導(dǎo)語：企業(yè)會計(jì)電算化管理內(nèi)部控制分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來以計(jì)算機(jī)技術(shù)為載體與形式的會計(jì)電算化得到了迅速的發(fā)展，并成為了我國財(cái)會行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。在企業(yè)會計(jì)電算化管理過程中，只有進(jìn)行內(nèi)部控制體系的不斷優(yōu)化與完善，才能夠促進(jìn)會計(jì)電算化管理的合理性與規(guī)范性得到進(jìn)一步的提升，從而滿足企業(yè)財(cái)會工作的各項(xiàng)需求，本文主要就企業(yè)會計(jì)電算化管理過程中的內(nèi)部控制進(jìn)行了探究分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計(jì)電算化管理；內(nèi)部控制

當(dāng)企業(yè)采用了會計(jì)電算化管理系統(tǒng)之后，其會計(jì)管理與會計(jì)核算的環(huán)境也發(fā)生了比較大的改變。因此說企業(yè)需要對會計(jì)電算化以及內(nèi)控控制兩者的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行有效的把握，對于會計(jì)電算化管理內(nèi)部控制中遇到的問題也需要進(jìn)行及時(shí)有效的處理，只有這樣才能夠保障會計(jì)電算化職能的充分發(fā)揮，借此獲得良好的財(cái)會管理效果。

一、企業(yè)會計(jì)電算化對內(nèi)部控制造成的影響

（一）對內(nèi)部控制范圍的影響。隨著企業(yè)會計(jì)電算化管理系統(tǒng)的應(yīng)用，會計(jì)處理規(guī)模與范圍也得到了較大程度的增加。在傳統(tǒng)會計(jì)管理模式中需要許多部門與人員才能夠處理的會計(jì)業(yè)務(wù)，現(xiàn)階段只需要通過一個(gè)會計(jì)人員利用會計(jì)電算化管理系統(tǒng)就能夠處理，這也就促使內(nèi)部控制所涉及的范圍得到了進(jìn)一步的增大。這也就要求各企業(yè)能夠進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全管理體系的構(gòu)建，借此來獲得良好的企業(yè)內(nèi)部控制效果。（二）對控制對象的影響。隨著會計(jì)電算化管理系統(tǒng)的應(yīng)用，使會計(jì)憑證、報(bào)表以及賬本等原始憑據(jù)均會產(chǎn)生各類電子單據(jù)，而會計(jì)業(yè)務(wù)中的核算、審查等環(huán)節(jié)均能夠借助于計(jì)算機(jī)來進(jìn)行，這也就促進(jìn)了會計(jì)管理工作的信息化與系統(tǒng)化水平得到了進(jìn)一步的提升。在會計(jì)電算化基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制工作時(shí)，其控制對象還能夠?qū)⒃镜娜斯た刂瞥藱C(jī)一體的集中化控制模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

二、目前會計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制遇到的幾點(diǎn)問題

（一）內(nèi)部控制體制不夠成熟。在現(xiàn)階段許多企業(yè)的會計(jì)電算化管理過程中，很多數(shù)據(jù)多是依賴憑證庫來提供，在憑證庫出現(xiàn)了問題之后，就會導(dǎo)致后續(xù)的明細(xì)賬目、總賬以及各種會計(jì)報(bào)表出現(xiàn)問題，也就影響到會計(jì)管理工作的準(zhǔn)確性。在傳統(tǒng)的手工核算模式中，因?yàn)闀?jì)人員會根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的反復(fù)核算，出錯(cuò)幾率相對比較小。但是會計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用后，部分會計(jì)人員對于錄入的會計(jì)數(shù)據(jù)不會進(jìn)行核實(shí)，對于后續(xù)的程序應(yīng)用也產(chǎn)生了一定的影響。此外很多企業(yè)還存在會計(jì)電算化內(nèi)部控制工作不到位的問題，導(dǎo)致了會計(jì)電算化數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性難以得到有效的保障，也就無法獲得良好的財(cái)務(wù)工作效果。（二）會計(jì)電算化管理職責(zé)不清晰。隨著電算化在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的深入發(fā)展，部分企業(yè)還需構(gòu)建系統(tǒng)維護(hù)部門的模式，來提升會計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行安全性。但是在系統(tǒng)維護(hù)人員的增設(shè)過程中并沒有設(shè)立相關(guān)的崗位管理制度作為約束，而傳統(tǒng)的崗位分工制度還難以滿足會計(jì)電算化工作的實(shí)施要求，并容易出現(xiàn)職責(zé)劃分不清的問題。在會計(jì)電算化下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作多是依靠計(jì)算機(jī)來進(jìn)行操作的，很多還設(shè)置有密碼權(quán)限，如果出現(xiàn)密碼外泄的問題還會對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員帶來比較大的風(fēng)險(xiǎn)。此外部分企業(yè)對于財(cái)會人員的管理不夠完善，部分會計(jì)人員還會出現(xiàn)越權(quán)操作的情況，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度得到了進(jìn)一步的提升。（三）缺乏電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)也有著緊密的關(guān)聯(lián)性，只有在擁有良好內(nèi)部審計(jì)效果的基礎(chǔ)上，才能夠讓內(nèi)部控制職能得到充分的發(fā)揮。在企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作中，多是由內(nèi)部審計(jì)人員來進(jìn)行會計(jì)電算化的審計(jì)工作，并需要審計(jì)人員對會計(jì)電算化的管理制度與控制制度進(jìn)行深入的研究。但是很多企業(yè)在會計(jì)電算化應(yīng)用過程中還沒有構(gòu)建合理的電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，也就難以對會計(jì)電算化管理過程進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，對于會計(jì)內(nèi)部控制職能的發(fā)揮也造成了比較大的阻礙。

三、強(qiáng)化會計(jì)電算化內(nèi)部控制的有效措施

（一）完善現(xiàn)有的會計(jì)電算化管控制度。只有在擁有完善會計(jì)電算化管控制度的基礎(chǔ)上，才能夠獲得良好的會計(jì)電算化內(nèi)部控制效果。首先企業(yè)需要進(jìn)行電算化操作規(guī)程的制定，并要求所有會計(jì)人員嚴(yán)格遵循該規(guī)程進(jìn)行操作。此外還需要進(jìn)行財(cái)會軟件的合理選擇，來為會計(jì)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)揮奠定良好的基礎(chǔ)。在進(jìn)行軟件選擇過程中需要遵循高效性、便捷性以及安全性的原則，并需要充分滿足企業(yè)財(cái)會工作的各項(xiàng)需求。此外對于會計(jì)電算化的數(shù)據(jù)與資料也需要進(jìn)行提前避免，來避免計(jì)算機(jī)誤刪以及系統(tǒng)故障等問題發(fā)生，促進(jìn)會計(jì)電算化的應(yīng)用安全性得到進(jìn)一步的提升。（二）加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部審核力度。對于會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作還需要進(jìn)行有效的監(jiān)督，對于電算化資料以及財(cái)會數(shù)據(jù)還需要進(jìn)行經(jīng)常性的審查與審計(jì)工作，要求其能夠充分滿足相關(guān)法律法規(guī)的具體要求。此外企業(yè)還需要通過聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等多種模式，來促進(jìn)審計(jì)部門的工作效率與工作指令得到進(jìn)一步的提升，借此來獲得良好的審計(jì)檢測效果。最后還要求企業(yè)能夠?qū)ΜF(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行不斷的強(qiáng)化，對于會計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行狀況也需要進(jìn)行定期的檢測，這樣也就能夠很好的減少企業(yè)在會計(jì)電算化管理過程中的各項(xiàng)投入成本，并為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益。（三）對電算化軟件進(jìn)行定期的維護(hù)與更新。企業(yè)還需要積極應(yīng)用國外前沿的技術(shù)手段，來對自己的會計(jì)軟件進(jìn)行不斷的更新與優(yōu)化，以避免外來不良因素對于會計(jì)資源信息造成的影響，并避免計(jì)算機(jī)病毒對于會計(jì)信息所造成的危害。對于電算化所使用的機(jī)房等硬件設(shè)施還需要企業(yè)進(jìn)行防范性控制，還需要不斷提升系統(tǒng)自身的糾錯(cuò)水平，對于一些錯(cuò)誤的指令也需要進(jìn)行及時(shí)的糾正與處理，以保障會計(jì)電算化工作的順利進(jìn)行。在必要情況下還需要企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)密碼以及相關(guān)管理權(quán)限的設(shè)置，加強(qiáng)對所有軟件的監(jiān)管力度，以保障軟件的正常運(yùn)行。此外還需要充分發(fā)揮出電算化工作人員的聰明才智，對電算化軟件不能涉及到的地方進(jìn)行完善，并做好軟件信息處理工作的追蹤與審核工作，這樣才能夠保障電算化軟件的使用性能，來為企業(yè)的電算化發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。（四）做好系統(tǒng)環(huán)境的常態(tài)化控制。企業(yè)還需要做好會計(jì)電算化制度、安全與組織等系統(tǒng)環(huán)境的集中監(jiān)控工作，還需要涉及到系統(tǒng)安全管控、組織以及操作監(jiān)控等多個(gè)環(huán)節(jié)。一般情況下安全控制指的是通過多種必要方法來對數(shù)據(jù)進(jìn)行周密的監(jiān)控，提升數(shù)據(jù)的保密性以及安全性，避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)肆意破壞、篡改以及泄露等問題發(fā)生。組織與操作監(jiān)控能夠有效避免財(cái)會工作人員違法以及違規(guī)行為的發(fā)生，主要是通過崗位職責(zé)的明確以及權(quán)限的劃分等形式來進(jìn)行控制。通過開發(fā)與維護(hù)手段的應(yīng)用，則能夠促進(jìn)電算化軟件在應(yīng)用過程中的合法性、高效性以及安全性得到進(jìn)一步的提升。在該過程中還需要對會計(jì)電算化系統(tǒng)的分析環(huán)節(jié)、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、運(yùn)行環(huán)節(jié)以及規(guī)劃環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，保障系統(tǒng)軟硬件的安裝精密度，并保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)會任務(wù)的順利進(jìn)行。（五）做好會計(jì)的輸入與輸出控制。在會計(jì)日常工作中還會應(yīng)用到大量的數(shù)據(jù)計(jì)算工作，這就要求企業(yè)能夠做好會計(jì)輸入控制，來保障會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行電算化工作的錄入過程中，需要做好錄入數(shù)據(jù)的校對與檢查工作，并安排專業(yè)人員進(jìn)行稽核工作，避免數(shù)據(jù)失真以及徇私舞弊等問題發(fā)生。在使用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行工作時(shí)禁止進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的更改，保障會計(jì)數(shù)據(jù)與會計(jì)軟件的安全性。會計(jì)輸出在電算化工作中也有著非常重要的意義，在會計(jì)電算化輸出過程中還存在有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此還需要企業(yè)加強(qiáng)對輸出數(shù)據(jù)的控制力度，避免公司的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)泄漏或者盜取的問題，從而提升會計(jì)電算化的運(yùn)行可靠性。此外在數(shù)據(jù)輸出之后還需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理工作，以避免輸出信息被竊取等問題發(fā)生。（六）構(gòu)建合格的電算化人才隊(duì)伍。只有在合格會計(jì)電算化隊(duì)伍的基礎(chǔ)上，才能夠保障會計(jì)電算化工作的順利進(jìn)行，借此獲得良好的內(nèi)部控制效果。因此說企業(yè)還需要全方位提高會計(jì)電算化人員的綜合素質(zhì)與技能，對現(xiàn)有的電算化從業(yè)人員考核機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。此外企業(yè)還要定期進(jìn)行會計(jì)電算化從業(yè)人員的技能培訓(xùn)工作，引導(dǎo)員工對會計(jì)電算化工作模式以及工作方法進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善，借此來提升其操作水平，避免違規(guī)操作等問題的發(fā)生。只有充分調(diào)動從業(yè)人員的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)積極性，并幫助從業(yè)人員養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的良好觀念，這樣才能夠打造出一支具備有良好業(yè)務(wù)處理能力以及高超操作技術(shù)水平的高素質(zhì)人才隊(duì)伍，保障企業(yè)會計(jì)電算化工作以及內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。

隨著我國信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，促使會計(jì)電算化也成為了企業(yè)會計(jì)工作的必然發(fā)展趨勢。內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作中的重要組成部分，對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展也有著非常重要的意義。因此說各企業(yè)在加強(qiáng)對會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用力度的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善，這樣才能夠起到良好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果，對于該企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也能夠起到良好的促進(jìn)作用。

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作者:王昕 單位:長春愛爾眼科醫(yī)院有限公司