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摘要：在企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進程中，內(nèi)部控制是重要的產(chǎn)物，加強對其建設有利于完善現(xiàn)代企業(yè)制度，促進企業(yè)的健康發(fā)展。而提高對風險的管理水平，能夠幫助企業(yè)規(guī)避風險，減少損失，從而保證企業(yè)的資金安全。為此，本文首先敘述了企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的不同之處。其次，分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理方面存在的問題，以及其中的原因。最后，為了提升企業(yè)的管理水平，提出了相關完善措施。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風險管理；內(nèi)部控制制度體系

風險控制與企業(yè)風險管理的目的，都是為了企業(yè)更好地可持續(xù)性經(jīng)營，二者之間既相互獨立又是緊密聯(lián)系在一起的。風險管理側重于對于企業(yè)經(jīng)營過程中的具體經(jīng)營活動內(nèi)外部情況展開監(jiān)督，通過經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)的風險管理，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的風險，并在最短的時間內(nèi)與管理部門以及工作人員商討出解決方案，致力于在最短的時間內(nèi)及時地把問題解決，或者將問題產(chǎn)生的不良影響控制在最低范圍內(nèi)。內(nèi)部控制側重于對于企業(yè)在一定時期目標內(nèi)，經(jīng)營活動的完成情況，主要在事后和項目執(zhí)行內(nèi)著重行使權利。風險管理側重于預防和控制風險，立志于盡可能地把影響企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的不良因素，通過科學的方法和技巧來進行解決，簡單而言，風險管理更像是公關，注重于幫助企業(yè)化解或者減少危機，獲得更大的利益。而內(nèi)部控制側重于企業(yè)經(jīng)營過程中的管理實際，以管理制度為依托，對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動行使監(jiān)督權力，但其通常無法預測企業(yè)經(jīng)營風險，也不能突破企業(yè)的管理制度去行使權利。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理方面存在的問題

（一）內(nèi)部控制對控制環(huán)境缺少關注。內(nèi)部控制注重于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中各種經(jīng)營活動的監(jiān)督，以及內(nèi)部經(jīng)營中存在的各種風險進行及時的解決，可以說內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的長遠性意義。我國內(nèi)部控制制度的發(fā)揮，主要是圍繞著會計控制來開展的，因為企業(yè)認為財務部門關乎企業(yè)的生存與發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)營過程中，是不可忽略的內(nèi)部機構。良好的內(nèi)部控制，需要有良好的內(nèi)部環(huán)境，良好的內(nèi)部環(huán)境可以推動企業(yè)更好地開展內(nèi)部控制工作，反之相反。例如，許多企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，以及相關的監(jiān)督機構，但由于監(jiān)督機構人員由董事會控制，因此在很大程度上不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督權利。（二）內(nèi)部控制體系不完善，監(jiān)督工作不到位。內(nèi)部控制主要針對的是公司各部門中層管理者以及員工的內(nèi)部經(jīng)營活動監(jiān)督，并且內(nèi)部控制監(jiān)督機構，是受高層管理者的委托，以內(nèi)部控制相關管理制度為依托開展內(nèi)部控制監(jiān)督活動?；趦?nèi)部控制產(chǎn)生這一特征，通常內(nèi)部控制對于高層管理者，缺乏監(jiān)督以及制約能力，導致內(nèi)部控制權力的行使受到制約，一旦高層管理者做出對企業(yè)可持續(xù)性經(jīng)營產(chǎn)生風險隱患的決策，而內(nèi)部控制相關部門卻因為權力的制約，而無法幫助企業(yè)杜絕和減少風險隱患，就會對企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營在日后產(chǎn)生一定的影響。簡而言之，內(nèi)部控制制度，缺乏對高層管理者的有效監(jiān)督，從而無法完全杜絕企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風險隱患。（三）風險管理水平有待于提升。目前，由于我國企業(yè)采用現(xiàn)代化管理模式較晚，導致我國企業(yè)風險管理意識、水平、手段等處于落后階段。有許多企業(yè)尚未認識到風險管理思想，對于企業(yè)經(jīng)營過程中的重要性，而是在企業(yè)發(fā)展的過程中，注重利益以及生產(chǎn)的拓展，忽視了對于風險管理的重視，導致許多決策為企業(yè)未來的經(jīng)營埋下了風險隱患。一些企業(yè)認識到風險管理思想的重要性，但由于缺乏科學的理論指導，從而風險管理意識并沒有完全地融入企業(yè)的管理過程中，甚至有些企業(yè)融合過于生硬，導致員工產(chǎn)生對風險管理的抵觸情緒，使得風險管理并不能能在企業(yè)的經(jīng)營過程中有效地發(fā)揮，進而幫助企業(yè)達到又好又快發(fā)展的目標。（四）風險管理信息系統(tǒng)不完善。1.多強調(diào)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制風險。企業(yè)在進行內(nèi)部控制風險管理的過程中，過多著重于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中的風險，而忽略了外部風險的影響。影響企業(yè)持續(xù)性經(jīng)營的因素，主要有內(nèi)部和外部兩大因素構成，企業(yè)內(nèi)部控制忽略了外部的風險監(jiān)督。外部風險監(jiān)督有利于內(nèi)部控制之外，會使得企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏有效性，不能全面地分析企業(yè)的經(jīng)營風險。2.風險管理信息系統(tǒng)不完善。目前，我國并沒有建立針對各行業(yè)的風險管理信息系統(tǒng)，把風險管理信息進行綜合性的收集，來進行各行業(yè)有針對性的共享，幫助企業(yè)獲得更多有效性高的數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)上的擴展，對于企業(yè)的風險控制管理來說至關重要。風險管理是建立在數(shù)字的基礎上，根據(jù)對數(shù)字的歸納總結，從而挖掘出對企業(yè)經(jīng)營有潛在性風險的影響因素。

二、企業(yè)加強內(nèi)部控制與風險管理的相關舉措

（一）建立健全有效的經(jīng)營風險控制機制。經(jīng)營風險控制機制和風險管理兩者之間是相互獨立又相輔相成的，共同發(fā)揮著幫助企業(yè)減少經(jīng)營風險的職能。經(jīng)營風險控制機制是風險管理能否有效開展的關鍵性因素，因此企業(yè)要對經(jīng)營風險控制機制進行不斷地完善，具體可以從以下幾個方面著手。1.建立起經(jīng)營風險的全過程控制機制。對于企業(yè)來說，經(jīng)營風險控制的全過程要有控制機制進行保障，控制機制可以在最大程度上，保證經(jīng)營風險分析部門其作出決策的有效性，并能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險分析部門出現(xiàn)的問題，給予有針對性地提出。可以說對經(jīng)營風險全過程控制機制的建立，是對于企業(yè)規(guī)避和減少經(jīng)營風險的進一步保障。2.建立和完善經(jīng)營風險預警機制。經(jīng)營風險預警機制，通常以財務部門為基礎，運用經(jīng)營風險分析模型，來對企業(yè)資本運營和資金管理進行經(jīng)營風險分析。經(jīng)營風險數(shù)據(jù)分析，可以讓企業(yè)全面立體地看到，在開展經(jīng)營各項活動中，存在的經(jīng)營風險以及相關的數(shù)據(jù)異常，從而在風險并未大規(guī)模擴展時，及時地制定有針對性的解決方案，將經(jīng)營風險可能會造成的損失，進行減少和避免。風險預警機制可以充分增強企業(yè)經(jīng)營風險分析部門和其他部門的配合程度，增強企業(yè)的團結凝聚力。3.實行全員風險管理，并健全獎懲措施。對于企業(yè)經(jīng)營來說，風險控制并不只是風險管理部門的事情，還需要公司全員的配合，公司全員的配合可以將風險管理徹底地融入企業(yè)的經(jīng)營以及管理理念過程中，推進風險管理機制的開展，增強企業(yè)風險管理的凝聚力。并且要健全風險控制機制的獎懲措施，要把風險控制的責任落實到管理者、職工、企業(yè)三方上，增強彼此的責任感，做到三位一體經(jīng)營。（二）完善內(nèi)部控制制度體系。內(nèi)部控制制度體系是內(nèi)部控制是否有效的重要保證。內(nèi)部控制制度體系的完善，需要企業(yè)內(nèi)部各部門的配合，需要增強企業(yè)各部門之間的凝聚力，才能建立起相輔相成的科學內(nèi)部控制制度體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理制度的目標。內(nèi)部控制制度體系的完善，要立志于三位一體，通過三層面經(jīng)營獨立又相互監(jiān)督的關系，來實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。第一層面為涉及企業(yè)一線的生產(chǎn)和銷售部門，生產(chǎn)和銷售是企業(yè)經(jīng)營過程中必不可少的基礎性部門，其貫穿企業(yè)發(fā)展的大部分過程，因此要率先對兩個部門，開展相互制約與監(jiān)督制度，要對其業(yè)務開展中的各環(huán)節(jié)開展監(jiān)控防線。在機制規(guī)定中要對業(yè)務員開展業(yè)務，可以擁有權限以及承擔的責任進行明確，對業(yè)務開展過程中的流程，要進行相應的復核，防止以權謀私現(xiàn)象的出現(xiàn)。第二層面為要建立起事后監(jiān)督部門。企業(yè)通常通過財務部門的會計核算，來對企業(yè)可部門的經(jīng)營情況進行核查以及監(jiān)督，但僅靠財務部門的力量，不足以充分發(fā)揮監(jiān)督的有效性，進而要在此基礎上，建立起事后監(jiān)督部門，不僅可以對會計部門的檢查工作進行復核，還可以對其他部門的工作，進行二次監(jiān)督。根據(jù)事后，監(jiān)督部門的特點，在其部門的工作人員選擇上，不僅要具備綜合性的知識，還要有很強的職業(yè)責任心，并且要對企業(yè)的經(jīng)營過程十分了解。最后，第三個層面為建立隸屬于董事會管理的獨立審計委員會。獨立審計委員會的建立，其主要對董事會負責，可以對企業(yè)經(jīng)營過程中會計部門的工作，進行專業(yè)客觀的審查，從而保證企業(yè)會計信息的真實性，提高企業(yè)會計信息的有效性，讓企業(yè)會計部門，可以為企業(yè)的經(jīng)營作出有效的科學貢獻。（三）增強相關人員思想意識。對于內(nèi)部控制相關人員，要做好相關的思想認識以及動員工作，要把內(nèi)部控制工作落實到位。內(nèi)部控制制度的建立，需要由相關人員進行開展和落實，其工作開展的有效性，對于實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標來說至關重要。內(nèi)部控制制度的核心工作人員，主要包含管理人員和操作人員。操作人員受管理人員的委托，對企業(yè)會計人員的工作開展內(nèi)部監(jiān)督，而管理人員根據(jù)操作者的信息反饋，總結內(nèi)部控制監(jiān)督報告，及時地提交給相關部門，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標。但根據(jù)目前的情況可以看出，在具備較完善的內(nèi)部控制制度的前提下，仍然有許多工作不能得以落實，導致內(nèi)部控制有效性大打折扣。因此，企業(yè)要對內(nèi)部控制人員的思想意識進行提高以及監(jiān)控。二要加強相關工作人員的職業(yè)道德和業(yè)務能力，職業(yè)道德可以提高相關人員的自我約束能力，自覺地落實內(nèi)部控制制度的相關工作，并自覺地遵紀守法，在監(jiān)督的過程中，以企業(yè)的整體利益為核心，面對監(jiān)督過程中的各種誘惑，可以坦然地面對秉公執(zhí)權，最終營造出一個行之有效的內(nèi)部控制部門，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展保駕護航，最終實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目的。（四）實施內(nèi)部控制評價機制。1.完善內(nèi)部控制評價制度。內(nèi)部控制的成果需要一定的檢驗，檢驗的方式可以通過開展內(nèi)部控制評定來進行。內(nèi)部控制評價制度，可以促進內(nèi)部控制制度的有效運行。評價機制可以增強內(nèi)部控制相關工作人員的職業(yè)責任感，并且評價機制可以幫助內(nèi)部控制相關工作人員認識到在工作中的不足，進行及時的改進，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部控制職能?？梢哉f內(nèi)部控制評價制度，對內(nèi)部控制制度來說至關重要，因此在評價機制的建立過程中，要對其內(nèi)容進行充分地思考。思考具體應該怎樣評價流程以及評價的相關問題，評價結果的如何界定等。只有建立起完善的、科學的，并符合企業(yè)實際發(fā)展情況的評價制度，才可以保證內(nèi)部控制制度的有效性。2.內(nèi)部制度的檢查考核力度。檢查考核力度要以獎勵機制為前提，激發(fā)內(nèi)部控制制度，相關工作人員的工作積極性，保證內(nèi)部控制制度的有效性。獎勵機制并不是一成不變的，其內(nèi)容要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，以及社會市場的外部情況，進行不斷地改良。對于考核內(nèi)容的制定以及考核力度，也要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營狀況，來進行合理地規(guī)劃，在考核開展之前要制定詳細的考核與檢查計劃，盡量減少檢查和考核過程中的漏洞，保證工作開展的全面性。對于檢查與考核中出現(xiàn)的問題，要根據(jù)實際情況對相關責任人進行罰款或者降職處罰，對于情節(jié)嚴重者要采取法律措施，維護公司的合法權益。并對發(fā)現(xiàn)問題的相關人員給予獎勵。賞罰分明的制度可以讓工作人員，明確自身應該履行的職責，更好地在今后的工作中恪盡職守，以企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營為目標，為企業(yè)的未來發(fā)展共同努力，最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

對于企業(yè)的發(fā)展而言，加強內(nèi)部控制建設和風險管理意義深遠，能夠提升企業(yè)的管理水平，保證企業(yè)的經(jīng)營安全。但是從目前來看，企業(yè)在這兩方面還存在些問題，影響了其健康發(fā)展。為此，企業(yè)要建立健全有效的經(jīng)營風險控制機制，完善內(nèi)部控制制度體系。同時還要增強相關人員思想意識，并有效實施內(nèi)部控制評價機制，從而增強企業(yè)的管理效率，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]鄒秋梅.加強風險管理促進企業(yè)內(nèi)部控制建設研究[J].納稅，2019，13（28）：255–256.

[2]呂進.企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題及對策[J].納稅，2019，13（19）：261+264.

作者:趙震宇 單位:哈爾濱圣瓷陶瓷制品有限公司