導語：企業(yè)內(nèi)控機制完善分析探討論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)全過程，是企業(yè)最基礎的工作。內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，是一個嚴密的、較為完整的體系。當今，我國企業(yè)的整體管理水平與世界先進企業(yè)的管理水平有著很大的差距，而加強內(nèi)部控制建設是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的捷徑。

關鍵詞：內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀；對策

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是合理保證單位經(jīng)營活動的效益性，財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理層及其他人員的影響。

二、內(nèi)控工作現(xiàn)狀

1、企業(yè)未能正確認識、對待內(nèi)部控制。有的單位內(nèi)控建設不是從風險評估入手進行流程再造和必要的制度修定，而是將習慣的工作程序文字化后形成一個流程，至于這個流程是不是能控制風險實現(xiàn)管理目標并沒有認真考慮；有的企業(yè)只是在形式上制定了內(nèi)控流程，實際工作中并不嚴格執(zhí)行，沒有從內(nèi)控本質上搞內(nèi)控建設；有的企業(yè)形式上的流程也不很規(guī)范，為應付檢查而搞突擊的現(xiàn)象還比較嚴重，迷失了內(nèi)控的目的等等。在內(nèi)控制度建設的過程中，沒有理解內(nèi)控的真正目的是防范風險從而實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證財務會計資料的真實性和完整性。

2、公司組織機制不完善。對流程的建立和執(zhí)行缺少監(jiān)督，部分單位沒有認真研究確定單位運行的風險點在哪里，也就談不上落實到具體崗位，內(nèi)控工作沒有形成一個完整的閉環(huán)。由于將一個形式上的機構設在了財務部門，其他部門有意無意的將責任推給了財務部門，但在內(nèi)控建設過程中財務部門不可能對公司各個風險點都很熟悉，要與實際工作的承擔者共同完成。

3、內(nèi)部控制管理權責不規(guī)范。實踐證明，權利應受到制約，失去制約的權利極易導致腐敗的滋生。管理層愿不愿意建立適當?shù)目刂?，能不能遵守已建的控制，對控制制度?zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為都極大的影響內(nèi)控制度的執(zhí)行。

4、公司治理結構不合理。目前，我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結構不盡如人意，流于形式，缺乏實際指導意義。責、權、利的劃分形同虛設。在現(xiàn)有公司中，公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略方針是由經(jīng)理層擬訂，董事會只負責審批，實際上是政策的的執(zhí)行者變成了立法者，公司董事會權利在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。公司的現(xiàn)有運行機制，決定內(nèi)部控制制度很難達到預期的目標。

5、缺少責任追究機制。在我國市場經(jīng)濟起步較晚，約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機制并不完善。從公司內(nèi)部看，經(jīng)營者享有的權利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小。再者，有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內(nèi)部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。

三、加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內(nèi)部控制的目的?？刂骗h(huán)境指對建立或實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標，整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，具體包括：

1)切實加強制度建設，明確內(nèi)部控制主體和控制目標?？茖W的企業(yè)組織結構在企業(yè)內(nèi)部應包含四個層次的經(jīng)濟主體，相應地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工，有各自的控制目標，股東的目標是財富最大化，經(jīng)營者的目標是不斷增加經(jīng)營效益；管理者的目標是完成責任目標、獲得業(yè)務運行的真實報告；普通員工的目標是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

2)切實加強各級人員素質及引進先進的管理控制方法。具備先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。

2.進行科學控制風險的措施。

控制環(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有控制的價值，因此需要對那些會影響有關控制目標實現(xiàn)的要素的風險程度進行合理的評估，對那些風險水平較高的可控因素實施控制。以工作目標為風險評估的起點，找出控制環(huán)境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現(xiàn)的關鍵控制點，通過對其風險程度的評估，并采取科學控制風險的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標的實現(xiàn)。

3.合理構筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。

嚴密的企業(yè)內(nèi)控體制，應是完整的，有效的。建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)控制度的關鍵。

4.切實制定內(nèi)控制度，以適于自己的企業(yè)。

切實制定適合自己企業(yè)的內(nèi)控制度，獲得較好的執(zhí)行效果。對內(nèi)部控制過程就必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的，也可以是兩者結合起來進行的。主要應關注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調整等等。

5.切實加強考核、監(jiān)督、制約機制。

根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則、所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經(jīng)濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟：即授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員(或部門)實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。組織規(guī)劃控制主要包括兩個方面：

1)著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務分離的問題。不相容職務分離是基于這樣的假設，即兩個人無意識同犯一個錯誤的可能性很小，而一個人舞弊的可能性要大于兩個人。公務員之家

2)強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核。一個單位根據(jù)經(jīng)濟活動的需要而分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現(xiàn)相互控制的要求。具體要求是：各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內(nèi)的職權不受外界干預；每類經(jīng)濟業(yè)務在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關部門進行相互檢查；在對每項經(jīng)濟業(yè)務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權。授權批準有一般授權和特定授權兩種形式：一般授權是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務時權利等級和批準條件的規(guī)定，通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確；特定授權是對特別經(jīng)濟業(yè)務處理的權利等級和批準條件的規(guī)定，如當某項經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)額超過某部門的批準權限時，只有經(jīng)過特定授權批準才能處理。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)的生命線，是確保企業(yè)走向成功之路的根本。企業(yè)應更加深刻的意識到內(nèi)部控制制度的重要性，不斷完善內(nèi)控體系，讓內(nèi)部控制制度為企業(yè)的發(fā)展和進步保駕護航!