因素的真實反映程度，評價企業(yè)關(guān)鍵成功因素方面的表現(xiàn)及其蘊含的風(fēng)險，保證對企業(yè)未來發(fā)展情況做出準(zhǔn)確判斷；2）確定會計政策的靈活性。在會計報表中，資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益、收入和費用項目中，都存在著可供會計人員選擇的管理和原則，從而為管理者虛報企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供了機會；3）評價企業(yè)信息披露的質(zhì)量。會計準(zhǔn)則對會計報表披露的企業(yè)信息做了最低要求的限定，信息使用者在使用相關(guān)信息進行決策時，應(yīng)注意評價企業(yè)會計信息是否被充分披露；4）確定潛在的危險信號。會計質(zhì)量分析的常用方法是注重營業(yè)外收入、投資收益、營業(yè)外支出等容易出現(xiàn)問題的地方，因為企業(yè)可能會以出售固定資產(chǎn)等手段使會計盈余大幅增加或減少，而這些項目并不構(gòu)成企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入。

3）財務(wù)比率分析。所謂財務(wù)比率分析，具體內(nèi)容指的是在財務(wù)的各項指標(biāo)之間，找到各指標(biāo)之間的必然聯(lián)系，從而找出最能夠代表資產(chǎn)收益的指標(biāo)，以此為出發(fā)點，來分析和研究各項指標(biāo)之間的相輔相成的關(guān)系，最終詮釋企業(yè)的盈利。財務(wù)比率分析的內(nèi)容涵蓋了分解凈資產(chǎn)收益率、分解利潤率、分解資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等各種方式。

綜上所述，“企業(yè)系統(tǒng)分析”法十分注重過程分析和動態(tài)分析，能體現(xiàn)出企業(yè)活動與其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的內(nèi)在聯(lián)系，使投資者對企業(yè)的經(jīng)營狀況有一個準(zhǔn)確全面、地了解；“企業(yè)系統(tǒng)分析”法也非常注重定量分析和定性分析相結(jié)合，通過把企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)活動跟在財務(wù)報表上反映出來的財務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合來分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，這樣會使企業(yè)的財務(wù)評價更加全面；“企業(yè)系統(tǒng)分析”法所分析對象范圍更廣、更全面。

“企業(yè)系統(tǒng)分析”法是一種綜合的分析方法，它的內(nèi)容涵蓋了諸多方面：企業(yè)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向、會計方法等，通過會計的質(zhì)量和經(jīng)營分析手段進行綜合性的分析，以此來確保財務(wù)報表的真實可靠，最后再利用財務(wù)比率分析對企業(yè)的具體經(jīng)營狀況進行分析評論。這種方法可以更好的反映企業(yè)的各項經(jīng)濟活動與經(jīng)營狀況存在的必然聯(lián)系，最終提高企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，從而使決策者以此做出正確的判斷。

參考文獻

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【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財務(wù)預(yù)警模型 種類

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)警模型的種類

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以財務(wù)指標(biāo)為中心，通過對財務(wù)指標(biāo)的綜合分析及預(yù)測，及時反映企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況變化，對企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險發(fā)出預(yù)警信號，為公司管理當(dāng)局提供決策支持的監(jiān)控系統(tǒng)。企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的模型有以下幾種。

1、單變量模型

單變量模型是指運用單一變數(shù)，用個別財務(wù)比率或現(xiàn)金流量指標(biāo)來預(yù)測財務(wù)危機的方法。出現(xiàn)財務(wù)困境的公司其財務(wù)比率與正常公司有顯著的不同，從而可以反映企業(yè)財務(wù)狀況，揭示企業(yè)財務(wù)危機。單變量模型中的財務(wù)指標(biāo)主要包括：現(xiàn)金盈利值、現(xiàn)金增加值、債務(wù)保障比率、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)安全率和資產(chǎn)變現(xiàn)率。這些財務(wù)指標(biāo)的計算公式及意義如下：

現(xiàn)金盈利值=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+分得股利和利潤收現(xiàn)+債券利息收現(xiàn)+處置長期資產(chǎn)收現(xiàn)-利息及籌資費用付現(xiàn)。該指標(biāo)反映企業(yè)現(xiàn)金凈收益。

現(xiàn)金增加值=現(xiàn)金盈利值-分配股利付現(xiàn)。該指標(biāo)反映企業(yè)支付了各項現(xiàn)金分配后的留存現(xiàn)金收益。

債務(wù)保障率=現(xiàn)金流量/債務(wù)總額。該指標(biāo)反映公司現(xiàn)有的現(xiàn)金支付債務(wù)能力。

資產(chǎn)收益率=凈收益/資產(chǎn)總額。該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。該指標(biāo)反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來的。

資產(chǎn)安全率=資產(chǎn)變現(xiàn)率-資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)反映資產(chǎn)變現(xiàn)后償還負(fù)債還有多少剩余。

資產(chǎn)變現(xiàn)率=資產(chǎn)變現(xiàn)金額/資產(chǎn)賬面價值。該指標(biāo)反映資產(chǎn)可變現(xiàn)的比率。

對單個財務(wù)指標(biāo)進行分析得出的結(jié)論可能會受到一些客觀因素的影響，如通貨膨脹等的影響。單變量模型分析較為簡單，但不能綜合說明公司整體財務(wù)狀況，運用這種方法可能出現(xiàn)對于同一公司的不同預(yù)測指標(biāo)得出不同結(jié)論的情況。因此，運用單變量模型時指標(biāo)的選擇非常重要。

2、多變量模型

多變量模型就是運用多個財務(wù)指標(biāo)或現(xiàn)金流量指標(biāo)來綜合反映企業(yè)的財務(wù)狀況，并在此基礎(chǔ)上建立預(yù)警模型，進行財務(wù)預(yù)測。多變量模型主要包括：線性判別模型、主成分預(yù)測模型、簡單線性概率模型、logit模型和probit模型。

（1）線性判別模型。多元線性判別模型是運用多元統(tǒng)計分析方法中的判別分析建立起來的。該模型根據(jù)一定的樣本資料建立判別函數(shù)、確定判定區(qū)域，以對企業(yè)財務(wù)狀況進行預(yù)測。這種模型典型的有1968年美國學(xué)者Altman提出的“Z―計分法”。該模型是基于會計數(shù)據(jù)和市場價值的信用風(fēng)險模型，用以計量企業(yè)破產(chǎn)的可能性。其判別函數(shù)為：

Z＝0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5

其中：X1=運營資本/資產(chǎn)總額；X2=留存收益/資產(chǎn)總額；X3=息稅前收益/總資產(chǎn)總額；X4=權(quán)益的市場價值/負(fù)債的價值總額；X5=銷售額/資產(chǎn)總額。

奧特曼提出的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：如果Z值大于2.675，則企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)的可能性較小；如果Z值小于1.81，則企業(yè)存在很大的破產(chǎn)危險；如果Z值處于1.81到2.675之間，企業(yè)的財務(wù)狀況是極不穩(wěn)定的，稱為“灰色地帶”。

（2）主成分預(yù)測模型。該方法是由Hotelling于1933年首先提出的。其主要思想是：通過對財務(wù)指標(biāo)內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析，找出影響企業(yè)財務(wù)狀況的幾個綜合指標(biāo)，綜合指標(biāo)不僅反映了主要信息且彼此完全不相關(guān)，通過提煉財務(wù)指標(biāo)形成主成分，并利用主成分進行預(yù)測分析。實質(zhì)是單變量模型的綜合運用。

（3）簡單線性概率模型。該模型是利用多元線性回歸方法建立起來的，其形式是：

y＝c＋β1X1＋β2X2＋…＋βkXk

其中：c、β1、β2、…、βk為系數(shù)；X1、X2、…、Xk為k個預(yù)測變量，即財務(wù)指標(biāo)；y為企業(yè)財務(wù)失敗的概率。

該模型以0.5為危機分界點，y值越大，企業(yè)發(fā)生財務(wù)失敗的可能性越大；y值越接近于0，說明企業(yè)財務(wù)越安全。

（4）logit模型和probit模型。也叫對數(shù)比率模型和概率單位模型，都屬于概率模型，是在克服簡單線性概率模型的基礎(chǔ)上分別用logit和probit概率函數(shù)建立起來的。logit模型的形式為：

1n［p÷（1-p）］＝α0＋β1X1＋β2X2＋…＋βkXk

其中：p取值為0、1；p為概率；x1，x2，…，Xk為k個預(yù)測變量，即財務(wù)指標(biāo)；α0、β1、β2、…、βk為系數(shù)。

probit概率模型的預(yù)測效果一般與logit模型預(yù)測的效果相差不大。

多變量模型均同時選取多個財務(wù)指標(biāo)或現(xiàn)金流量指標(biāo)，通過一定的方法進行綜合分析，模型的構(gòu)建涉及多種方法和理論，操作比較復(fù)雜。多變量模型綜合考慮了公司財務(wù)環(huán)境，包括引起公司財務(wù)危機狀況的多個方面，預(yù)測范圍比較全面，因此比單變量模型能更好地起到財務(wù)預(yù)警的作用。

3、動態(tài)模型

動態(tài)財務(wù)預(yù)警模型主要是把人工智能中的歸納式學(xué)習(xí)方法應(yīng)用于財務(wù)危機預(yù)測。動態(tài)財務(wù)預(yù)警模型主要包括神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測模型和案例推理法。

（1）神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測模型。當(dāng)向模型中輸入一些資料后，網(wǎng)絡(luò)會以目前的權(quán)重計算出相對應(yīng)的預(yù)測值以及誤差，而再將誤差值回饋到網(wǎng)絡(luò)中調(diào)整權(quán)重，經(jīng)過不斷地重復(fù)調(diào)整，從而使預(yù)測值漸漸地逼近真實值。當(dāng)應(yīng)用此網(wǎng)絡(luò)到新的案例時，只要輸入新案例的相關(guān)數(shù)值，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)就可以根據(jù)當(dāng)時的權(quán)重得出輸出值即預(yù)測值。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析是一種并行分布模式處理系統(tǒng)，具有高度的計算能力、自學(xué)能力和容錯能力。該模型由一個輸入層、若干個中間層和一個輸出層構(gòu)成。

（2）案例推理法。這是近年才被嘗試應(yīng)用于財務(wù)危機預(yù)測的一種動態(tài)非統(tǒng)計模型方法。案例推理法是一種依循經(jīng)驗來推理的方法，就是以過去發(fā)生的案例為主要經(jīng)驗依據(jù)來判斷未來可能發(fā)生的問題。當(dāng)輸入一個新的問題到案例推理法系統(tǒng)，該系統(tǒng)會從現(xiàn)有的案例庫中搜尋相似的案例，以判斷新案例的類型。案例推理法的關(guān)鍵步驟就是根據(jù)相似性演算法測算出案例之間距離，再轉(zhuǎn)變?yōu)榘咐g的相似度，由相似度選取最相近的案例，據(jù)此進行推理判斷。

動態(tài)模型的分布是自由的，當(dāng)變量和協(xié)方差結(jié)構(gòu)不相等時，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)能夠提供準(zhǔn)確的分類。但是它在實際運用中還存在一些問題，如模型的拓?fù)涠x、網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)的決定、學(xué)習(xí)參數(shù)以及轉(zhuǎn)換公式的選擇等比較復(fù)雜和難以確定，其工作的隨機性較強，非常耗費人力與時間，而且其決策過程不易理解，以致對它的接受和應(yīng)用都較困難。另外，這種模型要求擁有大量的學(xué)習(xí)訓(xùn)練樣本以供分析，如果樣本數(shù)量積累得不足，沒有足夠的代表性和廣泛的覆蓋面，則會影響系統(tǒng)的分析和預(yù)測的結(jié)果。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析方法在風(fēng)險識別和預(yù)測中的應(yīng)用并沒有實質(zhì)性地優(yōu)于線性判別模型，而傳統(tǒng)的統(tǒng)計模型發(fā)展得比較成熟，計算也相對簡單，應(yīng)用也較為廣泛。目前在財務(wù)預(yù)警模型方面仍然以傳統(tǒng)的統(tǒng)計方法為主，動態(tài)模型尚不夠成熟，對它的應(yīng)用仍處于探索階段。

二、使用財務(wù)預(yù)警模型的注意事項

一是確保錄入的信息真實有效。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎(chǔ)，這些信息本身要真實和有效，否則將產(chǎn)生“垃圾進、垃圾出”的情況，達不到財務(wù)預(yù)警的作用。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控；現(xiàn)狀；對策

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的概況

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)成要素之一，它是管理和控制企業(yè)資金往來的重要活動。一個良好的公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部財務(wù)控制是首當(dāng)其沖的表現(xiàn)形式。一個良好的企業(yè)內(nèi)控體系，能夠及時準(zhǔn)確地提供企業(yè)財務(wù)收支情況和日常財務(wù)會計的信息，有利于實現(xiàn)企業(yè)的有序管理，有助于提高企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃方面的能力，最終做到降低企業(yè)運營成本，達到提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的目的。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的功能

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控在公司治理中占有極其重要的地位，這跟企業(yè)財務(wù)內(nèi)控自身的功能和作用分不開，在公司具體運營中，表現(xiàn)在如下方面：

1、保證企業(yè)財務(wù)工作順利進行。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是一項計劃性和技術(shù)性并重的工作。通過對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的全面分析，提供給企業(yè)財務(wù)管理合理準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，可以使每次的評估做到有效性和針對性，盡可能避免或減少財務(wù)管理過程中的不利因素，最大程度為企業(yè)財務(wù)管理“保駕護航”。

2 獨立協(xié)調(diào)各部門的工作。財務(wù)部門，特別是財務(wù)內(nèi)控管理部門要求與其他部門嚴(yán)格區(qū)分開來，以保證財務(wù)管理的獨立性和真實性，同時也可以保證財務(wù)管理部門各項工作的公開透明。企業(yè)的組成部門都要與“錢”打交道，這更需要保持財務(wù)部門的獨立性。通過財務(wù)內(nèi)控管理的形式，來協(xié)調(diào)各部門的工作，并給予各部門財務(wù)方面一些中肯的具有建設(shè)性的意見。

3 、財務(wù)工作方式的優(yōu)化與升級。以前的財務(wù)管理工作主要是會計等核算型，這不僅造成工作量的繁重，效率也不高，錯誤的情況更是時有發(fā)生。而企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的橫空出世，使財務(wù)工作的模式開始逐步轉(zhuǎn)型。財務(wù)內(nèi)控體系更側(cè)重于管理和優(yōu)化，諸多財務(wù)信息已經(jīng)在財務(wù)內(nèi)控體系中可以找到，財務(wù)人員只需及時地對財務(wù)信息進行核實和分析，就能得到相應(yīng)地信息和數(shù)據(jù)。繼而為企業(yè)的工作提供有效而準(zhǔn)確的信息，避免或較少潛在的財務(wù)風(fēng)險。這也是企業(yè)建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)該考慮的問題。

二、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控發(fā)展的現(xiàn)狀

在我國，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的普及度還不高，真正在企業(yè)中的執(zhí)行力度不廣，原始的“會計記賬法”在中小企業(yè)還廣泛存在。主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控與公司規(guī)模相悖

一般來說，企業(yè)的規(guī)模越大，企業(yè)內(nèi)控越健全。例如，規(guī)模較小的企業(yè)沒有那么多財力和機構(gòu)來施行財務(wù)內(nèi)控制度，很難做到對財務(wù)的全面控制。即使能夠建立一定規(guī)模的財務(wù)內(nèi)控，可能僅僅出于保護財務(wù)信息和財務(wù)安全的目的，至于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和長遠(yuǎn)規(guī)劃可能很難涉及到。

（二）財務(wù)內(nèi)控組織機構(gòu)的不健全

通常，董事會、股東會、監(jiān)事會和相應(yīng)高管組成了一個企業(yè)的基本結(jié)構(gòu)。但在實際企業(yè)管理中，董事會及高管權(quán)力過于集中，交叉管理和權(quán)責(zé)不明的情況時有發(fā)生，財務(wù)部門很難做到“獨善其身”。一些中小企業(yè)甚至至雇傭幾個會計就組成了財務(wù)部門，或者會計直接兼任內(nèi)控工作，這種趨勢長期以往，財務(wù)內(nèi)控體系的建立更是遙不可及，企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)控制就成了一句空話。即使有些大型企業(yè)建立了健全的財務(wù)部門和財務(wù)內(nèi)控科室，某些領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的過于“龐大”，也使財務(wù)內(nèi)控形同虛設(shè)。

（三）財務(wù)內(nèi)控人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)素質(zhì)

財務(wù)工作是關(guān)乎企業(yè)直接經(jīng)濟效益的核心，因此企業(yè)內(nèi)控需要有具備專業(yè)知識和專業(yè)技能的高素質(zhì)人才來管理和操作。專業(yè)人才可以更快了解公司財務(wù)制度，執(zhí)行力也更強。但是，相當(dāng)一部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制人員沒有相應(yīng)的知識儲備，或者僅僅懂得一些基礎(chǔ)的會計知識，這對構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系是極為不利的。還有的內(nèi)控人員思想僵化，理念無法與時俱進，僅僅了解簡單的算帳和記賬。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，一個“出納”和“會計”是不夠用的，內(nèi)控人員不僅要熟悉會計基本常識，還應(yīng)該了解財務(wù)方面的法律知識、科學(xué)知識等等，提高自身的綜合素質(zhì)，這樣才能提高辦事效率和管理水平。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效地監(jiān)督

對財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不力表現(xiàn)在以下方面：第一，企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)審計或監(jiān)督的部門人員素養(yǎng)偏低，無法做到時時監(jiān)督，事事監(jiān)督；第二，企業(yè)監(jiān)督人員受到企業(yè)行政部門的制約，企業(yè)的監(jiān)督無法做到獨立自主；第三，企業(yè)監(jiān)督大多是“事后法”，沒有事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，做不到防患于未然；第四，缺乏有效地外部監(jiān)督，例如社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督和政府部門監(jiān)督等。

三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的對策

（一）設(shè)置專門的的審計部門或科室

保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控部門的獨立性，就必須設(shè)置有一定權(quán)威性和獨立性的部門。同時，企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)規(guī)定，限制企業(yè)行政部門對以上部門的干預(yù)，使企業(yè)內(nèi)控部門能都夠獨立自主地制定財務(wù)計劃并監(jiān)督財務(wù)計劃在各個部門的運行，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作，完善企業(yè)的自我約束制度，最大程度為企業(yè)財務(wù)管理“添磚加瓦”。

（二）努力提升財務(wù)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)

這在具體財務(wù)工作中集中表現(xiàn)為內(nèi)控人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，應(yīng)加強財務(wù)人員的職業(yè)道德的培訓(xùn)，凡事應(yīng)以公司的利益為核心，提高財務(wù)人員的思想品質(zhì)，杜絕“權(quán)力尋租”的現(xiàn)象的產(chǎn)生。其次，加大內(nèi)控人員業(yè)主素質(zhì)的培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)控體系的建構(gòu)，必須依靠一批業(yè)務(wù)熟練，理念創(chuàng)新的工作人員。內(nèi)控人員不僅要熟悉財務(wù)和會計基本知識，還應(yīng)該熟悉和財務(wù)內(nèi)控相關(guān)的知識，并能夠?qū)⑦@些知識靈活運用到財務(wù)管理工作之中。

（三）健全企業(yè)監(jiān)督體系

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作是企業(yè)日常性的工作方式之一，它不僅和資金打交道，還和企業(yè)的各個部門都有交集。建立健全對企財務(wù)業(yè)內(nèi)控部門的監(jiān)督，可以有效限制其“財政大權(quán)”，提高執(zhí)行力和財務(wù)工作的效率。有條件的企業(yè)，可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立實現(xiàn)內(nèi)部控制的自我評價機構(gòu)，加強對財務(wù)內(nèi)控工作的全面即時性監(jiān)督。這更有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。健全監(jiān)督體系，要把事前監(jiān)督的核實，事中監(jiān)督的審查和事后監(jiān)督的反饋三方面充分結(jié)合起來，這樣才能減少財務(wù)管理中的漏洞，促進企業(yè)有序而健康的發(fā)展。

四、結(jié)語

建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展大有裨益。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深入，財務(wù)內(nèi)部控制的重要性越顯重要，這種企業(yè)管理方式的轉(zhuǎn)型勢在必行。企業(yè)管理層加大對財務(wù)內(nèi)控的關(guān)注和投入，逐步重視財務(wù)管理中各個環(huán)節(jié)的作用和合力，如此做法不僅可以為企業(yè)提供高效準(zhǔn)確的財務(wù)信息和數(shù)據(jù)，還是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的“催化劑”。筆者相信，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控必然有一個極為廣闊的發(fā)展空間。

參考文獻：

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[2]鄧慧麗.如何完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度[J].遼寧經(jīng)濟，2009（4）.

篇8

關(guān)鍵詞價值；控制總風(fēng)險；不同生命周期；財務(wù)戰(zhàn)略

面對激烈競爭的市場環(huán)境，企業(yè)要想長久立足和生存發(fā)展，必須從全局和長遠(yuǎn)角度考慮各種因素，戰(zhàn)略管理應(yīng)運而生。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化和戰(zhàn)略管理的推行，現(xiàn)代財務(wù)管理不僅要有科學(xué)精細(xì)的日常管理，更需要高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略眼光和戰(zhàn)略思想，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略對其長遠(yuǎn)健康發(fā)展至關(guān)重要，具有支持和幫助實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的作用。財務(wù)戰(zhàn)略既是企業(yè)整體戰(zhàn)略不可缺少的一個重要組成部分，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一個重要方面。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略既要體現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略的要求，又要遵循企業(yè)不同生命周期的基本規(guī)律。

一、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)

(一)樹立以創(chuàng)造價值為導(dǎo)向的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理要求企業(yè)建立以價值管理為核心的財務(wù)戰(zhàn)略管理體系。價值管理是一個綜合l生的管理工具，它既可以用來推動價值創(chuàng)造的觀念，并深入到公司各個管理層和一線職工中，又與企業(yè)資本提供者(包括企業(yè)股東和債權(quán)人)要求比資本投資成本更高收益的目標(biāo)相一致，從而也有助于實現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富的最大化。

在傳統(tǒng)的業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)中，有可能出現(xiàn)在虧損的情況下還增加產(chǎn)量和市場份額的情形。從而不能及時反映出企業(yè)價值已遭受損害。其中產(chǎn)值、銷售收入及其增長指標(biāo)，忽視了生產(chǎn)成本和銷售費用、管理費用等，會計凈利潤、每股收益指標(biāo)只注重賬面利潤，忽視了資金成本，因此都有可能損害企業(yè)價值。安然公司是最好的證明，安然公司在20世紀(jì)90年代后期，其凈利潤和每股收益都呈上升趨勢。按照傳統(tǒng)的財務(wù)分析，這預(yù)示著安然公司未來的美好前景。但如果我們用EVA來進行分析，結(jié)果就會大相徑庭。在1996-2000年間，除了1997年EVA為正值外。其余年份均為負(fù)值，并且EVA呈陰顯的下滑趨勢。這說明，在安然公司利潤增長的過程中，不僅沒有創(chuàng)造價值，反而在毀滅價值，并且價值毀滅的數(shù)量在呈擴大趨勢。事實上，正是EVA連續(xù)多年的下滑趨勢，導(dǎo)致了2001年“安然大廈的坍塌”?！≡趦r值管理理念下，企業(yè)應(yīng)該設(shè)計一套以價值為基礎(chǔ)的財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)體系，作為管理層為實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)而應(yīng)當(dāng)完成的指標(biāo)。這些指標(biāo)衡量的目標(biāo)與價值管理戰(zhàn)略目標(biāo)一致，并可以對傳統(tǒng)的業(yè)績衡量指標(biāo)起到很好的補充作用。

(二)控制企業(yè)總風(fēng)險的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)之一就是控制企業(yè)的總體風(fēng)險(包括經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險)。經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險都高的戰(zhàn)略會使企業(yè)的總體風(fēng)險處于很高的位置，增加企業(yè)破產(chǎn)的可能性，從而會使企業(yè)的評估等級降低，不利于企業(yè)的健康成長。經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險都低的戰(zhàn)略盡管可以控制企業(yè)的總體風(fēng)險，使企業(yè)的總體風(fēng)險處于一個較低的水平，但企業(yè)價值在股市上往往被低估，很容易受到“獵食者”的關(guān)注或者被敵意收購。管理當(dāng)局往往將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險作反向搭配。使財務(wù)風(fēng)險服務(wù)于經(jīng)營風(fēng)險。

為了控制企業(yè)的總體風(fēng)險，滿足資金需求，企業(yè)在不同的時期應(yīng)當(dāng)運用不同財務(wù)戰(zhàn)略。

二、企業(yè)不同生命周期的財務(wù)戰(zhàn)略

企業(yè)生命周期一般是指從一個企業(yè)設(shè)立到其消亡的整個過程所經(jīng)歷的期間，是企業(yè)生命運動的軌跡。企業(yè)生命周期理論認(rèn)為，企業(yè)發(fā)展具有一定的規(guī)律性，大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展可分為創(chuàng)立期、發(fā)展期、成熟期和衰退期四個階段，企業(yè)在每個發(fā)展階段都有自己的階段特色，正確把握本企業(yè)的發(fā)展階段。制定與之相適應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略非常重要。不同的企業(yè)類型和同一企業(yè)發(fā)展的不同階段對于財務(wù)戰(zhàn)略都有著不同的理解和選擇。將財務(wù)戰(zhàn)略與生命周期理論結(jié)合的優(yōu)勢之一，就是既能針對企業(yè)發(fā)展的共性分階段及時調(diào)整財務(wù)戰(zhàn)略，又能夠因地制宜制定出具有獨創(chuàng)性的發(fā)展規(guī)劃。這種兼具共性及特性的財務(wù)分析方法，對于絕大多數(shù)財務(wù)戰(zhàn)略的制定無從下手的企業(yè)來說，具有普遍的適用性。因此。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析其自身所處的發(fā)展階段，采取相應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略。

(一)創(chuàng)立期

企業(yè)生命周期的創(chuàng)立期，由于企業(yè)未來的經(jīng)營情況具有極大的不確定性，處于初創(chuàng)期的企業(yè)其經(jīng)營風(fēng)險是最高的。在這個時期，財務(wù)特征是現(xiàn)金需求量大，經(jīng)常需要大規(guī)模舉債經(jīng)營用于新產(chǎn)品的開發(fā)與市場的拓展，企業(yè)的現(xiàn)金凈流量一般為負(fù)，難以形成內(nèi)部資金積累，因而存在著很大的財務(wù)風(fēng)險，股利政策一般采用非現(xiàn)金股利政策。由于資金短缺，尚未形成核心競爭力，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險較大，為了更好地發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，聚合企業(yè)資源，并發(fā)揮財務(wù)整合優(yōu)勢，財務(wù)管理的重點應(yīng)是如何籌措資金，通過企業(yè)內(nèi)部自我發(fā)展來實現(xiàn)企業(yè)增長，保證企業(yè)自由現(xiàn)金流量正是根本的出發(fā)點。企業(yè)通常會保持穩(wěn)健原則，采取穩(wěn)健與一體化的財務(wù)戰(zhàn)略，即實行股權(quán)資本型籌資戰(zhàn)略、一體化集權(quán)型投資戰(zhàn)略和零股利分配政策。通過資源的集中，加大產(chǎn)品宣傳力度，提高市場占有率，為以后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

(二)發(fā)展期

企業(yè)生命周期的發(fā)展期，產(chǎn)品試制成功，銷售規(guī)模將快速增長，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險有所降低，產(chǎn)品的定位與市場滲透程度已大大提高，可以充分利用現(xiàn)有的核心競爭力，進行業(yè)務(wù)拓展，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的快速擴張。但企業(yè)集團仍面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)壓力，快速發(fā)展的企業(yè)面臨著較大的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)壓力，市場的不斷開拓，大量應(yīng)收賬款的資金占用造成了巨大的現(xiàn)金缺口，技術(shù)研發(fā)、資本投入等大幅投入使得企業(yè)從本質(zhì)上被要求采取穩(wěn)固發(fā)展型的財務(wù)戰(zhàn)略，即實行相對穩(wěn)健型籌資戰(zhàn)略、適度分權(quán)型投資戰(zhàn)略和剩余股利政策。發(fā)展期的企業(yè)通常會向外界傳遞企業(yè)發(fā)展勢頭良好的信號，因此其融資環(huán)境較之以往已有較大提高，然而，如何恰當(dāng)運用手中的籌資資源使企業(yè)保持在恰當(dāng)?shù)膫鶆?wù)水平是企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

(三)成熟期

企業(yè)生命周期的成熟期，其基本標(biāo)志就是企業(yè)的市場份額與占有率相當(dāng)穩(wěn)固，產(chǎn)品銷售量持續(xù)增長，經(jīng)營風(fēng)險較低，但同時其市場增長潛力不大，增長率水平較低，企業(yè)同時有足夠的實力對外借款，最大的挑戰(zhàn)之一是在較低成本的壓力下保持嚴(yán)格的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)該在整個組織中不斷尋找降低成本和提高質(zhì)量的方法。同時，為了避免資金全部集中在一個行業(yè)所可能產(chǎn)生的風(fēng)險，一般會采取多元化經(jīng)營，因此應(yīng)采取相對擴張型的財務(wù)戰(zhàn)略，這樣既能分散財務(wù)風(fēng)險，又能有效利用資源，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)績效的穩(wěn)定增長和資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴張。在多元化擴展的同時，加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高現(xiàn)有資源的使用效率也是財務(wù)戰(zhàn)略的重點所在。

(四)衰退期

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摘 要 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展與體制的不斷變化，各個行業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)的發(fā)展進步不僅需要良好的產(chǎn)品和服務(wù)，強化財務(wù)的內(nèi)部控制，防范與規(guī)避風(fēng)險也是企業(yè)在激烈競爭中贏得生存空間的重要手段。通過加強內(nèi)部控制，保證財務(wù)會計信息的完整與真實，對于提升企業(yè)整體管理水平，促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)也具有重要意義。反之，如果企業(yè)的內(nèi)部控制不佳，則可能出現(xiàn)管理問題，對其發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。本文的就企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范方面存在的問題和不足之處探討進一步提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 財務(wù)內(nèi)部控制 財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是存在于企業(yè)中客觀事實，并可能給企業(yè)造成較大的損害。要維護企業(yè)利益，在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大，建立基礎(chǔ)良好的內(nèi)控制度，從而保障財務(wù)的可靠性非常關(guān)鍵。當(dāng)前，我國部分企業(yè)的內(nèi)控制度較為薄弱，難以實現(xiàn)財務(wù)的決策能力、業(yè)務(wù)過程、操作和控制的科學(xué)管理與監(jiān)控，因而企業(yè)中存在較大的風(fēng)險。所以在當(dāng)前的市場環(huán)境下，監(jiān)理處權(quán)責(zé)分明、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、平衡有序的內(nèi)部控制機制，才能夠?qū)⑵髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險降到最低，實現(xiàn)企業(yè)在各個階段的發(fā)展目標(biāo)。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范中出現(xiàn)的問題

（一）企業(yè)中各個部門之間的權(quán)責(zé)關(guān)系混亂

要做好企業(yè)的經(jīng)營管理，需要企業(yè)的組織機構(gòu)形式能夠?qū)崿F(xiàn)不相容職務(wù)之間的相互分離，各個機構(gòu)時間的權(quán)責(zé)管理分明，且相互聯(lián)系、相互制約。但是，當(dāng)前很大一部分的企業(yè)分權(quán)責(zé)關(guān)系非?；靵y，尤其是財務(wù)和會計合并辦公、會計記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦合并的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。實際上，財務(wù)的工作重點是企業(yè)資本的運行，而會計則是對企業(yè)信息系統(tǒng)進行管理，兩者之間存在較大的差異。企業(yè)中會計人員的工作本身較為繁重，此時兼顧財務(wù)方面的問題則顯得力不從心，也難以防范財務(wù)風(fēng)險。

（二）利用內(nèi)控系統(tǒng)防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的方法缺失

企業(yè)中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險不是一朝一夕就能形成的，在風(fēng)險出現(xiàn)企業(yè)會表現(xiàn)出負(fù)債的比例過高、償還能力變?nèi)?、銷售業(yè)績不斷下滑、經(jīng)營虧損等現(xiàn)象。但是當(dāng)前很多企業(yè)仍然將財務(wù)管理工作的中心放在時候?qū)栴}進行分析上，難以利用內(nèi)部控制系統(tǒng)進行事前分析和風(fēng)險規(guī)避。同時缺乏有效的方法評估和預(yù)警企業(yè)中財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致最佳的規(guī)避時機被錯過，財務(wù)風(fēng)險難以避免。

二、強化內(nèi)部控制與防范財務(wù)風(fēng)險的措施

（一）破除陳舊的思想理念

企業(yè)的管理層或多或少會有一點重視產(chǎn)品開發(fā)、忽視內(nèi)部管理的現(xiàn)象，對于財務(wù)管理存在著較多的錯誤認(rèn)知，導(dǎo)致財務(wù)管理工作主要就是對企業(yè)運營中的資金進行管理，阻礙風(fēng)險管理機制的落實。這樣的現(xiàn)象必須發(fā)生變化，企業(yè)管理管理人員要及時調(diào)整經(jīng)營理念，重視財務(wù)管理、預(yù)算與控制工作，掌控企業(yè)的經(jīng)營大局，從提高財務(wù)管理的層次。

（二）完善企業(yè)的內(nèi)控控制機制

要完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，首先需要對企業(yè)的經(jīng)營管理方式、經(jīng)營管理理念、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和分配的方式、人力資源管理等等可能影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素進行分析。不管什么企業(yè)，其經(jīng)營活動都會受到內(nèi)控環(huán)境的影響，而環(huán)境控制質(zhì)量的高低會直接影響制度的執(zhí)行，因此強化內(nèi)控、防范風(fēng)險，首要的就是建設(shè)良好的控制環(huán)境，然后采取風(fēng)險防范措施：（1）完善企業(yè)組織機構(gòu)，建立自上而下的指揮系統(tǒng)，各個部門之間形成完整的組織網(wǎng)絡(luò)，各司其職，遵循統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)、為同一個目標(biāo)奮斗。企業(yè)的經(jīng)營管理者要對風(fēng)險管理全權(quán)負(fù)責(zé)，對內(nèi)部各大部門、工作的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，并實現(xiàn)崗位風(fēng)險責(zé)任制度。高層人員明確員工的職責(zé)和權(quán)限范圍，形成良好的制約關(guān)系。尤其是會計和財務(wù)務(wù)必要分開設(shè)立，財務(wù)部門對風(fēng)險進行分析和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)問題、高效防范風(fēng)險。（2）落實企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制管理制度，要求各級部分的管理人員在其職權(quán)范圍中承擔(dān)職責(zé)、并履行義務(wù)，對每一次業(yè)務(wù)行為負(fù)責(zé)。內(nèi)控制度執(zhí)行的每一項業(yè)務(wù)都需要有授權(quán)，審批者要嚴(yán)格根基權(quán)限規(guī)定執(zhí)行，所有經(jīng)辦人員在職責(zé)范圍內(nèi)批準(zhǔn)意見，對于越權(quán)的行為要嚴(yán)正拒絕并上報。

（三）提高企業(yè)員工的素質(zhì)

內(nèi)控制度的設(shè)計和執(zhí)行都需要員工的參與，其設(shè)計質(zhì)量和執(zhí)行情況都于員工的素質(zhì)息息相關(guān)，若執(zhí)行員工的素質(zhì)較低，則效果必然不佳。因此，提高員工素質(zhì)能夠更好的發(fā)揮出內(nèi)控的作用，保證內(nèi)部控制機制的高效運行。首先，企業(yè)的高層管理者要起到表率的作用，在企業(yè)中為員工做出好的示范。其次創(chuàng)造良好的企業(yè)文化，企業(yè)文化是企業(yè)綜合實力的重要組成部分，良好的企業(yè)文化能夠提高員工的歸屬感和責(zé)任感，從而促進員工不斷學(xué)習(xí)和進步，更好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（四）加強企業(yè)的財務(wù)預(yù)警分析

在不同的企業(yè)中，風(fēng)險的類型也存在很大的差異，但是大多都會引起一系列的財務(wù)后果，影響到公司的經(jīng)營和發(fā)展。管理者要形成良好的責(zé)任意識，建立財務(wù)預(yù)警模式，如應(yīng)用多元線性函數(shù)公式系統(tǒng)，即多變模式進行財務(wù)分析；或是通過單個財務(wù)的比率走勢對企業(yè)的財務(wù)形勢進行分析、預(yù)測可能出現(xiàn)的危機。研究人員可以根據(jù)國外的研究成果進行調(diào)整和修改，使之更加適合我國的基本國情，充分考慮宏觀經(jīng)濟的特點，進行全面風(fēng)險評估。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理和控制并不是一朝一夕就能夠?qū)崿F(xiàn)的，因為財務(wù)風(fēng)險存在與企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)，任何細(xì)微的管理不當(dāng)或失衡都有可能將風(fēng)險轉(zhuǎn)化成為損失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力下降。在這樣的情況下，改變風(fēng)險管理理念、加強制度建設(shè)和落實、提高人員的素質(zhì)以及強化財務(wù)預(yù)警是企業(yè)的最佳選擇。

參考文獻：

[1] 楊麗波.加強財務(wù)內(nèi)部控制 筑牢財務(wù)風(fēng)險防線――西飛國際推行財務(wù)內(nèi)部控制實踐[J].商業(yè)會計，2014（12）：82-83.

篇10

關(guān)鍵詞：

當(dāng)前，世界經(jīng)濟和中國經(jīng)濟都已進入后危機時代，形勢變得更加復(fù)雜、嚴(yán)峻。所有企業(yè)無不在研究和謀劃產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，增強產(chǎn)品競

爭力，打造成本優(yōu)勢，提高盈利能力和水平，實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。筆者認(rèn)為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)離不開優(yōu)秀的財務(wù)文化，現(xiàn)就財務(wù)文化談?wù)剛€人的

理解和看法。

一、財務(wù)文化的內(nèi)容和發(fā)展

狹義上講，財務(wù)文化是一套相對獨立的文化體系，主要包括財務(wù)辦公設(shè)施、軟件等物資文化；會計核算、資金、預(yù)算、成本、投資、財務(wù)

風(fēng)險等管理辦法的制度文化；財務(wù)人員的思想意識、精神面貌、心理素質(zhì)、價值觀念、財務(wù)反映和監(jiān)督哲學(xué)、財務(wù)形象、行為規(guī)范、財務(wù)藝術(shù)

觀念等的精神文化。廣義上講，如今的財務(wù)文化早已不囿于以上范疇，其已經(jīng)完全滲透到企業(yè)的各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)，與企業(yè)的其他文化相互融合

，使得企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、安全、環(huán)保等各種文化無不體現(xiàn)著財務(wù)要素，比如生產(chǎn)文化追求高效率和低成本、營銷文化追求利潤最大化、安全

文化是以保證企業(yè)財產(chǎn)價值和職工生命的安全為最高目標(biāo)、環(huán)保文化則以杜絕資源浪費和避免環(huán)境污染為核心等。

二、財務(wù)文化是企業(yè)文化的核心內(nèi)容

企業(yè)文化作為企業(yè)發(fā)展的靈魂，其建設(shè)和開展的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)盈利，因為只有持續(xù)盈利，企業(yè)才能長期、穩(wěn)定、健康的發(fā)展，才能

為社會創(chuàng)造最具價值的產(chǎn)品和服務(wù)，才能為員工收入的增長和生活的改善提供保障。為了這一根本目的，企業(yè)必須根據(jù)自身環(huán)境和特點來設(shè)計

當(dāng)前和未來的盈利模式，必須對每一階段的發(fā)展目標(biāo)和關(guān)鍵時點的盈利水平做出清晰的描述，必須對實現(xiàn)各期目標(biāo)的方式和途徑、資金支持和

保障、投資規(guī)模和進度以及盈利轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金后的使用方向等做出詳細(xì)的規(guī)劃、部署和安排，同時高度把握企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)健性、擴張速度與盈利

提高的協(xié)調(diào)性……這些內(nèi)容形成了企業(yè)文化的最高層次—財務(wù)戰(zhàn)略，這同樣也是企業(yè)財務(wù)文化的精髓，因此說，財務(wù)文化是企業(yè)文化的核心內(nèi)

容。

三、財務(wù)文化的思想和精神是服務(wù)

財務(wù)人員作為財務(wù)文化的倡導(dǎo)、宣傳和主要執(zhí)行者，必須樹立正確的服務(wù)觀，一是要服務(wù)于公司決策層，通過確認(rèn)、計量、報告、預(yù)算監(jiān)

督和資金控制等財務(wù)手段及時發(fā)現(xiàn)和反饋生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，對未來經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)狀況進行科學(xué)預(yù)測和分析，提出財務(wù)建議和措施，為

公司經(jīng)營決策和戰(zhàn)略調(diào)整提供真實、可靠的依據(jù)。二是服務(wù)于業(yè)務(wù)部門。在日常工作中，財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門經(jīng)常會發(fā)生矛盾和沖突，其

形成原因和主要表現(xiàn)為：財務(wù)工作在滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要的同時還必須遵循外部法規(guī)與政策的規(guī)定，在面對企業(yè)內(nèi)部提出的管理需求時，需

要先從精確、嚴(yán)謹(jǐn)、與合規(guī)的角度來考慮可行性；而業(yè)務(wù)部門面對的是多變的市場環(huán)境和激烈的競爭，他們必須善于創(chuàng)新、能夠隨機應(yīng)變、機

動靈活，才能夠使業(yè)務(wù)策略隨市場變化而變化，才能更好地適應(yīng)市場環(huán)境、贏得競爭。于是，業(yè)務(wù)要自由，財務(wù)要設(shè)限制；業(yè)務(wù)要快速變化，

財務(wù)要按部就班，沖突由此產(chǎn)生。與此同時，財務(wù)是專業(yè)度很高的職業(yè)之一，財務(wù)的基本概念對絕大多數(shù)非財務(wù)專業(yè)人員來說晦澀難懂，同時

多數(shù)財務(wù)人員經(jīng)過多年的學(xué)習(xí)和實際經(jīng)驗積累，養(yǎng)成了中規(guī)中矩、注重細(xì)節(jié)的思維模式，這種特點造成了財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通的障礙，使

得財務(wù)部門難以通過溝通來獲得理解和諒解，有時甚至?xí)箾_突激化。此類問題的解決必須依靠財務(wù)人員轉(zhuǎn)變觀念，強化財務(wù)的服務(wù)意識。財

務(wù)人員只有更多的向業(yè)務(wù)部門輸出價值，比如向業(yè)務(wù)部門提供更合理有效的解決方案、幫助他們尋找所需的資源、通過建立兼顧效率與控制風(fēng)

險的規(guī)則和流程實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)合作順暢等，逐步將財務(wù)部門的形象從“設(shè)限制的門衛(wèi)”向“分憂解難、決策支持的戰(zhàn)略專家”轉(zhuǎn)變，逐步得

到業(yè)務(wù)部門的認(rèn)可，財務(wù)管理的作用和財務(wù)文化的價值才能充分發(fā)揮。同時，財務(wù)部門在服務(wù)過程中能夠獲取更多的業(yè)務(wù)信息，有利于更好地

制定財務(wù)戰(zhàn)略，進一步實現(xiàn)財務(wù)價值的提升。三是服務(wù)于企業(yè)外部利益關(guān)系人。企業(yè)外部利益關(guān)系人主要包括債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社

會公眾，他們非常關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，例如，企業(yè)貸款人、供應(yīng)商等債權(quán)人通常十分關(guān)心企業(yè)的償債能力和財務(wù)風(fēng)險，他們需要信息來

評估企業(yè)能否如期支付貸款本金及其利息，能否如期支付所欠購貨款等；政府及其有關(guān)部門作為經(jīng)濟管理和經(jīng)濟監(jiān)督部門，通常關(guān)心經(jīng)濟資源

分配的公平、合理，市場經(jīng)濟秩序的公正、有序，宏觀決策所依據(jù)信息的真實可靠等，因此他們需要信息來監(jiān)管企業(yè)的有關(guān)活動（尤其是經(jīng)濟

活動）、制定稅收政策、進行稅收征管和國民經(jīng)濟統(tǒng)計等；社會公眾也關(guān)心企業(yè)在增加就業(yè)、刺激消費、節(jié)能減排等社會責(zé)任方面的履行情況

。所有需要提供的信息最終匯集到企業(yè)財務(wù)報告中，這就要求財務(wù)人員必須要編制出真實、全面、完整的財務(wù)報告來滿足各方需求，以高質(zhì)量

的信息服務(wù)提高企業(yè)的對外信譽與形象。四是服務(wù)于廣大基層員工。財務(wù)文化以宣傳和引導(dǎo)職工思想觀念為先導(dǎo)，以科學(xué)實用的績效考核為實

施保障，以全員參與管理為基本方針，目標(biāo)是讓每一位員工公司都清楚企業(yè)未來的發(fā)展思路和目標(biāo)，增強對企業(yè)的信心，讓所有員工都清楚自

身工作的完成質(zhì)量和對應(yīng)的考核情況，通過財務(wù)公開等方式接受全體員工的監(jiān)督，認(rèn)真對待提出的各項意見或建議，真正實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的陽光

運行。

四、財務(wù)文化是企業(yè)各項業(yè)務(wù)的調(diào)和劑

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，時常會出現(xiàn)個別業(yè)務(wù)只重結(jié)果不重效益或業(yè)務(wù)之間相互爭搶資源的現(xiàn)象，這時，財務(wù)文化就應(yīng)及時發(fā)揮其綜合評

價和業(yè)務(wù)調(diào)和的作用，運用財務(wù)的專業(yè)工具考察各項業(yè)務(wù)的優(yōu)劣，對企業(yè)資源進行有效整合。比如，在提高產(chǎn)品質(zhì)量的工作業(yè)務(wù)中，財務(wù)應(yīng)反

復(fù)測算質(zhì)量提高所對應(yīng)的收入增長，以及為了提高質(zhì)量企業(yè)所付出的各種代價，即質(zhì)量成本，通過質(zhì)量增收與質(zhì)量成本的對比來衡量各項方案

和措施的價值，配合主管部門篩選出最優(yōu)工作方案；在加強維修管理工作中，財務(wù)應(yīng)跟蹤測算系統(tǒng)發(fā)生一次運行故障所造成的損失，而做好設(shè)

備的保養(yǎng)和維修、保障系統(tǒng)平穩(wěn)運行所帶來的經(jīng)濟效益，以及以高質(zhì)量的檢修維護實現(xiàn)系統(tǒng)運行周期延長所創(chuàng)造的直接效益，讓維修人員感受

到維修工作不只是在簡單修理，通過他們的勞 動可以創(chuàng)造巨大效益，進而提高維修工作效率；在制定營銷策略和實施計劃中，財務(wù)應(yīng)與營銷人

員共同進行市場分析、預(yù)測價格走勢、預(yù)計后期經(jīng)營情況，做好資金平衡和科學(xué)配置，保證資金安全；在項目前期論證中，財務(wù)應(yīng)把好投資回

報關(guān)，做好項目的效益預(yù)測、風(fēng)險評價以及安全保障系數(shù)的測算，對各投資方案進行投入產(chǎn)出對比，對企業(yè)投建項目前后的效益進行詳細(xì)分析

比較，論證項目的可行性和投資的必要性，將公司有限資源發(fā)揮到極致。

五、財務(wù)文化的建設(shè)原則是務(wù)實

財務(wù)文化的一項重要任務(wù)是構(gòu)建財務(wù)管理體系，其構(gòu)建的指導(dǎo)原則應(yīng)為務(wù)實。在企業(yè)運營中，不可能僅僅依賴財務(wù)部門事后提供的綜合信

息，通過“秋后算賬”的考核手段來實現(xiàn)目標(biāo)，而必須像全面質(zhì)量管理一樣植入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，實行全員、全方位、全流程管控，全面、同

步、形象、直觀的記錄和反饋一線作業(yè)員工操作現(xiàn)場發(fā)生的財務(wù)信息，諸如“加料不準(zhǔn)，增加消耗1公斤”之類生動的信息。工藝技術(shù)人員、

裝備管理人員、財務(wù)管理人員和作業(yè)人員等應(yīng)組成一個類似QC小組的組織，對現(xiàn)場信息進行深入分析，在考慮各因素因果互動關(guān)系的基礎(chǔ)上，

找出事情的根本解決之道，提交企業(yè)經(jīng)營者決策，然后積極采取改善行動。

財務(wù)管理絕不是坐在辦公室里通過信息管理系統(tǒng)玩抽象、膚淺、表面化的數(shù)字游戲，關(guān)鍵是要有現(xiàn)場務(wù)實的作風(fēng)，要將財務(wù)管理輻射到企

業(yè)的各環(huán)節(jié)、各角落，要讓財務(wù)文化深入人心。