導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)策略一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中必不可少的環(huán)節(jié)。完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠給企業(yè)的發(fā)展注入新的生機(jī)與活力，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，最大程度地提升會(huì)計(jì)工作的效率。會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)施，有效地減少了企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)權(quán)責(zé)不明、根系混亂的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的是否高效，將會(huì)直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。文章針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)開(kāi)展討論，并提出強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的方法與策略，從而達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的目的。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)內(nèi)部控制;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;固定資產(chǎn)核算

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式正在不斷地發(fā)生變革。只有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的把控，才能從中不斷地發(fā)現(xiàn)根本性的問(wèn)題。企業(yè)的成長(zhǎng)就是不斷解決問(wèn)題、克服艱難險(xiǎn)阻的過(guò)程。

1企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制總的來(lái)說(shuō)就是指企業(yè)為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的，通過(guò)制定相關(guān)的規(guī)章制度，貫徹及落實(shí)內(nèi)控的實(shí)施方案，針對(duì)可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施方法予以管控的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。隨著企業(yè)不斷發(fā)生經(jīng)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)中的會(huì)計(jì)部門的內(nèi)控正在逐漸成為提高企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力的必要途徑，并逐漸成為企業(yè)中內(nèi)部控制體系改革的核心力量，其主要職能是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)判及防控，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，抑制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的腐敗現(xiàn)象，有助于企業(yè)健康發(fā)展。

2企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)的原則依據(jù)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的基本方向，“大海航行靠舵手，萬(wàn)物生長(zhǎng)靠太陽(yáng)”，只有把控好行進(jìn)的方向，并保證企業(yè)內(nèi)部人心齊，方向一致，才能保障會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制的實(shí)施和開(kāi)展。因此在會(huì)計(jì)部門實(shí)行內(nèi)部控制管理之前，先明確其內(nèi)控的目標(biāo)和方向，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度上的清明透徹，統(tǒng)一的規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)的行為，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，使企業(yè)順利的完成經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。為了這一內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，首先要保證的是企業(yè)所有產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)行為及活動(dòng)都應(yīng)遵循法律上相關(guān)的規(guī)定，要做到“有法可依，有法必依”，在此基礎(chǔ)上設(shè)定具體的會(huì)計(jì)內(nèi)控組織計(jì)劃，構(gòu)建完整的內(nèi)控體系。［1］保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，為會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展做好前期的準(zhǔn)備工作。還有更為重要的是盡可能減少企業(yè)中長(zhǎng)期存在的貪腐現(xiàn)象的出現(xiàn)，為會(huì)計(jì)內(nèi)控的開(kāi)展提供最有力的支持。只有在一個(gè)良性的氛圍中，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度才能緊張有序的開(kāi)展。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)施不是“華而不實(shí)”的存在，是鐵一樣的制度形式，志在掃除企業(yè)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。就當(dāng)下的內(nèi)控形勢(shì)來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)控定位準(zhǔn)確與否，可以作為評(píng)判企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善的首要標(biāo)準(zhǔn)。這關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型，是提升其財(cái)務(wù)管理水平的重要環(huán)節(jié)，也是使企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展的合法性保障。

3強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的原因及意義

3.1原因

(1)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)，在最大化程度上可以提高會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)度。一般情況下，企業(yè)會(huì)設(shè)立專人專崗，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行集中的匯總和整理，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大，其工作人員每天的信息數(shù)據(jù)整理任務(wù)繁雜，并且對(duì)其工作人員的專業(yè)度要求高。倘若企業(yè)的會(huì)計(jì)部門，在實(shí)際工作中可以加深會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理力度，就可對(duì)會(huì)計(jì)人員的效率進(jìn)行了解和把控，并能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其工作中存在的問(wèn)題，從而使會(huì)計(jì)信息的處理更加及時(shí)且高效，數(shù)據(jù)的精確度也就越高。(2)就企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部控制制度對(duì)其管理效力的提高有著明顯的提升。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展大趨勢(shì)的到來(lái)，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)成比例增加，而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增多將會(huì)引發(fā)資金周轉(zhuǎn)上的緊張，這對(duì)于財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，無(wú)疑將面對(duì)重大的實(shí)力挑戰(zhàn)。［2］在此趨勢(shì)的持續(xù)發(fā)酵中，需要財(cái)務(wù)部門及會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)自身專業(yè)技能的提升，來(lái)應(yīng)對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)。會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，能保證企業(yè)的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)部門相關(guān)管理工作的有序開(kāi)展，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)部門靈活自如地應(yīng)對(duì)突發(fā)的緊要管理工作及任務(wù)。(3)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，可以協(xié)助經(jīng)濟(jì)及法律政策的落實(shí)和實(shí)施。企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要構(gòu)件，換言之，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)起到保障作用，并且能提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和水平。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施可以強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管強(qiáng)度，讓國(guó)家的經(jīng)濟(jì)制度及法律規(guī)章得到實(shí)際性的落實(shí)，并降低了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，維護(hù)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定。

3.2意義

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)可以提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制，可以使企業(yè)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理更加條理化和制度化，使企業(yè)資產(chǎn)架構(gòu)更加清晰，收支情況的呈現(xiàn)更加完整具體，切實(shí)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度可以對(duì)尚未發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，起到防微杜漸的效果。風(fēng)控是內(nèi)部控制管理的主要表現(xiàn)形式，定期或不定期的對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的全方位的質(zhì)量評(píng)估，并討論出幾種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)形式，并對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定具體詳盡的應(yīng)對(duì)方針，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素扼殺在搖籃里。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的建設(shè)可以抑制單位內(nèi)部成員貪污腐敗的現(xiàn)象，在會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制健全的情況下，企業(yè)的權(quán)責(zé)不會(huì)分離，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)各成員間相互牽制、相互監(jiān)督，并對(duì)企業(yè)其他部門機(jī)構(gòu)也起到監(jiān)督和制約的作用，真正實(shí)現(xiàn)了嚴(yán)格按照制度管理人員，凈化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。

4強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的方法與策略

4.1建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

4.1.1制定制衡機(jī)制對(duì)于企業(yè)而言，只有構(gòu)建完整的內(nèi)控制度，并為其設(shè)定詳盡的制度并進(jìn)行管理，才能保證內(nèi)控的順利開(kāi)展。在內(nèi)控制度構(gòu)建的過(guò)程中，要合理的利用權(quán)力的制衡，制衡關(guān)系的應(yīng)用是內(nèi)控工作的核心。［3］企業(yè)需在宏觀上先建立內(nèi)控制度的體系架構(gòu)，通過(guò)設(shè)置崗位制度、輪崗換班制度及決策體系，均衡這三者之間權(quán)責(zé)的關(guān)系，達(dá)到相互配合并相互制約的管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的相互牽制，科學(xué)合理的控制其中的微妙聯(lián)系，保證財(cái)務(wù)決策的效力，使企業(yè)各機(jī)構(gòu)呈現(xiàn)相互獨(dú)立且相互監(jiān)管的管理機(jī)制。4.1.2設(shè)立獨(dú)立完整的財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門是企業(yè)的核心機(jī)構(gòu)，主要是從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理。在財(cái)會(huì)部門的設(shè)立上，需設(shè)置專業(yè)的會(huì)計(jì)人員及管理人員，為了更好地實(shí)現(xiàn)自控機(jī)制的建設(shè)，從人員甄選時(shí)就要開(kāi)始監(jiān)管。確保選拔上的人員有承擔(dān)財(cái)務(wù)工作的實(shí)力，在入職后還會(huì)對(duì)其進(jìn)行專門的培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化其專業(yè)能力和業(yè)務(wù)能力，還需對(duì)其進(jìn)行職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，培養(yǎng)全能型人才。另外還要求財(cái)務(wù)人員依照會(huì)計(jì)行業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露和總結(jié)，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。4.1.3引入會(huì)計(jì)電算化通過(guò)現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)方法，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。為了適應(yīng)信息化時(shí)代的發(fā)展，大力引進(jìn)先進(jìn)的信息管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，改變傳統(tǒng)的記賬模式，減少會(huì)計(jì)手工核算的時(shí)間和誤差，提升財(cái)務(wù)工作的效率，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。并對(duì)會(huì)計(jì)人員的賬務(wù)處理進(jìn)行制度化的管理，使其規(guī)范程度更高。會(huì)計(jì)電算化不僅將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)得更為清晰，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的共享。

4.2加深企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)

企業(yè)為了內(nèi)部控制的發(fā)展，應(yīng)從思想上加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。這就需要先讓領(lǐng)導(dǎo)層明確各個(gè)崗位人員的職責(zé)權(quán)限，對(duì)其有準(zhǔn)確的劃分，便于日后優(yōu)化管理體系建設(shè)，作為企業(yè)的員工，要有崗位責(zé)任感，擺正工作的態(tài)度，積極主動(dòng)地投身到工作中去，辦事有效率。為了激發(fā)企業(yè)員工的工作動(dòng)力，設(shè)置薪資激勵(lì)制度和績(jī)效考評(píng)制度。［4］以業(yè)務(wù)量和完成度作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，并予以實(shí)際的獎(jiǎng)勵(lì)，可以出于精神層面亦可是純物質(zhì)層面的鼓勵(lì)。有獎(jiǎng)就有罰，方可突出激勵(lì)制度的優(yōu)勢(shì)。對(duì)于表現(xiàn)不佳的人員視情況進(jìn)行警告，而消極怠工的要予以嚴(yán)重懲處，方顯紀(jì)律機(jī)制嚴(yán)明。以此方式，提升企業(yè)人員的積極性，使其形成自身內(nèi)控意識(shí)的建設(shè)，并逐漸地滲透到工作中。

4.3注重財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)的管理

4.3.1提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力作為企業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，需要在工作的過(guò)程中不斷地提升自己，積極參與各地的財(cái)會(huì)講座和財(cái)務(wù)政策宣講，通過(guò)各種途徑學(xué)習(xí)掌握并更新財(cái)務(wù)知識(shí)的儲(chǔ)備量。熟知并了解各方面的財(cái)會(huì)政策，使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)受法律保護(hù)。［5］只有財(cái)會(huì)人員提升自身專業(yè)技能，保證所提供的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施保駕護(hù)航。4.3.2保證固定資產(chǎn)的完整性固定資產(chǎn)核算是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的主要環(huán)節(jié)之一，為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控的系統(tǒng)化管理，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該更加注意對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)管，對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)的全過(guò)程進(jìn)行管理。在賬務(wù)處理上務(wù)必做到仔細(xì)核驗(yàn)，并定期盤點(diǎn)，計(jì)算固定資產(chǎn)的價(jià)值，做到賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)核算的每個(gè)環(huán)節(jié)都影響著會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理，因此要盡可能地保證固定資產(chǎn)核算的完整性。4.3.3加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)督與管理加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)管可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以會(huì)計(jì)人員在內(nèi)控環(huán)節(jié)應(yīng)著重注意對(duì)現(xiàn)金的管理。在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上，對(duì)現(xiàn)金的管理要做到日清月結(jié)，并把現(xiàn)金的使用控制在一定限度內(nèi)。還需要對(duì)企業(yè)的印章和支票進(jìn)行嚴(yán)格管理，通過(guò)抽查的方式管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理已經(jīng)逐漸成為企業(yè)內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身管理需要及管理會(huì)計(jì)理論要求，在內(nèi)部建立起科學(xué)的內(nèi)部控制制度，通過(guò)完善制度、人才培訓(xùn)、強(qiáng)化預(yù)算管理與內(nèi)部監(jiān)督等手段，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力，防范企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

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作者：張輝 單位：遼寧省經(jīng)濟(jì)林研究所