導(dǎo)語：如何才能寫好一篇合同管理審計(jì)實(shí)施方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:高校建設(shè)，管理審計(jì)，審計(jì)質(zhì)量

1高校建設(shè)工程管理審計(jì)的內(nèi)涵詮釋

高校建設(shè)工程普遍具有周期長、環(huán)節(jié)繁多、涉及專業(yè)多等特點(diǎn)，所以出現(xiàn)問題的可能性很大，容易造成經(jīng)濟(jì)損失。開展建設(shè)工程管理審計(jì)是新時(shí)期對高校內(nèi)部審計(jì)部門提出的新要求，也是高校工程審計(jì)轉(zhuǎn)型的一次有益嘗試和變革。建設(shè)工程管理審計(jì)是依據(jù)國家的方針政策、法律法規(guī)、相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范，對建設(shè)工程的建設(shè)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評價(jià)，確定其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性以及相關(guān)內(nèi)部控制的健全有效性，并最終形成審查和評價(jià)結(jié)論的過程。建設(shè)工程管理審計(jì)在合理控制建設(shè)投資、完善建設(shè)工程管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高資源績效等方面可以發(fā)揮重要的作用。

2當(dāng)前高校建設(shè)工程管理審計(jì)面臨的問題

綜合目前各高校的審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況來看，建設(shè)工程管理審計(jì)存在著經(jīng)驗(yàn)少、領(lǐng)域廣、周期長、法規(guī)少、理論研究不充分等問題，需要在工作實(shí)踐中不斷探索、完善。

2．1法規(guī)體系尚不健全、程序規(guī)范相對匱乏

長期以來，很多高校的建設(shè)工程審計(jì)只覆蓋到了竣工結(jié)算，雖然稱作“審計(jì)”，但實(shí)際工作僅僅為“審價(jià)”。2016年12月，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高校建設(shè)工程管理審計(jì)的意見》(教財(cái)［2016］11號)文件出臺(tái)，對高校開展建設(shè)工程管理審計(jì)提出了初步指導(dǎo)意見。但是通過對各高校的走訪調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)，目前開展建設(shè)工程管理審計(jì)的高校幾乎沒有，大部分高校的建設(shè)工程審計(jì)業(yè)務(wù)工作還停留在造價(jià)審核的階段，這種造價(jià)審核的工作核心在于“審查”，而沒有“評價(jià)”。此外，用于指導(dǎo)審計(jì)人員開展管理審計(jì)工作的相關(guān)法規(guī)、業(yè)務(wù)指南和規(guī)范指引也比較匱乏，沒有可以借鑒和推廣的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和模式，這都成為了開展建設(shè)工程管理審計(jì)業(yè)務(wù)的“瓶頸”。

2．2審計(jì)定位容易偏離

《審計(jì)法》規(guī)定，高校審計(jì)部門的定位是依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，即審計(jì)部門獨(dú)立行使法定權(quán)利，保持其獨(dú)立性，不受其他人和其他部門的干涉。在建設(shè)工程審計(jì)作業(yè)過程中，由于種種現(xiàn)實(shí)原因，審計(jì)人員可能會(huì)在主動(dòng)或被動(dòng)的條件下行使了處理或管理權(quán)，又或者無法正確履行好“監(jiān)察者”“督促者”的職責(zé)，致使審計(jì)工作出現(xiàn)越位、缺位、錯(cuò)位的現(xiàn)象。

2．3審計(jì)人員專業(yè)技能存在短板

開展建設(shè)工程管理審計(jì)，對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合技能都有極高的要求。審計(jì)人員不僅需要掌握勘察設(shè)計(jì)、施工管理、造價(jià)管理及財(cái)務(wù)核算等知識，還要具備良好的溝通協(xié)調(diào)、分析查證、撰寫表述等綜合業(yè)務(wù)能力。然而，目前很多工程審計(jì)人員，在造價(jià)審核方面還比較專業(yè)，但是在其他綜合能力方面多有欠缺，還不能適應(yīng)和滿足管理審計(jì)工作的需要，從而制約了工程管理審計(jì)工作的開展。

3高校建設(shè)工程管理審計(jì)內(nèi)容

《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高校建設(shè)工程管理審計(jì)的意見》(教財(cái)［2016］11號)文件中指出，在建設(shè)工程管理審計(jì)中，要突出內(nèi)部控制審計(jì)、造價(jià)審計(jì)、招標(biāo)審計(jì)、付款審計(jì)等重點(diǎn)。具體內(nèi)容如下:內(nèi)部控制審計(jì):定期對建設(shè)工程內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)工程歸口管理情況、管理崗位設(shè)置與職責(zé)情況、建設(shè)工程各階段履行基本程序、執(zhí)行有關(guān)政策等業(yè)務(wù)管理情況、預(yù)算和付款控制等財(cái)務(wù)管理情況。造價(jià)審計(jì):對建設(shè)工程各階段工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注投資估算、設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)控制價(jià)、洽商變更估價(jià)、竣工結(jié)算等。內(nèi)容包括:1)設(shè)計(jì)變更的審批程序和控制管理審核情況;2)審核工程監(jiān)理單位及人員的資質(zhì)和履行職責(zé)情況;3)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證單造價(jià)審核成果的真實(shí)性;4)審核工程估算、概算、施工圖預(yù)算、結(jié)算、決算的真實(shí)性和合法合規(guī)性。招標(biāo)審計(jì):對建設(shè)工程各類招標(biāo)文件、經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)范圍的全面性、招標(biāo)文件的完整性、招投標(biāo)文件與中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的一致性。內(nèi)容包括:1)審核招標(biāo)主體資格和審批手續(xù);2)審核招標(biāo)申請文件資料;3)審核招標(biāo)方式;4)審核招標(biāo)程序;5)審核招標(biāo)公告、招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑;6)審核招標(biāo)清單及攔標(biāo)價(jià);7)審核投標(biāo)人資格;8)審核中標(biāo)人和未中標(biāo)人的全部投標(biāo)文件;9)審核開標(biāo)工作;10)審核評標(biāo)工作;11)審核定標(biāo)工作;12)審核中標(biāo)價(jià)格;13)審核中標(biāo)合同金額;14)審核投標(biāo)程序;15)審核合同情況。付款審計(jì):依照合同和項(xiàng)目進(jìn)展對建設(shè)資金撥付進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)容包括:1)審核合同簽訂程序和依據(jù)，是否按招標(biāo)文件與投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容、有關(guān)承諾簽訂合同;2)審核合同雙方主體資格是否合法;3)審核工程合同文本是否規(guī)范;4)審核合同主要條款是否合法、完整、嚴(yán)密;5)審核合同中有關(guān)工程造價(jià)結(jié)算原則是否明確;6)審核工程款支付的依據(jù)和審批手續(xù)是否完整、規(guī)范。

4管理審計(jì)實(shí)施

為了推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，適應(yīng)新常態(tài)新形勢的要求，將內(nèi)部審計(jì)的職能從“監(jiān)督型”轉(zhuǎn)向“監(jiān)督與服務(wù)并重型”，助推學(xué)校價(jià)值提升，筆者所在的單位探索性地開展了建設(shè)工程管理審計(jì)，并取得了較好的成效。該項(xiàng)目位于某大學(xué)內(nèi)，項(xiàng)目占地面積:14698m2，總建筑面積14986m2，框架結(jié)構(gòu)，地上5層為圖書館，地下1層為地下車庫。具體實(shí)施工作如下。

4．1明確定位、立足實(shí)際，確定管理審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

為使審計(jì)工作更具有可操作性，結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況及此次管理審計(jì)的需求，緊扣內(nèi)部控制、造價(jià)、招標(biāo)、付款重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，扎實(shí)筑牢第三道防線。內(nèi)部控制方面:考慮到該項(xiàng)目已由教育部發(fā)函批準(zhǔn)建設(shè)，因此將審計(jì)重點(diǎn)放在管理程序是否符合學(xué)校及建設(shè)管理部門的制度規(guī)定，各層級審批手續(xù)是否齊全，是否有不作為及越權(quán)行為。造價(jià)方面:考慮到該項(xiàng)目結(jié)算審核已完成，故將本次管理審計(jì)工作的重點(diǎn)放在審核設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證單是否合理、真實(shí)，是否存在超出合同范圍及內(nèi)容的項(xiàng)目計(jì)入本工程造價(jià)的問題。招標(biāo)方面:重點(diǎn)審核招標(biāo)文件范圍是否全面、完整，投標(biāo)文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件要求，合同簽訂的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件和中標(biāo)單位投標(biāo)承諾實(shí)質(zhì)性內(nèi)容一致。付款方面:重點(diǎn)審核工程款支付是否按合同約定時(shí)間節(jié)點(diǎn)、金額支付，支付審批手續(xù)是否完備，是否存在超付工程進(jìn)度款的現(xiàn)象。

4．2技術(shù)和管理有機(jī)結(jié)合，協(xié)同組建審計(jì)組，夯實(shí)工作基礎(chǔ)

為有序、優(yōu)質(zhì)、高效開展審計(jì)工作，在項(xiàng)目正式實(shí)施前，審計(jì)處邀請所有在庫造價(jià)咨詢公司制定審計(jì)實(shí)施方案，通過方案比選，選定了一家具有較高專業(yè)勝任能力的造價(jià)咨詢公司承擔(dān)此次工程管理審計(jì)工作。同時(shí)，審計(jì)處內(nèi)部指定一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組建管理能力和業(yè)務(wù)能力并重的審計(jì)組。審計(jì)組在項(xiàng)目實(shí)施前，詳細(xì)了解了項(xiàng)目基本情況，廣泛收集了相關(guān)法律法規(guī)，精心制定了《某大學(xué)管理審計(jì)實(shí)施方案》，為后續(xù)的審計(jì)流程確定、審計(jì)表格設(shè)計(jì)、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施以及對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性和歸類奠定了基礎(chǔ)。

4．3完善流程，創(chuàng)新工作方式方法，提高工作效率

為了更高效地編制審計(jì)工作底稿，客觀、準(zhǔn)確地做出審計(jì)評價(jià)，在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)組主要采用調(diào)查表法及審計(jì)調(diào)查法開展審計(jì)工作。如編制《圖書館工程內(nèi)部控制審計(jì)、招標(biāo)審計(jì)、造價(jià)審計(jì)、付款審計(jì)需要提供的資料清單》《圖書館工程基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)問詢函》《圖書館工程內(nèi)部控制審計(jì)、招標(biāo)審計(jì)、造價(jià)審計(jì)、付款審計(jì)評價(jià)表》等，通過審閱各種資料文件、現(xiàn)場核對、向有關(guān)單位查詢等，完善表格內(nèi)容。通過填寫以上表格，真實(shí)完整地記錄了審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的全過程軌跡，便于審計(jì)人員對收集到的證據(jù)加以分析、鑒定和匯總，為編制審計(jì)底稿和撰寫審計(jì)報(bào)告打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，做到了過程有記錄、內(nèi)容有依據(jù)、結(jié)果有報(bào)告。

4．4嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度，實(shí)現(xiàn)人力和信息共享，把控審計(jì)質(zhì)量

為了保證審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)小組定期檢查審計(jì)工作情況，復(fù)核咨詢機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)結(jié)果，聚焦審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題。處領(lǐng)導(dǎo)、室主任、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過召開“列提綱”“定基調(diào)”“改細(xì)節(jié)”三階段項(xiàng)目匯報(bào)會(huì)，結(jié)合審計(jì)實(shí)施方案及相關(guān)證據(jù)，始終遵循“評價(jià)什么、審計(jì)什么”的原則，重點(diǎn)研究審計(jì)工作的整體框架、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)評價(jià)及審計(jì)建議，堅(jiān)持審深審?fù)?，同時(shí)保證問題分類合理、審計(jì)評價(jià)準(zhǔn)確、審計(jì)建議可行。此次管理審計(jì)工作，共發(fā)現(xiàn)問題13條，其中內(nèi)部控制方面發(fā)現(xiàn)問題5條，招標(biāo)方面發(fā)現(xiàn)問題6條，造價(jià)方面發(fā)現(xiàn)問題2條，提出了審計(jì)建議5條，審計(jì)建議針對性、可操作性強(qiáng)。

4．5持續(xù)跟蹤，注重整改落實(shí)，切實(shí)將審計(jì)成果用到實(shí)處

在審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位后，審計(jì)組積極跟進(jìn)整改落實(shí)情況，切實(shí)發(fā)揮以審促改、以審促建作用，督促被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改落實(shí)。項(xiàng)目管理部門認(rèn)真研究審計(jì)報(bào)告，并以此為契機(jī)，制定完善了相關(guān)制度，進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)管理、合同管理、設(shè)計(jì)質(zhì)量管理、強(qiáng)化制度執(zhí)行，審計(jì)整改工作取得了較好的效果，樹立了“防范勝于查處，監(jiān)督寓于服務(wù)”的審計(jì)形象，實(shí)現(xiàn)了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、健全內(nèi)部控制、提高資源績效相互促進(jìn)、同步提升的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

［1］鄭石橋，王會(huì)金．管理審計(jì)方法［M］．大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2012．

［2］王敏德．N+1內(nèi)外結(jié)合跟蹤審計(jì)模式的應(yīng)用與實(shí)踐［J］．建筑經(jīng)濟(jì)，2019，40(1):26-29．

篇2

【關(guān)鍵詞】 高職院校 建設(shè)工程項(xiàng)目 過程審計(jì) 施工階段全過程審計(jì)

近年來，隨著我國高等職業(yè)教育事業(yè)的發(fā)展，高職院校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，基本建設(shè)的投入也不斷增加。由于高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量較弱，在建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)踐中，通常局限于對建設(shè)工程竣工結(jié)算的委托審計(jì)上，而過程審計(jì)則非常薄弱。根據(jù)《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見（教財(cái)[2007]）29號》要求，“各部門、各單位對本部門、本單位的大中型建設(shè)工程應(yīng)實(shí)施全過程審計(jì)，也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況，對大中型建設(shè)工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)”。為此，本文就高職院校如何開展建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)作些探討。

一、建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)的三種模式

根據(jù)教育部“教財(cái)[2007]29號”文件精神和目前部分高校的實(shí)踐探索，目前高校建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)可以歸納為以下三種審計(jì)模式。

1、施工階段全過程審計(jì)模式。這種模式是由學(xué)校內(nèi)審部門委托社會(huì)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，對建設(shè)工程施工準(zhǔn)備及實(shí)施階段涉及工程造價(jià)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，進(jìn)而對建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段進(jìn)行全過程造價(jià)控制。具體內(nèi)容包括：委托社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)編制工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)；制定造價(jià)控制的實(shí)施流程，對承包人報(bào)送的工程預(yù)算進(jìn)行審核，確定造價(jià)控制目標(biāo)；根據(jù)施工合同、進(jìn)度計(jì)劃，編制用款計(jì)劃書；參與造價(jià)控制有關(guān)的工程會(huì)議；負(fù)責(zé)對施工單位報(bào)送的每月（期）完成進(jìn)度款月報(bào)表進(jìn)行審核，并提出當(dāng)月（期）付款建議書；承發(fā)包方提出索賠時(shí)，憑據(jù)合同和有關(guān)法律、法規(guī)，提供咨詢意見；協(xié)助業(yè)主及時(shí)審核因設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整造價(jià)控制目標(biāo)，并向業(yè)主提供造價(jià)控制動(dòng)態(tài)分析報(bào)告；核定分階段完工的分部工程結(jié)算；會(huì)同業(yè)主辦理工程竣工結(jié)算，提供完整的結(jié)算報(bào)告及各項(xiàng)費(fèi)用匯總表；提供與造價(jià)控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價(jià)信息和其他咨詢服務(wù)。

2、建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)模式。這種模式是由學(xué)校內(nèi)審部門借助社會(huì)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，內(nèi)審與外審相結(jié)合共同對建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評價(jià)。具體包括：立項(xiàng)階段審查項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告，審核投資估算；設(shè)計(jì)階段審查設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)合同，審核項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算；招投標(biāo)階段審查招標(biāo)文件和招投標(biāo)程序的執(zhí)行情況；施工階段的審計(jì)內(nèi)容即為上述施工階段全過程審計(jì)模式的具體內(nèi)容；竣工結(jié)算階段審查結(jié)算資料的完整性，并委托社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)；最后進(jìn)行竣工決算審核。

3、建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過程審計(jì)模式。這種模式一般以內(nèi)部審計(jì)為主，結(jié)合咨詢社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)，對工程量清單、施工合同、工程變更、隱蔽工程、材料采購、工程進(jìn)度款支付等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、高職院校審計(jì)模式的選擇

建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)的上述三種模式中，建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)模式將審計(jì)工作全面拓展，將事后、事中審計(jì)向事前審計(jì)延伸，審計(jì)部門全面參與基建項(xiàng)目的前期工作，包括立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作，因而對建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)控制的效果會(huì)較好。但這種模式對審計(jì)力量的要求最高，審計(jì)介入過程最長，投入的審計(jì)成本也會(huì)較多。目前有部分高校已開始探索。

施工階段全過程審計(jì)模式，改變過去單一的結(jié)算審核模式，將事后審計(jì)向事中審計(jì)延伸，對建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段全過程實(shí)施造價(jià)控制。這種審計(jì)模式主要由內(nèi)審部門委托社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行，審計(jì)能取得一定的造價(jià)控制效果，而投入的審計(jì)成本也會(huì)較前一模式低些。目前多數(shù)高校采用這一審計(jì)模式。

建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過程審計(jì)模式，則是對施工階段全過程審計(jì)模式的進(jìn)一步簡化，主要對施工階段中對工程造價(jià)影響較大的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)介入審計(jì)。這種模式對審計(jì)力量有一定的要求，但不是很高，而審計(jì)成本相對較低，這也是目前高校較多采用的一種審計(jì)模式。

高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量大多較弱，目前開展建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)的高職院校極少，而按照教育部的要求，高職院校對大中型建設(shè)工程項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)實(shí)施過程審計(jì)。鑒于高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量和上述三種審計(jì)模式的分析，目前高職院?？墒走x施工階段全過程審計(jì)模式，也可根據(jù)自身實(shí)際選擇建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過程審計(jì)模式。待將來?xiàng)l件成熟，可再選用建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)模式。

三、施工階段全過程審計(jì)模式的應(yīng)用

學(xué)校內(nèi)審部門負(fù)責(zé)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段全過程審計(jì)工作，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行施工階段全過程造價(jià)控制，協(xié)調(diào)處理審計(jì)過程中遇到的問題，并做好對受托的社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作。學(xué)校建設(shè)工程管理部門要支持和配合審計(jì)部門開展全過程審計(jì)工作，及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提供與工程造價(jià)相關(guān)的資料，及時(shí)通報(bào)工程建設(shè)過程中的有關(guān)情況，提前通知審計(jì)部門參加與工程造價(jià)相關(guān)的工程例會(huì)與重要活動(dòng)，協(xié)同審計(jì)部門及時(shí)解決全過程審計(jì)中遇到的問題，并協(xié)調(diào)工程建設(shè)監(jiān)理和施工單位等各方落實(shí)審計(jì)意見。

社會(huì)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)受學(xué)校委托，實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段全過程造價(jià)控制。實(shí)施方案應(yīng)包括以下內(nèi)容。

1、根據(jù)施工圖紙，編制工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)。要按照招標(biāo)要求和施工圖紙，依據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》中的計(jì)算規(guī)劃認(rèn)真編制工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)，嚴(yán)格控制清單編制誤差率。在編制過程中，對存在的問題應(yīng)及時(shí)和學(xué)校溝通；對編制的工程量清單必須進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，編制的各專業(yè)工程師、專業(yè)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和咨詢公司的總負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)一一簽字確認(rèn)。

2、審核招標(biāo)文件。要對招標(biāo)文件條款的合理性、合法性、嚴(yán)謹(jǐn)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真審核，通過對招標(biāo)文件各條款的審核，使招標(biāo)文件內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)合理。

3、審查施工合同。施工合同是施工階段造價(jià)控制的最重要依據(jù)。施工單位在起草合同時(shí)，有可能會(huì)加入部分與招標(biāo)文件不一致的內(nèi)容或隱含某些工程結(jié)算時(shí)對自己有利、逃避自己責(zé)任的條款。因此認(rèn)真審查合同，簽訂嚴(yán)密的施工合同，同時(shí)在施工過程中加強(qiáng)合同管理，可以減少在合同履行過程中發(fā)生的糾紛，維護(hù)合同雙方利益，有效地控制工程造價(jià)。審查施工合同，首先審查合同的合法性，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和項(xiàng)目招投標(biāo)的精神等。其次審查合同的合理性，有關(guān)條款的描述是否清晰；費(fèi)用和計(jì)算數(shù)據(jù)有否誤差，語言文字是否嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，重點(diǎn)避免日后索賠的伏筆，有關(guān)合同附表、附錄是否齊全等。施工合同應(yīng)與招標(biāo)文件的條款相吻合，不能更改招標(biāo)文件中的主要條款，只能是對招標(biāo)文件的補(bǔ)充和完善。另外，在合同簽訂后要做好合同文件的管理工作。補(bǔ)充協(xié)議、重要的會(huì)議紀(jì)要、工地聯(lián)系單等作為合同內(nèi)容的一種延伸和解釋，必須完整保存。

4、審核優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)或施工方案。很多結(jié)算項(xiàng)目是按經(jīng)發(fā)包方批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)施工方案來計(jì)算確定的，所以工程造價(jià)與施工組織設(shè)計(jì)、施工方案密切相關(guān)，直接影響到最終的工程結(jié)算造價(jià)。對施工組織設(shè)計(jì)、施工方案進(jìn)行審核，提出改進(jìn)意見，使設(shè)計(jì)方案更加合理，從而可以降低工程造價(jià)。

5、審核因設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費(fèi)用。設(shè)計(jì)變更、工程洽商和現(xiàn)場簽證的審核，是全過程造價(jià)控制的重中之重。因?yàn)榇嬖谶@種可能，在投標(biāo)時(shí)因部分清單項(xiàng)目中標(biāo)單價(jià)偏低，施工單位無利可圖甚至虧本，他們會(huì)采用更改設(shè)計(jì)的或采用簽證的方式，取消或減少該分部分項(xiàng)工程，改為其他能產(chǎn)生較好效益的做法。因此，通過審核可以在滿足使用功能、工程質(zhì)量、工期進(jìn)度、國家規(guī)范、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、施工要求等的前提下，減少變更降低造價(jià)。審查設(shè)計(jì)變更、簽證費(fèi)用時(shí)，首先定性審查是否有合法的手續(xù)和依據(jù)，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和項(xiàng)目招投標(biāo)精神；其次定量審查費(fèi)用計(jì)算方法和結(jié)果是否正確，是否有變相的重復(fù)計(jì)取等。

6、對索賠問題提供咨詢意見。索賠是在施工合同的實(shí)施過程中，合同一方因?qū)Σ宦男谢蛭茨苷_履行合同所規(guī)定的義務(wù)而受到損失，向?qū)Ψ教岢龅馁r償要求。索賠問題是雙方爭議最大、最難解決的問題，咨詢單位應(yīng)憑據(jù)合同和有關(guān)法律、法規(guī)，提供咨詢意見。

7、編制用款計(jì)劃書。咨詢單位應(yīng)根據(jù)施工承包合同，總體、單體進(jìn)度計(jì)劃編制用款計(jì)劃書，以便學(xué)校及時(shí)籌措資金，合理安排用款計(jì)劃，從而保證工程進(jìn)度。

8、審核承包人報(bào)送的每月（期）完成進(jìn)度款月報(bào)表，提出當(dāng)月（期）付款建議書。工程進(jìn)度撥款控制是實(shí)施工程造價(jià)全過程控制的重要內(nèi)容。施工單位會(huì)按合同規(guī)定和工程實(shí)際進(jìn)度情況提出工程進(jìn)度款支付申請，咨詢單位對施工單位報(bào)送的每月（期）完成進(jìn)度款月報(bào)表進(jìn)行審核，并提出當(dāng)月（期）付款建議書。

9、提供與造價(jià)控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價(jià)信息和其他咨詢服務(wù)。施工單位會(huì)根據(jù)合同內(nèi)容及需要重新認(rèn)價(jià)的變更依據(jù)提出單價(jià)確認(rèn)單。咨詢公司根據(jù)合同內(nèi)容審核判斷該單價(jià)是否需要重新認(rèn)價(jià)，對材料設(shè)備價(jià)格、綜合單價(jià)進(jìn)行審核確認(rèn)。咨詢單位依據(jù)自己所積累的資料和經(jīng)驗(yàn)，向?qū)W校提供與造價(jià)控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價(jià)信息和其他咨詢服務(wù)。咨詢形式可靈活多樣，應(yīng)有施工現(xiàn)場辦公，規(guī)定到現(xiàn)場辦公的次數(shù)，也可利用電話、傳真、郵件等通訊工具進(jìn)行咨詢；既應(yīng)有書面咨詢報(bào)告，也可口頭咨詢解答等。

10、會(huì)同學(xué)校辦理工程竣工結(jié)算。咨詢單位對施工單位提交的結(jié)算資料進(jìn)行審核，并會(huì)同學(xué)校辦理工程竣工結(jié)算，提供完整的結(jié)算報(bào)告及各項(xiàng)費(fèi)用匯總表。

11、人員的配備。咨詢公司應(yīng)該組建一個(gè)專業(yè)配備齊全的項(xiàng)目管理部，其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該是一名精通工程造價(jià)、施工經(jīng)驗(yàn)豐富且又具備一定設(shè)計(jì)知識的造價(jià)工程師，同時(shí)配有建筑專業(yè)的造價(jià)員和安裝專業(yè)的造價(jià)員。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 曾令如：論高校開展建設(shè)工程全過程管理審計(jì)效益的實(shí)現(xiàn)[J].財(cái)務(wù)與金融，2010（4）.

[2] 張忠林、秦洪偉：跟蹤審計(jì)在高等學(xué)校工程項(xiàng)目審計(jì)中的作用及應(yīng)用[J].遼寧工學(xué)院學(xué)報(bào)，2007（2）.

篇3

關(guān)鍵詞：評價(jià)指標(biāo)體系；審計(jì)質(zhì)量；建設(shè)工程

中圖分類號：F239.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3104（2012）04-0022-05

一、引言

我國于20世紀(jì)80年代中期提出了對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程造價(jià)管理的思想。1999年，審計(jì)署印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作的通知》（審?fù)栋l(fā)[1999]36號）文件；同年，建設(shè)部印發(fā)了《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》（建設(shè)部令第74號）和《造價(jià)工程師注冊管理辦法》（建設(shè)部令第75號），對工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核作出了規(guī)定；2001年，國家審計(jì)署下發(fā)了審計(jì)署第三號令《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》明確了國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是依照法定審計(jì)程序?qū)辈?、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支、建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作、建設(shè)資金到位情況和資金管理與使用、招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況、合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止、總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；2003年中華人民共和國審計(jì)署第4號令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第九條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)“對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)”；2004年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號一建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》，對建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、程序、方法做出了詳盡的規(guī)定。指南第二條指出：“本指南所稱建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)?！敝改系谖鍡l還明確規(guī)定“建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評價(jià)等過程的審查和評價(jià)?！庇纱丝梢姡ㄔO(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理論和方法對建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工決算全過程管理和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)工作；2007年以后，教育部、衛(wèi)生部等部委和各省市地方，甚至一些企事業(yè)單位，也陸續(xù)下發(fā)和制定了關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的文件或規(guī)章制度，建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)工作逐步不同程度開展起來。

在建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量的實(shí)踐和研究方面，2005年5月中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》，為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合準(zhǔn)則要求而制定和執(zhí)行的政策和程序；2008年城鄉(xiāng)與住房建設(shè)部出臺(tái)了《工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查暫行辦法》《工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查評分標(biāo)準(zhǔn)》，為加強(qiáng)工程造價(jià)行業(yè)自律管理，提高工程造價(jià)咨詢服務(wù)水平，對工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查規(guī)定了詳盡的標(biāo)準(zhǔn)和辦法；2008年福建省出臺(tái)的《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量考核暫行辦法》和《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)》，對高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量包括合同履約、審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)質(zhì)量、廉潔從業(yè)、突出業(yè)績等5個(gè)方面進(jìn)行考核評價(jià)作出了規(guī)定。但其考核辦法只適合高速公路建設(shè)，具有局限性，沒有具體的評價(jià)指標(biāo)和分值，只能從定性的角度對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。

在學(xué)術(shù)上，近些年來，國內(nèi)有關(guān)學(xué)者對工程審計(jì)質(zhì)量亦進(jìn)行過一些研究。如郭小燕在《上海海關(guān)學(xué)院學(xué)報(bào)》上發(fā)表的《關(guān)于提高基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的若干思考》論文，提出了通過延伸審計(jì)觸角或者推動(dòng)基建項(xiàng)目相關(guān)單位抓好節(jié)點(diǎn)控制等方法，進(jìn)一步防控風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，確保基建項(xiàng)目審計(jì)能夠沿著規(guī)范化、合理化的軌道健康發(fā)展；曹映岜在《經(jīng)營管理者》上發(fā)表的《淺議工程審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中相關(guān)問題》論文，指出了工程審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中存在的相關(guān)問題和加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量控制的對策建議，存在的問題是工程審計(jì)調(diào)查不夠深入、工程審計(jì)在組織方面不得力、審計(jì)重點(diǎn)不突出、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。解決上述問題的對策和建議有：充分做好審計(jì)調(diào)查、獲得可靠詳實(shí)的一手資料、理順工程審計(jì)的組織管理工作、做好關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)、推行全過程工程審計(jì)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用。

雖然建設(shè)工程全過程審計(jì)已在全國不同程度的實(shí)施，對建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量的研究也有一些報(bào)道，但國內(nèi)有關(guān)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系方面的研究，作者到目前為止還未查到相關(guān)文獻(xiàn)。

國外學(xué)者對審計(jì)質(zhì)量的評價(jià)僅采用單一指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，他們通過對獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模、聲譽(yù)、人員素質(zhì)、審計(jì)獨(dú)立性、組織形式等進(jìn)行合理的推斷來評價(jià)其審計(jì)質(zhì)量。Watts，Zimmerman和DeAngelo等學(xué)者認(rèn)為審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模大小可以衡量審計(jì)質(zhì)量的高低，規(guī)模小的審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量比規(guī)模大的審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量差；Richard B.Carte，Defond和Mark L指出審計(jì)機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)是審計(jì)質(zhì)量的反映，是衡量審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的間接指標(biāo)；David Hay和David Davis認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量與從業(yè)人員素質(zhì)有關(guān)，審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力越高，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量也會(huì)越好；Defond和MarkL_將審計(jì)獨(dú)立性作為衡量審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)指標(biāo)；Fama和Jenson指出審計(jì)機(jī)構(gòu)的合伙形式有利于提高審計(jì)師的獨(dú)立性和職業(yè)能力，采用合伙形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量更高。但國外對建設(shè)工程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)及建設(shè)工程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系的研究幾乎沒有報(bào)道。因此，本課題對建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系開展研究，具有非常的現(xiàn)實(shí)意義。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)依據(jù)

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量，是指建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。即包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔、回訪等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)，是根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)工作的特點(diǎn)，按照審計(jì)工作質(zhì)量的要求、標(biāo)準(zhǔn)，對建設(shè)工程全過程審計(jì)工作進(jìn)行定量或定性評定。建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系，是評價(jià)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量的若干個(gè)相互聯(lián)系的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)所組成的有機(jī)體。因此，本建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系，根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號一建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序要求和同年5月的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》的審計(jì)質(zhì)量要求，同時(shí)參照城鄉(xiāng)與住房建設(shè)部在2008年{q-程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查暫行辦法》、《工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查評分標(biāo)準(zhǔn)》的質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)設(shè)置的格式，作為基本設(shè)計(jì)依據(jù)。

（二）設(shè)計(jì)原則

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)對建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)進(jìn)行多方位、多層次的評價(jià)，能系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)確地評價(jià)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量。因此，本建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建遵循了以下原則。

（1）相關(guān)性原則：評價(jià)指標(biāo)能直接表現(xiàn)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量的某一主要特征。

（2）全面性原則：使評價(jià)指標(biāo)能最大限度地覆蓋建設(shè)工程全過程審計(jì)的各個(gè)方面和各環(huán)節(jié)，使之無遺漏、無相互矛盾。

（3）科學(xué)性原則：評價(jià)指標(biāo)的選取要客觀、合理，適合中國國情，便于對建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行較科學(xué)地評價(jià)。

（4）重要性原則：在選取評價(jià)指標(biāo)時(shí)，突出重點(diǎn)，去掉對質(zhì)量評價(jià)影響不大的次要指標(biāo)，使該體系相對簡化。同時(shí)針對不同指標(biāo)的重要性賦予不同的分值或權(quán)重。比如：在指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，實(shí)施階段是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，占70%的權(quán)重。其中業(yè)務(wù)操作是全過程審計(jì)重點(diǎn)，占65%的權(quán)重。

（5）可操作性原則：評價(jià)指標(biāo)要能準(zhǔn)確描述，尤其是關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)能夠清晰表達(dá)，同時(shí)評價(jià)指標(biāo)要可測量，可以通過一定的測量手段獲得信息，得到結(jié)論。

（6）定量與定性相結(jié)合原則：遵循定量分析和定性分析相結(jié)合的原則，以定量分析為主，能用分值直接反映出被評審項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量18J。

（三）評價(jià)方法

課題組根據(jù)指標(biāo)體系的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)原則，采用模糊綜合評價(jià)法，初步構(gòu)建了建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)，指標(biāo)分三級，整個(gè)指標(biāo)體系按百分制的原則，對每個(gè)評價(jià)指標(biāo)確定具體分值。評價(jià)指標(biāo)初步確定后，再采用德爾菲法，廣泛征求多家工程造價(jià)咨詢單位和建設(shè)單位專家的意見，對本審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行了進(jìn)一步調(diào)整，對每個(gè)指標(biāo)的分值和權(quán)重進(jìn)行了進(jìn)一步修正和確認(rèn)，最后經(jīng)過湖南省審計(jì)廳內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的專家論證和湖南省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)第四屆理事會(huì)審議通過，并于2012年5月16日作為湘審內(nèi)協(xié)[2012]12號《湖南省建設(shè)工程項(xiàng)目優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評比辦法》文件和實(shí)施。

（四）具體指標(biāo)

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系由3個(gè)一級評價(jià)指標(biāo)、10個(gè)二級評價(jià)指標(biāo)和84個(gè)三級評價(jià)指標(biāo)組成的多層次評價(jià)指標(biāo)體系。其中一級評價(jià)指標(biāo)是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目開展的時(shí)間先后階段劃分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段三個(gè)一級指標(biāo)；

第一個(gè)一級指標(biāo)是審計(jì)準(zhǔn)備階段，由審計(jì)立項(xiàng)、委托審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、審計(jì)合同、審計(jì)資料、實(shí)施方案5個(gè)二級評價(jià)指標(biāo)組成，5個(gè)二級評價(jià)指標(biāo)進(jìn)一步分解為18個(gè)三級指標(biāo)，共占15分，根據(jù)指標(biāo)的重要性進(jìn)行了分解，將分值分解到每個(gè)具體指標(biāo)。

第二個(gè)一級指標(biāo)是審計(jì)實(shí)施階段，由業(yè)務(wù)操作和審計(jì)工作底稿的復(fù)核2個(gè)二級指標(biāo)組成，業(yè)務(wù)操作是整個(gè)指標(biāo)體系的核心，它包含了項(xiàng)目前期及可行性研究的審計(jì)、勘察與設(shè)計(jì)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、合同簽訂與執(zhí)行審計(jì)、實(shí)施過程造價(jià)審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)7個(gè)方面的內(nèi)容，共48個(gè)三級指標(biāo)，占65分。審計(jì)工作底稿的復(fù)核由6個(gè)三級指標(biāo)組成，占5分。

第三個(gè)一級指標(biāo)是審計(jì)終結(jié)階段，它由審計(jì)成果文件、審計(jì)檔案、回訪與總結(jié)3個(gè)二級指標(biāo)組成，包含11個(gè)三級指標(biāo)，共占5分。

下面以審計(jì)實(shí)施階段的項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)質(zhì)量評價(jià)為例進(jìn)行說明：項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)分5個(gè)三級指標(biāo)，共計(jì)10分，指標(biāo)和分值是根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號》的規(guī)定按照全面性、重要性的原則選取的。各指標(biāo)具體內(nèi)容為：①招投標(biāo)內(nèi)控制度審計(jì)（1分）；②招標(biāo)文件、招標(biāo)程序和方式審計(jì)（1分）；③工程量清單審計(jì)（5分）；④招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)（2分）；⑤投標(biāo)文件清標(biāo)（1分）。具體評分方法為：①未對招投標(biāo)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)，扣1分；②未對招標(biāo)文件、招標(biāo)程序和方式進(jìn)行審計(jì)，每1項(xiàng)扣0.25分，該項(xiàng)累計(jì)扣分不超過1分；③未對工程量清單進(jìn)行審計(jì)的扣5分，經(jīng)審計(jì)過的工程量清單仍存在工程量有誤、項(xiàng)目漏項(xiàng)、項(xiàng)目特征及工程內(nèi)容描述不清晰、項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱等不符合計(jì)價(jià)規(guī)范要求的，每發(fā)現(xiàn)一處扣0.25分，該項(xiàng)累計(jì)扣分不超過5分；④未對招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行審計(jì)的扣2分，經(jīng)審計(jì)過的招標(biāo)控制價(jià)如發(fā)現(xiàn)所采用的定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料及設(shè)備市場信息價(jià)有誤，且抽查發(fā)現(xiàn)單項(xiàng)誤差率在5%以上的，每1項(xiàng)扣0.5分，該項(xiàng)累計(jì)扣分不超過2分；⑤未對投標(biāo)文件進(jìn)行清標(biāo)，未對投標(biāo)文件中存在的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示的，每1項(xiàng)扣0.5分，該項(xiàng)累計(jì)扣分不超過1分。具體指標(biāo)見表1。

三、本審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系的特點(diǎn)

（1）指標(biāo)全面，貫穿全過程。本建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系全面，貫穿了建設(shè)工程審計(jì)各階段的工作，對全過程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了客觀公正、多方位、多層次的評價(jià)，滿足全面性、系統(tǒng)性的要求。

（2）突出重點(diǎn)，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在選取評價(jià)指標(biāo)時(shí)，如果指標(biāo)過于繁雜會(huì)使評價(jià)工作變得很復(fù)雜，給評價(jià)工作帶來麻煩。本建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系所設(shè)置的指標(biāo)既全面，又突出了審計(jì)的重點(diǎn)，有利于對關(guān)鍵審計(jì)環(huán)節(jié)的控制。

（3）評價(jià)較簡單，具有操作性。本審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系列出了評價(jià)的主要因素，條目簡明；同時(shí)指標(biāo)可測量，可以通過一定的測量手段獲得信息、得到結(jié)論，使設(shè)置的指標(biāo)評價(jià)簡單、易于操作。

本審計(jì)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系也具有一定的局限性。主要是應(yīng)用于評選優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，僅適用于實(shí)行了全過程審計(jì)的項(xiàng)目，對未實(shí)行全過程審計(jì)的項(xiàng)目就不太適應(yīng)，或者需根據(jù)審計(jì)工作開展情況對評價(jià)指標(biāo)及分值進(jìn)行調(diào)整。另外，個(gè)別指標(biāo)設(shè)置和分值的取定在實(shí)際應(yīng)用過程中有待進(jìn)一步調(diào)整或優(yōu)化，使之不斷完善。