導(dǎo)語：如何才能寫好一篇預(yù)算管理的風險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:預(yù)算 管理 風險 控制

隨著現(xiàn)代化工業(yè)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營受內(nèi)外部環(huán)境影響越來越大，企業(yè)管理也越來越趨于復(fù)雜化，如何實施有效的內(nèi)部控制來提高運營效果、防范運營風險成為企業(yè)經(jīng)營面臨的重要課題。

一、我國企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀

我國企業(yè)管理尚處于發(fā)展階段，還存在很多問題，主要表現(xiàn)在：

內(nèi)部控制環(huán)境不健全，管理基礎(chǔ)薄弱，無法有效預(yù)見和控制經(jīng)營風險。多數(shù)企業(yè)按要求建立了制度和流程，但實際可操作性差，執(zhí)行力低，效果較差。

缺乏協(xié)調(diào)機制，權(quán)責不明確。很多企業(yè)職責分工不明確，管理鏈條長、流程不清晰，人員變化快，數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，缺乏有效的信息溝通，運營效率低，經(jīng)營風險高。

缺乏有效的風險防范系統(tǒng)。很多企業(yè)風險防范意識薄弱，風險評估和防范措施主要由部分管理部門甚至是一般工作人員完成，判斷標準不明確，管理措施存在局限性，導(dǎo)致風險失控。

監(jiān)督機制不健全。許多企業(yè)內(nèi)部稽查、評價制度不完善，導(dǎo)致監(jiān)督工作難以落到實處。董事會機構(gòu)缺少必要的常設(shè)機構(gòu)，或者董事會就是半個經(jīng)營班子，經(jīng)理層的決策就是董事會的決策，缺乏牽制和監(jiān)督。

二、內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

(一)外部監(jiān)管的規(guī)范，要求企業(yè)必須重視內(nèi)控管理

財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基礎(chǔ)上，于2010年4月又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上交所、深交所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。這就要求企業(yè)單位必須重視內(nèi)控管理，并采取切實有效的方法加快內(nèi)控建設(shè)。

(二)當前的經(jīng)營環(huán)境要求企業(yè)必須建立風險管理體系

2008年以來，由美國次級貸引發(fā)的全球金融危機，進而影響到實體經(jīng)濟的衰退，將使企業(yè)進一步認識到內(nèi)部控制和風險管理的重要性，帶來企業(yè)管理理論新一輪的改革和深化。

三、運用全面預(yù)算管理工具加強內(nèi)部風險控制

內(nèi)部控制理論發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、企業(yè)風險管理框架五個階段。當前的風險管理框架理論，是在2004年在美國COSO委員會頒布的《企業(yè)風險管理整體框架》（ERM）中提出的，把企業(yè)內(nèi)部控制提升到企業(yè)風險管理階段，管理內(nèi)容擴展到相互關(guān)聯(lián)的八個要素：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等。

從內(nèi)部控制理論進程演變來看，內(nèi)部控制內(nèi)涵逐步擴展，內(nèi)容不斷豐富，管理思想從財務(wù)活動逐步擴展到整個經(jīng)營過程，從經(jīng)營活動擴展到戰(zhàn)略目標管理，從內(nèi)部環(huán)境分析擴展到外部風險應(yīng)對，從過程控制擴展到事前管理（風險識別），將全員、全過程管理思想逐步深化。其管理內(nèi)涵基本與當代全面預(yù)算管理內(nèi)容一致。

全面預(yù)算管理自上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生，通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持，是兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

首先，全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃密切相關(guān)，預(yù)算目標一般由董事會制定，代表出資人的利益，是企業(yè)戰(zhàn)略目標在短期內(nèi)經(jīng)營活動中的具體體現(xiàn)，一般涉及利潤目標、規(guī)模目標、投資目標、成本控制目標、資源分配目標等，是內(nèi)控管理中價值創(chuàng)造、資產(chǎn)安全、風險可控等活動的終極目標。因此，制定切實可行的預(yù)算目標是實現(xiàn)控制目標的基礎(chǔ)。

其次，全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、投資等各個環(huán)節(jié)，與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境密切相關(guān)，要求企業(yè)必須對各項影響因素進行充分了解和評估，建立動態(tài)的風險識別和分析系統(tǒng)，制定風險控制目標和應(yīng)對措施，并在預(yù)算執(zhí)行過程中貫徹推行。預(yù)算編制對宏觀形勢、行業(yè)趨勢、成本承受能力等活動研究的越透，預(yù)算的執(zhí)行力、穩(wěn)健度就越高，企業(yè)面臨的風險就越小。

其三，全面預(yù)算在目標既定的前提下，需要對目標進行再細化、對數(shù)據(jù)進行再明確、對任務(wù)進行再分解、對資源進行再分配，需要管理層對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進行梳理優(yōu)化，完善治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責分工、人力政策、內(nèi)部監(jiān)督等管理程序。制度健全、管理高效、信息通暢的內(nèi)控環(huán)境能促進預(yù)算目標的落實和各項預(yù)算工作的順利開展，反過來，全面預(yù)算編制過程也能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理的缺項和薄弱環(huán)節(jié)，從而推動風險點控制和內(nèi)部環(huán)境的改善。

其四，全面預(yù)算編制過程中，需要上報、質(zhì)詢、確定等一個溝通過程，在執(zhí)行過程中，需要對完成結(jié)果確認、與目標對比分析、確定糾偏方案等實施必要的控制，兩者都需要以經(jīng)營信息為橋梁，在各部門、各管理層之間實現(xiàn)傳遞，在上傳下達的過程中，基本就實現(xiàn)了風險點發(fā)現(xiàn)、防范措施制定、整改措施下達等風險控制的目的。

其五，全面預(yù)算管理要求企業(yè)必須建立監(jiān)控評價體系，需要進行信息歸集和分析，需要開展業(yè)績評價和薪酬考核，需要對管理過程審計監(jiān)督。只有形成不同面、多方位的協(xié)同管控機制，才能將預(yù)算評價做到合理、可行，實現(xiàn)獎懲分明，確保經(jīng)營風險可知、可控、可承受。

參考文獻：

篇2

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理;風險管理;財務(wù)管理

一、引言

在電力企業(yè)的經(jīng)營過程中財務(wù)管理是非常重要的，進行科學的預(yù)算管理可以保證電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。目前電力企業(yè)的財務(wù)管理工作存在著許多問題，這些問題不解決，會給企業(yè)帶來損失。如果研究風險管理和預(yù)算管理的關(guān)系并加以整合，可以規(guī)避財務(wù)風險，使電力企業(yè)的效益穩(wěn)步提高。

二、電力企業(yè)中的預(yù)算管理和風險管理

（一）預(yù)算管理

在電力企業(yè)中財務(wù)管理至關(guān)重要，直接關(guān)系著企業(yè)的效益，重視并加強財務(wù)預(yù)算管理，可以有效的控制運營成本，對企業(yè)的效益進行準確的分析，對企業(yè)的財務(wù)活動進行評價。電力企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算管理時要對財務(wù)風險進行客觀的估計。對于電力企業(yè)來說財務(wù)風險隨時都會發(fā)生，如果處理不當會嚴重影響企業(yè)的效益。電力企業(yè)在進行預(yù)算管理時，要對風險進行充分的控制。

（二）風險管理

在電力企業(yè)的運營過程中風險管理也非常重要，它貫穿運營活動的始終。電力企業(yè)的風險管理具有行業(yè)的特殊性，風險管理的主要內(nèi)容有風險的識別、控制和處理。其中風險識別指的是對運營過程中可能存在的各種風險進行識別，并對風險產(chǎn)生的原因進行分析，對可能產(chǎn)生的后果進行估計。風險控制指的是對識別出來的風險結(jié)果進行控制，通過控制來減少危害，延長風險的發(fā)生時間。風險處理指的是對風險管理過程進行總結(jié)，利于更好的開展風險管理工作。

（三）預(yù)算管理與風險管理的關(guān)系

電力企業(yè)財務(wù)管理中的預(yù)算管理和風險管理都是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，兩者是相輔相成的關(guān)系，為了提高電力企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益，必須認真分析和研究兩者的關(guān)系，通過兩者的有機結(jié)合，來促進行財務(wù)管理的規(guī)范化。預(yù)算管理和風險管理的目標是一致的，那就是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，預(yù)算管理主要是進行資源的優(yōu)化，有效的控制成本，從而可以產(chǎn)生更大的經(jīng)濟效益，風險管理通過風險控制措施，可以讓企業(yè)規(guī)避財務(wù)風險，使企業(yè)減少損失，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。在預(yù)算管理的過程中也可以進行風險管理，可以說預(yù)算管理是對財務(wù)管理活動的優(yōu)化，規(guī)避風險是財務(wù)活動優(yōu)化的具體體現(xiàn)?？傊A(yù)算管理與風險管理的管理目標是相同的，在管理的形式上也相互結(jié)合，兩者的有機結(jié)合，可以促進企業(yè)產(chǎn)生更大的效益。

三、在電力企業(yè)的財務(wù)管理中預(yù)算與風險管理發(fā)揮的作用

電力企業(yè)的財務(wù)管理包括制度體系、預(yù)算管理體系和風險控制體系，其中制度體系是基礎(chǔ)，預(yù)算管理體系將企業(yè)的發(fā)展目標貫穿于日常的運營活動中，通過運營活動來實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，風險控制體系可以有助于管理者預(yù)計風險，并對外部環(huán)境的影響進行評價，通過評價來對運營目標進行調(diào)整，通過控制風險，企業(yè)的運行狀況得到了改善，運營環(huán)節(jié)也得到了有效的控制，將預(yù)算管理和風險管理結(jié)合起來，可以有效的防范財務(wù)風險。電力企業(yè)進行財務(wù)管理的對象是企業(yè)的投資和運營狀況，預(yù)算管理和風險管理是反映投資和運營狀況的重要環(huán)節(jié)，在日常的財務(wù)管理中發(fā)揮了重要的作用。一些電力企業(yè)賬面上實現(xiàn)了利潤，但是實際擁有的流動資金卻與利潤不匹配，進行預(yù)算管理就可以將流動資金進行資源整合，通過有效的利用來提高綜合效益。電力企業(yè)在日常運營中將回收資金進行利用處理，這會產(chǎn)生財務(wù)風險，使用資金時未嚴格執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)管理體系。為了解決以上資金、利潤與風險的沖突，必須保證財務(wù)預(yù)算管理工作的合理化，同時也要采取一系列的風險管理措施。企業(yè)進行預(yù)算管理，資金的收支是管理重點，收支必須要平衡，這樣才能有效的降低財務(wù)管理的風險。如果預(yù)算管理與風險管理有機結(jié)合在一起，可以使企業(yè)的資金被合理化的使用，資金的利用價值會大幅提升。

四、如何控制財務(wù)風險

（一）要加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)

進行電力企業(yè)的財務(wù)管理，內(nèi)部機制的作用是一方面，財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財務(wù)管理能力也是影響因素之一。為了處理好預(yù)算管理與風險管理的關(guān)系，財務(wù)管理人員要具備專業(yè)的風險規(guī)避知識，同時要具有準確識別風險的能力。電力企業(yè)的資金收支金額巨大，做為電力企業(yè)的財務(wù)管理人員必須要有較高的專業(yè)能力和極強的心理素質(zhì)。電力企業(yè)在進行財務(wù)管理時面臨著復(fù)雜的市場環(huán)境，財務(wù)管理人員要準確判斷市場的需求，構(gòu)建完善的企業(yè)財務(wù)管理平臺。對從業(yè)人員要定期進行業(yè)務(wù)考核，并提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機會，使企業(yè)財務(wù)管理人員通過考核和培訓(xùn)可以更熟練的從事財務(wù)管理工作。

（二）對企業(yè)的融資手段進行創(chuàng)新

電力企業(yè)的資金比較密集，如果要進行電力設(shè)備的更新和檢修需要數(shù)量巨大的資金，為了適應(yīng)電力企業(yè)的行業(yè)發(fā)展需求，必須要對融資手段進行創(chuàng)新，進行融資創(chuàng)新時要疏通外部環(huán)境，對相關(guān)的外部環(huán)境進行理順，爭取獲得一些優(yōu)惠政策的扶持，申請一些可以降低成本的電力項目。同時也要對內(nèi)部環(huán)境進行不斷優(yōu)化，盡可能的擴寬融資渠道，對一些不良資產(chǎn)可以進行剝離，同時也可以采用債轉(zhuǎn)股的融資形式，銀行或其他供應(yīng)商的債權(quán)可以轉(zhuǎn)化為一定期限內(nèi)的股權(quán)，通過剝離、債轉(zhuǎn)股等這些融資形式，可以緩解電力企業(yè)的資金壓力，提高資金使用的有效性。對電力企業(yè)的融資方式進行創(chuàng)新，可以使資金的取得渠道更加的廣泛，企業(yè)才可以更有效的對籌資風險進行控制。

（三）對企業(yè)的財務(wù)信息管理系統(tǒng)進行優(yōu)化完善

對于電力企業(yè)來說，必須擁有一套完善的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，財務(wù)信息管理系統(tǒng)可以整合并優(yōu)化企業(yè)資源，使用財務(wù)信息管理系統(tǒng)是對先進科學技術(shù)的應(yīng)用，通過財務(wù)管理系統(tǒng)的資源共享和傳遞功能，可以獲取大量的財務(wù)信息和資料，提高財務(wù)管理的效率，同時也可以對財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算進行科學的評價，可以及時改進和調(diào)整現(xiàn)有計劃的不足。財務(wù)信息管理系統(tǒng)可以更好的反映企業(yè)的運行狀態(tài)，降低財務(wù)風險。

五、結(jié)語

在電力企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)中，預(yù)算管理和風險管理相輔相成，兩者的結(jié)合會促進行企業(yè)效益的提升。為了提升電力企業(yè)的財務(wù)管理水平，必須要厘清兩者的關(guān)系，并加以整合利用。

作者:劉魏華 單位:國網(wǎng)江西省電力公司尋烏縣供電分公司

參考文獻

篇3

關(guān)鍵詞：風險管理；預(yù)算；內(nèi)部控制

預(yù)算管理實質(zhì)上是企業(yè)一種內(nèi)部控制方式，它并不是僅僅對未來進行預(yù)測，它更重要的作用在于對未來進行預(yù)測的基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，如籌資策略、風險應(yīng)對策略等，降低企業(yè)未來經(jīng)營的不確定性，促進企業(yè)經(jīng)營達到一定的目標。

一、基于風險管理角度的企業(yè)預(yù)算管理體系的介紹

預(yù)算管理能夠協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系，促進各部門之間合作，提高企業(yè)經(jīng)營的預(yù)見性，增強企業(yè)風險應(yīng)對能力。

第一，預(yù)算管理體系的介紹。預(yù)算是指企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營、資本、財務(wù)等各個方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體規(guī)劃，一般包括營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算，預(yù)算管理包含的內(nèi)容較為廣泛，它實質(zhì)上是企業(yè)一種內(nèi)部控制方式，企業(yè)通過對未來各種經(jīng)營活動、籌資活動、利潤分配的預(yù)測，制定各種預(yù)算。

第二，建立健全預(yù)算管理體系對提高企業(yè)風險防范能力的重要性。企業(yè)管理中，管理者要努力降低企業(yè)面臨的各項經(jīng)營風險及財務(wù)風險，提高企業(yè)風險應(yīng)對能力。企業(yè)通過預(yù)算加強對未來經(jīng)營活動的計劃控制能力，促進企業(yè)員工相互交流及合作，協(xié)調(diào)組織活動，降低營運風險；企業(yè)能夠通過預(yù)算形成評價標準，對員工進行激勵，降低操作風險；企業(yè)通過籌資預(yù)算，進行合理的資金分配和籌集，降低企業(yè)到期不能償本付息的可能性，減少財務(wù)風險等。總之，企業(yè)進行預(yù)算管理能夠增強管理者及全體員工對未來的控制，協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理活動，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，避免企業(yè)經(jīng)營中的盲目性，提高企業(yè)風險防范能力、企業(yè)經(jīng)營管理能力及企業(yè)經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問題

預(yù)算管理對企業(yè)降低經(jīng)營的不確定性具有非常重要的作用，但是當前企業(yè)預(yù)算管理體系中普遍存在一些問題，降低企業(yè)預(yù)算管理效率。

第一，預(yù)算意識不足，缺乏信息溝通及傳遞機制。在大部分企業(yè)中，員工一般認為預(yù)算是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有很大關(guān)系，只是對財務(wù)部門進行少量的配合工作，這種錯誤的思想造成財務(wù)部門之外的工作人員預(yù)算意識不足，而預(yù)算的執(zhí)行需要各個部門共同執(zhí)行，這導(dǎo)致企業(yè)全體員工不能將編制的預(yù)算作為企業(yè)行為指導(dǎo)的依據(jù)和準繩，最終導(dǎo)致預(yù)算流于形式，甚至企業(yè)預(yù)算編制人員也沒有很強的預(yù)算管理意識，導(dǎo)致預(yù)算最終失去它的效用，不能有效對企業(yè)進行控制。又或者，企業(yè)高層管理者認識到預(yù)算的重要性，預(yù)算編制人員也編制了合理的預(yù)算，但是沒有將預(yù)算進行有效的傳遞，基層員工預(yù)算意識不足，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力較差。因此預(yù)算意識不足是企業(yè)預(yù)算相關(guān)所有問題的源泉，缺乏信息溝通及傳遞機制是企業(yè)預(yù)算不能有效執(zhí)行的重要原因之一。

第二，預(yù)算編制缺乏長遠眼光，脫離企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略。預(yù)算一般可以分為長期預(yù)算與短期預(yù)算，長期預(yù)算是一年以上的預(yù)算，短期預(yù)算是一年以下（含一年）的預(yù)算，而我們常說的預(yù)算一般是一年期的預(yù)算，也就是短期預(yù)算。企業(yè)在編制預(yù)算時，將眼光放在一個會計年度，忽視對市場環(huán)境長期發(fā)展方向的研究和調(diào)查，缺乏企業(yè)長期發(fā)展眼光，這樣不利于企業(yè)進行資本性投資決策，致使企業(yè)預(yù)算脫離長期發(fā)展戰(zhàn)略，目光短淺。同時企業(yè)在編制預(yù)算時，可以采取零基預(yù)算及增量預(yù)算，當環(huán)境沒有太大變化時，企業(yè)一般采取增量預(yù)算，這導(dǎo)致企業(yè)較多地根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定未來指標值，沒有對企業(yè)未來的環(huán)境變化、經(jīng)營狀況進行良好的評估，不利于企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的施行。

第三，注重預(yù)算編制，忽視預(yù)算的執(zhí)行過程。在企業(yè)中較為普遍的一個現(xiàn)象：重視預(yù)算的編制過程，忽視預(yù)算的實際執(zhí)行過程。預(yù)算的全過程包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的考核，其中核心部分是預(yù)算的執(zhí)行，企業(yè)編制預(yù)算的目的是為了通過預(yù)算協(xié)調(diào)、控制企業(yè)的實際經(jīng)營活動，使企業(yè)經(jīng)營方向朝著目標發(fā)展，但是企業(yè)一般較為注重預(yù)算的編制過程，忽視預(yù)算的執(zhí)行，在經(jīng)營過程中不能通過預(yù)算規(guī)范企業(yè)的資源分配及風險管理活動，不能對企業(yè)經(jīng)營活動進行指導(dǎo)，促使編制的預(yù)算成為一紙空文，發(fā)揮不到其應(yīng)有的作用。

第四，缺乏完善的激勵考核機制，降低員工工作的積極性。預(yù)算具備全員性特征，這是指企業(yè)在編制預(yù)算時需要全體員工的共同努力，因此企業(yè)需要調(diào)動全體員工工作的積極性。較多的企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵考核機制，或者激勵考核機制不明確，又或者企業(yè)在制定激勵考核機制時權(quán)利義務(wù)不對等，這種情況下即使企業(yè)的預(yù)算編制良好，企業(yè)信息溝通機制完善，企業(yè)員工工作的積極性也不會被降低，這樣員工認為超支和結(jié)余對企業(yè)來說都一樣，最終導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行不力，降低企業(yè)經(jīng)營效率，提高企業(yè)各項經(jīng)營風險。

三、強化企業(yè)預(yù)算管理體系，提高企業(yè)風險應(yīng)對能力

預(yù)算的編制是企業(yè)業(yè)績評價的依據(jù)，能夠很好地激勵員工，提高企業(yè)經(jīng)營的預(yù)見性，減少企業(yè)經(jīng)營的不確定性，最終提高企業(yè)風險應(yīng)對能力，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。

第一，加強員工培訓(xùn)，提高員工預(yù)算及風險應(yīng)對意識。意識是行動的先導(dǎo)，是企業(yè)所有問題的源泉。首先，管理層應(yīng)當重視預(yù)算的編制、執(zhí)行及考核，企業(yè)應(yīng)當對管理層進行定期培訓(xùn)，提高其管理能力；其次，預(yù)算的編制及執(zhí)行需要全體員工的共同參與，企業(yè)應(yīng)當定期對全體員工進行培訓(xùn)及教育，對預(yù)算的編制人員重點培訓(xùn)其專業(yè)技能及素質(zhì)，對其他工作人員重點提高企業(yè)素質(zhì)，讓其了解預(yù)算的基礎(chǔ)知識及預(yù)算在提高企業(yè)風險防范能力所發(fā)揮的重要作用。同時，企業(yè)應(yīng)當完善信息溝通機制，建立信息交流平臺，加強員工之間的溝通，提高全體員工預(yù)算管理及風險應(yīng)對意識。

第二，預(yù)算的編制要具有長遠眼光，根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略編制預(yù)算。企業(yè)在編制短期預(yù)算時，應(yīng)當考慮企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略制定預(yù)算。企業(yè)編制預(yù)算時應(yīng)當對外部環(huán)境的變化進行細致調(diào)查，當環(huán)境變化較大時，應(yīng)當采取零基預(yù)算編制方法，根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，不可只考察短期利益，特別是對一些資本性投資，要進行嚴格的可行性分析。再者，企業(yè)編制的短期預(yù)算應(yīng)當為長期預(yù)算服務(wù)，對企業(yè)未來資源和能力進行分析，使短期預(yù)算成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施的基石及手段，避免預(yù)算編制的盲目性及短期性，提高企業(yè)經(jīng)營的預(yù)見性，增強企業(yè)風險應(yīng)對能力。

第三，設(shè)立預(yù)算管理委員會，提高預(yù)算的執(zhí)行力度。企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算管理委員會，專門負責預(yù)算的管理工作，這樣能夠使管理者及全體員工看到企業(yè)對預(yù)算的重視。預(yù)算管理委員會除了負責制定各種相關(guān)文件、審查預(yù)算之外，還應(yīng)當對預(yù)算的具體執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，對預(yù)算執(zhí)行各個部門進行協(xié)調(diào)，當企業(yè)實際經(jīng)營情況與預(yù)算發(fā)生偏離時，要及時地對偏差進行分析、調(diào)整，提高預(yù)算執(zhí)行力度，降低企業(yè)經(jīng)營中各項風險。

第四，完善預(yù)算考評機制，提高員工積極性。預(yù)算的有效編制及執(zhí)行最終靠基層工作員工，因此企業(yè)應(yīng)當完善預(yù)算考評機制，提高全體員工工作的積極性及主動性。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)責權(quán)利相對等原則制定預(yù)算考核體系，將預(yù)算的執(zhí)行及考評機制進行結(jié)合，對存在結(jié)余的工作人員要進行獎勵，對存在超支的工作人員，要首先分析超支的原因，合理地對其進行處罰，避免員工的不滿情緒，充分調(diào)動員工的積極性，增強企業(yè)經(jīng)營的預(yù)見性，降低企業(yè)經(jīng)營風險，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。

總之，預(yù)算管理體系是企業(yè)內(nèi)部控制方式之一，企業(yè)應(yīng)當完善預(yù)算管理體系，加強對經(jīng)營活動的計劃能力，增強企業(yè)經(jīng)營管理水平。有效的預(yù)算管理體系能夠促使企業(yè)加強對未來的控制，增強企業(yè)管理者及全體員工工作的主動性及積極性，協(xié)調(diào)企業(yè)各項經(jīng)營活動，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，降低企業(yè)未來經(jīng)營的不確定性，增強企業(yè)對環(huán)境的控制能力及各種風險的應(yīng)對能力，提高企業(yè)經(jīng)營效益及市場競爭力。

參考文獻：

1.許學娜,劉金蘭.價值導(dǎo)向下的企業(yè)預(yù)算風險管理[J].統(tǒng)計與決策,2011(6).

2.廖曉坤.淺談企業(yè)預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè),2010(30).

3.柯尊平.關(guān)于企業(yè)實施預(yù)算管理的思考與探討[J].科技信息,2010(12).

篇4

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;道德風險

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）11-0235-01

1 從組織行為理論分析道德風險的成因

全面預(yù)算管理有兩方面內(nèi)容：一方面是如何編制預(yù)算，這是關(guān)于預(yù)算編制技巧方面的內(nèi)容；另一方面是如何將預(yù)算用于企業(yè)計劃的執(zhí)行，這涉及企業(yè)內(nèi)部的每個人對預(yù)算制度的反應(yīng)方式。通過預(yù)算來實施控制、評價業(yè)績、溝通和促進協(xié)調(diào)，這說明預(yù)算編制是一種人為的活動。因此，預(yù)算編制有明顯的行為特征。可以說，預(yù)算既是決策目標的具體化、協(xié)調(diào)化，又是在決策目標的執(zhí)行中落實責任，指導(dǎo)人們行為的重要工具。實踐表明，在預(yù)算管理中，人的因素比會計技術(shù)更為重要 。一種預(yù)算制度的成功與否，取決于與預(yù)算有關(guān)的企業(yè)員工是否接受。當企業(yè)員工的目標與組織的目標相一致時，就會產(chǎn)生積極的行為，就有動力去實現(xiàn)這些目標。否則，就會產(chǎn)生妨礙組織目標實現(xiàn)的失調(diào)行為，這是與組織目標存在根本性沖突的個人行為。傳統(tǒng)的預(yù)算制度對人類行為的認識過于簡單化，只靠貨幣性獎勵來調(diào)動人的積極性。實踐證明，簡單的貨幣獎勵無法達到一定的激勵效果的。 一個成功的預(yù)算制度不可忽視調(diào)動個人積極性的一些復(fù)雜因素，而且一個完善的預(yù)算制度也能夠產(chǎn)生個人目標與組織目標一致的行為。然而，目前許多實施預(yù)算管理的企業(yè)，往往都忽視了預(yù)算中的行為影響。因此，必然會導(dǎo)致一些預(yù)期不到的行為結(jié)果全面預(yù)算管理與其他管理一樣，也是一個社會過程，在這個過程中始終貫穿著價值和行為的雙重管理。而預(yù)算管理行為方面的根本主題是道德，預(yù)算在業(yè)績評價以及經(jīng)理人員的提薪和晉升中的重要地位有可能導(dǎo)致不道德行為的發(fā)生。 所有與預(yù)算有關(guān)的失調(diào)行為都可視為不道德行為。道德問題遍及預(yù)算的各個方面，編制預(yù)算所需的大多數(shù)信息，是由那些業(yè)績要受到考核的人員提供的。如果這些人員為了得到較低的業(yè)績評價標準而有意提供虛假的預(yù)算數(shù)據(jù)，他們就違反了道德標準。例如，某經(jīng)理為了使預(yù)算易于實現(xiàn)而故意低估收入和高估成本，這就是不道德行為。高層管理人員或預(yù)算管理委員會必須警惕這些行為的發(fā)生， 并要在預(yù)算編制與實施過程中制定相應(yīng)的對策。

當預(yù)算指標被過分重視時，企業(yè)員工可能會出于為獲得某種獎勵，或受到會獲得獎勵的管理人員的壓力而采取以下幾種行動：(1)降低其預(yù)算，使低效率的業(yè)務(wù)也能符合預(yù)算的期望值。例如為保持較低的人工成本，管理者可能不提拔優(yōu)秀的職工。(2)削減一些必要的但不會影響短期經(jīng)營成果的開支。例如削減研究與開發(fā)費、大修中修費用、 維修保養(yǎng)費等酌量性成本支出，這將會減少開支方面的不利差異， 但從長期來看，卻會極大地損害整個企業(yè)組織的利益。(3)為使下年度工作留有余地，員工可能通過延緩銷售等方法使當期收益下降；或為提高業(yè)績而提前銷售。例如，密謀要求一位客戶本年多訂一批貨，同時商定發(fā)貨和付款都延期一個月進行，因此表面看來，本年的售貨增多了，其實則不然。(4)用盡預(yù)算。管理者或許會認為如果他們不將預(yù)算定額用完，未來的預(yù)算就會被削減。為了避免預(yù)算削減，管理者會在預(yù)算期末用很浪費的方式花完預(yù)算的余額。結(jié)果，資源被浪費了，企業(yè)沒有得到任何好處；或者是用盡剩余資金以購置不需要的資產(chǎn)。 同時， 盡力用盡預(yù)算資金的活動本身還浪費了時間。 (5)為降低原材料成本，可能會去選擇劣質(zhì)原材科等。雖然在短期內(nèi)這些措施改善了預(yù)算業(yè)績，但就長期而言，會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)率下降、市場份額縮小、人力資源流失等現(xiàn)象的發(fā)生，嚴重損害了企業(yè)的長期發(fā)展。

2 防范道德風險的對策

2.1 實行參與性預(yù)算

預(yù)算所基于的信息很大一部分來自于組織內(nèi)的人群。實踐證明，只有得到全體參與人員的支持，預(yù)算才會成功。因此，在自上而下的強制式預(yù)算模式和自下而上的參與式預(yù)算模式的選擇中，越來越多的企業(yè)傾向于選用后者。當管理人員的獎懲建立在與預(yù)算相關(guān)的經(jīng)營業(yè)績上時，參與式預(yù)算的運用更為廣泛。參與式預(yù)算法允許下級員工對預(yù)算編制充分發(fā)表意見，而不是采取強制性手段強加于人。這種方法能增強下級的責任感，有利于調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者完成預(yù)定目標的主動性與積極性。

2.2 發(fā)揮審計的監(jiān)督職能

很多企業(yè)的預(yù)算組織體系在保持原來的預(yù)算管理委員會、結(jié)算中心和各預(yù)算責任單位的基礎(chǔ)上，還增加了預(yù)算內(nèi)部審計小組。但往往在實施的過程中，內(nèi)部審計小組幾乎被忽略，企業(yè)應(yīng)當利用審計的監(jiān)督職能來防范預(yù)算的道德風險。因此在設(shè)置監(jiān)管機構(gòu)時一定要考慮：預(yù)算內(nèi)部審計小組可隸屬預(yù)算管理委員會，為非常設(shè)預(yù)算管理機構(gòu)，人員由對公司業(yè)務(wù)通曉的專業(yè)技術(shù)人員組成，且均為兼職人員。預(yù)算內(nèi)部審計小組主要負責對各職能單位報送的預(yù)算指標的合理性和可行性進行審查，以專業(yè)眼光做出評價和分析，為預(yù)算管理委員會審查預(yù)算提供參考資料。為確保預(yù)算內(nèi)部審計小組對預(yù)算指標進行嚴肅、認真的審查，應(yīng)將經(jīng)其審查的預(yù)算指標的完成情況，作為對預(yù)算內(nèi)部審計小組成員工作績效的考核標準之一。通過預(yù)算內(nèi)部審計小組，有效的防止各職能單位在預(yù)算指標制定上“弄虛作假”現(xiàn)象的發(fā)生。還需要注意的一點是，如果內(nèi)部審計可能缺乏獨立性，就有必要聘請注冊會計師進行預(yù)算審計，也即外向型管理審計。

2.3 采用“聯(lián)合確定基數(shù)法”

以“聯(lián)合確定基數(shù)法”確定企業(yè)的預(yù)算目標分權(quán)式預(yù)算的編制是企業(yè)內(nèi)部上下級之間在確定預(yù)算目標時不斷博弈的一個過程。上級的優(yōu)勢是擁有提出規(guī)則的先發(fā)優(yōu)勢，但其劣勢是擁有的信息遠不如下級，上級總是希望把預(yù)算基數(shù)定得高一些，而下級則總是盡量壓低預(yù)算基數(shù)，在上下級的信息不對稱的博弈中，如何把企業(yè)的長遠目標和預(yù)算執(zhí)行者的部門或個人利益結(jié)合起來，“聯(lián)合確定基數(shù)法”為協(xié)調(diào)這種矛盾提出了一種創(chuàng)新方法?！奥?lián)合確定基數(shù)法”是對“真實誘導(dǎo)預(yù)算法”在國內(nèi)運用所作的修正，它要求企業(yè)下屬部門排除預(yù)算滯后因素，以編制正確的預(yù)算。對于預(yù)算目標過低，輕易完成預(yù)算目標的管理者，給予懲罰，對于在正常的目標額以上完成的管理者，為促使其取得更好的成績，對其實施獎勵。該方法的基本思路是，先由上級管理人員提出一個基本要求數(shù)，然后再由基層人員自己報出一個數(shù)，將兩者進行平均，確定一個合同基數(shù)，到年終時根據(jù)實際完成數(shù)，計算超基數(shù)的獎勵和少報數(shù)的罰款。在確定超基數(shù)的獎勵和少報懲罰的系數(shù)時一般要滿足下列條件:“超基數(shù)獎勵系數(shù)>少報懲罰系數(shù)>0.5超基數(shù)獎勵系數(shù)?！币簿褪钦f下級自報的數(shù)越接近實際能力，獎勵越多，越低于實際能力，獎勵越少或懲罰越多。利用“聯(lián)合確定基數(shù)法”，既可以合理制定企業(yè)預(yù)算目標，有效抑制下級編制的預(yù)算過于松弛的現(xiàn)象，又可以避免績效評估給預(yù)算執(zhí)行者造成的壓力，使企業(yè)的預(yù)算管理達到最優(yōu)的效果。

篇5

一、全面預(yù)算管理及風險控制的含義和特點

全面預(yù)算管理主要說的是在企業(yè)內(nèi)部進行的與業(yè)務(wù)存續(xù)等有關(guān)的資金投入、運營狀況以及財務(wù)支出狀況等的調(diào)節(jié)管理以及規(guī)章條列的制定。該項管理活動關(guān)系著企業(yè)運營的方方面面，與每一個環(huán)節(jié)都有關(guān)，具有全局性的調(diào)控與領(lǐng)導(dǎo)力。

全面預(yù)算管理具有全面性、協(xié)調(diào)性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性等特點。表現(xiàn)為全過程全方位的預(yù)算管理。

風險調(diào)控說的是負責這項工作的人員利用各種不同的手段，通過不同的渠道控制風險的出現(xiàn)，或者是盡量降低出現(xiàn)風險的機率，以避免利益損失的發(fā)生或者是減少利益損失。

風險調(diào)控制有四個最基本的方式，它們分別是：風險轉(zhuǎn)移與風險回避、損失調(diào)制與風險保留。

二、利用全面預(yù)算管理控制風險的可行性

全面預(yù)算管理是一種兼具控制、激勵、評價等功能的綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機制，是能把內(nèi)部控制、風險管理、激勵機制等關(guān)鍵問題融合于一個體系中的管理控制方法。

1.全面預(yù)算管理與風險控制目標一致

想要保證企業(yè)計劃方案的正常實施，就必須做到。第一，按照當下企業(yè)運營規(guī)章條列的規(guī)定，企業(yè)的運營總是為了實現(xiàn)利益的最大化。第二，預(yù)算管理工作本來就具備預(yù)估、調(diào)控的功能，該項體系的形成為公司發(fā)展提供優(yōu)良的資源調(diào)配方案，促進公司運營目標的實現(xiàn)。

2.全面預(yù)算管理本身就是一種風險控制體系

全面預(yù)算管理必須依托于市場預(yù)測，這種市場導(dǎo)向性決定了全面預(yù)算管理是反風險的，而且這種防止風險出現(xiàn)的體系在千變?nèi)f化的經(jīng)濟世界中能夠做到以變化控制變化。所以，我們能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理看作是調(diào)控風險的一個內(nèi)部體制。

三、利用全面預(yù)算管理控制風險的必要性

經(jīng)濟環(huán)境中，將全面預(yù)算管理與風險控制有機的結(jié)合在一起不僅能保住市場機會，還可以有力的進行風險規(guī)避。

1.通過預(yù)算能夠明確風險控制目標和風險承受能力

企業(yè)預(yù)算的進行，需要通過“戰(zhàn)略計劃、運營期望、預(yù)算”這幾個步驟，如果不這樣，那么最后確定下來的預(yù)算方案就會與實際想脫離，缺乏客觀可行性。為了保證風險調(diào)控各個層面與各個環(huán)節(jié)之間的完美銜接，管理者需要從不一樣的調(diào)控視角出發(fā)確定調(diào)控方法。

全面預(yù)算管理在一個層面上市要對公司運營目標做一個數(shù)據(jù)性的詳細分析，這項工作的好處是可以對企業(yè)運營過程中的阻擋因素進行提早預(yù)防。

2.通過預(yù)算能夠有效落實風險監(jiān)控點和具體責任人

公司內(nèi)部可以以書面的形式將各個負責人，各個管理部門以及生產(chǎn)部門之間的領(lǐng)導(dǎo)與服從關(guān)系，互相支配配合關(guān)系明確下來。預(yù)算劃分的目標就是要實現(xiàn)公司運營過程中各個生產(chǎn)部門責任與義務(wù)的明確劃分。

3.通過預(yù)算考評制度能夠有效激勵員工控制風險

將全面的預(yù)算管理與績效管理科學地聯(lián)系在一起，能夠為企業(yè)在運營過程中對各個支部以及每一個工作人員的考評提供一個有效科學的參考標準。將經(jīng)營狀況的考評以及每一個工作者和公司之間義務(wù)與權(quán)力相互統(tǒng)一結(jié)合，能夠最大程度地調(diào)動公司員工的工作熱情和創(chuàng)新精神。

四、風險控制為導(dǎo)向的預(yù)算組織機構(gòu)設(shè)置、預(yù)算的編制、控制及評價

1.風險控制為導(dǎo)向的預(yù)算組織體系

實施全面預(yù)算管理，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標，必須要有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機構(gòu)、預(yù)算管理的組織機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。

2.風險控制為導(dǎo)向的預(yù)算編制

在預(yù)算方案的制定中，預(yù)算措施的挑選對預(yù)算方案的有效性起著巨大的影響。風險調(diào)控導(dǎo)向下的預(yù)算方案制定措施，一般有：定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項目預(yù)算法及作業(yè)預(yù)算法等。

3.風險控制為導(dǎo)向的預(yù)算控制

預(yù)算調(diào)控是風險調(diào)控的關(guān)鍵部分，企業(yè)預(yù)算控制體系包含三個要素

（1）預(yù)算執(zhí)行控制。在全面預(yù)算編制好并且下發(fā)以后，公司的一切經(jīng)濟活動都應(yīng)該以此作為標準，每一個管理層都要遵循預(yù)算條列。

（2）預(yù)算調(diào)整控制。該體系主要是應(yīng)對那些不可抗因素引起的無法實施的預(yù)算條列進行有效調(diào)整。

（3）預(yù)算反饋控制。其實就是對預(yù)算方案執(zhí)行者的工作進行監(jiān)督評價的體系。

4.風險控制為導(dǎo)向的預(yù)算評價

預(yù)算評價在全面預(yù)算管理循環(huán)中，處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要涉及到兩個方面：

（1）以風險為基礎(chǔ)的預(yù)算評價作用。公司確定預(yù)算目標以后，該項目標就是公司所有經(jīng)濟活動的關(guān)鍵部分。

（2）以風險為基礎(chǔ)的預(yù)算差異研究。既往的差異研究是在成本、獲得等指標上來進行的，不具備風險等其他關(guān)鍵性運營指標的研究，所以預(yù)算差異的反饋信息總是存在誤差。通過風險控制為導(dǎo)向進行預(yù)算過程中差異分析，可更全面的反饋預(yù)算執(zhí)行過程中的信息。

五、結(jié)論

隨著經(jīng)濟全球化的日益加快，企業(yè)面臨的競爭和挑戰(zhàn)將更為嚴峻。在高度信息化的現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營風險直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。本文對企業(yè)風險控制以及全面預(yù)算管理進行了研究，分析了風險控制與全面預(yù)算管理相結(jié)合的可行性與必要性，總結(jié)出了如何構(gòu)建以風險控制為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。得出以下結(jié)論：

（1）由于全面預(yù)算管理與風險控制目標一致，并且全面預(yù)算管理本身就是一種風險控制體系，因此利用全面預(yù)算管理控制風險具有可行性。

（2）全面預(yù)算管理能夠明確風險控制目標和風險承受能力，通過預(yù)算能夠有效落實風險監(jiān)控點和具體責任人，預(yù)算考評制度能夠有效激勵員工控制風險，全面預(yù)算能夠?qū)崟r監(jiān)測風險運行狀態(tài)，因此利用全面預(yù)算管理控制風險具有必要性。

篇6

[ 關(guān)鍵詞 ] 銀行 風險管理 會計核算 區(qū)別 聯(lián)系

一、銀行風險管理與會計核算的主要區(qū)別

1.從內(nèi)容范圍的角度來看

風險管理,是指如何在一個肯定有風險的環(huán)境里把風險減至最低的管理過程。也就是說,風險管理是針對風險實施的管理,且僅僅針對風險實施。在當前市場瞬息萬變、經(jīng)濟行為復(fù)雜繁冗的現(xiàn)代經(jīng)濟社會中,為了應(yīng)對組織中已經(jīng)存在的風險或者潛在的風險,風險管理已經(jīng)發(fā)展為一個獨立的領(lǐng)域,它擁有專業(yè)化、系統(tǒng)化的技術(shù)方法。風險管理的內(nèi)容主要有以下方面:

第一,管理經(jīng)濟事項中蘊含的風險,此經(jīng)濟事項涉及價值變動;

第二,管理內(nèi)部運營、操作等等行為之中所蘊含的風險,這些行為沒有對資金變動、價值轉(zhuǎn)移直接進行涉及。

所謂會計核算,直接核算對象是在銀行經(jīng)營中的經(jīng)濟活動,這些經(jīng)濟活動涉及到資金轉(zhuǎn)移或價值變動。然而,會計核算只能反映和記錄資金或價值的變動情況(以會計主體、貨幣計量等假設(shè)為前提),即會計核算無法體現(xiàn)出一些內(nèi)部管理和操作行為,這些管理和操作行為對資金和價值變動沒有涉及到,也無法體現(xiàn)出那些沒有涉及到資金和價值變動的外部經(jīng)營環(huán)境和風險的變化。

2.從側(cè)重點的角度來看

風險,是指某一特定危險情況發(fā)生的可能性和后果的組合,也就是說不確定性。那么我們可以認為風險管理就是控制與管理不確定性。從這一角度來看,預(yù)測是風險管理的側(cè)重點,它側(cè)重于以以往的經(jīng)驗和歷史規(guī)律為依據(jù),將未來的不確定因素及其影響控制在能夠接受的范圍內(nèi)。

會計核算,通常是確認、計量和報告已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)確定的事項,從而使盈余的操作被避免,對于那些發(fā)生的可能性很大的并且能夠可靠估計的未來事項才會基于審慎考慮將之納入會計核算范疇,它側(cè)重于對歷史的管理。

3.從要求的角度來看

第一、約束依據(jù)與處理規(guī)則方面

對會計核算而言,必須遵循統(tǒng)一會計準則和會計制度等規(guī)定,相關(guān)確認、計量與報告都必須在既定規(guī)則下進行。對風險管理而言,雖然也需要遵循巴塞爾新資本協(xié)議等境內(nèi)外監(jiān)管規(guī)定,但這些規(guī)定都側(cè)重于敦促銀行采用先進的風險管理方法與技術(shù),規(guī)定基本的風險管理指標,但對于各家銀行具體的風險管理制度、策略和措施,則往往不會做統(tǒng)一和過于細化的要求,銀行完全可以根據(jù)自身面臨的風險狀況,選擇適用的風險管理方法及對策。

第二、個體差異的處理方面

基于可比性要求,對同一類型企業(yè),會計核算必須采取一致、可比的方法與口徑,不允許差異化處理。但在風險管理方面,對不同銀行管理水平和風險狀況的差異,以及由此引起的風險管理技術(shù)方法與指標權(quán)重等的不同,都必需承認和重視。例如相對Basel I而言,Basel II的一個重要變化就是對信用風險增加了內(nèi)部評級等計量模型與方法,而內(nèi)部評級的核心理念即在于承認并體現(xiàn)不同銀行在風險管理上的差異,進而在資本要求上有所不同。

二、風險管理與會計核算的聯(lián)系

1.會計核算對風險管理的影響

第一,促進銀行加深和推廣風險管理理念

會計核算尤其是新準則規(guī)范下的會計核算,特別關(guān)注會計主體的風險管理和內(nèi)部控制,許多核算要求都融和了風險管理的內(nèi)容。例如,新準則對于金融資產(chǎn)的分類與計量,不再按持有時間長短,而改按持有目的和意圖劃分,很大程度上體現(xiàn)了風險管理的內(nèi)容與需要。在金融資產(chǎn)或金融負債初始確認時,若將其指定為“以公允價值計量且變動計入當期損益”類別,一種情況就是“風險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該資產(chǎn)或負債組合以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告”。此時金融資產(chǎn)或負債的分類依據(jù)就是銀行等主體內(nèi)部的風險管理記錄。

第二,會計核算信息變化影響銀行的風險管理指標

會計核算信息是銀行各類管理活動的數(shù)據(jù)來源,核算方法及最終數(shù)據(jù)結(jié)果都將直接影響銀行的各類風險管理指標。例如,根據(jù)新準則要求,衍生金融工具采用公允價值計量,并由表外納入表內(nèi)核算;金融工具只有在全部或部分符合終止確認條件時才能從表內(nèi)轉(zhuǎn)出;可供出售金融資產(chǎn)的公允價值波動應(yīng)計入銀行的所有者權(quán)益。這些因素都將引起銀行的風險資產(chǎn)或資本規(guī)模發(fā)生增減變化,從而對資本充足率等風險指標產(chǎn)生影響。

2.風險管理實踐對會計核算的影響

第一,風險管理實踐使規(guī)范化的會計核算成為可能

如前所述,會計核算立足于及時、準確反映銀行的真實價值,只有依靠科學適當?shù)娘L險管理技術(shù),以及精細化的經(jīng)營管理數(shù)據(jù),才能將銀行經(jīng)營過程中的各類風險及其影響如實、完整地反映出來。例如,對于資產(chǎn)公允價值計量及其減值準備的計提,很多情況下需要在全面考慮內(nèi)外部風險因素的基礎(chǔ)上,通過構(gòu)建估值與風險計量模型等方法獲得。

第二,風險管理實踐推動會計核算創(chuàng)新

隨著國內(nèi)外風險管理實踐的發(fā)展,風險管理理念與技術(shù)不斷得以改進、完善,很多內(nèi)容在會計實務(wù)中得以應(yīng)用,從而推動和影響著會計核算方法的創(chuàng)新。例如,在國際市場不斷開放和相互影響,市場變動逐漸頻繁,銀行經(jīng)營面臨不確定性日益增大等情況下,采用公允價值或市價進行計量與估值,有利于如實體現(xiàn)銀行的真實風險與價值,因而公允價值或市價在風險管理實踐中得以較多應(yīng)用。隨著投資者對會計信息相關(guān)性要求的提高,會計核算也逐漸摒棄了單一的歷史成本計量模式,將更能真實反映企業(yè)風險與價值的公允價值、現(xiàn)值等吸收進來。此外,會計核算對實際利率法的采用,運用遷徙模型法和現(xiàn)金流折現(xiàn)法計算貸款減值準備等,很大程度上都借鑒了風險管理實務(wù)中的技術(shù)方法。

參考文獻:

[1] 魯紅宇 宋瓊:商業(yè)銀行風險管理淺談 [J]. 大眾商務(wù),2009,(20)

篇7

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證監(jiān)會會同財政部制定的《證券交易所風險基金管理暫行辦法》（以下簡稱“甲辦法”）和《證券結(jié)算風險基金管理暫行辦法》（以下簡稱“乙辦法”）已經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

甲辦法第三條第（四）項、乙辦法第三條第（三）項自本通知印發(fā)之日起執(zhí)行；甲辦法第三條第（一）、（二）、（三）、（五）項及乙辦法第三條第（一）、（四）項自二年七月一日起逐月預(yù)提，年終一次性劃撥；乙辦法第三條第（二）項自二年七月一日起，由結(jié)算會員逐日交納，交易所年終一次性劃入風險基金帳戶。

自本通知下發(fā)之日起十五日內(nèi)，請你們將本辦法中要求會員履行交納義務(wù)的相關(guān)事項通知會員。通知中應(yīng)明確規(guī)定，會員交納的風險基金不得轉(zhuǎn)嫁給投資者。同時，應(yīng)當在指定報刊上配發(fā)簡要新聞稿。下發(fā)會員的通知及配發(fā)的新聞稿應(yīng)事先報中國證監(jiān)會備案。在具體操作過程中遇到重大問題，要及時向中國證監(jiān)會報告。

證券交易所風險基金管理暫行辦法第一條  為保障證券交易系統(tǒng)的安全運轉(zhuǎn)，妥善管理和使用證券交易所風險基金，根據(jù)《中華人民共和國證券法》第一百一十一條、一百一十二條規(guī)定，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱證券交易所風險基金（以下簡稱“本基金”）是指用于彌補證券交易所重大經(jīng)濟損失，防范與證券交易所業(yè)務(wù)活動有關(guān)的重大風險事故，以保證證券交易活動正常進行而設(shè)立的專項基金。

第三條  本基金來源：

（一）按證券交易所收取交易經(jīng)手費的百分之二十提取，作為風險基金單獨列帳；

（二）按證券交易所收取席位年費的百分之十提取，作為風險基金單獨列帳；

（三）按證券交易所收取會員費百分之十的比例一次性提取，作為風險基金單獨列帳；

（四）按本辦法施行之日新股申購凍結(jié)資金利差帳面余額的百分之十五，一次性提取；

（五）對違規(guī)會員的罰款、罰息收入。

第四條  每一個財政年度終了，本基金凈資產(chǎn)達到或超過十億元后，下一年度不再根據(jù)本辦法第三條第（一）、（二）項提取資金。

第五條  每一個財政年度終了，本基金凈資產(chǎn)不足十億元，下一年度應(yīng)按本辦法第三條第（一）、（二）項規(guī)定繼續(xù)提取資金。

第六條  中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“證監(jiān)會”）會同財政部可以根據(jù)市場風險情況，適當調(diào)整本基金規(guī)模、資金提取和交納方式、比例。

第七條  本基金由證券交易所理事會管理。理事會應(yīng)當指定機構(gòu)，負責本基金的日常管理和使用。

第八條  本基金應(yīng)當以專戶方式全部存入國有商業(yè)銀行，存款利息全部轉(zhuǎn)入基金專戶。

第九條  本基金資產(chǎn)與證券交易所資產(chǎn)分開列帳。本基金應(yīng)當下設(shè)分類帳，分別記錄按本辦法第三條各項所形成的本基金資產(chǎn)、利息收入及對應(yīng)的資產(chǎn)本息使用情況。

第十條  本基金最低支付限額2000萬元。證券交易所動用本基金時，必須報經(jīng)證監(jiān)會商財政部后批準。

第十一條  按本辦法第三條第（四）項所提取的資金，應(yīng)當在該條其他項資金支付完畢后才能動用。

第十二條  證券交易所應(yīng)當按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立和完善業(yè)務(wù)規(guī)則、內(nèi)部管理制度及會員監(jiān)管制度，最大限度地避免風險事故發(fā)生。

第十三條  動用本基金后，證券交易所應(yīng)當向有關(guān)責任方追償，追償款轉(zhuǎn)入本基金；同時，應(yīng)及時修訂和完善業(yè)務(wù)規(guī)則、內(nèi)部管理制度及會員監(jiān)管制度。

第十四條  經(jīng)證監(jiān)會批準，本基金作相應(yīng)變更、清算時，由證監(jiān)會會同財政部另行決定本基金剩余資產(chǎn)中應(yīng)當上交財政和退還有關(guān)出資人的比例和數(shù)額。

第十五條  本基金的財務(wù)核算與管理辦法由財政部制定。

第十六條  本辦法由證監(jiān)會負責解釋。

第十七條  本辦法自頒布之日起施行。

證券結(jié)算風險基金管理暫行辦法第一條  為了防范和化解證券市場風險，保障證券登記結(jié)算系統(tǒng)安全運行，妥善管理和使用證券結(jié)算風險基金，根據(jù)《中華人民共和國證券法》第一百五十四條、一百五十五條規(guī)定，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱證券結(jié)算風險基金（以下簡稱“本基金”）是指用于彌補證券登記結(jié)算公司（以下簡稱“登記公司”）因技術(shù)故障、操作失誤、不可抗力導(dǎo)致的重大經(jīng)濟損失，以及防范與證券結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)的重大風險事故而設(shè)立的專項基金。

第三條  本基金來源：

（一）按登記公司業(yè)務(wù)收入、收益的百分之二十分別提?。?/p>

（二）結(jié)算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨和回購成交金額的十萬分之一逐日交納；

（三）按本辦法施行之日新股申購凍結(jié)資金利差帳面余額的百分之三十，一次性提??；

（四）對違規(guī)結(jié)算會員的罰款、罰息收入；

（五）中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“證監(jiān)會”）和財政部規(guī)定的其他來源。

第四條  每一財政年度終了，本基金凈資產(chǎn)達到或超過三十億元后，下一年度不再根據(jù)本辦法第三條第（一）項規(guī)定提取資金，結(jié)算會員不再根據(jù)本辦法第三條第（二）項規(guī)定交納，但每個結(jié)算會員加入結(jié)算系統(tǒng)后按本辦法第三條第（二）項交納資金的時間不得少于一年。

第五條  每個財政年度終了，本基金凈資產(chǎn)不足三十億元，下一年度應(yīng)按本辦法第三條第（一）項規(guī)定繼續(xù)提取資金，結(jié)算會員應(yīng)按本辦法第三條第（二）項規(guī)定繼續(xù)交納。

第六條  證監(jiān)會會同財政部可以根據(jù)市場風險情況，適當調(diào)整本基金規(guī)模、資金提取和交納方式、比例。

第七條  登記公司應(yīng)當指定機構(gòu)，負責本基金的日常管理和使用。

第八條  本基金應(yīng)當以專戶方式全部存入國有商業(yè)銀行，存款利息全部轉(zhuǎn)入基金專戶。

第九條  本基金資產(chǎn)與登記公司資產(chǎn)分開列帳。本基金應(yīng)當下設(shè)分類帳，分別記錄按本辦法第三條各項所形成的本基金資產(chǎn)、利息收入及對應(yīng)的資產(chǎn)本息使用情況。

第十條  本基金最低支付限額2000萬元。登記公司動用本基金時，必須報經(jīng)證監(jiān)會商財政部后批準。

第十一條  因結(jié)算會員違約導(dǎo)致出現(xiàn)第二條所列情形時，應(yīng)當按以下次序動用本基金：

（一）違約結(jié)算會員按本辦法第三條第（二）項所交納的資金；

（二）其他結(jié)算會員按本辦法第三條第（二）項所交納的資金；

（三）本辦法第三條第（一）、（四）、（五）項所提取的資金；

（四）本辦法第三條第（三）項所提取的資金。

第十二條  登記公司應(yīng)當按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立和完善業(yè)務(wù)規(guī)則、內(nèi)部管理制度及結(jié)算會員監(jiān)管制度，最大限度地避免風險事故發(fā)生。

第十三條  動用本基金后，登記公司應(yīng)當向有關(guān)責任方追償，追償款轉(zhuǎn)入本基金；同時，應(yīng)及時修訂和完善業(yè)務(wù)規(guī)則、內(nèi)部管理制度及結(jié)算會員監(jiān)管制度。

第十四條  經(jīng)證監(jiān)會批準，本基金作相應(yīng)變更、清算時，由證監(jiān)會會同財政部另行決定本基金剩余資產(chǎn)中應(yīng)當上交財政和退還有關(guān)出資人的比例和數(shù)額。

第十五條  本基金的財務(wù)核算與管理辦法由財政部制定。

篇8

2013年是鐵路運輸行業(yè)發(fā)生關(guān)鍵轉(zhuǎn)變的一年，在通過改革引入市場競爭、提升工作效益的同時，也使得鐵路運輸企業(yè)面臨著更多方面的風險，其中財務(wù)風險正是不容忽視的組成部分之一。具體說來，財務(wù)風險的成因可歸為以下3個主要方面。1.外部環(huán)境變動導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理活動的多元化。從運輸對象的角度分析，鐵路運輸企業(yè)主要針的是大宗的貨物集散，隨著改革開放進程的逐漸深化，企業(yè)所涉及到的業(yè)務(wù)愈來愈多元化與國際化，使財務(wù)決策中面臨著更多的不確定因素，如領(lǐng)域經(jīng)濟變動、法律政策、市場信息、資源等，這些外部因素給決策增加了困難，易于出現(xiàn)失誤的情況，成為財務(wù)風險出現(xiàn)的一個重要原因。2.財務(wù)管理本身的復(fù)雜性導(dǎo)致其風險度加大。從企業(yè)內(nèi)部分析風險成因，財務(wù)管理本身的特性成為風險加大的另一誘因。具體說來，財務(wù)管理的對象包括企業(yè)的所有經(jīng)營項目的收支狀況和現(xiàn)金流情況，對項目進行事先規(guī)劃、事中監(jiān)督和事后匯總管理。隨著鐵路運輸企業(yè)投資的多元化，運輸、集散的貨物從數(shù)量到種類均有所變動，給財務(wù)管理增加了復(fù)雜度與管理難度。在多元化投資建路機制下，要求權(quán)責劃分更加細致，將經(jīng)濟關(guān)系徹底理清，并做到依法合規(guī)操作，以保證鐵路資金的籌集、組織、調(diào)撥及新建合資鐵路委托經(jīng)營管理的有序進行，以免因財務(wù)管理復(fù)雜程度加大而造成管理風險急劇增加。3.風險管理意識薄弱。從認識角度分析，增大風險發(fā)生幾率的一個重要因素在于鐵路運輸企業(yè)管理層的意識沒能根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化做出及時調(diào)整。部分管理人員尚未形成足夠的憂患意識，對風險的理解過于狹隘，沒有將風險與預(yù)算管理融入到日常管理之中。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能從全局的角度考慮預(yù)算管理的重要性，將其僅僅視作財務(wù)部門的工作，而沒有建立專門的管理機構(gòu)。這樣就造成了企業(yè)內(nèi)部缺乏足夠的風險預(yù)防與應(yīng)對機制，財務(wù)管理的安全性無法得到充分保障。另外，機構(gòu)內(nèi)部的協(xié)調(diào)與配合工作對于財務(wù)風險的防控也起著重要作用，若各業(yè)務(wù)部門未能充分配合預(yù)算編制工作，或沒有提供詳實的資料，就可能導(dǎo)致預(yù)算與業(yè)務(wù)實際相脫離，預(yù)算工作內(nèi)部控制管理的職能沒有得到充分的發(fā)揮。

二、應(yīng)對財務(wù)風險的根本對策

1.利用預(yù)算管理來構(gòu)建風險控制體系。全面預(yù)算管理在市場化的條件下尤其適用，它遵循市場需求的導(dǎo)向，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行現(xiàn)實規(guī)劃。具體說來，其作用表現(xiàn)在：1.1將企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理目標具體化。在設(shè)定長遠的戰(zhàn)略目標前提下，根據(jù)內(nèi)外環(huán)境科學分析的結(jié)果來設(shè)置預(yù)算管理的短期規(guī)劃，可以充分考察單筆大額支出的合理性，有助于協(xié)調(diào)資金管理目標與企業(yè)戰(zhàn)略管理目標的關(guān)系，防止因兩目標不一致而給企業(yè)經(jīng)營帶來不穩(wěn)定因素。除此之外，預(yù)算管理的程序化時效化也有利于企業(yè)內(nèi)部文化的形成與經(jīng)營理念的調(diào)整。1.2提升預(yù)算控制科學性?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的多元化與對象的廣泛性決定了其總是受到多方面因素的影響，若未能很好的應(yīng)對這些新出現(xiàn)的影響因素，就會導(dǎo)致管理的無序化，即風險的出現(xiàn)。強化預(yù)算控制的科學性雖不能完全消除經(jīng)營的風險，但是通過科學控制可以降低無序化水平，從而是實現(xiàn)對運營成本的控制，將風險發(fā)生時作用的范圍進行壓縮。另外，結(jié)構(gòu)化的預(yù)算控制也有助于企業(yè)發(fā)展的有序性和內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)性。2.鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理的實現(xiàn)思路。2.1注重全面預(yù)算與責任預(yù)算之間的關(guān)系。預(yù)算管理是一個系統(tǒng)的、多因素的、動態(tài)的管理機制，它包括企業(yè)內(nèi)外之間的多元化經(jīng)營行為。具體到運輸企業(yè)中，尤其需要注意其責任預(yù)算和全面預(yù)算二者的相互關(guān)系，保證預(yù)算與企業(yè)整體各個部門進行掛鉤，做到具體化、細致化，進而通過以全面預(yù)算為主體的方式對各部門的預(yù)算進行下達，使得整體的預(yù)算體系得以落實并更加高效。2.2將預(yù)算納入到運輸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中。僅僅將預(yù)算管理作為一種管理的手段是不可能發(fā)揮其最大功效的，務(wù)必將其納入到整體的戰(zhàn)略規(guī)劃中，鐵路運輸企業(yè)的管理才能高效進行。為此，必須制定可操作性高的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，將預(yù)算以資源分配的方式納入到運輸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中進行計劃和規(guī)范，是保證戰(zhàn)略科學化、企業(yè)管理細致化的必經(jīng)之路。2.3保證人本管理內(nèi)涵得以實施利用。通過預(yù)算管理來降低風險時也應(yīng)注意人本管理的內(nèi)涵得以實現(xiàn)，編制預(yù)算時宏觀規(guī)劃與微觀把握雙管齊下，注意細化環(huán)節(jié)設(shè)置，將預(yù)算與風險控制的任務(wù)落實到個人。對于基層部門要尤其注意預(yù)算工作的“以人為本”，保證預(yù)算編制合理性的同時考慮可行性，防止過于死板的預(yù)算限制了員工積極性的發(fā)揮，以期達到預(yù)算執(zhí)行主動、順暢和管理效果突出兩個目的。從根本上降低財務(wù)管理的風險系數(shù)。

三、鐵路運輸企業(yè)預(yù)算風險的控制

1.控制編制。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算制度對財務(wù)管理風險進行掌控的時候，要對其編制程序進行強化，確定參考根據(jù)、程序和手段，同時對其內(nèi)容給予合理的調(diào)整，防止預(yù)算中發(fā)生指標性偏差。應(yīng)用基數(shù)增減算法進行編制時，務(wù)必對上一年度相關(guān)信息進行準確、客觀的分析，對超出預(yù)算的特殊情況進行重點分析，進而保證分析的系統(tǒng)性，在此基礎(chǔ)上，對本年度能夠預(yù)見的發(fā)展方向和形式進行分析，獲得更加全面的預(yù)算。2.控制執(zhí)行風險。在預(yù)算編制合理的前提下，執(zhí)行的效果直接關(guān)系到風險的控制情況，有必要通過逐級實施預(yù)算管理來對工作展開情況加以調(diào)控。妥善設(shè)置預(yù)算制度與執(zhí)行策略，盡可能合理的分解預(yù)算目標，將任務(wù)落實到基層崗位與員工個人，使每個環(huán)節(jié)都特定的員工負責，實現(xiàn)權(quán)責清晰。實現(xiàn)預(yù)算工作過程管理，做好事前規(guī)劃與事中、事后的監(jiān)測調(diào)節(jié)工作，防止管理漏洞的發(fā)生。3.預(yù)算與考核掛鉤。目前幾乎所有的公司都建立了績效考核制度，鐵路運輸公司也不例外。把預(yù)算與考核內(nèi)容結(jié)合起來，有利于管理層確立憂患意識，同時可以促使基層員工在日常工作中執(zhí)行預(yù)算的要求。通過定期的反饋，可對預(yù)算工作執(zhí)行效果進行總結(jié)，提高預(yù)算工作的執(zhí)行力度，同時，反饋的數(shù)據(jù)也便于財務(wù)管理部門調(diào)整編制計劃，使下一期的預(yù)算更加合理可行。

四、結(jié)語

篇9

（一）內(nèi)部分析

從企業(yè)內(nèi)部分析來看，企業(yè)采購的會計風險主要有預(yù)算風險、計劃風險和驗收庫存風險。采購預(yù)算的制定一旦缺乏科學性、精確性，那么企業(yè)采購就會有嚴重的預(yù)算風險；企業(yè)采購之前需要制定采購計劃，對于采購計劃來說，只要有計劃就有存在偏差的可能，對于采購計劃所定的采購目標也存在偏離風險，不切實際的采購目標將會造成盲目采購的計劃風險；驗收風險主要體現(xiàn)在驗收數(shù)量以及質(zhì)量方面，同時產(chǎn)品規(guī)格與規(guī)定是否相符都屬于企業(yè)驗收風險。由于企業(yè)根據(jù)供應(yīng)生產(chǎn)需求進行庫存管理，庫存管理直接影響企業(yè)生產(chǎn)并伴隨著短缺風險與儲存風險。

（二）外部分析

從企業(yè)外部分析來看，企業(yè)采購的會計風險主要有供應(yīng)商風險、價格風險和收付風險。企業(yè)采購的供應(yīng)商風險主要表現(xiàn)在供應(yīng)商選擇和供應(yīng)的市場情況，企業(yè)實際采購時，將會面臨不同的供應(yīng)商，供應(yīng)商的數(shù)量和運作方式不同、招投標工作、供貨質(zhì)量、供貨價格的合理性以及供貨商的專業(yè)性都是影響企業(yè)采購的重要因素。企業(yè)采購的價格風險表現(xiàn)為：供應(yīng)商定價的不確定性，價格的波動直接影響企業(yè)采購預(yù)算和購置風險；供應(yīng)商的采購政策變化，或者其他外部市場因素導(dǎo)致的政策變化；企業(yè)采購的收付是采購活動的最后階段，不僅需要制定嚴格的操作規(guī)定，同時收付程序是企業(yè)采購支付風險發(fā)生的主要因素，而資金計劃的合理性、匯率的變化、合同的法律性等都會產(chǎn)生一定的收付風險。

二、企業(yè)采購會計控制與預(yù)算管理

（一）企業(yè)采購的會計控制

企業(yè)采購需要從采購的各個環(huán)節(jié)建立有效的會計控制機制，屬于企業(yè)內(nèi)部控制管理的一種手段，也是加強企業(yè)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)采購的會計控制主要有三方面：采購目標控制、采購相關(guān)人員控制和采購收付控制。企業(yè)采購的目標控制，企業(yè)采購的數(shù)量和品種必須要與企業(yè)的生產(chǎn)銷售需要相匹配，企業(yè)采購涉及面廣，除了原材料、商品的數(shù)量規(guī)格和價格等，還包括收付款項、相關(guān)資金與貨物的匹配以及償債的合理性與可靠性的有效控制。企業(yè)采購的內(nèi)部人員控制，企業(yè)采購需要從生產(chǎn)銷售、收付實現(xiàn)以及儲存使用各個方面建立相分離的職務(wù)部門，根據(jù)不同的功能和職能需求建立一系列職務(wù)，包括采購職務(wù)、審批和付款職務(wù)、驗收職務(wù)、存儲管理職務(wù)以及審核付款職務(wù)等。企業(yè)采購的收付控制，企業(yè)采購的各種收付款項的會計控制主要表現(xiàn)為企業(yè)采購收付款項對企業(yè)財務(wù)狀況的影響，不同類型和影響的賬款需要不同的管理手段和方式，同時不同的交易類型也需要不同的會計控制方法。

（二）企業(yè)采購的預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方式，預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營計劃，按照財務(wù)方式進行貨幣量化的管理手段。采購的預(yù)算管理是具體到企業(yè)物資與其他各方面的預(yù)算工作，具有聯(lián)系采購各職能、職務(wù)的作用，同時能夠有效減少企業(yè)財務(wù)風險，為企業(yè)業(yè)績評價提供數(shù)據(jù)依據(jù)，也是企業(yè)未來進行預(yù)測和制定預(yù)算的參考依據(jù)。企業(yè)采購的預(yù)算管理是集采購計劃、控制為一體的全職務(wù)、全方位的系統(tǒng)性采購預(yù)算管理過程。企業(yè)采購的預(yù)算管理主要包括采購預(yù)算管理的制度制定、采購預(yù)算管理與會計控制的協(xié)調(diào)控制等，通過預(yù)算管理的管控，企業(yè)采購的各個職務(wù)部分才能實現(xiàn)合理的人財物匹配，并優(yōu)化資源配置，將不同采購職務(wù)部分與相關(guān)責任進行具體落實，實現(xiàn)階段性的統(tǒng)計和追蹤考核。通過采購的預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)有效的企業(yè)采購管控。

（三）企業(yè)采購會計控制與預(yù)算管理的關(guān)系

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種方法，也就是說預(yù)算管理是會計控制的一種手段，也是會計控制不可缺少的管理環(huán)節(jié)。因此，預(yù)算管理與會計控制存在一定的區(qū)別也有著密切的聯(lián)系。一方面，預(yù)算管理與會計控制都是企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理的方法，可以共同完善企業(yè)內(nèi)部采購監(jiān)督管理體系，二者在內(nèi)部控制的大環(huán)境下有著共同的企業(yè)目標；另一方面，預(yù)算管理與會計控制互相影響、互為前提。會計控制是實現(xiàn)預(yù)算管理的有效過程，能夠加強企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行能力；預(yù)算管理能夠根據(jù)具體的采購業(yè)務(wù)能夠發(fā)揮企業(yè)采購的會計控制作用，落實會計控制管理，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標?？傊瑫嬁刂频哪康木褪羌訌娖髽I(yè)預(yù)算管理，預(yù)算管理同樣是企業(yè)會計控制的有效手段。

三、企業(yè)采購會計控制與預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏完善的企業(yè)采購會計控制與預(yù)算管理體系

企業(yè)采購會計控制與預(yù)算管理體系的建立需要考慮企業(yè)采購的方方面面，各個內(nèi)部采購流程以及管控的職務(wù)分離情況等，在現(xiàn)實中，企業(yè)普遍存在內(nèi)部管控基礎(chǔ)缺失或采購管控體系基礎(chǔ)薄弱的問題。這也是我國企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度不完善的原因造成的，因此，企業(yè)采購缺乏完善的會計控制和預(yù)算管理體系。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏對企業(yè)采購的溝通與協(xié)調(diào)

企業(yè)采購的管控需要將會計控制與預(yù)算管理進行有效的結(jié)合，這在無形之中增加了會計控制與預(yù)算管理各職務(wù)以及職能部門之間的溝通難度，而企業(yè)采購相關(guān)的部門之間以及各職能職務(wù)之間缺乏良好的溝通，也難以協(xié)調(diào)不同部門和職務(wù)之間的管控沖突，因此，企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的內(nèi)部采購溝通與協(xié)調(diào)。

（三）企業(yè)采購的會計控制與管理意識薄弱

企業(yè)采購的管控工作時常會被管理者忽略，而采購的會計控制與預(yù)算管理的重要性也被企業(yè)忽視，這都造成了企業(yè)采購預(yù)算和管控的不規(guī)范，因此，企業(yè)對采購管控的意識薄弱是企業(yè)難以建立有效采購會計控制與預(yù)算管理的直接原因。

四、措施建議

（一）完善企業(yè)采購會計控制與預(yù)算管理體系

完善企業(yè)采購會計控制與預(yù)算管理體系是完善企業(yè)采購計劃的基礎(chǔ)條件，而完善企業(yè)采購的管控機制需要根據(jù)企業(yè)具體的實際情況來制定與完善，一方面，需要清楚了解企業(yè)所處行業(yè)以及采購所面臨的會計風險，只有根據(jù)具體的企業(yè)采購情況才能很好的完善相關(guān)采購管控體系；另一方面，需要清楚企業(yè)采購內(nèi)部管控存在的缺陷，這是完善企業(yè)采購管控的直接影響因素。

（二）充分利用企業(yè)采購的財務(wù)控制手段

將采購系統(tǒng)與財務(wù)相關(guān)系統(tǒng)進行對接以實現(xiàn)企業(yè)采購的全過程管理，充分利用財務(wù)控制手段是提高采購管理效率的有效方式。一是事前的預(yù)算管理，基于企業(yè)經(jīng)營預(yù)算做出公司的采購預(yù)算，預(yù)算到部門、具體項目，同時協(xié)同管理者制定采購人員的考核績效，讓采購人員能夠基于預(yù)算通過有競爭力供應(yīng)商的引入或更多開放渠道的采購，實現(xiàn)企業(yè)采購成本的競爭力；二是基于事中的動態(tài)管控，根據(jù)采購業(yè)務(wù)的全過程，進行過程式管控，在合同供應(yīng)商中引入流程合規(guī)性、定價合理性、付款風險的全流程合同審核，實現(xiàn)公司合同成本的競爭力；三是事后的閉環(huán)升級，對采購預(yù)算偏差及時進行分析，提升采購預(yù)算制定的合理性。

（三）建立良好的企業(yè)采購會計控制與預(yù)算管理的溝通體系

企業(yè)采購管控涉及內(nèi)部控制的會計控制與預(yù)算管理的方方面面，其中采購涉及的各職務(wù)、職能部門之間需要建立良好的信息溝通體系，建立良好的企業(yè)采購會計控制與預(yù)算管理的溝通體系才能發(fā)揮企業(yè)采購的管控功能，采購管控的信息化發(fā)展也需要建立良好的信息溝通機制。

（四）加強企業(yè)采購管控的管理意識

篇10

眾所周知事業(yè)單位的預(yù)算管理種類較多，并且可以從廣義和狹義兩個角度來進行分析。例如狹義的事業(yè)單位預(yù)算管理主要是指對于事業(yè)單位的收入和支出的各種資金流動進行有效的處理與核查，并且通過這種處理能夠使事業(yè)單位可以在一定時期內(nèi)平衡事業(yè)單位收支情況并且減少財政赤字出現(xiàn)的可能性。而廣義的事業(yè)單位預(yù)算管理種類則較為豐富，即在廣義范圍內(nèi)財務(wù)風險的種類包括了事業(yè)單位資金管理、事業(yè)單位資產(chǎn)管理、事業(yè)單位其他資金管理等內(nèi)容。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理的強化措施

當前事業(yè)單位預(yù)算管理的進行需要相關(guān)強化措施的有效支持，這主要包括了提升預(yù)算風險意識、有效確保收支平衡、提升事業(yè)單位資產(chǎn)流動性、內(nèi)控制度的有效完善等內(nèi)容。以下是本文對當前事業(yè)單位預(yù)算管理的強化措施進行了分析的細節(jié)。

（一）提升預(yù)算風險意識

提升預(yù)算風險意識是當前事業(yè)單位預(yù)算強化措施的基礎(chǔ)和前提。通常來說強化預(yù)算風險意識并且樹立風險意識與此同時進行正確的評估風險,是現(xiàn)今我國事業(yè)單位建立高效的風險防范機制并且應(yīng)對事業(yè)單位財政風險的基本要素。因此在這一前提下事業(yè)單位的預(yù)算管理人員應(yīng)當注重時刻保持高度的警惕并且不能對于可能存在的收支不平衡問題進行漠視,與此同時還應(yīng)當認清預(yù)算赤字發(fā)生的根源并且不斷尋求最優(yōu)的確保事業(yè)單位收支平衡的辦法,最終做到促進事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，在提升預(yù)算風險意識的過程中事業(yè)單位應(yīng)當對于預(yù)算管理人員進行多元化和全方位的培訓(xùn),從而能夠使預(yù)算管理人員認識到預(yù)算管理并不僅僅是測算編制收入預(yù)算與支出預(yù)算，而需要根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力情況，測算并且編制事業(yè)單位的整體預(yù)算。

（二）有效確保收支平衡

事業(yè)單位的預(yù)算管理應(yīng)當注重收支平衡，并且不得出現(xiàn)赤字預(yù)算。例如事業(yè)單位預(yù)算管理人員為了確保收支平衡的過程中應(yīng)當在預(yù)算編報和審批程序的過程中合理采用“二上、二下”的確定方法。并且應(yīng)當根據(jù)單位的年度事業(yè)計劃來提出相應(yīng)的預(yù)算建議數(shù)。除此之外，在保證收支平衡的過程中，當上級單位傳達的事業(yè)計劃出現(xiàn)較大的變更和調(diào)整時，為了確保本單位收支不會受到事業(yè)計劃變更的較大影響事業(yè)單位預(yù)算管理人員應(yīng)當申請相應(yīng)的非財政補助，從而有效增加事業(yè)單位的財政外收入。需要注意的是。這一申請應(yīng)當上報相應(yīng)的主管部門和財政部門來進行備案，從而促進事業(yè)單位收支平衡的穩(wěn)定性得到有效提升。

（三）提升事業(yè)單位資產(chǎn)流動性

提升事業(yè)單位的資產(chǎn)流動性將會提升事業(yè)單位自身的運營狀況，例如我國許多事業(yè)單位在事業(yè)單位改革過程中都對自身的預(yù)算管理模式進行了改革，而提升自身資產(chǎn)的流動性就是改革的重要內(nèi)容之一。因此在這一前提下為了更好地順應(yīng)我國事業(yè)單位未來的發(fā)展趨勢，可以對于其自身資產(chǎn)流動性進行更加有效的提升，最終促進事業(yè)單位預(yù)算管理整體水平的有效提升。

（四）內(nèi)控制度的有效完善

內(nèi)控制度的有效完善是當前事業(yè)單位預(yù)算管理強化措施的核心內(nèi)容之一。通常來說為了更好地防范事業(yè)單位中可能出現(xiàn)的預(yù)算赤字,事業(yè)單位必須理順單位內(nèi)部的預(yù)算管理關(guān)系并且明確內(nèi)控各部門在預(yù)算管理中的權(quán)力及職責,從而能夠真正做到權(quán)責分明、各負其責。除此之外，在事業(yè)單位預(yù)算管理強化過程中事業(yè)單位應(yīng)當做到統(tǒng)籌兼顧,調(diào)動各方力量共同參與這項重要的工作。從而能夠真正做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一,使事業(yè)單位內(nèi)部的各種預(yù)算關(guān)系清晰明了。另外，事業(yè)單位應(yīng)當注重建立健全自身的預(yù)算內(nèi)部控制制度,并且實行更加全面的預(yù)算管理,從而能夠全方位降低事業(yè)單位運營成本,并且在權(quán)責明確、管理科學的前提下盡快建立和完善的當代事業(yè)單位預(yù)算管理強化制度,從而促進事業(yè)單位預(yù)算管理措施得到進一步的全面強化。

三、結(jié)束語