導(dǎo)語：企業(yè)IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的快速發(fā)展和IPO進(jìn)程的不斷加速，給我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。一方面，證監(jiān)會(huì)加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)ipo財(cái)務(wù)專項(xiàng)工作的審查，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審查中的責(zé)任進(jìn)行了進(jìn)一步強(qiáng)化。另一方面，企業(yè)的IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出更加復(fù)雜、隱蔽、易擴(kuò)散和難以控制的特點(diǎn)。因此，本文以此為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)IPO審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管控

一、引言

黨的以來，在我國(guó)全面深化改革和依法治國(guó)的大背景下，我國(guó)的金融資本市場(chǎng)也迎來了一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)期，越來越多的企業(yè)也在不斷尋求通過上市這一融資平臺(tái)來吸收龐大的社會(huì)資本進(jìn)行投資，以此壯大自身企業(yè)的實(shí)力，進(jìn)而得到更好的發(fā)展。然而，目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力和組織形式還不能很好地適應(yīng)企業(yè)IPO的審計(jì)需求。在當(dāng)前的情況下，既發(fā)揮審計(jì)的作用又對(duì)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)予以防范仍然是值得研究和探索的問題。

二、企業(yè)IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)IPO項(xiàng)目的審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中日常的審計(jì)相比，具有更加復(fù)雜的委托關(guān)系，會(huì)有更多的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行參與，需要協(xié)調(diào)的關(guān)系也會(huì)更加復(fù)雜多變。同時(shí)，一個(gè)企業(yè)要想成功上市，也有一個(gè)非常復(fù)雜繁瑣的過程，不僅需要對(duì)有關(guān)人員出具的與企業(yè)上市相關(guān)的各種方案進(jìn)行選擇調(diào)整，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要參與企業(yè)各個(gè)階段的審計(jì)工作，并扮演著不同的角色，及時(shí)對(duì)不合適的地方進(jìn)行調(diào)整，這使得IPO審計(jì)相對(duì)于普通審計(jì)需要更多的時(shí)間，從而無形中增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。加之，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)的IPO項(xiàng)目審計(jì)中扮演著重要角色，包括從項(xiàng)目承接到執(zhí)行等多個(gè)階段和方面，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO項(xiàng)目審計(jì)過程中，往往會(huì)更加看重收益，而忽視了審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的建立健全，這一切無不增加了企業(yè)的IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)。近年來，雖然政府通過出臺(tái)一系列的政策，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了規(guī)范，企業(yè)也積極對(duì)其內(nèi)部控制體系進(jìn)行了調(diào)整，但從目前的情況來看，有些企業(yè)的內(nèi)部控制體系仍然比較薄弱，這些企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)一直處于一種混亂的狀態(tài)。企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)混亂，便極大地增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，這在某種程度上加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行正確地評(píng)估、審計(jì)的難度，增加了企業(yè)不能順利完成IPO項(xiàng)目審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。而且，由于IPO項(xiàng)目審計(jì)的順利通過，意味著企業(yè)可以成功上市并借此募集大量的社會(huì)資金，面對(duì)如此強(qiáng)大的資金誘惑及上市的壓力，也會(huì)使得某些尚不具備成功上市條件的企業(yè)，為了取得成功上市的結(jié)果而實(shí)施不正當(dāng)?shù)奈璞仔袨?，從而加大企業(yè)不能成功上市的風(fēng)險(xiǎn)。（三）外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)IPO審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是被財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等政府部門監(jiān)管，但這些監(jiān)管部門都有各自的監(jiān)管手段和方法，政策措施也難免會(huì)存在重疊的情況，即在實(shí)務(wù)過程中會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管的重復(fù)和盲區(qū)。加之，在我國(guó)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，還存在信息不對(duì)稱的情況，使得很多企業(yè)債權(quán)人對(duì)其自身風(fēng)險(xiǎn)的控制并不完全依賴于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性，其有限的關(guān)注使得對(duì)企業(yè)的IPO審計(jì)質(zhì)量要求把關(guān)并不嚴(yán)格。同時(shí)，大量中小投資者由于受信息不對(duì)稱和自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)化程度有限的影響，未對(duì)企業(yè)的IPO審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效監(jiān)督，增加了企業(yè)IPO項(xiàng)目審計(jì)的外部風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控建議

（一）完善審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，管控審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量是關(guān)系到企業(yè)整個(gè)審計(jì)事業(yè)是否能夠得以健康發(fā)展的生命線，若沒有對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效控制，對(duì)審計(jì)進(jìn)行保障監(jiān)督，對(duì)審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控便是一句空話。眾所周知，企業(yè)的IPO項(xiàng)目審計(jì)過程是非常耗時(shí)耗力的，在整個(gè)審計(jì)過程中要求承接審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)必須要制定嚴(yán)格且有效的審計(jì)監(jiān)督及質(zhì)量控制等措施，對(duì)從項(xiàng)目審計(jì)的承接到項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束的整個(gè)過程進(jìn)行嚴(yán)格管控，唯有這樣層層遞進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督管控，才能對(duì)企業(yè)和第三方中介機(jī)構(gòu)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避?？傊?，企業(yè)和承接審計(jì)的單位都要樹立“業(yè)務(wù)立審，質(zhì)量和效率興審”的理念，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部形成一種全員抓IPO審計(jì)質(zhì)量、全過程監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量的長(zhǎng)效工作機(jī)制。這就需要提出相應(yīng)的要求：一方面，企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方中介機(jī)構(gòu)，尤其是第三方機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持圍繞審計(jì)工作的重點(diǎn)和重心，盡力做好企業(yè)IPO審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)選和計(jì)劃管理工作。堅(jiān)持以IPO審計(jì)為中心，盡力服務(wù)全局的工作理念，并做到根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)企業(yè)的IPO審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使其更加符合企業(yè)的實(shí)際情況，從而有力地提升企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理水平。另一方面也要求企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立并完善企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量控制體系，制定嚴(yán)格的制度措施以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理控制，做到以制度約束行為，以制度促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，整體提高企業(yè)的IPO項(xiàng)目審計(jì)管理水平，降低企業(yè)進(jìn)行IPO審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。（二）提高審計(jì)效能，降低審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)。為了企業(yè)IPO項(xiàng)目審計(jì)的成功實(shí)施，應(yīng)最大限度地降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，接受審計(jì)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)有針對(duì)性地進(jìn)行優(yōu)化，建立完善公司的獨(dú)立董事制度，建立責(zé)任問責(zé)制，明確不負(fù)責(zé)任董事的法律責(zé)任等。而且，還應(yīng)當(dāng)通過設(shè)立一些制度，對(duì)獨(dú)立董事所擁有的企業(yè)管理職權(quán)，予以充分保護(hù)，使董事能夠更好地為公司負(fù)責(zé)，真正在企業(yè)內(nèi)部建立有效的管控制度，從而為IPO審計(jì)保駕護(hù)航。筆者認(rèn)為對(duì)此一方面需要企業(yè)對(duì)其原有的業(yè)務(wù)管理模式參照上市公司的要求進(jìn)行有針對(duì)性的改編，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有資源進(jìn)行有效的改變整合，根據(jù)自身的實(shí)際情況創(chuàng)新企業(yè)的管理模式和方法，以最大限度為提高企業(yè)的審計(jì)效果提供幫助。企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)獨(dú)立董事制度，建立獨(dú)立董事問責(zé)制，明確獨(dú)立董事不作為的法律責(zé)任。同時(shí)，要設(shè)立相應(yīng)的制度，充分保護(hù)獨(dú)立董事所享有的權(quán)利，使其能夠毫無顧忌地履行自己的職責(zé)，建立有效且合理的內(nèi)部控制制度，對(duì)管理層長(zhǎng)期以來凌駕于企業(yè)之上的行為進(jìn)行有效約束。二是要盡可能實(shí)行“同步審計(jì)”，即要加強(qiáng)企業(yè)和主要負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方中介機(jī)構(gòu)的配合，企業(yè)不能將審計(jì)責(zé)任完全交由第三方承擔(dān)，第三方也不能對(duì)IPO審計(jì)完全地大包大攬，唯有兩者之間相互配合，才能有效地提高企業(yè)進(jìn)行IPO審計(jì)的效能，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，降低企業(yè)在IPO審計(jì)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。（三）建立新型委托關(guān)系和審核模式，防范外部風(fēng)險(xiǎn)。目前對(duì)于IPO項(xiàng)目的審計(jì)，大都是由接受審計(jì)的企業(yè)自行進(jìn)行委托，這種委托的形式在某種程度上也會(huì)對(duì)IPO項(xiàng)目審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因此，為了更好地實(shí)現(xiàn)IPO項(xiàng)目審計(jì)的目的，筆者認(rèn)為可以摸索建立一種新型的委托關(guān)系，即與相關(guān)的權(quán)利人完全無關(guān)的獨(dú)立委托關(guān)系。例如可以由證監(jiān)會(huì)的相關(guān)部門來負(fù)責(zé)組建IPO項(xiàng)目的審計(jì)委員會(huì)，這不僅能將負(fù)責(zé)審計(jì)的第三方中介機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立于被審計(jì)的企業(yè)利益之外，而且還能最大限度地保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，從而提高審計(jì)的質(zhì)量。并且針對(duì)現(xiàn)階段存在的審計(jì)質(zhì)量結(jié)果把控不嚴(yán)的情況，有關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)建立新型的審計(jì)結(jié)果審核模式，唯有此才能盡量降低外部環(huán)境對(duì)企業(yè)IPO審計(jì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)。如可以以國(guó)家有關(guān)的職能部門為切入口，由其負(fù)責(zé)制定具體的措施來提高對(duì)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的要求，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)結(jié)果的監(jiān)管，并在企業(yè)的IPO審計(jì)結(jié)束后，對(duì)企業(yè)有針對(duì)性地提出改正及預(yù)防等意見，為企業(yè)的良性健康發(fā)展提供有益幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]李佐興.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管控[J].商訊，2019（10）.

[2]賀武.國(guó)有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控略探[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(bào)(漢文哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)，2017（38）.

[3]楊云帆.淺議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其管控途徑[J].理財(cái)，2015（10）.

作者:王小劍 單位:山東潤(rùn)德有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所