導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一，國(guó)內(nèi)培訓(xùn)更注重理論層面的教育，而實(shí)操性方面比較欠缺。

第二，國(guó)內(nèi)比較注重國(guó)情化、本土化的培訓(xùn)和相關(guān)知識(shí)，比較忽略與國(guó)際接軌。

第三，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師、CFO等的職業(yè)團(tuán)隊(duì)，對(duì)職業(yè)道德的規(guī)范培訓(xùn)不如國(guó)外有力。

這從一個(gè)側(cè)面體現(xiàn)了我們的差距。

國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)中國(guó)區(qū)首席代表張玉表示，作為美國(guó)內(nèi)控協(xié)會(huì)在中國(guó)的獨(dú)家機(jī)構(gòu)，通過(guò)這兩年的合作，他們基本上了解了中國(guó)的內(nèi)控與發(fā)達(dá)國(guó)家相比的差距所在，未來(lái)在落地的方法、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)以及計(jì)算機(jī)標(biāo)準(zhǔn)等方面，我們應(yīng)該從何入手，如何著手。

實(shí)施難度

中國(guó)改革開放30年，已經(jīng)到了提升我們自己企業(yè)的管理水平的時(shí)候。要從根本上提升我們的管理水平，建立務(wù)實(shí)有效的內(nèi)控體系，就要深刻理解并改善現(xiàn)實(shí)中的不足。

1．東西方管理模式和行為模式是有差距的。

2．高昂的控制成本嚇倒了一批企業(yè)，現(xiàn)在很多企業(yè)都在觀望，看看是不是有捷徑可走，是不是非做不可，還在這里等待著。

3．掌握全面系統(tǒng)知識(shí)的內(nèi)控人才還非常少，所以我們前期在美國(guó)上市的公司不得不花巨額的代價(jià)請(qǐng)四大咨詢機(jī)構(gòu)做內(nèi)控。

4．缺乏相關(guān)操作的指南和標(biāo)準(zhǔn)，包括信息化系統(tǒng)建設(shè)也是滯后的。

5．很多企業(yè)老總認(rèn)為內(nèi)部控制就是控制成本，不舍得在這方面投入太多。事實(shí)上，通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平，強(qiáng)化企業(yè)治理水平，進(jìn)而提升企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

以前，我國(guó)企業(yè)多數(shù)以長(zhǎng)期控制為重點(diǎn)，而西方企業(yè)以流程和基礎(chǔ)設(shè)施管控為重點(diǎn)，上面是平臺(tái)，下面制度框架、業(yè)務(wù)流程。就像麥當(dāng)勞的炸薯?xiàng)l，全部標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，油溫60攝氏度下鍋，之后兩秒鐘起鍋，把這個(gè)操作方法標(biāo)準(zhǔn)化之后，誰(shuí)都按這個(gè)程序操作。

接下來(lái)的一年時(shí)間，我們應(yīng)該怎么做？

第一，內(nèi)部控制審計(jì)出發(fā)點(diǎn)首先應(yīng)該滿足大的監(jiān)管層面的需要，在此基礎(chǔ)上，將企業(yè)內(nèi)控體系與規(guī)范體系有機(jī)結(jié)合。

第二，花了那么大的代價(jià)不是為控制而控制，而是為了提高我們的管理水平。

第三，現(xiàn)在我們的階段不同，導(dǎo)致我們的重點(diǎn)不同，2003年11月以前，所有財(cái)政部頒發(fā)的內(nèi)部控制制度都加上“會(huì)計(jì)”二字，叫“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”；到2007年，它是以財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制為主線，基本出發(fā)點(diǎn)在于規(guī)避最后財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)；近兩年，五部委出臺(tái)的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范，要求我們防范風(fēng)險(xiǎn)、控制舞弊。由于重點(diǎn)不同，側(cè)重點(diǎn)及要求也不同。

避免彎路

內(nèi)控的實(shí)施到底應(yīng)該怎么去做？有幾個(gè)大的環(huán)節(jié)是我們?cè)诮Ⅲw系的過(guò)程中一定要關(guān)注的。

1要避免盲人摸象式的內(nèi)控?，F(xiàn)在很多企業(yè)讓內(nèi)審部門牽頭，然后去實(shí)施。內(nèi)審部門實(shí)施的話，就不應(yīng)該是內(nèi)審再評(píng)估了，要不然運(yùn)動(dòng)員、裁判員都你一個(gè)人當(dāng)了。所以你從一開始的設(shè)計(jì)要盡量全面，哪怕有些地方不做，先預(yù)留出來(lái)。

內(nèi)控體系如果設(shè)計(jì)不完善，后面用于糾錯(cuò)的成本要大大超出設(shè)計(jì)完善的體系。一開始我們一定要對(duì)內(nèi)控體系有整體的把握，要設(shè)計(jì)好。

2財(cái)政部等五部委出臺(tái)的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引要求企業(yè)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息都要披露，包含財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等層面，這個(gè)我們應(yīng)注意，內(nèi)控手冊(cè)應(yīng)該是一個(gè)完整的經(jīng)營(yíng)管理的手冊(cè)，包括人力資源、授權(quán)管理、財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)信息等。

3按照五部委的要求，首先要解決公司層面的問(wèn)題，把環(huán)境控制類的問(wèn)題歸納到業(yè)務(wù)控制層面，這是高管層要完成的體系建設(shè)的問(wèn)題。

接下來(lái)就要搭建資金流框架。可以將包括采購(gòu)、薪酬以及重大支出等，全部歸納在支出循環(huán)里，用一套管理辦法管起來(lái)。梳理收入類、生產(chǎn)轉(zhuǎn)換、制造、融資循環(huán)、對(duì)外披露以及管理流程，最后是理清流程里可操作的業(yè)務(wù)以及控制措施。目的是要避免重復(fù)控制和控制成本過(guò)高的問(wèn)題。

質(zhì)量保證的概念，從食品安全到工程質(zhì)量，再到其他各個(gè)領(lǐng)域，我國(guó)企業(yè)的產(chǎn)品整體質(zhì)量上應(yīng)該說(shuō)還沒(méi)有過(guò)關(guān)，前提是在最開始設(shè)計(jì)的時(shí)候就沒(méi)有設(shè)計(jì)完善。因此，我們需要將質(zhì)量保證的概念容納到內(nèi)控體系中，要求在做計(jì)劃時(shí)，一定要先確定控制的目標(biāo)是什么，針對(duì)這個(gè)控制目標(biāo)找到影響實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素以后，就要設(shè)計(jì)它的控制措施、關(guān)鍵控制點(diǎn)。在執(zhí)行過(guò)程中，每個(gè)崗位一定要不折不扣地落實(shí)內(nèi)控要求，責(zé)任到人，不能推三阻四；檢查環(huán)節(jié)，要尋找什么地方?jīng)]有按計(jì)劃做，對(duì)于設(shè)計(jì)階段就存在的缺陷要分析原因。

此外，我們有9項(xiàng)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)，從資金管理開始，到采購(gòu)，一直到最后的財(cái)務(wù)報(bào)表披露。很多人忽略了IT，控制要依靠IT系統(tǒng)進(jìn)行跟進(jìn)，否則等你流程梳理完再來(lái)建IT信息系統(tǒng)，成本代價(jià)將是更高的。

分步實(shí)施

我們能不能找到成本集約而又便捷的內(nèi)控模式？根據(jù)國(guó)際內(nèi)控協(xié)會(huì)的要求，要搭建內(nèi)控的框架模型，在編制手冊(cè)之前，首先企業(yè)要做的是三大步：

一是公司愿景、價(jià)值觀以及使命，企業(yè)文化必須先收集全了。

二是把所有的法律法規(guī)收集全，這是企業(yè)自己必須要遵守的。

三是要進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)。

只有這三步做完了以后，再設(shè)計(jì)內(nèi)控政策和手冊(cè)才有針對(duì)性，否則目標(biāo)是不明確的。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。我們要把環(huán)境的建設(shè)看成是一個(gè)制度建設(shè)，不要把它想象成是一個(gè)非常復(fù)雜的東西。

一般大的企業(yè)里都要經(jīng)過(guò)4個(gè)階段：

第一階段，啟動(dòng)階段，包括設(shè)定，搭建你的工作班子，法律法規(guī)以及全員培訓(xùn)。

第二階段，試點(diǎn)階段，一般大的集團(tuán)和公司為了把握成功，會(huì)首先在局部找一兩家分廠或分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)。

第三階段，推廣階段。

第四階段，測(cè)試完善。

整改方面，企業(yè)做得好，通常是因?yàn)樽约耗芤庾R(shí)到存在的缺陷并自覺整改，如果不能自覺整改就必須有強(qiáng)制實(shí)施的環(huán)節(jié)，這是循環(huán)的過(guò)程，也是大家可以達(dá)成的共識(shí)。

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)　內(nèi)部審計(jì)　內(nèi)部控制現(xiàn)狀建議

中圖分類號(hào)：F239.45　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2010)11-185-02

一、內(nèi)控制度與內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)控制度是各單位根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《公司法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，蛄合本部門和系統(tǒng)內(nèi)部的實(shí)際情況，建立的適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制制度是單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員采完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、貴源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分。又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來(lái)越重要。

二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與方向

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)：即便對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。

按照《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范(征求意見稿)》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)部應(yīng)對(duì)監(jiān)事會(huì)女責(zé)。在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種雙重自責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。其機(jī)構(gòu)設(shè)置示意圖如下：

其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理作出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料。I作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入地分析。

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)。內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題。把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的。不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

(一)一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，一些企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不奕造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。即使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮。

2.費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制。造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬欺、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)。

3.違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、椰用、盜竊資金。

(二)為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。

1、根據(jù)各部門的特點(diǎn)。建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽刺，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性合算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的棱查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防踐。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。將起到重要的作用。

2、加強(qiáng)內(nèi)部考棱的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用。并使之不斷地得到完善，企業(yè)就，必須時(shí)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)一審部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來(lái)具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)。出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的。要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章的。堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3.隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立。外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)。內(nèi)部管理的

逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普廈，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。

四、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

1.建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決蓑機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。

在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事套自責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)。同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。

篇3

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)控體系；風(fēng)險(xiǎn)；戰(zhàn)略

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：實(shí)施企業(yè)內(nèi)控提升企業(yè)管理水平防范風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例解讀

收錄日期：2011年11月22日

本文以某上市公司下屬子公司，即A公司和同行業(yè)B公司為實(shí)例，對(duì)A公司通過(guò)實(shí)施內(nèi)控措施達(dá)到提升企業(yè)管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解讀。通過(guò)實(shí)踐證明，健全有效的內(nèi)部控制不但可以合理保證經(jīng)營(yíng)者合法合規(guī)、保證企業(yè)資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，更可以提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，使公司決策層和管理層能夠更清晰地理清本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和管理思路，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)早日實(shí)現(xiàn)；相反，內(nèi)部控制體系沒(méi)有和企業(yè)發(fā)展同步進(jìn)行，不能適應(yīng)進(jìn)入價(jià)值經(jīng)營(yíng)階段后公司成長(zhǎng)的需要，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，及早建立內(nèi)部控制體系，企業(yè)發(fā)展之路將風(fēng)險(xiǎn)重重。

一、背景介紹

A公司和B公司原來(lái)都是國(guó)有的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)，具有農(nóng)業(yè)部下發(fā)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格，享受產(chǎn)業(yè)扶植政策。兩家公司都是我國(guó)最早一批“走出去”企業(yè)，而且兩家公司的漁場(chǎng)大致相同，魷魚釣船隊(duì)分布在西南大西洋、東南大西洋或西北太平洋；拖網(wǎng)漁船分布在西非國(guó)家。

2010年A公司已發(fā)展成為總資產(chǎn)和年?duì)I業(yè)額雙過(guò)億元的名牌企業(yè)，而B公司由于經(jīng)營(yíng)不善，資不抵債，瀕臨破產(chǎn)。A公司的成功，集中體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)管理思想，而B公司的衰落恰恰反映了落后管理方式下遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)的命運(yùn)。綜觀歷史，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)無(wú)一不遵循著適者生存的法則，而處理好企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略兩方面的關(guān)系，無(wú)疑是這個(gè)歷史法則的核心所在。內(nèi)部控制體系屬于微觀，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略屬于宏觀，宏觀目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要依靠?jī)?nèi)部控制落實(shí)分解目標(biāo)，分解目標(biāo)的落實(shí)依靠暢通的業(yè)務(wù)流，這些的最終落腳點(diǎn)就是企業(yè)的內(nèi)部控制工作。脫離了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)控，如同無(wú)源之水，無(wú)本之木；而為了內(nèi)控而內(nèi)控，建立長(zhǎng)篇累牘的制度，沒(méi)有落實(shí)，或根本無(wú)法落實(shí)，不僅是形而上學(xué)的，更是對(duì)企業(yè)資源的巨大浪費(fèi)。

二、A、B公司案例解讀

我國(guó)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)事業(yè)起步較晚，但發(fā)展迅速。從1985年只有13艘近岸拖網(wǎng)漁船，到2008年各種類型漁船已達(dá)1，500余艘，從業(yè)人員近5萬(wàn)余人，年捕撈產(chǎn)量100多萬(wàn)噸，年產(chǎn)值100多億元，一躍成為世界上重要的漁業(yè)大國(guó)。隨著遠(yuǎn)洋漁業(yè)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，大量漁業(yè)企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，問(wèn)題也隨之暴露出來(lái)。

本案B公司遇到的問(wèn)題就是其中的一個(gè)縮影。具體反映在以下方面：企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部職責(zé)劃分模糊；制度不健全，缺少內(nèi)部控制的必要手段和執(zhí)行力；內(nèi)部審計(jì)職能弱化，缺乏制約與平衡等方面。

B公司治理一直以來(lái)主要依靠高層個(gè)人意見為主導(dǎo)，缺乏足夠理性判斷與風(fēng)險(xiǎn)決策能力，決策層不能積極采取應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施；尤其是在于外部環(huán)境變化，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化后，這些內(nèi)部控制制度的缺失，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向嚴(yán)重偏離了既定的軌道，以致于管理層越俎代庖，忙于具體事務(wù)中，甚至無(wú)暇顧及制定發(fā)展戰(zhàn)略的工作。具體反映在以方面：

1、漁場(chǎng)選擇。B公司生產(chǎn)部并沒(méi)有科學(xué)分析程序，常常是跟隨其他企業(yè)的步伐去作業(yè)，出現(xiàn)“一窩蜂上，又一窩蜂撤”的局面，生產(chǎn)調(diào)度不合理，特別是2004～2006年三年的阿根廷魷魚絕收，給企業(yè)帶來(lái)重創(chuàng)。

2、銷售定價(jià)和客戶管理。多年來(lái)B公司銷售部不參與銷售定價(jià)，價(jià)格和客戶由老總一個(gè)人掌握，“賣給誰(shuí)，什么價(jià)”，并不透明，這種情況在以前產(chǎn)量很高，效益較好的時(shí)候是體現(xiàn)不出來(lái)的，而遇到絕產(chǎn)年就馬上暴露出問(wèn)題。一方面在原來(lái)的體制下流失了大量潛在客戶；另一方面原來(lái)固定客戶對(duì)上漲的定價(jià)不接受，造成了B公司收入的急劇下滑。

3、盲目上項(xiàng)目，企業(yè)戰(zhàn)略定位模糊。2003年B公司通過(guò)貸款新造2條魷魚釣船。當(dāng)時(shí)的決策程序簡(jiǎn)單，沒(méi)有結(jié)合近年來(lái)的產(chǎn)量高低波浪分析，甚至沒(méi)有數(shù)據(jù)詳實(shí)的可研報(bào)告支持，只是看到其他企業(yè)造船后，便跟風(fēng)上項(xiàng)目，結(jié)果在三年絕收時(shí)，出現(xiàn)了資金斷流，并最終在2006年不得以出售了原來(lái)的2條船，用以償還貸款。

4、由于內(nèi)部控制缺失，管理混亂，缺少監(jiān)督制衡機(jī)制。2007年底司法機(jī)關(guān)查處該公司副總倒賣公司進(jìn)口指標(biāo)，謀取利益，立案調(diào)查。經(jīng)過(guò)上述多輪重創(chuàng)，最終導(dǎo)致B公司瀕臨破產(chǎn)，這是內(nèi)部控制體系缺失的深刻教訓(xùn)。

而在過(guò)去的十年間，A公司從人才儲(chǔ)備、公司治理、決策程序等方面做了長(zhǎng)期的準(zhǔn)備，奠定了良好的制度基礎(chǔ)和文化基礎(chǔ)，在總結(jié)分析同行業(yè)企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題后，找到了制約企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題所在，確定了今后內(nèi)控工作的重點(diǎn)。

三、A公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)控的舉措

（一）A公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，組建了內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，成員有董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、監(jiān)事、項(xiàng)目經(jīng)理和業(yè)務(wù)骨干，組織召開了全體動(dòng)員大會(huì)（包括海外子公司）。確定了一個(gè)方針和一個(gè)主線，即分工明確、責(zé)任落實(shí)、及時(shí)反饋、持續(xù)改進(jìn)的方針；以確定的“十二五”發(fā)展戰(zhàn)略為主線，堅(jiān)決地執(zhí)行下去。

（二）確定實(shí)施各階段的任務(wù)和時(shí)間表

1、籌備階段

時(shí)間安排：2010年4月1日至2010年6月30日。

內(nèi)控任務(wù)：（1）認(rèn)真組織全員參與學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)施行內(nèi)部控制的重要性，明確內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系。（2）內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組織開展內(nèi)控制度的研究、制定或修訂，協(xié)調(diào)內(nèi)控規(guī)范工作的實(shí)施，對(duì)公司及下屬子公司的內(nèi)控規(guī)范工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。（3）認(rèn)真梳理國(guó)內(nèi)本部及駐外機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)重大投資、對(duì)外擔(dān)保、安全生產(chǎn)、物資采購(gòu)、魚品銷售、資產(chǎn)管理、資金管理等重要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)梳理，對(duì)照不相容職務(wù)相分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等控制措施的要求，編制風(fēng)險(xiǎn)清單，查找內(nèi)控缺陷。最終從控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面構(gòu)建動(dòng)態(tài)演進(jìn)的A公司內(nèi)部控制體系。

2、整改階段

時(shí)間安排：2010年7月1日至2010年12月31日。

內(nèi)控任務(wù)：（1）按照規(guī)范指引的要求，對(duì)A公司管理機(jī)構(gòu)和崗位進(jìn)行設(shè)置，明確崗位分工和職責(zé)，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度及其實(shí)施情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查、分析和梳理，將重要業(yè)務(wù)現(xiàn)有的管理制度與風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行對(duì)比，查找內(nèi)控缺陷。匯總、疏理內(nèi)控缺陷，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因。制訂相應(yīng)的內(nèi)控缺陷整改方案，并經(jīng)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核批準(zhǔn)。（2）按照經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審核批準(zhǔn)的整改方案，落實(shí)內(nèi)控制度的修訂，機(jī)構(gòu)、人員和崗位調(diào)整等。（3）本著“協(xié)調(diào)配合、相互牽制、程序定位”原則進(jìn)一步修訂和完善現(xiàn)有規(guī)章制度，進(jìn)而建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的約束，落實(shí)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)相互制衡機(jī)制。在內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上應(yīng)發(fā)揮組織體制對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和各級(jí)管理人員行為進(jìn)行高效監(jiān)督的作用，形成集中管理、各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制衡的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力結(jié)構(gòu)。

3、自我評(píng)價(jià)階段

時(shí)間安排：2011年1月1日至2011年12月31日。

內(nèi)控任務(wù)：在內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組織下實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，按照內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)定程序，有序開展自我評(píng)價(jià)工作，包括制定內(nèi)控自我評(píng)價(jià)方案、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等。（1）在實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)前，工作小組擬定自我評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、評(píng)價(jià)程序、人員組織、進(jìn)度安排等事宜。（2）確定內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。工作小組應(yīng)根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)、重要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，確定內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷指企業(yè)一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)；重要缺陷是指企業(yè)一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)；一般缺陷是指重大缺陷、重要缺陷以外的內(nèi)控缺陷。（3）組織實(shí)施自我評(píng)價(jià)工作，編制內(nèi)控評(píng)價(jià)工作底稿。工作小組應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試（包括下屬海外公司），通過(guò)個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、實(shí)地查驗(yàn)、測(cè)試、抽樣和比較分析等方法，充分收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)控缺陷。（4）根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲得的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步分析認(rèn)定，并按其影響程度確定分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，編制缺陷評(píng)價(jià)匯總表。（5）工作小組應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見和整改意見，編制整改任務(wù)單，督促相關(guān)部門落實(shí)整改，并以適當(dāng)形式向內(nèi)控范領(lǐng)導(dǎo)小組、董事會(huì)報(bào)告，其中重大缺陷最終由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。（6）根據(jù)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作結(jié)果，結(jié)合評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)控缺陷匯總表等資料，按照內(nèi)控規(guī)范、指引的要求編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

四、實(shí)施內(nèi)控工作的效果

通過(guò)梳理業(yè)務(wù)流程查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)控、監(jiān)督情形、信息與溝通等五個(gè)方面構(gòu)建了A公司的內(nèi)部控制體系。在A公司的戰(zhàn)略指引下，以內(nèi)控體系框架為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的分解，建立、健全了內(nèi)部管理的各項(xiàng)規(guī)章制度。以流程為手段，以制度為基礎(chǔ)保障，明晰權(quán)責(zé)，適當(dāng)授權(quán)，對(duì)核心流程上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處置措施。在內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組織、全員參與和配合下，對(duì)重大投資、對(duì)外擔(dān)保、安全生產(chǎn)、物資采購(gòu)、魚品銷售、資產(chǎn)管理、資金管理等重要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)梳理，對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離控制，繪制主要業(yè)務(wù)流程手冊(cè)，達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部管理的目的。

通過(guò)打破各業(yè)務(wù)部門分散分割的現(xiàn)狀，統(tǒng)一信息接口與標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)溝通平臺(tái)，構(gòu)建起監(jiān)督體系；加強(qiáng)和改善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)力量；在組織架構(gòu)中增設(shè)“內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組”，并將持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)；內(nèi)控體系建設(shè)作為今后重要工作補(bǔ)充進(jìn)企業(yè)“十二五”發(fā)展戰(zhàn)略。

A公司通過(guò)內(nèi)控的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了管理的專業(yè)化和科學(xué)化，增強(qiáng)了企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證了各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，提高了環(huán)境適應(yīng)能力和企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了有力保障。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]朱紅麗.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺議[J].河南農(nóng)業(yè)，2006.8.

篇4

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制現(xiàn)狀局限

內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整的體系。它是對(duì)傳統(tǒng)管理制度的重大變革，是一項(xiàng)政策性、綜合性很強(qiáng)的管理制度，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊案、違法違規(guī)事件頻發(fā)，如“三九事件”；2005年下半年，奶業(yè)巨頭伊利集團(tuán)掌門人鄭俊懷挪用公款案；上市企業(yè)創(chuàng)維集團(tuán)董事局主席黃宏生等。最典型的“中航油事件”等都是現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過(guò)程中企業(yè)內(nèi)控失調(diào)的典型案例。

本文借鑒朱榮恩等的調(diào)查（2005年）的數(shù)據(jù)，從企業(yè)規(guī)模角度對(duì)內(nèi)部控制的總體應(yīng)用效果進(jìn)行考察。

內(nèi)部控制的總體應(yīng)用效果情況（企業(yè)規(guī)模比較）

總體上看，較大規(guī)模的企業(yè)，其內(nèi)部控制總體效果要好于規(guī)模較小的企業(yè)。調(diào)查的樣本我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制總體應(yīng)用效果“很好”和“較好”的有88家，只占57.9%?？傮w水平較低，情景堪憂。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制局限分析

1.內(nèi)部控制環(huán)境不理想

在現(xiàn)代企業(yè)制度中，股東大會(huì)和董事會(huì)之間，董事會(huì)與經(jīng)理層之間，經(jīng)理層與一般員工之間都存在著關(guān)系。通俗地說(shuō)，公司治理就是指股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)力制衡關(guān)系，其中股東大會(huì)是公司的最終控制主體，董事會(huì)接受股東大會(huì)的委托，決定公司的政策方針，對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)則對(duì)董事會(huì)的行為進(jìn)行監(jiān)督，他們各負(fù)其責(zé)，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。而內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)及管理層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。

內(nèi)部控制的輻射面圖

當(dāng)前我國(guó)很多公司雖在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理等高級(jí)管理人員，但完善的法人治理結(jié)構(gòu)并未真正落實(shí)。在實(shí)際操作中存在董事會(huì)人員構(gòu)成不合理，下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置不完備，實(shí)際監(jiān)控不到位、監(jiān)控作用弱化，并且在具體運(yùn)作上也存在不少誤區(qū)：董事會(huì)中高管人員等內(nèi)部董事比例過(guò)大，常有實(shí)施決策及監(jiān)控的董事會(huì)與從事公司日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)管理中職責(zé)重復(fù)、“一套人馬兩塊牌子”，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象相當(dāng)普遍，使內(nèi)部控制制度形式化，從而大大降低了內(nèi)部控制的效果。

Treaday委員會(huì)于2004年頒布全新的COSO報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》（EnterpriseRiskManagement，簡(jiǎn)稱ERM）中指出：董事會(huì)既是內(nèi)部控制的重要因素，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重要手段，董事會(huì)要在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面負(fù)總體責(zé)任。但目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制僅僅限于公司總經(jīng)理對(duì)中層管理人員和其他員工以及公司內(nèi)部各項(xiàng)具體事務(wù)的控制，而把董事會(huì)排除在內(nèi)部控制的主體之外。雖然從內(nèi)部控制日常運(yùn)行的過(guò)程看，企業(yè)管理層是內(nèi)部控制的主體，但現(xiàn)實(shí)中企業(yè)所面臨的是一個(gè)不確定的環(huán)境，管理者的工作就是對(duì)這些不確定性做出反映，由于這種用頭腦進(jìn)行非程序化工作的特點(diǎn)，管理者的行為變得比普通員工更加難以監(jiān)督，為了抑制高級(jí)管理人員在獲取短期利益中的機(jī)會(huì)主義傾向，及時(shí)辨認(rèn)、防止經(jīng)理們可能的逾越控制等弄虛作假的行為，董事會(huì)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制的建立、完善和有效運(yùn)行負(fù)責(zé)，通過(guò)“不喪失控制的授權(quán)”來(lái)保證企業(yè)有效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在企業(yè)中，管理人員由于受到傳統(tǒng)觀念的影響或現(xiàn)實(shí)條件的制約，往往容易對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生誤解，忽略企業(yè)管理內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)中的每一個(gè)成員來(lái)說(shuō)都是有效的，必須遵守，沒(méi)有特例，包括制定內(nèi)部控制的高級(jí)管理人員在內(nèi)。管理者是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)者和執(zhí)行者，對(duì)內(nèi)部控制負(fù)最終責(zé)任，他們也必須遵守相關(guān)規(guī)定，不能繞過(guò)有關(guān)控制制度。內(nèi)部控制有效與否，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有直接關(guān)系。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，很大原因是一些領(lǐng)導(dǎo)破壞現(xiàn)行制度，導(dǎo)致職責(zé)分離、控制制度失控，寬以待己，嚴(yán)以律人，認(rèn)為內(nèi)部控制只針對(duì)一般員工，和自己沒(méi)有關(guān)系。事實(shí)上，建立內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行是管理當(dāng)局良好地履行對(duì)資產(chǎn)委托者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效方法。

3.具體環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)實(shí)施不合理

完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)具有:

（1）全面性，即控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒(méi)有控制死角。

（2）可操作性，即事權(quán)劃分明確，有很強(qiáng)的操作性。

（3）規(guī)范性，內(nèi)部控制要形成科學(xué)規(guī)范的機(jī)制，通過(guò)控制，防患于未然。

（4）有效性，內(nèi)部控制制度的功能可得到有效發(fā)揮，有良好的實(shí)際效果，而不僅是“貼在墻上，掛在嘴上”。

為了確保制度被貫徹執(zhí)行，管理當(dāng)局要制定相應(yīng)措施和程序，包括授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計(jì)和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧?、?dú)立的檢查和評(píng)價(jià)等。為了保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行，管理階層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)已經(jīng)有效落實(shí)。

4.組織內(nèi)部信息溝通不暢

要有效實(shí)施內(nèi)部控制，信息溝通渠道的暢通不可缺少。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的職責(zé)。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的相關(guān)方面,以及如何生效,在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng),怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等;員工必須知道企業(yè)期望他們做出哪些行為,在執(zhí)行職責(zé)時(shí),一旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生,除了要注意該事項(xiàng)本身之外,查詢、解決導(dǎo)致該事項(xiàng)發(fā)生的原因及處理流程?？傊?，現(xiàn)有的內(nèi)控制度是否合理，實(shí)施的情況如何、存在哪些問(wèn)題，都要透過(guò)這個(gè)渠道向?qū)嵤﹥?nèi)控的上層管理機(jī)構(gòu)如實(shí)暢通傳遞，可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

5.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式,它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu),在某種意義上是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。多年來(lái),我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展,多數(shù)企業(yè)及上市公司成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但仍存在很多問(wèn)題：不具有進(jìn)行監(jiān)控所必需的權(quán)力，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊,個(gè)別企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員甚至根本不具備最基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)常識(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式，此外由于企業(yè)內(nèi)審部門都是在總經(jīng)理或分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨(dú)立性不強(qiáng)，其監(jiān)督力度也大大受到限制，尤其對(duì)高級(jí)管理人員的舞弊行為常常是無(wú)能為力。從“三九事件”等一系列例子可以看出，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)缺位，導(dǎo)致未能有效防止違規(guī)和錯(cuò)弊的發(fā)生，從而造成無(wú)端的損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊有紅主編:企業(yè)內(nèi)部控制框架——構(gòu)建與運(yùn)行.杭州：浙江人民出版社，2001

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[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部管理；內(nèi)控制度

[中圖分類號(hào)]R197.3　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]B　[文章編號(hào)]1674-4721(2009)11(b)-149-02

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身的需要，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部控制的理念逐漸被企業(yè)界所關(guān)注。

1　內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流以及監(jiān)督評(píng)審等方面，這五大組成部分構(gòu)成內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體框架。具體來(lái)說(shuō)企業(yè)應(yīng)建有完整的組織及崗位責(zé)任制，明確劃分企業(yè)最高管理層、部門管理層、基層業(yè)務(wù)人員以及各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限；建有完善的業(yè)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理制度，有明確的業(yè)務(wù)分工和完整的程序規(guī)定，并有效運(yùn)作：建有完善的印章管理制度、倉(cāng)儲(chǔ)管理制度、合同管理規(guī)定、票據(jù)管理規(guī)定，并有明確的保管、交接、存檔制度和手續(xù)。

2　內(nèi)部控制的意義

美國(guó)審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO認(rèn)為內(nèi)控是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過(guò)程，而設(shè)計(jì)這一過(guò)程是為了實(shí)現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證。①操作性目標(biāo)：各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率；②信息性目標(biāo)：財(cái)務(wù)和管理目標(biāo)的可靠性、完整性和及時(shí)性；③遵從性目標(biāo)：遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度。這三大目標(biāo)既滿足不同的需要，又相互交叉。內(nèi)控是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。在操作性目標(biāo)中，經(jīng)營(yíng)的“效果”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與預(yù)期計(jì)劃的產(chǎn)出比較而言的；經(jīng)營(yíng)的“效率”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與實(shí)際投入比較而言的。此外，公司不能為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)而不遵從法規(guī)，也不能為實(shí)現(xiàn)遵從性，目標(biāo)或操作性目標(biāo)而違反財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。良好的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)能夠確保上述三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

上述內(nèi)控定義說(shuō)明：①內(nèi)控是一種程序，它意味著向某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身；②內(nèi)控是用來(lái)取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標(biāo)；③內(nèi)控受人的影響，而不只是政策、守則或表格；④只能期待內(nèi)控為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對(duì)的保證。

2.1　控與管理的關(guān)系

管理是管理者確立目標(biāo)和戰(zhàn)略，并通過(guò)一定的組織形式、規(guī)章制度和操作方法去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的全過(guò)程。管理者要以一定的組織形式為依托，以一定的規(guī)章制度為依據(jù)，采取種種方法去實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。管理者有責(zé)任控制局面，并解決和糾正各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所發(fā)生的偏差和錯(cuò)誤。

管理的含義比內(nèi)控更為廣泛，并不是所有的管理活動(dòng)都是內(nèi)控活動(dòng)。而內(nèi)控則是管理中至關(guān)重要的部分，就是要抓住管理活動(dòng)中的那些對(duì)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要的部分，也就是它的主要矛盾，具體體現(xiàn)就是：控制要素和控制風(fēng)險(xiǎn)，這是管理者必須關(guān)注的地方。

2.2　內(nèi)控體系建立的必要性

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，標(biāo)志著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)、全球經(jīng)濟(jì)的開始。尤其在我國(guó)已加入WTO的形勢(shì)下，企業(yè)要在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，強(qiáng)化企業(yè)管理，建立企業(yè)全面內(nèi)部控制體系將成為必要且極其重要的一項(xiàng)工作。目前，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)已越來(lái)越強(qiáng)，但在運(yùn)作過(guò)程中，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)面，臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)陡增，內(nèi)部各項(xiàng)管理的難度日益增大，雙向溝通效率低下、利潤(rùn)不斷下降難以持續(xù)高速成長(zhǎng)等問(wèn)題不斷困擾著企業(yè)管理者。因此，內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)的雙重壓力下，強(qiáng)化內(nèi)控，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，成為每個(gè)企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程的必修課。

日前，適合企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)壓力、強(qiáng)化內(nèi)控的主題活動(dòng)逐步展開，助力中國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的“防范風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格管控一一中國(guó)企業(yè)升級(jí)加速器”高級(jí)培訓(xùn)將陸續(xù)在北京、上海、廣州等地展開。此次培訓(xùn)由亞太本土最大的管理軟件供應(yīng)商用友軟件股份有限公司主辦。此次活動(dòng)旨在向企業(yè)提供切實(shí)、有效的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方案，幫助企業(yè)能夠高效、靈活應(yīng)對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化。

一直以提升企業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展為己任，所有面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)、有待提高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控能力的企業(yè)，在充分解讀政策法規(guī)和深知自己管理需求的基礎(chǔ)上，他們真正最需要的是務(wù)實(shí)、實(shí)用的策略和部署，而不是難以落地的空洞框架。而與此次活動(dòng)同期推出的全面內(nèi)控管理解決方案就是專門幫助更多企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)加速器。透過(guò)全新視角審視企業(yè)內(nèi)控管理，提煉出內(nèi)控管理應(yīng)用模型，幫助企業(yè)切實(shí)、有效地加強(qiáng)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)能夠靈活應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化。

3　內(nèi)部控制的方法

適合企業(yè)掌握和提升內(nèi)控管理水平，用全面內(nèi)控管理解決方案深入展現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)控管理業(yè)務(wù)過(guò)程控制的管理方法，從每項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的內(nèi)控管理要素人手，突出了具體管控方法，以及非信息化的管理手段。并配合以成功企業(yè)的案例，深刻地揭示出具備相應(yīng)的管理制度，就一定能夠規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。

此外，在部署策略上，用全面內(nèi)控管理解決方案，讓企業(yè)由淺及深、循序漸進(jìn)實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)控管理，有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3.1　企業(yè)內(nèi)控管理制度規(guī)范

企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部協(xié)調(diào)、溝通及聯(lián)系配合機(jī)制，密切各部門的工作關(guān)系，加強(qiáng)各部門的協(xié)作配合，做好進(jìn)出口業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)工作，保證進(jìn)出口業(yè)務(wù)的有序銜接。企業(yè)應(yīng)設(shè)置健全的部門、人員崗位責(zé)任制，明確規(guī)定每人的職責(zé)分工，制定完善的進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作程序和工作標(biāo)準(zhǔn)，并積極予以貫徹落實(shí)。形成進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的整體系統(tǒng)，保證海關(guān)稽查的有效實(shí)施。

3.2　從業(yè)人員守法信用及素質(zhì)要求

企業(yè)的相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)具有良好道德品行和個(gè)人資信，具備從事相關(guān)的知識(shí)與學(xué)歷，熟悉國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口法律、法規(guī)、政策，熟悉本單位相關(guān)情況，定期接受培訓(xùn)，做到知法守法，并熟練掌握工作程序。

4　企業(yè)內(nèi)控管理途徑

任何一個(gè)企業(yè)因其發(fā)展歷史、現(xiàn)實(shí)情況、遠(yuǎn)景規(guī)劃和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的不同都會(huì)有著不同的屬于本企業(yè)的文化，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和判斷，還需要從戰(zhàn)略的高度去規(guī)劃企業(yè)未來(lái)的市場(chǎng)定位和發(fā)展方向。企業(yè)文化只有充分體現(xiàn)企業(yè)的特點(diǎn)，才能更容易地得到員工的接受認(rèn)同，更好地得到貫徹和實(shí)施。我們?cè)谄髽I(yè)文化建設(shè)中，應(yīng)一邊不斷地總結(jié)工作中的得失成敗所帶給我們的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從中提煉積極因素，用企業(yè)自己的語(yǔ)言加以表述；一邊用現(xiàn)代的管理思想更新觀念、創(chuàng)新管理，并在管理實(shí)踐之中加以完善。只有發(fā)動(dòng)全員參與，企業(yè)文化建設(shè)才有影響力。

篇6

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 內(nèi)控 企業(yè)管理

一、目前小微企業(yè)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀

目前小微企業(yè)普遍存在人員配備不足，管理部門設(shè)置不夠完善，在日常管理中往往由一人經(jīng)辦整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程，缺乏職務(wù)牽制；沒(méi)有規(guī)范的成文的財(cái)務(wù)管理制度，一些事項(xiàng)的處理隨意性較大，具體情況如下：

（一）缺乏預(yù)算、決算監(jiān)控

目前小微企業(yè)普遍未編制全面的財(cái)務(wù)預(yù)算與工程成本預(yù)算，基本建設(shè)投資缺乏預(yù)算監(jiān)督，施工結(jié)束也沒(méi)有工程決算審計(jì)。實(shí)際經(jīng)營(yíng)支出和工程支出，全憑老板一支筆，給企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理和經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)及不確定性，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者掌控全面、有礙長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）支付審批制度不完善

大多數(shù)小微企業(yè)沒(méi)有成文的財(cái)務(wù)審批制度，辦理支付手續(xù)存在較大的隨意性。費(fèi)用支出無(wú)事前的申請(qǐng)與批準(zhǔn)制度，也無(wú)事后的相關(guān)證明，僅憑一張發(fā)票就在財(cái)務(wù)入賬；部分辦公費(fèi)用和預(yù)付工程款未見審批記錄；總經(jīng)理費(fèi)用報(bào)銷不夠規(guī)范，大額費(fèi)用報(bào)銷缺乏監(jiān)督。預(yù)付款項(xiàng)有些雖有總經(jīng)理審批，但沒(méi)有相關(guān)協(xié)議、合同，不能充分說(shuō)明預(yù)付的依據(jù)、理由。借款借出時(shí)沒(méi)有專門的董事會(huì)決議。

（三）物資采購(gòu)制度不夠完善

物資請(qǐng)購(gòu)、批準(zhǔn)、采購(gòu)、檢驗(yàn)、使用職責(zé)不分，基本由物資使用部門負(fù)責(zé)采購(gòu)，即是球員又當(dāng)裁判；大額工程材料未公開招標(biāo)；物資采購(gòu)不事先經(jīng)過(guò)申請(qǐng)，無(wú)采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)存在著一定的隨意性。

（四）物資管理簿弱

大多數(shù)工程物資沒(méi)有專門的倉(cāng)庫(kù)，材料領(lǐng)用無(wú)書面審批手續(xù)，材料領(lǐng)用憑證不在財(cái)務(wù)匯總，平時(shí)未進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)材料盤點(diǎn)并與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)。固定資產(chǎn)無(wú)專人保管，不進(jìn)行定期盤點(diǎn)并報(bào)告固定資產(chǎn)的存在狀況。

（五）工資計(jì)算與發(fā)放制度存在缺陷

農(nóng)民工的工資無(wú)具體計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，每天從80至150元不等，農(nóng)民工的招用、考勤、工資計(jì)算大多由一人負(fù)責(zé)，較多的農(nóng)民工工資存在代領(lǐng)現(xiàn)象。

（六）會(huì)計(jì)核算方法不正確

按稅法和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，建造合同應(yīng)按完工百分比法核算收入和成本，而大多小微按照開票結(jié)算額確認(rèn)收入，不符合會(huì)計(jì)制度和稅法的要求。按此做法，需要大量暫估工程成本，如不能及時(shí)取得發(fā)票，容易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不足

一般小微企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)人員數(shù)量較少，會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不足。此外，各職能部門與財(cái)務(wù)部門之間的信息溝通不充分，大額工程發(fā)包合同、采購(gòu)合同，未全部在財(cái)務(wù)部備案，不便于工程施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（八）稅務(wù)處理不夠規(guī)范

較多成本和費(fèi)用未取得正規(guī)發(fā)票；某些職工工資福利未依法代扣代繳個(gè)人所得稅；存在未開票收入等。

二、對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)制度的建議

健全公司內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)制度的目的是為了保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、保護(hù)公司資產(chǎn)安全、維護(hù)投資各方權(quán)益、提高經(jīng)營(yíng)效率與效果、實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（一）健全公司治理，提升決策能力

良好的公司治理結(jié)構(gòu)是公司穩(wěn)定和發(fā)展的基石，按公司法規(guī)的相應(yīng)要求，股東會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定公司項(xiàng)目投資的計(jì)劃、預(yù)算和其他重大事項(xiàng)，董事會(huì)對(duì)公司的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出決策并維護(hù)出資人的權(quán)益，公司經(jīng)理具體執(zhí)行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，公司應(yīng)當(dāng)按上述要求，明確股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理的相關(guān)職責(zé)權(quán)限。

企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)機(jī)構(gòu)的權(quán)限和按規(guī)定的程序進(jìn)行決策，任何個(gè)人不得代替股東會(huì)、董事會(huì)單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變上述機(jī)構(gòu)的決策意見。

（二）職務(wù)適當(dāng)分離，改進(jìn)授權(quán)審批

公司的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，如果決策、執(zhí)行、考核均由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又能幫助掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為。一個(gè)有效的制度應(yīng)能夠形成職務(wù)牽制，不兼容崗位由不同的人員擔(dān)任，各部門各司其職，緊密配合。

至少在以下幾方面，涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)的人員應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分離：

1、貨幣資金收支、授權(quán)批準(zhǔn)。

2、工程項(xiàng)目預(yù)算、執(zhí)行、考核。

3、物資采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)審批、采購(gòu)執(zhí)行、物資檢驗(yàn)。

4、物資領(lǐng)用審批、物資保管、物資盤點(diǎn)。

5、員工招用、員工考核、工資發(fā)放。

（三）編制財(cái)務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算約束

編制詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算，包括工程項(xiàng)目預(yù)算是非常必要的，經(jīng)過(guò)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算，不僅可以合理安排資金、對(duì)工程成本管理與控制也有較好的作用。

以項(xiàng)目投資預(yù)算為前提，根據(jù)階段性成本核算結(jié)果，比較實(shí)際工程成本與預(yù)算成本的差異，以及實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用的差異，分析差異原因，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，由管理層商議解決并向董事會(huì)匯報(bào)，從而改進(jìn)和提升工程成本管理。

（四）加強(qiáng)支付審批、維護(hù)資金安全

資金支付，不僅需要有書面的支付審批單，還應(yīng)當(dāng)附有相關(guān)的原始憑證，預(yù)付款項(xiàng)，需要有合同約定；出借資金，至少要經(jīng)董事會(huì)集體討論批準(zhǔn)，形成專門決議；采購(gòu)付款，至少要有送貨單、過(guò)磅單、入庫(kù)單、發(fā)票等單據(jù)；費(fèi)用類支付的，需要有費(fèi)用預(yù)算和批準(zhǔn)單據(jù)等。

此外，在按審批權(quán)限審批前，公司財(cái)務(wù)部門需要先對(duì)相關(guān)單據(jù)進(jìn)行審核并簽署意見。

（五）完善采購(gòu)制度，避免采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度。一般由物資或勞務(wù)的使用部門提出書面申請(qǐng)，由分管副總審批后，再根據(jù)采購(gòu)金額的大小，由公司總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)。

2、建議公司成立采購(gòu)部門或確定專人負(fù)責(zé)日常采購(gòu)事務(wù)。由總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)的采購(gòu)事項(xiàng)，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)具體執(zhí)行。

3、小額的物資采購(gòu)，可由采購(gòu)部列出采購(gòu)的意向、供應(yīng)商和采購(gòu)價(jià)格，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后交采購(gòu)部執(zhí)行。

4、建立公開招標(biāo)制度。一定金額以上的物資采購(gòu)，經(jīng)由總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)后，必須進(jìn)行公開招標(biāo)，由采購(gòu)部公開的招標(biāo)信息。

5、應(yīng)建立評(píng)標(biāo)委員會(huì)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的股東代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成，評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)客觀、公正地履行職務(wù)，對(duì)所提出的評(píng)審意見承擔(dān)責(zé)任。

6、應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度。由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員和物資使用部門共同對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明，涉及大宗和新、特物資采購(gòu)的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試。

（六）加強(qiáng)物資管理，防止物資流失

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，存貨流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批、大額存貨發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的（出庫(kù)）通知單發(fā)出貨物。

3、加強(qiáng)生產(chǎn)及施工現(xiàn)場(chǎng)的材料、周轉(zhuǎn)材料等物資的管理，防止浪費(fèi)、被盜和流失。對(duì)物資領(lǐng)用，應(yīng)先經(jīng)過(guò)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批，審核用途、數(shù)量是否合理。

4、企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，每月將出庫(kù)單匯總報(bào)送財(cái)務(wù)部門，做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相符，并定期與財(cái)會(huì)部門、存貨管理部門進(jìn)行核對(duì)。

5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。

6、建立固定資產(chǎn)的專人保管制度，定期全面盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，形成書面盤點(diǎn)記錄，報(bào)告固定資產(chǎn)的數(shù)量及使用狀況。

（七）完善民工考核，改進(jìn)工資發(fā)放

1、農(nóng)民工的工資標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)工程部、綜合辦公室（人事部）、財(cái)務(wù)部共同制訂。

2、招用農(nóng)民工，應(yīng)當(dāng)由工程部提出申請(qǐng)，列明農(nóng)民工的工作量、工時(shí)預(yù)算交人事部與財(cái)務(wù)部備案，由人事部門負(fù)責(zé)招用農(nóng)民工并在財(cái)務(wù)部備案。

3、農(nóng)民工的工時(shí)統(tǒng)計(jì)，應(yīng)由人事部負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)與考勤，月末，應(yīng)由工程部將農(nóng)民工的實(shí)際工作量統(tǒng)計(jì)后交于人事部，由人事部根據(jù)工資標(biāo)準(zhǔn)與農(nóng)民工實(shí)際工作量計(jì)算工資，人事部計(jì)算完成后，應(yīng)將所有計(jì)算資料交與財(cái)務(wù)部復(fù)核后再發(fā)放工資。

4、發(fā)放工資不得代領(lǐng)，必須由農(nóng)民工持身份證自行到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取或由銀行代為發(fā)放工資。

（八）細(xì)化會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督

1、參與公司合同的制定。財(cái)務(wù)也應(yīng)參與公司各項(xiàng)合同的制定中，發(fā)表專業(yè)意見，保證合同的可靠履行，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、進(jìn)行項(xiàng)目成本核算與分析。工程項(xiàng)目成本核算應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目進(jìn)行，不同項(xiàng)目之間的成本不得混同，以月度或季度為周期統(tǒng)計(jì)各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際工程成本，與工程部共同做好工程成本核算，形成分析報(bào)告供董事會(huì)審議。

3、加強(qiáng)對(duì)相關(guān)憑證的審核。入賬的憑證不僅應(yīng)當(dāng)有發(fā)票，還必須有反映業(yè)務(wù)原始發(fā)生情況的各項(xiàng)單據(jù)，如請(qǐng)購(gòu)單，付款申請(qǐng)單、合同等，對(duì)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，還要有送貨單、過(guò)磅單、入庫(kù)單等原始憑據(jù)。每月都要有專人對(duì)會(huì)計(jì)記賬憑證進(jìn)行審核，以便發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)糾正。

4、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)以財(cái)務(wù)部門為核心，提高全公司對(duì)稅法的遵循程度，及時(shí)查找漏洞，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》 財(cái)政部會(huì)計(jì)司

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控管理；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298(2015)09(b)-021-03

一個(gè)企業(yè)都有自己的美好愿景，將美好愿景形成文字就是發(fā)展目標(biāo)，對(duì)目標(biāo)的詳細(xì)分解及執(zhí)行就是生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查與指導(dǎo)，并對(duì)計(jì)劃與實(shí)際的差異進(jìn)行有效的分析以及整改，確保其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效，整體實(shí)行企業(yè)價(jià)值最大化這一自我檢測(cè)、自我約束、自我完善的過(guò)程就是企業(yè)內(nèi)控。它包括兩個(gè)階段，即內(nèi)控的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。我們知道，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，把握機(jī)遇、開創(chuàng)未來(lái)、壯大自我是企業(yè)成功的必經(jīng)之路。但是我們更知道機(jī)遇伴隨著挑戰(zhàn)，收益伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，那么有效的內(nèi)控管理能夠使企業(yè)合理地避免風(fēng)險(xiǎn)，迎接挑戰(zhàn)。所以分析內(nèi)控管理是每個(gè)發(fā)展企業(yè)不可回避的話題。

1抓好企業(yè)內(nèi)控管理的意義

企業(yè)內(nèi)控將從全員性、全面性、全方位性來(lái)監(jiān)督檢查企業(yè)的運(yùn)行，所以它能夠使企業(yè)合理有效地利用現(xiàn)有資源以及潛在的資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化；優(yōu)化了人力資本、固定資本，從而使人力、技術(shù)、實(shí)務(wù)達(dá)到最佳整合狀態(tài)；可以有效地對(duì)上述運(yùn)行過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防御，并將其控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。使企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)、效益三提高的前提下穩(wěn)步成長(zhǎng)。

2當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的問(wèn)題

2.1組織架構(gòu)形同虛設(shè)，導(dǎo)致總體控制失靈

我國(guó)會(huì)計(jì)法以及企業(yè)基本內(nèi)控管理規(guī)范都對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)有明確的規(guī)范。并明確指出股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層各自的義務(wù)與權(quán)力。其目的是讓上述權(quán)力機(jī)構(gòu)之間在相互溝通相互協(xié)作下，相互制衡相互監(jiān)督。但是在實(shí)際工作中其制衡監(jiān)督作用十分弱小，尤其是中小企業(yè)，上述各個(gè)層次相互滲透，相互代替。如股東親自任命董事長(zhǎng)，董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，總經(jīng)理親自任命財(cái)務(wù)總監(jiān)、人力資源總監(jiān)等。這種一人為政，責(zé)權(quán)不清，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，空中樓閣的法人治理結(jié)構(gòu)視同擺設(shè)，在現(xiàn)實(shí)工作中十分普遍，最終造成內(nèi)控失衡，一人拍板定案。由此而引發(fā)的重大經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生，如中石油案例就說(shuō)明了一切。這樣產(chǎn)生的負(fù)作用給企業(yè)、給社會(huì)、給國(guó)家?guī)?lái)的損失與災(zāi)難是無(wú)法計(jì)量的。

2.2相關(guān)內(nèi)控管理人員綜合業(yè)務(wù)水平有待提高

既然內(nèi)控是一門學(xué)問(wèn)，是一門綜合復(fù)雜的系統(tǒng)工程，那么它的效果是與相關(guān)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與綜合能力緊密相關(guān)的，嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)有效的內(nèi)控?zé)o論是設(shè)計(jì)階段還是運(yùn)行階段都需要有科學(xué)的理論依據(jù)與周密的分析論證作為基礎(chǔ)。所以它要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員在具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)與熟練的技能前提下，還應(yīng)該具有高尚的職業(yè)道德意識(shí)。但是在我國(guó)企業(yè)特別是中小企業(yè)中，管理者自律性差，不能以身作則；執(zhí)行者法律意識(shí)淡?。桓性S多相關(guān)人員不是按原則辦事，而是看領(lǐng)導(dǎo)臉色辦事；還有一些業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)差，辨別能力和分析能力更差，混日子吃飯是他們最終的目的。上述人員在日后的繼續(xù)教育工作中又缺乏主動(dòng)性與能動(dòng)性，這種先天業(yè)務(wù)不精、后天還不肯努力學(xué)習(xí)，再加上法律意識(shí)又十分淡薄，這樣的內(nèi)控管理人員為企業(yè)的發(fā)展所起的作用可想而知。

2.3內(nèi)部牽制失控

由于組織機(jī)構(gòu)的形同虛設(shè)，也就有了各個(gè)部門之間缺乏必要的溝通與協(xié)作，更缺乏內(nèi)部牽制。在意識(shí)上，他們認(rèn)為內(nèi)控僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，財(cái)務(wù)部門做好收入與支出的控制，整個(gè)內(nèi)控工作就順利完成了；在工作中他們各自為政，出了事情相互推諉。如人力資源部門沒(méi)有從人員的招聘、使用、培訓(xùn)、監(jiān)督等方面制定相應(yīng)的內(nèi)控措施，導(dǎo)致企業(yè)許多重要崗位出現(xiàn)了一人多崗或者兼職現(xiàn)象，出納兼銀行并管理檔案、采購(gòu)兼收款與驗(yàn)收。同時(shí)上述重要的崗位終身不輪崗，出納攜款潛逃事件時(shí)有發(fā)生。技術(shù)部門由于缺乏人力與物力做后盾，導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備老化，人員缺乏技術(shù)培訓(xùn)，許多核心技術(shù)人員缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制而紛紛跳槽。

2.4缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我們說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)存在、事事存在，這是客觀規(guī)律，我們必須面對(duì)這個(gè)事實(shí)。所以企業(yè)要想生存與發(fā)展就必須面對(duì)承擔(dān)著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要有分析與對(duì)策。但是許多企業(yè)在投融資方面缺乏有效的科學(xué)論證與可行性調(diào)研報(bào)告，更缺乏對(duì)市場(chǎng)及客戶的考察，為了追求利潤(rùn)，盲目投資、融資。如有的銀行及保險(xiǎn)公司對(duì)大客戶以及老客戶缺乏必要的跟蹤管理而進(jìn)行大額的信貸活動(dòng)及擔(dān)?；顒?dòng)，最后導(dǎo)致大量不良資產(chǎn)無(wú)法收回時(shí)，還沒(méi)有應(yīng)急措施及對(duì)策。由此可見，這樣給企業(yè)的后續(xù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)了隱患與風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱是非?？膳碌?。

3針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題應(yīng)采取的措施

3.1建立合理有效的法人治理結(jié)構(gòu)

從前邊的大量分析使我們認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)的靈魂，其有效與否關(guān)系到企業(yè)整體政策的制定、運(yùn)行的方向、戰(zhàn)略的發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)該科學(xué)有效地建立企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，使之充分發(fā)揮法人治理結(jié)構(gòu)的互相監(jiān)督、相互制衡作用。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該聘請(qǐng)獨(dú)立董事，使監(jiān)督更加具有公開、公平、公正性。這樣可以有效地預(yù)防在“三重一大”方面一人拍板定案，而且通過(guò)集體聯(lián)簽制管理模式，使企業(yè)的重要事項(xiàng)在暢所欲言的氣氛下，各抒己見，集思廣益，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2注重相關(guān)業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的形勢(shì)下，加強(qiáng)企業(yè)管理、提高競(jìng)爭(zhēng)能力是關(guān)鍵，我們大家也知道，管理靠人才，所以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)說(shuō)到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。內(nèi)控管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，因此它需要專業(yè)知識(shí)全面、技術(shù)能力過(guò)硬的復(fù)合型人才。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)效益的最大化，就必須加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的開發(fā)、培訓(xùn)、利用等管理工作。如在實(shí)際工作中經(jīng)常組織他們參加業(yè)務(wù)技能測(cè)試與技術(shù)比武競(jìng)賽活動(dòng)，采取優(yōu)勝劣汰的方法鞭策他們進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，努力提高自我。另外企業(yè)還應(yīng)該在實(shí)際工作中善于觀察和發(fā)現(xiàn)人才，給大家提供展示自我的各種平臺(tái)。企業(yè)也應(yīng)該鼓勵(lì)員工參加自學(xué)考試和職稱考試活動(dòng)以及各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，通過(guò)上述活動(dòng)讓他們跟上科技發(fā)展的步伐，與時(shí)俱進(jìn)。再有企業(yè)還應(yīng)該拿出一定的職工教育經(jīng)費(fèi)，組織專業(yè)技術(shù)人才參加各種形式的進(jìn)修學(xué)習(xí)，使他們能夠及時(shí)地實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新，在實(shí)際工作中更好地理論聯(lián)系實(shí)際。最后企業(yè)應(yīng)將上述活動(dòng)全部與個(gè)人業(yè)績(jī)成果以及工資獎(jiǎng)金掛鉤，以鞭策他們努力工作。

3.3做好內(nèi)部牽制，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)內(nèi)控的作用就是更好地起到監(jiān)督管理作用，從而提高競(jìng)爭(zhēng)能力和持續(xù)發(fā)展能力。所以內(nèi)控管理不是掛在墻上的擺設(shè)，也不是財(cái)務(wù)部門孤軍作戰(zhàn)寫在紙上的講演稿，它是大家共同關(guān)注、共同協(xié)作、共同監(jiān)督的一個(gè)整合體。因?yàn)橛辛酥饕I(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注與重視，不但有助于內(nèi)控的管理，而且有助于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)整個(gè)企業(yè)的客觀動(dòng)態(tài)的掌握，也有助于企業(yè)政策的制定與業(yè)務(wù)的開展。其次通過(guò)部門之間協(xié)調(diào)效應(yīng)的有效發(fā)揮，有助于內(nèi)控的有效推動(dòng)。只有人力資源部門、財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門、經(jīng)營(yíng)部門等通力協(xié)作，才能有效地管理好人員的崗位設(shè)置、技術(shù)的開展與推廣、效益的提高。職工的理解與配合，才能達(dá)到讓企業(yè)上上下下人人懂得內(nèi)控，搞好內(nèi)控，搞好企業(yè)的目的。

3.4加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防御意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展

既然企業(yè)有經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，就應(yīng)該有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。這些預(yù)案包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)、分析、對(duì)策，還包括對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查、對(duì)客戶的調(diào)查與跟蹤，也包括對(duì)客戶周邊環(huán)境以及政治環(huán)境的分析，企業(yè)要有專人對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理與分類，同時(shí)分析各種風(fēng)險(xiǎn)的利與弊，再結(jié)合企業(yè)的自身狀況，做出最后決策，只有這樣才能有效地避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)的內(nèi)控具有長(zhǎng)期性與復(fù)雜性，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，我們必須從根本上認(rèn)識(shí)它。相信通過(guò)政府的宏觀調(diào)控，通過(guò)企業(yè)自身的自律，企業(yè)的內(nèi)控管理將逐步得到完善，將會(huì)更好地以此為鍥機(jī)促進(jìn)企業(yè)健康有序地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]張建.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界,2009(05).

[3]李曉霞.淺論企業(yè)內(nèi)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)市場(chǎng),2013(38).

篇8

一、完善監(jiān)事會(huì)制度

按照我國(guó)《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)察機(jī)關(guān)，是股份有限公司的必設(shè)機(jī)關(guān)。監(jiān)事會(huì)不是公司的必設(shè)機(jī)關(guān)，而是一種任意機(jī)關(guān)，是否設(shè)置依公司的規(guī)模而定。在公司法理論中，從監(jiān)事會(huì)的性質(zhì)來(lái)看，“監(jiān)事會(huì)是公司法人的監(jiān)督機(jī)關(guān)”。具體地說(shuō)，“監(jiān)事會(huì)是對(duì)董事會(huì)及其成員和經(jīng)理管理人員行使監(jiān)督職能的公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)”。從監(jiān)事會(huì)的權(quán)力結(jié)構(gòu)來(lái)看，“監(jiān)事會(huì)是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中的制衡機(jī)構(gòu)，是出資者監(jiān)督權(quán)的主體”。從監(jiān)事會(huì)的地位和特征來(lái)看，“監(jiān)事會(huì)是公司法定、必備和常設(shè)的集體監(jiān)督機(jī)構(gòu)”。

我國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)采取的是一種二元制的結(jié)構(gòu)。公司在股東大會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)兩個(gè)平行的機(jī)構(gòu)。在我國(guó)二元制公司治理結(jié)構(gòu)下，監(jiān)事會(huì)的權(quán)力既不像德國(guó)監(jiān)事會(huì)，也不像英、美獨(dú)立董事那樣擁有接近公司的優(yōu)勢(shì)條件。監(jiān)事會(huì)既無(wú)法了解實(shí)情，又缺乏監(jiān)督手段，無(wú)法起到監(jiān)督作用。我國(guó)現(xiàn)行監(jiān)事會(huì)職能的缺位，主要原因有三：一是監(jiān)事會(huì)地位不高，名義上與董事會(huì)平級(jí)，實(shí)則是董事會(huì)和經(jīng)理層的附庸；二是監(jiān)事會(huì)人員構(gòu)成不合理，缺乏履行職責(zé)的必要的知識(shí)和能力；三是監(jiān)事會(huì)缺乏監(jiān)督手段，《公司法》雖有監(jiān)事會(huì)職權(quán)的規(guī)定，但條文過(guò)粗，缺乏可操作性，故流于形式。監(jiān)事會(huì)也就形同虛設(shè)，淪為管理層的“橡皮圖章”，以至于監(jiān)事不監(jiān)事。

鑒于我國(guó)的國(guó)情，我們有必要構(gòu)建一個(gè)“強(qiáng)勢(shì)”的公司監(jiān)事會(huì)。第一，在權(quán)利配置上，增設(shè)監(jiān)事會(huì)的業(yè)務(wù)檢查權(quán)、人事監(jiān)督權(quán)和公司代表權(quán)。不斷完善監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。應(yīng)該賦予公司監(jiān)事會(huì)審核公司文件和賬簿的權(quán)力，并給予相關(guān)物質(zhì)上的保障；建立董事會(huì)向監(jiān)事會(huì)就公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況定期報(bào)告制度，以保障監(jiān)事會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的知情權(quán)。第二，賦予監(jiān)事會(huì)臨時(shí)股東大會(huì)的特別召集權(quán)，以改變現(xiàn)行立法中股東大會(huì)召開的特別召集權(quán)，以改變現(xiàn)行立法中股東大會(huì)召集權(quán)由董事會(huì)專屬享有的規(guī)定，以完善對(duì)監(jiān)督權(quán)的救濟(jì)措施。第三，基于公司監(jiān)督職能專業(yè)化程度的提高，可以借鑒英國(guó)公司法，增設(shè)監(jiān)事的積極資格規(guī)定，監(jiān)事應(yīng)具備一定的會(huì)計(jì)、法律知識(shí)?？梢钥紤]規(guī)定監(jiān)事的學(xué)歷標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以提高監(jiān)事的專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，可考慮設(shè)立“外部監(jiān)事”，即這種監(jiān)事與其所任職的公司沒(méi)有利益上的聯(lián)系，并具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，使其能夠獨(dú)立客觀地行使監(jiān)督權(quán)。在構(gòu)成比例上，相對(duì)于公司股東與職工代表組成的監(jiān)事，外部監(jiān)事應(yīng)占相對(duì)多數(shù)，以形成一個(gè)優(yōu)勢(shì)群體。外部監(jiān)事的設(shè)立可以在很大程度上克服內(nèi)部監(jiān)事由于種種因素而無(wú)法有效地行使監(jiān)督權(quán)的狀況。如吸收銀行等商業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)入監(jiān)事會(huì)，發(fā)揮其監(jiān)督優(yōu)勢(shì)。第四，借鑒國(guó)外立法中選任董事的機(jī)制，采用累積投票制選任監(jiān)事，以保障中小股東在監(jiān)事會(huì)中的發(fā)言權(quán)。可進(jìn)一步明確監(jiān)事候選人的提名方式、選任機(jī)制，如規(guī)定監(jiān)事會(huì)以及擁有一定比例公司表決權(quán)股份的股東可提名監(jiān)事候選人。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在很多問(wèn)題，比較突出的主要有：第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全或形同虛設(shè)的現(xiàn)象比較普遍。調(diào)查顯示，有不少單位至今還沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也從沒(méi)有真正開展過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作。第二，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性較差?，F(xiàn)階段，由于在行政關(guān)系中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門及其他職能部門平級(jí)，有的甚至還隸屬于財(cái)務(wù)部門，弱化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的充分履行和內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三，內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)職能的履行存在偏失。內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)等方面。但長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)部門往往在強(qiáng)調(diào)和偏重某項(xiàng)職能時(shí)，卻忽略其他內(nèi)部審計(jì)職能。

針對(duì)上述問(wèn)題，為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，解決企業(yè)內(nèi)部控制的自我監(jiān)管問(wèn)題，建議采取以下措施：

1、要求所有企業(yè)必須建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或設(shè)置專職的內(nèi)部審計(jì)人員。美國(guó)政府在新的股票交易規(guī)則中規(guī)定，所有在納斯達(dá)克上市的公司必須要設(shè)有專門的內(nèi)部審計(jì)部門。我國(guó)也應(yīng)在有關(guān)法規(guī)中對(duì)此做出相應(yīng)規(guī)定。

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要由審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。由審計(jì)委員會(huì)決定內(nèi)部審計(jì)主管的聘用和解聘，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

3、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)審。內(nèi)部審計(jì)在履行其職能時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)審，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，并提出評(píng)估報(bào)告。

4、對(duì)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行評(píng)審。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指組織管理層對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性事件的評(píng)估，是組織內(nèi)部控制的要素之一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，審查和評(píng)價(jià)其充分性和有效性，協(xié)助組織管理層進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)當(dāng)對(duì)組織管理層是否需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織管理層通告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)審結(jié)果，并將評(píng)審結(jié)果寫入內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中。

5、強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)制度。改變目前對(duì)建立審計(jì)委員會(huì)的非強(qiáng)制性要求，將建立審計(jì)委員會(huì)的要求寫進(jìn)公司法。

三、審計(jì)委員會(huì)

一般認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立改善了公司的內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)控制的程序和方法，也加強(qiáng)了董事會(huì)的工作效率。審計(jì)委員會(huì)設(shè)立的最根本目的是通過(guò)強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，這也正是我國(guó)目前所急需解決的難題。審計(jì)委員會(huì)的模式有：一元委員會(huì)體制和二元委員會(huì)體制。在一元委員會(huì)體制下，審計(jì)委員會(huì)作為公司治理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，代表董事會(huì)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)。因此，審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職責(zé)更側(cè)重于對(duì)管理層的監(jiān)督。在二元委員會(huì)體制下，董事會(huì)下并不設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，而是設(shè)立監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，代表股東執(zhí)行監(jiān)督的職責(zé)。監(jiān)事會(huì)作為直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其職責(zé)主要是監(jiān)督和評(píng)價(jià)董事會(huì)及董事的行為活動(dòng)。

篇9

［關(guān)鍵詞］ 施工企業(yè)；內(nèi)部控制；制度實(shí)施

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 14. 021

［中圖分類號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）14- 0032- 03

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存有許多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度；有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性及資產(chǎn)安全性與完整性控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。

1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠處理好企業(yè)內(nèi)部各部門及人員之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和物質(zhì)利益關(guān)系，可以促使各部門及人員之間協(xié)調(diào)一致地完成各項(xiàng)工作，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是管理當(dāng)局根據(jù)國(guó)家的政策和法律法規(guī)而制定的，是政策、法律法規(guī)等在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理中的具體體現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體處理方法、程序和措施等。有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合國(guó)家的方針、政策、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行嚴(yán)格的審查和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)諸如貪污盜竊、浪費(fèi)、亂擠亂攤成本和偷稅漏稅等不法行為，并及時(shí)采取有效措施予以糾正，使單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有組織、有秩序地進(jìn)行，從而確保國(guó)家法律法規(guī)及方針政策在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理地組織企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是企業(yè)得以生存與發(fā)展的重要前提。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的就是為了獲取盡可能高的經(jīng)濟(jì)效益。

2 施工企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題

2．1 授權(quán)范圍難把握

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，為了保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，實(shí)行合理授權(quán)是必然的。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也要有“度”的限制。只有對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)給予不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。授權(quán)既是一種權(quán)利，更是一種責(zé)任。在越來(lái)越多的企業(yè)已意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性的今天，對(duì)權(quán)力授予的范圍更要堅(jiān)持“度”的原則。因?yàn)閷?duì)授權(quán)的控制要做到恰到好處，過(guò)與不及都會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)不利影響。

2．2 內(nèi)部審計(jì)很薄弱

由于審計(jì)法律制度對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置作了強(qiáng)制性要求，而對(duì)非國(guó)有企業(yè)則未作要求，致使許多非國(guó)有企業(yè)未能建立有效的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用更無(wú)從談起。

2．3 激勵(lì)機(jī)制不健全

在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中，一個(gè)很大的薄弱環(huán)節(jié)就是激勵(lì)機(jī)制不夠健全，不能起到有效的激勵(lì)作用。一方面，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，激勵(lì)機(jī)制欠缺，管理者自我提高的動(dòng)力和壓力不足，造成了管理層整體素質(zhì)偏低與懶惰的現(xiàn)象。

2．4 內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

目前相當(dāng)一部分企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視：有的并未建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全。甚至有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存有很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“寫在紙上、貼在墻上”就算完事，而不管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況如何；在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，遇到具體問(wèn)題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性；有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人或小團(tuán)體利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞賬外賬，隱匿或偷盜錢財(cái)物資。另外，由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見性而導(dǎo)致其管理滯后，加之改革中的探索尚有一定的過(guò)程，使企業(yè)對(duì)某些新業(yè)務(wù)沒(méi)有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度，暫時(shí)也存在無(wú)章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也失去了健全性。

3 加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)控管理的措施

完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范會(huì)計(jì)行為，防止貪污和浪費(fèi)，減少和消除危害企業(yè)利益的不良因素。中小施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身?xiàng)l件和特點(diǎn)，采取恰當(dāng)?shù)目刂品绞剑赃_(dá)到控制的目的。主要有以下幾種方法。

3．1 不相容職務(wù)分離控制

如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離基于以下主觀設(shè)想：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門無(wú)意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)可能性很??；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性也大大低于一個(gè)人或部門舞弊的可能性。不相容職務(wù)分離控制的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

3．2 授權(quán)批準(zhǔn)控制

某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制，這種控制是一種事前控制。授權(quán)批準(zhǔn)管理的方法是，通過(guò)授權(quán)通知書來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額，授權(quán)管理的原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可，授權(quán)通知書除授權(quán)者持有外，還下達(dá)公司相關(guān)的部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是指企業(yè)內(nèi)部較低層次的管理人員根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，在其權(quán)限范圍之內(nèi)對(duì)正常的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行授權(quán)。

篇10

（大慶石化公司財(cái)務(wù)處，黑龍江大慶163711）

［摘要］隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)各行各業(yè)都開始面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平提出了更高的要求。面對(duì)日益增長(zhǎng)的外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)控制管理風(fēng)險(xiǎn)的水平方面發(fā)揮了重要的作用，其中最重要的莫過(guò)于企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施，而財(cái)務(wù)又在內(nèi)控管理中發(fā)揮了巨大的作用，深入分析財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，抵御外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)具有積極作用。

［

關(guān)鍵詞 ］財(cái)務(wù)；內(nèi)控管理；內(nèi)部審計(jì)

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.114

1財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的基礎(chǔ)性地位綜述

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中控制好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，成為我國(guó)企業(yè)需要解決的重要問(wèn)題，而管理水平的提升無(wú)疑對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高具有重要作用。內(nèi)部控制管理理念的提出引起了企業(yè)管理者的注意，現(xiàn)在內(nèi)部控制已經(jīng)被公認(rèn)為企業(yè)管理的必要制度建設(shè)，而財(cái)務(wù)作為貫穿企業(yè)方方面面的企業(yè)活動(dòng)，既對(duì)內(nèi)部控制制度作用的充分發(fā)揮具有巨大的促進(jìn)作用，同時(shí)又是內(nèi)部控制活動(dòng)的關(guān)鍵一環(huán)，所以我國(guó)企業(yè)在建立自身內(nèi)部控制制度的時(shí)候一定要注意財(cái)務(wù)這一角色作用的發(fā)揮。只有這樣，才能真正地將企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際結(jié)合起來(lái)，將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，同時(shí)樹立企業(yè)健康的內(nèi)部控制文化，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

2財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用角色分析

2.1財(cái)務(wù)可以事前控制企業(yè)內(nèi)控管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)決策活動(dòng)，而這些活動(dòng)對(duì)于事前防范企業(yè)內(nèi)控管理可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)具有重要的作用，甚至決定了企業(yè)內(nèi)控管理的整個(gè)效果。財(cái)務(wù)制度建設(shè)既是企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分，同時(shí)又是企業(yè)內(nèi)控管理的重要基礎(chǔ)和依據(jù)。財(cái)務(wù)控制活動(dòng)中的資金計(jì)劃活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)控管理的重要部分，良好的資金管理計(jì)劃必須符合企業(yè)內(nèi)控制度關(guān)于相互分離與制衡的要求。財(cái)務(wù)計(jì)劃的一個(gè)重要作用就是依據(jù)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)判對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量也具有重要意義。例如某公司由于預(yù)算控制工作不到位，使得其相關(guān)財(cái)務(wù)人員通過(guò)偽造材料挪用公款100多萬(wàn)元，直到外部事務(wù)所審計(jì)的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題。而有效的預(yù)算執(zhí)行工作會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)這一資金支出的異常，從而分析這多出來(lái)的100多萬(wàn)元開銷的去向。這就是財(cái)務(wù)中的預(yù)算控制工作不到位給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來(lái)的不良后果。

2.2財(cái)務(wù)可以在內(nèi)控管理中起到事中控制的作用

財(cái)務(wù)活動(dòng)中很多部分都具有有效的風(fēng)險(xiǎn)控制作用，比如預(yù)算控制就可以將企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，這部分控制同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)控管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。當(dāng)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)算計(jì)劃的情況時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員可以通過(guò)相關(guān)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，同時(shí)分析這樣的偏離出現(xiàn)的原因，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行起到內(nèi)部控制事中控制的作用，約束企業(yè)的不合規(guī)行為，將企業(yè)的財(cái)務(wù)資金活動(dòng)納入到有效的預(yù)算中來(lái)。財(cái)務(wù)控制通過(guò)預(yù)算控制和資金的運(yùn)用控制以及相關(guān)的審批程序?qū)崿F(xiàn)相關(guān)的內(nèi)控管理的目的，對(duì)于企業(yè)的資金安全、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都具有重要意義。

2.3財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中具有事后監(jiān)督的作用

財(cái)務(wù)活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)控管理中的一個(gè)重要角色就是事后監(jiān)督。其中財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)等成為內(nèi)控管理中監(jiān)督體系的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)控體系運(yùn)行質(zhì)量的好壞的一個(gè)重要體現(xiàn)就是財(cái)務(wù)報(bào)告，通過(guò)相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的漏洞和不足之處，避免徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。另外，通過(guò)財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)工作還能及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)控管理出現(xiàn)的不足之處，幫助企業(yè)完善內(nèi)控管理工作中存在的漏洞，從而使得企業(yè)更好地運(yùn)行和發(fā)展。

3如何發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的重要作用

3.1加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的全過(guò)程管理控制

所謂財(cái)務(wù)工作的全過(guò)程管理控制就是將財(cái)務(wù)工作貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)的事前控制。通過(guò)科學(xué)的預(yù)算編制工作和嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù)算，保證企業(yè)的運(yùn)行在計(jì)劃的范圍內(nèi)，可以有效地控制一些偶然因素造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，提高財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的事中監(jiān)督水平，將企業(yè)日常的各項(xiàng)重大活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的記錄，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不觸犯相關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)，改善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的事中監(jiān)督切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)控管理的有效性。最后，積極開展財(cái)務(wù)的事后檢查工作，通過(guò)協(xié)調(diào)各相關(guān)部門，通過(guò)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符的地方，保證實(shí)物和賬目的一一對(duì)應(yīng)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的評(píng)價(jià)和分析及時(shí)找出企業(yè)日常內(nèi)控管理中出現(xiàn)的違紀(jì)現(xiàn)象，識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制保證企業(yè)未來(lái)的健康持續(xù)發(fā)展。譬如，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息傳遞，有助于企業(yè)內(nèi)部生成信息集成系統(tǒng)，提高企業(yè)跨部門管理的協(xié)調(diào)性和內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門、營(yíng)銷部門和運(yùn)營(yíng)部門可通過(guò)OA、erp等軟件，實(shí)現(xiàn)請(qǐng)購(gòu)、審批等流程，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)決策以及財(cái)務(wù)、營(yíng)銷部門的日常運(yùn)作產(chǎn)生積極影響。

3.2提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的基本要素之一。財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理發(fā)揮作用的一個(gè)重要手段就是審計(jì)工作，一般有效的審計(jì)工作都需要企業(yè)建立獨(dú)立的審計(jì)部門，獨(dú)立的審計(jì)部門配合專業(yè)系統(tǒng)的審計(jì)方法，可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)水平及公司治理的方方面面進(jìn)行全面的審核評(píng)價(jià)，只有獨(dú)立的審計(jì)部門才能充分發(fā)揮審計(jì)的權(quán)威性，保證審計(jì)對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，尤其是內(nèi)控管理中的漏洞，從而優(yōu)化企業(yè)的管理流程，完善企業(yè)的內(nèi)控管理。要發(fā)揮企業(yè)審計(jì)部門的作用，除了權(quán)威性外，還需要和其他部門積極配合，從企業(yè)發(fā)展的根本利益出發(fā)，通過(guò)各種手段對(duì)企業(yè)中的漏洞進(jìn)行糾偏。企業(yè)的審計(jì)人員也應(yīng)該不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，提升企業(yè)的審計(jì)水平和工作效率，將審計(jì)結(jié)果及時(shí)披露出來(lái)，對(duì)于違法亂紀(jì)的行為進(jìn)行通報(bào)批評(píng)和相應(yīng)的處罰，從而使得其他人員不敢從主觀上為了私利而鋌而走險(xiǎn)。通過(guò)財(cái)務(wù)的審計(jì)不斷推薦企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化，保證內(nèi)控管理在企業(yè)管理中作用的充分發(fā)揮。

3.3規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立其實(shí)包括了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建立，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范化也是企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理的混亂不堪必然使得企業(yè)內(nèi)控管理無(wú)法有效開展。財(cái)務(wù)管理制度的建立要符合國(guó)家相關(guān)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要保證高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理人才，加強(qiáng)高素質(zhì)人才的培養(yǎng)工作，提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)管理層的戰(zhàn)略決策提供基本保證，另外，對(duì)于財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)道德的教育也是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)所在，只有這樣，才能保證財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中重要作用的充分發(fā)揮。著名的全球零售巨頭沃爾瑪公司在發(fā)展過(guò)程中就發(fā)現(xiàn)了其自身內(nèi)部控制制度中缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度這一問(wèn)題，并及時(shí)咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，這一舉措極大地提高了沃爾瑪公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，保證了其低成本戰(zhàn)略的實(shí)施。

參考文獻(xiàn):