導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建，通過(guò)對(duì)各部門(mén)、各崗位職責(zé)的明確，將財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制貫穿于企業(yè)發(fā)展全過(guò)程中，可以在提升企業(yè)內(nèi)控水平的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)朝著持續(xù)化、長(zhǎng)久化的方向持續(xù)邁進(jìn)。本文立足于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀的分析，提出針對(duì)性?xún)?nèi)控機(jī)制完善構(gòu)建的對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；原則；構(gòu)建對(duì)策；存在問(wèn)題

作為企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)的重要手段，財(cái)務(wù)內(nèi)控是指依托于職能控制措施、方法的制定與實(shí)施，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制等的全面開(kāi)展，幫助企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)管理水平的目的。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的全面實(shí)施，可以在保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全的同時(shí)，為企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展提供保障，并以企業(yè)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的控制幫助企業(yè)創(chuàng)造更大效益。因此，如何構(gòu)建契合企業(yè)發(fā)展需求的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，儼然成為企業(yè)維持長(zhǎng)久發(fā)展態(tài)勢(shì)的主要思考問(wèn)題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則分析

（一）合法性原則

財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建必須以國(guó)家法律法規(guī)為基準(zhǔn)，其相關(guān)內(nèi)容的制定必須在法律允許范圍內(nèi)[1]。作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的基礎(chǔ)性前提，合法性原則是保障企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的關(guān)鍵所在，倘若企業(yè)管理行為不符合相關(guān)法律規(guī)定，或者是其內(nèi)控管理與國(guó)家相關(guān)制度不相符，不僅會(huì)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失，還需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（二）整體性原則

財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建要想遵循整體性原則，需做到在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各方面、各環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)，立足于整體發(fā)展視角進(jìn)行企業(yè)各內(nèi)控制度的有機(jī)結(jié)合，并依據(jù)企業(yè)發(fā)展需求制定短期發(fā)展目標(biāo)以及長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃[2]。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展，相關(guān)的工作崗位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與內(nèi)控機(jī)制之間存在關(guān)聯(lián)，以期通過(guò)在各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與環(huán)節(jié)過(guò)程中實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督與核算，幫助企業(yè)構(gòu)建相互制約、相互協(xié)調(diào)的整體性發(fā)展體系，最大化發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最大作用。

（三）適應(yīng)性原則

基于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制、政策規(guī)定的不斷變化革新，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展同樣面臨著不斷優(yōu)化與變革的局面。在此背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制需要秉持著適應(yīng)性原則，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的變化而做出適應(yīng)性調(diào)整，依據(jù)現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域發(fā)展現(xiàn)狀的分析，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的持續(xù)優(yōu)化與調(diào)整，確保其內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)能夠契合企業(yè)發(fā)展需求，避免財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展相脫節(jié)[3]。同時(shí)，適應(yīng)性原則并非單指內(nèi)控機(jī)制對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)性，還囊括對(duì)企業(yè)外部環(huán)境的適應(yīng)性，即企業(yè)需要以國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化。

（四）效率性原則

效率性原則是指針對(duì)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建必須契合企業(yè)的成本效益獲取需求，在實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中，內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施主要目的在于通過(guò)合理降低運(yùn)行成本來(lái)增大企業(yè)效益獲取，所以企業(yè)需秉持著效率性原則，通過(guò)合理選擇控制內(nèi)容、控制關(guān)鍵點(diǎn)來(lái)提高內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行效率，并達(dá)到財(cái)務(wù)管理有效性與經(jīng)濟(jì)性平衡的目的。另外，內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)可以從手續(xù)程序簡(jiǎn)化、機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)化、業(yè)務(wù)費(fèi)用控制等方面入手，確保其內(nèi)控機(jī)制的應(yīng)用效率得到大幅度提升，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的最大作用[4]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控機(jī)制制度構(gòu)建不健全

盡管眾多企業(yè)已經(jīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)力度，但是仍有個(gè)別企業(yè)尚未認(rèn)知財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的必要性，致使在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中仍缺少完善的內(nèi)控機(jī)制為支撐。同時(shí)部分企業(yè)相關(guān)措施與方法的實(shí)施仍以傳統(tǒng)手段為主，盡管在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)，但是內(nèi)部協(xié)調(diào)、控制機(jī)制的實(shí)施仍存在不合理的問(wèn)題[5]。例如在實(shí)際管理過(guò)程中存在業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜、崗位設(shè)置不合理、人員職責(zé)不明確、會(huì)計(jì)審核工作不規(guī)范等問(wèn)題，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)控機(jī)制的最大作用，并對(duì)企業(yè)運(yùn)行成本的控制產(chǎn)生影響。

（二）預(yù)算管理不完善

預(yù)算管理的開(kāi)展是支撐企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制全面實(shí)施的關(guān)鍵所在，但是在現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，仍有部分企業(yè)尚未構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，未結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求進(jìn)行科學(xué)預(yù)算體系的構(gòu)建，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理出現(xiàn)以下問(wèn)題：內(nèi)部信息傳遞受阻，無(wú)法做到對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)、高效傳遞；企業(yè)針對(duì)內(nèi)部綜合預(yù)算的編制與相關(guān)部門(mén)預(yù)算要求存在偏差，進(jìn)而影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果[6]。另外，部分企業(yè)尚未根據(jù)預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀制制定完善的預(yù)選評(píng)價(jià)、預(yù)算跟蹤等機(jī)制，導(dǎo)致其預(yù)算經(jīng)費(fèi)的評(píng)價(jià)與分析存在失準(zhǔn)問(wèn)題，資金利用難以做到全程監(jiān)督管控，企業(yè)資金分配無(wú)法依據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)來(lái)確定其具體分配比例，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)控工作作用的發(fā)揮。此外，部分企業(yè)因預(yù)算體系尚未合理構(gòu)建，在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行期間產(chǎn)生內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束較差等問(wèn)題，影響到預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制不合理

要想發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的最大作用，除了需要合理且科學(xué)的內(nèi)控方法之外，還需以完善的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制為支撐，確保內(nèi)部控制工作的高效率開(kāi)展。而縱觀現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展，盡管大部分企業(yè)構(gòu)建較為完善的內(nèi)控系統(tǒng)，但是未結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀構(gòu)建完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理期間無(wú)法進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容、項(xiàng)目的科學(xué)全面觀察與評(píng)價(jià)[7]。此外，部分企業(yè)因?qū)徲?jì)管理開(kāi)展不到位導(dǎo)致期內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)缺乏行之有效的監(jiān)督與觀察。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)缺失

基于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作開(kāi)展提出更高要求，促使其內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施有著較高的人員素質(zhì)、能力的需求。但是當(dāng)前仍有大部分企業(yè)存在人員素質(zhì)缺失的問(wèn)題[8]。針對(duì)業(yè)務(wù)能力水平而言，部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員難以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用，仍以手工記賬的方式來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控，對(duì)于先進(jìn)技術(shù)、理念的引進(jìn)和應(yīng)用存在抵觸的情緒，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)受到阻礙。針對(duì)職業(yè)道德而言，部分財(cái)務(wù)人員在工作期間為了獲取經(jīng)濟(jì)利益，選擇違背會(huì)計(jì)原則去做違法的工作，如會(huì)計(jì)信息偽造等，不僅影響到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管控水平，甚至對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)產(chǎn)生負(fù)面影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建對(duì)策

現(xiàn)代企業(yè)要想提高自身管理水平，必須以完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制為前提，所以企業(yè)需依據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀分析，秉持著合法性、效率性、整體性、適應(yīng)性原則，構(gòu)建完善且科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，并做到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中進(jìn)行相關(guān)機(jī)制制度的全面落實(shí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的最大化提升。

（一）注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的完善

要想實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的有效構(gòu)建，企業(yè)需以《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等規(guī)定為參照，依據(jù)對(duì)自身發(fā)展現(xiàn)狀、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的分析，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的逐步完善與優(yōu)化，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展能夠以完善的管理制度為支撐。同時(shí)，企業(yè)需認(rèn)知財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的必要性，并在此基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)變自身發(fā)展觀念，真正將財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制落實(shí)于具體工作中。另外，企業(yè)需依據(jù)對(duì)自身管理需求的分析來(lái)優(yōu)化內(nèi)控組織體系，做到以?xún)?nèi)控機(jī)制為準(zhǔn)則來(lái)明確相關(guān)人員的職責(zé)與義務(wù)，強(qiáng)調(diào)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中實(shí)施會(huì)計(jì)核算制度的必要性。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施必須以完善的機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)，所以企業(yè)需結(jié)合現(xiàn)階段人員架構(gòu)設(shè)置的分析，構(gòu)建機(jī)構(gòu)與職務(wù)分離、權(quán)責(zé)明確的管理體系。

（二）注重預(yù)算管理機(jī)制優(yōu)化

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)之一，預(yù)算管理的開(kāi)展直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建。所以企業(yè)需在轉(zhuǎn)變自身管理觀念的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算管理制度優(yōu)化，做到在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的全過(guò)程中進(jìn)行預(yù)算管理實(shí)施。針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，需要從預(yù)算編制入手，要求財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)編制時(shí)立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算合理編制。以合理的預(yù)算編制為前提，做到嚴(yán)格按照規(guī)定流程、方式執(zhí)行預(yù)算，以完善的預(yù)算管理制度為支撐來(lái)保證預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化開(kāi)展。同時(shí)針對(duì)特殊項(xiàng)目而言，若存在預(yù)算調(diào)整情況，需要在確定預(yù)算調(diào)整后經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確保預(yù)算執(zhí)行切換企業(yè)發(fā)展實(shí)際需求。結(jié)合對(duì)預(yù)算監(jiān)督跟蹤制度的實(shí)施，做到跟蹤、定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)一步提升預(yù)算管理水平。此外，企業(yè)需依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查制度的完善，針對(duì)會(huì)計(jì)賬證指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)審核、核對(duì)，而為實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)清查的規(guī)范化、高效化開(kāi)展，企業(yè)需在清查前制定契合財(cái)務(wù)管理需求的稽核程序與方法，以此實(shí)現(xiàn)通過(guò)預(yù)算管理優(yōu)化來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

（三）注重內(nèi)部審計(jì)完善

監(jiān)督管理是保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開(kāi)展的重要手段，而部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中尚未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，而經(jīng)營(yíng)部門(mén)所具有的監(jiān)督職能僅限于本部門(mén)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控開(kāi)展缺乏監(jiān)督管控。對(duì)此，為進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的完善構(gòu)建，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際內(nèi)控情況來(lái)構(gòu)建整體性、合理性的內(nèi)部審計(jì)制度。首先，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的單獨(dú)設(shè)置，確保其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)游離于企業(yè)所有部門(mén)之外，不受任何其他部門(mén)的管轄[11]。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性設(shè)置，確保審計(jì)部門(mén)在監(jiān)督管控過(guò)程中能夠做到一視同仁，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)工作的公平性。其次，重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程開(kāi)展，即在財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中進(jìn)行事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的融合應(yīng)用?，F(xiàn)階段仍有部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中采用以事后審計(jì)為主的形式，使得內(nèi)部審計(jì)工作作用與價(jià)值無(wú)法得到完全體現(xiàn)。所以企業(yè)需加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程落實(shí)的重視度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面監(jiān)管。最后，為確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高效、高質(zhì)量開(kāi)展，需加大對(duì)審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)、專(zhuān)業(yè)能力的培養(yǎng)。不同于其他部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)人員工作中存在諸多誘惑因素，倘若不能盡職盡責(zé)，勢(shì)必會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作作用的體現(xiàn)。所以企業(yè)需在定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)能力、專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)的同時(shí)，重視對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德、責(zé)任意識(shí)的提升，幫助企業(yè)以真實(shí)、公正的審計(jì)結(jié)果為支撐強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

（四）注重多形式內(nèi)部控制方式應(yīng)用

除上文提及的組織架構(gòu)優(yōu)化之外，企業(yè)可結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀的分析，采用多元化的財(cái)務(wù)控制方式來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的完善，并發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的作用與價(jià)值。針對(duì)活動(dòng)資金的控制，財(cái)務(wù)人員需將內(nèi)控機(jī)制落實(shí)于企業(yè)投資、資金運(yùn)營(yíng)、企業(yè)籌資等資金活動(dòng)中。首先，企業(yè)需依據(jù)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃的分析來(lái)優(yōu)化投資方案，結(jié)合市場(chǎng)情況的分析來(lái)確定資金投放結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行投資方案的審核審批，以此避免因投資決策失誤而增大企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。其次，籌資方案的制定需要以合理的投資方案為依據(jù)，即在投資方案審批決策通過(guò)后方可進(jìn)行籌資方案的擬定。需注意，籌資方案的擬定需要做到對(duì)籌資用途、籌資方式、籌資結(jié)構(gòu)的明確體現(xiàn)，待籌資方案確定后結(jié)合市場(chǎng)情況進(jìn)行方案可行性分析。等到籌資方案經(jīng)審批審核確定后，要求相關(guān)人員務(wù)必按照規(guī)定方式、流程進(jìn)行籌資。第三，結(jié)合內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)管理的優(yōu)化，實(shí)際財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，進(jìn)行不同部門(mén)資金需求的分析與統(tǒng)籌，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行采購(gòu)、生產(chǎn)以及營(yíng)銷(xiāo)等環(huán)節(jié)資金的平衡分配。另外，為進(jìn)一步提升企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)管理水平，企業(yè)需視情況進(jìn)行收支條件與程序的規(guī)范，禁止企業(yè)資金出現(xiàn)體外循環(huán)的情況，進(jìn)而幫助企業(yè)在降低資金斷裂現(xiàn)象發(fā)生概率的同時(shí)，保證企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)效率得到大幅度提升。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告控制而言，為發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控工作中財(cái)務(wù)報(bào)告的最大作用，企業(yè)需結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告編制、使用現(xiàn)狀的分析，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告編制、使用程序、制度的規(guī)范與優(yōu)化，禁止在財(cái)務(wù)管理期間出現(xiàn)虛假報(bào)告，避免因財(cái)務(wù)報(bào)告不合理而影響到企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。在實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中，要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行報(bào)告編制，加大對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的重視度，并依據(jù)對(duì)完整且真實(shí)的財(cái)務(wù)信息資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，確保其財(cái)務(wù)報(bào)告能夠真實(shí)、全面的反應(yīng)出企業(yè)資金財(cái)務(wù)情況，以此為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的優(yōu)化開(kāi)展提供參考。另外，企業(yè)需最大化利用財(cái)務(wù)報(bào)告的價(jià)值，以財(cái)務(wù)報(bào)告的分析為依據(jù)，明確企業(yè)現(xiàn)階段實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、存在的資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，并通過(guò)形成書(shū)面報(bào)告為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展提供科學(xué)依據(jù)。

（五）注重財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)優(yōu)化

作為影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效果的關(guān)鍵性因素，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能力關(guān)乎到企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平。所以企業(yè)需依據(jù)對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能力的分析，結(jié)合以下措施來(lái)加強(qiáng)對(duì)人員素質(zhì)能力提升：第一，薪資待遇、晉升空間的優(yōu)化，一方面可以吸引高素質(zhì)人才加入到財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍中，另一方面則可以充分調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，積極參與到自身能力與素質(zhì)發(fā)展中。第二，企業(yè)需依據(jù)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)基礎(chǔ)開(kāi)展針對(duì)性培訓(xùn)教學(xué)，如采用定期形式進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，具體培訓(xùn)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)前沿知識(shí)、管理理念、管理技術(shù)等，以此促進(jìn)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)的提升。再如以非定期的形式開(kāi)展財(cái)務(wù)人員個(gè)性化培訓(xùn)，通過(guò)考核、測(cè)驗(yàn)的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)人員能力的掌握，并針對(duì)不同財(cái)務(wù)人員存在的弊端、薄弱之處采取針對(duì)化培訓(xùn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的全面發(fā)展。第三，進(jìn)行員工績(jī)效與培訓(xùn)教育成效的相關(guān)聯(lián)，即在具體人員培訓(xùn)過(guò)程中，企業(yè)可設(shè)置不同形式的測(cè)驗(yàn)考核，然后將財(cái)務(wù)人員考核成績(jī)作為績(jī)效評(píng)價(jià)中的重要一環(huán)，以此在調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)積極地同時(shí)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的高質(zhì)量開(kāi)展提供人才支撐。

（六）注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善

制度體系是維持財(cái)務(wù)內(nèi)控工作高效、高質(zhì)量開(kāi)展的重要支撐，所以為進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的整體效果，企業(yè)需依據(jù)對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，制定全面且科學(xué)的內(nèi)控制度，包括貨幣資金控制制度、對(duì)外投資控制制度、工程項(xiàng)目控制制度、存貨控制制度、固定資產(chǎn)控制制度、銷(xiāo)售控制制度、籌資控制制度以及預(yù)算控制在灰度等。需注意，為確保上述制度的構(gòu)建與企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況相契合，財(cái)務(wù)人員需明確其制度的構(gòu)建涵蓋內(nèi)容包括人員素質(zhì)控制、業(yè)務(wù)流程控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、崗位分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制以及歸口控制等。同時(shí)，為進(jìn)一步發(fā)揮出內(nèi)控管理制度的最大作用，需要求相關(guān)人員依據(jù)崗位原則進(jìn)行職務(wù)分離的設(shè)置，例如對(duì)于審批人員、財(cái)務(wù)保管人員、記賬人員等，需要通過(guò)職務(wù)分離制度的落實(shí)來(lái)提升企業(yè)內(nèi)控效率與質(zhì)量。此外，企業(yè)需結(jié)合實(shí)際管理情況的分析，制定并落實(shí)合理的職務(wù)、業(yè)務(wù)回避制度，即要求會(huì)計(jì)主管、部門(mén)負(fù)責(zé)人等崗位不得由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬來(lái)?yè)?dān)任，而會(huì)計(jì)主管、部門(mén)負(fù)責(zé)人等崗位的直系親屬，禁止在企業(yè)中擔(dān)任出納等會(huì)計(jì)工作。通過(guò)對(duì)回避制度的全面落實(shí)，一方面可以有效避免親情舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，另一方面則可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理營(yíng)造良好氛圍環(huán)境，為財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)機(jī)制的良好構(gòu)建提供保障。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理水平的提升有著重要影響，所以企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面落實(shí)，依托于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作來(lái)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。需重視對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容現(xiàn)狀的分析，挖掘出其中影響財(cái)務(wù)內(nèi)控作用發(fā)揮的主要問(wèn)題，秉持著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控原則，結(jié)合科學(xué)措施來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建與完善，進(jìn)而在提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的同時(shí)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬珺珺.如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策研究[J].全國(guó)商情（理論研究），（2）：65-.

[2]劉光立.強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作的對(duì)策分析[J].時(shí)代金融，（06）：-.

[3]趙寅.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，（22）：1-1.

[4]原巧莉.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，0（08）：1-.

[5]沈虞挺.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)和解決措施[J].市場(chǎng)周刊（理論版），8（4）：6.

[6]劉振坤.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建分析[J].新商務(wù)周刊，（11）：.

[7]王紅梅.當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的對(duì)策研究[J].中國(guó)商論，（05）：-.

[8]于曉燕，李榮飛.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建探討[J].中國(guó)民商，（11）：.

作者：李琳 單位：西北有色工程有限責(zé)任公司