導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題與對(duì)策5篇一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇

預(yù)算管理主要以預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估，有效實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的優(yōu)化分配，進(jìn)而起到落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也朝著完善的趨勢(shì)發(fā)展，中國(guó)企業(yè)主要將預(yù)算管理當(dāng)作基本管理機(jī)制。其作為一種綜合性管理機(jī)制，具備較高的部門協(xié)調(diào)能力，是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部管理不可或缺的一部分。全面預(yù)算管理主要含括了業(yè)務(wù)活動(dòng)中全部流程。預(yù)算管理針對(duì)我們而言，特別是針對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，具備較強(qiáng)的重要性，在預(yù)算管理工作落實(shí)的過(guò)程中，沒(méi)有獲取理想的效果，主要是由于人們?cè)趯?shí)際過(guò)程中存在一定失誤認(rèn)識(shí)。針對(duì)西方國(guó)家來(lái)說(shuō)，其在應(yīng)用預(yù)算管理方面，和我國(guó)企業(yè)進(jìn)行比較，較為普遍，但是在開展管理工作時(shí)依然存在諸多問(wèn)題。所以，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該給予預(yù)算管理高度重視，真正了解其含義，及時(shí)找出其存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的優(yōu)化措施，讓我國(guó)企業(yè)可以迎合市場(chǎng)變化，給企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行解析和探究。

一、企業(yè)預(yù)算管理的主要流程分析

（一）預(yù)算的編制。企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時(shí)，不但需要結(jié)合企業(yè)真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境進(jìn)行綜合思考，由于企業(yè)深知預(yù)算和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境之間的關(guān)聯(lián)。企業(yè)在落實(shí)預(yù)算編制工作時(shí)，應(yīng)該采取三種措施。首先，企業(yè)每年都要給各個(gè)部門頒發(fā)預(yù)算指南，該指南把企業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及落實(shí)流程進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明。企業(yè)面臨的商業(yè)環(huán)境改變幅度比較大，這就使得企業(yè)需要將原始的一年開展一次預(yù)算編制工作的理念進(jìn)行突破，而是以六個(gè)月為單位開展預(yù)算編制工作，讓企業(yè)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境改變情況，對(duì)其資源進(jìn)行重新分配，進(jìn)而建立切實(shí)可行的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)改變的能力[1]。其次，落實(shí)“商業(yè)規(guī)劃循環(huán)”流程。通過(guò)對(duì)商業(yè)環(huán)境中存在的不明確因素進(jìn)行探究，找出其中存在的問(wèn)題，并建立企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)。在企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的引導(dǎo)之下，建立企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。結(jié)合總體戰(zhàn)略目標(biāo)，找出企業(yè)在市場(chǎng)中存在的優(yōu)勢(shì)和不足，結(jié)合企業(yè)資源，建立長(zhǎng)期規(guī)劃。在企業(yè)員工全面對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃有所了解之后，將規(guī)劃分配給每一個(gè)職工，進(jìn)而讓企業(yè)戰(zhàn)略可以全面落實(shí)。最后，開展預(yù)算編制循環(huán)功能。預(yù)算編制過(guò)程并非一成而就，而是需要對(duì)其進(jìn)行不斷修整，該環(huán)節(jié)包含了企業(yè)各個(gè)流程，需要對(duì)市場(chǎng)容量、競(jìng)爭(zhēng)程度、發(fā)展目標(biāo)以及銷售份額等內(nèi)容進(jìn)行全面評(píng)估，同時(shí)還要給予企業(yè)報(bào)表中提供的信息進(jìn)行高度重視，尤其是現(xiàn)金流量表中相關(guān)信息。該環(huán)節(jié)需要反復(fù)重復(fù)，直到編制后的預(yù)算結(jié)果不但可以落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)還能將預(yù)算方案進(jìn)行高效落實(shí)。（二）預(yù)算的執(zhí)行。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)開展全面運(yùn)用預(yù)算管理，并將其具備的規(guī)劃以及協(xié)調(diào)等功能進(jìn)行高效發(fā)揮。但是，一些企業(yè)并沒(méi)有隨波逐流，其注重預(yù)算規(guī)劃功能的發(fā)揮，同時(shí)也關(guān)注對(duì)今后的評(píng)估，企業(yè)在落實(shí)預(yù)算工作時(shí)，采用的方式有三種。第一種，采用滾動(dòng)預(yù)算循壞模式。在開展?jié)L動(dòng)預(yù)算工作時(shí)，可以應(yīng)用ExcelHyperion系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。滾動(dòng)預(yù)算和普通預(yù)算進(jìn)行比較，在靈活性方面具備更多優(yōu)勢(shì)，其不需要辦理較為復(fù)雜的審批手續(xù)，隨時(shí)可以運(yùn)用一般情況下，每月實(shí)施一次，把預(yù)測(cè)數(shù)值和實(shí)際數(shù)值進(jìn)行比較，對(duì)存在的差異進(jìn)行評(píng)估，得出相應(yīng)的報(bào)告，讓探究結(jié)果可以給管理修整提供依據(jù)。第二，建立行動(dòng)規(guī)劃表。行動(dòng)規(guī)劃一般主要針對(duì)部分不能應(yīng)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化的活動(dòng)的規(guī)劃。運(yùn)用該種方式，可以讓企業(yè)每一個(gè)人員都能對(duì)工作的執(zhí)行時(shí)間以及流程有所了解，進(jìn)而搭建一個(gè)規(guī)劃和實(shí)踐的平臺(tái)，讓規(guī)劃切實(shí)可行。第三，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的培訓(xùn)。企業(yè)全部的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該擁有較強(qiáng)的交流能力、預(yù)算能力以及管理能力等，如果不具備每一項(xiàng)能力，就要對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)。（三）預(yù)算的控制。結(jié)合落實(shí)控制的流程來(lái)說(shuō)，其主要包含了三項(xiàng)內(nèi)容，首先，在產(chǎn)品規(guī)劃環(huán)節(jié)中，應(yīng)該結(jié)合客戶需求進(jìn)行設(shè)定；其次，在交貨的過(guò)程中，需要對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行全面檢查，同時(shí)和客戶建立良好的合作關(guān)系；最后，在落實(shí)的過(guò)程中，還可以采用有關(guān)的管理心事來(lái)落實(shí)預(yù)算控制工作。（四）預(yù)算的考核。企業(yè)在開展職工績(jī)效考核工作時(shí)，不僅僅把預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)情況當(dāng)作獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，而是把績(jī)效管理與預(yù)算管理兩個(gè)體系進(jìn)行分開，預(yù)算管理的落實(shí)情況不能為績(jī)效管理的主要憑證，即使兩個(gè)體系分開之后，但不預(yù)示著在組織管理這兩個(gè)體系時(shí)，兩個(gè)體系存在孤立性，反之，兩個(gè)體系之間存在著緊密的聯(lián)系[2]。針對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理體系給修整企業(yè)業(yè)績(jī)提供了參考依據(jù)。針對(duì)個(gè)人而言，個(gè)人規(guī)劃和績(jī)效管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、工作改善規(guī)劃等方面有著必然的關(guān)系，個(gè)人規(guī)劃主要在企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的引導(dǎo)下建立的，個(gè)人規(guī)劃設(shè)定并落實(shí)之后，企業(yè)預(yù)算也就一同落實(shí)。

二、當(dāng)前A企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）A企業(yè)簡(jiǎn)介

A企業(yè)成立于2010年，注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元人民幣，該企業(yè)運(yùn)營(yíng)范疇包含了技術(shù)推廣、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、以及計(jì)算機(jī)、軟件及輔助設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、化工產(chǎn)品、文化用品、體育用品、工藝品、電子產(chǎn)品、服裝服飾、通訊設(shè)備、儀器儀表等設(shè)備的銷售等。但是，隨著該企業(yè)的快速發(fā)展，該企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時(shí)，存在的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，其中包含了預(yù)算管理編制中存在預(yù)算松弛問(wèn)題、預(yù)算管理過(guò)程中缺乏信息溝通及科學(xué)規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行控制力度不強(qiáng)、預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)未完全落到實(shí)處等。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行闡述和分析。

（二）A企業(yè)預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

1．預(yù)算管理編制中存在預(yù)算松弛問(wèn)題。在開展預(yù)算編制工作時(shí)，該企業(yè)預(yù)算部門主要是結(jié)合運(yùn)營(yíng)決策來(lái)明確總預(yù)算目標(biāo)，之后把預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到各個(gè)管理層級(jí)，管理層級(jí)財(cái)務(wù)部門結(jié)合企業(yè)各個(gè)部門匯報(bào)的預(yù)算編制總預(yù)算方案，之后交由總企業(yè)預(yù)算部門，通過(guò)上述分析我們得知，在明確預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，因?yàn)轭A(yù)算參與人員之間存在談價(jià)還價(jià)現(xiàn)象，使得預(yù)算編制出現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象。經(jīng)過(guò)調(diào)查得知，導(dǎo)致預(yù)算松弛現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素有兩點(diǎn)，第一，信息缺少對(duì)稱性。因?yàn)樵谄髽I(yè)預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)執(zhí)行層級(jí)以及管理層級(jí)所處的情況不吻合，進(jìn)而使得對(duì)信息掌握情況存在差異性。通常情況下，預(yù)算執(zhí)行人員主要是落實(shí)預(yù)算方案，去對(duì)企業(yè)實(shí)際控制中存在的問(wèn)題，和企業(yè)高層人員進(jìn)行對(duì)比，掌握的更全面，這對(duì)其來(lái)說(shuō)，提供了更好的優(yōu)勢(shì)[3]。由于掌握了更搞笑的信息，可以給其制定預(yù)算決策方面提供便利條件。而預(yù)算管理人員主要以管理大局為入手點(diǎn)，對(duì)某些詳細(xì)狀況并不了解，因此，給其制定決策帶來(lái)了不利影響。因?yàn)閳?zhí)行人員為了獲得更高的利益，其通常會(huì)將一些信息進(jìn)行修改，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理有關(guān)信息不具備真實(shí)性和完整性。第二，自利行為。在明確預(yù)算目標(biāo)之后，各個(gè)執(zhí)行部門為了可以更快的落實(shí)預(yù)算目標(biāo)，或者避免預(yù)算沒(méi)有全面落實(shí)，給自身部門的績(jī)效評(píng)估帶來(lái)影響，因此想方設(shè)法保留預(yù)算彈性，這就由于個(gè)別群體沒(méi)有顧慮全局，把犧牲企業(yè)效益來(lái)滿足個(gè)人效益，進(jìn)而使得預(yù)算出現(xiàn)松弛現(xiàn)象。2．預(yù)算管理過(guò)程中缺乏信息溝通及科學(xué)規(guī)范。企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時(shí)，普遍存在的問(wèn)題就是信息缺少對(duì)稱性，諸如上述所說(shuō)的預(yù)算松弛現(xiàn)象，同時(shí)還展現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行人員可以更加全面的掌握部分詳細(xì)的落實(shí)項(xiàng)目。例如，收益性項(xiàng)目以及支出性項(xiàng)目等，這就使得預(yù)算執(zhí)行人員具備部分預(yù)算監(jiān)管人員都不能捕獲的信息。在實(shí)際落實(shí)預(yù)算管理工作時(shí)，預(yù)算監(jiān)管工作人員獲得的信息通常是由執(zhí)行人員提供的，所以，在預(yù)算管理工作人員提供預(yù)算資源的過(guò)程中，預(yù)算執(zhí)行人員為了捕獲更多信息，就會(huì)出現(xiàn)虛報(bào)預(yù)算項(xiàng)目的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理過(guò)程中缺乏信息溝通及科學(xué)規(guī)范。3．預(yù)算執(zhí)行控制力度不強(qiáng)。企業(yè)制定的預(yù)算方案，假設(shè)沒(méi)有得到全面落實(shí)，過(guò)于形式化，使得其自身具備的作用無(wú)法得到全面發(fā)揮。該企業(yè)把制定完成的預(yù)算方案，直接交由各個(gè)部門去落實(shí)，但是因?yàn)橄逻_(dá)之后，管理層級(jí)一味的注重各個(gè)部門的保費(fèi)收支狀況，缺少對(duì)其深入探究，使得真實(shí)收益和預(yù)算之間存在偏差，進(jìn)而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)行人員的監(jiān)管，該企業(yè)保費(fèi)收支一般源于企業(yè)各個(gè)渠道，因?yàn)楦鱾€(gè)渠道部門在開展銷售工作時(shí)，缺少完善的監(jiān)管體系，導(dǎo)致其無(wú)法全面落實(shí)預(yù)算目標(biāo)。在對(duì)銷售費(fèi)用管理的過(guò)程中，由于劃分到銷售費(fèi)用的明細(xì)數(shù)量很多，使得一些部門無(wú)法結(jié)合真實(shí)狀況進(jìn)行匯報(bào)，但是費(fèi)用審核缺少嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)而導(dǎo)致銷售費(fèi)用相對(duì)較高。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是企業(yè)管理部門沒(méi)有高度重視，各個(gè)部門執(zhí)行效率偏低[4]。4．預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)未完全落到實(shí)處。預(yù)算考評(píng)作為預(yù)算管理工作中不可或缺的一部分，同時(shí)也是預(yù)算管理人員實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)行人員業(yè)績(jī)考核的主要依據(jù)，這將會(huì)給執(zhí)行人員今后工作狀況帶來(lái)直接的影響。該企業(yè)當(dāng)前采用的考核標(biāo)準(zhǔn)主要由兩點(diǎn)，一個(gè)是考核保費(fèi)時(shí)間進(jìn)度，也就是考核保費(fèi)落實(shí)進(jìn)度，結(jié)合落實(shí)進(jìn)度提供適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。另一個(gè)是結(jié)合考核各個(gè)部門的效益情況給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲。該企業(yè)一般時(shí)介乎財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)施考核，沒(méi)有提出有關(guān)非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核。并且，在考核過(guò)程中，有時(shí)沒(méi)有全面邏輯，進(jìn)而給預(yù)算管理帶來(lái)不利影響。

三、完善A企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策措施

（一）采用科學(xué)的預(yù)算編制方法優(yōu)化預(yù)算編制

首先，結(jié)合各種情況，合理選擇預(yù)算編制方式。在我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的作用下，需要結(jié)合企業(yè)自身情況，建立迎合企業(yè)自身特殊的預(yù)算方案，真正實(shí)現(xiàn)因地制宜，將企業(yè)預(yù)算編制存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)探究。不可隨波逐流，由于每個(gè)企業(yè)都具備諸多的問(wèn)題，這就要求結(jié)合企業(yè)目前情況，建立各個(gè)階段的預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，采用合理的措施，根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境，建立預(yù)算規(guī)劃方案，進(jìn)而起到良好的效果。其次，落實(shí)預(yù)算編制的“多元統(tǒng)一”，完善預(yù)算編制形式[5]。在進(jìn)行預(yù)算制定時(shí)，為了防止單一預(yù)算現(xiàn)象出現(xiàn)，可以運(yùn)用多種預(yù)算結(jié)合的方式。例如，研發(fā)部門在開展預(yù)算編制工作時(shí)，可以運(yùn)用零基預(yù)算方式；生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門在開展預(yù)算編制工作時(shí)，可以運(yùn)用彈性預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算融合的方式等，通過(guò)對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行劃分，采用各種類型的預(yù)算編制方式，同時(shí)將企業(yè)整體預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，進(jìn)而使得預(yù)算更接近企業(yè)真實(shí)狀況。

（二）建立內(nèi)容全面、反映及時(shí)的信息體系

預(yù)算信息缺少對(duì)稱性是當(dāng)前企業(yè)開展預(yù)算管理工作主要存在的問(wèn)題，因此，為了防止這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，企業(yè)在明確預(yù)算目標(biāo)時(shí)，同時(shí)還要構(gòu)架內(nèi)容全面體現(xiàn)的信息體系。預(yù)算管理曾是作為信息掌握最多的層級(jí)，因此在開展預(yù)算管理工作時(shí)，消耗的成本相對(duì)較少。因?yàn)闆Q策層級(jí)提出的決策信息主要由管理層級(jí)提供，為了保證決策的高效性，因此會(huì)將更多的時(shí)間應(yīng)用在信息識(shí)別方面。企業(yè)在落實(shí)預(yù)算管理工作時(shí)，通常會(huì)結(jié)合其他部門信息來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，所以在實(shí)際管理時(shí)，應(yīng)該加大財(cái)務(wù)部門和其他部門之間的信息交流力度，通過(guò)構(gòu)建信息技術(shù)的方式，將各個(gè)部門真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行體現(xiàn)，這樣可以讓財(cái)務(wù)部門結(jié)合信息來(lái)對(duì)各個(gè)部門預(yù)算方案進(jìn)行評(píng)估，制定決策，進(jìn)而提升預(yù)算管理的時(shí)效性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度

預(yù)算執(zhí)行作為預(yù)算管理工作中主要的工作內(nèi)容，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)主要是由各個(gè)部門具體實(shí)施來(lái)體現(xiàn)。首先，企業(yè)各個(gè)管理層級(jí)應(yīng)該對(duì)預(yù)算管理的重要性有所了解，企業(yè)在建立預(yù)算目標(biāo)時(shí)，不但需要將企業(yè)總體目標(biāo)進(jìn)行思考，同時(shí)還要對(duì)執(zhí)行層級(jí)的效益進(jìn)行考慮。其次，加大對(duì)執(zhí)行層級(jí)的監(jiān)管，這也是企業(yè)全面落實(shí)目標(biāo)的主要方式。最后，給予執(zhí)行層級(jí)科學(xué)的績(jī)效評(píng)估，在開展績(jī)效考核工作時(shí)，不僅僅是對(duì)執(zhí)行人員工作落實(shí)情況進(jìn)行考核，同時(shí)還要對(duì)其給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核，進(jìn)而予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性。

（四）完善預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系

管理通過(guò)落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制的方式，來(lái)對(duì)執(zhí)行層建立決策進(jìn)行影響。例如，在申報(bào)預(yù)算的過(guò)程中，申報(bào)人員如果采用實(shí)報(bào)的方式，管理人員應(yīng)該予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，針對(duì)虛報(bào)人員來(lái)說(shuō)，給予適當(dāng)懲罰。企業(yè)建立績(jī)效考核體系的主要作用就是調(diào)動(dòng)各個(gè)部門的工作積極性，但是僅局限于預(yù)算落實(shí)情況的考核，沒(méi)有對(duì)預(yù)算編制落實(shí)情況進(jìn)行考核，所以，企業(yè)不但需要對(duì)結(jié)果進(jìn)行考核，同時(shí)還要把預(yù)算考核范疇進(jìn)行擴(kuò)充，這樣不僅可以將預(yù)算考核的自身作用進(jìn)行高效發(fā)揮，同時(shí)還能對(duì)各個(gè)部門起到激勵(lì)效果[6]。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，落實(shí)預(yù)算管理工作，不但可以提升企業(yè)整體管理水平，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但是結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，A企業(yè)在落實(shí)預(yù)算管理工作時(shí)，普遍存在諸多的問(wèn)題，因此，我們需要根據(jù)不同的問(wèn)題，采用相應(yīng)的解決措施，通過(guò)采用采用科學(xué)的預(yù)算編制方法、建立內(nèi)容全面信息體系、加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度、完善預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系等方式，保證企業(yè)預(yù)算管理工作的全面落實(shí)，進(jìn)而給企業(yè)今后發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

作者:崔林 單位:北京君安和信科技有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]蒲璐.淺析不同發(fā)展時(shí)期企業(yè)的預(yù)算管理模式[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2011,（13）:18.

[2]白夏平、李世新.我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀與創(chuàng)新[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2011,（09）:44-47.

[3]廖敏霞.我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐與探討[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2013,（05）:42-45.

[4]趙九香.如何加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2016,（02）:85.

[5]劉義進(jìn)、黃曉紅.大數(shù)據(jù)時(shí)代電子商務(wù)企業(yè)的預(yù)算管理研究[J].長(zhǎng)春大學(xué)學(xué)報(bào),2016（03）:25-29.

[6]王麗.企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式分析[J].改革與開放,2010（24）:80-81.

第二篇

1企業(yè)預(yù)算管理的作用

預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映的特定期間的具體行動(dòng)計(jì)劃，全面反映企業(yè)在該期間的資源配置狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)安排。預(yù)算管理，涵蓋預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評(píng)等一系列活動(dòng)。在企業(yè)中，實(shí)施預(yù)算管理，具有以下重要作用。1.1戰(zhàn)略規(guī)劃作。用預(yù)算管理是將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行階段性的具體化，是將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化分解為各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和執(zhí)行計(jì)劃，使企業(yè)對(duì)所擁有資源的更為有效、合理配置，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.2溝通與協(xié)調(diào)作用。預(yù)算編制過(guò)程，是企業(yè)各部門不斷溝通的過(guò)程。企業(yè)通過(guò)預(yù)算的編制，能夠改善企業(yè)內(nèi)部溝通，協(xié)調(diào)部門之間目標(biāo)，最終形成相互支持、協(xié)同努力的局面，并促使各部門的目標(biāo)統(tǒng)一到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)上。1.3控制與監(jiān)督作用。通過(guò)對(duì)預(yù)算的層層分解以及定期或不定期地分析比較預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果之間的差異，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)或機(jī)會(huì)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式或修正預(yù)算，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增加。1.4考核與評(píng)價(jià)作用。預(yù)算為企業(yè)管理者、部門、員工設(shè)立了績(jī)效目標(biāo)、也提供了評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)對(duì)特定期間的經(jīng)營(yíng)實(shí)際結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，可以監(jiān)控企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和經(jīng)營(yíng)狀況，可以評(píng)估管理者、部門、員工的工作績(jī)效，進(jìn)而通過(guò)多種方式激勵(lì)員工，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

2.1沒(méi)有明確堅(jiān)定的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)編制的，可很多企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)起伏，趨于逐利，不斷地大幅度地調(diào)整生產(chǎn)，改革體制，對(duì)企業(yè)的未來(lái)定位不穩(wěn)定或沒(méi)有定位，沒(méi)有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)或沒(méi)有戰(zhàn)略目標(biāo)，存在“羊價(jià)好養(yǎng)羊，糧價(jià)高種糧”的情況，與企業(yè)的核心業(yè)務(wù)之間缺乏甚至沒(méi)有相關(guān)性，企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有持續(xù)性，預(yù)算目標(biāo)不確定，預(yù)算編制缺乏導(dǎo)向性、系統(tǒng)性和適應(yīng)性。2.2沒(méi)有健全有效的預(yù)算管理體系。雖然很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，制定了一些相關(guān)框架制度，但沒(méi)有建立健全有效的預(yù)算管理機(jī)制和體系，使得企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算編制流程、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行程度、預(yù)算控制方式、預(yù)算考核原則等方面存在不恰當(dāng)、不匹配、不到位或缺失的情況。預(yù)算管理的相關(guān)工作全部由財(cái)務(wù)部牽頭組織實(shí)施，預(yù)算管理的高度和力度不夠，也缺乏系統(tǒng)性的運(yùn)作和有效執(zhí)行。預(yù)算管理活動(dòng)沒(méi)有滲透到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是浮游在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之上，不能發(fā)揮指導(dǎo)、管控、督促的全部效用。2.3高管層不重視和支持。在許多企業(yè)的高管人員在心里對(duì)預(yù)算管理的效用不以為然，認(rèn)為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，影響企業(yè)發(fā)展的不確定、不可控的因素太多，編制的預(yù)算很難得到充分的執(zhí)行，也不能發(fā)揮有效管理效用，編制預(yù)算就是為了跟上“形勢(shì)”或滿足上級(jí)公司的要求。在企業(yè)高管層行動(dòng)上，時(shí)常根據(jù)眼前的情況，拍腦袋地做出逐利而短視的管理行為，預(yù)算的執(zhí)行和控制得不到良好的實(shí)施，致使公司各部門缺乏剛性的、統(tǒng)一的思想意識(shí)和實(shí)際行動(dòng)。由于高管層對(duì)預(yù)算管理在思想上、行動(dòng)上的輕視，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)重地偏離預(yù)算，預(yù)算管理各項(xiàng)工作流于形式。2.4預(yù)算編制不科學(xué)。在現(xiàn)實(shí)的預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)存在預(yù)算目標(biāo)不明確，預(yù)算編制的溝通不充分、流程不科學(xué)、方法不恰當(dāng)?shù)仍颍瑢?dǎo)致各業(yè)務(wù)單位編制的預(yù)算不滿足先進(jìn)性、可行性、適應(yīng)性和系統(tǒng)性的要求，而且編制的預(yù)算帶有很強(qiáng)的“意識(shí)”：一是編制的預(yù)算太過(guò)保守和謹(jǐn)慎，基本就是上年度預(yù)算的拓本，這種預(yù)算無(wú)需努力，可以坐享其成，不能激發(fā)員工的斗志和主觀能動(dòng)性，根本起不到先導(dǎo)和激勵(lì)作用。二是編制的預(yù)算過(guò)分激進(jìn)和夸大，是戰(zhàn)略步伐的“”，純粹就是不切實(shí)際的炫耀，這種預(yù)算根本不能執(zhí)行到位，甚至不能落地執(zhí)行，若強(qiáng)制執(zhí)行，只能給企業(yè)帶來(lái)“苦果”，同樣起不到先導(dǎo)和激勵(lì)作用。2.5預(yù)算執(zhí)行不堅(jiān)決和不徹底。在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中，各業(yè)務(wù)單位都存在托詞、推諉、依賴上級(jí)部門和其他相關(guān)業(yè)務(wù)單位的情況，缺乏按時(shí)和徹底完成業(yè)務(wù)目標(biāo)的堅(jiān)定決心和有效行動(dòng)，與之相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和更進(jìn)一步的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展乏力，影響預(yù)算目標(biāo)的按期實(shí)現(xiàn)，遲滯企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.6預(yù)算控制與分析的功能過(guò)弱。在預(yù)算控制與分析的環(huán)節(jié)，主要存在兩方面問(wèn)題：一是預(yù)算控制沒(méi)有重點(diǎn)，沒(méi)有做到剛性控制與柔性控制、業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)控制相結(jié)合，沒(méi)有修正機(jī)制和例外管理，形成了“一刀切”，預(yù)算分析方式、手段不合適，做成了靜止的、僵化的分析；二是預(yù)算控制與分析的措施、結(jié)果和信息等傳遞不及時(shí)、不到位，致使既定的預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)開展形成“兩張皮”，造成資源的浪費(fèi)。2.7預(yù)算考核不客觀、不公正。在現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)重預(yù)算編制和執(zhí)行，輕預(yù)算的考核。首先，存在思想上的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為預(yù)算已經(jīng)執(zhí)行完備，既成事實(shí)，考核改變不了事實(shí)；其次，沒(méi)有客觀公正的考核體系、科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)、完善的預(yù)算考核流程，沒(méi)有合理界定考核主體和考核對(duì)象，沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理體系的運(yùn)行情況實(shí)施評(píng)價(jià)。第三，執(zhí)行預(yù)算考核程序草率，的考核結(jié)果主觀色彩太濃，即使落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，也不能起到實(shí)施預(yù)算考核及獎(jiǎng)懲的應(yīng)有作用。

3完善企業(yè)預(yù)算管理的建議

3.1樹立明確的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)施計(jì)劃層層分解的結(jié)果，是企業(yè)采取行動(dòng)，必須要按期達(dá)到的具體目標(biāo)。要樹立明確的預(yù)算目標(biāo)，首先，企業(yè)要實(shí)施戰(zhàn)略管理，要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)施計(jì)劃；其次，要將戰(zhàn)略目標(biāo)作為企業(yè)文化的一部分，積極倡導(dǎo)；第三；進(jìn)一步分解和細(xì)化實(shí)施計(jì)劃，確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，明確預(yù)算目標(biāo)；第四，在一定范圍內(nèi)，公開企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和是實(shí)施計(jì)劃，使中基層管理人員更深的領(lǐng)悟企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的深層次意義。3.2高管層要重視和支持。預(yù)算管理全面推動(dòng)和深入落實(shí)，離不開高管層人員的重視和支持：首先，要加強(qiáng)對(duì)高管層有關(guān)預(yù)算管理的含義、內(nèi)容、功能的培訓(xùn)，使其對(duì)預(yù)算管理有深層次的認(rèn)識(shí)和理解，改變其輕預(yù)算管理的思想；其次，預(yù)算管理是典型的“一把手”工程，企業(yè)的“一把手”要親自推動(dòng)并帶頭維護(hù)預(yù)算管理的權(quán)威，帶動(dòng)整個(gè)高管層重視并積極支持預(yù)算管理工作；最后，設(shè)置健全有效的預(yù)算管理體系，嚴(yán)格預(yù)算管理過(guò)程，強(qiáng)化預(yù)算考核、獎(jiǎng)懲力度。3.3建設(shè)健全、有效、科學(xué)的預(yù)算管理體系。沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓，預(yù)算管理體系就是實(shí)施預(yù)算管理的“規(guī)矩”。在充分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部資源的基礎(chǔ)上，設(shè)立預(yù)算管理專門機(jī)構(gòu)和工作機(jī)構(gòu)，制定相關(guān)的實(shí)體管理制度和流程管理制度，充分明確股東會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、經(jīng)理層、各部門職責(zé)。在預(yù)算管理過(guò)程中，各管理層級(jí)要各負(fù)其責(zé)，全面做好預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)業(yè)務(wù)工作和信息傳遞工作，使企業(yè)各方面工作協(xié)調(diào)開展，按照設(shè)定的預(yù)算軌道，向著企業(yè)目標(biāo)持續(xù)有效的平穩(wěn)推進(jìn)。3.4編制科學(xué)的預(yù)算。第一，要有戰(zhàn)略的思維。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須與戰(zhàn)略規(guī)劃保持高度一致，預(yù)算編制必須落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須服從戰(zhàn)略規(guī)劃意圖。第二，要有正確的觀念。要從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，考慮戰(zhàn)略規(guī)劃要求達(dá)到怎樣的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如何達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要哪些資源等問(wèn)題。第三，要有充分的調(diào)查和分析。在宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、內(nèi)部資源的深入分析和合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，結(jié)合上年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析，采用適當(dāng)?shù)木幹品椒?。第四，要有合理的假設(shè)和預(yù)測(cè)。預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)情況的詳細(xì)規(guī)劃和預(yù)測(cè)，是建立在一系列的假設(shè)之上，假設(shè)要合理，預(yù)測(cè)要科學(xué)。第五，要有多次的往復(fù)和推敲，全員參與，反復(fù)溝通，推敲審核。3.5加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性和完整性。企業(yè)預(yù)算就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有機(jī)分解，預(yù)算執(zhí)行的每一個(gè)業(yè)務(wù)目標(biāo)之間或是相輔相成的、或是不斷遞進(jìn)的。預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程就是企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，企業(yè)管理層熟悉編制的預(yù)算，理解執(zhí)行每一步預(yù)算的意義和影響，把預(yù)算作為企業(yè)、部門、個(gè)人的行動(dòng)綱領(lǐng)。第一，企業(yè)管理層級(jí)乃至每一個(gè)員工要統(tǒng)一思想和目標(biāo)，要有徹底執(zhí)行的思想決心和實(shí)際行動(dòng)；第二，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)、部門間及時(shí)匯報(bào)和溝通，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)資源、利用外部資源；第三，業(yè)務(wù)部門不能一味地“低頭拉車”，還要“抬頭看路”，實(shí)施自我“糾偏”；第四，實(shí)施業(yè)務(wù)部門內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)的再分解，預(yù)算的分解滿足SMART原則，細(xì)化到每一個(gè)人。第五，在“小范圍”加強(qiáng)考核。3.6加強(qiáng)預(yù)算控制與分析功能。預(yù)算控制與分析的預(yù)算管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，是預(yù)算管理的核心，要加強(qiáng)預(yù)算控制與分析，為更好地提高資源使用的效率和效果，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)提供合理保證，要做好七方面工作：第一，管理層要重視、支持預(yù)算控制與分析工作；第二，要加強(qiáng)全方位過(guò)程控制，保持適宜的節(jié)奏和全面的協(xié)調(diào)；第三，突出管理重點(diǎn)，特別是對(duì)重點(diǎn)具體業(yè)務(wù)目標(biāo)的事前、事中、事后全過(guò)程的跟蹤控制、分析；第四，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，做出科學(xué)合理的分析預(yù)測(cè)，提高事前控制能力及風(fēng)險(xiǎn)防范能力；第五，采用剛性控制與柔性控制、業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合的分析、控制方式；第六，定期或不定期地將實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，深究差異的原因，通過(guò)匯報(bào)、溝通等方式及時(shí)告知有關(guān)業(yè)務(wù)部門，并采取積極的、恰當(dāng)?shù)募m偏管控措施；第七，要有修正機(jī)制和例外管理。3.7強(qiáng)化預(yù)算考核效用。預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算管理體系運(yùn)行情況和預(yù)算管理效果的全面總結(jié)，旨在在下一個(gè)預(yù)算周期中揚(yáng)長(zhǎng)避短，同時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲措施，增強(qiáng)員工執(zhí)行預(yù)算管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的主動(dòng)性和責(zé)任性。強(qiáng)化預(yù)算考核效用，需要做好以下五方面工作：第一,建立科學(xué)的預(yù)算考核體系；第二,科學(xué)的設(shè)計(jì)考核流程和考核指標(biāo)；第三,合理界定考核主體和考核對(duì)象；第四,預(yù)算管理體系的運(yùn)行情況實(shí)施評(píng)價(jià)；第五,按照目標(biāo)性、可控性、例外性、公平公開、總體優(yōu)化的原則對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施動(dòng)態(tài)考核和綜合考核，考核結(jié)果，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度和實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的動(dòng)力。

4結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)制度使企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者分離，企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，管理鏈越來(lái)越長(zhǎng)，預(yù)算管理有效地解決了企業(yè)管理者背離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理信息不對(duì)稱、內(nèi)部不協(xié)調(diào)、長(zhǎng)短期目標(biāo)不一致等問(wèn)題，強(qiáng)化了企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的控制與監(jiān)督，考核和評(píng)價(jià)，提升了經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理水平。我們應(yīng)積極營(yíng)造預(yù)算管理的環(huán)境，建設(shè)預(yù)算管理體系，在實(shí)施預(yù)算管理的過(guò)程中，不斷地探討和總結(jié)，完善預(yù)算管理體系，使之發(fā)揮完全效用。

作者:張廣平 單位:五礦鹽湖有限公司

參考文獻(xiàn)

[1]田華.工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施與控制策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(9).

[2]吳利軍.基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理探討[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2015(1).

[3]史引娣.企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2015(11).

第三篇

一、我國(guó)目前中小企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，不管是對(duì)個(gè)人還是企業(yè)都適用。隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，預(yù)算管理制度作為管理會(huì)計(jì)的重要組成部分，不但企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有了緊迫感，在政府層面也作了指引，財(cái)政部于2016年6月22日《關(guān)于印發(fā)<管理會(huì)計(jì)基本指引>的通知》。但在實(shí)踐中，中小企業(yè)預(yù)算管理卻存在許多問(wèn)題。（一）預(yù)算觀念落后，重視不夠，認(rèn)識(shí)不足。從我國(guó)預(yù)算管理的發(fā)展歷程來(lái)看，由于國(guó)外先進(jìn)預(yù)算理念進(jìn)入我國(guó)較晚，許多中小企業(yè)在預(yù)算管理上還存在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理的思維。雖然多數(shù)企業(yè)認(rèn)同了全面預(yù)算的理念，但仍有不少企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)側(cè)重內(nèi)部生產(chǎn)，缺少市場(chǎng)調(diào)查分析，使銷售與生產(chǎn)決策的正確性受到很大限制，且部門間缺少有效溝通。（二）缺乏科學(xué)編制，處于無(wú)方法論狀態(tài)。1.盲目預(yù)算或無(wú)預(yù)算。一些中小企業(yè)在確定預(yù)算時(shí)只是簡(jiǎn)單的確定當(dāng)年要做多少收入，要做多少利潤(rùn)，卻不對(duì)市場(chǎng)做出充分調(diào)研和分析，其增長(zhǎng)是否合理，能否被市場(chǎng)接受，也不考慮各項(xiàng)成本是否合理，導(dǎo)致預(yù)算偏離實(shí)際，成為“紙上談兵”。還有一些企業(yè)根本無(wú)預(yù)算，不做規(guī)劃，不確定目標(biāo)，做成什么樣就什么樣。2.財(cái)務(wù)部門預(yù)算。預(yù)算編制涉及企業(yè)銷售、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等各部門和各個(gè)方面，環(huán)環(huán)相扣，密不可分，很多企業(yè)認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門在做預(yù)算，而一些不稱職或業(yè)務(wù)不熟的財(cái)務(wù)人員年初閉門造車做預(yù)算，年底匯總數(shù)據(jù)做決算，決算與預(yù)算相對(duì)比形成差異，向上級(jí)匯報(bào)就完事了。這種預(yù)算視為一種純財(cái)務(wù)行為，企業(yè)各部門之間缺少溝通，缺乏協(xié)同配合，調(diào)動(dòng)不了執(zhí)行部門和員工的積極性，缺乏具體的經(jīng)營(yíng)部門業(yè)務(wù)預(yù)算支持，其可行性將大打折扣。3.預(yù)算不全面，編制方法不到位，程序不合理。一方面，我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)編制預(yù)算多以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)單的做加量或減量，沒(méi)有過(guò)多考慮其項(xiàng)目、數(shù)據(jù)的合理性和根據(jù)預(yù)算的不同情況采取不同編制方法，如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算等方法。在預(yù)算編制時(shí)，以年度為周期，沒(méi)有對(duì)目標(biāo)進(jìn)行合理分解細(xì)化，沒(méi)有對(duì)預(yù)算完成情況簽訂責(zé)任狀，年度后期的預(yù)算與實(shí)際差異可能越來(lái)越大，使預(yù)算失去作為控制經(jīng)營(yíng)和業(yè)績(jī)考核依據(jù)的重要意義。另一方面，很多企業(yè)偏向經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)預(yù)算，而很少對(duì)資金進(jìn)行預(yù)算。在編制程序上，多數(shù)企業(yè)采取至上而下的方式，缺乏民主，全員參與積極性不高，容易脫離實(shí)際、信息失真，預(yù)算的準(zhǔn)確性變差。（三）執(zhí)行不力，控制不嚴(yán)，缺乏科學(xué)的考核、激勵(lì)機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性和彈性，考核激勵(lì)機(jī)制不科學(xué)不健全。首先，因多數(shù)中小企業(yè)主參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，本來(lái)一筆不該審批的費(fèi)用經(jīng)過(guò)一番討價(jià)還價(jià)或礙于情面最后還是通過(guò)審批，接著就會(huì)有其他部門或員工效仿，使預(yù)算控制不嚴(yán)，執(zhí)行不力，缺乏剛性，流于形式。其次，有的企業(yè)認(rèn)為預(yù)算完全剛性，預(yù)算編制確定之后不再進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)或部門為了完成任務(wù)，生搬硬套地執(zhí)行預(yù)算，只顧眼前利益卻忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)一些合理的超支不予審批或不去申請(qǐng)，不對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理及調(diào)整，使預(yù)算失去對(duì)日常經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用，最終不是管理出現(xiàn)問(wèn)題就是企業(yè)形象受損，偏離預(yù)算初衷和企業(yè)總體目標(biāo)。最后，預(yù)算考核作為預(yù)算管理重要一環(huán)，是對(duì)企業(yè)各責(zé)任部門預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)。目前，多數(shù)企業(yè)都以單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為考核標(biāo)準(zhǔn)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)幾乎沒(méi)涉及。出現(xiàn)這種情況主要是因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)脫節(jié)，缺乏更直接、更明確的聯(lián)系，使各責(zé)任部門看不到其行為對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響和作用，本末倒置，過(guò)多的遵循預(yù)算要求，忽略了企業(yè)的總體目標(biāo)。

二、中小企業(yè)預(yù)算管理改進(jìn)措施

（一）全員參與，讓預(yù)算管理成為一種企業(yè)文化。為了調(diào)動(dòng)員工的積極性，增強(qiáng)各部門責(zé)任感，強(qiáng)化預(yù)算的約束能力，發(fā)揮預(yù)算的控制功能，企業(yè)要建立重視預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、敬畏預(yù)算的企業(yè)文化，使全體員工理解預(yù)算是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一把標(biāo)尺和法則，一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整，應(yīng)不折不扣的嚴(yán)格執(zhí)行。由于行業(yè)因素、市場(chǎng)環(huán)境、政府政策等不可抗力因素，致使預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。（二）改進(jìn)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的可靠性、科學(xué)性。簡(jiǎn)單而言，預(yù)算編制就是一個(gè)企業(yè)資源統(tǒng)籌、控制和分配的過(guò)程，是通過(guò)一個(gè)完整的系統(tǒng)來(lái)協(xié)調(diào)賺錢、花錢、分錢的全過(guò)程。對(duì)一些中小企業(yè)而言，受其控制環(huán)境及人力資源的影響，預(yù)算編制應(yīng)簡(jiǎn)單易行，便于執(zhí)行、控制和考核，具有可操作性，重點(diǎn)考慮目標(biāo)的確定、如何對(duì)總目標(biāo)進(jìn)行合理分解及如何去實(shí)現(xiàn)、各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目和相應(yīng)數(shù)據(jù)是否合理、資金來(lái)源在哪里、什么時(shí)候組織資金收入、用什么方式支付資金、何時(shí)支付等內(nèi)容。中小企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行調(diào)研和預(yù)測(cè)，并采用合理的分析方法和分析工具來(lái)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和預(yù)算，同時(shí)總結(jié)以前編制預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)和執(zhí)行情況，把握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)出與投入情況，進(jìn)行正確決策，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)建立和完善預(yù)算編制制度，明確編制的依據(jù)、程序和方法等內(nèi)容，確保有據(jù)可依并且合理，程序適當(dāng)，方法科學(xué)，使預(yù)算目標(biāo)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，始終與公司整體戰(zhàn)略及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，步調(diào)一致。（三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心內(nèi)容，執(zhí)行不力可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。為確保嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，明確審批權(quán)限和落實(shí)責(zé)任，規(guī)范執(zhí)行情況分析報(bào)告制度，確保預(yù)算執(zhí)行剛性。其一，預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，各執(zhí)行部門應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施，將指標(biāo)層層分解，責(zé)任落實(shí)到崗；其二，應(yīng)加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)預(yù)算控制，及時(shí)組織資金收入，嚴(yán)控資金支付，調(diào)節(jié)好收支平衡，防范支付風(fēng)險(xiǎn)；其三，加強(qiáng)審批控制，不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為和超授權(quán)范圍的業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)及時(shí)制止；其四，企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行有效溝通，建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息等相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采取恰當(dāng)方式及時(shí)向預(yù)算決策部門和預(yù)算執(zhí)行部門報(bào)告，反饋執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和差異以及對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，分析其原因，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）建立科學(xué)的考評(píng)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門和個(gè)人進(jìn)行考核，做到有獎(jiǎng)有罰，獎(jiǎng)罰分明?？己藨?yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開、公平、公正，整個(gè)過(guò)程及結(jié)果應(yīng)有完整記錄。預(yù)算下達(dá)后各執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人必須簽訂責(zé)任狀，考核應(yīng)與薪酬績(jī)效掛鉤，考核除了關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)外，還應(yīng)考慮非業(yè)績(jī)指標(biāo)，總之要使考核目標(biāo)與企業(yè)整個(gè)預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)一致，避免為完成部門或個(gè)人目標(biāo)而損害企業(yè)整體利益。

三、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)全球化和信息化時(shí)代，中小企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算管理工作，提升內(nèi)部管理水平，才能不斷提高效率，降低成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能確保企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保中小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

作者:任明君 單位:銅仁市建筑勘察設(shè)計(jì)院

參考文獻(xiàn)

[1]王彥，我國(guó)中小企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用及分析，西部財(cái)會(huì)，2010(10):35-37.

[2]張熙庭，戰(zhàn)略預(yù)算—管理界的工業(yè)革命，廣東經(jīng)濟(jì)出版社，2010.7.

[3]楊秀榮，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引解讀及案例分析，北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010.9.

第四篇

預(yù)算作為管理手段被應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)已有一百多年的歷史，經(jīng)過(guò)發(fā)達(dá)國(guó)家優(yōu)秀企業(yè)的多年積累和發(fā)展，因其在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施、內(nèi)部控制、資源配置、管理水平提升、經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造等方面的顯著作用，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要管理模式。國(guó)資委明確要求，國(guó)有及國(guó)有控股的大中型企業(yè)要建立全面預(yù)算管理制度，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核。

1預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用

1.1預(yù)算管理的內(nèi)涵。預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額可計(jì)量的形式反映的特定期間的具體行動(dòng)計(jì)劃。預(yù)算管理以預(yù)算為基礎(chǔ)，是一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)境全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。預(yù)算管理可以使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，可以整合企業(yè)集團(tuán)、成員公司及內(nèi)部各單位的資源，通過(guò)預(yù)算管理過(guò)程的不斷優(yōu)化，促使企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施，科學(xué)合理地保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.2預(yù)算管理的作用。(1)戰(zhàn)略目標(biāo)分解的具體行動(dòng)方案。通過(guò)編制預(yù)算，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化分解為各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的“瓶頸”，提高資源配置的效率。經(jīng)過(guò)預(yù)算管理所確立的行動(dòng)計(jì)劃，能為單位管理者提供決策執(zhí)行的方向和標(biāo)準(zhǔn)。（2）組織內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通的重要手段。通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行與反饋，能夠極大地改善組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)與溝通，如企業(yè)總目標(biāo)與子目標(biāo)的協(xié)調(diào)、部門之間的協(xié)調(diào)。上下級(jí)之間、同級(jí)之間可以在預(yù)算管理的過(guò)程中充分得溝通經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和利益訴求，并正確地、及時(shí)地調(diào)整各自的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃安排，從而促進(jìn)組織內(nèi)部目標(biāo)明確、相互理解、行動(dòng)一致。（3）控制與監(jiān)督經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算編制完成后，各層級(jí)的管理者可以在預(yù)算的指導(dǎo)下開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作，可以通過(guò)比較分析當(dāng)期或累計(jì)期間內(nèi)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異，監(jiān)督經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，挖掘新的增長(zhǎng)方式，從而調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或修正年度預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)。（4）績(jī)效考核與評(píng)價(jià)的依據(jù)。成功的預(yù)算目標(biāo)具有先進(jìn)性、可行性、適應(yīng)性、導(dǎo)向性、系統(tǒng)性等具體可衡量的特點(diǎn)，這就為績(jī)效考核提供了明確的依據(jù)。預(yù)算編制完成并批準(zhǔn)下達(dá)后，就明確了各層級(jí)管理者的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，通過(guò)比較實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異，可以有效地考核與評(píng)估管理者的業(yè)績(jī)。通過(guò)績(jī)效評(píng)估，可以激勵(lì)員工，提高員工工作的自覺(jué)性、主動(dòng)性和積極性。

2企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的關(guān)系認(rèn)知不足。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程始于戰(zhàn)略，良好的戰(zhàn)略可以清晰地描繪出公司未來(lái)發(fā)展的方向和成功的驅(qū)動(dòng)因素。良好的企業(yè)預(yù)算管理能夠使企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中具有明確的目標(biāo)，提高管理的計(jì)劃性和協(xié)調(diào)性。但遺憾的是，許多管理者對(duì)預(yù)算管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，一般不愿意與下屬分享，認(rèn)為這是涉及公司機(jī)密的問(wèn)題，往往戰(zhàn)略是戰(zhàn)略，預(yù)算是預(yù)算，將戰(zhàn)略交給戰(zhàn)略規(guī)劃部門，將預(yù)算管理交給財(cái)務(wù)部門。預(yù)算管理在編制、執(zhí)行和控制的各個(gè)環(huán)節(jié)得不到管理層和各執(zhí)行層的支持和配合，忽視了預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)中的價(jià)值和重要性，制約了預(yù)算管理作用的充分發(fā)揮，最終的結(jié)果是預(yù)算的編制成為一場(chǎng)年年躲不過(guò)的數(shù)字游戲。2.2預(yù)算管理的組織體系不健全。預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及企業(yè)的方方面面，需要所有職能部門和全體員工的參與和配合，必須有組織和制度上的保障。在實(shí)際工作中，預(yù)算往往被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部一個(gè)部門的事情，每年預(yù)算都簡(jiǎn)單地安排財(cái)務(wù)部組織整個(gè)公司的預(yù)算編制工作，其他部門被動(dòng)配合，預(yù)算工作得不到企業(yè)管理者的重視。即便有些企業(yè)建立了相關(guān)的組織體系，但也存在組織體系中決策機(jī)構(gòu)人員配備級(jí)別不高，專業(yè)能力不強(qiáng)，或機(jī)構(gòu)之間的相互職責(zé)不明等問(wèn)題，預(yù)算管理從組織建設(shè)的第一步起就不具備其應(yīng)有的權(quán)威性，以后的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核等各個(gè)環(huán)節(jié)也無(wú)法得到有效落實(shí)，預(yù)算管理也就無(wú)法達(dá)到理想的效果。2.3推進(jìn)預(yù)算管理的方式缺乏科學(xué)性。預(yù)算管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程‚預(yù)算的過(guò)程也是企業(yè)管理流程梳理的過(guò)程，而企業(yè)管理流程的梳理需要經(jīng)過(guò)“目標(biāo)-執(zhí)行-反饋”一個(gè)螺旋上升的過(guò)程，這就注定了在實(shí)際的預(yù)算管理工作中，要想達(dá)到管理的規(guī)范化并不是一朝一夕的事情，尤其是在不能滿足各方利益訴求時(shí)，預(yù)算管理工作要么停滯不前、流于形式，要么冒進(jìn)革命，得不到管理層的理解和支持，最終導(dǎo)致預(yù)算管理被取消。這說(shuō)明推進(jìn)預(yù)算管理的方式方法往往成為預(yù)算成功與否的一項(xiàng)關(guān)鍵因素。

3完善企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策

3.1解決思想認(rèn)知問(wèn)題，理清企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的關(guān)系。（1）企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的關(guān)系。管理大師彼得•德魯克說(shuō)：預(yù)算不是一場(chǎng)數(shù)字游戲，而是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進(jìn)行思考的一個(gè)過(guò)程。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需要戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)細(xì)化與分解，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)又需要預(yù)算管理來(lái)具體執(zhí)行。預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)展戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃、落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體行動(dòng)方案。（2）將預(yù)算管理融入到企業(yè)文化建設(shè)中。企業(yè)必須全面認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用，尤其要在高層中將預(yù)算管理作為綱領(lǐng)性的管理理念進(jìn)行貫徹，繼而塑造全員參與預(yù)算管理的企業(yè)文化，融入到預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制、反饋等每一個(gè)細(xì)節(jié)。（3）加強(qiáng)預(yù)算管理的培訓(xùn)和宣傳力度。企業(yè)可以開展多層次、多維度的培訓(xùn)，必要時(shí)可以聘請(qǐng)外部專家開展專項(xiàng)培訓(xùn)工作，讓企業(yè)的高層認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的作用，并成為其強(qiáng)化管理的工具；解決預(yù)算管理過(guò)程中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，培養(yǎng)一批具有預(yù)算管理專業(yè)素養(yǎng)的人員來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理的編制和實(shí)施工作?？梢酝ㄟ^(guò)宣傳欄、企業(yè)專欄、專題月活動(dòng)等形式向全體員工宣傳企業(yè)預(yù)算管理的知識(shí)，讓全體員工在思想上做好準(zhǔn)備，全員參與。3.2解決組織建設(shè)問(wèn)題，建立健全的預(yù)算管理組織體系。(1)建立預(yù)算管理的組織體系。企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理健全的運(yùn)行體系，它至少包括決策機(jī)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、執(zhí)行單位。確定決策機(jī)構(gòu)——預(yù)算管理委員會(huì)的人員應(yīng)由董事會(huì)任命，保證其決策的權(quán)威性；明確組織機(jī)構(gòu)——預(yù)算管理辦公室或牽頭組織部門的職責(zé)，它是預(yù)算管理委員會(huì)的直屬日常工作機(jī)構(gòu)，擁有監(jiān)督、考核的權(quán)利；按最小責(zé)任單元?jiǎng)澐诸A(yù)算執(zhí)行單位，并規(guī)范執(zhí)行單位的工作流程，將預(yù)算管理過(guò)程落到實(shí)處。(2)將預(yù)算作為各個(gè)層級(jí)的“一把手”工程。預(yù)算工作是各個(gè)層級(jí)業(yè)務(wù)開展的起點(diǎn)，是保證公司各層級(jí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。公司經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理（CFO）直接負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）來(lái)進(jìn)行牽頭，其他副總?cè)鎱⑴c，各業(yè)務(wù)單位和職能部門的負(fù)責(zé)人來(lái)具體負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算管理工作。提高參與預(yù)算管理人員的范圍和級(jí)別，提高預(yù)算管理工作的重要性等級(jí)，才能切實(shí)為預(yù)算管理工作保駕護(hù)航。(3)完善預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)體系。企業(yè)必須完善預(yù)算管理的評(píng)價(jià)體系，如果不對(duì)預(yù)算目標(biāo)的完成情況、預(yù)算工作的組織情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，就不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行的正確與否進(jìn)行有效地判斷，也就無(wú)法保證預(yù)算管理水平的持續(xù)提升。同時(shí)，通過(guò)考核評(píng)價(jià)體系的鞭策與激勵(lì)作用，也能夠提高全員參與預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算的動(dòng)力。3.3解決推進(jìn)方法問(wèn)題，將預(yù)算管理工作作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工程。(1)制定預(yù)算管理水平提升的長(zhǎng)期計(jì)劃。推進(jìn)預(yù)算管理工作的方式應(yīng)當(dāng)講究科學(xué)性和合理性，因地制宜，理論聯(lián)系實(shí)際，確定預(yù)算管理工作提升的短期目標(biāo)、中期目標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)，搭建頂層設(shè)計(jì)，關(guān)鍵領(lǐng)域重點(diǎn)突破，不斷細(xì)化完善，按計(jì)劃科學(xué)、合理、有效地推進(jìn)。（2）CFO應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算得溝通和協(xié)調(diào)工作。堅(jiān)定推進(jìn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)，爭(zhēng)取公司高層等各個(gè)層級(jí)的理解與支持，逐步完善預(yù)算管理的全過(guò)程，CFO應(yīng)當(dāng)在推進(jìn)預(yù)算管理中把握方法和尺度，例如，當(dāng)一個(gè)企業(yè)剛剛成立不久‚管理基礎(chǔ)又相對(duì)較好‚CFO在征得高層同意后，可以采用“革命式”的方式推進(jìn)預(yù)算管理工作‚強(qiáng)化預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，建立起一整套規(guī)范的預(yù)算管理體系。當(dāng)一個(gè)企業(yè)已存續(xù)多年，人員的整體素質(zhì)水平有限，管理基礎(chǔ)又相對(duì)比較薄‚尤其會(huì)觸犯某些群體得的利益時(shí)，CFO最好采用漸進(jìn)式的推進(jìn)方法‚可以采用“邊跑步邊系鞋帶”的方式，先將預(yù)算管理的頂層框架搭建起來(lái)，以溝通和協(xié)調(diào)為主，“抓大放小”，逐步完善。相信預(yù)算管理一定能夠達(dá)到理想的效果，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效的保障。

作者:楊超 單位:中廣核鑫盛燃?xì)庥邢薰?/p>

參考文獻(xiàn)

[1]謝純.企業(yè)預(yù)算管理的困境和對(duì)策探討[J].企業(yè)研究,2014(3).

[2]姚小賽.企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師,2015(10).

[3]韓勇.企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施難點(diǎn)及效果分析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2014(8).

[4]韓宏源.企業(yè)預(yù)算管理的困境與對(duì)策研究[J].時(shí)代金融,2014(5).

第五篇

一、預(yù)算管理理論依據(jù)

(一)預(yù)算管理的定義。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，預(yù)算管理，就是企業(yè)圍繞預(yù)算展開的一系列管理活動(dòng)，包括預(yù)算的編制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算差異的分析和預(yù)算考核等方面的內(nèi)容。全面預(yù)算管理的概念和理論是從20世紀(jì)80年代進(jìn)入我國(guó)的，改革開放近四十年來(lái)，由于對(duì)預(yù)算管理的理解及經(jīng)驗(yàn)的欠缺，在大多數(shù)企業(yè)中并沒(méi)有實(shí)際得到推廣和運(yùn)用。直到2001年4月28日及2002年4月10日財(cái)政部分別實(shí)施《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《關(guān)于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》以后，才為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供了制度性指南。從上述定義中我們可以看出，預(yù)算管理是幫助企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)劃、執(zhí)行、管控及業(yè)績(jī)考核的一種管理工具，對(duì)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平、提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義。(二)預(yù)算管理的作用及意義。全面預(yù)算管理已成為企業(yè)的重要管理手段之一。預(yù)算管理作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等一系列的管理方法，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、資金環(huán)節(jié)、人才環(huán)節(jié)的整合，對(duì)企業(yè)一定期間的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)做出的合理預(yù)算計(jì)劃。通過(guò)預(yù)算管理，可以規(guī)范權(quán)責(zé)關(guān)系、優(yōu)化資源配置，提高工作效率、提升營(yíng)運(yùn)水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。1.預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的重要抓手公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的落實(shí)在具體實(shí)施過(guò)程中，需要進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃、執(zhí)行、管控及業(yè)績(jī)考核，這需要一套完善的預(yù)算管理體系去明確經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)，用量化的指標(biāo)協(xié)調(diào)和考核各部門，推動(dòng)整個(gè)企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，避免經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持穩(wěn)步前行。2.協(xié)調(diào)和管控各部門經(jīng)營(yíng)管理工作合理的預(yù)算的編制需要各部門共同參與，企業(yè)管理者全面考慮各部門之間的相關(guān)關(guān)系后最終確定的。在執(zhí)行的過(guò)程中，在全面目標(biāo)的前題下，明確各部門考核及責(zé)任，使其自覺(jué)主動(dòng)的與其他部門積極配合，協(xié)調(diào)推進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。3.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核預(yù)算管理中的績(jī)效考核是整個(gè)預(yù)算管理體系的重要內(nèi)容，通過(guò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況定期進(jìn)行分析，如月度、季度、特定經(jīng)營(yíng)周期等，可以通過(guò)量化的數(shù)據(jù)指標(biāo)對(duì)各部門、各崗位員工的工作業(yè)績(jī)情況進(jìn)行對(duì)比和評(píng)價(jià)，對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果通過(guò)完善的獎(jiǎng)懲措施，進(jìn)行總結(jié)完善、激勵(lì)提升，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理工作的持續(xù)改進(jìn)。

二、連鎖企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

(一)對(duì)預(yù)算管理的理解存在片面性。多數(shù)連鎖企業(yè)實(shí)際的預(yù)算管理工作，從預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等一系列流程僅分配給財(cái)務(wù)部門，其他部門參與度不高，不能產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。同時(shí)，由于連鎖企業(yè)特殊的組織架構(gòu)，從集團(tuán)母公司，到分公司，再到連鎖門店，層層預(yù)算下發(fā)后，下級(jí)公司對(duì)于預(yù)算管理只需按上級(jí)指令執(zhí)行，不考慮后續(xù)執(zhí)行過(guò)程中的合理性及反饋意見(jiàn)，管理意識(shí)上出現(xiàn)層層遞減的效應(yīng)，發(fā)揮不了連鎖企業(yè)下級(jí)分公司、門店的積極主動(dòng)性。(二)缺乏完善的預(yù)算管理體系。我國(guó)的多數(shù)企業(yè)在實(shí)際預(yù)算管理過(guò)程中，執(zhí)行和落實(shí)的不理想，有其中一個(gè)重要原因是缺乏完善的預(yù)算管理體系。比如明確預(yù)算管理的牽頭部門、參與的職能部門、管理人員等，只有目標(biāo)與職責(zé)明確，才能有效推動(dòng)各項(xiàng)工作的穩(wěn)步進(jìn)行，但在實(shí)際工作中，從預(yù)算的編制到推進(jìn)，再到業(yè)績(jī)考核，很多都是由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成，其他部門參與度較低。對(duì)于連鎖企業(yè)來(lái)說(shuō)，下屬企業(yè)的情況不盡相同，連鎖企業(yè)總部對(duì)下級(jí)實(shí)際情況是不完全能夠掌握的，在編制預(yù)算的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生的諸如預(yù)算指標(biāo)的合理性較差、對(duì)實(shí)際市場(chǎng)環(huán)境預(yù)估的不準(zhǔn)確等問(wèn)題。(三)預(yù)算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)的作用不能充分發(fā)揮。預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)結(jié)果導(dǎo)向，不能準(zhǔn)確掌握預(yù)算狀況，信息失真，對(duì)預(yù)算執(zhí)行有偏差的情況，不能做出準(zhǔn)確分析和及時(shí)改進(jìn)，同時(shí)在追蹤反饋環(huán)節(jié)也不技術(shù)，使得全面預(yù)算管理流于形式，不能充分發(fā)揮作用。(四)預(yù)算考評(píng)機(jī)制不健全，激勵(lì)措施不完善。很多企業(yè)不能全面的把預(yù)算考評(píng)結(jié)果與企業(yè)管理者及各崗位員工的薪酬掛鉤，對(duì)全面預(yù)算考評(píng)力度不夠。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與薪酬激勵(lì)措施結(jié)合度不高，考核時(shí)存在調(diào)整指標(biāo)隨意的情況，考核的力度差，不能完全按既定指標(biāo)給以獎(jiǎng)懲，降低了預(yù)算考核的激勵(lì)作用。

三、連鎖企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化與對(duì)策

(一)提升整體預(yù)算管理意識(shí)。一是企業(yè)高層管理者重視，企業(yè)中、高管理層要親自牽頭，相互配合、相互協(xié)調(diào)，還要直接介入預(yù)算的授權(quán)、審批等環(huán)節(jié)，保證全面預(yù)算能夠得到有效實(shí)施。二是營(yíng)造全員參與的管理氛圍，全面預(yù)算管理涉及經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)流程、環(huán)節(jié)，只有全體員工樹立理念、積極參與，主動(dòng)接受預(yù)算管理模式，才能夠真正的在實(shí)施、執(zhí)行、反饋、控制等環(huán)節(jié)起到預(yù)期效果，從而保障企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)任務(wù)不折不扣的完成。(二)建立合理的預(yù)算管理架構(gòu)。預(yù)算管理的執(zhí)行，要有明確的權(quán)責(zé)界限，這對(duì)于預(yù)算管理最終執(zhí)行效果是至關(guān)重要的，預(yù)算管理架構(gòu)可以分為幾個(gè)層次，一是預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，即預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算的目標(biāo)任務(wù)、預(yù)算制度、預(yù)算方案的制定；二是預(yù)算推進(jìn)機(jī)構(gòu)，即對(duì)預(yù)算管理的下達(dá)、考核、修改、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，負(fù)責(zé)督促預(yù)算整體運(yùn)行和推進(jìn)；三是預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，即預(yù)算實(shí)際執(zhí)行各職能部門，負(fù)責(zé)具體實(shí)施預(yù)算目標(biāo)任務(wù)、反饋預(yù)算執(zhí)行效果、協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的問(wèn)題等。明確這三個(gè)層次，對(duì)各職能部門在預(yù)算管理中的角色明確分工，同時(shí)完善預(yù)算管理制度，形成有機(jī)整體，確保預(yù)算各環(huán)節(jié)有效執(zhí)行。(三)規(guī)范預(yù)算調(diào)整體系。預(yù)算調(diào)整務(wù)必規(guī)范管控，對(duì)于調(diào)整范圍和程序，必須嚴(yán)格落實(shí)，否則對(duì)于預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是極為不利的。一是明確調(diào)整的范圍及相關(guān)條件，對(duì)于重大事項(xiàng)、一般事項(xiàng)、突發(fā)事項(xiàng)影響公司預(yù)算目標(biāo)的程度要有明確劃分，根據(jù)影響程度做出整體調(diào)整或局部調(diào)整；二是明確預(yù)算的時(shí)間性，調(diào)整的頻率每季度、半年為宜，突發(fā)事項(xiàng)、不可抗力等客觀原因必須經(jīng)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)認(rèn)真分析討論和提出改進(jìn)措施后，方可啟動(dòng)臨時(shí)調(diào)整方案。規(guī)范、合理的預(yù)算調(diào)整體系可以杜絕預(yù)算執(zhí)行的隨意性，確保預(yù)算目標(biāo)的有效落實(shí)。(四)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與運(yùn)用。預(yù)算目標(biāo)任務(wù)明確以后，預(yù)算考核要積極跟進(jìn)，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一是對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門的考核和評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門考核、分析執(zhí)行進(jìn)度，明確責(zé)任；二是對(duì)預(yù)算的考核結(jié)果運(yùn)用與獎(jiǎng)懲制度密切掛鉤，制定合理的利益分配方案，通過(guò)考核進(jìn)行物質(zhì)或非物質(zhì)激勵(lì)，獎(jiǎng)罰分明，調(diào)動(dòng)全體員工工作積極性，提升企業(yè)各職能部門工作效率，實(shí)現(xiàn)員工與企業(yè)共同進(jìn)步，預(yù)算考核在強(qiáng)調(diào)目標(biāo)完成的同時(shí)，還需要對(duì)過(guò)程和環(huán)節(jié)給予重點(diǎn)關(guān)注。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)多數(shù)連鎖企業(yè)的預(yù)算管理，還處在不斷地在摸索前行階段。預(yù)算管理要掌握兩個(gè)要點(diǎn)：一是全員參與，企業(yè)中、高管理層牽頭負(fù)責(zé)并全面參與，涉及統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、積極配合，促進(jìn)預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期效果。二要對(duì)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)嚴(yán)格落實(shí)，嚴(yán)格按照預(yù)算的各項(xiàng)具體要求去實(shí)施，預(yù)算的考核，制度是關(guān)鍵，控制是手段。此外，在企業(yè)發(fā)展不同階段，適合企業(yè)發(fā)展的合理的預(yù)算管理模式是尤為重要的，從生存發(fā)展到穩(wěn)定盈利，再到基業(yè)長(zhǎng)青才是企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)。

作者:孫磊 單位:合肥百大集團(tuán)合家福連鎖超市

參考文獻(xiàn)：

[1]張熙庭.戰(zhàn)略預(yù)算-管理界的工業(yè)革命[M].廣州：廣東經(jīng)濟(jì)出版社，2010：65-85.

[2]朱素芬.中小零售連鎖企業(yè)全面預(yù)算管理思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015(03)：102-103.

[3]張守棟.淺析全面預(yù)算在零售企業(yè)中的應(yīng)用[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2013(18)：7.