導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

今天的會(huì)議，,是區(qū)委、區(qū)政府決定召開的一次非常重要的會(huì)議。會(huì)議的主要任務(wù)是，分析研究全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理現(xiàn)狀，安排部署規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作任務(wù)，進(jìn)一步規(guī)范礦山企業(yè)開采秩序，推進(jìn)全區(qū)依法治稅進(jìn)程，促進(jìn)全區(qū)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。為開好這次會(huì)議，區(qū)長(zhǎng)作了重要指示，4月5日下午，區(qū)委副書記、常務(wù)副區(qū)長(zhǎng)張權(quán)發(fā)同志在區(qū)財(cái)政局又親自主持召開全區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作專題會(huì)議，研究討論和安排部署規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理有關(guān)工作，這充分表明區(qū)委、區(qū)政府對(duì)這項(xiàng)工作的高度重視。剛才，會(huì)議傳達(dá)了區(qū)政府[2006]4號(hào)專題會(huì)議紀(jì)要精神，學(xué)習(xí)了《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理辦法》，宣讀了示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督人員名單，希望各地、各部門嚴(yán)格按照要求，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)，抓好落實(shí)。下面，根據(jù)會(huì)議安排，我再講三點(diǎn)意見，供大家研究參考。

一、提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想，進(jìn)一步明確規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理的重要意義

近年來，隨著強(qiáng)力推進(jìn)招商引資工作，全區(qū)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷擴(kuò)大。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全區(qū)共有各類礦山企業(yè)212家，去年共實(shí)現(xiàn)稅收3000多萬元，為完成全區(qū)財(cái)政收入目標(biāo)任務(wù)，促進(jìn)貴池經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)，礦山企業(yè)在全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用也日益增強(qiáng)。與此同時(shí)，我們要清醒地看到，由于多方面的原因，大多數(shù)礦山企業(yè)缺少統(tǒng)一規(guī)劃和規(guī)模經(jīng)營(yíng)，存在著小、散、亂的問題，尤其是在財(cái)務(wù)管理和稅收征管方面存在著許多薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞。如有的礦山企業(yè)管理體制以及組織機(jī)構(gòu)不健全，沒有固定的辦公場(chǎng)所，導(dǎo)致安全生產(chǎn)事故時(shí)有發(fā)生；有的礦山企業(yè)賬簿設(shè)置、項(xiàng)目成本核算等處理不夠規(guī)范，造成會(huì)計(jì)信息失真和計(jì)稅收入不實(shí)；有的礦山企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不健全，仍存在隨意擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，增加管理成本現(xiàn)象；有的礦山企業(yè)持一證搞多點(diǎn)承包、出租開采、以采代探，稅收存在“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。存在的這些問題，充分表明了我區(qū)的礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收征管亟待加強(qiáng)規(guī)范提高。對(duì)此，各地各部門務(wù)必要引起足夠重視，切實(shí)提高思想認(rèn)識(shí)。

規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理，建立良好的礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理秩序，是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)和諧、健康的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，加快全區(qū)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求；是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)公平，防止國(guó)家稅收流失，促進(jìn)稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)的重要舉措；是規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)開采秩序，加快礦山企業(yè)優(yōu)化整合，提升企業(yè)自身安全管理水平的迫切需要；是加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范化管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要內(nèi)容。因此，各地、各部門務(wù)必要把思想認(rèn)識(shí)高度統(tǒng)一到區(qū)委、區(qū)政府的決策部署上來，充分認(rèn)識(shí)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理的重大意義，切實(shí)增強(qiáng)緊迫感、責(zé)任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動(dòng)上真抓實(shí)干，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作抓緊、抓實(shí)，抓出成效。

二、明確職責(zé)，強(qiáng)化措施，推進(jìn)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作任務(wù)落到實(shí)處

一是規(guī)范管理要到位。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，并保證其真實(shí)、完整；第九條規(guī)定，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。因此，各礦山企業(yè)必須要依法加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算?！顿F池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理辦法》已制定出臺(tái)，財(cái)政部門作為政府主管會(huì)計(jì)工作的職能部門，要督促各礦山企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和必要的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，同時(shí)，要加大對(duì)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)指導(dǎo)力度，督促指導(dǎo)礦山企業(yè)建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保計(jì)稅依據(jù)準(zhǔn)確無誤。各礦山企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，牢固樹立依法納稅意識(shí)，在規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，做到按章納稅，依法納稅。

二是責(zé)任落實(shí)要到位。國(guó)土資源部門負(fù)責(zé)對(duì)全區(qū)礦山企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對(duì)礦山企業(yè)的開采量進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)；對(duì)礦產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，要及時(shí)、科學(xué)核定礦山企業(yè)的占用儲(chǔ)量，為依法有序開采、依法征繳稅收提供科學(xué)的、合理的計(jì)稅依據(jù)，未核定占用儲(chǔ)量的不得辦理礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)全區(qū)礦山企業(yè)的稅務(wù)稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發(fā)生。對(duì)依法應(yīng)予建帳，但未建帳建制的礦山企業(yè)，根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，依據(jù)國(guó)土部門核定的年開采規(guī)模，從高核定其應(yīng)納稅額，并依法進(jìn)行處罰；對(duì)已建帳企業(yè)，但不據(jù)實(shí)核算、帳目明顯不符、設(shè)置虛假帳簿的，一經(jīng)查實(shí)，根據(jù)國(guó)土部門測(cè)定的開采量，嚴(yán)格按《稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，除補(bǔ)繳稅款外，按其情節(jié)給予從重處罰。財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)各礦山企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，依法制止和查處違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要在加強(qiáng)礦山企業(yè)安全生產(chǎn)的同時(shí)，協(xié)助有關(guān)部門做好企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作，提升礦山企業(yè)各項(xiàng)管理水平，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作順利開展。

三是方法措施要到位。我區(qū)的礦山企業(yè)點(diǎn)多面廣，分布較散，為實(shí)現(xiàn)稅收征管的精細(xì)化，稅務(wù)部門在稅收征管中，要通過“勤”、“查”、“比”的方法來強(qiáng)化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應(yīng)收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業(yè)，了解企業(yè)生產(chǎn)的基本情況，建立各礦山企業(yè)的生產(chǎn)情況檔案，從而確定較為準(zhǔn)確的計(jì)稅依據(jù)。二要“查”。針對(duì)各礦山企業(yè)的特點(diǎn)，通過檢查財(cái)務(wù)核算資料，核實(shí)財(cái)務(wù)資料記載與實(shí)際生產(chǎn)情況的真實(shí)性，從而掌握較為準(zhǔn)確的計(jì)稅依據(jù)。同時(shí)，對(duì)其下屬的開采部門、銷售部門也要進(jìn)行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應(yīng)收盡收。三要“比”。將同等生產(chǎn)規(guī)模的礦山企業(yè)之間、同企業(yè)當(dāng)年與上年同期情況進(jìn)行對(duì)比分析，如發(fā)現(xiàn)有隱瞞計(jì)稅收入的依據(jù)或財(cái)務(wù)核算的漏洞，再重新計(jì)算，依率計(jì)征。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，確保規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作取得明顯成效

一要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作量大。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和有關(guān)部門要結(jié)合各自的工作性質(zhì)，將規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作列入重要議事日程，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，并制定有計(jì)劃、有步驟、有實(shí)效的工作措施。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，認(rèn)真安排，指定專人專抓此項(xiàng)工作；分管領(lǐng)導(dǎo)要深入工作一線，掌握工作動(dòng)態(tài)，落實(shí)工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實(shí)。為更好地推進(jìn)這項(xiàng)工作的順利開展，區(qū)里首批確定棠溪鄉(xiāng)、涓橋鎮(zhèn)和墩上鎮(zhèn)為規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)，分別由區(qū)財(cái)政局、區(qū)地稅局、區(qū)國(guó)稅局負(fù)責(zé)聯(lián)系，并抽調(diào)了17名同志組成貴池區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督隊(duì)伍。希望區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督人員要協(xié)助示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓好工作，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作有條不紊地進(jìn)行。其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要按照《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理辦法》的要求，各自負(fù)責(zé)做好本行政區(qū)域范圍內(nèi)礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務(wù)，區(qū)政府將組織相關(guān)部門不定期進(jìn)行督查。

二要密切配合，齊抓共管。規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，僅僅依靠哪一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也是不現(xiàn)實(shí)的，必須在區(qū)政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，密切配合，齊抓共管。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門要牢固樹立一盤棋的思想，識(shí)大體、顧大局，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作作為經(jīng)常性工作，堅(jiān)持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和礦山企業(yè)要理解、支持、協(xié)助財(cái)稅部門的工作，正確處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅增長(zhǎng)的關(guān)系，正確處理好招商引資與加強(qiáng)財(cái)稅監(jiān)管的關(guān)系，正確處理好優(yōu)化環(huán)境與規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的關(guān)系，推動(dòng)規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作步入法制化、規(guī)范化、經(jīng)常化軌道。

三要廣泛宣傳，營(yíng)造氛圍。財(cái)稅部門要利用新聞媒體及政府、部門網(wǎng)站，不斷加強(qiáng)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)公司法》等法律法規(guī)的宣傳，積極引導(dǎo)礦山企業(yè)加強(qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，依法納稅，切實(shí)優(yōu)化規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理的工作環(huán)境。同時(shí)，要不斷宣傳規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作的重要意義和有關(guān)政策，對(duì)各種違規(guī)違法行為及時(shí)予以公布、曝光，切實(shí)營(yíng)造出良好的社會(huì)氛圍和工作環(huán)境。

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)違規(guī)；合規(guī)文化；風(fēng)險(xiǎn)管理；隊(duì)伍建設(shè)；獨(dú)立性

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟(jì)受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢(shì)，而國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)短期內(nèi)下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)壓力也在不斷增加，對(duì)保持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和盈利轉(zhuǎn)型提出了新挑戰(zhàn)。要充分做好應(yīng)對(duì)金融市場(chǎng)動(dòng)蕩不安所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標(biāo)準(zhǔn)，以此避免因?yàn)閮?nèi)部原因而導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，由此，類似于“遏制違規(guī)經(jīng)營(yíng)”“防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”以及“建立合規(guī)長(zhǎng)效機(jī)制”等問題開始成為我國(guó)商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務(wù)對(duì)其展開深入的研究分析，為我國(guó)商業(yè)銀行有效避免財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提出具有參考性的意見和建議。

一、國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

第一，提升國(guó)有商業(yè)銀行人員對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及應(yīng)對(duì)水平。國(guó)有商業(yè)銀行通過建立合理的管理機(jī)制來提高內(nèi)部員工對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，再進(jìn)一步完善相應(yīng)的管理體系，分別提出相應(yīng)的防控措施，可以大力提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)水平，避免因此導(dǎo)致的一系列損失。第二，落實(shí)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在已有的財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，可以全面展開國(guó)有商業(yè)銀行的落實(shí)管理制度工作，做到切實(shí)管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和理念，從而確保制定的目標(biāo)具有一致性的特點(diǎn)，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導(dǎo)向作用。通過正確財(cái)務(wù)價(jià)值觀去樹立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動(dòng)向正確的財(cái)務(wù)價(jià)值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)高度統(tǒng)一，以此來提高銀行的價(jià)值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質(zhì)，成為國(guó)有商業(yè)銀行安全運(yùn)營(yíng)的保障基礎(chǔ)。

二、國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)

國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)所表現(xiàn)的形式具體有五個(gè)方面，即：財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)，具體分析如下：

（一）財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

涉及財(cái)務(wù)核算類型風(fēng)險(xiǎn)的操作包括：成本費(fèi)用預(yù)算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費(fèi)用科目分列出現(xiàn)錯(cuò)誤；賬簿設(shè)置不規(guī)范；部分成本費(fèi)用出現(xiàn)沒有按照常規(guī)流程產(chǎn)出；成本費(fèi)用計(jì)算時(shí)間不準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項(xiàng)目往來賬款清理不及時(shí)；不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；提計(jì)稅金不準(zhǔn)確等。

（二）財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)

涉及財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要有：沒有遵循相應(yīng)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度安排處理有關(guān)業(yè)務(wù)，報(bào)銷票據(jù)簽字不全財(cái)務(wù)報(bào)銷或沒有向?qū)ｉT審批的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批就私自進(jìn)行的財(cái)務(wù)支出往來；各費(fèi)用超金額批準(zhǔn)列支；采取各種避免審批的采購(gòu)方式；大金額的業(yè)務(wù)項(xiàng)目逆流程審批；財(cái)務(wù)發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實(shí)用途虛報(bào)發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：超額支付；庫(kù)存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標(biāo)準(zhǔn)流程；賬外經(jīng)營(yíng)；抵債資產(chǎn)自己固定資產(chǎn)租賃沒有及時(shí)入賬或直接不入賬；潛藏資產(chǎn)；利用職能便捷留取利潤(rùn)；財(cái)務(wù)收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設(shè)“小金庫(kù)”等。

（四）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況不夠真實(shí)準(zhǔn)確，存在虛列固定資產(chǎn)情況；項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標(biāo)準(zhǔn)及面積標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行裝修改造，存在超預(yù)算、超規(guī)模問題；未按照竣工決算相關(guān)規(guī)定的要求，及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工決算，房產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)；存在不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負(fù)責(zé)人履職待遇規(guī)定；漏報(bào)、瞞報(bào)房產(chǎn)情況，閑置資產(chǎn)處置過程不合規(guī)；入賬操作不合理；無形資產(chǎn)管理未按標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行：出入庫(kù)臺(tái)賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)主要有：工作人員未根據(jù)相關(guān)規(guī)定審計(jì)相關(guān)費(fèi)用、開具稅務(wù)發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報(bào)、納稅申報(bào)資料及附屬報(bào)表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務(wù)檢查資料等稅務(wù)檔案未裝訂及時(shí)歸檔等。以上風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)直接侵害國(guó)有商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益，還將間接導(dǎo)致銀行的聲譽(yù)和信用受損。

三、國(guó)有商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國(guó)有商業(yè)銀行仍一定程度存在財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄、財(cái)務(wù)合規(guī)管理文化體系不健全等問題。一方面是對(duì)違規(guī)的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因?yàn)閱T工不認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財(cái)務(wù)制度規(guī)定，但合規(guī)意識(shí)疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)權(quán)屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵(lì)機(jī)制重業(yè)務(wù)發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)指標(biāo)考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經(jīng)濟(jì)效益可以不考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而選擇偏向于激進(jìn)類型的風(fēng)險(xiǎn)策略的氛圍和風(fēng)氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營(yíng)業(yè)收入目標(biāo)，基層經(jīng)營(yíng)者往往違背會(huì)計(jì)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費(fèi)收入一次性入賬。這就使得國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部原有的合規(guī)機(jī)制基本失去了存在的意義，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的機(jī)率和影響力。

（二）財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來看，我國(guó)大多數(shù)的國(guó)有商業(yè)銀行中的財(cái)務(wù)人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強(qiáng)，而國(guó)有商業(yè)銀行為了使得平時(shí)業(yè)績(jī)表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，在人員配置上多向基層機(jī)構(gòu)、一線營(yíng)銷崗位傾斜，對(duì)于財(cái)務(wù)人員招收要求“退而求其次”，也默認(rèn)了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財(cái)務(wù)人員都不是專職人員，因此，銀行財(cái)務(wù)人員的崗位、職能、職責(zé)等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學(xué)合理的人員安排和配置也會(huì)大大制約了合規(guī)機(jī)制的有效落實(shí)。其次，銀行財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)貧乏老化，專業(yè)技術(shù)水平不精，對(duì)宏觀形勢(shì)的判斷力和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的理解力有所不足；國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部員工沒有進(jìn)行過系統(tǒng)化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)于財(cái)務(wù)規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級(jí)行制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，往往未能深入基層調(diào)研，與基層實(shí)際脫離，操作難度大，反饋評(píng)價(jià)收集不全面，因此對(duì)于制度執(zhí)行過程中存在的漏洞很難及時(shí)掌握并解決。

（三）全流程內(nèi)控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱。現(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過快，越來越多的新型資金產(chǎn)品層出不窮，進(jìn)而增加了更多新型的財(cái)務(wù)交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的配套跟進(jìn)壓力，財(cái)務(wù)審核人員因?qū)I(yè)性不足而未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機(jī)，也會(huì)因政策把握不準(zhǔn)形成財(cái)務(wù)違規(guī)。此外，銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個(gè)業(yè)務(wù)板塊和條線，在具體的執(zhí)行過程中往往無法實(shí)現(xiàn)各崗位職能的有力結(jié)合，最后使得管控實(shí)施流于形式。二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務(wù)流程迅速更新?lián)Q代時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)，也沒有能力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的破壞力。同時(shí)，銀行內(nèi)部也存在對(duì)監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長(zhǎng)了財(cái)務(wù)違規(guī)操作的風(fēng)氣。

四、加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）鞏固完善財(cái)務(wù)合規(guī)文化體系建設(shè)

一是要提升學(xué)習(xí)效果，強(qiáng)化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規(guī)培訓(xùn)和政策再宣講，加強(qiáng)制度傳導(dǎo)的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，明確合規(guī)的底線和道德準(zhǔn)則。讓合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念這只“看不見的手”規(guī)范財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。只有通過管理者帶頭遵紀(jì)守規(guī)，使財(cái)務(wù)合規(guī)的價(jià)值理念得到全體員工的認(rèn)同，才能共同營(yíng)造風(fēng)清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)具有客觀性和準(zhǔn)確性。國(guó)有商業(yè)銀行可以把員工考核指標(biāo)擴(kuò)大到各個(gè)方面，其中就要包括財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的考核指標(biāo)，此外也要直接將財(cái)務(wù)合規(guī)目標(biāo)與員工個(gè)人績(jī)效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財(cái)務(wù)人員操作，發(fā)揮財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的最大效益。三是建立并落實(shí)財(cái)務(wù)合規(guī)問責(zé)機(jī)制，并羅列相應(yīng)的懲罰條例，進(jìn)一步增強(qiáng)追究力度。嚴(yán)肅處理新發(fā)現(xiàn)問題，堅(jiān)決遏制屢查屢犯。對(duì)新問題從嚴(yán)問責(zé)，對(duì)于屢查屢犯、違規(guī)問題嚴(yán)重且整改問責(zé)不力的機(jī)構(gòu)及責(zé)任人，不僅要追究直接責(zé)任和管理責(zé)任，還要上追領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀(jì)、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設(shè)完善的財(cái)務(wù)制度

一是建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)合規(guī)管理制度。對(duì)于管理制度而言，財(cái)務(wù)合規(guī)管理需要做到切實(shí)可行，這就需要財(cái)務(wù)合規(guī)管理要全面覆蓋到預(yù)算、審批、采購(gòu)、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須在財(cái)務(wù)合規(guī)管理制度上有相對(duì)應(yīng)的條例，才可以使其在完全貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)流程之中。對(duì)單位內(nèi)部及各部門間的財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分工，落實(shí)各崗位職責(zé)和責(zé)任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴(yán)從緊擴(kuò)大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴(yán)肅隊(duì)伍紀(jì)律，降低基層機(jī)構(gòu)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。二是增強(qiáng)財(cái)務(wù)制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對(duì)現(xiàn)有的流程進(jìn)行全面的梳理，將財(cái)務(wù)制度科學(xué)合理的融入業(yè)務(wù)流程中，讓執(zhí)行過程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財(cái)務(wù)制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度傳導(dǎo)執(zhí)行。形成了涵蓋負(fù)責(zé)人履職、費(fèi)用開支、集中采購(gòu)管理、固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的全流程制度，構(gòu)建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財(cái)務(wù)制度體系。嚴(yán)格對(duì)照各項(xiàng)制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風(fēng)險(xiǎn)突出的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，規(guī)范本機(jī)構(gòu)的操作。對(duì)薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)業(yè)務(wù)要著重關(guān)注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強(qiáng)財(cái)會(huì)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

一是配備充足且合格的財(cái)會(huì)人員，保障國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員都具有相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)。注重人才培訓(xùn)管理機(jī)制，促進(jìn)基層機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化專業(yè)技術(shù)資格管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵(lì)員工自主學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書，培養(yǎng)高層次、復(fù)合型財(cái)會(huì)人員。定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，采用現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、專業(yè)能力測(cè)試、以查代訓(xùn)等方式，開展以財(cái)務(wù)應(yīng)知應(yīng)會(huì)、業(yè)務(wù)操作、崗位規(guī)范為主要內(nèi)容的專項(xiàng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)無法勝任財(cái)務(wù)工作的人員進(jìn)行動(dòng)態(tài)崗位調(diào)整，并將財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)建設(shè)、能力素質(zhì)提升效果納入機(jī)構(gòu)績(jī)效考核范疇。二是科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，落實(shí)各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉(zhuǎn)授權(quán)管理等都要嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，合理安排會(huì)計(jì)崗位機(jī)制可以極大程度降低員工道德風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化督導(dǎo)檢查

一是保證會(huì)計(jì)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性。建設(shè)一支高效的財(cái)務(wù)合規(guī)監(jiān)督隊(duì)伍，要求部門之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨(dú)立開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督。制定年度財(cái)務(wù)管理?xiàng)l線內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)防范工作、檢查要點(diǎn)和檢查實(shí)施計(jì)劃，細(xì)化現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學(xué)合理的檢查方法，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要業(yè)務(wù)、薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位要實(shí)施定期重點(diǎn)檢查，有效保證財(cái)務(wù)監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷拓展增加。會(huì)計(jì)監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運(yùn)用科技手段提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和警示，精準(zhǔn)定位問題，推動(dòng)預(yù)警“向前一步”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問題，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)全流程管理，提升合規(guī)管理“機(jī)控”“智控”化程度。三是堅(jiān)持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應(yīng)建立長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時(shí)掌握準(zhǔn)確的情況，并快速分析成因，提出具有針對(duì)性的整改措施，再將問題清單落實(shí)整改責(zé)任到人，確保整改實(shí)效。

五、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化動(dòng)蕩不安，國(guó)內(nèi)金融環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，國(guó)有商業(yè)銀行必須快速適應(yīng)越來越多的新型業(yè)務(wù)形式，而在此過程中，財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)直面問題，精準(zhǔn)施策，從合規(guī)文化體系建設(shè)、財(cái)務(wù)制度完善、專業(yè)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍構(gòu)建、獨(dú)立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財(cái)務(wù)合規(guī)體系，保證其可以完全適應(yīng)國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，打造紀(jì)律嚴(yán)明、風(fēng)清氣正的合規(guī)文化，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展。

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篇3

我非常有幸地走上這三尺演講臺(tái)，與這么多年青上進(jìn)的稅務(wù)干部一起展示才華，證明能力，闡述觀點(diǎn)。

首先我簡(jiǎn)單介紹一下我的個(gè)人經(jīng)歷，我是一九九四年稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)時(shí)，分到博樂市地稅局工作，時(shí)任市局管理科科長(zhǎng)，一九九六年擔(dān)任紀(jì)檢員一職，分管業(yè)務(wù)科和稽查局工作，一九九九年八月調(diào)任州局征管科科長(zhǎng)，負(fù)責(zé)征管科工作，二一年任州局業(yè)務(wù)科科長(zhǎng)，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)科工作至今。幾年來，無論是稅政管理、征收管理、稅務(wù)稽查，還是紀(jì)檢糾風(fēng)，無論是在市局，還是在州局，本人都能嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)自身政治思想及業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，秉公執(zhí)法，嚴(yán)格律己，熱情服務(wù)于納稅人。

地稅分設(shè)以來，本人多次被為市地稅局先進(jìn)工作者，博樂市優(yōu)秀黨員，年被市政府評(píng)為十佳執(zhí)法員，在州局征管科和業(yè)務(wù)科任職期間，所主持的各項(xiàng)工作均名列全疆前列，多次受區(qū)局通報(bào)嘉獎(jiǎng)。

本人這次參加競(jìng)聘的第一志愿是稅政法規(guī)科科長(zhǎng)，讓本人填報(bào)這個(gè)崗位的直接原因是本人有能力、有信心在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上將稅政法規(guī)科的工作做的更好。

在談本人競(jìng)聘稅政法規(guī)科科長(zhǎng)職務(wù)的優(yōu)勢(shì)和工作思路之前，本人想先談?wù)劯?jìng)聘這一職務(wù)的劣勢(shì)。

年齡相對(duì)較大是本人參加此次競(jìng)聘的主要劣勢(shì)，年齡的問題在本人參聘之初可以說是最大的心理障礙。在看到區(qū)局機(jī)構(gòu)改革和人員分流的文件時(shí)，本人也想過不參加競(jìng)聘或者享受區(qū)局的優(yōu)惠條件告老還鄉(xiāng)。

接下來我將從五個(gè)方面談?wù)劚救藚⒓哟舜胃?jìng)聘的優(yōu)勢(shì)和今后的工作思路。

一、老馬識(shí)途，輕車熟路。

本人參加工作以來，從事財(cái)會(huì)工作年，從事稅收工作年，在稅務(wù)工作期間，主要從事稅政法規(guī)管理和稅收征收管理，可以說對(duì)這方面的工作非常熟悉，本人在市局工作時(shí)主要負(fù)責(zé)集體財(cái)務(wù)管理、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等地方各稅的稅政管理，主持制定了《博樂市地稅局非國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《博樂市地稅局關(guān)于加強(qiáng)客貨運(yùn)輸市場(chǎng)稅收征管辦法》等規(guī)定，使市局的稅收征管更趨完善，到州(更多精彩文章來自“秘書不求人”)局后主持修訂了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等考核管理辦法。從年企業(yè)所得稅實(shí)行自匯自繳以來，本人親自主講每年的企業(yè)所得稅培訓(xùn)，年本人主講了對(duì)黨政機(jī)關(guān)的個(gè)人所得稅培訓(xùn)，年主講了對(duì)水利系統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)等。因此，本人盡管年齡相對(duì)較大，但經(jīng)驗(yàn)豐富，能熟練掌握現(xiàn)行稅收法規(guī)，業(yè)務(wù)水平較高，對(duì)稅政法規(guī)科各項(xiàng)職能設(shè)置，非常熟悉并且熟練，主持稅政法規(guī)科工作可以說是老馬識(shí)途，輕車熟路。

二、德能雙過硬，一顆赤誠(chéng)心。

稅收工作是一項(xiàng)執(zhí)法行為，稅收工作直接面對(duì)的是納稅人，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公民法律意識(shí)的提高，稅收工作越來越貼近人們的生活，稅務(wù)人員的執(zhí)法形象、工作作風(fēng)和工作態(tài)度，直接反映了稅務(wù)部門的形象，越來越受到整個(gè)社會(huì)的關(guān)注，因此僅有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力是不夠的，必須要做到業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)雙過硬。本人從參加稅務(wù)工作以來始終不忘加強(qiáng)自身的政治思想道德素質(zhì)建設(shè)，自覺地將自己的形象作為稅務(wù)部門一個(gè)窗口，自己要對(duì)自己所承擔(dān)的那份形象負(fù)責(zé)。在執(zhí)法工作中嚴(yán)格遵守稅務(wù)人員十五不準(zhǔn)的各項(xiàng)規(guī)定，廉潔奉公，秉公執(zhí)法。對(duì)待納稅人熱情細(xì)致、耐心周到，始終堅(jiān)持善待納稅人就是善待自已的觀點(diǎn)。如果此次本人競(jìng)聘稅政法規(guī)科科長(zhǎng)成功，本人將一如既往地追求思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過硬這一目標(biāo)，并且會(huì)嚴(yán)格要求本科室人員加強(qiáng)思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，使整個(gè)科室成員都成為德能雙過硬，適應(yīng)形勢(shì)，符合時(shí)展的新時(shí)期稅務(wù)人。

本人是一名中國(guó)共-產(chǎn)-黨黨員，從在黨旗下莊嚴(yán)宣誓的那一刻起，就將這顆滾燙的赤誠(chéng)之心獻(xiàn)給黨的事業(yè)，無論在任何時(shí)刻，任何工作崗位上，也無論此次競(jìng)聘的結(jié)果如何，本人一顆赤誠(chéng)之心都將獻(xiàn)給我所熱愛的稅收事業(yè)。

三、融合征管查，協(xié)調(diào)上下級(jí)。

稅政法規(guī)科的工作在區(qū)局的文件中歸納為八項(xiàng)，這些都是稅政法規(guī)科所必須做的本職內(nèi)的工作，但在實(shí)際工作，稅政法規(guī)科的工作則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。除此之外，稅政法規(guī)科的工作還必須體現(xiàn)融合征管查，協(xié)調(diào)上下級(jí)的特性，這是征管法和現(xiàn)行征管體制所要求的。稅政法規(guī)科負(fù)責(zé)地方各稅的政策業(yè)務(wù)管理，不只是簡(jiǎn)單說明對(duì)什么征稅，按多少征的問題，還要搞清如何征、怎么查。

隨著新征管軟件的啟用，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的深入，信息工作將成為各項(xiàng)工作的先行軍，稅政法規(guī)科應(yīng)當(dāng)將最新的稅收法規(guī)通過信息科公布，將稅政法規(guī)管理與信息管理有機(jī)結(jié)合，相互促進(jìn)發(fā)揮更大作用。按照稅政法規(guī)科的職能要求，就必須將稅政法規(guī)科放在一個(gè)洞察全局、高屋建瓴的位置上去展開工作，因此，稅政法規(guī)科的工作將不再是過去的一種簡(jiǎn)單配合，而是將各業(yè)務(wù)性科室融合起來。同時(shí)，稅政法規(guī)科還負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)局稅政法規(guī)工作的上傳下達(dá)，報(bào)表總結(jié)報(bào)送，接受上級(jí)檢查，對(duì)下級(jí)局的稅政法規(guī)工作進(jìn)行檢查督導(dǎo)等工作，因此協(xié)調(diào)上下級(jí)也是稅政法規(guī)科的一項(xiàng)重要工作。這種上下級(jí)關(guān)系協(xié)調(diào)處理的好壞將影響全州整體的稅收工作。

四、傳教幫學(xué)帶，點(diǎn)撥后進(jìn)人。

全州稅收工作的進(jìn)步關(guān)鍵體現(xiàn)在縣市局工作的進(jìn)步上。而縣市局工作的進(jìn)步則最終要落實(shí)到一大批熱愛稅收事業(yè)，道德素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平強(qiáng)的中、青年干部肩上，做為稅政法規(guī)科的科長(zhǎng)更有責(zé)任和義務(wù)，將自己的工作經(jīng)驗(yàn)傳授給他們，同時(shí)要擅于學(xué)習(xí)、總結(jié)、汲取他人的工作經(jīng)驗(yàn)，其他地州的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和工作做法，并將這些經(jīng)驗(yàn)及時(shí)的傳教給基層干部，如果本人此次競(jìng)聘成功，本人將親自定期到縣市局蹲點(diǎn)督促檢查指導(dǎo)工作，開展調(diào)查研究，與縣市局的干部共同工作，互相學(xué)習(xí)，共同使博州地稅系統(tǒng)的稅收業(yè)務(wù)工作邁向一個(gè)新臺(tái)階。一個(gè)人在一個(gè)崗位上不可能干一輩子，工作經(jīng)驗(yàn)是一點(diǎn)一滴積累總結(jié)出來的，經(jīng)驗(yàn)是自己的，也是大家的，在位時(shí)，應(yīng)當(dāng)毫無保留地傳給別人，承上啟下，承前啟后，這樣才能使我州的稅收工作持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展，才能使我州稅收工作不落后于其他地州。今天，我在競(jìng)聘演講中提出傳教幫學(xué)帶，點(diǎn)撥后進(jìn)人，是對(duì)我今后工作的一個(gè)要求，同時(shí)也把這句話送給所有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)干部，讓我們共同關(guān)心、支持、幫助身邊的同事，讓不強(qiáng)的變強(qiáng)，讓強(qiáng)的更強(qiáng)，在整個(gè)博州地稅系統(tǒng)營(yíng)造一種傳教幫學(xué)帶，后進(jìn)趕先進(jìn)的積極向上、團(tuán)結(jié)一致、好學(xué)實(shí)干的工作、學(xué)習(xí)氛圍。

五、老驥伏櫪忘天命，無須揚(yáng)鞭自奮蹄。

篇4

一、無縫化管理的內(nèi)涵闡釋

“無縫隙組織”（SeamlessOrganization）是由美國(guó)著名咨詢顧問拉塞爾•M•林登在通用電氣公司執(zhí)行總裁杰克•韋爾奇“無界限組織”的基礎(chǔ)上提出的概念，是指可以用流動(dòng)的、靈活的、彈性的、完整的、透明的、連貫的等詞語來形容的組織形態(tài)，以一種整體的、全盤的、聯(lián)合的方式來組織工作。與之相對(duì)應(yīng)的是以隔離為特征的高度分散的組織：部門之間的隔離，部門和職員的隔離，機(jī)構(gòu)和顧客的隔離等。無縫化管理是源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的一種先進(jìn)的管理方法，其基本原理來自于系統(tǒng)論、控制論、信息論等綜合學(xué)科。它是職能分工與協(xié)作對(duì)現(xiàn)代管理的必然要求，它是建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，并將常規(guī)管理引向深入的關(guān)鍵一步。

無縫化管理的特征主要體現(xiàn)在三方面：首先是“高效性”，即高效率和高效益的綜合反映，一切工作都要講求效率，追求效益；其次是“協(xié)調(diào)性”，既注重內(nèi)部部門與成員之間的協(xié)調(diào)，也注重與外部顧客的協(xié)調(diào)；第三是“規(guī)范性”，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，規(guī)范管理制度，規(guī)范員工行為。無縫化管理的最終目標(biāo)是要達(dá)到管理制度化、操作規(guī)范化、運(yùn)行流程化、細(xì)節(jié)銜接化、考核數(shù)量化和信息準(zhǔn)確性、反饋及時(shí)性、規(guī)程實(shí)用性。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無縫化管理的必要性

面對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和更高的稅收征管要求，稅收管理實(shí)踐呼喚理論和方法的創(chuàng)新，并要求以新的科學(xué)理念指導(dǎo)稅收管理實(shí)踐。稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無縫化管理，將工商企業(yè)管理科學(xué)與稅務(wù)機(jī)關(guān)公共部門管理學(xué)相融合，依據(jù)無縫化管理理念，在稅收征管工作中要做到全面、精確、細(xì)致、深入，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，不放過管理過程中的每一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，不忽視任何微小的管理漏洞，減少內(nèi)部摩擦產(chǎn)生的管理成本，積極采取有針對(duì)性的措施，抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，由傳統(tǒng)型內(nèi)部管理模式逐步走向科學(xué)系統(tǒng)無縫化管理模式。

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理狀況存在一系列問題，影響了整體征管效能，與無縫化管理要求存在一定差距，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、征管業(yè)務(wù)流程不簡(jiǎn)

據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)分析，美國(guó)稅收征收成本率（一定時(shí)期稅務(wù)機(jī)關(guān)費(fèi)用總支出與稅收收入之比）為0.6%，加拿大為1.6%，日本為0.8%，而我國(guó)為4.73%。不僅如此，從另外一個(gè)角度就納稅人的納稅成本指標(biāo)而言，我國(guó)這部分?jǐn)?shù)據(jù)也比發(fā)達(dá)國(guó)家平均高出3個(gè)百分點(diǎn)左右。當(dāng)然，造成稅收成本較高的原因有很多，但其中與當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)管理流程繁瑣、銜接不暢、各環(huán)節(jié)存在資源浪費(fèi)、內(nèi)部摩擦耗費(fèi)等因素不無關(guān)系。目前，不論企業(yè)規(guī)模性質(zhì)、涉稅金額大小等具體情況，每個(gè)涉稅事項(xiàng)都必須經(jīng)過一套固定的流程，有時(shí)稅務(wù)人員的許多時(shí)間和精力被耗費(fèi)在程序上，真正花在審查、分析上的時(shí)間相對(duì)較少，而納稅人也花費(fèi)了更多的時(shí)間和納稅成本。如果能合理精簡(jiǎn)內(nèi)部流程將有效節(jié)約征納雙方的時(shí)間和成本。

2、各部門業(yè)務(wù)銜接不順

目前基層稅務(wù)分局按照管理職能分工不同，主要設(shè)置征收、管理、評(píng)估等職能科室，各職能科室既要分工，又要合作；既要制約，又要協(xié)調(diào)。而目前各職能科室仍然存在協(xié)作不夠、銜接不暢的問題，各部門間職責(zé)范圍劃分不清，有些工作交叉重疊，有些又相互脫節(jié)，相互之間協(xié)調(diào)配合能力弱，信息傳遞不及時(shí)。

從我們分局來看，其一，辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)申報(bào)征收、金稅工程和發(fā)票管理幾塊業(yè)務(wù)，辦稅大廳要及時(shí)把相關(guān)信息傳遞到管理科，準(zhǔn)期申報(bào)率、入庫(kù)率、抄報(bào)稅等責(zé)任事項(xiàng)直接落實(shí)到管理科稅收管理員身上，而管理科也要為辦稅大廳的工作提供信息支持。實(shí)際工作中雙方如果出現(xiàn)互相推諉或者信息不暢就不能保證各項(xiàng)指標(biāo)的完成。其二，綜合科是辦理各納稅事項(xiàng)的受理部門，貫穿企業(yè)開業(yè)、變更及注銷整個(gè)過程，并負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅及所得稅方面的相關(guān)稅政業(yè)務(wù)。綜合科受理完納稅人的相關(guān)申請(qǐng)并進(jìn)行初步審核后，會(huì)派工到管理科進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，管理科出具調(diào)查報(bào)告后又返回到綜合科復(fù)核并提交上級(jí)部門審批。每一個(gè)稅務(wù)事項(xiàng)都規(guī)定了相應(yīng)的完成時(shí)限，其中每道環(huán)節(jié)一旦滯后將直接影響整個(gè)事項(xiàng)的效率，而有時(shí)申請(qǐng)過于集中就會(huì)造成積壓，相應(yīng)的管理科室不能及時(shí)接到派工影響了辦稅效率，另外，不同管理科室、不同稅收管理員出具同類稅務(wù)事項(xiàng)的調(diào)查報(bào)告各不相同，并沒有形成統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，辦稅質(zhì)量得不到提高。其三，評(píng)估科與管理科不能實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)，管理科在日常管理與檢查的同時(shí)，不能及時(shí)將納稅人的異常情況向評(píng)估科反映，給評(píng)估科提供選案線索；而評(píng)估科自行選案并實(shí)施評(píng)估后也沒有將有關(guān)問題及時(shí)反饋給管理科，向管理科提出需要加強(qiáng)的征管建議。雙方間相互隔離的做法無助于征管質(zhì)量的全面提高。其四，平行科室之間缺乏溝通與交流，各評(píng)估科室之間、管理科室之間業(yè)務(wù)性質(zhì)既有類似之處，又有特別之處。評(píng)估科室整個(gè)評(píng)估流程相同，但具體評(píng)估方法，個(gè)案問題有值得交流之處，可以分享經(jīng)驗(yàn)，提高整體評(píng)估績(jī)效。管理科室目前按照企業(yè)所屬區(qū)域和規(guī)模大小分設(shè)，大中型企業(yè)和小型企業(yè)管理重點(diǎn)和方式有所不同，但各科室間應(yīng)互通信息，有些所屬同一集團(tuán)下屬的關(guān)聯(lián)企業(yè)分別由不同科室管理，平時(shí)管理相互隔離，不能從整個(gè)集團(tuán)角度關(guān)注問題，往往就忽視內(nèi)部通過關(guān)聯(lián)交易規(guī)避稅收的問題。另外，如果要從整個(gè)行業(yè)層面和各個(gè)城區(qū)角度分析稅收經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，各個(gè)管理科室必須結(jié)合分析，每個(gè)科室有相同的行業(yè)，重點(diǎn)稅源科的稅收比重對(duì)于各個(gè)城區(qū)稅收影響重大，各個(gè)科室并不能完全獨(dú)立運(yùn)作。

3、內(nèi)外部信息運(yùn)行不暢

對(duì)于外部納稅人來說，需要了解符合企業(yè)實(shí)際的相關(guān)稅收政策，辦稅業(yè)務(wù)流程和各辦稅事項(xiàng)所需資料。目前，雖然設(shè)置了稅務(wù)外網(wǎng)和公告會(huì)等信息渠道，但是，這些信息是稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面公布的，只限于一些通用的、臨時(shí)性的公告，不能顧全所有納稅人的具體需求。例如，納稅人來辦理增購(gòu)發(fā)票或變更事項(xiàng)，往往不清楚需要準(zhǔn)備哪些資料，受理時(shí)限是多長(zhǎng)，一項(xiàng)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)還經(jīng)常需要納稅人往返多次才能辦成。信息采集是雙向的，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果不能了解納稅人之所需，而只是單向認(rèn)為對(duì)方應(yīng)該知道什么，往往會(huì)造成信息錯(cuò)位，無法達(dá)到雙方信息的無縫對(duì)接。

對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部來說，WGIS系統(tǒng)和CTAIS系統(tǒng)是內(nèi)部信息化管理的主要工具，它能夠存儲(chǔ)大量基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)處理資料，實(shí)現(xiàn)信息的資源共享，提高稅務(wù)部門的管理水平和管理效率。但目前對(duì)這些信息資源的利用程度尚未達(dá)到無縫化要求。一方面是由于單項(xiàng)應(yīng)用系統(tǒng)之間信息互不相通，產(chǎn)生“信息孤島”、數(shù)據(jù)多重采集、平臺(tái)不統(tǒng)一、更新不及時(shí)等問題所導(dǎo)致的，另一方面是由于人為的操作流程沒有無縫對(duì)接，影響了時(shí)效性，各個(gè)環(huán)節(jié)的操作人員并不能在同一時(shí)間順序完成，中間不可避免地等待時(shí)間阻礙了信息的運(yùn)行。

4、干部隊(duì)伍執(zhí)行力不足

稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)要達(dá)到無縫對(duì)接的目標(biāo)，稅務(wù)干部的執(zhí)行能力是關(guān)鍵所在。影響執(zhí)行力的因素主要有兩方面，一是稅務(wù)人員本身的綜合業(yè)務(wù)能力，二是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部團(tuán)隊(duì)建設(shè)和績(jī)效管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同職能科室之間、不同崗位之間所需業(yè)務(wù)技能雖有區(qū)別，但又有相通的地方。管理科的人員應(yīng)該了解綜合科和辦稅大廳的業(yè)務(wù)流程，綜合科和辦稅大廳的人員也應(yīng)該知道管理科的職能。對(duì)于同一項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，需要不同職能科室的人員共同參與、相互協(xié)作，如果局限于本崗位的職責(zé)，不熟悉其他崗位的職能，勢(shì)必影響整個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的執(zhí)行效率。另外，以往的團(tuán)隊(duì)建設(shè)和績(jī)效管理過于單一，以完成稅收收入計(jì)劃任務(wù)為主要目標(biāo)，忽視其他績(jī)效指標(biāo)的考核，也忽視整個(gè)團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)氛圍、合作競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的培養(yǎng)，注重對(duì)過程而非行為結(jié)果的管理，無法最大限度地調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性，安于現(xiàn)狀，循規(guī)蹈矩，“當(dāng)先進(jìn)很累，爭(zhēng)創(chuàng)文明很苦，身居中游舒服”的思想時(shí)有發(fā)生，對(duì)先進(jìn)典型宣傳不夠，激勵(lì)不夠，缺乏爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的團(tuán)隊(duì)精神。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)無縫化管理的路徑

通過上文分析可以得出結(jié)論：在稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無縫化管理既有其重要的理論基礎(chǔ)和意義，又符合稅務(wù)機(jī)關(guān)組織特征和管理現(xiàn)狀的客觀現(xiàn)實(shí)要求。筆者認(rèn)為，將無縫化管理理念深入到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理實(shí)踐中去，其核心內(nèi)容可以概括為：以確立無縫化管理理念為導(dǎo)向，以優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程為手段，以構(gòu)建創(chuàng)新型和諧團(tuán)隊(duì)為保障，以搭建信息資源共享平臺(tái)為載體，以提升稅收征管質(zhì)量與效率為目標(biāo)的科學(xué)管理模式。稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無縫化管理模式可以用下圖來表示其基本結(jié)構(gòu)框架：

（一）確立科學(xué)導(dǎo)向，努力倡導(dǎo)全局無縫對(duì)接意識(shí)

一個(gè)組織要導(dǎo)入無縫化管理模式，必須通過各類培訓(xùn)宣傳讓組織成員掌握無縫對(duì)接理念的核心思想，在組織內(nèi)部營(yíng)造良好的工作氛圍。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，首先必須確立“三個(gè)導(dǎo)向”作為總體原則。

1、業(yè)績(jī)導(dǎo)向。無縫化組織強(qiáng)調(diào)以結(jié)果為導(dǎo)向，通過顧客和過程，強(qiáng)調(diào)積極的目標(biāo)、具體的結(jié)果與產(chǎn)出，強(qiáng)調(diào)工作的實(shí)際結(jié)果、預(yù)算和績(jī)效并重。如果相反以職能為導(dǎo)向，內(nèi)部成員習(xí)慣于從本部門和職能的角度考慮問題，對(duì)整體組織目標(biāo)和最終結(jié)果所知甚少，對(duì)自身發(fā)揮的作用和工作結(jié)果不能把握，局限于部門利益，不能面向整個(gè)過程和整體利益。對(duì)于稅務(wù)部門來說，各個(gè)科室職能不同，不同崗位人員往往以完成科室的任務(wù)和目標(biāo)為最終導(dǎo)向，僅掌握本部門專項(xiàng)技能，忽視不同部門之間的配合與協(xié)調(diào)，甚至出現(xiàn)互相推諉的狀況。稅務(wù)人員應(yīng)該明確相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的總體工作流程，了解最終工作結(jié)果和納稅人的最終需求，關(guān)注各個(gè)環(huán)節(jié)的銜接過程，將個(gè)人工作目標(biāo)與組織整體工作目標(biāo)結(jié)合，顧全整體利益，使整體績(jī)效發(fā)揮最佳。

2、客戶導(dǎo)向?？蛻魧?dǎo)向的稅收管理是一種“倒流程”的稅收管理方式，它好比一座倒金字塔，塔尖指向客戶，一切都以客戶為導(dǎo)向、為中心，并以滿足客戶需求和偏好作為最大的使命和考量?？蛻粲址譃橥獠靠蛻艉蛢?nèi)部客戶，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，外部客戶是納稅人，內(nèi)部客戶就是全體稅務(wù)干部，相對(duì)于前道業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅務(wù)人員來講，接手后道業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅務(wù)人員就是其內(nèi)部客戶。對(duì)外來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)要把“讓納稅人放心，使納稅人滿意”作為衡量稅收工作好壞的重要標(biāo)準(zhǔn)，寓規(guī)范執(zhí)法于優(yōu)質(zhì)服務(wù)之中，為納稅人提供方便、快捷、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，最大可能的減少納稅人在辦理納稅事項(xiàng)中所花時(shí)間、金錢、體力、精力等各項(xiàng)納稅成本，要加強(qiáng)與納稅人之間的交流與溝通，建立納稅人反饋機(jī)制，及時(shí)了解納稅人的需求，自覺維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，使征納關(guān)系融洽和諧、健康友好發(fā)展。對(duì)內(nèi)來說，要增強(qiáng)稅務(wù)干部的參與程度與積極性，強(qiáng)化稅務(wù)干部的主人翁意識(shí)，提升對(duì)稅務(wù)干部的尊重與信任，優(yōu)化內(nèi)部獎(jiǎng)懲考核體系，讓稅務(wù)干部滿足自身不同層次的需求。

3、競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向。無縫隙組織構(gòu)建原則中指出要增強(qiáng)政府機(jī)關(guān)的行政效能，單靠簡(jiǎn)單的機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)和人員重組已解決不了問題，必須引入競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向原則。這里所講的競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向并不是倡導(dǎo)“你死我活”的競(jìng)爭(zhēng)，也不贊成影響士氣的個(gè)人之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，而是要堅(jiān)持公開、公正、公平原則，在充分競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上，不斷地鼓勵(lì)創(chuàng)新、提高效能，更加快速高效的服務(wù)顧客。稅務(wù)部門各個(gè)層面之間也不可避免地存在著競(jìng)爭(zhēng)，不同基層分局之間、不同科室部門之間、不同崗位成員之間工作效能各不相同，而工作效率和質(zhì)量最低的個(gè)體往往影響著整體的水平，抓“短板”部門和個(gè)人也成為重要的管理手段。良性競(jìng)爭(zhēng)的合理利用能有效激發(fā)管理部門的活力和創(chuàng)造力，提高管理質(zhì)量和效率。

（二）簡(jiǎn)化優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，努力提高稅收征管質(zhì)量和效率

稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程優(yōu)化是無縫化管理理念與實(shí)踐相結(jié)合的核心切入點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的無縫對(duì)接，可供選擇的路徑和措施可以歸納為“三鏈三方法”，即構(gòu)建三鏈：無縫業(yè)務(wù)鏈、無縫責(zé)任鏈和無縫服務(wù)鏈；采用三法：增值效用法、分類鑒別法和標(biāo)桿管理法。

1、無縫業(yè)務(wù)鏈。根據(jù)無縫化管理理論和現(xiàn)代稅收管理實(shí)踐的發(fā)展要求和方向，優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程應(yīng)當(dāng)遵循稅收業(yè)務(wù)內(nèi)在的運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律，識(shí)別出稅收事務(wù)處理的主流程，利用信息技術(shù)和其他相關(guān)技術(shù)，根據(jù)稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行方式和組織結(jié)構(gòu)構(gòu)建一條無縫業(yè)務(wù)鏈?，F(xiàn)行的稅務(wù)管理格局大都采取征收、管理、稽查三分離的模式，基層稅務(wù)分局按照職能分工分設(shè)辦稅服務(wù)大廳、綜合科、管理科、評(píng)估科、辦公室等職能部門，各部門各司其職，在對(duì)基層分局現(xiàn)有多個(gè)職能部門行使職責(zé)的流程和各個(gè)單項(xiàng)事務(wù)的處理流程進(jìn)行歸納，并剔除內(nèi)部的、個(gè)別的、不常發(fā)生的管理活動(dòng)后，我們可以把各稅務(wù)事項(xiàng)管理流程清晰地抽象為咨詢、受理、調(diào)查、審批、評(píng)估、檢查、執(zhí)行等七個(gè)基本活動(dòng)單元，組成咨詢—受理—調(diào)查—審批—評(píng)估—檢查—執(zhí)行的稅收業(yè)務(wù)主流程。這樣的主流程是科學(xué)的，無縫化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部組織設(shè)置與業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)都要圍繞這條主線來進(jìn)行。

2、無縫責(zé)任鏈。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理工作具有其邏輯上的連續(xù)性，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能出問題。按照無縫化管理要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部要建立一套較為嚴(yán)密的崗責(zé)體系。一方面要合理界定各部門主要職能，合理劃分各自的權(quán)限，明確各自的業(yè)務(wù)范圍，減少職能交叉，防止工作缺位。另一方面，要做到按要求集中，按環(huán)節(jié)設(shè)崗，按流程運(yùn)作，按崗位定責(zé)，按崗責(zé)考核，形成“人人圍繞職能轉(zhuǎn)，個(gè)個(gè)奔向目標(biāo)干”的工作格局。具體操作時(shí)可分解為以下三個(gè)層面的工作：一是明確分工，規(guī)范內(nèi)外部機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)，符合征管工作實(shí)際要求，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理工作。二是細(xì)化責(zé)任。按照各部門的職責(zé)分工，細(xì)化工作崗位，形成統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)體系，保證征管業(yè)務(wù)流程銜接緊密、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢。三是責(zé)任到人。在合理劃分崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，將各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化，落實(shí)到人，避免職責(zé)交叉或缺位。

3、無縫服務(wù)鏈。為體現(xiàn)無縫化管理顧客導(dǎo)向的原則，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，要進(jìn)一步完善“一站式”服務(wù)體系，把納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的各類事項(xiàng)統(tǒng)一到辦稅服務(wù)廳辦理，各部門在后臺(tái)緊密合作，加強(qiáng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的銜接節(jié)奏，避免出現(xiàn)納稅人來回跑、多頭跑的狀況，更好地為納稅人創(chuàng)造科學(xué)、合理、人性化的辦稅環(huán)境。要注意解決特殊時(shí)期辦稅擁擠問題，通過與納稅人協(xié)商、開展預(yù)約服務(wù)等措施，提高辦稅效率。其次，要加強(qiáng)稅收宣傳咨詢工作，充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，加強(qiáng)稅收政策和管理方式變化的宣傳告知，使納稅人及時(shí)了解政策變化，熟悉辦稅程序，掌握管理要求。如可在國(guó)稅外網(wǎng)上設(shè)置咨詢專欄，及時(shí)解答納稅人的疑問，定期公布相關(guān)稅收政策和各具體涉稅事項(xiàng)的辦稅指南和操作流程。另外，要進(jìn)一步落實(shí)文明辦稅“八公開制度，大力推行“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法和服務(wù)的透明度。

4、增值效用法。在繁雜的業(yè)務(wù)流程中確認(rèn)每一道環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟是否能夠增值，是否能給工作帶來實(shí)際效用，是否能夠更好的完成我們的工作目標(biāo)，摒棄那些浪費(fèi)、重復(fù)、無用的環(huán)節(jié)，將各個(gè)環(huán)節(jié)區(qū)分為主要序列工作和“離線”工作，不能取得增值效用的環(huán)節(jié)將“離線”或歸并到主要序列中。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以按照結(jié)果導(dǎo)向原則，以組織稅收收入為中心目標(biāo)，將增值效用不明顯的步驟簡(jiǎn)化歸并，在部影響辦稅質(zhì)量的前提下提高辦稅效率。一是刪除非增值環(huán)節(jié)。原來業(yè)務(wù)流程中大量的審批環(huán)節(jié)，其中一部分審批完全可以交受理人員直接行使，在合理范圍受理環(huán)節(jié)完全可以直接審批。二是對(duì)類似業(yè)務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)化合并。比如稅務(wù)機(jī)關(guān)可以歸并各類調(diào)查活動(dòng)，開展綜合性調(diào)查，一次到戶采集納稅人的全部基本信息，并實(shí)行定期更新。調(diào)查后的信息儲(chǔ)存于納稅人基礎(chǔ)信息庫(kù)中，需要時(shí)可以隨時(shí)調(diào)用。三是對(duì)邏輯關(guān)系進(jìn)行整合，詳細(xì)分析主要業(yè)務(wù)流程，針對(duì)其中有些流程中的邏輯關(guān)系進(jìn)行重新考慮，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化。

5、分類鑒別法。分類鑒別法是按照具體處理對(duì)象的不同，采用不同的程序和方法區(qū)別對(duì)待，有些按原定程序進(jìn)行，而有些可以簡(jiǎn)化處理過程，而不采取“一刀切”的做法。稅務(wù)部門目前同一類稅務(wù)事項(xiàng)基本采用同一套程序處理，其實(shí)可以按照性質(zhì)輕重不同、金額大小不同、納稅人類別不同的情況，適當(dāng)簡(jiǎn)化處理程序，在不違反稅收政策原則的前提下提高工作效率，也節(jié)約了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方的成本。將現(xiàn)有稅收業(yè)務(wù)重新梳理后經(jīng)過分析，可將現(xiàn)有業(yè)務(wù)按其性質(zhì)劃分為三類：納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)型）、稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人（稅源管理型）、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人互動(dòng)（內(nèi)部管理）三類。把納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅事項(xiàng)集中到辦稅服務(wù)廳，實(shí)現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)單點(diǎn)接觸，按照“咨詢—受理—核批”的流程進(jìn)行處理；把稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的涉稅管理事項(xiàng)集中到管理部門，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)多頭找的問題，按照“調(diào)查—評(píng)估—執(zhí)行”的流程進(jìn)行處理。鑒于納稅評(píng)估工作特殊性和重要性，有納稅評(píng)估科室單獨(dú)進(jìn)行處理。具體如表1所示。

辦稅服務(wù)類稅源管理類內(nèi)部管理類

1稅務(wù)登記催報(bào)催繳納稅評(píng)估

2有關(guān)稅收管理證明受理、開具工作調(diào)查核實(shí)

3辦稅員管理重點(diǎn)稅源監(jiān)控

4發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證執(zhí)法檢查

5發(fā)票發(fā)售日常檢查

6行政許可

表1稅收業(yè)務(wù)按照性質(zhì)分類

6、標(biāo)桿管理法。標(biāo)桿管理又稱基準(zhǔn)管理，是支持組織持續(xù)學(xué)習(xí)和創(chuàng)新的最重要而又有效的管理工具和管理方法之一。根據(jù)無縫化管理原理，將標(biāo)桿管理引入稅務(wù)部門，對(duì)于稅務(wù)部門內(nèi)部學(xué)習(xí)、組織變革及提高績(jī)效都能產(chǎn)生良好的推動(dòng)作用。稅務(wù)部門可按照以下程序?qū)嵤?biāo)桿管理：第一步是確立標(biāo)桿。對(duì)稅務(wù)部門而言，能夠產(chǎn)生的“標(biāo)桿”主要有兩個(gè)層次：一是內(nèi)部標(biāo)桿，即內(nèi)設(shè)部門之間、崗位之間的標(biāo)桿；二是外部標(biāo)桿，又可分為稅務(wù)系統(tǒng)其他單位的標(biāo)桿和稅務(wù)系統(tǒng)以外其他公共管理部門的標(biāo)桿。第二步是找出衡量績(jī)效的指標(biāo)。結(jié)合稅務(wù)部門的自身特性，用以衡量績(jī)效的指標(biāo)可以整合為征管質(zhì)量指標(biāo)、成本效率指標(biāo)、納稅服務(wù)指標(biāo)、執(zhí)行效果指標(biāo)、公平指標(biāo)等。第三步是確定目標(biāo)。通過搜集標(biāo)桿數(shù)據(jù)，處理、加工標(biāo)桿數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，與本單位自身同組數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，進(jìn)一步確立自身的奮斗目標(biāo)和應(yīng)該改進(jìn)的地方。第四步是制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體計(jì)劃與方案。第五步是系統(tǒng)學(xué)習(xí)與貫徹執(zhí)行。第六步是執(zhí)行方案并追蹤考核。稅務(wù)部門在實(shí)施標(biāo)時(shí)要注重模仿與創(chuàng)新并舉，模仿是取得短期效果的最經(jīng)濟(jì)有效的手段，而創(chuàng)新才是獲得不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率的最根本的途徑。

（三）堅(jiān)持以人為本，努力加強(qiáng)和諧團(tuán)隊(duì)建設(shè)

加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)干部隊(duì)伍建設(shè)，努力提升干部隊(duì)伍自身素質(zhì)，打造和諧團(tuán)隊(duì)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無縫化管理的重要保障。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下兩大方面開展工作：

一是以學(xué)習(xí)為動(dòng)力，提升干部業(yè)務(wù)素質(zhì)?；鶎佣悇?wù)組織是直接負(fù)責(zé)稅收征管和為納稅人服務(wù)的一線單位，是全部稅收工作的基礎(chǔ)，抓好基層建設(shè)至關(guān)重要，而要在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無縫化管理，必須讓全體稅務(wù)干部樹立終身學(xué)習(xí)的理念，在工作中學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中提高，努力創(chuàng)建一支學(xué)習(xí)型組織、創(chuàng)新型團(tuán)隊(duì)、實(shí)干型集體、廉潔型班子。目前開展的六員培訓(xùn)、崗位練兵、能級(jí)考試、雙百能手競(jìng)賽以及各項(xiàng)技能達(dá)標(biāo)等活動(dòng)都有力推動(dòng)了稅務(wù)干部學(xué)習(xí)的積極性。另外，無縫隙組織中提倡用“通才”取代“專才”，只有“通才”才能使職能交叉的團(tuán)隊(duì)發(fā)揮出最大的效能和效率。稅務(wù)干部不能局限于學(xué)習(xí)本崗位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能，也應(yīng)多了解其他部門的相關(guān)業(yè)務(wù)，如果對(duì)整套業(yè)務(wù)流程不熟悉，根本無法實(shí)現(xiàn)各部門間的無縫對(duì)接。

二是以考核為手段，認(rèn)真規(guī)范征管行為。要建立長(zhǎng)效的科學(xué)管理機(jī)制，就必須建立科學(xué)、無縫的考核機(jī)制，狠抓各項(xiàng)工作的落實(shí)。稅收征管的難點(diǎn)往往與責(zé)任劃分不清、具體工作不落實(shí)、考核不到位有關(guān)?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要從根本上解決這一問題，必須建立一套多元化的考核激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范各項(xiàng)執(zhí)法行為，有效激發(fā)干部工作活力。要抓住干部隊(duì)伍的思想政治作風(fēng)建設(shè)，牢記“愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠(chéng)信服務(wù)、廉潔奉公”的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)稅務(wù)干部聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的事業(yè)性和加強(qiáng)管理的責(zé)任感，積極開展內(nèi)部稅務(wù)文化建設(shè)，打造和諧無縫隙團(tuán)隊(duì)，營(yíng)造和衷共濟(jì)、奮發(fā)向上、開拓創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。目前我們分局設(shè)立的優(yōu)質(zhì)服務(wù)獎(jiǎng)、創(chuàng)意創(chuàng)新獎(jiǎng)、學(xué)習(xí)工作進(jìn)步獎(jiǎng)和“短板管理”獎(jiǎng)等都能有效激發(fā)稅務(wù)干部的創(chuàng)新力和競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）共享信息資源，努力構(gòu)建信息載體平臺(tái)

篇5

一、我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式

我國(guó)現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查”。這種模式，從納稅人自覺申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào)；通過計(jì)算機(jī)對(duì)納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，同時(shí)將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；再通過稽查，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

（一）納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)。

1.確立科學(xué)簡(jiǎn)便的申報(bào)納稅程序。有三種方式：（1）在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，由納稅人自行計(jì)算，自行填寫繳款書并向銀行（國(guó)庫(kù)經(jīng)收處）繳納稅款，然后持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報(bào)查聯(lián)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。（2）納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶”，提前儲(chǔ)入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知指定銀行劃款入庫(kù)。（3）在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅款的入庫(kù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報(bào)繳數(shù)字清單。支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國(guó)庫(kù)辦理清算。

2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進(jìn)行：（1）統(tǒng)一分稅種的納稅申報(bào)表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；（2）簡(jiǎn)化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報(bào)表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報(bào)表和繳款書一體化。

3.統(tǒng)一申報(bào)方式。納稅申報(bào)可以采取以下三種方式：（1）直接申報(bào)，即由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。（2）郵寄申報(bào)，即由納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（3）電子申報(bào)，在有條件的地方，納稅人可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將納稅申報(bào)表所列有關(guān)信息及資料傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)。

1.建立稅法公告制度。國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)通過有效的形式及時(shí)頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計(jì)算、申報(bào)表填寫等納稅知識(shí)的納稅指南等，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務(wù)廳、室。為方便納稅人納稅，在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局（分局）為單位建立辦稅服務(wù)廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)服務(wù)。鑒于部分納稅人受到時(shí)間、地點(diǎn)等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會(huì)中介服務(wù)組織進(jìn)行稅務(wù)。發(fā)展稅務(wù)服務(wù)的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)是廣大的中小企業(yè)和個(gè)人。

（三）建立以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)。

1.建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)。這是依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。

2.開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。把從稅務(wù)登記的建立、納稅申報(bào)的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報(bào)的催報(bào)、滯納款項(xiàng)的催繳。檢查對(duì)象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計(jì)分析。稅收會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計(jì)算機(jī)管理，依托計(jì)算機(jī)對(duì)稅收管理的全過程實(shí)施監(jiān)控。

3.抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)控。在整個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)的建立過程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點(diǎn)監(jiān)控的關(guān)系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個(gè)人所得稅等為社會(huì)所廣泛關(guān)注的征管重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題加以突破。

4.建立四級(jí)計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。力爭(zhēng)建成中央、省、市、縣四級(jí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家20世紀(jì)80年代末期的水平，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控能力有一個(gè)質(zhì)的飛躍。

（四）建立人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)。

1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)，應(yīng)將稽查分為日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查三類。日?；槭歉鶕?jù)選案結(jié)果進(jìn)行的周期性常規(guī)稅務(wù)審計(jì)；專項(xiàng)稽查是針對(duì)特定行業(yè)或某類納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)審計(jì)；專案稽查是根據(jù)舉報(bào)或者前兩類稽查發(fā)現(xiàn)的重大案源進(jìn)行的個(gè)案審計(jì)。

2.建立科學(xué)的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計(jì)算機(jī)建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進(jìn)行。因此，必須明確流程，規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計(jì)劃，實(shí)施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。

（五）建立以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)。

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置。征管機(jī)構(gòu)設(shè)置要堅(jiān)持“精簡(jiǎn)。高效”的原則，以承擔(dān)稅收征管工作的全部任務(wù)和稅收計(jì)劃執(zhí)行的稅務(wù)機(jī)關(guān)為基層征管單位，主要是指直接面對(duì)納稅人的稅務(wù)局或稅務(wù)分局。中央、省、市、縣各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)基層的改革作相應(yīng)的調(diào)整，以利于為征管服務(wù)，為基層服務(wù)。

2.職能劃分。征管機(jī)構(gòu)的職能劃分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列，分工如下：（1）管理服務(wù)系列，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項(xiàng)稅務(wù)申請(qǐng)，應(yīng)納稅額核定，外部信息采集等。（2）征收監(jiān)控系列，負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào)，稅款征收及各項(xiàng)違章處罰款項(xiàng)的收納；逾期未申報(bào)的催報(bào)，滯納稅款和逾期未繳款項(xiàng)的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行；稅收計(jì)劃，會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)，報(bào)表以及票證管理。（3）稅務(wù)稽查系列，負(fù)責(zé)選案，制定稽查計(jì)劃，案件查處，案件結(jié)果分析。（4）政策法制系列，負(fù)責(zé)稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務(wù)行政復(fù)議，行政訴訟案的應(yīng)訴。

3.人力分配?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)的人力，應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實(shí)際出發(fā)合理地加以分配。

（六）建立稅收征管信息系統(tǒng)。

稅收征管信息系統(tǒng)，是稅收征管系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學(xué)的基本思想和方法運(yùn)用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個(gè)信息處理過程來對(duì)待。把稅收征管的有關(guān)活動(dòng)抽象為一個(gè)信息交換、傳輸和使用過程；通過信息的正常流動(dòng)，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

二、現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)點(diǎn)

1.首先，確立了納稅人在納稅中的主體地位，還納稅權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任于納稅人。其次，從法制的角度明確了不按時(shí)申報(bào)和不如實(shí)申報(bào)納稅是違法行為，納稅人必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問題得到根本解決。再次，使繳納稅款成為納稅人的職責(zé)，納稅人由過去的被動(dòng)納稅變?yōu)楝F(xiàn)在的主動(dòng)納稅。企業(yè)按期申報(bào)率基本穩(wěn)定在95％左右，個(gè)體工商戶也達(dá)到了80％以上。最后，推行自行申報(bào)納稅，取消專管員制度，把專管員從過去的繁瑣事務(wù)中解脫出來，繼而轉(zhuǎn)向強(qiáng)化征管和監(jiān)督檢查的各項(xiàng)工作中去，使稅收征管？上良性循環(huán)的軌道。

2.稅務(wù)行政服務(wù)明顯優(yōu)化。到1997年底，全國(guó)已經(jīng)設(shè)立辦稅服務(wù)廳1萬萬多個(gè)，銀行在辦稅服務(wù)廳設(shè)立稅款征收處3952個(gè)；辦稅服務(wù)廳受理咨詢1524.5萬次。通過建立全方位的申報(bào)服務(wù)大廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中和稅后服務(wù)，優(yōu)化了服務(wù)質(zhì)量，并且，通過建立稅收政策法規(guī)公告制度，把稅收的各種政策法規(guī)和其他規(guī)范性文件向納稅人公布，方便了納稅人學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅法。

3.稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進(jìn)程。到1998年底，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)裝備電子計(jì)算機(jī)15.1萬臺(tái)，投入運(yùn)行的微機(jī)局域網(wǎng)達(dá)到9012個(gè)，稅收征管電子化網(wǎng)點(diǎn)達(dá)1.8萬個(gè)，約占征收單位總數(shù)的50％。納入計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)的納稅戶達(dá)到1678萬戶，通過計(jì)算機(jī)處理的納稅額達(dá)到5933億元，約占當(dāng)年工商稅收總額的694％。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重視和加大了計(jì)算機(jī)硬件建設(shè)的投入，計(jì)算機(jī)在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)普遍使用，在一定范圍內(nèi)已基本上實(shí)現(xiàn)了征管全過程的微機(jī)化。

4.建立了人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查體系，稅務(wù)稽查力度不斷加大。從國(guó)家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都成立了專門的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，充實(shí)了稽查環(huán)節(jié)的力量，到1997年底，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)設(shè)立專門的稽查機(jī)構(gòu)6762個(gè)，配備稽查人員1.2萬人。通過加強(qiáng)對(duì)稽查人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提高了稽查人員的素質(zhì)，完善了業(yè)績(jī)考核辦法，并同時(shí)開展了多種專項(xiàng)、重點(diǎn)和專案稽查，突出了對(duì)偷漏稅大案要案的查處打擊力度。

5.稅務(wù)系統(tǒng)的社會(huì)形象明顯改觀。隨著稅收征管改革的推進(jìn)，集中、公開式服務(wù)廣為普及，依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象逐步在社會(huì)上樹立起來。

三、現(xiàn)行稅收征管模式中存在的主要問題

1.納稅申報(bào)方面還存在一定的問題。建立納稅人納稅申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務(wù)技能方面的差異，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報(bào)在部分地區(qū)流于形式。

2.為納稅人服務(wù)不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)，但目前仍有一些服務(wù)不到位的問題。例如：對(duì)納稅人方面出現(xiàn)的問題不能客觀地分析原因，區(qū)別對(duì)待，而是“罰”字當(dāng)頭。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)服務(wù)工作，提高服務(wù)水平。

3.對(duì)計(jì)算機(jī)的期望過高。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標(biāo)志，也是提高管理效應(yīng)的必然途徑。但是，目前計(jì)算機(jī)在征管方面的應(yīng)用仍存在一定問題：（1）軟件開發(fā)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后；（2）管理人員的素質(zhì)還有待提高。

4.稅務(wù)稽查方面存在一定的問題。（1）稅務(wù)稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。

5.外部環(huán)境不完善。目前，我國(guó)實(shí)行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性；從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，未能實(shí)現(xiàn)法制經(jīng)濟(jì)；從信息環(huán)境看，有關(guān)納稅人的經(jīng)濟(jì)信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機(jī)會(huì)。

四、對(duì)現(xiàn)行稅收征管模式的進(jìn)一步完善

1.加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應(yīng)允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡(jiǎn)效能、屬地管理。劃清職責(zé)、監(jiān)督制約、因地制宜的原則，進(jìn)一步明確機(jī)構(gòu)職責(zé)，調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，精簡(jiǎn)人員編制，建立與新的征管格局相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)體系，以解決具有地方特色的區(qū)域問題，注重效果，反對(duì)形式主義。

2.通過征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，爭(zhēng)取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴(kuò)大稅務(wù)稽查范圍，提高稅務(wù)稽查水平。擴(kuò)大稅務(wù)稽查的范圍要做到兩點(diǎn)：（1）當(dāng)年檢查和跨年度檢查相結(jié)合；（2）選案檢查和普遍檢查相結(jié)合，盡可能做到不漏查、不漏戶、不漏稅。提高稅務(wù)稽查的水平要以提高稅務(wù)干部的素質(zhì)為前提，要加強(qiáng)稅務(wù)干部的素質(zhì)教育，保證稅務(wù)檢查的水平。

3.提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。我國(guó)的稅收征管長(zhǎng)期以來一直忽視對(duì)納稅人自覺納稅意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致納稅人的納稅意識(shí)普遍不高，這也是稅收征管長(zhǎng)期低效運(yùn)行的一個(gè)重要原因。納稅人納稅意識(shí)的形成有賴于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，因此，征管機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識(shí)和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。

4.進(jìn)一步發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅收征管工作中的作用。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平，是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。為了實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用，稅務(wù)部門必須加大科技開發(fā)的力度，攻克計(jì)算機(jī)技術(shù)的難關(guān)。不但要更新硬件，擴(kuò)大容量，而且要盡快編制科學(xué)、合理的全國(guó)統(tǒng)一的征管軟件，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，并加強(qiáng)與其他有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能。

篇6

一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）稅負(fù)影響

根據(jù)我國(guó)的稅法規(guī)定增值稅繳稅主體分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者的征稅規(guī)定是有所區(qū)別的。對(duì)于一般納稅人一般采取17%的稅率征收增值稅，應(yīng)繳稅額是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的計(jì)算出來的，并且一些特殊進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，稅額需要考慮多方面的因素；對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，是按3%的稅率征收增值稅，不能對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。而不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人營(yíng)業(yè)稅都是以5%的稅率征稅營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增的制度改革后，以17%、11%、6%、3%的稅率對(duì)各個(gè)行業(yè)征收增值稅，從總體而言，降低了行業(yè)的稅負(fù)，但是對(duì)于一些行業(yè)的稅負(fù)卻是增加了，如交通運(yùn)輸業(yè)。

（二）會(huì)計(jì)核算影響

會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，營(yíng)改增定然會(huì)引起會(huì)計(jì)核算的變化。增值稅包括進(jìn)項(xiàng)稅和消項(xiàng)稅的核算，而以往營(yíng)業(yè)稅不用考慮進(jìn)行稅和銷項(xiàng)稅，對(duì)于銷售收入和成本只需直接入賬。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，銷售收入和成本需要考慮進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的抵扣情況準(zhǔn)予確認(rèn)，稅額通過“應(yīng)交稅金”科目進(jìn)行核算，因此，對(duì)于營(yíng)改增導(dǎo)致銷售收入和成本等會(huì)計(jì)核算的變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也應(yīng)隨之改革。另一方面，由于營(yíng)改增的稅收制度并不是直接對(duì)全行業(yè)進(jìn)行整改，那么，導(dǎo)致試點(diǎn)地區(qū)和其他地區(qū)存在會(huì)計(jì)核算的差異，對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不同，致使該企業(yè)在不同地區(qū)需要采取不同的會(huì)計(jì)核算，最后匯總時(shí)期的銜接，使會(huì)計(jì)核算的難度加大。

（三）發(fā)票管理影響

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅會(huì)引起企業(yè)在財(cái)務(wù)取得的發(fā)票產(chǎn)生變化，增值稅發(fā)票有增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票之分，而且發(fā)票管理需要根據(jù)納稅主體的類型進(jìn)行區(qū)分，對(duì)于一般納稅人取得發(fā)票可能是專用發(fā)票，也有可能是普通發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能取得普通發(fā)票。營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)行后，一方面，對(duì)于增值稅有進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的抵扣問題，如果沒有合理運(yùn)用相關(guān)發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題，需要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；另一方面，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的發(fā)票限額是不同的，大額發(fā)票申請(qǐng)時(shí)間較長(zhǎng)，對(duì)于一些需要申請(qǐng)較大數(shù)額的發(fā)票的企業(yè)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有較大挑戰(zhàn)，不利于企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。

二、營(yíng)改增給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)

（一）給企業(yè)財(cái)務(wù)人員帶來挑戰(zhàn)

營(yíng)改增制度的改革使企業(yè)面臨著舊的稅制到新的稅制的改變，同樣給企業(yè)的財(cái)務(wù)人員帶來了稅制改革的銜接問題、會(huì)計(jì)核算變化、具體財(cái)務(wù)流程變化和稅收計(jì)算等挑戰(zhàn)。若財(cái)務(wù)人員對(duì)營(yíng)改增的內(nèi)容不熟悉運(yùn)用不正確，會(huì)致使企業(yè)業(yè)務(wù)銜接、事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤等財(cái)務(wù)管理問題，企業(yè)稅收繳款誤差，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加大。

（二）給企業(yè)賬務(wù)處理提出新要求

企業(yè)營(yíng)業(yè)稅是實(shí)行比例稅率，計(jì)稅依據(jù)是直接通過營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額進(jìn)行計(jì)稅，稅收收入不考慮成本、費(fèi)用的影響，只需通過一個(gè)科目即可進(jìn)行核算，而企業(yè)增值稅是需要根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的抵扣情況進(jìn)行計(jì)稅，營(yíng)改增制度變化促使企業(yè)需要通過增加多個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作，并且營(yíng)改增改變了企業(yè)的發(fā)票管理、抵扣程序、報(bào)稅流程等方面的內(nèi)容，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)處理方面若操作不當(dāng)，會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）面臨發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)用的法定憑證，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重要憑借，所以，企業(yè)必須對(duì)發(fā)票進(jìn)行合規(guī)管理。營(yíng)改增稅收制度的實(shí)施后，企業(yè)需要取得運(yùn)用到增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)的增值稅專用發(fā)票等發(fā)票，企業(yè)對(duì)發(fā)票的管理必須改變以為對(duì)營(yíng)業(yè)稅征稅的方法，所以企業(yè)必須在稅務(wù)發(fā)票的管理進(jìn)行相應(yīng)整改，發(fā)票一旦管理不當(dāng)，或有稅務(wù)發(fā)票違法行為，企業(yè)會(huì)面臨需承擔(dān)相應(yīng)損失和法律責(zé)任，因此，營(yíng)改增后，發(fā)票管理需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，不然企業(yè)會(huì)面臨著嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理

營(yíng)改增給企業(yè)帶來了征稅內(nèi)容的大幅度改變，企業(yè)必須就現(xiàn)行的營(yíng)改增制度內(nèi)容進(jìn)行思考，聯(lián)系企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方面的整改，提高企業(yè)內(nèi)部控制的自我監(jiān)控和督促，對(duì)于營(yíng)改增給企業(yè)帶來的影響和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估控制，并且找出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，降低企業(yè)因營(yíng)改增帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制完善。

（二）嚴(yán)防發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增給企業(yè)帶來發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這個(gè)問題，企業(yè)應(yīng)該對(duì)發(fā)票管理進(jìn)行相應(yīng)整改，合理的使用增值稅發(fā)票，嚴(yán)格控制增值稅發(fā)票的使用，對(duì)增值稅發(fā)票的取得、使用、流通等方面加強(qiáng)管理控制，特別是企業(yè)在與供應(yīng)商、銷售客戶等合作方的業(yè)務(wù)往來，企業(yè)應(yīng)該擇優(yōu)選擇能夠?yàn)槠髽I(yè)開具合法具有最優(yōu)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的專用發(fā)票的合作方，采取措施降低企業(yè)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，從而降低由于營(yíng)改增給企業(yè)帶來的發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

營(yíng)改增給企業(yè)帶來了會(huì)計(jì)核算和新舊稅收制度銜接問題等專業(yè)財(cái)務(wù)問題，給企業(yè)的財(cái)務(wù)人員帶來了新的挑戰(zhàn)，那么，企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，才能適應(yīng)營(yíng)改增環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理，首先，企業(yè)需要開展財(cái)務(wù)人員對(duì)營(yíng)改增理論知識(shí)的培訓(xùn)，熟悉營(yíng)改增的政策內(nèi)容，清楚相關(guān)的稅收優(yōu)惠，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力，才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出謀劃策；其次，企業(yè)需要通過引進(jìn)現(xiàn)今的財(cái)務(wù)管理理念，創(chuàng)新企業(yè)管理制度，明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，保障財(cái)務(wù)人員的合法利益，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行思想素養(yǎng)教育，防止財(cái)務(wù)人員的違法行為。

（四）提升企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力

營(yíng)改增稅收制度的改革，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的機(jī)遇，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，提升企業(yè)的自身競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在營(yíng)改增的環(huán)境下，應(yīng)該進(jìn)行會(huì)計(jì)核算合理調(diào)整，把握增值稅的優(yōu)惠措施，優(yōu)化企業(yè)的發(fā)票管理制度，控制企業(yè)的成本和費(fèi)用，強(qiáng)化企業(yè)的成本核算，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，提高企業(yè)的自身競(jìng)爭(zhēng)力。

篇7

一、當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理的主要措施

(一)規(guī)范固定資產(chǎn)的核算和會(huì)計(jì)處理

根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)政金融體制改革的要求，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行總帳、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的三級(jí)分類核算制度，使會(huì)計(jì)信息清晰、準(zhǔn)確，為單位的資金管理、資產(chǎn)配置、處置調(diào)撥提供信息和依據(jù)。同時(shí)建立固定資產(chǎn)折舊制度。各單位必須根據(jù)自身特點(diǎn)，

建立科學(xué)的固定資產(chǎn)折舊制度，按固定資產(chǎn)的使用年限計(jì)提折舊，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍及方法可借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算。

(二)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分工負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的管理原則

對(duì)于固定資產(chǎn)的管理，強(qiáng)化各部門的分級(jí)管理，明確各部門職責(zé)分工，確保嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理程序。逐步改變使用觀念，從沒人管、沒人問、沒人查到主動(dòng)清查、主動(dòng)報(bào)告、主動(dòng)保養(yǎng)，防止固定資產(chǎn)流失。建立一套管理制度，包括購(gòu)入、領(lǐng)用、調(diào)出、報(bào)廢處理等規(guī)章制度，建立財(cái)產(chǎn)清查制度，保證資產(chǎn)的賬面與實(shí)物相符。

(三)建立固定資產(chǎn)管理有關(guān)制度

建立固定資產(chǎn)管理的賬、簿、證卡，完善有關(guān)管理制度，實(shí)行一物一個(gè)標(biāo)簽，卡、標(biāo)簽和實(shí)物相符。定時(shí)對(duì)每個(gè)部門、每個(gè)辦公室資產(chǎn)進(jìn)行全面核查清理，統(tǒng)一制作固定資產(chǎn)登記卡片和固定資產(chǎn)標(biāo)簽，同時(shí)對(duì)每件固定資產(chǎn)進(jìn)行登記，設(shè)立《固定資產(chǎn)管理登記簿》，建立健全資產(chǎn)管理檔案。

(四)堅(jiān)持日常清查，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查核實(shí)

對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)對(duì)比，建立資產(chǎn)明細(xì)賬。為保證固定資產(chǎn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，每季度對(duì)所屬固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查，清查固定資產(chǎn)帳與表、帳與物是否相符，是否按規(guī)定建帳。同時(shí)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳與帳清查。

(五)強(qiáng)化固定資產(chǎn)的監(jiān)督與管理，防止資產(chǎn)流失

建立了資產(chǎn)采購(gòu)、發(fā)放監(jiān)督驗(yàn)收制度，嚴(yán)格領(lǐng)導(dǎo)審批、經(jīng)手人簽字、申領(lǐng)人簽字。固定資產(chǎn)采購(gòu)由申請(qǐng)人提出書面申請(qǐng)，管理部門和單位領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行集中采購(gòu)再統(tǒng)一配發(fā)到使用單位。

(六)提高固定資產(chǎn)使用效率

統(tǒng)籌安排，合理利用，優(yōu)化資源配置，充分發(fā)揮資產(chǎn)效率，提高資產(chǎn)使用率。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行配置時(shí)，立足于現(xiàn)在，更考慮資產(chǎn)發(fā)揮的長(zhǎng)遠(yuǎn)效率。針對(duì)各部門資產(chǎn)多占多用，一味追“全”的現(xiàn)象，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各部門設(shè)施的配置進(jìn)行核定，從而減少盲目性，減少空置率，全面提高資產(chǎn)的利用率，優(yōu)化各部門內(nèi)資源配置，實(shí)現(xiàn)資源共享。

二、稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理存在的問題

(一)會(huì)計(jì)核算工作仍然薄弱

固定資產(chǎn)的核算還不夠規(guī)范，有些單位對(duì)資產(chǎn)只設(shè)總賬，而沒有按規(guī)定建立明細(xì)賬、設(shè)置固定資產(chǎn)管理卡片，責(zé)任不明確，帳物無法核對(duì)；固定資產(chǎn)核銷不及時(shí)，形成空殼資產(chǎn)，如已經(jīng)按房改價(jià)格出售給個(gè)人的住宅類房屋，賬面仍未核銷相應(yīng)的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，致使賬實(shí)不符。

(二)“重買輕管”觀念仍然比較突出，資產(chǎn)配置不合理

傳統(tǒng)體制下，稅務(wù)系統(tǒng)使用的資產(chǎn)一般不嚴(yán)格核算成本，不計(jì)盈虧，經(jīng)費(fèi)來源以財(cái)政收入為主。而對(duì)資產(chǎn)是重購(gòu)置輕管理，沒有制定健全的必要的固定資產(chǎn)管理制度，或有制度也執(zhí)行不好，造成資產(chǎn)購(gòu)置隨意性大，賬目不清，閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象普遍。

(三)固定資產(chǎn)管理制度還需完善

許多稅務(wù)單位固定資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)、調(diào)動(dòng)、贈(zèng)予等財(cái)務(wù)往來關(guān)系復(fù)雜，但相當(dāng)一部分固定資產(chǎn)的調(diào)撥、贈(zèng)予等情況沒有相關(guān)的權(quán)屬證明，沒有調(diào)撥的憑證，有的已經(jīng)丟失，有的已經(jīng)超過使用年限。

(四)清查盤點(diǎn)制度執(zhí)行力度有待加強(qiáng)

通過清產(chǎn)核資的過程發(fā)現(xiàn)，許多單位對(duì)固定資產(chǎn)不進(jìn)行定期盤點(diǎn)，清查制度流于表面，往往是資產(chǎn)一入賬就脫離了監(jiān)管，一經(jīng)盤點(diǎn)，很多單位存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象，且賬實(shí)不符的原因也無據(jù)可查，極易造成固定資產(chǎn)的流失。

(五)固定資產(chǎn)的報(bào)廢處置仍不夠規(guī)范

許多單位對(duì)固定資產(chǎn)管理概念模糊，固定資產(chǎn)的報(bào)廢、調(diào)撥和變賣不按規(guī)定的程序處置固定資產(chǎn)，脫離了財(cái)政等有關(guān)部門的監(jiān)管，導(dǎo)致了部分單位的固定資產(chǎn)家底不清和流失；有的甚至沒有任何責(zé)任人批準(zhǔn)就隨意處置，造成處置環(huán)節(jié)管理失控。

(六)固定資產(chǎn)的日常管理還不到位

固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是要求賬實(shí)相符，不僅要求固定資產(chǎn)的價(jià)值核算正確，還要求其賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量核對(duì)相符。定期對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)、核對(duì)時(shí)，由于人員的配置、部門之間的分工以及審計(jì)壓力小等原因，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)。盤點(diǎn)的間斷和后造成固定資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)的問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而造成處理問題的時(shí)間滯后。

三、加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理的建議

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，規(guī)范管理

首先要加大宣傳改善固定資產(chǎn)管理的力度，提高各稅務(wù)系統(tǒng)單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)管理工作的觀念，增強(qiáng)自覺維護(hù)固定資產(chǎn)的意識(shí)；其

次要建立健全各種管理責(zé)任制，落實(shí)各個(gè)環(huán)節(jié)上的管理責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，明確規(guī)定出對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)資產(chǎn)管理的具體責(zé)任人和責(zé)任承擔(dān)方式；再者是要有健全的監(jiān)督機(jī)制，有效地監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，部門內(nèi)部層層分工，明確專人負(fù)責(zé)，切實(shí)保證并不斷加大對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

(二)轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新管理，提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用效率

要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的國(guó)有資產(chǎn)管理觀念，在對(duì)固定資產(chǎn)的管理上實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作，將共享機(jī)制引入固定資產(chǎn)的管理工作中，提高固定資產(chǎn)的使用效率，在完成社會(huì)義務(wù)的同時(shí)，提高固定資產(chǎn)使用的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)使用的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙贏效果。各單位的資產(chǎn)管理部門應(yīng)積極發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)調(diào)配職能，建立調(diào)劑體制，實(shí)行資產(chǎn)使用的動(dòng)態(tài)管理，本著“合理、節(jié)約、有效”的原則適時(shí)進(jìn)行調(diào)劑，這有利于現(xiàn)有資產(chǎn)存量滿足增量需要，盤活單位存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益，節(jié)約資金。在單位內(nèi)部必須實(shí)行資源共享，以防止一個(gè)部門的設(shè)備閑置，另一個(gè)部門又要買設(shè)備的現(xiàn)象，最大限度的發(fā)揮設(shè)備的使用效率，達(dá)到減少支出的目的。

(三)建立健全固定資產(chǎn)管理制度和科學(xué)的管理機(jī)制

在固定資產(chǎn)管理中要有科學(xué)的管理程序和方法，以規(guī)范管理活動(dòng)的常規(guī)運(yùn)行。具體管理要本著漸進(jìn)的原則，做好清產(chǎn)核資，摸清家底，改進(jìn)常規(guī)管理制度，除了一般綜合性的制度還應(yīng)區(qū)分門類，探索制

定針對(duì)性的管理制度。這些制度的建立要結(jié)合本單位特點(diǎn)，切合實(shí)際，便于操作，特別要注意制度體系的完整性、配套性和可行性。引入適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制，能夠更好地促進(jìn)管理人員發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，有利于

固定資產(chǎn)的管理。健全規(guī)范的固定資產(chǎn)管理制度，強(qiáng)化固定資產(chǎn)的日常管理，固定資產(chǎn)登記、使用、保管等制度，健全固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，做到賬實(shí)相符，加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資的管理，及時(shí)準(zhǔn)確記錄

資產(chǎn)的增減、結(jié)存、分布等情況，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，嚴(yán)禁產(chǎn)生賬外資產(chǎn)。只有建立健全各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度，把管理納入規(guī)范化、制度化的軌道，在管理中才能做到有章可循，有據(jù)可依。

(四)完善固定資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估制度

篇8

1. 現(xiàn)狀分析

佛山的外委遷改業(yè)務(wù)最早可追溯至2004年末，其產(chǎn)生的根源在于因市政規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，供電企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、被動(dòng)接受政府部門等外單位的申請(qǐng)，在確保用電安全和供電可靠的情況下，對(duì)自己產(chǎn)權(quán)所屬的電力設(shè)施實(shí)施遷移重建。

外委遷改項(xiàng)目分為資金補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償兩種方式，綜合考慮外委遷改項(xiàng)目的財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)和工程管理要求的情況下，供電企業(yè)在2010年印發(fā)的《外委遷改工程財(cái)務(wù)管理辦法》，以及《輸電線路遷改管理辦法》均有明確："遷改項(xiàng)目原則上采用資金補(bǔ)償方式實(shí)施。外單位提出實(shí)物補(bǔ)償需求，符合以下情況，可以采用實(shí)物補(bǔ)償模式：①遷改后新建資產(chǎn)與拆除資產(chǎn)的數(shù)量基本相當(dāng)，或新建資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例不超過20%且資產(chǎn)功能未發(fā)生本質(zhì)改變的遷改工程；②在履行審批手續(xù)后方可采用實(shí)物補(bǔ)償方式。

2. 兩種補(bǔ)償方式的優(yōu)劣及相關(guān)制度要求

2.1資金補(bǔ)償方式

2.1.1優(yōu)勢(shì)：項(xiàng)目過程管理規(guī)范、政策法規(guī)管理清晰

由項(xiàng)目經(jīng)辦部門在立項(xiàng)后按照技改修理類項(xiàng)目管理要求實(shí)行項(xiàng)目全過程管理，遵循“以收定支、收支平衡”的原則，對(duì)外委遷改工程實(shí)行資金計(jì)劃、支付管理，按規(guī)定列支，及時(shí)辦理竣工決算轉(zhuǎn)資等工作，整個(gè)項(xiàng)目管理規(guī)范到位；同時(shí)國(guó)家財(cái)稅法規(guī)對(duì)資金補(bǔ)償處理方式均有明確的規(guī)定。

2.1.2劣勢(shì)：項(xiàng)目管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力、補(bǔ)償資金追討困難

按照要求實(shí)行項(xiàng)目全過程管理，但是增加業(yè)務(wù)部門工程管理的工作量；目前遷改項(xiàng)目以市政拆遷為主，政府部門作為補(bǔ)償方都較為強(qiáng)勢(shì)，其內(nèi)部資金審批程序也較為復(fù)雜，往往造成收取補(bǔ)償資金的周期很長(zhǎng)。

2.2實(shí)物補(bǔ)償方式

2.2.1優(yōu)勢(shì)：項(xiàng)目管理省時(shí)省力、管理外包降本增效

供電企業(yè)只承接遷改前和遷改后的業(yè)務(wù)管理，可減少部分工程進(jìn)度管理和結(jié)算資金追收的工作量。項(xiàng)目由補(bǔ)償方直接委托施工單位建設(shè)并與施工單位結(jié)算，工程完成后經(jīng)雙方認(rèn)可的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)遷改后的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并將資產(chǎn)移交給供電企業(yè)。

2.2.2劣勢(shì)：賬外循環(huán)難以監(jiān)督、政策法規(guī)管理不清

在新建資產(chǎn)移交前，工程建設(shè)資金在賬外流動(dòng)，可能存在資金管理缺位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)部門雖然減少了工程項(xiàng)目建設(shè)管理的工作量，但是供電企業(yè)仍有嚴(yán)格的相關(guān)措施保證施工質(zhì)量、材料質(zhì)量，暫未出現(xiàn)因質(zhì)量引起的相關(guān)問題。由于不是全過程管理，對(duì)于工程建設(shè)進(jìn)度、資產(chǎn)移交等環(huán)節(jié)難以及時(shí)監(jiān)督；同時(shí)上級(jí)單位對(duì)實(shí)物補(bǔ)償?shù)臉I(yè)務(wù)處理沒有明確的政策指引，存在審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.3相關(guān)制度要求

根據(jù)《技改修理類財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)定：“各單位原則上應(yīng)選用資金補(bǔ)償方式進(jìn)行處理”?！敖?jīng)與補(bǔ)償方協(xié)調(diào)，不能采用資金補(bǔ)償方式，且同時(shí)滿足以下情況的，可以采取實(shí)物補(bǔ)償方式實(shí)施外委遷改工程：補(bǔ)償方提出實(shí)物補(bǔ)償需求，遷改后新建資產(chǎn)與拆除資產(chǎn)的數(shù)量基本相當(dāng)，或新建資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例不超過20%且資產(chǎn)功能未發(fā)生本質(zhì)改變的遷改工程”。

3. 現(xiàn)存問題

3.1部分拆舊物資進(jìn)賬不及時(shí)。部分修理性質(zhì)的配網(wǎng)遷改項(xiàng)目對(duì)拆回原有資產(chǎn)上的廢舊物資，未及時(shí)鑒定分類入庫(kù)，沒有形成有效的臺(tái)帳管理，容易導(dǎo)致拆舊物資長(zhǎng)期積壓未處置。

3.2固定資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)務(wù)不及時(shí)。部分技改性質(zhì)的配網(wǎng)遷改項(xiàng)目對(duì)拆回的固定資產(chǎn)廢舊物資，未及時(shí)辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，容易導(dǎo)致賬上不能真實(shí)反映資產(chǎn)現(xiàn)狀。

3.3實(shí)物補(bǔ)償資產(chǎn)移交不及時(shí)。部分采取實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改工程完工后，未及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，使得遷改后的新建資產(chǎn)一直沒有正式納入供電企業(yè)資產(chǎn)管理中，導(dǎo)致資產(chǎn)歸屬權(quán)不明晰，存在資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

4. 管理要求

為規(guī)范外委遷改項(xiàng)目的處理方式，防范資產(chǎn)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)有資產(chǎn)的合法權(quán)益。根據(jù)有關(guān)制度要求，通過課題研究系統(tǒng)地梳理分析佛山外委遷改項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀。擬對(duì)外委遷改項(xiàng)目的補(bǔ)償方式建議如下。

4.1補(bǔ)償方式選擇

嚴(yán)格按照《技改修理類項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》等有關(guān)制度規(guī)定，結(jié)合具體遷改項(xiàng)目的實(shí)際情況，合法合規(guī)地選擇資金補(bǔ)償或?qū)嵨镅a(bǔ)償方式，不能隨意違反規(guī)定選擇補(bǔ)償方式。外委遷改工程按補(bǔ)償方式分為資金補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償兩種，原則上應(yīng)選用資金補(bǔ)償方式進(jìn)行處理，并由項(xiàng)目管理部門牽頭相關(guān)部門優(yōu)化開展外委遷改工程的立項(xiàng)管理。

經(jīng)與補(bǔ)償方協(xié)調(diào)，不能采用資金補(bǔ)償方式，且同時(shí)符合以下條件的，可以采取實(shí)物補(bǔ)償方式實(shí)施外委遷改工程：

4.1.1補(bǔ)償方提出實(shí)物補(bǔ)償需求，遷改后新建資產(chǎn)與拆除資產(chǎn)的數(shù)量基本相當(dāng)，或新建資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例不超過20%且資產(chǎn)功能未發(fā)生本質(zhì)改變的遷改工程。

4.1.2實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改工程完成后，生技部應(yīng)在兩個(gè)月內(nèi)組織資產(chǎn)運(yùn)行部門會(huì)同補(bǔ)償方共同對(duì)遷改后的資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)驗(yàn)收，并在三個(gè)月內(nèi)完成包括無償移交資產(chǎn)清冊(cè)、竣工圖資料、概算書、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程決(結(jié))算書或由中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等的資產(chǎn)移交資料（補(bǔ)償方及時(shí)辦理資產(chǎn)移交，并提供資產(chǎn)交接資料和工程決(結(jié))算書的，可不對(duì)移交資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估）。

4.2拆舊資產(chǎn)處置

根據(jù)國(guó)務(wù)院《電力供應(yīng)與使用條例》等有關(guān)規(guī)定，電力遷改中供電設(shè)施的所有權(quán)和處置權(quán)并未發(fā)生改變，拆除資產(chǎn)的處置權(quán)仍歸屬供電企業(yè)。同時(shí)《固定資產(chǎn)管理辦法》也明確規(guī)定，因市政規(guī)劃等原因拆除報(bào)廢的固定資產(chǎn)處置應(yīng)防止國(guó)有資產(chǎn)流失，及時(shí)辦理收料建賬。

4.3遷改工程納稅處理

根據(jù)《關(guān)于供電企業(yè)收取遷改工程補(bǔ)償款納稅問題的復(fù)函》，佛山市地方稅務(wù)局已統(tǒng)一明確：供電企業(yè)受地方政府及政府有關(guān)部門、房地產(chǎn)開發(fā)公司或其他單位等委托，遷改供電企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)行的相關(guān)線路而收取的名為遷改“補(bǔ)償金”的收入（包括資金補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償），均屬于應(yīng)征“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅的行為，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，并應(yīng)在收到補(bǔ)償資金或收到移交的新建遷改資產(chǎn)時(shí)繳納稅金。

4.4實(shí)物補(bǔ)償管理要求

4.4.1規(guī)范實(shí)物補(bǔ)償方式的申請(qǐng)流程

適用實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改工程，應(yīng)履行審批手續(xù)，由項(xiàng)目經(jīng)辦部門根據(jù)相關(guān)資料和文件填制《外委遷改項(xiàng)目實(shí)物補(bǔ)償方式審批表》，詳細(xì)說明采取實(shí)物補(bǔ)償方式的原因，經(jīng)本單位審批同意后方可采用實(shí)物補(bǔ)償方式執(zhí)行。

4.4.2完善實(shí)物補(bǔ)償方式的合同內(nèi)容

實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改合同應(yīng)包括以下內(nèi)容（但不限于）：

（1）遷改的原因，有文件依據(jù)的需列明并作為合同的附件。

（2）遷改屬于供電企業(yè)資產(chǎn)范圍的具體電力設(shè)施名稱。

（3）明確拆除資產(chǎn)的處置權(quán)歸供電企業(yè)。

（4）明確重建資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬供電企業(yè)，確定資產(chǎn)移交的方式。一般情況下，資產(chǎn)移交中涉及的評(píng)估等費(fèi)用由補(bǔ)償方承擔(dān)。

（5）如實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改合同沒有列明重建資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所屬和資產(chǎn)移交方式的，在接收重建的資產(chǎn)時(shí)應(yīng)與補(bǔ)償方簽訂資產(chǎn)移交協(xié)議。

（6）實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改工程完成后，生技部應(yīng)在兩個(gè)月內(nèi)組織資產(chǎn)運(yùn)行部門會(huì)同補(bǔ)償方共同對(duì)遷改后的資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)驗(yàn)收，并整理提交相關(guān)竣工圖資料、概算書、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程決(結(jié))算書或由中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等資料（補(bǔ)償方及時(shí)辦理資產(chǎn)移交，并提供資產(chǎn)交接資料和工程決(結(jié))算書的，可不對(duì)移交資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估）。

（7）合同明確移交資產(chǎn)涉稅金額的承擔(dān)方、稅款繳納時(shí)間等內(nèi)容。

4.4.3落實(shí)實(shí)物補(bǔ)償方式的資產(chǎn)移交

項(xiàng)目經(jīng)辦部門應(yīng)做好實(shí)物補(bǔ)償方式外委遷改工程的資產(chǎn)接收資料的審核工作，以確保資料的真實(shí)性和完整性，并及時(shí)完成接收資產(chǎn)固定資產(chǎn)卡片的錄入工作；財(cái)務(wù)部根據(jù)資料進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理和固定資產(chǎn)卡片管理等工作，以確保資產(chǎn)接收工作符合國(guó)家各項(xiàng)財(cái)稅法規(guī)的要求。

資產(chǎn)接收資料具體如下：

（1）交接雙方簽名蓋章的資產(chǎn)交接清冊(cè)（詳見附件7）。

（2）相關(guān)附件。包括竣工圖資料、概算書、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程決(結(jié))算書或由中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等（采取實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改工程在竣工驗(yàn)收后3個(gè)月內(nèi)，補(bǔ)償方及時(shí)辦理資產(chǎn)移交，并提供資產(chǎn)交接資料和工程決(結(jié))算書的，可不對(duì)移交資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估）。以上附件應(yīng)加蓋移交單位公章。

篇9

摘要：本文通過分析財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)人員工作要求的改變，以及財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型面臨的瓶頸，提出財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型 財(cái)務(wù)人員 職能轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，市場(chǎng)不確定性的加大，越來越多的企業(yè)為了滿足自身發(fā)展需要，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型以支撐企業(yè)的管理和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。對(duì)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值管理能力、業(yè)務(wù)支撐能力和精細(xì)化管理能力提出了更高要求，要求財(cái)務(wù)管理從核算型向管理型、戰(zhàn)略型轉(zhuǎn)變。

一、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)人員工作要求的改變

財(cái)務(wù)管理的核心是在有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，不斷在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)造出新的價(jià)值。財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型就是讓財(cái)務(wù)成為企業(yè)的價(jià)值管理者，成為業(yè)務(wù)的合作伙伴。對(duì)比傳統(tǒng)的核算型財(cái)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作要求發(fā)生很大的改變。

一是財(cái)務(wù)工作向價(jià)值創(chuàng)造環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移。在夯實(shí)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作的同時(shí)，把重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策支持、預(yù)算預(yù)測(cè)、資金統(tǒng)籌、財(cái)務(wù)籌劃、稅務(wù)籌劃、控制評(píng)價(jià)等方面來。財(cái)務(wù)人員的工作更多的是為企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策提供重要的信息和分析，有效支持公司的價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)。

二是財(cái)務(wù)工作對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施管控的同時(shí)，向業(yè)務(wù)部門提供服務(wù)。利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)，積極成為業(yè)務(wù)部門的合作者，將財(cái)務(wù)職能視角放在業(yè)務(wù)的前端，通過流程再造和精細(xì)化管理等，提供增值的財(cái)務(wù)服務(wù)。財(cái)務(wù)人員的工作不再是業(yè)務(wù)的事后核算和監(jiān)督，而是從價(jià)值角度對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)事前預(yù)測(cè)，評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)的績(jī)效，并把這些重要的信息反饋到業(yè)務(wù)層面，提供參考，扮演策略咨詢專家的角色。

可見，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型要求財(cái)務(wù)人員的角色從傳統(tǒng)的“核算型”、“守財(cái)型”、“執(zhí)行型”，轉(zhuǎn)換為“管控型”、“理財(cái)型”、“決策支持型”，要求財(cái)務(wù)人員成為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的咨詢師、財(cái)務(wù)分析的高手、了解業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)專家。

二、 財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型面臨的瓶頸

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理職能定位的影響下，長(zhǎng)期形成的財(cái)務(wù)工作方式和財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)模式，局限財(cái)務(wù)人員的思維、視野和知識(shí)結(jié)構(gòu)，成為財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的瓶頸。

一是財(cái)務(wù)人員的慣性思維。長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)工作形成了財(cái)務(wù)人員做事謹(jǐn)慎、注重細(xì)節(jié)、穩(wěn)健保守的思維習(xí)慣。這些思維習(xí)慣一定程度上束縛了財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新意識(shí)和開拓能力。導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員普遍缺乏思考和分析問題的深度、廣度和解決問題的能力。

二是財(cái)務(wù)人員的視野局限。長(zhǎng)期封閉地從事專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)模式和業(yè)務(wù)流程的理解片面和膚淺。由于財(cái)務(wù)人員大量的時(shí)間精力局限于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)事務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)告，難以關(guān)注企業(yè)內(nèi)部和外部的成本效率和價(jià)值創(chuàng)造，對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化不敏感，大大抑制了財(cái)務(wù)人員的價(jià)值創(chuàng)造與業(yè)務(wù)服務(wù)活動(dòng)。

三是財(cái)務(wù)人員的知識(shí)老化。知識(shí)結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)為主，缺乏先進(jìn)的與經(jīng)營(yíng)、管理結(jié)合的管理會(huì)計(jì)知識(shí)，缺乏與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、法律、信息管理等非財(cái)務(wù)知識(shí)。財(cái)務(wù)人員如果不主動(dòng)完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高與業(yè)務(wù)的融合，就沒有能力提供更高財(cái)務(wù)價(jià)值的支持決策、風(fēng)險(xiǎn)控制，更談不上創(chuàng)造價(jià)值。

因此，財(cái)務(wù)人員適應(yīng)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型，必須立足于打破思維慣性，開拓視野，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，以全新的視角和理念，重新審視和定位財(cái)務(wù)職能的主要活動(dòng)，增強(qiáng)工作的前瞻性，由單一型人才向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變。

三、財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的途徑

財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)人員來說是機(jī)會(huì)又是挑戰(zhàn)，必須從各方面更新自己的觀念、知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能才能夠勝任新的角色。

一是轉(zhuǎn)變思維，樹立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念。財(cái)務(wù)管理理念和思維是財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、方法和質(zhì)量有重要的影響。財(cái)務(wù)人員樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念是適應(yīng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，做好財(cái)務(wù)工作的前提。首先，加強(qiáng)全局意識(shí)，培養(yǎng)戰(zhàn)略思維和系統(tǒng)思維習(xí)慣，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)外部環(huán)境的敏感度。主動(dòng)了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展模式，了解財(cái)務(wù)管理涉及的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展規(guī)劃、具體目標(biāo)和措施，關(guān)注影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的國(guó)際國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及行業(yè)趨勢(shì)發(fā)展變化。以企業(yè)的全局和未來發(fā)展需要為出發(fā)點(diǎn)，開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。其次，樹立價(jià)值管理理念，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為財(cái)務(wù)目標(biāo)。在財(cái)務(wù)管理中，不僅要重視短期利益，更要追求企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)的健康發(fā)展。不僅追求企業(yè)自身發(fā)展，還要為股東、客戶、供應(yīng)商、員工和社會(huì)等利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值。同時(shí)強(qiáng)化市場(chǎng)判斷、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析、風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)。

二是完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，豐富經(jīng)營(yíng)管理的知識(shí)與技能。財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型拓寬財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的廣度和深度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)提出更高的要求。財(cái)務(wù)人員不僅要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握新的財(cái)務(wù)理念和方法，逐漸完善財(cái)務(wù)知識(shí)體系和技能。還必須深入了解如價(jià)值管理、戰(zhàn)略管理、公司治理、信息技術(shù)、營(yíng)銷管理、投融資、企業(yè)法律等相關(guān)知識(shí)。通過構(gòu)建綜合型的管理知識(shí)架構(gòu)，以適應(yīng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型要求。這樣才能在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系中作出準(zhǔn)確的判斷和會(huì)計(jì)處理，及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮良好的決策支撐作用。

三是加強(qiáng)與業(yè)務(wù)的融合，成為業(yè)務(wù)的合作伙伴。財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型就是通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行價(jià)值分析和管理控制來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。如果財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)聯(lián)系不密切，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)要素、成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、和市場(chǎng)變化等信息就不能及時(shí)、準(zhǔn)確反映，企業(yè)資源就不能進(jìn)行高效配置和利用，財(cái)務(wù)人員的價(jià)值分析和監(jiān)督控制職能就很難充分發(fā)揮。所以財(cái)務(wù)人員要積極適應(yīng)與業(yè)務(wù)融合的趨勢(shì)，成為業(yè)務(wù)的合作伙伴。主動(dòng)了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程、技術(shù)、裝備、產(chǎn)品和市場(chǎng)情況，以及經(jīng)營(yíng)管理的組織形式、工作程序、制度規(guī)定等。積極地融入業(yè)務(wù)成本管理、定價(jià)管理、ERP管理、合同管理、績(jī)效管理、合規(guī)管理等更廣泛的領(lǐng)域。主動(dòng)從業(yè)務(wù)前端介入，在各個(gè)業(yè)務(wù)流程點(diǎn)加大與業(yè)務(wù)的溝通合作，參與到業(yè)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造與監(jiān)督控制的全過程。同時(shí)還要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)能力的培養(yǎng)，注重工作方式方法，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相互合作，相互支撐的工作關(guān)系，與業(yè)務(wù)形成合力，共同服務(wù)于企業(yè)價(jià)值目標(biāo)。

當(dāng)然，財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型需要企業(yè)提供良好的成長(zhǎng)空間和工作平臺(tái)。首先，企業(yè)要完善財(cái)務(wù)管理體制機(jī)制。實(shí)施財(cái)務(wù)組織再造、財(cái)務(wù)流程再造和財(cái)務(wù)人員再造，突出財(cái)務(wù)管理在企業(yè)戰(zhàn)略中的地位。進(jìn)一步創(chuàng)新人才選拔、培養(yǎng)、使用機(jī)制，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度。其次，企業(yè)要重視信息化建設(shè)。從企業(yè)價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)管控雙重導(dǎo)向出發(fā)，整合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息資源，打造以決策支撐為核心的管理透明、系統(tǒng)集成的統(tǒng)一財(cái)務(wù)決策支持平臺(tái)。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

[關(guān)鍵詞]居間人;傭金;財(cái)務(wù); 管理

用“百度”搜索“招期貨居間人”這個(gè)關(guān)鍵詞,可以搜索到8.8萬余條相關(guān)網(wǎng)頁,可見在全國(guó)一百余家期貨經(jīng)紀(jì)公司中,招聘、使用居間人作為市場(chǎng)展業(yè)人員是一種通行的做法。有居間人存在,就會(huì)涉及到對(duì)居間人傭金的管理,但從目前我國(guó)期貨經(jīng)紀(jì)公司對(duì)居間人傭金的財(cái)務(wù)管理情況來看。由于缺乏相應(yīng)的制度約束,使得其財(cái)務(wù)處理規(guī)范性較差。因此。規(guī)范期貨居間人傭金的財(cái)務(wù)管理,保護(hù)期貨公司、投資者、居間人利益不受侵害,已經(jīng)成為各個(gè)期貨公司面臨的一項(xiàng)重要課題。

一、期貨居間人的定義及傭金產(chǎn)生背景

《中華人民共和國(guó)合同法》第二百四十二條規(guī)定:“居間合同是居間人向委托人報(bào)告訂立合同的機(jī)會(huì)或者提供訂立合同的媒介服務(wù),委托人支付報(bào)酬的合同。”2003年7月施行的《最高人民法院關(guān)于審理期貨糾紛案件若干問題的規(guī)定》第十條指出:“公民、法人受期貨公司或者客戶委托,作為居間人為其提供訂約的機(jī)會(huì)或者訂立期貨經(jīng)紀(jì)合同中介服務(wù)的,期貨公司或者客戶應(yīng)當(dāng)按照約定向居間人支付報(bào)酬。居間人應(yīng)當(dāng)獨(dú)立承擔(dān)基于居間經(jīng)紀(jì)關(guān)系所產(chǎn)生的民事責(zé)任?！边@是法律上期貨居間人的基本內(nèi)涵。

從法律上理解,期貨居間人就是為投資者或期貨公司介紹訂約或提供訂約機(jī)會(huì)的個(gè)人或法人。其主要作用是在投資者與期貨公司訂立經(jīng)紀(jì)合同時(shí)起媒介作用。其居間行為是指報(bào)告訂立合同的信息或者提供訂立合同的媒介服務(wù)。但在實(shí)際的期貨市場(chǎng)上期貨居間人不僅居間介紹,促成期貨經(jīng)紀(jì)公司和期貨投資者訂立經(jīng)紀(jì)合同,而且還從事包括投資咨詢、交易等期貨交易活動(dòng)。

經(jīng)過多年的發(fā)展。居間人已成為我國(guó)期貨市場(chǎng)一支重要的營(yíng)銷力量。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì),目前我國(guó)期貨市場(chǎng)擁有的期貨居間人數(shù)量超過了期貨從業(yè)人員數(shù)量,有人曾測(cè)算,現(xiàn)有的市場(chǎng)客戶60%左右是由居間人介紹進(jìn)入的,這部分客戶的交易量占整個(gè)期貨市場(chǎng)成交量的一半以上,是市場(chǎng)流動(dòng)性的主要提供者。只有當(dāng)客戶發(fā)生交易,期貨公司才會(huì)按照客戶的手續(xù)費(fèi)凈收入的一定比例向居間人支付傭金。

二、期貨居間人傭金對(duì)期貨公司的財(cái)務(wù)影響

近年來,我國(guó)期貨交易量和交易額穩(wěn)步趨升。但值得注意的是期貨經(jīng)紀(jì)公司的盈利并非同步增加,反而不少公司有下降的趨勢(shì)。分析其原因有兩方面:一方面是期貨公司之間的惡性競(jìng)爭(zhēng),“劣幣驅(qū)除良幣”的現(xiàn)象更加普遍,綜合手續(xù)費(fèi)率在降低;另一方面其主導(dǎo)因素是期貨業(yè)內(nèi)特有的高比例返傭。期貨公司給居間人的返傭比例低則20%,高的超過70%。更有甚者。個(gè)別客戶頭上存在二級(jí)居間,即一個(gè)客戶的手續(xù)費(fèi)收入由兩人以上按不同比例提成返傭。期貨居間人的傭金占手續(xù)費(fèi)收入的比例在不斷提高,所以盡管有些公司手續(xù)費(fèi)收入增加,但是傭金支出更多。

那么,每年期貨公司向居間人支付多少的傭金?要估算這個(gè)數(shù)據(jù)有一定的難度,信息的不公開導(dǎo)致全行業(yè)的整體返傭比例以及居間人業(yè)務(wù)收入占比很難確定。如果以上兩個(gè)比例分別按照50%和60%來估算,2008年我國(guó)期貨行業(yè)平均保證金約為500億元。按lO%的手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)化率測(cè)算,創(chuàng)造的手續(xù)費(fèi)收入在50億元左右,其中來自居間人介紹的客戶手續(xù)費(fèi)收入約為30億元,當(dāng)年期貨公司給居間人的返傭大約為15億元,約占期貨公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)50%左右。

目前國(guó)內(nèi)尚未出臺(tái)對(duì)期貨居間人相關(guān)的管理?xiàng)l例,制度的缺乏使得期貨公司占業(yè)務(wù)支出很大比例的傭金會(huì)計(jì)處理也雜亂無章,沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。如有的期貨公司列入工資或勞務(wù)成本;有的期貨公司通過居間人提供住宿餐飲等各種費(fèi)用發(fā)票沖賬;更極端的是個(gè)別公司出現(xiàn)了直接沖減手續(xù)費(fèi)收入的處理手法,連營(yíng)業(yè)稅也規(guī)避了,使得會(huì)計(jì)核算信息缺乏客觀性,也不具備行業(yè)可比性。

三、期貨居間人傭盒的規(guī)管理

監(jiān)管部門日趨重視消除這一行業(yè)的灰色地帶,正在考慮將期貨居間人群體納入到法制監(jiān)管體系中規(guī)范管理。期貨公司必須“先覺先行”,盡早做到規(guī)范居間人傭金的財(cái)務(wù)操作,強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理,切實(shí)保護(hù)期貨公司及投資者、居間人三方的利益均不受侵害。以下為筆者提出的一些解決思路:

(一)居間人相關(guān)法規(guī)亟待明晰

首先,國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)借鑒證券經(jīng)紀(jì)人管理規(guī)定,依據(jù)期貨行業(yè)的特點(diǎn),盡快制定并出臺(tái)《期貨居間人管理辦法》,制定統(tǒng)一的居間人執(zhí)業(yè)規(guī)范。有了統(tǒng)一的規(guī)范,不僅能從根本上解決期貨公司對(duì)居間人的管理問題,還能起到強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理的效果。

期貨公司應(yīng)按規(guī)定將居間人納入管理體系,規(guī)定和嚴(yán)格執(zhí)行返傭最高比例限制、依法納稅、確定居間人的合理稅收等。

(二)轉(zhuǎn)化居間人的營(yíng)銷模式

期貨公司可仿效國(guó)外同行的做法,將居間人按組織結(jié)構(gòu)分為內(nèi)置型和外掛型兩種管理模式。

所謂內(nèi)置型模式,是指把居間人作為期貨公司的員工管理,其民事責(zé)任由期貨經(jīng)紀(jì)公司承擔(dān)。在內(nèi)置型組織結(jié)構(gòu)下,居間人以固定工資為主,盡管開發(fā)客戶達(dá)到一定交易量時(shí)也可以取得傭金提成,但所要求的交易量比較大、提成比例卻比較低。

所謂外掛型模式,是指將營(yíng)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行有條件的外包,期貨公司和居間人以合作伙伴的形式共存。在外掛型組織結(jié)構(gòu)下,居間人一般底薪較低或無底薪,其收入幾乎完全是傭金提成,不過其提成比例可以相當(dāng)高,通?？梢赃_(dá)到期貨公司所留存的手續(xù)費(fèi)凈收入的50%以上。

(三)規(guī)范會(huì)計(jì)操作,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理

期貨公司應(yīng)針對(duì)上述兩種模式的居間人區(qū)別對(duì)待,分別采取以下不同的財(cái)務(wù)操作手法。

1　內(nèi)置型居間人

此類居間人全部為自然人,期貨公司將其視同為公司的內(nèi)部聘用員工。但工資管理模式與其他員工略有差別。其工資薪金分為兩部分:一是每月由公司為其發(fā)放固定的底薪,并享受公司的基礎(chǔ)福利待遇;二是其開發(fā)的客戶所產(chǎn)生的留存手續(xù)費(fèi)達(dá)到公司規(guī)定的一定限額以上?？砂幢壤岢?由此獲取績(jī)效獎(jiǎng)金。規(guī)定限額應(yīng)大于其固定底薪的三倍以上,提成比例也不得高于30%。

這部分居間人工資的底薪部分應(yīng)并入期貨公司員工的薪金支出共同核算;績(jī)效獎(jiǎng)金以年終獎(jiǎng)的形式下發(fā),納入企業(yè)工資總額管理,期貨公司應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)其代征個(gè)人所得稅。

2　外掛型居間人

這部分居問人的組織結(jié)構(gòu)類同于現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的居間人,分為機(jī)構(gòu)居間人和自然居間人兩種。

每月末,期貨公司匯總當(dāng)月各居間人所開發(fā)客戶產(chǎn)生的凈留存手續(xù)費(fèi),再扣除諸如營(yíng)業(yè)稅金及附加之類的費(fèi)用,

在此基數(shù)上按協(xié)議返傭比例計(jì)算出每個(gè)居間人的返傭金額,再按居間人性質(zhì)分別做如下處理:

(1)機(jī)構(gòu)居間人應(yīng)按返傭額向期貨公司提供稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的正規(guī)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票,期貨公司依據(jù)發(fā)票作賬務(wù)處理,計(jì)入管理費(fèi)用的勞務(wù)費(fèi)支出。

(2)外掛型自然居間人,不屬于期貨公司的正式員工,由期貨公司對(duì)外公開招聘,與公司是聘用關(guān)系,沒有固定的勞動(dòng)關(guān)系,不涉及人事及檔案管理。類同于保險(xiǎn)公司的外聘營(yíng)銷業(yè)務(wù)員,其薪酬設(shè)置是沒有底薪或極少底薪,其收入幾乎完全是傭金提成。

期貨公司按自然居間人的返傭額扣除個(gè)人所得稅后,發(fā)放給各居間人。以提成傭金方式在經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中列入期貨公司管理費(fèi)用的返傭支出。

(四)限定居間人返傭領(lǐng)取期限

為增強(qiáng)期貨公司的盈利能力,扭轉(zhuǎn)期貨公司的競(jìng)爭(zhēng)壓力。居間人不得長(zhǎng)期享有傭金收益,即期貨公司有必要限定居間人返傭領(lǐng)取期限。針對(duì)每個(gè)新開發(fā)客戶,期貨公司給予居間人不超過三年的傭金提成,三年以后,客戶生成的手續(xù)費(fèi)收入全部歸期貨公司所有。

(五)考慮稅收影響

一是企業(yè)所得稅。近期,相關(guān)部門下發(fā)通知,規(guī)定期貨公司返傭支出稅前扣除限額比例為5%,超過部分將做納稅調(diào)整。繳交企業(yè)所得稅。這項(xiàng)規(guī)定并未考慮到期貨行業(yè)的慣例,目前期貨公司主要依賴于居問業(yè)務(wù)生存發(fā)展,此項(xiàng)規(guī)定的實(shí)施勢(shì)必對(duì)期貨公司發(fā)展居問人業(yè)務(wù)產(chǎn)生較大的不利影響,給期貨行業(yè)現(xiàn)有格局帶來沖擊。相關(guān)部門應(yīng)從實(shí)際出發(fā),結(jié)合期貨市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì),對(duì)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行修訂,將稅前扣除限額比例調(diào)整為20%,以規(guī)范日后的稅收運(yùn)作。

二是個(gè)人所得稅。按目前稅法規(guī)定,自然居間人所取得全部傭金要作為勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅。并未考慮自然居間人發(fā)生的市場(chǎng)開發(fā)費(fèi)用因素應(yīng)在計(jì)稅傭金中予以扣除,導(dǎo)致自然居間人實(shí)際稅負(fù)相當(dāng)高,存在一定的不合理性。

國(guó)家為支持保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展,明確保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。對(duì)傭金中的展業(yè)成本暫定為40%,不征收個(gè)人所得稅;對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分,扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后,依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。由于期貨行業(yè)的特殊性和復(fù)雜性,需向客戶提供持續(xù)的服務(wù),從實(shí)際情況來看,展業(yè)成本較保險(xiǎn)行業(yè)更大。

筆者建議,相關(guān)部門應(yīng)從行業(yè)實(shí)際出發(fā),參照同屬金融行業(yè)的保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金稅收政策,協(xié)調(diào)有關(guān)部門盡快解決期貨居間人傭金中展業(yè)成本部分免征個(gè)人所得稅問題。

綜上所述,筆者認(rèn)為,期貨公司現(xiàn)階段處理居間人傭金發(fā)放可采用的財(cái)務(wù)管理手法有三種:一是針對(duì)內(nèi)置型自然居間人以發(fā)放工資方式處理;二是針對(duì)外掛型機(jī)構(gòu)居間人以支付勞務(wù)費(fèi)方式處理;三是針對(duì)外掛型自然居間人以支付返傭方式處理。而前面所提及的諸如提供費(fèi)用發(fā)票沖賬等其他方式必須予以杜絕,以規(guī)避期貨公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障期貨公司的合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

四、今后期貨居間人傭金財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向

今后,隨著期貨居間人管理的日趨規(guī)范,外掛型自然居間人這一組織模式將會(huì)逐步消逝,其分流途徑有兩種:一是轉(zhuǎn)化為內(nèi)置型自然居間人;二是掛靠外掛型居間機(jī)構(gòu)。這樣,在整個(gè)期貨市場(chǎng)層面,居間人的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步轉(zhuǎn)化為內(nèi)置型自然居間人和外掛型機(jī)構(gòu)居間人兩種模式。而相對(duì)應(yīng)的,期貨公司財(cái)務(wù)管理模式也會(huì)簡(jiǎn)化為發(fā)放工資方式和支付勞務(wù)費(fèi)方式兩種手法。

目前,期貨公司應(yīng)在總結(jié)現(xiàn)階段期貨居間人模式運(yùn)行的基礎(chǔ)上,借鑒國(guó)外成熟的居間人管理模式,建立居間人制度,明確居間人合法地位,鼓勵(lì)現(xiàn)有部分優(yōu)秀的外掛型自然居間人向內(nèi)置型自然居間人轉(zhuǎn)化。通過建立和完善期貨居間人管理制度。強(qiáng)化居間人的財(cái)務(wù)管理。打造一支專業(yè)、誠(chéng)信、高效的期貨居間人隊(duì)伍。構(gòu)建合規(guī)、和諧、良性的業(yè)務(wù)發(fā)展格局,積極推動(dòng)期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

[主要參考文獻(xiàn)]