導語：企業(yè)稅收籌劃涉稅風險防范措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：稅收籌劃工作對企業(yè)來說是一把“雙刃劍”——它可能會提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，也可能給企業(yè)帶來涉稅風險，讓企業(yè)陷入財務危機。稅收籌劃能夠起到的作用完全取決于企業(yè)對相關政策的認知程度和方案的落實情況，如果在試探法律底線的基礎上進行稅務管理，很可能被視為“偷稅漏稅”。基于此，相關企業(yè)要明確自身的稅務情況，樹立正確的風險防范意識，積極規(guī)避涉稅風險，為推動企業(yè)法治化管理作出貢獻，并為企業(yè)內(nèi)部注入新的活力。本文將闡述形成涉稅風險的原因，并提出相關的防范措施。

關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；企業(yè)

一、引言

稅收籌劃工作一旦出現(xiàn)涉稅風險，就說明企業(yè)的策劃、業(yè)務和執(zhí)行能力可能出現(xiàn)了一定的問題。一般來說，主觀性風險和條件性風險是出現(xiàn)涉稅風險的原因，前者主要包含工作人員的自身能力和專業(yè)素養(yǎng)，后者與企業(yè)的運營情況和對稅務籌劃相關政策的了解程度有關。除此之外，差異性風險也是出現(xiàn)涉稅風險的主要因素之一。基于此，為提升市場競爭力，確保稅務情況始終良好，企業(yè)需要積極探索稅收籌劃涉稅風險的防范措施。

二、形成涉稅風險的原因

（一）法律法規(guī)及政策推廣力度不足

依法治國理念的提出和不斷發(fā)展，促進了稅收行業(yè)法律體系的完善。與此同時，國家加大了對企業(yè)的稅收規(guī)范性和相關管理工作的管控力度，其根本目的就是為了防止企業(yè)在稅收籌劃過程中出現(xiàn)操作失誤或違反規(guī)范等問題[1]。據(jù)了解，現(xiàn)階段稅收行業(yè)法律規(guī)范的完善程度雖然在不斷提升，但行業(yè)內(nèi)仍然存在一些問題，如在開展稅收籌劃過程中，受企業(yè)管理層對相關法律法規(guī)重視程度較低等因素影響，企業(yè)對稅收條例和行業(yè)規(guī)范等內(nèi)容掌握不足。這一問題可能會使企業(yè)在稅收方案規(guī)劃過程中違反國家相關法律的規(guī)定，增加了企業(yè)稅收的法律風險。此處以某企業(yè)稅收籌劃案例進行說明：某企業(yè)在申請科研經(jīng)費后，獲得了國家財政撥款。之后該企業(yè)為降低所得稅稅款，沒有為該筆?？顚Ｓ玫目蒲薪?jīng)費辦理免稅手續(xù)，而是將這筆經(jīng)費納入額外營業(yè)收入范圍內(nèi)，與此同時，企業(yè)還將對應的項目中所用的資金支出都歸類為財政撥款范圍的研發(fā)費用。政府將該行為判定為偷稅漏稅，使得該企業(yè)無法享有國家的任何優(yōu)惠政策，還得到了相應的懲罰。

（二）工作人員主觀性問題

在稅收工作中，工作人員的主觀判斷不可避免地可能會存在差異性。任何工作都與人的主觀意志有關，雖然國家已經(jīng)推出相關法律對行業(yè)進行了規(guī)范和約束，但這些條例和政策在落實和推廣、實行的過程中依然離不開執(zhí)行人員的自身素質(zhì)和責任意識。首先，一般來說，監(jiān)管人員會在稅務機關監(jiān)管相關企業(yè)納稅情況時，憑借自身的專業(yè)素養(yǎng)、過往經(jīng)驗和綜合能力將法律條文應用到實際工作中，但這種判斷會受許多不穩(wěn)定因素的影響[2]。其次，企業(yè)的稅收籌劃管理水平與監(jiān)察人員的相關素質(zhì)有著緊密聯(lián)系，甚至企業(yè)的相關工作走向會隨著監(jiān)察人員的某個“瞬間”的想法而產(chǎn)生較大的變動。基于此，企業(yè)的稅收籌劃人員不僅需要提高對相關國家法律法規(guī)的重視，保持具有時效性的跟蹤式學習，還要對相關規(guī)章制度進行充分掌握，在國家允許范圍內(nèi)為企業(yè)制定出較為合理的稅收籌劃計劃，以便企業(yè)順利實施稅收籌劃工作?？梢哉f，企業(yè)稅收籌劃人員的個人素質(zhì)是影響企業(yè)未來發(fā)展走向的重要因素之一。

（三）宣傳力度不足，受政策變動等因素影響

企業(yè)在依法納稅申報過程中，沒有以稅收政策為依據(jù)和原則，在稅收征收過程中，相關稅收籌劃工作人員沒有掌握最新的政策和條例規(guī)定，使企業(yè)出現(xiàn)了涉稅風險，在一定程度上增加了企業(yè)的稅收負擔。對于新推出的稅收政策，各級相關部門也沒有及時對其做好宣傳和推廣工作，使得企業(yè)無法充分地掌握最新政策。另外，企業(yè)對相關政策的宣傳力度不足，使得企業(yè)在納稅工作中出現(xiàn)了較多問題，直接影響了新政策的推廣和實施工作。相關部門在修改稅法時，本意是為了推動社會全面發(fā)展。但在稅法的變動過程中，相關企業(yè)沒有及時了解和掌握稅法內(nèi)容的調(diào)整，對企業(yè)樹立口碑、提升市場競爭力產(chǎn)生了不利影響。與此同時，因各個地區(qū)已存在的政策有較大不同，國家政策推行和地方政府推廣力度和進度存在一定差異。而大多數(shù)企業(yè)并非是“獨立個體”，存在許多跨省、跨市的分公司、子公司，使得企業(yè)稅收籌劃人員工作難度較大?；诖?，企業(yè)稅收籌劃人員應根據(jù)實際情況完善自身的工作。

（四）會計工作不規(guī)范

會計核算是企業(yè)經(jīng)營活動和財務工作的基礎。會計工作的準確性會對企業(yè)稅款的申報工作產(chǎn)生直接影響，對稅務工作的準確性也有著直接影響。但現(xiàn)階段，一部分企業(yè)在會計賬簿和科目設置等方面存在不合理之處，加大了企業(yè)的涉稅風險。此外，一部分企業(yè)對明確成本費用的核算、完善涉稅憑證等工作的重視程度不高，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[3]。

（五）信譽和誠信風險

在日常經(jīng)營活動中，如果企業(yè)沒有按照規(guī)定進行稅收籌劃工作，就有可能出現(xiàn)誠信危機等問題，對企業(yè)提升市場競爭力，在社會經(jīng)濟發(fā)展的“洪流”中“站穩(wěn)腳跟”極為不利，使自身出現(xiàn)較為嚴重的信任危機，而信任危機也會讓企業(yè)在后續(xù)發(fā)展中遇到許多阻礙。與此同時，一旦被稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在不合理、不規(guī)范的納稅行為，就會被徹底扣上“信譽不良”的“牌子”，這不僅會讓相關管理部門對企業(yè)日后的納稅行為加大稽查力度，還會對企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)活動等產(chǎn)生不利影響，最終使企業(yè)經(jīng)濟收益下降。

三、防范措施

（一）完善相關體系，加大宣傳力度

首先，對于新出臺的稅收政策和相關規(guī)定，政府應利用各種信息傳遞渠道提升政策的宣傳和推廣力度。例如，官方微博、官方微信公眾號、廣告宣傳、活動宣傳等形式，保證企業(yè)可以及時接收新信息和新政策，不斷降低其涉稅風險。如有必要，政府還可以搭建專業(yè)平臺與企業(yè)進行較為具有針對性的溝通和信息傳遞，保證政策內(nèi)容的有效性和時效性。其次，在稅法完成改革后，相關職能部門可以合理安排一段時間使企業(yè)轉(zhuǎn)變和完善內(nèi)部稅務籌劃工作，此舉不僅可以保證政策的順利推廣和應用，還能夠保障企業(yè)的實際利益。最后，可以為部分企業(yè)建立專門的應急通道，為沒有及時接收政策更新變化出現(xiàn)稅務問題的企業(yè)解決問題，從而真正為企業(yè)“謀福利”，降低企業(yè)的納稅風險，推動其可持續(xù)發(fā)展。

（二）引導財務人員主動提升自身專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)的稅收籌劃工作對會計核算工作的準確性具有較強的依賴性，一旦會計核算出現(xiàn)錯誤，就會提升企業(yè)稅收籌劃工作的涉稅風險和稅收成本?；诖?，企業(yè)財務人員應不斷完善自身的專業(yè)水平，明確自身職責和工作內(nèi)容，并要做到以下幾點。第一，財務人員要加強對國家相關法律法規(guī)更新內(nèi)容的關注，尤其是當其中出現(xiàn)涉及企業(yè)經(jīng)濟利益的內(nèi)容時，財務人員要及時更新消息，注重推行的稅收優(yōu)惠政策[4]。第二，在提升政策和法律規(guī)范的關注程度的同時，財務人員要根據(jù)這些政策和實際情況對稅收籌劃工作內(nèi)容進行及時調(diào)整，避免誤用條例使企業(yè)出現(xiàn)稅收風險等問題。第三，關注稅收政策的同時，財務人員要注意稅收政策內(nèi)容的有效性和時效性，注意政策的截止時間，及時更新工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)誤用等可能會增大企業(yè)涉稅風險的行為。第四，財務人員要不斷提高自身的業(yè)務能力和財務核算能力，利用現(xiàn)代化技術和多媒體平臺對國家相關政策的更新情況采取“跟蹤式”的學習和應用。

（三）完善監(jiān)督機制

企業(yè)內(nèi)部應建立完善的涉稅風險監(jiān)督體系。首先，企業(yè)在日常經(jīng)營中要定期篩查涉稅事項，并對其中不合理、不合規(guī)的內(nèi)容及時剔除或整改。為確保工作的專業(yè)性，企業(yè)可以通過外聘引入專業(yè)的稅收工作人員參與稅收籌劃管理工作，同時要認真聽取專業(yè)人員的意見和建議對稅務監(jiān)督審計工作進行強化，從而防止專業(yè)素養(yǎng)較低的財務工作人員對企業(yè)經(jīng)濟造成危害。其次，在日常內(nèi)部管理工作中，企業(yè)要為各部門之間搭建具有針對性的財務信息交流平臺，不要將財務管理工作封閉在財務部門內(nèi)，確保經(jīng)濟性管理活動在企業(yè)內(nèi)部以“縱橫”走勢進行全面發(fā)展。最后，企業(yè)要及時更新相關的稅收信息，根據(jù)實際政策內(nèi)容調(diào)整稅收籌劃方式，并與稅務部門加強聯(lián)系。

（四）建立稅收方案評估體系

稅收籌劃工作并非一次成型，而是需要在進程中以追蹤的形式不斷更新、完善，完善的依據(jù)和前提一般為方案的可行性和企業(yè)自身的風險控制管理水平，這些內(nèi)容也能夠為二次開展稅收籌劃工作提供幫助[5]。要想建立稅收方案評估體系，企業(yè)應做到以下幾點。首先，選定稅收籌劃評價指標，主要包含企業(yè)的經(jīng)濟利潤、收入、資產(chǎn)情況和成本等基本指標，這些指標的評定是稅務機關核查的主要工作內(nèi)容。這些指標存在于合理范圍內(nèi)，對提升企業(yè)稅收籌劃工作的合理性和合法性十分重要。其次，稅務機關應綜合考慮納稅人的實際情況對稅收籌劃方案進行核查。例如，風控能力、納稅人對稅法的了解情況等，如果納稅人態(tài)度良好，對稅法相關知識的了解較為全面，稅務機關可以引導其使用更具有可行性的納稅方案[6]。

（五）建立健全風險預警機制

從制度層面入手，將企業(yè)的稅收籌劃實際情況和涉稅風險規(guī)避要求與建立風險預警機制進行相互結(jié)合，通過健全識別系統(tǒng)，將企業(yè)的涉稅風險降至最低。為達到這一目的，企業(yè)需要完善以下幾點工作。第一，企業(yè)應明確稅收籌劃的所有風險來源，掌握各類風險對稅收影響的具體情況。第二，企業(yè)應充分掌握各類型涉稅信息，并結(jié)合經(jīng)濟學原理，以定性、定量的方法分析企業(yè)稅收籌劃潛在的涉稅風險，并找出風險點，對納稅的風險性和稅款流失的程度進行綜合評估，從而為建立風險預警機制提供依據(jù)和幫助。第三，企業(yè)應在建立風險預警機制工作過程中，加大對稅收籌劃階段的風險防控力度，在風險發(fā)生前結(jié)合自身運行發(fā)展的實際情況做好風險防控工作，并建立系統(tǒng)性的風險防控機制，才能確保企業(yè)的長期運行處在穩(wěn)定且規(guī)范的狀態(tài)[7]。具體來說，在建立預警機制和相關體系之前，企業(yè)作為納稅人，應從實際出發(fā)全面了解稅收籌劃的基本程序，并從籌劃階段制定風險預警機制有效降低稅收籌劃風險。風險預警系統(tǒng)作用的發(fā)揮要做到以下幾點。首先，企業(yè)要全方位把握開展經(jīng)營活動的實際情況，并對市場供需狀態(tài)、國家稅收政策等信息進行全方位地規(guī)劃研究和把握，通過全方位掌握市場情況為規(guī)避風險打好基礎。其次，在風險預警體系中還包括引發(fā)風險原因的分析和研究，以便在一些典型的風險分析過程中全面分析并掌握引發(fā)風險的原因，從而找到風險防控的科學切入點[8]。最后，風險防控機制的建立，從宏觀上來講是一個不斷完善和優(yōu)化的過程，需要相關部門的管理人員和財務崗位的工作人員結(jié)合個人的工作經(jīng)驗和對稅收問題的敏感性，制定具有針對性的風險預警執(zhí)行方案，確保在風險發(fā)展的隱患階段通過發(fā)揮預警機制的作用有效防控風險。

四、結(jié)語

企業(yè)在稅收籌劃過程中開展一系列防范措施十分必要，它不僅能夠為企業(yè)打開信息渠道提供幫助，還有利于企業(yè)降低涉稅風險，提升日常經(jīng)營活動的合理性和合規(guī)性。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作中應結(jié)合自身的實際情況，不斷“吸收”外界新的稅收相關信息，從而制定出更具有針對性和可行性的方案和應對措施，強化企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的基礎。為實現(xiàn)這一目標，企業(yè)要做到以下幾點：及時收集、整理、綜合分析國家新出臺的稅收政策；及時完善自身經(jīng)營性活動。稅務機關和相關職能部門應加大檢查力度和執(zhí)法力度，大力推廣和宣傳稅收法律法規(guī)和相關的優(yōu)惠政策。

參考文獻

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作者：劉歡 單位：山西華冶勘測工程技術有限公司