導(dǎo)語(yǔ)：社會(huì)保障財(cái)政責(zé)任與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：文章闡述了社會(huì)保障及其財(cái)政責(zé)任的內(nèi)在含義、內(nèi)容和特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)我國(guó)社會(huì)保障面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出了相應(yīng)的強(qiáng)化社會(huì)保障財(cái)政責(zé)任、防控風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障；財(cái)政責(zé)任；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

社會(huì)保障體系是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要支柱，完善的社會(huì)保障體系也是一個(gè)國(guó)家綜合實(shí)力的體現(xiàn)。構(gòu)建和完善社會(huì)保障體系需要政府大量的財(cái)政投入，政府財(cái)政在社會(huì)保障體系中是否能夠履行責(zé)任、抵御風(fēng)險(xiǎn)，是關(guān)乎一個(gè)國(guó)家的社會(huì)保障體系能否持續(xù)、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵所在。政府在社會(huì)保障中的財(cái)政責(zé)任不明晰，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力差，都會(huì)影響和制約社會(huì)保障體系的發(fā)展，不利于社會(huì)公平和經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。強(qiáng)化政府在社會(huì)保障中的財(cái)政責(zé)任、有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于社會(huì)保障體系的完善意義重大，也是社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家長(zhǎng)治久安的重要保障。

一、社會(huì)保障及其財(cái)政責(zé)任概述

（一）社會(huì)保障的內(nèi)在含義

我國(guó)的社會(huì)保障專(zhuān)家葛壽昌、叢樹(shù)海等認(rèn)為，社會(huì)保障是通過(guò)國(guó)家立法這種強(qiáng)制手段對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行的再分配，形成社會(huì)消費(fèi)基金，對(duì)因年老、疾病、傷殘、生育、失業(yè)、死亡和災(zāi)害等原因喪失勞動(dòng)能力或生活困難時(shí)，從國(guó)家獲得的基本生活保障。即社會(huì)保障本質(zhì)上是一種社會(huì)安全制度，用以確保國(guó)家公民的基本生活以及對(duì)意外、災(zāi)害等問(wèn)題的預(yù)防。

（二）社會(huì)保障的財(cái)政責(zé)任內(nèi)在含義

社會(huì)保障的財(cái)政責(zé)任是指政府在履行社會(huì)保障職能時(shí)應(yīng)承擔(dān)的財(cái)政方面的職責(zé)，即為了維護(hù)國(guó)家社會(huì)保障體系的順利運(yùn)行，將財(cái)政資金分配給享有社會(huì)保障權(quán)益的居民。

二、我國(guó)社會(huì)保障財(cái)政責(zé)任的內(nèi)容和特點(diǎn)

（一）社會(huì)保障財(cái)政責(zé)任的內(nèi)容

政府對(duì)社會(huì)保障應(yīng)承擔(dān)的財(cái)政責(zé)任包括財(cái)政資金支持責(zé)任、財(cái)政政策支持責(zé)任和財(cái)政管理監(jiān)督責(zé)任三方面，具體內(nèi)容如下。1.財(cái)政資金支持責(zé)任即我國(guó)政府給予社會(huì)保障體系以財(cái)政資金支持的責(zé)任，是我國(guó)社會(huì)保障財(cái)政責(zé)任的核心內(nèi)容，在社會(huì)保障體系中起著至關(guān)重要的作用。具體包括：（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)責(zé)任。養(yǎng)老保險(xiǎn)，即社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，以保障離退休人員的基本生活為原則，具有強(qiáng)制性、互濟(jì)性和社會(huì)性。我國(guó)現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)劃分為全國(guó)統(tǒng)籌部分和個(gè)人賬戶(hù)部分。個(gè)人賬戶(hù)部分實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，利用市場(chǎng)機(jī)制公開(kāi)運(yùn)作，并由政府監(jiān)督其市場(chǎng)化運(yùn)作的過(guò)程。除了個(gè)人賬戶(hù)部分，其余養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由中央財(cái)政負(fù)責(zé)，全國(guó)統(tǒng)一進(jìn)行管理和分配。目前，我國(guó)社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)包括機(jī)關(guān)和事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)三種類(lèi)型。（2）醫(yī)療保險(xiǎn)責(zé)任。我國(guó)醫(yī)療保障體系由城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療三部分構(gòu)成。我國(guó)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)是根據(jù)參保人員身體狀況和患病狀況進(jìn)行實(shí)際支付的，患病后參保人員得到的保障是與疾病相關(guān)的醫(yī)療服務(wù)。（3）失業(yè)、生育、工傷保險(xiǎn)責(zé)任。我國(guó)的失業(yè)、生育、工傷保險(xiǎn)由單位和個(gè)人承擔(dān)主要責(zé)任，地方政府財(cái)政承擔(dān)補(bǔ)貼責(zé)任。這三項(xiàng)保險(xiǎn)旨在提高勞動(dòng)力主體的安全保障，有助于提高社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率。（4）社會(huì)救助與社會(huì)福利責(zé)任。我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)救助體系包括生活救助、專(zhuān)項(xiàng)救助、災(zāi)害救助和臨時(shí)救助四個(gè)方面，旨在保障貧困者的基本生活。我國(guó)社會(huì)福利體系對(duì)象包括老年人、殘疾人、婦女兒童、青少年等人群，以現(xiàn)金補(bǔ)助和興建福利設(shè)施為主，是目前我國(guó)最高級(jí)別的社會(huì)保障。2.財(cái)政政策支持責(zé)任即對(duì)社會(huì)保障相關(guān)稅費(fèi)的減免、優(yōu)惠和補(bǔ)貼等的一系列財(cái)政政策。例如，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)允許稅前扣除，企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)按規(guī)定可減免稅收，為推動(dòng)農(nóng)村地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)、緩解農(nóng)民“老無(wú)所養(yǎng)”難題，中央財(cái)政對(duì)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)行的財(cái)政補(bǔ)助等。3.財(cái)政管理監(jiān)督責(zé)任即政府制定的針對(duì)社會(huì)保障資金的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)社會(huì)保障資金籌集、投資和支付過(guò)程進(jìn)行管理，并對(duì)其真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)控、檢查和督促指導(dǎo)等。

（二）社會(huì)保障財(cái)政責(zé)任的特點(diǎn)

社會(huì)保障的財(cái)政責(zé)任實(shí)際上是一種有限的責(zé)任，尤其體現(xiàn)在財(cái)政資金支持方面，需要政府和其他社會(huì)保障支出主體共同承擔(dān)著社會(huì)保障資金支出，如果僅僅由政府承擔(dān)社會(huì)保障支出則政府財(cái)政負(fù)擔(dān)過(guò)重，稅收水平勢(shì)必很高；如果僅僅采取平均主義，激勵(lì)作用得不到發(fā)揮，勢(shì)必影響社會(huì)保障體制的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，社會(huì)保障的財(cái)政責(zé)任需與政府的財(cái)政承擔(dān)能力互相匹配，既要避免財(cái)政可承擔(dān)能力下的不盡責(zé)情況，也要避免超出財(cái)政承擔(dān)能力下的收支不抵情況。

三、我國(guó)社會(huì)保障面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）政府財(cái)政責(zé)任缺位、中央與地方的財(cái)政責(zé)任分擔(dān)不合理

目前，中央和地方政府各級(jí)財(cái)政在社會(huì)保障方面的支出占全國(guó)財(cái)政總支出中的比重仍然較低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家水平，受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)政府承擔(dān)的社會(huì)保障財(cái)政責(zé)任較少，存在一定程度的財(cái)政責(zé)任缺位。隨著我國(guó)老齡化社會(huì)的到來(lái)，需要更多的政府財(cái)政補(bǔ)貼到社會(huì)保障中。社會(huì)保障事業(yè)關(guān)乎我國(guó)國(guó)計(jì)民生，還需通過(guò)合理調(diào)整政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加大各級(jí)財(cái)政對(duì)社會(huì)保障的投入，積極應(yīng)對(duì)日益龐大的社會(huì)保障資金缺口至關(guān)重要。另外，我國(guó)各級(jí)地方政府的社會(huì)保障支出超出中央政府的社會(huì)保障支出，地方與中央政府的社會(huì)保障支出比重嚴(yán)重失衡。中央政府和地方政府還需根據(jù)社會(huì)保障具體項(xiàng)目合理調(diào)整各自應(yīng)承擔(dān)的財(cái)政責(zé)任，避免中央政府社會(huì)保障支出不足。

（二）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)“空賬”風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)2016年《中國(guó)養(yǎng)老金發(fā)展報(bào)告2016》數(shù)據(jù)，2015年我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)累計(jì)記賬額（即“空賬”）高達(dá)4.7萬(wàn)億元，而當(dāng)年城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余額僅有3.5萬(wàn)億，即還有1萬(wàn)多億元的差額。根據(jù)人社部提供的數(shù)據(jù)，2016年全國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的總收入為2.84萬(wàn)億元，總支出為2.58萬(wàn)億元，當(dāng)期結(jié)余是2600多億元，累計(jì)結(jié)余是3.67萬(wàn)億元，可以確保17個(gè)月的支付。雖從全國(guó)范圍來(lái)看，養(yǎng)老金總收入大于總支出，仍有不少結(jié)余，但我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌部分在各省間運(yùn)行差異較大，高的省份能夠保障50個(gè)月的支付，低的省份當(dāng)期收不抵支，累計(jì)結(jié)余幾乎為零。養(yǎng)老金收不抵支，現(xiàn)主要依靠財(cái)政資金進(jìn)行補(bǔ)貼，隨著機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員與企業(yè)退休職工進(jìn)行養(yǎng)老金的并軌上調(diào)、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期不交社保的歷史遺留問(wèn)題以及我國(guó)人口結(jié)構(gòu)日趨老齡化、人口預(yù)期壽命延長(zhǎng)，養(yǎng)老金支付壓力日趨加大。

（三）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的資金風(fēng)險(xiǎn)

首先，投資風(fēng)險(xiǎn)。在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)入資本市場(chǎng)前，一方面受市場(chǎng)的利率波動(dòng)影響，另一方面受通貨膨脹的影響，都會(huì)導(dǎo)致基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收益動(dòng)蕩，出現(xiàn)持平或者貶值情況。近年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)受全球經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，通貨膨脹嚴(yán)重，定期存款利率頻繁調(diào)整，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的影響加大。目前，我國(guó)有部分基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已投資于國(guó)債等資本市場(chǎng)，雖然是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金增值的最有效途徑，但面臨的金融市場(chǎng)收益波動(dòng)、匯率波動(dòng)、變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、金融危機(jī)等風(fēng)險(xiǎn)亦成倍增加，投資風(fēng)險(xiǎn)巨大，極易遭受經(jīng)濟(jì)損失。其次，操作風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)和管理過(guò)程中出現(xiàn)的操作風(fēng)險(xiǎn)包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)丟失、信息混亂、工作人員操作不規(guī)范、經(jīng)辦人違規(guī)操作以及運(yùn)營(yíng)決策失誤等問(wèn)題。

四、強(qiáng)化社會(huì)保障財(cái)政責(zé)任、防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）優(yōu)化社會(huì)保障財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、合理分配財(cái)政責(zé)任

遵循社會(huì)保障的公平性原則，首先，需要調(diào)整社會(huì)保障財(cái)政支出的區(qū)域分配。中央政府應(yīng)該進(jìn)一步增加城鄉(xiāng)居民、貧困地區(qū)、農(nóng)村地區(qū)、中西部地區(qū)的財(cái)政投入。其次，擴(kuò)大社會(huì)保障體系服務(wù)范圍，增加對(duì)農(nóng)民工、弱勢(shì)人群的財(cái)政投入，豐富和完善社會(huì)保障項(xiàng)目體系。另外，對(duì)社會(huì)保障體系的具體項(xiàng)目需按責(zé)任大小進(jìn)行全面統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)中央與地方的財(cái)政責(zé)任權(quán)責(zé)邊界通過(guò)法律法規(guī)明確界定，確保財(cái)政分級(jí)負(fù)責(zé)高效、有序地進(jìn)行。此外，推進(jìn)社會(huì)保障財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度改革，推動(dòng)中央政府和地方政府之間在財(cái)政范圍內(nèi)共同承擔(dān)對(duì)社會(huì)保障的財(cái)政責(zé)任，同時(shí)有助于提高政府社會(huì)保障資源配置的經(jīng)濟(jì)效率和社會(huì)效益。

（二）做實(shí)個(gè)人賬戶(hù)

個(gè)人賬戶(hù)當(dāng)期金額應(yīng)當(dāng)賬實(shí)相符，現(xiàn)統(tǒng)籌資金不足以發(fā)放養(yǎng)老金的問(wèn)題，除了增加中央財(cái)政對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金缺口的補(bǔ)貼，地方政府應(yīng)高度重視，確保當(dāng)期個(gè)人賬戶(hù)資金專(zhuān)款專(zhuān)用。首先，通過(guò)基本養(yǎng)老金入市可以提升養(yǎng)老保險(xiǎn)金的收益率。同時(shí)，建立中央調(diào)劑金機(jī)制，各省上交調(diào)劑金互濟(jì)余缺，再由中央統(tǒng)收統(tǒng)支基礎(chǔ)養(yǎng)老金。其次，借鑒國(guó)際上的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，當(dāng)出現(xiàn)養(yǎng)老金收不抵支的情況時(shí)，還可以采用兩種辦法，一是提高退休年齡，二是降低基本養(yǎng)老保障水平。世界銀行研究報(bào)告中指出，與國(guó)際上其他國(guó)家相比，我國(guó)的退休年齡還有延長(zhǎng)空間，通過(guò)制定合適的退休政策，可以在一定程度上起到緩解社會(huì)保障資金空賬的作用。

（三）加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管

一是要多渠道分散投資風(fēng)險(xiǎn)。積極擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資渠道，按照謹(jǐn)慎原則重點(diǎn)投資收益穩(wěn)定、低風(fēng)險(xiǎn)、信用評(píng)級(jí)高的資產(chǎn)配置組合。對(duì)近期即將退休人員的個(gè)人賬戶(hù)基金可進(jìn)行流動(dòng)性強(qiáng)的短期投資，對(duì)年齡較低人員的個(gè)人賬戶(hù)基金可進(jìn)行長(zhǎng)期投資。二是要多部門(mén)協(xié)同監(jiān)管。建立國(guó)家最高養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)，形成全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、人力資源和社會(huì)保障部、證監(jiān)會(huì)和銀監(jiān)會(huì)等的協(xié)同監(jiān)管。三是要完善養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)。形成審計(jì)師事務(wù)所、精算師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估公司、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)公司等第三方社會(huì)組織的專(zhuān)業(yè)監(jiān)管。我國(guó)社會(huì)保障體系正處于制度完善的關(guān)鍵時(shí)期，還需不斷加大對(duì)社會(huì)保障的財(cái)政投入力度，同時(shí)需明確各方責(zé)任，建立多主體、全方位的監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮中央政府宏觀調(diào)控職能，全面推進(jìn)我國(guó)社會(huì)保障體系的完善和公共財(cái)政的實(shí)現(xiàn)。

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作者：王小英