導語：企業(yè)會計內(nèi)部控制論文4篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制研究

一、當前煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.煤炭企業(yè)對會計內(nèi)部控制的監(jiān)管不到位

很多企業(yè)雖然建立了一整套公司內(nèi)部管理制度，但并未層層分解到各個部門、各個崗位，或者雖有分解，但并沒有監(jiān)督執(zhí)行，導致管理制度形同虛設。這種現(xiàn)象在煤炭企業(yè)中更是多見，一方面是由于煤炭企業(yè)規(guī)模過大、分支較多、組織過于渙散，致使制度難以監(jiān)督到位；另一方面則是企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的剖析程度不深，導致擬定出來的管理制度只浮于表面而難以發(fā)揮實際作用。就目前而言，多數(shù)煤炭企業(yè)沒有形成獨立的會計內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)，這不僅造成財務風險無法準確評估，也會由于無據(jù)可依而制約了會計監(jiān)管職能的有效發(fā)揮。

2.煤炭企業(yè)會計內(nèi)部信息的真實性缺失

隨著計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在會計工作中的廣泛應用，企業(yè)會計工作效率得到大幅提高，但同時企業(yè)會計信息也在開放的網(wǎng)絡環(huán)境下面臨失真風險。企業(yè)會計信息需要絕對的嚴謹和保密，接觸的人越多對其真實可靠性構(gòu)成的威脅也越大，再加上企業(yè)經(jīng)濟活動過程中難免會出現(xiàn)隱瞞、貪贓、舞弊等不法行為，也會嚴重影響會計內(nèi)部信息的準確性。

3.煤炭企業(yè)資金使用缺乏合理性

煤炭業(yè)是個高投資、高風險行業(yè)，煤炭企業(yè)為長遠考慮，往往會預先列出部分資金用于確保正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，但對其具體期限、用途及額度等并沒有嚴格規(guī)定和限制，從而造成預算目標及成本目標的不確定性，這不僅影響企業(yè)資金的有效利用，也不利于企業(yè)直觀了解財務狀況，進而制約會計內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理中的有效運作。

二、加強煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制和監(jiān)督的有效途徑

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高對會計內(nèi)部控制的認識

作為企業(yè)的經(jīng)營管理者，其思想和觀念決定了企業(yè)的內(nèi)部治理成效，這要求管理者不斷吸收引進新管理理念，積極學習會計管理相關(guān)知識，徹底擺脫舊觀念對企業(yè)會計內(nèi)部認識的束縛，把會計內(nèi)部控制工作放在降低無謂成本途徑的首位，同時重視對財務人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平的培訓，為企業(yè)會計內(nèi)部控制的形成創(chuàng)造有利條件。

2.完善煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，并加大監(jiān)督力度

企業(yè)管理者要樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，在充分認識會計內(nèi)部控制重要性的基礎上，深入分析企業(yè)經(jīng)濟活動中造成會計信息失真、資金使用不當、會計內(nèi)部控制監(jiān)管不力的種種因素，建立科學、實用的會計內(nèi)控機制，以準確反映企業(yè)財務、經(jīng)營、管理等各方面狀況。同時，要建立嚴密的控制監(jiān)管制度，對現(xiàn)金流量、實物資產(chǎn)、應收賬款、財務風險等進行實時監(jiān)控，并加大懲處力度，對于信息造假、數(shù)據(jù)不實、資金挪用等無視紀律的現(xiàn)象要嚴懲不貸，進而確保企業(yè)經(jīng)濟活動的健康有序進行。

3.提高企業(yè)預算管理水平，降低企業(yè)財務風險

企業(yè)的預算管理水平高低決定了企業(yè)資金利用的合理性，預算管理不力會造成企業(yè)庫存資金浪費及營業(yè)成本增加，從而影響企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，嚴明、規(guī)范的預算管理機制是企業(yè)降低財務風險的重要保障。要加強企業(yè)預算管理，首先要對預算目標進行分解，并落實到具體職能部門，其次，針對預算目標建立科學規(guī)范的管理考核機制、預算監(jiān)督體系及相關(guān)預算程序，以確保財務預算高效率執(zhí)行，從而達到降低企業(yè)財務風險、提高資金使用效率的目的。

4.嚴把用人關(guān)，提高煤炭企業(yè)會計人員的職業(yè)素質(zhì)

會計內(nèi)部控制的主體是會計工作人員，只有會計人員自身具備了過硬的綜合素質(zhì)，才能保證會計內(nèi)部控制相關(guān)制度得到有效執(zhí)行。因此，企業(yè)用人部門要嚴把用人關(guān)，杜絕“任人唯親”現(xiàn)象，避免陰險狡詐、貪圖私利的小人混進企業(yè)會計內(nèi)部。同時，企業(yè)要重視對會計人員進行后續(xù)教育培訓，組織會計人員學習會計內(nèi)部控制的深刻含義和具體運用，并采取獎懲激勵手段增強會計人員的業(yè)務水平和自我約束力?？偠灾?，會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理中非常關(guān)鍵的因素之一，在企業(yè)日常經(jīng)營活動中發(fā)揮著舉足輕重的作用。煤炭企業(yè)要想在競爭激烈的資本市場中獲得長遠發(fā)展，必須對會計內(nèi)部控制有全新的認識并加以應用。可通過完善制度、員工培訓、財務監(jiān)控等手段來加強監(jiān)督，以確保會計內(nèi)部控制的效用得到充分發(fā)揮，進而促進企業(yè)更好發(fā)展。

作者:谷佩殷 單位:西山煤電多種經(jīng)營管理財務部

第二篇：企業(yè)會計內(nèi)部控制策略

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的概念及現(xiàn)狀

目前，我國企業(yè)對于企業(yè)會計內(nèi)部控制的認識還不到位，企業(yè)會計內(nèi)部控制體系還不完善。對于企業(yè)會計內(nèi)部控制，我國企業(yè)常常套用國外的控制策略，而沒有根據(jù)我國的特有國情以及企業(yè)自身需求制定相關(guān)的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制體系，使我國企業(yè)的企業(yè)會計內(nèi)部控制不僅不能達到預期的效果，還阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)會計內(nèi)部控制體系不完整。目前，我國許多企業(yè)領導沒有正確認識企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用與重要性，認為企業(yè)會計內(nèi)部控制僅僅是對企業(yè)資金的保護，將企業(yè)會計內(nèi)部控制與企業(yè)會計核算同類化了，從而導致我國許多企業(yè)的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系不完整甚至根本就沒有設置企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的不完整減少了企業(yè)各崗位之間的聯(lián)系，削弱了企業(yè)管理者對工作中各流程的控制，不利于企業(yè)的綜合管理。

2.企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)管不嚴。我國企業(yè)對于企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)管普遍不嚴，主要體現(xiàn)在三個方面。

2.1企業(yè)沒有設置獨立的監(jiān)管部門。前文已經(jīng)談到我國企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的不完整，而這種不完整已經(jīng)擴散到了企業(yè)的部門設置上。我國的許多企業(yè)都沒有設置獨立的監(jiān)管部門，因此，在我國的企業(yè)會計內(nèi)部控制中，會出現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的規(guī)劃人員同時也是整個企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理人員的情況，盡管這種情況屬于我國的普遍情況，但是卻存在一個巨大的漏洞，規(guī)劃人員與管理人員合二為一，就預示著該員工在監(jiān)管下屬的同時也在監(jiān)管自己，自己監(jiān)管自己不僅難以發(fā)現(xiàn)自己決策上的失誤，還容易走入歧途，為了自身利益，覬覦企業(yè)資產(chǎn)，這樣的情況嚴重阻礙了企業(yè)的良好發(fā)展。

2.2監(jiān)管人員認識不足。在企業(yè)中，有許多監(jiān)管人員對于企業(yè)會計內(nèi)部控制的認識不足，導致監(jiān)管人員無法對企業(yè)會計內(nèi)部控制的每一個流程進行嚴格的監(jiān)管，使得企業(yè)會計內(nèi)部控制容易出現(xiàn)紕漏，難以達到預期的目標。

2.3企業(yè)會計內(nèi)部控制沒有監(jiān)管動力。企業(yè)會計內(nèi)部控制不僅要進行會計核算，還要對企業(yè)的工作人員以及工作機制進行監(jiān)管，然而企業(yè)會計內(nèi)部控制中的工作人員由于沒有監(jiān)管動力，不能做到互相監(jiān)督，使企業(yè)會計內(nèi)部控制中出現(xiàn)問題。

3.企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境愈發(fā)復雜。隨著我國的信息技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)的會計工作也逐漸運用了相關(guān)的信息技術(shù)，會計人員在進行會計工作時經(jīng)常采用網(wǎng)上工作的工作模式，這種工作模式提高了會計人員的工作效率，但是網(wǎng)上工作卻使企業(yè)會計內(nèi)部控制的環(huán)境越來越復雜，加大了企業(yè)會計內(nèi)部控制的難度，因為企業(yè)中許多項工作內(nèi)容都是使用計算機網(wǎng)絡進行的，如果網(wǎng)絡出現(xiàn)問題，可能會使工作文件不能按時發(fā)送，拖延了工作進度，更加嚴重的是，當計算機出現(xiàn)問題時，很有可能會使工作文件丟失或殘缺，造成企業(yè)利益的損失，也使得企業(yè)會計內(nèi)部控制難以進行。

4.企業(yè)會計人員能力不足。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場對于會計人員的需求量逐年升高，有許多非會計專業(yè)的學生也開始參加培訓，考取會計從業(yè)資格證，加入企業(yè)的會計人員行列，但這些會計人員由于在校時并不是學習會計學的，專業(yè)知識普遍不扎實，工作能力也普遍不足，影響了企業(yè)會計內(nèi)部控制的進行。除此之外，許多專業(yè)的會計人員在工作中沒有深化自身的知識，只是依靠在學校學習的知識進行會計工作，然而，時代是不斷變化的，在會計工作中所需的知識也在不斷更新，只是按照幾年前甚至十幾年前的會計知識根本不能滿足工作需求。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略

1.完善企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。要完善企業(yè)會計內(nèi)部控制體系，首先，企業(yè)管理者應該正確認識企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用與重要性，加大企業(yè)會計內(nèi)部控制的建設力度。其次，企業(yè)必須健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，在建立企業(yè)會計內(nèi)部控制制度時，應注意制度的有效性與全面性，使企業(yè)會計內(nèi)部控制能對整個企業(yè)進行全面有效的控制，保證企業(yè)的業(yè)務工作有條不紊地進行。除此之外，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度應該具備加強各崗位之間聯(lián)系的作用，使企業(yè)各崗位之間互相監(jiān)督、互相牽制，使工作人員的工作態(tài)度更為嚴謹。

2.加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)管。加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)管應該從內(nèi)部與外部兩個方面出發(fā)：對內(nèi)應該建立嚴格的監(jiān)管制度，設置獨立的監(jiān)管部門，增強監(jiān)管人員對企業(yè)會計內(nèi)部控制的認識，激發(fā)工作人員的監(jiān)管自覺性；對外應該加強與政府監(jiān)管部門的聯(lián)系，主動要求政府監(jiān)管部門對企業(yè)進行監(jiān)管，增強企業(yè)會計人員對于會計相關(guān)的法律法規(guī)的理解，自覺遵守法律法規(guī)進行會計工作。

3.重視信息化建設。當前形勢下，企業(yè)使用信息技術(shù)進行會計工作是不可避免的，為使企業(yè)會計內(nèi)部控制更易進行，企業(yè)必須重視信息化建設，招收專業(yè)的信息技術(shù)人才，定期對企業(yè)的計算機網(wǎng)絡與計算機系統(tǒng)進行維護，保障工作文件的安全。

4.提升企業(yè)會計人員素質(zhì)。在發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)對會計人員工作能力的要求越來越高。企業(yè)對于會計人員的選拔應該注重應聘者的工作能力，選用高素質(zhì)的應用型人才為企業(yè)的會計工作服務。除此之外，企業(yè)應注意對會計人員進行專業(yè)化的培訓，使會計人員的專業(yè)知識與時俱進，工作方法更加科學有效，跟上時代的腳步。

四、結(jié)語

企業(yè)要想在競爭激烈的市場環(huán)境中獲得發(fā)展，就應正確認識企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用與重要性，要及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制體系，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督，提升會計人員的工作能力與法治意識，只有這樣企業(yè)才能得到健康長遠的發(fā)展。

作者:王振江 單位:中國平煤神馬集團平頂山天昊實業(yè)公司

第三篇：企業(yè)會計內(nèi)部控制探究

一、當前企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）對會計內(nèi)部控制制度不夠重視

當前，很多經(jīng)營較差的企業(yè)都出現(xiàn)了財務控制混亂的現(xiàn)象，這些企業(yè)的財務收支混亂、費用支出失控、收入不成帳、違法亂紀時常發(fā)生，這樣不僅導致企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況難以被真實反映出來，還導致企業(yè)的各種經(jīng)濟指標失去了考核的意義。企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度的主要目的就是為了規(guī)范企業(yè)員工的行為，提高生產(chǎn)經(jīng)營的質(zhì)量與效率，但是有效落實控制制度才是實現(xiàn)以上目的的重要前提。但是我們?nèi)耘f可以看到很多企業(yè)在落實會計內(nèi)部控制規(guī)章制度方面存在流于形式的現(xiàn)象，追究其根本原因，主要是企業(yè)對于會計內(nèi)部控制制度不夠重視，會計內(nèi)部控制基礎工作有章不循，執(zhí)行不嚴，內(nèi)部控制薄弱，而且相關(guān)部門沒有嚴格檢查與監(jiān)督會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。這樣一來，企業(yè)所制定的控制制度形同虛設，根本就起不到應有的作用。

（二）業(yè)績評價缺失

目前，有很多企業(yè)都已經(jīng)建立了業(yè)績評價系統(tǒng)，制定了一系列評價指標，但是仍舊存在一些企業(yè)還沒有建立業(yè)績評價系統(tǒng)。即使有些已經(jīng)建立了業(yè)績評價系統(tǒng)的企業(yè)，但是其評價指標選取不合理或者是制定指標時存在一定的盲目性，并沒有認真考慮企業(yè)自身的綜合財力、自身發(fā)展特點、企業(yè)類型以及數(shù)據(jù)真實有效性等因素，甚至有些業(yè)務主管部門為了加快本部門的經(jīng)濟發(fā)展，下達一些與實際不相符合的經(jīng)濟增長考核指標等，結(jié)果導致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行效果不是很理想，存在很多隱患，這都阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。

（三）組織機構(gòu)設置不科學

大部分企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)的設置工作中落實不到位，過于追求經(jīng)濟效益的提高，重視縱向發(fā)展的權(quán)利與義務之間的關(guān)系，而對于橫向發(fā)展的協(xié)調(diào)與合作之間的關(guān)系卻相對忽略，使得內(nèi)部管理體系中各同級部門之間缺乏交流，不利于工作的開展。對于會計內(nèi)部控制機構(gòu)來說，首先，部分企業(yè)忽略該機構(gòu)的地位與作用，將會計與出納工作交由一人負責，或者將該工作任務參托會計事務所代為管理。除外，部分企業(yè)雖設立了會計機構(gòu)，但機構(gòu)設置不科學，在責任制上落實不到位，工作人員職責不明，這就使得會計內(nèi)部控制工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理活動中發(fā)揮自身的功能與作用。

（四）會計內(nèi)部人員素質(zhì)有待進一步提高

目前，我國的會計人員的整體素質(zhì)不高，在業(yè)務水平、學歷結(jié)構(gòu)以及知識結(jié)構(gòu)等方面都存在很大的不足，許多業(yè)務人員都是沒有經(jīng)過專業(yè)的技能培訓,在實際工作中，一部分會計人員法制觀念意識薄弱，缺乏職業(yè)風險的強烈意識，為滿足領導需求或謀取私利、造假、挪用公款、貪污受賄等，致使會計信息失真的現(xiàn)象時有發(fā)生。

二、完善現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效措施

（一）樹立戰(zhàn)略思想，提高會計內(nèi)部控制意識

企業(yè)戰(zhàn)略是各大企業(yè)在計劃經(jīng)濟條件下成長的一種特定產(chǎn)物，在性質(zhì)上屬于發(fā)展規(guī)劃或發(fā)展方案，是在對企業(yè)的發(fā)展歷史、發(fā)展現(xiàn)狀以及未來發(fā)展方向的調(diào)查上總結(jié)出來的，目的是為了幫助企業(yè)取得長久穩(wěn)定的發(fā)展。從某種意義上來說，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展思想的重要體現(xiàn)，能為企業(yè)的發(fā)展目標和政策落實提供決策依據(jù)，是企業(yè)制定發(fā)展計劃的必要依據(jù)。故此，企業(yè)在開展會計內(nèi)部控制工作的實踐過程中，應以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，樹立戰(zhàn)略思想，在符合企業(yè)發(fā)展實際的基礎上，開展一系列的會計內(nèi)部控制工作，以達到控制企業(yè)成本支出、優(yōu)化資金運作的目的。堅持實施以企業(yè)戰(zhàn)略為導向的會計內(nèi)部控制工作不僅促進其與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展目標及企業(yè)文化的統(tǒng)一，更有助于提高企業(yè)會計人員對會計內(nèi)部控制工作的認識，幫助他們在工作中樹立長遠發(fā)展理念、全局思想，以杜絕會計信息失真、資料丟失現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）重新構(gòu)建企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

隨著經(jīng)濟全球化的到來，企業(yè)發(fā)展的外部經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化，同行企業(yè)之間的競爭力度也逐步加大，面對激烈的競爭環(huán)境，很多企業(yè)為了求得自身發(fā)展而選擇一切手段進行發(fā)展規(guī)模的擴大，而在此情形下，人們又賦予了傳統(tǒng)會計信息內(nèi)容新的涵義，內(nèi)部會計控制內(nèi)容也不斷被豐富，因而企業(yè)的會計內(nèi)部控制就必須突破傳統(tǒng)會計內(nèi)部控制的發(fā)展局限，不再是僅僅實行局部的會計控制，而是要全方位控制、管理企業(yè)整個的業(yè)務流程和資源環(huán)境，這無疑是加大了會計內(nèi)部控制難度。所以在新的發(fā)展形勢下，企業(yè)就有必要重構(gòu)會計內(nèi)部控制制度，要依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的要求，并結(jié)合自身實際發(fā)展情況，統(tǒng)一企業(yè)員工的發(fā)展思想,增強他們的工作自覺性，建立與完善企業(yè)的責任追究制度以及相應的懲罰方法，建立與完善企業(yè)的內(nèi)控風險評估系統(tǒng)與監(jiān)測制度,不斷強化企業(yè)內(nèi)部的稽核檢查機制，以實現(xiàn)通過內(nèi)部控制機制達到企業(yè)內(nèi)部發(fā)展相互制約、相互牽制的目的，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟健康、有序發(fā)展，不斷提高經(jīng)濟效益。

（三）建立健全業(yè)績評價

1.建立業(yè)績評價系統(tǒng)。業(yè)績評價系統(tǒng)是企業(yè)財務事后控制中不可或缺的組成部分，通過業(yè)績評價的結(jié)果，企業(yè)的管理層人員能夠獲得有關(guān)計劃與預算實施的效果，能夠清晰看到會計內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中還存在哪些問題，以有助于企業(yè)相關(guān)人員找出解決的對策。因此企業(yè)務必要建立業(yè)績評價系統(tǒng)，指引企業(yè)的未來發(fā)展。

2.合理選取業(yè)績評價指標。業(yè)績評價系統(tǒng)能否有效反應企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，關(guān)鍵還是要看選取的業(yè)績評價指標是否科學合理。

3.合理確定評價標準。科學合理的評價標準對于反映企業(yè)實際發(fā)展狀況來說也是非常關(guān)鍵的，因為所選取的評價標準會直接決定評價結(jié)果，企業(yè)只有在正確的評價標準上進行評價，才能夠客觀、真實反映出企業(yè)的綜合實力。因此企業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展實情，制定一個規(guī)范的評價標準。雖然評價標準也是可以隨著社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展變換而變化的，但是在特定的時間和范圍內(nèi)，評價標準又具有一定的穩(wěn)定性，是可以視為具有科學性?？傊髽I(yè)建立健全業(yè)績評價將會進一步提升會計內(nèi)部控制的時效性。

（四）進一步完善組織結(jié)構(gòu)

對于企業(yè)來說，需要構(gòu)建科學合理的會計內(nèi)控工作組織結(jié)構(gòu)，提供組織保障。需設置專門的會計內(nèi)控管理機構(gòu)，由企業(yè)財務總監(jiān)主管，同時企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負責審計。為充分保證企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，該機構(gòu)領導禁止由公司財務機構(gòu)管理者兼任，可以由董事會或其審計委員會兼任，以相互制約。利用構(gòu)建系統(tǒng)全面的內(nèi)控組織機構(gòu)，來提高內(nèi)控工作質(zhì)量。

（五）注重人才培養(yǎng)，加強會計內(nèi)部控制隊伍建設

加強企業(yè)管理人員隊伍建設是現(xiàn)代型企業(yè)的發(fā)展需要，一間現(xiàn)代化企業(yè)必須依靠技術(shù)和人才，才能加強企業(yè)內(nèi)部管理，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展?？梢娊⒁恢Ц咚健⒛芰姷臅嬯犖槭乾F(xiàn)代化管理環(huán)境下做好會計內(nèi)部控制工作的核心所在。首先，加強會計人員的思想教育工作，幫助他們樹立正確的價值觀，使他們加強對會計內(nèi)部控制工作的認識，進而主動獻身到該項工作中，以滿腔的熱情創(chuàng)新管理工作，進而提升會計內(nèi)部控制工作質(zhì)量；其次，企業(yè)要加大對會計人員技能培訓的資金投入，增強會計管理軟實力，促進會計人員隊伍向高層次、綜合化邁進。

三、結(jié)語

綜上所述，在新的經(jīng)濟時展下，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)必須脫離傳統(tǒng)工作模式的禁錮，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，找出當前會計內(nèi)部控制工作中存在的問題，進一步落實會計內(nèi)部控制，從而改變內(nèi)部環(huán)境，全面提升會計人員的整體素質(zhì)和工作質(zhì)量，才能促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者:王會武 單位:國網(wǎng)河南省電力公司技能培訓中心

第四篇:企業(yè)會計內(nèi)部控制基本對策

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制所存在的一些問題

現(xiàn)階段有個各個企業(yè)像雨后春筍般紛紛崛起，但是由于企業(yè)崛起過于密集，導致企業(yè)內(nèi)部忙于競爭而缺乏管理，所以致使內(nèi)部管理欠缺，企業(yè)會計內(nèi)部就出現(xiàn)了很多管理方面的問題：

（一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不厚嚴謹，缺乏現(xiàn)代化管理意識

現(xiàn)在很多的企業(yè)會計管理不規(guī)范，管理人員缺乏現(xiàn)代管理意識，致使考慮如何利潤最大化，這就會使企業(yè)會計的控制意識變得薄弱，控制方法運用的不合理，不能做到控制制度上的改革和創(chuàng)新?，F(xiàn)在還有很多的中小型企業(yè)，甚至也有一些大的企業(yè)存在著家族式企業(yè)的制度，自主意識占有著絕對控制權(quán)，這樣的現(xiàn)象嚴重的不利于公司的治理。而且還影響到了會計對企業(yè)內(nèi)部的主體控制的實施，使一些小的股東根本沒辦法得到在經(jīng)營管理方面的信息。而且也有一些企業(yè)會計分工不明確，財務經(jīng)辦人員和決策人員不能很好的制約，使很多財會記錄都存在重疊和不規(guī)范的現(xiàn)象，這些都嚴重影響和制約了企業(yè)的發(fā)展，還可能會導致企業(yè)會計工作性質(zhì)上的變化。許多企業(yè)對于企業(yè)會計內(nèi)部控制的認識不夠深刻，管理部門還只是停留在對會計信息層面的監(jiān)督上，這也就使得企業(yè)會計內(nèi)部控制無法完全發(fā)揮出它的作用，沒有對企業(yè)會計內(nèi)部進行良好的監(jiān)督。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制的信息化程度較低，財產(chǎn)賬務清查制度不夠健全

很多中小型企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，沒有嚴格的財務清查制度，或者是財務清查制度不夠健全，這些都嚴重影響到會計信息的質(zhì)量，影響著以后企業(yè)經(jīng)濟決策的制定。而有些企業(yè)內(nèi)審人員配備不齊全，或是內(nèi)審行為不規(guī)范，這使得內(nèi)審部門形同虛設，使企業(yè)的財會信息存在著嚴重失真的問題，這些都會使企業(yè)的競爭力下降，經(jīng)營效益降低。而企業(yè)在制定財務報表的過程中把相關(guān)報表合并，這就使企業(yè)的財務狀況不能得到真實的體現(xiàn)。還有的一些企業(yè)管理者隱瞞企業(yè)的會計信息從而獲得自身的利益，是企業(yè)的會計信息也不能得到完整的體現(xiàn)，這就會導致企業(yè)最后的財會信息核算不準確，沒有真實性。

（三）內(nèi)部監(jiān)管不完善，企業(yè)費用支出嚴重甚至失控

這個問題首先體現(xiàn)的就是會計崗位設置不合理，有些企業(yè)的財會人員在職業(yè)技能和素養(yǎng)方面都存在著很大的缺陷，在加之監(jiān)管系統(tǒng)不夠完善，這也就使得內(nèi)部會計的崗位職責沒有得到全面的落實，極其容易導致企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)管混亂。其次企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)管部門沒有太大獨立性，使其在很多方面受到制約，沒有充足的管理權(quán)限，這也就無法發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)管部門的主要作用。而在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，部分部門經(jīng)理也掌握著一定的業(yè)務支出比例，但他們不能形成詳細具體的支出項目和額度，甚至有一些不顧企業(yè)財務原則，揮霍浪費，再加之在原材料采購生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)的監(jiān)管不力，也就造成了企業(yè)資金大量流失，加大了企業(yè)虧損額度。

（四）企業(yè)會計內(nèi)部違法亂紀的現(xiàn)象時有發(fā)生

有些企業(yè)內(nèi)部會計不認真履行自己的工作職責，違反從業(yè)道德，利用一些財務主管人員、部門經(jīng)理、以及業(yè)務人員的漏洞，投機取巧利用虛假發(fā)票，侵占企業(yè)資金，更有甚者違法亂紀、貪污受賄、挪用公款。盡管這些問題企業(yè)會計內(nèi)部控制不能負有全部的責任，但企業(yè)會計內(nèi)部控制也是企業(yè)管理的重中之重，因此關(guān)于企業(yè)會計內(nèi)部控制基本對策的研究和企業(yè)會計內(nèi)部控制的建立和實施也就尤為重要。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制基本的基本對策

（一）建立企業(yè)會計內(nèi)部控制健全的管理機制

我們把管理機制引入到企業(yè)會計內(nèi)部控制，這個機制的本意就是指機體組成結(jié)構(gòu)部分的相互關(guān)系，和期間發(fā)生各種變化過程的相互關(guān)系。我們通過這之間的各個聯(lián)系而完成企業(yè)內(nèi)部的控制，實現(xiàn)其整體功能的運行。簡單的說，就是把會計內(nèi)部調(diào)控作為一個整體系統(tǒng)來運行，而其中的人員、設施、規(guī)章制度必須發(fā)揮其自身的職能，互相合作，這樣才能促成企業(yè)內(nèi)部會計控制的高效和規(guī)范。企業(yè)也應對會計內(nèi)部人員進行有針對性的培訓，是會計的人員可以通過定期的學習不斷提升自己的專業(yè)技能和思想道德素質(zhì)，也要及時的為企業(yè)內(nèi)部會計人員貫徹國家出臺的相關(guān)政策，培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部會計人員的自規(guī)自律的精神，地址各種不良思想的誘惑，這樣能夠保證會計內(nèi)部控制有序的進行。企業(yè)要認真的落實各部門的管理職責，確保會計內(nèi)部控制的有效實施，增加會計內(nèi)部控制人員的編制和經(jīng)費投資，改善內(nèi)部管理設施，規(guī)范企業(yè)會計人員的日常工作，最后要在各種經(jīng)濟活動的程序管理中，明確企業(yè)管理部門的職責權(quán)限。避免在其進行內(nèi)部控制是受到制約。

（二）加強內(nèi)部審計，保證會計內(nèi)部控制過程得到有效實行

在企業(yè)的監(jiān)督核算過程中，內(nèi)部審計可以及時掌握會計工作中所存在的問題，保證會計核算資料的真實性，在這里就需要內(nèi)部審計部門對企業(yè)會計的資料進行監(jiān)督和核對，監(jiān)督會計信息、監(jiān)督會計賬簿、監(jiān)督實物和款項、監(jiān)督財務收支、監(jiān)督財務報告。對不符合規(guī)范的信息和憑證進行相應的處理，防治企業(yè)會計利用職權(quán)之便造假賬、修改報表之類事情，事前監(jiān)督是對會計控制內(nèi)部有關(guān)制度、措施和實施情況的督查，事中控制則是對會計業(yè)務中的問題，通過審計而有效遏止，盡量避免和減少因企業(yè)會計違規(guī)而造成的損失，事后處理審計結(jié)果以及處理問題的方案，提供給決策者作為參考，協(xié)助決策者糾正錯誤，解決問題，這樣通過積極的審查和監(jiān)督確保企業(yè)會計內(nèi)部控制程序的順利進行

（三）利用ERP系統(tǒng)進行會計內(nèi)部監(jiān)管，通過外部監(jiān)管而完善企業(yè)的內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部會計崗位控制涵蓋了企業(yè)內(nèi)部很多的工作崗位，它針對實際業(yè)務的處理過程中關(guān)鍵的控制點，最終做到?jīng)Q策、監(jiān)督、執(zhí)行、反饋等工作的落實。ERP系統(tǒng)是一個全面的企業(yè)集成系統(tǒng)，它是現(xiàn)代高科技的產(chǎn)物，它以財務控制作為導向，把控著整個企業(yè)的供需鏈。對整個供需鏈上的各個環(huán)節(jié)進行價值權(quán)衡，有效的針對不同環(huán)節(jié)做出了財務、采購、制造、銷售的一系列業(yè)務管理流程。而使用ERP系統(tǒng)可以實現(xiàn)在產(chǎn)供銷的整個環(huán)節(jié)中采取有效的手段，實現(xiàn)企業(yè)對人、產(chǎn)品、資金的控制。而且ERP軟件的信息化可以有效的提高數(shù)據(jù)的傳輸，提高工作效率。僅僅依靠軟件還是不夠了，我們還需要實施法制背景下的外部監(jiān)控，這樣才能保證內(nèi)部控制更有效的實施。通過工商、財政、稅務、審計等執(zhí)法部門，通過合理的分工和分配，來保證對企業(yè)的幫助。對企業(yè)提供豐富的信息共享資源，嚴格的檢查和必要的培訓，努力形成企業(yè)會計內(nèi)部控制的外部監(jiān)管。也通過社會媒體等信息渠道，加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制的宣傳，使企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠更好的執(zhí)行，保證企業(yè)能夠更合法、合理的發(fā)展下去。

三、結(jié)束語

總而言之，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，能夠更有效的保證會計信息的準確度和真實度，也能為企業(yè)未來的發(fā)展提供更可靠的依據(jù)，讓企業(yè)決策者能夠有依據(jù)的去發(fā)展企業(yè)的未來，確保企業(yè)經(jīng)濟決策的科學性，企業(yè)會計內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)化的工程，它需要企業(yè)內(nèi)部落實現(xiàn)代化的管理措施，加強企業(yè)內(nèi)部管理，建立完善的控制機構(gòu)。也需要企業(yè)內(nèi)部和外部的協(xié)同努力，在實踐中不斷的創(chuàng)新控制對策，促成企業(yè)會計內(nèi)部控制的正?；?，促進企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)穩(wěn)定而快速的發(fā)展。

作者:張亞靜 單位:北京工商大學