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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控制度 審計(jì) 要點(diǎn)

目前在許多企業(yè)的管理方法中，內(nèi)控制度是一種較為有效的管理手段，對(duì)于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)整理出企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的要點(diǎn)和方法。實(shí)際上，完善企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)控水準(zhǔn)，并且在很大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控制度概述

企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行分工處理，制定出科學(xué)且完善的內(nèi)控制度來保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)財(cái)會(huì)信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個(gè)部門明確自己的工作內(nèi)容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調(diào)工作。根據(jù)工作目的和內(nèi)容的不同，企業(yè)內(nèi)控制度共由會(huì)計(jì)控制和管理控制兩種制度組成，其中會(huì)計(jì)控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠?qū)⒅贫ǖ臎Q策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時(shí)督促企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其制定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度

（一）樹立起新的審計(jì)意識(shí)

由于目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的斗爭(zhēng)中，因此在企業(yè)管理中應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)，樹立起新的審計(jì)意識(shí)。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷，或者由于沒有足夠的法律意識(shí)，為企業(yè)甚至是國(guó)家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長(zhǎng)；其次，審計(jì)意識(shí)還應(yīng)當(dāng)符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，企業(yè)要想在市場(chǎng)中獲得一席之地，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應(yīng)市場(chǎng)的需求，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證所樹立的審計(jì)意識(shí)能夠適應(yīng)現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關(guān)鍵的是要轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營(yíng)機(jī)制，做到權(quán)責(zé)分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復(fù)雜，因此更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的控制和管理，內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒏鞑块T的任務(wù)獨(dú)立化，并且能夠直接對(duì)各單位的活動(dòng)的和成果進(jìn)行監(jiān)控，因此對(duì)于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。

（二）建立全過程的審計(jì)范疇

在通常情況下，審計(jì)指的是事后的審計(jì)工作，但是隨著社會(huì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，此類想法已經(jīng)不再適用，尤其是目前內(nèi)控制度審計(jì)的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關(guān)的監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)在事前、事中及事后進(jìn)行全過程的審計(jì)。

對(duì)于事前審計(jì)來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，人們通常會(huì)忽視了事前審計(jì)的作用，而只是注重事中和事后的審計(jì)工作，實(shí)際上，事前審計(jì)能夠?yàn)楹竺娴墓ぷ魈峁┯行У难a(bǔ)充，可以說事前審計(jì)的作用有時(shí)候會(huì)比事中審計(jì)或者事后審計(jì)要大得多。比如說在簽訂供貨合同時(shí)，必須要全面了解購貨企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及概況，同時(shí)需要監(jiān)督部門和審計(jì)部門的參與，保證內(nèi)控制度審計(jì)的實(shí)施，否則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟(jì)效益。

事中審計(jì)的目的則是促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)θ^程進(jìn)行管理和監(jiān)督，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，難免會(huì)由于各種原因發(fā)生問題，而內(nèi)控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計(jì)的相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)多深入基層，認(rèn)真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設(shè)性的建議，找出企業(yè)在內(nèi)控制度中出現(xiàn)的不足并且及時(shí)修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

事后審計(jì)在內(nèi)容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面、正確的分析和評(píng)價(jià)，并且提出相關(guān)的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步。

（三）建立全方位的審計(jì)約束

內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒃瓉淼膶徲?jì)工作進(jìn)行一定的完善，而且對(duì)于企業(yè)的人、財(cái)、物等都會(huì)有一定的牽扯，因此，應(yīng)當(dāng)建立起全方位的審計(jì)約束。首先，應(yīng)當(dāng)掌握企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的原則，因?yàn)橹挥凶袷卦瓌t才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進(jìn)行；其次，審計(jì)的項(xiàng)目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合，而且對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的行為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)控制，嚴(yán)重的話要及時(shí)移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制的同時(shí)還能有效促進(jìn)廉政建設(shè)；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計(jì)內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應(yīng)當(dāng)正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點(diǎn)內(nèi)容，全面促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部強(qiáng)化管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)高效益的有效提高。

三、結(jié)束語

總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到一定的調(diào)節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，尤其是對(duì)于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內(nèi)部控制的作用就更為明顯。對(duì)于一個(gè)企業(yè)，如果實(shí)施了內(nèi)部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)就會(huì)更加順利，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性并對(duì)其進(jìn)行充分的利用，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；失控；治理對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部制度的作用

（1）保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，避免流失。中小企業(yè)的管理過程中首先要確保的就是企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全與完整。建立完善的內(nèi)控制度可以有效地保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)的安全完整，避免企業(yè)資產(chǎn)流失。為企業(yè)的快速發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。（2）確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性?？煽?、及時(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)信息能夠使企業(yè)的管理層及時(shí)而有效的作出企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，有利于企業(yè)決策以及對(duì)與企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)和績(jī)效的監(jiān)督考察。（3）刺激企業(yè)重視效率的提高。完善的內(nèi)部控制體系，能夠有效地、充分地對(duì)企業(yè)各個(gè)職能部門以及人員進(jìn)行監(jiān)督、協(xié)調(diào)和考核，刺激企業(yè)各部門及人員履行自身職責(zé)、明確自身目標(biāo)，從而可以有效的保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

二、中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)有問題解析

（1）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。我國(guó)中小企業(yè)一般以家庭式、作坊式存在，管理人員較多缺乏專業(yè)的知識(shí)，對(duì)于內(nèi)控的作用和意義認(rèn)識(shí)較淺。中小企業(yè)管理人員不愿將企業(yè)決策權(quán)較多的分散出去，而是愿意集中在自己或少數(shù)人手中，以此來建立一個(gè)便于自己管理、控制的領(lǐng)導(dǎo)層。而這一做法就造成了企業(yè)從上到下的內(nèi)控制度缺失和不足。員工內(nèi)控意識(shí)薄弱，大多數(shù)就職于中小企業(yè)的人員，常常對(duì)內(nèi)部控制沒有一個(gè)明確而深入的認(rèn)識(shí)，往往僅限于表面的內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制階段，很多人依然認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。（2）內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部控制目標(biāo)不明確。制定內(nèi)控制度首先要明確最基本的控制目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)去制定相關(guān)政策。但是，有很大一部分的中下企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的基本目標(biāo)依然模糊。很多中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)盲目效仿別人、制定時(shí)不切合實(shí)際、或者為了實(shí)施起來比較方便而未能細(xì)化內(nèi)部控制制度的細(xì)枝末節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容、范圍的缺陷以及內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題都影響了企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)有作用的發(fā)揮。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)控失控的對(duì)策

（1）提高企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)高管人員內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)理念以及決策方法影響著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，也影響企業(yè)員工對(duì)于企業(yè)和工作的認(rèn)識(shí)。增強(qiáng)企業(yè)高管人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，讓他們能夠正確認(rèn)識(shí)建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性。讓他們自發(fā)的帶頭遵守內(nèi)部制度的條例，起到良好的帶頭作用。員工是內(nèi)控制度的基層執(zhí)行者，因此要大力度提高員工內(nèi)控意識(shí)。唯有讓員工自己認(rèn)識(shí)到內(nèi)部制度的重要性以及他們對(duì)于內(nèi)控制度的意義，才有可能真正保證內(nèi)控制度的順利貫徹和實(shí)施。中小企業(yè)要加大培訓(xùn)和宣傳力度，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)，讓員工了解內(nèi)控的作用和重要性，并制定合理的內(nèi)控制度，使員工真正參與到內(nèi)控制定的建立和實(shí)施當(dāng)中。（2）逐步完善內(nèi)部控制制度。明確權(quán)責(zé)，實(shí)行不相容職務(wù)分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。為了避免這些行為的發(fā)生，必須對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離。其核心是內(nèi)部牽制。要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，這就要求單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)內(nèi)控制度是否有效運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和考核。內(nèi)部審計(jì)部門，要獨(dú)立于企業(yè)其他部門，直接對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的職能不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，更重要的是對(duì)內(nèi)部控制制度的的有效性進(jìn)行檢查。同時(shí)要開展內(nèi)部控制的評(píng)審，從檢查內(nèi)控制度入手，督促其按規(guī)矩辦事，對(duì)于內(nèi)控制度中不合理的部分進(jìn)行及時(shí)修正和改進(jìn)。

當(dāng)今，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，關(guān)鍵是要靠良好的內(nèi)控制度帶動(dòng)企業(yè)合理，健康運(yùn)行，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在市場(chǎng)中逐漸壯大，發(fā)展起來。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]劉素珍．關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估的思考[J]．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)．2008（7）：142～143

[2]葛長(zhǎng)銀．領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)計(jì)學(xué)[M]．北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2005：165～167

[3]呂安寧．淺議現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化[J]．沿海企業(yè)與科技．2007（3）：63～64

[4]王海玲．關(guān)于優(yōu)化公司治理和內(nèi)部控制的研究[J]．企業(yè)導(dǎo)報(bào)．2009（8）：70

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【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制制度；審計(jì)；內(nèi)容；程序；方法；途徑

一、概述

為了提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，內(nèi)部控制逐漸成為許多企業(yè)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的重要管理手段和自我約束機(jī)制的主要組成部分。

內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控制度）審計(jì)是指以被審計(jì)單位各項(xiàng)內(nèi)控制度為對(duì)象，對(duì)其進(jìn)行審查、分析、測(cè)試、評(píng)價(jià)，以確定其是否健全有效，從而對(duì)內(nèi)控制度產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。

加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)，變事后審計(jì)為事前防范，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，保證內(nèi)控制度作用的充分發(fā)揮。因此，內(nèi)控制度審計(jì)應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)部門的重視并在實(shí)踐中逐步推廣運(yùn)用。

二、企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的程序及方法

1.初步了解企業(yè)內(nèi)控制度

具體來講應(yīng)包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織機(jī)構(gòu)、主要業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的控制環(huán)節(jié)、控制措施和手段以及有關(guān)內(nèi)控制度健立健全和完善等情況。在審計(jì)過程中應(yīng)注意根據(jù)不同的審計(jì)目的確定需要重點(diǎn)了解的內(nèi)控制度范圍，如財(cái)務(wù)結(jié)算內(nèi)控制度審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算審批程序和不相容崗位分離控制制度；生產(chǎn)管理內(nèi)控制度審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)項(xiàng)目生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)內(nèi)控制度。

2.健全性測(cè)試

健全性測(cè)試是指把以上了解到的被審單位內(nèi)控制度基本情況與理想模式進(jìn)行比較，測(cè)試其控制點(diǎn)是否完整，找出內(nèi)控制度在設(shè)計(jì)上存在的不足，總結(jié)其產(chǎn)生的負(fù)面影響。

這一環(huán)節(jié)操作的主要方法有文字描述法、流程圖法、調(diào)查表法等。無論以上哪種方法，關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇都至關(guān)重要，錯(cuò)選或漏選關(guān)鍵控制點(diǎn)都會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)控制度審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)選擇固定資產(chǎn)的預(yù)算審批、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、賬薄登記、驗(yàn)收保管、定期盤點(diǎn)以及增加和處分固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，圍繞這些關(guān)鍵控制點(diǎn)，審計(jì)核實(shí)相應(yīng)制度的建立和執(zhí)行情況，據(jù)以初步測(cè)試和評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)上存在的問題。

3.符合性測(cè)試及有效性測(cè)試

符合性測(cè)試是在確定的審計(jì)范圍中選擇具有代表性的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，沿著現(xiàn)有的規(guī)定和程序?qū)刂葡到y(tǒng)的遵循程度進(jìn)行檢查，考察有關(guān)的控制點(diǎn)是否符合規(guī)定、執(zhí)行情況如何；有效性測(cè)試，主要是針對(duì)某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié)，選擇若干時(shí)期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這兩種測(cè)試旨在了解被審計(jì)單位各項(xiàng)控制措施是否切合實(shí)際、切實(shí)有效，有無失控和不完善之處，貫徹執(zhí)行的實(shí)際效果是否符合設(shè)立該控制的初衷。

4.內(nèi)控制度審計(jì)綜合評(píng)價(jià)

根據(jù)上述測(cè)試的結(jié)果，審計(jì)人員對(duì)被審單位的內(nèi)控制度做出綜合評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)容應(yīng)包括對(duì)以上健全性、遵循性、有效性測(cè)試相關(guān)結(jié)論。此外，筆者認(rèn)為，在評(píng)價(jià)中還應(yīng)將執(zhí)行健全完善的內(nèi)控制度所耗費(fèi)的成本與不實(shí)施該項(xiàng)控制制度可能造成的損失進(jìn)行比較，將控制措施所帶來的效益與該控制的實(shí)施成本進(jìn)行比較，從而作出內(nèi)控制度經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)的措施

1.提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度審計(jì)的重視程度

內(nèi)控制度審計(jì)可以幫助企業(yè)管理層看到內(nèi)控制度中的薄弱環(huán)節(jié)，全面掌握企業(yè)的工作秩序，為企業(yè)健全內(nèi)控制度，提高管理效率，堵塞漏洞起到積極促進(jìn)作用。由此可見，企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)行為間接參與了企業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控活動(dòng)，為企業(yè)宏觀控制起到保駕護(hù)航作用，作為企業(yè)管理層應(yīng)重視內(nèi)控制度審計(jì)。

2.創(chuàng)新審計(jì)理念，改進(jìn)審計(jì)手段，加強(qiáng)審計(jì)人員內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)

內(nèi)控制度審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)在審計(jì)內(nèi)容上有很大不同，所以在審計(jì)方式和手段上也應(yīng)有所創(chuàng)新。首先，企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)的地位，允許內(nèi)部審計(jì)部門參與企業(yè)內(nèi)控制度的制訂工作，提出合理建議，最大限度地克服內(nèi)部控制建立時(shí)可能就有的天然缺陷；其次，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)力度，改日常審計(jì)項(xiàng)目中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序?yàn)閮?nèi)控制度專項(xiàng)審計(jì)，予以單獨(dú)立項(xiàng)，專門評(píng)價(jià)，使內(nèi)部審計(jì)深入到企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。第三，內(nèi)控制度審計(jì)工作政策性強(qiáng)、涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)廣，對(duì)內(nèi)部控制管理方面的專業(yè)知識(shí)要求較高，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等相關(guān)的知識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化宏觀分析能力，全面提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力和理論水平。

3.加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

內(nèi)控制度審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要為評(píng)價(jià)失當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，如進(jìn)行內(nèi)控制度健全性評(píng)價(jià)時(shí)，由于建立和使用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)而造成對(duì)評(píng)價(jià)的偏差所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或進(jìn)行制度符合性和有效性評(píng)價(jià)時(shí)，由于樣本的范圍和數(shù)量抽取不當(dāng)而造成評(píng)價(jià)失當(dāng)所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員應(yīng)注意將防范風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，了解風(fēng)險(xiǎn)所在，并在審計(jì)實(shí)施過程中通過設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、制定合理的內(nèi)部控制制度審計(jì)步驟、合理選取抽樣樣本等措施規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)論

隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理重視程度的不斷提高，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制成為現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的基本法則，內(nèi)控制度審計(jì)在企業(yè)管理中所發(fā)揮的重要作用日益顯現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該利用其熟悉企業(yè)情況的優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮其監(jiān)督、服務(wù)的職能，正確實(shí)施內(nèi)控制度審計(jì)程序，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]《淺談企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)》 作者：艾石英.

[2]《內(nèi)審部門應(yīng)積極加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)》 作者：郭江平.

[3]《企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)探討》 作者：何存花.

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；制度建設(shè)；能源企業(yè)

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人類社會(huì)開始出現(xiàn)翻天覆地的變化，在近現(xiàn)代歷史上，出現(xiàn)了三次重大工業(yè)革命，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展速度已經(jīng)是人們無法預(yù)測(cè)?？茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，各種科技的發(fā)展推動(dòng)了能源企業(yè)的發(fā)展，尤其是這些年航天事業(yè)、軍事事業(yè)以及交通事業(yè)的發(fā)展，全球的能源也出現(xiàn)了供不應(yīng)求的狀態(tài)，在這樣的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，能源行業(yè)出現(xiàn)了翻天覆地的改變。但是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，這幾年也出現(xiàn)較多的企業(yè)倒閉，也有很多能源企業(yè)開始轉(zhuǎn)型到其他服務(wù)業(yè)，但是真正能夠穩(wěn)定發(fā)展的能源企業(yè)，他們內(nèi)部制度建設(shè)是比較完善的。因此，內(nèi)控制度建設(shè)在能源企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。關(guān)于企業(yè)內(nèi)控制制度建設(shè)的研究，袁鵬在《關(guān)于完善農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾點(diǎn)思考》中提到了內(nèi)控制度建設(shè)不夠完善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常突出，直接阻礙著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)指出很多企業(yè)都存在著行為不規(guī)范、企業(yè)內(nèi)外的財(cái)務(wù)關(guān)系不順以及存在嚴(yán)重的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)隱患。崔愛霞在《淺談企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾個(gè)問題》提到了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制建設(shè)是一個(gè)較長(zhǎng)的過程，隨著現(xiàn)在市場(chǎng)環(huán)境的改變，企業(yè)內(nèi)部管理方面也應(yīng)該不斷地修改與完善，同時(shí)提到了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)的未來長(zhǎng)期發(fā)展是非常有必要的。本課題進(jìn)一步豐富了內(nèi)控制度建設(shè)的意義，同時(shí)對(duì)于現(xiàn)實(shí)中能源企業(yè)的發(fā)展提供了現(xiàn)實(shí)參考的價(jià)值。

二、能源企業(yè)內(nèi)控制建設(shè)存在的問題

1.能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不足。目前國(guó)內(nèi)很多能源企業(yè)，在日常管理中僅僅追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，對(duì)于單位的內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，特別是中國(guó)的能源企業(yè)大部分是國(guó)有企業(yè)，管理者都有著非常濃厚行政政治色彩，對(duì)于西方引進(jìn)的內(nèi)控管理缺乏重視。能源企業(yè)的高層管理人員，并未系統(tǒng)學(xué)習(xí)過內(nèi)部控制相關(guān)課程，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是日常簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督即可，整個(gè)公司的內(nèi)部控制都僅僅盯著公司的財(cái)務(wù)。另外很多時(shí)候，能源企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)僅僅是為了應(yīng)付檢查，例如某能源公司設(shè)立內(nèi)部控制部門，但是沒有專業(yè)的內(nèi)控工作人員，也沒有部門工作規(guī)范，因此無法發(fā)揮到監(jiān)管與控制的職能作用。

2.內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過關(guān)。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展來說是非常重要的，但是許多能源企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，尤其是對(duì)內(nèi)部控制工作人員的選拔普遍比較草率，沒有合理的選拔制度。一些能源企業(yè)內(nèi)部控制工作人員，是由其他行政部門或者銷售部門調(diào)任過來，一方面財(cái)務(wù)知識(shí)與管理知識(shí)比較薄弱，在工作中無法發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)中存在的各種問題。其次，部分內(nèi)部控制工作人員職業(yè)素養(yǎng)比較低，例如某能源企業(yè)內(nèi)控工作人員發(fā)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員或者行政人員在處理業(yè)務(wù)中出現(xiàn)貪污或者失誤現(xiàn)象，內(nèi)控工作人員并未按照公司制度處理，而是將這些問題隱藏起來。最后，也有單位的內(nèi)控工作人員的溝通能力與創(chuàng)新能力比較薄弱，嚴(yán)重影響了日常的工作效率與水平。當(dāng)然，內(nèi)控工作人員的監(jiān)督執(zhí)行力度，才是影響內(nèi)控工作的關(guān)鍵性原因。很多能源企業(yè)迫于要完成各項(xiàng)指標(biāo)與任務(wù)，出現(xiàn)弄虛作假或者不規(guī)范的行為，例如：企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)審批過程中，沒有嚴(yán)格審核就直接在上面簽字，而公司的會(huì)計(jì)人員為了提升工作效率，也沒有認(rèn)真檢查就直接簽字，作為公司的內(nèi)控部門也沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象。很多學(xué)者都提到了能源企業(yè)全能型的內(nèi)控工作人員非常缺乏，有必要提高內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。

3.缺乏完善的內(nèi)部控制規(guī)定。目前大部分企業(yè)都有設(shè)立內(nèi)部控制部門，當(dāng)然也有一些企業(yè)的內(nèi)部控制事項(xiàng)交給審計(jì)部門負(fù)責(zé)。可是缺乏完善的內(nèi)部控制規(guī)定，是現(xiàn)代能源企業(yè)的典型問題。完善的內(nèi)部制度是包括授權(quán)審批、資金管理、采購以及付款流程管理、合同管理、成本費(fèi)用管理、實(shí)物資產(chǎn)管理等，但是很多能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面不夠科學(xué)，因此內(nèi)控工作人員在日常工作中也沒有完善的規(guī)章制度可以遵循。缺乏完善的內(nèi)控制度，直接影響能源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率以及資料的真實(shí)性，國(guó)有企業(yè)甚至?xí)?dǎo)致國(guó)家財(cái)政資金的流失，讓國(guó)家受到巨大的損失。

三、如何進(jìn)一步加強(qiáng)能源企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，首先要強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。做好內(nèi)控工作，就應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略方面進(jìn)行考慮，因此首先要強(qiáng)化企業(yè)高層的內(nèi)控意識(shí)，高層人員要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的深入認(rèn)識(shí)，定期參加內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，這樣有助于培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造科學(xué)的內(nèi)控環(huán)境。其次，強(qiáng)化中層管理人員的內(nèi)控意識(shí)，尤其是能源企業(yè)的內(nèi)控部門、審計(jì)部門以及其他相關(guān)部門，公司上下達(dá)成一致，做好內(nèi)控工作，配合好整個(gè)內(nèi)部控制，這樣可以避免出現(xiàn)問題找不到責(zé)任人，有助于提升解決問題的效率。

2.建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。俗話說“國(guó)有國(guó)法，家有家規(guī)，無規(guī)矩不成方圓”。要想提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，就必須建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。能源企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的規(guī)范化、制度化建設(shè)，避免能源企業(yè)的內(nèi)控工作僅僅停留在形式上。在內(nèi)控制度建設(shè)中，還要建立與完善能源能源企業(yè)的崗位責(zé)任制，內(nèi)部控制工作要做到分工明確、權(quán)責(zé)清晰，假若某個(gè)工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，工作人員就能夠?qū)ΠY下藥，有效減少工作的重復(fù)性，全面提升能源企業(yè)的管理效率。

3.全面提升內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。想要做好內(nèi)控工作，就需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)控工作人員。能源企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控工作隊(duì)伍建設(shè)，可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，能源企業(yè)在招聘內(nèi)控部門工作人員的時(shí)候，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘者財(cái)務(wù)知識(shí)、管理制度的考核，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)應(yīng)聘者的職業(yè)道德素養(yǎng)的考察，優(yōu)先錄用那些做事認(rèn)真、公平公正的應(yīng)聘者。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作人員的培訓(xùn)，能源企業(yè)可以邀請(qǐng)內(nèi)控專家或者教授給現(xiàn)有內(nèi)控工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提升現(xiàn)有工作人員的業(yè)務(wù)水平。最后，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作人員的考核，對(duì)于思想道德素質(zhì)不過關(guān)的工作人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)或者可以直接進(jìn)行淘汰。

四、結(jié)語

能源企業(yè)想要成長(zhǎng)與發(fā)展，就需要建設(shè)完善的內(nèi)控制度。但大多能源企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過關(guān)以及缺乏完善的內(nèi)部控制制度等諸多問題。因此，想要進(jìn)一步做好能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，就要強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，全面提升內(nèi)控工作人員素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧瑞蘭.促進(jìn)我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2013.

[2]楊有紅.論內(nèi)部控制環(huán)境的主導(dǎo)與環(huán)境優(yōu)化——基于內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建與持續(xù)優(yōu)化視角[J].會(huì)計(jì)研究.2013(05).

[3]金鴿.科力遠(yuǎn)公司銷售與收款內(nèi)部控制制度改進(jìn)研究[D].湖南大學(xué),2013.

[4]袁鵬.關(guān)于完善農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J].河南農(nóng)業(yè),2010,01:53-54.

篇5

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)控制度

在我國(guó)，施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在管理中有著很大的缺陷和不足，導(dǎo)致這種事故的原因主要是來自施工企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不強(qiáng)，其企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理比較薄弱，任何一家企業(yè)如果沒有足夠的重視其潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，那么就會(huì)直接相應(yīng)企業(yè)的今后發(fā)展。在2006年，國(guó)資委根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定了一套企業(yè)管理的細(xì)則，即《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》一書，可以說對(duì)于建立和健全我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，起到了一定意義上的引導(dǎo)和督促作用，為今后的風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有重要的指導(dǎo)性意義。但是，針對(duì)目前情況來看，在我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，還是存在一系列尚待解決的問題，在施工企業(yè)的內(nèi)部，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，很多的觀點(diǎn)相互并存。呈現(xiàn)出一種烏龍混雜的狀態(tài)，所以說，要發(fā)展企業(yè)，就必須要重視風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的相關(guān)性。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)分析

所有施工企業(yè)管理者要確保報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是施工企業(yè)董事會(huì)及管理層的責(zé)任。施工企業(yè)內(nèi)部控制就是為了完善和改進(jìn)企業(yè)的發(fā)展模式，確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中合法、合規(guī)，資產(chǎn)相對(duì)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告相對(duì)正是可信、相關(guān)披露信息完整充實(shí)，只有這樣才能有效地提高其經(jīng)營(yíng)效率和效果，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和壯大的關(guān)鍵所在。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)就是為了規(guī)范當(dāng)前企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，做到防范于未然，在第一時(shí)間堵塞其漏洞，消除其隱患，極早地防范和阻止風(fēng)險(xiǎn)的更進(jìn)一步發(fā)展。內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對(duì)達(dá)到上述目標(biāo)提供合理保證，而且，內(nèi)部控制的有效性亦可能隨企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境及經(jīng)營(yíng)情況的改變而改變。施工企業(yè)內(nèi)部控制要設(shè)有檢查監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控缺陷一經(jīng)識(shí)別。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)和遵循的原則

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)

逐步規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，做到防范于未然，在風(fēng)險(xiǎn)萌芽過程中就要進(jìn)行堵塞和消除，極早地防范和阻止風(fēng)險(xiǎn)的更進(jìn)一步發(fā)展。從而才能保證國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)與施工企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度配套進(jìn)行。

2、建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則

企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該是貫穿在企業(yè)發(fā)展中的所有階段，它是企業(yè)決策、監(jiān)督和執(zhí)行整個(gè)過程中必不可少的東西，企業(yè)的內(nèi)部控制完全涵蓋和貫穿了整個(gè)企業(yè)與所屬單位的所有業(yè)務(wù)和工作事項(xiàng)。內(nèi)部控制要與企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)狀況、業(yè)務(wù)范圍和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力相配套，它是隨著企業(yè)的發(fā)展情況可以隨意進(jìn)行修改和調(diào)整的。內(nèi)部控制還要權(quán)衡企業(yè)的預(yù)期效益與實(shí)施成本，以最低的成本來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效控制，總體評(píng)價(jià)施工企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制基本能夠適應(yīng)企業(yè)管理的要求，能夠?qū)幹普鎸?shí)、公允的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理的保證。

3、施工企業(yè)內(nèi)部信息與溝通

建立必要內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)企業(yè)信息化建設(shè)工作已經(jīng)逐步發(fā)展到涉及企業(yè)供應(yīng)鏈管理、日常辦公、市場(chǎng)銷售、客戶供應(yīng)商管理、人力資源管理、資產(chǎn)管理等多個(gè)方面，信息系統(tǒng)人員(包括財(cái)務(wù)人員)恪盡職守、勤勉盡責(zé)，能夠有效地履行賦予的職責(zé)，保障整個(gè)信息系統(tǒng)的正常、有效運(yùn)行。為加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各分、子企業(yè)的管控力度，定期召開企業(yè)管理層及各下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人共同參加的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量分析會(huì)等管理會(huì)議，保證內(nèi)部信息傳遞及時(shí)、真實(shí)及全面;企業(yè)有關(guān)職能部門嚴(yán)格按照上市企業(yè)信息披露制度的規(guī)定，定期編制企業(yè)管理通報(bào)，及時(shí)通告企業(yè)及下屬企業(yè)的重大事項(xiàng)等信息。建立必要外部信息管理系統(tǒng)，及時(shí)收集、整理、匯總相關(guān)的外部信息企業(yè)定期召開外部信息會(huì)議，重點(diǎn)分析國(guó)內(nèi)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)動(dòng)態(tài)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等重要外部信息。通過參加相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、國(guó)家各類職能部門組織的論壇、會(huì)議等形式及時(shí)了解相關(guān)信息，使管理層能集中對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行討論，分析降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 建立內(nèi)部信息定期或不定期交流制度，提供不同崗位、部門之間信息交流制度企業(yè)定期或不定期的組織銷售、生產(chǎn)、采購、品控、財(cái)務(wù)等部門召開會(huì)議，討論生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和存在的問題，形成了周例會(huì)、財(cái)務(wù)分析會(huì)、銷售分析會(huì)等會(huì)議制度;不定期組織各個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的對(duì)口部門進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、會(huì)議，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、成果進(jìn)行橫向比較，樹立標(biāo)桿，提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。做好市場(chǎng)服務(wù)工作企業(yè)市場(chǎng)部負(fù)責(zé)直接與客戶間信息溝通與協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)召集、召開銷售分析會(huì)議，完善客戶反饋機(jī)制，及時(shí)反饋各類客戶信息并進(jìn)行分析，確定企業(yè)的銷售服務(wù)策略。同時(shí)對(duì)供應(yīng)商管理實(shí)行供應(yīng)商評(píng)審制度，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)等進(jìn)行實(shí)地調(diào)研、溝通。

三、施工企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施的策略

眾所周知，一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)不在于控制上而在于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別上，所以說進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范和識(shí)別，是施工企業(yè)內(nèi)部控制成功與否的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。企業(yè)管理者應(yīng)該承擔(dān)起這個(gè)責(zé)任，對(duì)企業(yè)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)在第一之間要進(jìn)行識(shí)別，然后再將風(fēng)險(xiǎn)分析總結(jié)，查詢所有導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素。要廣泛、持續(xù)地不斷收集與施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有信息，具體包括內(nèi)部、外部的初始信息。要充分利用內(nèi)控規(guī)范并使其得到不斷地優(yōu)化內(nèi)控規(guī)范是根據(jù)管理制度和操作流程，征求相關(guān)責(zé)任崗位意見的基礎(chǔ)上制定的，使用內(nèi)控規(guī)范是責(zé)任崗位執(zhí)行人的本分，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)得到恰當(dāng)處理，這樣既提高了工作效率，又合理保障了企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。僅有內(nèi)部控制這個(gè)體制，而無風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，則內(nèi)控管理就是空架子，缺乏靈魂。有了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，而無內(nèi)部控制框架，則風(fēng)險(xiǎn)管理就失去了科學(xué)的管理手段，也易形成風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的缺失。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制制度 建設(shè) 防范 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

Abstract: with the development of market economy, the domestic market and international market economy, financial, technology gradually become the global integration, leading enterprises are facing many uncertain factors. Therefore, strengthening the construction of internal control system, the allocation of enterprise effective resources, prevention of enterprise internal and external financial risk, ensure safety of enterprise assets, complete, effective operation, is the primary problem in the management of enterprises.

Keywords: enterprise internal control system construction enterprise risk prevention

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，防范企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。這是當(dāng)前擺在企業(yè)家企業(yè)管理中研究的一項(xiàng)重要課題。就此，談?wù)劰P者的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)和體會(huì)。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的主體行為

企業(yè)內(nèi)部控制失效，會(huì)導(dǎo)致一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等發(fā)生，行為主體全是人(這里所指的人是指一個(gè)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員)。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把企業(yè)內(nèi)部控制工作做好。具體而言，除單位負(fù)責(zé)人本身應(yīng)以身作則起表率作用外．還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：一是及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)，因此。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。二是激勵(lì)與約束并舉。在企業(yè)中．會(huì)計(jì)人受是會(huì)計(jì)行為的主體，居于至關(guān)重要的作用。又由于會(huì)計(jì)人員一般受制于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)．追求個(gè)人收人最大化的本性，在缺乏激勵(lì)或監(jiān)督不力時(shí)，就會(huì)與其他內(nèi)部人一起把私人利益放在企業(yè)利益之上，侵蝕所有者權(quán)益。三是增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)，加大對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)人員的最基本要求，會(huì)計(jì)人員作為會(huì)汁工作的主要承擔(dān)者，其道德水平的優(yōu)劣、業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響著會(huì)計(jì)工作的開展和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，會(huì)計(jì)人員既要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也又要有較強(qiáng)的政策觀念和職業(yè)道德水平。目前，隨著會(huì)計(jì)核算的日益健全，新法規(guī)、新準(zhǔn)則陸續(xù)出臺(tái)．對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求越來越高。因此，必須保證會(huì)計(jì)人員有足夠的學(xué)習(xí)時(shí)間，會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育工作需要進(jìn)一步加強(qiáng)。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)工作身處企業(yè)收支第一線．要求會(huì)計(jì)人員經(jīng)手現(xiàn)金絕不能有分毫非分之念，需牢記國(guó)家利益，坦坦蕩蕩做人，老老實(shí)實(shí)辦事。

二、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平

一是明確會(huì)計(jì)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。職業(yè)賦予會(huì)計(jì)人員更多的責(zé)任和義務(wù)。會(huì)計(jì)法律責(zé)任應(yīng)該包括：會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)文化、職業(yè)道德、會(huì)計(jì)誠(chéng)信、法制觀念。只有具備這些基本條件后會(huì)計(jì)人員才能成為三種人：經(jīng)濟(jì)人、道德人、復(fù)合人，才能忠實(shí)、公允、中立、完整地承擔(dān)和履行職責(zé)。二是強(qiáng)化推行會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)。在當(dāng)前形勢(shì)下，發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用，推進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化是一項(xiàng)非常重要的工作。由于四級(jí)會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)要求，下級(jí)層層上報(bào)，決策層層下達(dá)，職能部門林立，橫向法人獨(dú)立，這種情形現(xiàn)在已遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法適應(yīng)信息時(shí)代瞬息萬變的市場(chǎng)實(shí)際，只會(huì)坐失商機(jī)，或造成利益分割、效益低下。如果通過有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)管理，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)化管理，網(wǎng)絡(luò)要覆蓋企業(yè)內(nèi)部全部的資金流動(dòng)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要環(huán)節(jié)等方面信息。在有效管理的基礎(chǔ)上，規(guī)避會(huì)計(jì)報(bào)告抵銷、調(diào)整、合并、匯總所帶來的影響，使游離在外的經(jīng)濟(jì)實(shí)體在統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)過程中真正做到規(guī)范經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。通過會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的信息提供，也將會(huì)使經(jīng)營(yíng)者管理視野大大拓寬，經(jīng)營(yíng)者的需要被滿足。同時(shí)，通過資源優(yōu)化配置、優(yōu)勢(shì)互相彌補(bǔ)，必將能夠產(chǎn)生強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)合力和經(jīng)濟(jì)效益。

三、積極探索企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)控的自我約束力

要從地位上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保障其充分獨(dú)立性，以更好地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)體制主要有以下幾種：隸屬于董事會(huì)；隸屬于總經(jīng)理；隸屬于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；隸屬于監(jiān)事會(huì)。理論上講，內(nèi)部審計(jì)隸屬于最高權(quán)利機(jī)構(gòu)其獨(dú)立性最能得到保證．但股東大會(huì)是非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以，合理的選擇是隸屬于董事會(huì)．受董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，與公司經(jīng)理層相對(duì)獨(dú)立，涉及到經(jīng)理層的審計(jì)事項(xiàng)直接匯報(bào)給董事會(huì)。由于董事會(huì)是決策機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)所反映的問題和提出的建議能及時(shí)采取措施。就我國(guó)目前情況來說，分析利弊及成本考慮，國(guó)內(nèi)的中小型國(guó)有企業(yè)因其可以接受嚴(yán)密的監(jiān)管．加上外包成本較高，不大適用于內(nèi)部審計(jì)外包。而進(jìn)入海外的國(guó)有企業(yè)及上市公司其被監(jiān)管的可能性小，母公司不會(huì)頻繁地收到其財(cái)務(wù)報(bào)表、證監(jiān)會(huì)更不會(huì)到海外對(duì)其監(jiān)控、外部審計(jì)間隔時(shí)間太長(zhǎng)、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性相對(duì)較弱，基于這些原因的考慮，我們或許可以試點(diǎn)大型國(guó)有企業(yè)、上市公司及海外國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包。

四、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范水平

內(nèi)控體系其中一個(gè)很重要衡量標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存的底線，企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理既是政策要求，更重要的還是提升公司競(jìng)爭(zhēng)力的手段?，F(xiàn)在企業(yè)發(fā)展越來越離不開資本市場(chǎng)．越來越離不開投資者．可以說，企業(yè)內(nèi)部控制的好與壞，不僅直接關(guān)系到資本市場(chǎng)的融資能力，更關(guān)系到企業(yè)能否健康可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)控的目的不是消除風(fēng)險(xiǎn)，也不是降低風(fēng)險(xiǎn)，而是將其控制在可承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范嗣內(nèi)，最主要的是預(yù)防，而不是等著風(fēng)險(xiǎn)來了，再采取措施，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，確定單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，特別耍關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的控制，以防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。再針對(duì)具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的控制．對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果定期進(jìn)行檢查。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際制訂各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)．如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警底線．以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在實(shí)施過程中，制訂各項(xiàng)指標(biāo)的人員與分析人員應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)分離。合同管理是風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)重要控制點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)明確在合同管理過程中各相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限、管理流程、操作方法，明確各方的責(zé)權(quán)利、義務(wù)?？梢詫?shí)行合同經(jīng)辦部門與其他相關(guān)部門、法律顧問聯(lián)簽審核制度，凡是與投資融資、價(jià)款結(jié)算、資金管理等有關(guān)的條款，必須經(jīng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)專業(yè)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽，在源頭上對(duì)資金籌措、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、后續(xù)監(jiān)管等方面進(jìn)行規(guī)范，減少合同履行過程中的不規(guī)范行為以及由此可能引起的合同糾紛。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的實(shí)施有利于企業(yè)完善公司治理、正確貫徹實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)營(yíng)管理水平，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與管理信息的真實(shí)性、可靠性與完整性，保障資產(chǎn)的安全完整和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)。這些因素都有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理水平，提高企業(yè)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

篇7

［關(guān)鍵詞］ 施工企業(yè)；內(nèi)部控制；制度實(shí)施

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 14. 021

［中圖分類號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）14- 0032- 03

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存有許多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度；有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性及資產(chǎn)安全性與完整性控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。

1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠處理好企業(yè)內(nèi)部各部門及人員之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和物質(zhì)利益關(guān)系，可以促使各部門及人員之間協(xié)調(diào)一致地完成各項(xiàng)工作，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是管理當(dāng)局根據(jù)國(guó)家的政策和法律法規(guī)而制定的，是政策、法律法規(guī)等在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理中的具體體現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體處理方法、程序和措施等。有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合國(guó)家的方針、政策、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行嚴(yán)格的審查和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)諸如貪污盜竊、浪費(fèi)、亂擠亂攤成本和偷稅漏稅等不法行為，并及時(shí)采取有效措施予以糾正，使單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有組織、有秩序地進(jìn)行，從而確保國(guó)家法律法規(guī)及方針政策在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理地組織企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是企業(yè)得以生存與發(fā)展的重要前提。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的就是為了獲取盡可能高的經(jīng)濟(jì)效益。

2 施工企業(yè)內(nèi)控存在的問題

2．1 授權(quán)范圍難把握

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，為了保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，實(shí)行合理授權(quán)是必然的。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也要有“度”的限制。只有對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)給予不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。授權(quán)既是一種權(quán)利，更是一種責(zé)任。在越來越多的企業(yè)已意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性的今天，對(duì)權(quán)力授予的范圍更要堅(jiān)持“度”的原則。因?yàn)閷?duì)授權(quán)的控制要做到恰到好處，過與不及都會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制帶來不利影響。

2．2 內(nèi)部審計(jì)很薄弱

由于審計(jì)法律制度對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置作了強(qiáng)制性要求，而對(duì)非國(guó)有企業(yè)則未作要求，致使許多非國(guó)有企業(yè)未能建立有效的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用更無從談起。

2．3 激勵(lì)機(jī)制不健全

在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中，一個(gè)很大的薄弱環(huán)節(jié)就是激勵(lì)機(jī)制不夠健全，不能起到有效的激勵(lì)作用。一方面，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，激勵(lì)機(jī)制欠缺，管理者自我提高的動(dòng)力和壓力不足，造成了管理層整體素質(zhì)偏低與懶惰的現(xiàn)象。

2．4 內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

目前相當(dāng)一部分企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視：有的并未建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全。甚至有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存有很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“寫在紙上、貼在墻上”就算完事，而不管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況如何；在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，遇到具體問題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性；有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人或小團(tuán)體利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞賬外賬，隱匿或偷盜錢財(cái)物資。另外，由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見性而導(dǎo)致其管理滯后，加之改革中的探索尚有一定的過程，使企業(yè)對(duì)某些新業(yè)務(wù)沒有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度，暫時(shí)也存在無章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也失去了健全性。

3 加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)控管理的措施

完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范會(huì)計(jì)行為，防止貪污和浪費(fèi)，減少和消除危害企業(yè)利益的不良因素。中小施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身?xiàng)l件和特點(diǎn)，采取恰當(dāng)?shù)目刂品绞?，以達(dá)到控制的目的。主要有以下幾種方法。

3．1 不相容職務(wù)分離控制

如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離基于以下主觀設(shè)想：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門無意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)可能性很小；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性也大大低于一個(gè)人或部門舞弊的可能性。不相容職務(wù)分離控制的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

3．2 授權(quán)批準(zhǔn)控制

某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制，這種控制是一種事前控制。授權(quán)批準(zhǔn)管理的方法是，通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額，授權(quán)管理的原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可，授權(quán)通知書除授權(quán)者持有外，還下達(dá)公司相關(guān)的部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是指企業(yè)內(nèi)部較低層次的管理人員根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，在其權(quán)限范圍之內(nèi)對(duì)正常的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行授權(quán)。

篇8

[關(guān)鍵詞] 信息化；出版企業(yè)；內(nèi)控制度

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 038

[中圖分類號(hào)] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2012）23- 0061- 02

內(nèi)部控制是為了維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)與其他信息準(zhǔn)確及時(shí)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，避免各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保員工正確履行職責(zé)，貫徹經(jīng)營(yíng)決策和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，而針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素和各項(xiàng)活動(dòng)，由企業(yè)統(tǒng)一構(gòu)筑、全體或部分員工實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法等形成的控制系統(tǒng)。從內(nèi)部控制概念和信息化的管理理念來看，內(nèi)部控制的目標(biāo)基本涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容，并與管理信息化過程相一致。管理信息化為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造了良好的組織基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)，提升了企業(yè)內(nèi)部控制效率。從內(nèi)部牽制到管理控制，再到內(nèi)部控制制度建設(shè)，無不反映了企業(yè)管理信息化發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的影響。特別是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)集成化管理后，龐大的信息資源系統(tǒng)迫切需要內(nèi)部控制管理，以防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1 信息化對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)提出了新的要求

管理信息化提高了企業(yè)的管理水平和管理效率，特別是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了集成化管理，增加了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控難度。主要表現(xiàn)在：

（1）信息化優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)提出了新要求。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的集成化管理，優(yōu)化了出版企業(yè)業(yè)務(wù)流程，改變了出版企業(yè)原來部門職能條塊分割的管理局面，實(shí)現(xiàn)了從采購到付款、從銷售到收款等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程化作業(yè)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的共享和統(tǒng)一管理。所有的數(shù)據(jù)都來自于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程，內(nèi)部控制對(duì)系統(tǒng)程序的依賴性增加，流程管理日顯重要。這種業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變使出版企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境及條件發(fā)生了巨大變化，對(duì)公司內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)監(jiān)控提出了新的要求。

（2）要在充分考慮成本效益的原則下，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。信息系統(tǒng)的建設(shè)，減少了重復(fù)的不增值的環(huán)節(jié)，許多要憑經(jīng)驗(yàn)判斷的手工控制環(huán)節(jié)消失了，而系統(tǒng)的職業(yè)判斷力和自糾功能相對(duì)較弱，從而導(dǎo)致信息差錯(cuò)的可能性增加，對(duì)出版企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生不利影響。這就需要出版企業(yè)在充分考慮成本效益的原則下，對(duì)業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，以降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）要通過制度建設(shè)，明確各崗位的職責(zé)，建立嚴(yán)格的授權(quán)責(zé)任體系。根據(jù)出版企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及員工的崗位責(zé)任，設(shè)置每位員工對(duì)系統(tǒng)的操作權(quán)限及信息的查詢權(quán)限。對(duì)用戶權(quán)限進(jìn)行有效控制，確保業(yè)務(wù)信息的安全、準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠。通過對(duì)不同層次操作員工及管理人員的權(quán)限劃分，保證出版企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工執(zhí)行。如業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是一次輸人，多次、多方位利用，所以對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的修改與刪除就要制定出嚴(yán)格的控制制度，數(shù)據(jù)修改或刪除的信息也必須及時(shí)。

2 信息化提升了出版企業(yè)內(nèi)部控制能力

管理信息化是集企業(yè)組織業(yè)務(wù)流程、企業(yè)規(guī)范、信息技術(shù)、實(shí)施方案于一體的綜合管理體系，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)提供了更為先進(jìn)的管理技術(shù)和手段。

（1）信息化改善了出版企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等方面。信息化改善了出版企業(yè)內(nèi)部環(huán)境：第一，管理信息化可以幫助出版企業(yè)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。在信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)過程中，首先解決組織結(jié)構(gòu)中的信息傳遞問題，再解決業(yè)務(wù)流程的順暢與規(guī)范問題，最后潛移默化地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)合理化。第二，管理信息化可以幫助出版企業(yè)建立合理的權(quán)責(zé)分配體系。信息系統(tǒng)根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，對(duì)企業(yè)管理中各個(gè)角色進(jìn)行定義和設(shè)置，在授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管、稽核檢查等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離和相互牽制。第三，集成化的管理信息系統(tǒng)，作為一套勾稽關(guān)系嚴(yán)密、各職能之間緊密集成、信息共享的系統(tǒng)，加大了舞弊的難度。

（2）信息化有助于出版企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。信息系統(tǒng)有各種分析手段，來分析日常經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。如，通過盈利能力分析、成本變動(dòng)分析、資金分析等，可以分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過庫存分析、應(yīng)收賬款分析、償債能力、預(yù)算執(zhí)行對(duì)比分析等，對(duì)潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。信息系統(tǒng)通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析、趨勢(shì)性分析等得出參考值，供企業(yè)管理層決策參考。

（3）信息化有助于出版企業(yè)更好地實(shí)施控制措施。控制措施是為確保出版企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)而采取的方法和手段，主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)物控制、職責(zé)分離、預(yù)算控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制等。信息系統(tǒng)有一套清晰的職責(zé)劃分與授權(quán)體系，可以很好地做到授權(quán)批準(zhǔn)控制和職責(zé)分離控制。除了預(yù)算控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等控制手段外，還可以根據(jù)控制目標(biāo)和控制原則整合流程控制。流程控制通常同業(yè)務(wù)流程相吻合，主要由控制點(diǎn)組成。根據(jù)各控制點(diǎn)，確定相應(yīng)的控制措施。特別是在業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)于保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)具有至關(guān)重要的作用。

（4）信息化有助于出版企業(yè)加強(qiáng)信息的收集與溝通。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息系統(tǒng)能對(duì)企業(yè)已收集到的內(nèi)外部信息加以更高效的處理。對(duì)內(nèi)部信息，企業(yè)可以合理地使用系統(tǒng)擬定相關(guān)制度，規(guī)范其執(zhí)行。信息系統(tǒng)通過其授權(quán)體系使員工了解自己的職責(zé)，通過參與業(yè)務(wù)流程、完成單據(jù)與報(bào)告使員工了解自己的工作與他人工作之間的關(guān)系，有利于信息的有效流通和使用，提高工作效率。各種業(yè)務(wù)在一個(gè)統(tǒng)一平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)操作和協(xié)調(diào)，通過在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部控制點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)控制的程序化、規(guī)范化，使信息流在企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部之間得到有效的控制與傳遞，有效地減少了業(yè)務(wù)部門分割運(yùn)行時(shí)出現(xiàn)的執(zhí)行偏差現(xiàn)象，提高了內(nèi)部控制的效率和效果。

（5）信息化加強(qiáng)了出版企業(yè)的監(jiān)控力度。監(jiān)督檢查是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。信息系統(tǒng)可以為出版企業(yè)建立持續(xù)監(jiān)控提供客觀科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)。持續(xù)監(jiān)控建立于單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)循環(huán)中，包括日常的管理監(jiān)控活動(dòng)。信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，能夠進(jìn)行內(nèi)外部核對(duì)，實(shí)時(shí)判斷是否符合既定的邏輯關(guān)系，并隨時(shí)把異常情況提交給監(jiān)控部門。業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的生產(chǎn)計(jì)劃銜接銷售部門與生產(chǎn)部門，物料需求計(jì)劃銜接生產(chǎn)部門與采購倉儲(chǔ)部門，資金計(jì)劃銜接業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門，相互之間的監(jiān)控以翔實(shí)的記錄為依據(jù)，以科學(xué)制訂的計(jì)劃為準(zhǔn)繩，可以保證持續(xù)有效監(jiān)控，大大減少部門間監(jiān)控脫節(jié)和某些控制點(diǎn)成為“盲區(qū)”的現(xiàn)象。同時(shí)管理信息化強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部審計(jì)利用信息系統(tǒng)強(qiáng)大的信息數(shù)據(jù)整合處理功能，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作質(zhì)量進(jìn)行獨(dú)立公正的監(jiān)督評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)提高運(yùn)作效率和提升組織價(jià)值。

3 信息化推動(dòng)了出版企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

為切實(shí)保證管理信息系統(tǒng)順利運(yùn)行，出版企業(yè)需制定各種規(guī)章制度，以滿足內(nèi)部控制的要求。只有從操作規(guī)范、崗位職責(zé)、問題管理、系統(tǒng)變更、運(yùn)行考核等方面不斷細(xì)化管理制度，做到制度層層傳遞，逐級(jí)管理，全員遵守，才能實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)運(yùn)行的上下一致。通過應(yīng)用信息技術(shù)，充實(shí)和更新企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容和手段，有效地提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.1 財(cái)務(wù)管理制度

①崗位職責(zé)：崗位責(zé)任制度、內(nèi)部牽制和稽核制度、財(cái)務(wù)收支審批制度。②會(huì)計(jì)核算制度：會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)核算管理辦法、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明。③財(cái)產(chǎn)管理制度：支票管理制度、資金管理制度、應(yīng)收款項(xiàng)管理制度、存貨管理制度、長(zhǎng)期投資管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、擔(dān)保管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、會(huì)計(jì)檔案管理辦法。④報(bào)告制度：財(cái)務(wù)分析制度、統(tǒng)計(jì)分析制度、內(nèi)部審計(jì)制度。

3.2 業(yè)務(wù)管理制度

①崗位職責(zé)：崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)憑據(jù)流轉(zhuǎn)規(guī)程。②選題編務(wù)管理：選題申報(bào)認(rèn)證制度、圖書編校質(zhì)量審讀制度、稿費(fèi)支付制度、樣書管理制度。③出版管理：成本控制制度、圖書印制管理制度、圖書分類管理制度、書號(hào)管理制度、圖書再版和修訂管理制度。④發(fā)行管理：圖書定價(jià)制度、圖書提印制度、信用政策、退回圖書管理制度。⑤質(zhì)量管理：印刷質(zhì)量管理制度、出版損失追究制度。⑥信息管理：信息系統(tǒng)管理制度。⑦行政管理：合同管理制度、出差管理制度、車輛管理制度、考勤制度、薪酬福利制度、人事管理制度、假日管理制度、會(huì)議管理制度、文件檔案管理制度。

3.3 預(yù)算管理與績(jī)效考核

①全面預(yù)算管理制度。②績(jī)效考核：崗位薪酬制度、績(jī)效考核制度。

3.4 決策管理制度

主要包括：組織結(jié)構(gòu)職責(zé)分工制度、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)決策制度、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度、定期會(huì)議制度。

主要參考文獻(xiàn)

[1]王海林，續(xù)慧泓.財(cái)務(wù)管理信息化[M].北京：電子工業(yè)出版社，2009.

篇9

關(guān)鍵詞：供水企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

我國(guó)供水企業(yè)主要擔(dān)負(fù)著滿足企事業(yè)單位和居民正常用水需求，其財(cái)務(wù)管理工作主要面向是水費(fèi)收繳管理，供水設(shè)施投資建設(shè)及運(yùn)營(yíng)創(chuàng)收。近年來，我國(guó)供水設(shè)施建設(shè)投資巨大，導(dǎo)致供水企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度不完善，預(yù)算制度不健全，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱。

一、當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的控制問題

水是生命之源，飲水問題關(guān)乎百姓的切身利益。一個(gè)供水企業(yè)管理的好與壞，直接影響著群眾民生問題。因此，供水企業(yè)肩負(fù)著更大的社會(huì)責(zé)任。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要措施，是供水企業(yè)健康發(fā)展的保證，而內(nèi)部監(jiān)督則是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保證。就目前來說，供水企業(yè)在內(nèi)部控制管理中還存在諸多問題，具體表現(xiàn)在：缺乏完善的內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督機(jī)制，筆者將從以下方面來闡述。

（一）內(nèi)部控制體系不夠完善

供水企業(yè)內(nèi)部控制管理出現(xiàn)問題，在大多數(shù)情況下，通常是由該供水企業(yè)建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善導(dǎo)致的。從當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部的控制體系來看，很多供水企業(yè)的管理模式依舊按照傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式，由于供水企業(yè)天然的行業(yè)地域壟斷性，使供水企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，導(dǎo)致供水企業(yè)機(jī)制和體制與現(xiàn)代企業(yè)制度相去甚遠(yuǎn)，很多員工因循守舊難以參與到供水企業(yè)決策與規(guī)劃的討論中，而這也是影響供水企業(yè)管理人員職業(yè)素質(zhì)偏低的原因之一。

（二）內(nèi)部缺乏監(jiān)督機(jī)制

供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立不僅要集中在財(cái)務(wù)員工的職業(yè)能力和管理模式上，還需要集中在各部門的監(jiān)督控制上，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的Σ吣芄宦涫檔絞導(dǎo)飾侍饃稀4送猓由于當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)建立不健全、職責(zé)不清晰、權(quán)責(zé)不明確，審計(jì)制度集中的偏向了供水企業(yè)的賬務(wù)處理方面上，忽視了公司組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督工作，導(dǎo)致供水企業(yè)在發(fā)展中容易處于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。

二、供水企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

為促進(jìn)供水企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效開展，企業(yè)應(yīng)采取多種行之有效的對(duì)策，如：健全內(nèi)部控制體系、提高管理人員綜合素質(zhì)、營(yíng)造積極的內(nèi)部控制環(huán)境，筆者將從以下方面來闡述。

（一）健全內(nèi)部控制體系

供水企業(yè)要想加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制，就必須建立健全控制體系。對(duì)于供水企業(yè)而言，科學(xué)的規(guī)章制度是供水企業(yè)管理員工的關(guān)鍵點(diǎn)。目前很多供水企業(yè)通過了ISO9000體系認(rèn)證，建立標(biāo)準(zhǔn)化管理體系等，特別是在內(nèi)部控制問題上，供水企業(yè)必須以財(cái)務(wù)管理為核心，促使各級(jí)員工在財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度中能夠較好的對(duì)自身的行為進(jìn)行規(guī)范和約束。首先，供水企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，促使審計(jì)工作能夠較好的發(fā)揮自身對(duì)供水企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理作用。其次，供水企業(yè)需要建立內(nèi)部員工之間的評(píng)價(jià)考核體系，通過績(jī)效管理激勵(lì)和約束員工的行為，使員工能夠通過相互的評(píng)價(jià)認(rèn)識(shí)到自己的工作問題，并得到及時(shí)的改進(jìn)，從而提高財(cái)務(wù)管理的工作效率；再次要對(duì)財(cái)務(wù)人員的不相容工作進(jìn)行合理分工，加強(qiáng)員工與工作上的監(jiān)督。

（二）提高管理人員綜合素質(zhì)

管理人員綜合素質(zhì)在供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理工作上有著一定程度上的影響和作用，管理人員的綜合素質(zhì)越高，越有利于供水企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和管理，反之，則容易導(dǎo)致供水企業(yè)財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)損失的情況。為此，供水企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提升，以職業(yè)道德與專業(yè)技能兩個(gè)方面上全面提高管理人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的正確意識(shí)。針對(duì)管理人員的職業(yè)道德問題，首先，供水企業(yè)必須加強(qiáng)管理人員理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，樹立員工正確的人生觀、價(jià)值觀以及世界觀；其次，還需要加強(qiáng)管理人員的法律意識(shí)，供水企業(yè)可以邀請(qǐng)相關(guān)的財(cái)務(wù)法律知名人士開展法律意識(shí)的講座，強(qiáng)化管理人員的法律理論知識(shí)與法律操作技能，并且能夠?qū)⒎梢庾R(shí)落實(shí)到實(shí)際工作中，堅(jiān)持依法行事。在提高管理人員專業(yè)技能的方面上，供水企業(yè)可以邀請(qǐng)專業(yè)的操作專家對(duì)財(cái)務(wù)員工進(jìn)行集中性的培訓(xùn)，其次，還可以加強(qiáng)與其他供水企業(yè)之間的聯(lián)系，促使自己的員工在交流和學(xué)習(xí)中能夠掌握到更多的專業(yè)技能。

（三）營(yíng)造積極的內(nèi)部控制環(huán)境

供水企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境的優(yōu)質(zhì)對(duì)于員工積極向上的工作心態(tài)有著極大的影響。倘若，供水企業(yè)內(nèi)部工作氣氛一直處于沉悶的狀態(tài)，那么員工在這種環(huán)境下自然而然容易產(chǎn)生情緒低落、沒動(dòng)力的工作狀態(tài)，反之，供水企業(yè)內(nèi)部積極向上的工作環(huán)境則能較好的調(diào)動(dòng)員工的工作興趣，提高員工工作效率的同時(shí)也提升了供水企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為此，供水企業(yè)必須為員工營(yíng)造良好的工作環(huán)境，比如，供水企業(yè)可以多多組織一些帶有公司文化的互動(dòng)活動(dòng)，加強(qiáng)員工與員工之間的交流和互動(dòng)，促使工作氣氛不再僵硬。此外，供水企業(yè)還可以提高員工之間的競(jìng)爭(zhēng)力，比如提供有挑戰(zhàn)性的工作崗位，要求全體員工參與到該競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)中，用自身的實(shí)力來爭(zhēng)取該崗位。而以這種競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的工作能夠較好的調(diào)動(dòng)員工的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，不僅加強(qiáng)了員工之間的合作與競(jìng)爭(zhēng)，還提高了員工的工作能力。

三、結(jié)束語

總而言之，供水企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)員工的工作意識(shí)，建立監(jiān)督制度和激勵(lì)制度，促使員工能夠較好的激發(fā)自身的潛能和才能，并培養(yǎng)員工的合作意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，從而有效提高員工工作效率，完善員工管理制度。

參考文獻(xiàn)：

篇10

我國(guó)目前尚未提出權(quán)威的內(nèi)部控制定義，對(duì)于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。現(xiàn)行的規(guī)范制度中，只有《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)內(nèi)部控制作了定義：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，防范企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，這是當(dāng)前擺在企業(yè)家企業(yè)管理中亟待研究的一項(xiàng)重要課題。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的主體行為

企業(yè)內(nèi)部控制失效，會(huì)導(dǎo)致一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等發(fā)生，只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把企業(yè)內(nèi)部控制工作做好。具體而言，除單位負(fù)責(zé)人本身應(yīng)以身作則起表率作用外.還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：一是及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況。要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。二是激勵(lì)與約束并舉。在企業(yè)中，會(huì)計(jì)人受是會(huì)計(jì)行為的主體，居于至關(guān)重要的作用。又由于會(huì)計(jì)人員一般受制于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo).追求個(gè)人收人最大化的本性，在缺乏激勵(lì)或監(jiān)督不力時(shí)，就會(huì)與其他內(nèi)部人一起把私人利益放在企業(yè)利益之上，侵蝕所有者權(quán)益。三是增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)，加大對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。隨著會(huì)計(jì)核算的日益健全，新法規(guī)、新準(zhǔn)則陸續(xù)出臺(tái).對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求越來越高。因此，必須保證會(huì)計(jì)人員有足夠的學(xué)習(xí)時(shí)間，會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育工作需要進(jìn)一步加強(qiáng)。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)工作身處企業(yè)收支第一線.要求會(huì)計(jì)人員經(jīng)手現(xiàn)金絕不能有分毫非分之念，需牢記國(guó)家利益，坦坦蕩蕩做人，老老實(shí)實(shí)辦事。

二、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平

一是明確會(huì)計(jì)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。職業(yè)賦予會(huì)計(jì)人員更多的責(zé)任和義務(wù)。會(huì)計(jì)法律責(zé)任應(yīng)該包括：會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)文化、職業(yè)道德、會(huì)計(jì)誠(chéng)信、法制觀念。只有具備這些基本條件后會(huì)計(jì)人員才能成為三種人：經(jīng)濟(jì)人、道德人、復(fù)合人，才能忠實(shí)、公允、中立、完整地承擔(dān)和履行職責(zé)。二是強(qiáng)化推行會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)。在當(dāng)前形勢(shì)下，發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用，推進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化是一項(xiàng)非常重要的工作。由于四級(jí)會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)要求，下級(jí)層層上報(bào)，決策層層下達(dá)，職能部門林立，橫向法人獨(dú)立，這種情形現(xiàn)在已遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法適應(yīng)信息時(shí)代瞬息萬變的市場(chǎng)實(shí)際，只會(huì)坐失商機(jī)，或造成利益分割、效益低下。如果通過有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)管理，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)化管理，網(wǎng)絡(luò)要覆蓋企業(yè)內(nèi)部全部的資金流動(dòng)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要環(huán)節(jié)等方面信息。在有效管理的基礎(chǔ)上，規(guī)避會(huì)計(jì)報(bào)告抵銷、調(diào)整、合并、匯總所帶來的影響，使游離在外的經(jīng)濟(jì)實(shí)體在統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)過程中真正做到規(guī)范經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。通過會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的信息提供，也將會(huì)使經(jīng)營(yíng)者管理視野大大拓寬，經(jīng)營(yíng)者的需要被滿足。同時(shí)，通過資源優(yōu)化配置、優(yōu)勢(shì)互相彌補(bǔ)，必將能夠產(chǎn)生強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)合力和經(jīng)濟(jì)效益。

三、積極探索企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)控的自我約束力

要從地位上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保障其充分獨(dú)立性，以更好地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)體制主要有以下幾種：隸屬于董事會(huì)；隸屬于總經(jīng)理；隸屬于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；隸屬于監(jiān)事會(huì)。理論上講，內(nèi)部審計(jì)隸屬于最高權(quán)利機(jī)構(gòu)其獨(dú)立性最能得到保證.但股東大會(huì)是非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以，合理的選擇是隸屬于董事會(huì).受董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，與公司經(jīng)理層相對(duì)獨(dú)立，涉及到經(jīng)理層的審計(jì)事項(xiàng)直接匯報(bào)給董事會(huì)。由于董事會(huì)是決策機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)所反映的問題和提出的建議能及時(shí)采取措施。就我國(guó)目前情況來說，分析利弊及成本考慮，國(guó)內(nèi)的中小型國(guó)有企業(yè)因其可以接受嚴(yán)密的監(jiān)管.加上外包成本較高，不大適用于內(nèi)部審計(jì)外包。而進(jìn)入海外的國(guó)有企業(yè)及上市公司其被監(jiān)管的可能性小，母公司不會(huì)頻繁地收到其財(cái)務(wù)報(bào)表、證監(jiān)會(huì)更不會(huì)到海外對(duì)其監(jiān)控、外部審計(jì)間隔時(shí)間太長(zhǎng)、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性相對(duì)較弱，基于這些原因的考慮，我們或許可以試點(diǎn)大型國(guó)有企業(yè)、上市公司及海外國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包。

四、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范水平