導(dǎo)語：如何才能寫好一篇預(yù)算執(zhí)行情況分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支預(yù)算在執(zhí)行過程中，常常會出現(xiàn)難以預(yù)料的新情況、新問題，如財(cái)政收入的超收或短收對可用財(cái)力的影響，支出預(yù)算中余缺調(diào)劑等因素，都對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生影響。因此，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行情況必須經(jīng)常檢查分析，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出措施，解決問題。

筆者根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了以下兩種方法：

一是檢查分析，就是運(yùn)用預(yù)算實(shí)績和有關(guān)資料進(jìn)行對比分析。具體說來，檢查分析預(yù)算收支執(zhí)行情況要有全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，不僅要有當(dāng)年本期資料，同時(shí)還要有以往的資料和外地資料。整理匯總后，以本期完成實(shí)績與年度預(yù)算對比，與上年同期對比，與先進(jìn)地區(qū)對比，這樣可以比出進(jìn)度的快慢、增減的因素和與先進(jìn)地區(qū)的差距。同時(shí)，要與鄉(xiāng)鎮(zhèn)工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值完成情況比，看財(cái)政收入的增長速度是否與之相適應(yīng)。通過全面對比，抓住對收支影響較大的問題，進(jìn)行解剖分析，摸清情況，提出措施，解決問題。

二是抓住重點(diǎn)，就是抓住檢查分析預(yù)算執(zhí)行情況的重點(diǎn)方面。以下兩點(diǎn)可作為重中之重：首先，國家相關(guān)政策執(zhí)行情況的檢查分析。要檢查分析收入是否按政策，支出是否按預(yù)算，追加追減是否按程序；工商稅收是否依法及時(shí)、足額組織入庫；其他預(yù)算收入是否預(yù)算級次、分成比例正確劃分，有無截留、挪用現(xiàn)象；各項(xiàng)?？钍欠癜匆?guī)定專款專用，有無隨意調(diào)劑、擠占、挪用情況。其次，預(yù)算收支內(nèi)容的檢查分析。在財(cái)政收入方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入主要有財(cái)政部門征收的納入預(yù)算管理的非稅收入和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的屬于地方部分的工商稅收。財(cái)政部門征收的非稅收入，除政策因素外，沒有太大變化，相對穩(wěn)定，且占鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入權(quán)重較小。因此，檢查分析重點(diǎn)應(yīng)放在工商稅收上。要重點(diǎn)檢查分析納稅對象（納稅人）應(yīng)納稅額是否足額、及時(shí)入庫，有無挪用、拖欠、甚至偷漏現(xiàn)象；有無違反規(guī)定退庫或應(yīng)退未退以及金庫“空轉(zhuǎn)”等調(diào)劑財(cái)政收入現(xiàn)象。在財(cái)政支出方面，主要看正常經(jīng)費(fèi)是否按進(jìn)度撥付和支付；有無超預(yù)算使用，特別是行政管理費(fèi)和其他事業(yè)費(fèi)開支情況，檢查分析增減情況，對于專項(xiàng)款項(xiàng)應(yīng)重點(diǎn)檢查，確保撥付按進(jìn)度，支出有依據(jù)，使用有效果，?？顚Ｓ?。

（作者單位：江蘇省灌南縣新安鎮(zhèn)財(cái)政分局）

篇2

PDCA循環(huán)在高校動(dòng)態(tài)預(yù)算管理過程中的應(yīng)用

（一）計(jì)劃階段（Plan）———預(yù)算編制。計(jì)劃是PDCA循環(huán)的起點(diǎn)，對應(yīng)于高校預(yù)算管理的第一步便是預(yù)算編制。按照戴明循環(huán)大環(huán)帶小環(huán)的原理，預(yù)算編制環(huán)節(jié)可分為以下幾個(gè)步驟：1.分析高校戰(zhàn)略目標(biāo)，合理設(shè)置各部門子目標(biāo)預(yù)算管理要服務(wù)于學(xué)校整體發(fā)展戰(zhàn)略和管理目標(biāo)，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，首先要將學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，根據(jù)各用款部門的工作內(nèi)容，確定各自的子目標(biāo)，形成預(yù)算管理的“關(guān)鍵點(diǎn)”，也就是對高校預(yù)算進(jìn)行前饋控制。2.結(jié)合目標(biāo)，分配資源高校年度總預(yù)算下達(dá)后，組織召開校內(nèi)職能部門負(fù)責(zé)人會議，根據(jù)設(shè)置的各級各部門年度目標(biāo)結(jié)合部門特點(diǎn)分配預(yù)算資源，確定經(jīng)費(fèi)使用的范圍及重點(diǎn)，按照“二上二下”的程序編制預(yù)算。

（二）實(shí)施階段（Do）———預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)督。實(shí)施階段是根據(jù)P階段的工作成果開展的，因此是實(shí)現(xiàn)P階段目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高校預(yù)算管理的實(shí)施階段即預(yù)算執(zhí)行階段，此階段嚴(yán)格有序地開展是實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算管理目標(biāo)最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。只有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，才能將資金使用與預(yù)算相匹配，保證資金使用效益。預(yù)算執(zhí)行的開展包括以下三個(gè)方面：1.高校在下達(dá)各職能部門當(dāng)年預(yù)算時(shí)，同時(shí)應(yīng)下發(fā)資金使用審批權(quán)限及程序，各用款部門應(yīng)按照分配的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。在預(yù)算執(zhí)行過程中，盡量保證實(shí)際支出項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目相一致，進(jìn)而為后期的預(yù)算執(zhí)行分析及評價(jià)做好準(zhǔn)備。2.預(yù)算執(zhí)行過程應(yīng)進(jìn)行及時(shí)恰當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)整。由于高校各用款部門的預(yù)算編制是在年初或者上年末完成，與當(dāng)年實(shí)際情況并不一定完全吻合，因此，高校應(yīng)建立預(yù)算適時(shí)調(diào)整辦法，調(diào)整時(shí)間可安排在每年6月底至7月初。在預(yù)算總額內(nèi)的調(diào)整事項(xiàng)，用款部門可自行在預(yù)算總額內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；如遇到未反映在預(yù)算額度內(nèi)的特殊事項(xiàng)，用款部門應(yīng)遵循相應(yīng)的追加審批程序，嚴(yán)格按照預(yù)算追加辦法進(jìn)行追加調(diào)整預(yù)算。3.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。高校動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的核心是全過程監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，采取措施進(jìn)行修正，對高校預(yù)算進(jìn)行同期控制。因此，預(yù)算監(jiān)督是高校動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的重要體現(xiàn)，也是PDCA循環(huán)的“精髓”。只有將預(yù)算監(jiān)督貫穿整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程，才能推動(dòng)高校預(yù)算管理工作順利完成。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，高校可借助校內(nèi)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全程監(jiān)督，建立有效的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。各用款部門可通過各自賬戶登錄自己部門的預(yù)算管理系統(tǒng)查看預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)部門或預(yù)算管理部門可對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全盤監(jiān)控，對于預(yù)算執(zhí)行中已發(fā)生偏差的部門及時(shí)提醒、及時(shí)糾正，防止發(fā)生更大的偏差。學(xué)校還應(yīng)重視審計(jì)工作在預(yù)算監(jiān)督過程中的作用，加強(qiáng)預(yù)決算審計(jì)，將審計(jì)工作貫穿于預(yù)算管理的全過程，對預(yù)算編制、執(zhí)行、決算全過程進(jìn)行監(jiān)控，更能提高預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性。

（三）檢查階段（Check）———預(yù)算分析評價(jià)。檢查是PDCA循環(huán)的重要步驟，是對D階段的成果進(jìn)行分析評價(jià)。預(yù)算評價(jià)環(huán)節(jié)屬于預(yù)算管理的事后控制階段，只有對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)恰當(dāng)?shù)姆治?，才能找出預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差及薄弱環(huán)節(jié)，提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。預(yù)算分析評價(jià)主要包括以下兩個(gè)方面：1.進(jìn)度分析。高校預(yù)算管理部門可以對用款部門的預(yù)算執(zhí)行情況分季度、半年和年度三個(gè)時(shí)間段進(jìn)行分析，將預(yù)算執(zhí)行中存在的差異及時(shí)反饋給用款部門，幫助其自行查找原因。這種分階段進(jìn)行的評價(jià)分析，更能減少預(yù)算執(zhí)行偏差，保證預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。2.業(yè)績分析。業(yè)績分析是指通過建立預(yù)算考核指標(biāo)，來評價(jià)高校預(yù)算資金使用效益。在建立指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)遵循財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的原則，并結(jié)合高校自身的性質(zhì)與特點(diǎn)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是反映高校預(yù)算管理水平的綜合指標(biāo)，其戰(zhàn)略目標(biāo)是提高高校資金管理和使用的效益。因此可以從高校的收支結(jié)構(gòu)、資源配置情況、發(fā)展能力等幾個(gè)方面出發(fā)考慮高校的績效評價(jià)指標(biāo)，比如：財(cái)政補(bǔ)助收入比重、教學(xué)支出比重、合作辦學(xué)支出比重、設(shè)備利用率、總資產(chǎn)保值增值率、重點(diǎn)學(xué)科數(shù)量增長率等。非財(cái)務(wù)指標(biāo)包括三個(gè)層面：首先，學(xué)生及社會是高校服務(wù)的主要對象，高校要想持續(xù)發(fā)展，必須使學(xué)生及社會對高校提供的服務(wù)感到滿意，因此，可用科研成果轉(zhuǎn)化率、就業(yè)率、為社會提供服務(wù)收入的比重等來衡量社會滿意度；可用報(bào)到率、學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施（包括食宿）支出比重、國家及省市級精品課程所占比重等來衡量學(xué)生滿意度。其次，高校的內(nèi)部管理包括行政管理、教學(xué)管理以及學(xué)生管理等，其相對應(yīng)的職能部門也屬于高校重要的用款部門，如：辦公室、教務(wù)處及學(xué)生工作管理處等。具體的評價(jià)指標(biāo)也可按照部門性質(zhì)進(jìn)行設(shè)置，如：教學(xué)管理可運(yùn)用教學(xué)支出占總支出比重、教學(xué)質(zhì)量工程專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)增長率、教學(xué)設(shè)備使用率等。最后，高校教師是高校發(fā)展的主體力量，高校的發(fā)展要依賴于教師團(tuán)隊(duì)的學(xué)習(xí)努力及發(fā)展。教師學(xué)歷職稱結(jié)構(gòu)、教師培訓(xùn)支出增長率等都可以作為評價(jià)高校在教師發(fā)展層面的評價(jià)指標(biāo)。

（四）處理階段（Action）———預(yù)算評價(jià)結(jié)果應(yīng)用。處理是PDCA循環(huán)的總結(jié)提升階段。PDCA循環(huán)的重要特征之一就是階梯型推進(jìn)管理水平，只有將上一循環(huán)存在的問題進(jìn)行分析總結(jié)，并運(yùn)用到下一個(gè)循環(huán)中，才能使得循環(huán)提高一個(gè)層次。借鑒這一理論，高校評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用對于提高預(yù)算管理水平至關(guān)重要。預(yù)算評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用主要包括以下三個(gè)步驟：首先，將各部門的預(yù)算執(zhí)行情況、評價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋給部門負(fù)責(zé)人，并在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示；其次，由財(cái)務(wù)部門或預(yù)算管理部門與各用款部門進(jìn)行溝通，分析預(yù)算執(zhí)行的成績、問題及改進(jìn)措施；再次，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行評價(jià)結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲，對預(yù)算執(zhí)行情況較好的部門應(yīng)給予一定的表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。對預(yù)算執(zhí)行情況差、嚴(yán)重超支的部門，處以一定的警告批評，適當(dāng)調(diào)整其在下一年度的預(yù)算額度；最后，對照預(yù)算編制階段設(shè)置的目標(biāo)，找出未實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)帶入下一個(gè)預(yù)算循環(huán)，為下一周期的預(yù)算編制做好鋪墊。

PDCA循環(huán)在高校動(dòng)態(tài)預(yù)算管理中的實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)

（一）建立有效的預(yù)算控制制度。PDCA循環(huán)是周密的循環(huán)系統(tǒng)，反映的是事前、事中、事后的全過程控制。只有建立有效的預(yù)算控制制度，并嚴(yán)格按其規(guī)定執(zhí)行，在預(yù)算管理的全過程實(shí)施有效的控制，才能使該循環(huán)達(dá)到預(yù)期的管理效果。

（二）健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。高校預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，尤其是動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，從預(yù)算編制開始到預(yù)算評價(jià)結(jié)果應(yīng)用為止的全過程都需要溝通協(xié)調(diào)。因此，有條件的高校應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)指導(dǎo)確定預(yù)算目標(biāo)、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行以及評價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況等工作；如果無法設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在預(yù)算管理中的作用，用其監(jiān)控預(yù)算管理的全過程。

（三）建立校內(nèi)信息交流平臺。高校預(yù)算管理工作不是孤立的，而是需要多部門協(xié)作才能完成。通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立校內(nèi)信息交流平臺，方便各用款部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通，也便于預(yù)算管理部門及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況及實(shí)際數(shù)據(jù)，提高預(yù)算管理的工作效率及效果。

篇3

一、我國高校預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督現(xiàn)實(shí)背景

（一）現(xiàn)行體制。高等學(xué)校預(yù)算體制是處理校級和二級單位以及基層單位之間財(cái)務(wù)關(guān)系的各種制度的總稱，是高等學(xué)校預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實(shí)施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制的主要環(huán)節(jié)。我國高等學(xué)校目前所實(shí)行的預(yù)算體制有兩種，“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”為模式的財(cái)務(wù)管理體制和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的預(yù)算管理體制。前者是指學(xué)校在統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)政策和規(guī)章制度下，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，由學(xué)校負(fù)責(zé)對預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整及評價(jià)進(jìn)行集中管理；后者是指在明確校內(nèi)各級各單位權(quán)責(zé)關(guān)系和學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)權(quán)劃分、事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，學(xué)校給予二級單位或基層單位一定的預(yù)算管理權(quán)利，實(shí)行學(xué)校與各級單位的分級管理。

1、“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”體制的特點(diǎn)和作用。這種財(cái)務(wù)管理體制要求高校內(nèi)部只設(shè)一級財(cái)務(wù)部門，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)事務(wù)，集中管理學(xué)校的所有經(jīng)費(fèi)，在一級財(cái)務(wù)部門之外不設(shè)同級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，學(xué)校所有財(cái)務(wù)收支都必須通過一級財(cái)務(wù)部門，校內(nèi)各院系沒有任何財(cái)權(quán)，也沒有制定院系內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度及實(shí)施辦法的權(quán)力。

在這種體制下學(xué)校財(cái)務(wù)處的管理權(quán)限有：（1）負(fù)責(zé)制定學(xué)校統(tǒng)一的財(cái)務(wù)方針政策和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，報(bào)學(xué)校財(cái)經(jīng)工作委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行。（2）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)事務(wù)集中處理。（3）負(fù)責(zé)對學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行分配，并監(jiān)督各院系分配的經(jīng)費(fèi)按照學(xué)校的財(cái)務(wù)政策和規(guī)章制度使用。（4）負(fù)責(zé)對學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支集中核算。學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)對學(xué)校的財(cái)務(wù)收支提供集中核算，對整個(gè)學(xué)校的收入規(guī)模和支出水平進(jìn)行核算。

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的體制下，學(xué)校內(nèi)部各院系不設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，不作為學(xué)校內(nèi)部的獨(dú)立核算單位，只是作為學(xué)校內(nèi)部的支出報(bào)賬單位，享有有限的財(cái)權(quán)。

這種財(cái)務(wù)管理體制的積極作用是：（1）可以集中學(xué)校有限的財(cái)力，完成學(xué)校各項(xiàng)教學(xué)科研任務(wù)；（2）有利于學(xué)校預(yù)算的編制和執(zhí)行控制，保證學(xué)校預(yù)算能順利實(shí)施；（3）保證學(xué)校的發(fā)展不會偏離方向。

2、“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”體制的特點(diǎn)和作用。這種財(cái)務(wù)管理體制優(yōu)勢在于：在學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上實(shí)行了院系分級管理，較好的解決了集權(quán)和分權(quán)的矛盾，在學(xué)校教育總經(jīng)費(fèi)一定的情況下，有利于促使院系管好經(jīng)費(fèi)、合理使用，有利于調(diào)動(dòng)院系的積極性。

在這種財(cái)務(wù)管理體制下學(xué)校也只設(shè)財(cái)務(wù)處作為一級財(cái)務(wù)部門，但賦予了各院系一定的財(cái)權(quán)，也會在規(guī)模較大的院系設(shè)立二級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，院系自行管理其創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)收支，對學(xué)校分配給其分管的經(jīng)費(fèi)自行安排使用。學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)方針政策和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，負(fù)責(zé)學(xué)校總經(jīng)費(fèi)的核算，控制監(jiān)督各部門的經(jīng)費(fèi)使用按學(xué)校的財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)制度使用，保證院系的經(jīng)費(fèi)實(shí)施辦法不違反國家的財(cái)務(wù)政策。

也有一些學(xué)者認(rèn)為高?，F(xiàn)行的這兩種預(yù)算體制都存在著不足和缺陷，劉啟勝、劉謹(jǐn)認(rèn)為高校的現(xiàn)行體制無論采取哪種方式，都不同程度的存在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)權(quán)分配的矛盾，并從：（1）學(xué)校過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)集權(quán)限制了院系的積極性和創(chuàng)造性的發(fā)揮；（2）預(yù)算只是學(xué)校推行實(shí)施的預(yù)算，編制程序和編制方法不合理，得不到廣大教職員工的認(rèn)同和參與；（3）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，校內(nèi)部門各自為政，只重視部門利益，忽視學(xué)校整體利益；（4）忽視對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行業(yè)績考核和激勵(lì)，不能調(diào)動(dòng)教職員工的積極性和創(chuàng)造性；（5）權(quán)責(zé)利不能有效結(jié)合，影響財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，五個(gè)方面進(jìn)行了論證。

（二）高校預(yù)算執(zhí)行原則。在高校預(yù)算執(zhí)行原則方面的研究目前還比較少，從收集的相關(guān)文獻(xiàn)上看，有些學(xué)者已經(jīng)對這個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行了關(guān)注和研究。比如，王宏堂認(rèn)為，預(yù)算執(zhí)行的原則必須具備控制性；唐蓉則認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行的原則應(yīng)該具備嚴(yán)肅性、有效性；陳軍認(rèn)為，預(yù)算執(zhí)行的原則應(yīng)該具備嚴(yán)肅性、權(quán)威性特點(diǎn)。

二、我國高校預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督現(xiàn)狀

（一）高校預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容。高校預(yù)算執(zhí)行實(shí)際上是對高校預(yù)算編制的具體實(shí)施，但不同的學(xué)者對預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容又進(jìn)行了進(jìn)一步的分類。韓索民將高校預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容劃分為：1、指標(biāo)管理；2、追加預(yù)算；3、調(diào)整預(yù)算三項(xiàng)。伍吉東將高校預(yù)算執(zhí)行做了更為詳細(xì)的劃分，他認(rèn)為高校預(yù)算執(zhí)行工作的主要任務(wù)是：研究落實(shí)教育收費(fèi)政策，支持學(xué)校經(jīng)濟(jì)和教學(xué)健康發(fā)展；制定學(xué)校收入和支出的制度和辦法；督促學(xué)校各收入征收單位及時(shí)完成收入和交款任務(wù)；根據(jù)年度支出預(yù)算和季度用款計(jì)劃，合理調(diào)度、撥付預(yù)算資金，監(jiān)督各用款單位用好預(yù)算資金，節(jié)約開支，提高資金使用效率；學(xué)校財(cái)務(wù)部門必須按照財(cái)政部門的規(guī)定將收費(fèi)收入和各種預(yù)算外收入繳入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線，必須嚴(yán)格執(zhí)行則經(jīng)制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)和改變資金用途，以免遭受財(cái)政和審計(jì)部門處罰而使學(xué)校資金受損；編報(bào)、匯總分期的預(yù)算收支執(zhí)行數(shù)字，分析預(yù)算收支執(zhí)行情況，定期向?qū)W校教代會、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師、理財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組和學(xué)校上級財(cái)政主管部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并提出增收節(jié)支的建議。

（二）高校預(yù)算執(zhí)行存在的缺陷。目前，高校預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題還很多，張東軍認(rèn)為主要表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行的不規(guī)范性及預(yù)算調(diào)整的隨意性。預(yù)算下達(dá)后，對預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行進(jìn)度沒能做出具體的跟蹤、分析、并編制預(yù)算調(diào)節(jié)表。預(yù)算調(diào)整時(shí)缺乏民主性，也沒有建立一套真正的自上而下、嚴(yán)密且層層控制、層層暢通的監(jiān)督機(jī)制。歸納我國高校預(yù)算執(zhí)行的缺陷，可具體分為：

1、預(yù)算執(zhí)行中的隨意性較大。實(shí)際中很多高?；蚋鲗W(xué)院（部門）缺乏對預(yù)算年度各預(yù)算指標(biāo)的量化分析和科學(xué)論證，仍然按照“基數(shù)＋增長”的預(yù)算方法確定預(yù)算數(shù)，等到預(yù)算資金到位，各預(yù)算部門實(shí)際預(yù)算支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)產(chǎn)生差異時(shí)，就會出現(xiàn)人為改變預(yù)算或頻繁申請?jiān)黾宇A(yù)算的情況。有些高校雖然建立了預(yù)算管理制度，明確了各預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督環(huán)節(jié)的責(zé)任，但卻有章不依，隨意更改預(yù)算，使得預(yù)算形同虛設(shè)。這種預(yù)算混亂的局面，必然導(dǎo)致各學(xué)院（部門）預(yù)算資金分配不科學(xué)，一些急需預(yù)算資金的部門可能拿不到足額的預(yù)算資金，而從預(yù)算分配中受益取得富余資金的部門又濫用預(yù)算資金，導(dǎo)致預(yù)算資金使用效益的低下。

2、學(xué)校沒有建立統(tǒng)一的、科學(xué)有效的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制。隨著高校預(yù)算收入的多元化，高校也在提高服務(wù)收入的比例，各學(xué)院（部門）利用這種機(jī)會依靠學(xué)校資產(chǎn)、品牌以及豐富的人力資源，開辦各種形式的學(xué)歷、學(xué)位班，收取一定的費(fèi)用，開立各種戶頭，違反了學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理政策。對二級學(xué)院（部門）可以設(shè)立賬戶的學(xué)校，對這部分服務(wù)性收入也沒有納入學(xué)校的統(tǒng)一預(yù)算管理，導(dǎo)致學(xué)校整體預(yù)算與二級學(xué)院預(yù)算之間的脫節(jié)。

3、缺乏預(yù)算執(zhí)行中的行政問責(zé)制度。對已建立統(tǒng)一有效的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制的高校，預(yù)算管理中都明確了預(yù)算執(zhí)行中各環(huán)節(jié)的責(zé)任和義務(wù)。之所以會出現(xiàn)預(yù)算編制是一回事，預(yù)算執(zhí)行是另一回事，預(yù)算結(jié)果與預(yù)算差距巨大的現(xiàn)象，很重要的原因是學(xué)校沒有制定相應(yīng)的問責(zé)制度和懲罰措施。各部門在預(yù)算執(zhí)行中隨意開支，一旦超支立即申請?jiān)黾宇A(yù)算，破壞了預(yù)算的嚴(yán)肅性，對隨意增加預(yù)算的學(xué)院（部門）學(xué)校很少對其展開調(diào)查，追究責(zé)任，而追加預(yù)算一旦申請獲得通過，便激勵(lì)了這種行為的發(fā)生，同時(shí)也使得其他部門紛紛效仿，使整個(gè)預(yù)算執(zhí)行陷入混亂。

4、預(yù)算控制力度不夠。主要表現(xiàn)在事前，由于編制時(shí)間及指標(biāo)下達(dá)的滯后，根本不可能進(jìn)行事前控制。高校預(yù)算核算年度為每年1～12月份，但高校通常在3、4月份才開始進(jìn)行預(yù)算編制，到5月份上級部門的預(yù)算批復(fù)才下達(dá)，等到預(yù)算指標(biāo)分配到各院系時(shí)已接近第三季度了，成了實(shí)質(zhì)上的事后預(yù)算；事中，通常沒有制定有效的控制制度，使得預(yù)算控制無章可循；事后，對預(yù)算執(zhí)行情況的分析不夠詳細(xì)，與同行業(yè)的比較不夠，導(dǎo)致對以后年度的指導(dǎo)性不強(qiáng)。這樣的一種控制過程，既無法為預(yù)算執(zhí)行中的偏差提供有益指導(dǎo)，又無法找到整個(gè)預(yù)算執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，提供改進(jìn)意見，造成了預(yù)算控制的失效。

（三）預(yù)算監(jiān)督方面的問題。目前很多的高校預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，在執(zhí)行中卻出現(xiàn)偏離預(yù)算的情況。有的變更經(jīng)費(fèi)使用用途、有的隨意增減項(xiàng)目、有的對專用款項(xiàng)缺乏統(tǒng)一的管理；尤其是對預(yù)算下達(dá)后的執(zhí)行情況和進(jìn)度缺乏跟蹤和分析，使預(yù)算運(yùn)行情況成為盲點(diǎn)，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制。

三、加強(qiáng)我國高校預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

（一）預(yù)算執(zhí)行有效性環(huán)境條件分析。有學(xué)者認(rèn)為，高校預(yù)算執(zhí)行作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它必須在一定的管理環(huán)境條件下運(yùn)行，為保證預(yù)算執(zhí)行的有效性，首先要建立完善高校預(yù)算運(yùn)行環(huán)境條件。陸敏提出建立預(yù)算執(zhí)行有效性的九個(gè)條件：（1）預(yù)算管理組織體系建立和完善；（2）人人參與預(yù)算的運(yùn)作體系建立和完善；（3）適當(dāng)?shù)臅?jì)制度；（4）健全的組織構(gòu)架；（5）切合實(shí)際的期望；（6）充分的意見溝通；（7）注重時(shí)效；（8）彈性原則的適當(dāng)運(yùn)用；（9）預(yù)算編成的與傳達(dá)的有效性。劉謹(jǐn)也提出了高校預(yù)算執(zhí)行中環(huán)境條件有待改善的四個(gè)方面：（1）高校財(cái)務(wù)管理存在的制度缺陷；（2）高校財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的評價(jià)指標(biāo)；（3）高校財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制不健全；（4）高校財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高。

（二）加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)力度。張國英認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是對預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算全過程實(shí)行全面審計(jì)。對高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，可以促使學(xué)校預(yù)算部門全面了解、掌握學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，監(jiān)督學(xué)校預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算。

陳暉認(rèn)為努力搞好高校預(yù)算執(zhí)行情況對審計(jì)具有重要意義，具體表現(xiàn)為：有利于加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保證預(yù)算的執(zhí)行；有利于提高資金使用效益，加強(qiáng)宏觀管理；有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，達(dá)到審計(jì)目的。并且提出了以“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”為指導(dǎo)思想；事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合；正確運(yùn)用各種審計(jì)方法和手段；正確運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，寫好審計(jì)報(bào)告；正確處理各種關(guān)系的五點(diǎn)建議。

（三）做好預(yù)算執(zhí)行中的及時(shí)調(diào)整

1、預(yù)算調(diào)整的必要性。因?yàn)楦咝ｎA(yù)算是年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，其運(yùn)行時(shí)間跨度很大。因此，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由于種種意想不到的原因，計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行之間會出現(xiàn)差異，這就需要根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行合理的調(diào)整。實(shí)際上，它是對預(yù)算在執(zhí)行過程中偏離預(yù)算編制目的而做的一種補(bǔ)救行為，因此，它在預(yù)算執(zhí)行中是必不可少的程序。

2、預(yù)算調(diào)整的規(guī)范性。預(yù)算調(diào)整只能是必要的微調(diào)，而不是經(jīng)常性的大幅度調(diào)整。否則，編制預(yù)算就失去了應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理作用，甚至導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)收支處于無序運(yùn)行狀態(tài)。王小蘭認(rèn)為對預(yù)算的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)做到調(diào)整制度化，這也是完善學(xué)校預(yù)算監(jiān)督管理體制，依法治校的重要環(huán)節(jié)。

（四）建立與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督相匹配的預(yù)算評價(jià)、獎(jiǎng)懲制度。阮麗芬認(rèn)為建立相應(yīng)的績效考核制度，是預(yù)算管理得以順利進(jìn)行的保證，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果必須與獎(jiǎng)懲制度掛鉤，這是預(yù)算管理制度是否執(zhí)行的重要標(biāo)志。高校應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，建立相應(yīng)的績效考核制度，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為一項(xiàng)重要的考核標(biāo)準(zhǔn)。

張積勇認(rèn)為學(xué)校財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組下應(yīng)設(shè)置業(yè)績考核委員會，負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況按季度和年度進(jìn)行評估，對當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論它有利還是不利，都要通報(bào)給預(yù)算執(zhí)行部門，由預(yù)算執(zhí)行部門認(rèn)真分析其成因，并寫明應(yīng)采取的改進(jìn)措施報(bào)財(cái)務(wù)處監(jiān)督執(zhí)行。預(yù)算評估的重點(diǎn)應(yīng)放在差異形成的原因即應(yīng)采取的措施上。通過分析差異出現(xiàn)的原因，可以找到管理中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)管理。高?？筛鶕?jù)實(shí)際情況，結(jié)合對各部門預(yù)算執(zhí)行的考核，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。對積極增收節(jié)支，將相關(guān)收入納入學(xué)校預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行情況及效益良好的部門給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。對預(yù)算超支，設(shè)置預(yù)算外資金等預(yù)算執(zhí)行情況不好的部門處以一定的懲罰，如警告批評、取消該部門的評優(yōu)資格、減少職稱評聘名額，在下一年度該部門的預(yù)算指標(biāo)中扣除一定的額度，等等。

篇4

關(guān)鍵詞：高校會計(jì)制度；內(nèi)部會計(jì)報(bào)表；設(shè)計(jì)要點(diǎn)

前言

高校內(nèi)部會計(jì)報(bào)表是為了滿足會計(jì)信息使用者的需求而誕生的，里面蘊(yùn)含著高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況和學(xué)校的具體收支情況，以書面文件的形式呈現(xiàn)出來。內(nèi)部會計(jì)報(bào)表相對于對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表，具有針對性強(qiáng)及靈活性大等特點(diǎn)，對提升會計(jì)管理效果具有重要作用。該報(bào)表的誕生改變了傳統(tǒng)的會計(jì)管理方式，滿足了高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的需求。

一、高校內(nèi)部會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)原則

(一)相關(guān)性

高校內(nèi)部會計(jì)報(bào)表中主要是顯示高校內(nèi)部的會計(jì)信息，各項(xiàng)會計(jì)信息能夠滿足信息使用者的使用要求，對確保高校內(nèi)部會計(jì)管理部門的正確決策具有重要作用，對科學(xué)決策提供重要依據(jù)，確保高校內(nèi)部各項(xiàng)會計(jì)管理工作的高效開展。

(二)重要性

高校內(nèi)部的會計(jì)報(bào)表主要是反應(yīng)高校內(nèi)部主要的會計(jì)信息，而不是顯示出所有的會計(jì)信息，在進(jìn)行重要會計(jì)信息選擇時(shí)，主要依據(jù)會計(jì)信息的性質(zhì)而決定，進(jìn)而明確內(nèi)部會計(jì)報(bào)表的重要內(nèi)容。

(三)簡明性

高校內(nèi)部會計(jì)報(bào)表具有簡明扼要、通俗易懂等特點(diǎn)，通過會計(jì)報(bào)表的記載，能使會計(jì)人員合理梳理會計(jì)指標(biāo)及財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置不應(yīng)過于復(fù)雜，應(yīng)該選擇利于決策者決策的信息，強(qiáng)化決策者的理解能力及使用效果。

(四)靈活性

高校內(nèi)部會計(jì)報(bào)表的靈活性主要是指各項(xiàng)會計(jì)報(bào)表的格式、編制時(shí)間、種類并不是固定不變的，會計(jì)管理部門的人員可以結(jié)合自身的實(shí)際使用需求及高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展變化情況自行進(jìn)行調(diào)整，能夠?yàn)樾畔⑹褂谜咛峁┘皶r(shí)、可靠及專業(yè)化較強(qiáng)的信息，確保各項(xiàng)信息使用的合理性。

二、高校內(nèi)部會計(jì)報(bào)表體系構(gòu)成

新的《高等學(xué)校會計(jì)制度》中規(guī)定，高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表主要是由會計(jì)報(bào)表及其相關(guān)附注構(gòu)成，所涉及到的會計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表及收入支出表構(gòu)成。另外，高校還可以結(jié)合自身的實(shí)際使用需求，自行去編制銀行貸款表、收入明細(xì)表、事業(yè)支出明細(xì)表等方面的報(bào)表。高校內(nèi)部的各項(xiàng)會計(jì)報(bào)表不是一成不變的，高?？梢愿鶕?jù)管理者的實(shí)際使用需求和當(dāng)前社會的發(fā)展趨勢，自行去進(jìn)行報(bào)表內(nèi)部的調(diào)節(jié)和整理，也可以結(jié)合自身實(shí)際管理工作的重難點(diǎn)需要，業(yè)務(wù)量的多少及重要性進(jìn)行年報(bào)、季報(bào)及月報(bào)會計(jì)報(bào)表的編制工作[1]。

三、高校內(nèi)部會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)方法

(一)資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)方法

新的《高等學(xué)校會計(jì)制度》改變了傳統(tǒng)的高校會計(jì)管理制度，創(chuàng)新了會計(jì)管理方法，在實(shí)際的應(yīng)用過程中主要是采用國際通用做法，將原會計(jì)制度中的資產(chǎn)負(fù)債表中的支出及收入類的要素剔除掉，對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行了重新的編制，將“負(fù)債＋凈資產(chǎn)＝資產(chǎn)”作為新的《高等學(xué)校會計(jì)制度》中的重要內(nèi)容，對提升高校會計(jì)管理效果，更好的反應(yīng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況發(fā)揮了重要的作用。因此，高校需要重視內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表的編制工作，將其作為高校會計(jì)管理工作的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，將編制內(nèi)容、格式、指標(biāo)等作為資產(chǎn)負(fù)債表編制的基礎(chǔ)性工作內(nèi)容，確保編制出來的內(nèi)容能夠與對外報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表保持一致性，以便充分發(fā)揮資產(chǎn)負(fù)債表的重要作用[2]。

(二)收入支出表設(shè)計(jì)方法

新的《高等學(xué)校會計(jì)制度》出臺后，改變了傳統(tǒng)的“事業(yè)支出”科目的具體應(yīng)用方法，將該科目拆分為科研事業(yè)支出、行政管理支出及教育事業(yè)支出等幾個(gè)方面的內(nèi)容，并且在收入支出表中對這幾方面的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，明確的反應(yīng)了這幾方面的內(nèi)容，由于收入支出表的設(shè)計(jì)方法發(fā)生改變，導(dǎo)致里面的內(nèi)容也發(fā)生了較大的變化，

(三)收入明細(xì)表設(shè)計(jì)方法

高校的收入明細(xì)表主要是反應(yīng)高校內(nèi)部各項(xiàng)收入來源的反應(yīng)及展現(xiàn)，需要以月為期限進(jìn)行編制，能夠通過明細(xì)表明確高校內(nèi)部的具體收支情況，

(四)財(cái)政補(bǔ)貼收入支出表設(shè)計(jì)方法

財(cái)政補(bǔ)貼收入支出表是高校收入明細(xì)表中的重要組成部分，編制的時(shí)間主要集中在每年的年末，能夠集中反映在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)高校財(cái)政補(bǔ)貼的收入、支出、結(jié)余及結(jié)轉(zhuǎn)情況，通過查看財(cái)政補(bǔ)貼收入支出表的過程，能夠明確高校具體的財(cái)政補(bǔ)貼情況，給人以清晰明了的感覺。

(五)事業(yè)支出明細(xì)表設(shè)計(jì)方法

高校內(nèi)部的事業(yè)支出明細(xì)表主要是以月的形式對高校每個(gè)月的支出情況進(jìn)行記錄的過程，報(bào)表中詳細(xì)的記錄了高校各項(xiàng)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的支出情況，主要包括高校的工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助情況，記錄了每項(xiàng)支出的具體錢數(shù)，清晰的了解到每項(xiàng)支出占有的具體比例。通過查看報(bào)表能夠明確高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的具體使用項(xiàng)目及學(xué)校辦學(xué)的發(fā)展方向。

(六)預(yù)算執(zhí)行情況表設(shè)計(jì)方法

高校的預(yù)算執(zhí)行情況表以每月或者每季的頻率進(jìn)行計(jì)算及編制的預(yù)算執(zhí)行表，表中展現(xiàn)出了高校內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算具體的執(zhí)行方法，管理者通過對預(yù)算執(zhí)行情況表內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，能夠及時(shí)掌握高校內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況，了解到了高校資金的使用效率，同時(shí)通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)分析，能夠明確高校各項(xiàng)預(yù)算資金的具體執(zhí)行情況。通常高校的預(yù)算執(zhí)行情況表主要保羅院級預(yù)算執(zhí)行情況表、校級預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政項(xiàng)目執(zhí)行情況表等。預(yù)算執(zhí)行情況表中顯示的主要內(nèi)容包括項(xiàng)目名稱及其所屬部門、項(xiàng)目代碼、本年預(yù)算數(shù)、本月支出數(shù)、累積支出及余額等項(xiàng)目，詳細(xì)的反應(yīng)了高校的具體預(yù)算執(zhí)行情況，表格具有清晰明了特點(diǎn)，涉及到的項(xiàng)目較多，要求會計(jì)人員在進(jìn)行該項(xiàng)報(bào)表編制時(shí)，具有細(xì)心和耐心[3]。

四、結(jié)論

高校的會計(jì)報(bào)表是高校內(nèi)部會計(jì)管理工作的重要組成部分，會計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，對會計(jì)編制人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，能夠清晰的反映出高校具體的會計(jì)情況，清晰的顯示出了報(bào)表編制的具體情況。高校的財(cái)務(wù)工作是學(xué)校內(nèi)部核心的部門，掌握著高校的經(jīng)濟(jì)命脈，要求財(cái)務(wù)管理人員需要具備較強(qiáng)的責(zé)任感，在平時(shí)的實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)、思考、創(chuàng)新及探索，認(rèn)真貫徹新《高等學(xué)校會計(jì)制度》中的要求。高校的領(lǐng)導(dǎo)者需要意識到會計(jì)報(bào)表編制的重要性，積極參與到會計(jì)報(bào)表的編制工作中，對促進(jìn)會計(jì)報(bào)表編制體系的創(chuàng)新及發(fā)展具有重要作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊璐.基于新《高等學(xué)校會計(jì)制度》的高校財(cái)務(wù)管理策略研究[D].湖南科技大學(xué),2015.

篇5

關(guān)鍵詞：電力公司；全面預(yù)算管理；信息化建設(shè)；優(yōu)化路徑

自20世紀(jì)80年代開始，國內(nèi)電力行業(yè)開始了以財(cái)務(wù)電算化為代表的管理信息化建設(shè)?！笆濉逼陂g，為解決信息孤島問題、實(shí)現(xiàn)全國網(wǎng)公司信息共享，國網(wǎng)公司信息化建設(shè)完成了SG-ERP，實(shí)現(xiàn)了覆蓋面更廣、集成度更深、智能化更高、互動(dòng)性更好和可視化更優(yōu)的信息化成果。目前電力公司預(yù)算管理信息系統(tǒng)主要運(yùn)用ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，系統(tǒng)的應(yīng)用主要體現(xiàn)在預(yù)算編制和強(qiáng)化控制上。但作為集團(tuán)公司，特別是作為資本密集型的電網(wǎng)企業(yè)，管理層級復(fù)雜、操作人員眾多、項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)重，對預(yù)算管理提出了更高的要求。而目前在項(xiàng)目管理方面，各業(yè)務(wù)模塊都各自建立一套自己的體系，如電網(wǎng)項(xiàng)目在天麗系統(tǒng)建設(shè)自己的項(xiàng)目儲備庫，生產(chǎn)性大修技改項(xiàng)目則在生產(chǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建自己的項(xiàng)目儲備庫，導(dǎo)致預(yù)算編制時(shí)需要從不同系統(tǒng)對接數(shù)據(jù)，不僅不利于統(tǒng)一管理、統(tǒng)一推進(jìn)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而且加大了工作量，增加了核對難度，影響預(yù)算管理效率。另外，企業(yè)級項(xiàng)目管理平臺尚未建立，項(xiàng)目可研文檔、估算數(shù)據(jù)主要依賴線外溝通獲取，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和時(shí)效性難以保證。同時(shí)各系統(tǒng)間不相融合也不利于數(shù)據(jù)的整合、控制和及時(shí)反饋，現(xiàn)在仍然不能做到及時(shí)準(zhǔn)確的反映企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，只能在預(yù)算一個(gè)周期后，如月、季、年之后通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)算執(zhí)行情況，不能做到實(shí)時(shí)監(jiān)控、跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，當(dāng)然也就不能及時(shí)做到分析的改進(jìn)，對確保完成預(yù)算目標(biāo)，提升預(yù)算科學(xué)性產(chǎn)生不利影響。

一、進(jìn)一步完善現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)

以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以完善預(yù)算閉環(huán)管理機(jī)制為重心，建立支撐戰(zhàn)略目標(biāo)有效分解、公司資源合理配置、投資效果合理計(jì)量及經(jīng)營績效公平考核的企業(yè)級全面預(yù)算閉環(huán)管理體系。一是搭建涵蓋立項(xiàng)、儲備、執(zhí)行、分析的項(xiàng)目全過程綜合管理平臺，促進(jìn)立項(xiàng)審核透明化、儲備管理常態(tài)化、能力需求平衡合理化、執(zhí)行狀態(tài)清晰化，為項(xiàng)目投資決策、過程監(jiān)控、分析評價(jià)提供系統(tǒng)支撐。二是基于將各專業(yè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的集成，構(gòu)建技改、大修等專業(yè)類型項(xiàng)目可研、儲備審核決策輔助工具，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目可研、項(xiàng)目儲備環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)性與合規(guī)性審查職能。三是進(jìn)一步完善項(xiàng)目預(yù)算編制流程，優(yōu)化損益性預(yù)算管理流程，基于電網(wǎng)基建、技改、大修等項(xiàng)目類型的管理特點(diǎn)建立共性與個(gè)性兼顧的預(yù)算控制體系，健全預(yù)算閉環(huán)管理體系。

二、自主研發(fā)和使用全鏈條預(yù)算管控系統(tǒng)

整合ERP、物資招標(biāo)、財(cái)務(wù)管控等系統(tǒng)信息，建立全鏈條預(yù)算管控系統(tǒng)，對各類項(xiàng)目的預(yù)算下達(dá)、需求提報(bào)、物資招標(biāo)、合同簽訂、合同履約、物資領(lǐng)用、財(cái)務(wù)入賬、項(xiàng)目結(jié)算、發(fā)票校驗(yàn)等9個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控；全面開展數(shù)據(jù)信息治理，按月抽取、分析、通報(bào)各專業(yè)、各單位項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目支出規(guī)范有序。逐步拓展系統(tǒng)功能，融合項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審核、投資能力管控、投資與回報(bào)掛鉤、基建投資預(yù)算等管理要求，推進(jìn)公司項(xiàng)目信息共享和項(xiàng)目全過程管控，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目可研、儲備、預(yù)算、創(chuàng)建、執(zhí)行、關(guān)閉等環(huán)節(jié)閉環(huán)管理，有力支撐項(xiàng)目投資決策、過程監(jiān)控和分析評價(jià)。

三、建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)

為提升實(shí)時(shí)監(jiān)控能力，建設(shè)電力公司預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)反饋，保證預(yù)算執(zhí)行。一是對預(yù)算之內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)設(shè)置警戒線，當(dāng)偏差事項(xiàng)觸碰警戒線時(shí)，系統(tǒng)及時(shí)提醒預(yù)算管理人員進(jìn)行干預(yù)，必須采取必要的措施方可取消報(bào)警，如拒絕預(yù)算執(zhí)行或進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，使預(yù)算處于實(shí)時(shí)監(jiān)控狀態(tài)，確保年度經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。二是開展公司財(cái)務(wù)績效評價(jià)，按照“兼顧運(yùn)營效率、風(fēng)險(xiǎn)防范和持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)發(fā)展質(zhì)量與效益提升”的總體要求，開展公司財(cái)務(wù)績效評價(jià)，研究國內(nèi)外電網(wǎng)企業(yè)績效課題，加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的過程跟蹤，推動(dòng)將預(yù)算管理要求納入執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)，確保公司績效優(yōu)秀。我們相信，通過進(jìn)一步完善現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)、自主研發(fā)和使用全鏈條預(yù)算管控系統(tǒng)、建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)三條路徑，可以優(yōu)化當(dāng)前電力公司全面預(yù)算管理信息化建設(shè)路徑，使預(yù)算管理方法更加科學(xué)、效率更高、質(zhì)量更高。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱峰.對電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研究[J].企業(yè)研究，2013(22).

[2]尹玉善.電力企業(yè)信息化條件下的全面預(yù)算管理研究[J].當(dāng)代會計(jì)，2013(09).

篇6

目前，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理方面雖然作了大量工作，但效果卻不盡人意，預(yù)算失控、花錢失控，投資與成本隨意調(diào)節(jié)，寅吃卯糧，造成編制的預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)果偏差很大。特別在預(yù)算控制調(diào)整方面主要存在如下問題：一、重預(yù)算編制，輕控制。二、預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏嚴(yán)格的相互監(jiān)督牽制制度，執(zhí)行的隨意性很大。三、對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析和處理不夠，無法保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算控制的效果。四、預(yù)算調(diào)整缺乏科學(xué)性，隨意調(diào)整預(yù)算現(xiàn)象普遍。

針對企業(yè)目前在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的上述不足，為確保企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為此，必須在預(yù)算控制方面做好以下工作。

構(gòu)建預(yù)算控制組織

為了使整個(gè)預(yù)算工作有條不紊地進(jìn)行，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部專設(shè)一個(gè)預(yù)算委員會，其工作重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算目標(biāo)確定、業(yè)績評價(jià)和激勵(lì)制度建立三個(gè)方面。預(yù)算委員會應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)如總經(jīng)理、廠長等親自掛帥，使之真正成為全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。預(yù)算委員會成員可由各部門主要包括供、產(chǎn)、銷和財(cái)務(wù)、人事等部門主管領(lǐng)導(dǎo)組成。同時(shí)，將預(yù)算委員會常設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門，明確財(cái)務(wù)部門是負(fù)責(zé)預(yù)算編制、分析和實(shí)施控制的主管部門。

強(qiáng)化預(yù)算管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)預(yù)算自主控制。在企業(yè)各責(zé)任單位共同編制科學(xué)預(yù)算基礎(chǔ)上，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)制定后，必須將預(yù)算管理目標(biāo)層層分解，明確各責(zé)任單位的目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行控制、考核的責(zé)任，并使他們擁有相應(yīng)的權(quán)力，加上與激勵(lì)制度相配合，這樣會更有利于責(zé)任單位在執(zhí)行過程中對偏離預(yù)算的不利活動(dòng)進(jìn)行自我糾正，調(diào)動(dòng)責(zé)任單位實(shí)行自我控制的積極性。

落實(shí)預(yù)算管理制度

企業(yè)應(yīng)對預(yù)算編制、跟蹤執(zhí)行過程、差異分析及預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立規(guī)范的流程，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確公司一級的主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批的權(quán)限和范圍，分工負(fù)責(zé)，各管一攤，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過落實(shí)制度使預(yù)算在執(zhí)行過程中的每一部門、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴(yán)格約束，對執(zhí)行中不符合預(yù)算規(guī)定的部分應(yīng)經(jīng)過制度規(guī)定的程序，由具有相應(yīng)權(quán)力的個(gè)人或機(jī)構(gòu)審批才能準(zhǔn)許發(fā)生，并進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，由此形成“硬約束”來保證企業(yè)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

企業(yè)預(yù)算在本質(zhì)上是一個(gè)預(yù)期的控制指標(biāo)，實(shí)際經(jīng)營過程中，需要與實(shí)際情況進(jìn)行比較，分析差異，監(jiān)控執(zhí)行情況，找出差異形成的原因和責(zé)任，及時(shí)進(jìn)行信息反饋，落實(shí)改進(jìn)措施。為此，在預(yù)算管理過程中必須重視加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)控工作。財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算委員會執(zhí)行機(jī)構(gòu)，應(yīng)該在預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，利用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會的形式，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會、組織預(yù)算單位每月召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度，形成不同形式的預(yù)算反饋報(bào)告。

建立計(jì)算機(jī)預(yù)算控制系統(tǒng)

企業(yè)全面預(yù)算管理是復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在企業(yè)里實(shí)行全面預(yù)算管理，不借助計(jì)算機(jī)預(yù)算控制而單靠手工管理將無法保證預(yù)算管理實(shí)施的效果。比如為了能夠適時(shí)地掌握和控制整個(gè)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況和各個(gè)責(zé)任單位的責(zé)任預(yù)算的履行情況，就需要建立及時(shí)、高效的有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋系統(tǒng)，以便企業(yè)管理者和各個(gè)責(zé)任單位的管理者隨時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)展情況，并根據(jù)反饋信息做出相應(yīng)的決策來控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際狀況脫離預(yù)算的差異，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。

強(qiáng)調(diào)預(yù)算控制的基礎(chǔ)與核心

預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心。首先，預(yù)算控制要深化目標(biāo)成本管理，從實(shí)際情況出發(fā)，找準(zhǔn)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問題，瞄準(zhǔn)國內(nèi)外先進(jìn)水平，制訂降低成本、扭虧增效的各種措施。積極依靠科技降成本等手段，加強(qiáng)成本、費(fèi)用指標(biāo)的控制，以確保企業(yè)利潤目標(biāo)的完成。

其次，通過控制現(xiàn)金流量確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回?cái)n及各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出。充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能，確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力。集中運(yùn)營資金，減少資金沉淀，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率，有效控制預(yù)算執(zhí)行情況。

篇7

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 預(yù)算執(zhí)行 績效考核指標(biāo) 效率指標(biāo)

中圖分類號：C931.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）12-193-02

預(yù)算執(zhí)行作為事業(yè)單位預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。近年來，事業(yè)單位預(yù)算編制制度的改革，對優(yōu)化經(jīng)費(fèi)投向投量、完善監(jiān)督約束機(jī)制、提高預(yù)算編審質(zhì)量起到了積極的促進(jìn)作用。但許多單位編制完預(yù)算后，在實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行過程中，常常難以“對號入座”，以實(shí)際情況為由，不按預(yù)算辦事，隨意調(diào)整，擅自突破計(jì)劃。一些人認(rèn)為編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算是兩回事，上報(bào)時(shí)一套，執(zhí)行時(shí)又是一套，使預(yù)算失去它固有的嚴(yán)肅性，造成經(jīng)費(fèi)開支隨意，單位家底經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)超支、滑坡等嚴(yán)重現(xiàn)象，直接影響了各項(xiàng)任務(wù)的完成。實(shí)行預(yù)算執(zhí)行績效考核，可以促進(jìn)事業(yè)單位嚴(yán)格按照預(yù)算從事各項(xiàng)活動(dòng)，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。

一、事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行績效考核的主要內(nèi)容

1.預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。當(dāng)前對于預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性，主要考評以下六個(gè)方面：一是預(yù)算支出是否符合相關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，有無超指標(biāo)、超計(jì)劃或自行擴(kuò)大開支范圍、提高支出標(biāo)準(zhǔn)以及截留轉(zhuǎn)移資金等問題；二是項(xiàng)目資金是否?？顚Ｓ?，有無轉(zhuǎn)移、挪用等問題；三是預(yù)算(外)收入是否符合事業(yè)單位政策規(guī)定，行政性收費(fèi)或罰沒收入是否堅(jiān)持“收支兩條線”的核算原則，及時(shí)足額收繳，有無截留、坐支或轉(zhuǎn)移賬外等問題；四是銀行賬戶開戶和使用是否合規(guī)，資金來源和運(yùn)用是否正當(dāng)合法，有無賬外“小金庫”等問題；五是會計(jì)基礎(chǔ)工作是否健全，預(yù)算編報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料是否完整、準(zhǔn)確，會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計(jì)人員配備是否符合要求，憑證、報(bào)表的編制和歸檔是否合規(guī)，會計(jì)人員是否持證上崗等。

2.預(yù)算執(zhí)行的安全性。對預(yù)算執(zhí)行安全性的考核，主要是以下四個(gè)方面：一是制度管理，主要看預(yù)算財(cái)務(wù)管理制度的建立健全情況，制度的制定是否合法、齊全、規(guī)范，制度的執(zhí)行是否落實(shí)到位；二是內(nèi)部控制，只要看內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督職能是否落實(shí)，財(cái)務(wù)核算是否集中管理和審批，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)是否集體研究決策；三是監(jiān)督機(jī)制，主要看財(cái)務(wù)核算是否公開透明，有無暗箱操作；四是資金運(yùn)作，主要看資金管理是否合規(guī)，有無挪用、隨意借用、大額現(xiàn)金支付等問題，有無因決策失誤，造成資金損失等。

3.預(yù)算執(zhí)行的有效性。對于預(yù)算執(zhí)行的有效性，主要從“兩度一率"進(jìn)行績效考核，即：預(yù)算執(zhí)行剛性度、預(yù)算執(zhí)行失真度和預(yù)算執(zhí)行有效率。預(yù)算執(zhí)行剛性度是指對預(yù)算編制與執(zhí)行結(jié)果的吻合程度進(jìn)行對比考核，分析預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)偏離的主要原因，評價(jià)預(yù)算編審的合理性和預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。預(yù)算執(zhí)行的失真度是指對財(cái)務(wù)決算反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)程度進(jìn)行考核，發(fā)現(xiàn)決算與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果之間存在的差異，分析失真原因，評價(jià)決算編報(bào)的真實(shí)性和完整性。預(yù)算執(zhí)行有效率是指從經(jīng)費(fèi)數(shù)量、經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)以及合規(guī)性的角度，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合性考核，分析預(yù)算保障力度和經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)的科學(xué)性、合理性，評價(jià)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效益。

預(yù)算執(zhí)行績效考核的內(nèi)容決定了我們在對預(yù)算執(zhí)行主體進(jìn)行考核時(shí)所采取的形式和方法。如績效考評與決算審核相結(jié)合，從績效考核的角度分析問題；績效考評與縱橫比較相結(jié)合，客觀分析，綜合評判；采取設(shè)置績效考評指標(biāo)等方法，這些方法都是以績效考評的內(nèi)容為中心展開的。因此，總體上講，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行績效考核的組成內(nèi)容決定了對預(yù)算執(zhí)行主體進(jìn)行績效考核的形式及方法。

二、預(yù)算執(zhí)行績效考核指標(biāo)的度量方法

對投入和產(chǎn)出以及由投入引起收益和產(chǎn)出引起的成本進(jìn)行比較，是預(yù)算績效評價(jià)的核心方法，但由于考核的對象和評價(jià)的目的也不相同，因此對成本和收益的比較也有多種度量方法，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行績效考核的方法一般有以下7種：（1）成本-效益綜合分析法；（2）因素分析分析法；（3）公眾評判法；（4）最低成本法；（5）歷史動(dòng)態(tài)比較法；（6）費(fèi)用職能比較法；（7）綜合指數(shù)法。其中綜合指數(shù)法是我國目前預(yù)算績效評價(jià)中采用的主流方法，它是在多個(gè)評價(jià)指數(shù)計(jì)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的權(quán)數(shù)計(jì)算出綜合經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)，由綜合指數(shù)得出評價(jià)結(jié)論。綜合指數(shù)是通過將各環(huán)節(jié)或各領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)效益單項(xiàng)指標(biāo)值進(jìn)行綜合，并一次說明總體和各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)效益水平。此方法較為全面、科學(xué)，且可同時(shí)適用于綜合考核、部門考核與項(xiàng)目考核，但操作難度較大，需要設(shè)計(jì)一套完備的體系予以支持。以上列舉的常用考核方法，并非孤立的存在，不同方法之間可以相互交叉、借鑒應(yīng)用，其關(guān)鍵在于能與考核目的和評價(jià)制度體系中的其他元素密切配合，從而得到準(zhǔn)確、真實(shí)地評價(jià)結(jié)論。

三、事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行績效考核效率指標(biāo)的建立

事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)庫包括單位預(yù)算執(zhí)行綜合考核指標(biāo)、部門分項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)三個(gè)方面的內(nèi)容。下面就以效率指標(biāo)為例來進(jìn)行說明。

1.單位預(yù)算執(zhí)行績效綜合考核效率指標(biāo)。單位預(yù)算執(zhí)行績效綜合考核，是反映單位在特定時(shí)間內(nèi)(如一年或者半年)預(yù)算執(zhí)行的總體情況，是當(dāng)前上級財(cái)務(wù)、審計(jì)部門對下級預(yù)算執(zhí)行情況最常用的檢查方式和考核方法，也是最能反映一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理狀況的，適用于任何一個(gè)級別的單位考核。其效率指標(biāo)的設(shè)置情況如表1所示。

綜合績效效率指標(biāo)可以分為單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度指標(biāo)和預(yù)算管理情況落實(shí)指標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度指標(biāo)也就是預(yù)算完成程度指標(biāo)，是通過計(jì)算預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)際完成數(shù)與預(yù)算計(jì)劃完成數(shù)的比率來反映預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展情況的指標(biāo)，分為預(yù)算收入進(jìn)度管理指標(biāo)和預(yù)算支出進(jìn)度管理指標(biāo)。通過考核該指標(biāo)，可以從中找出預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算計(jì)劃之間的差異，促使單位在預(yù)算編制時(shí)精打細(xì)算，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)一絲不茍。在三級指標(biāo)的設(shè)計(jì)上：（1）預(yù)算收入進(jìn)度管理指標(biāo)包括3個(gè)明細(xì)指標(biāo)，即：請領(lǐng)經(jīng)費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)率、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)率、彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)率。這三個(gè)指標(biāo)通過計(jì)算考核期經(jīng)費(fèi)實(shí)際收入金額與預(yù)算計(jì)劃收入金額之間的比值，全面反映單位預(yù)算收入進(jìn)度情況。預(yù)算收入是按年度確定的收入任務(wù)領(lǐng)報(bào)、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)力的過程。請領(lǐng)經(jīng)費(fèi)收入指按標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)力向上級領(lǐng)報(bào)的經(jīng)費(fèi)收入。預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入是指當(dāng)年國家對單位預(yù)算撥款之外，由事業(yè)單位在完成任務(wù)的前提下，因地制宜，發(fā)揮優(yōu)勢，挖掘潛力，自己組織的收入，是輔助財(cái)力，主要包括專項(xiàng)收入、行政執(zhí)法收入、事業(yè)開發(fā)收入等。彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)收入是指單位或部門掌握的歷年結(jié)余經(jīng)費(fèi)(也就是通常所說的家底經(jīng)費(fèi))，來源于每年按規(guī)定留用的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)和各級調(diào)劑使用的預(yù)算經(jīng)費(fèi)、代管經(jīng)費(fèi)結(jié)余等，主要用于解決基層單位困難、補(bǔ)助職工生活等；（2）預(yù)算支出進(jìn)度管理指標(biāo)包括2個(gè)明細(xì)指標(biāo)，即：本級經(jīng)費(fèi)直接支出率、對下供應(yīng)經(jīng)費(fèi)支出率。這兩個(gè)指標(biāo)通過計(jì)算考核期經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算計(jì)劃支出之間的比值，反映單位預(yù)算支出進(jìn)度情況；（3）預(yù)算管理措施落實(shí)情況指標(biāo)，即考核單位對照預(yù)算管理規(guī)定，其預(yù)算管理是否落實(shí)，措施是否得當(dāng)，是定性指標(biāo)。各指標(biāo)通用數(shù)學(xué)公式表達(dá)如下：

收入實(shí)現(xiàn)率=考核期實(shí)際收入金額/考核期預(yù)算計(jì)劃收入金額×100%

2.部門分項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行績效考核效率指標(biāo)

進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行考核時(shí)，根據(jù)考核工作的需要，在總體掌握單位預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，有時(shí)還需要有針對性地對某些部門分項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況作進(jìn)一步的考核，以便于更深入、全面地掌握預(yù)算執(zhí)行情況。事業(yè)單位部門分項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行考核，是在總體掌握單位預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要有針對性的對某些部門分項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況做進(jìn)一步的考核，要以反映經(jīng)費(fèi)開支管理情況和事業(yè)成果為重點(diǎn)，是對單位預(yù)算執(zhí)行綜合績效考核的細(xì)化和補(bǔ)充，以便更深入、更全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況。部門分項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)設(shè)置情況如表2所示。

分項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行效率指標(biāo)為表2中5個(gè)明細(xì)指標(biāo)，其中，部門經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)度率反映的是部門分項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行開支指標(biāo)，而其他4個(gè)指標(biāo)反映的是部門預(yù)算管理措施落實(shí)情況的指標(biāo)。（1）部門分項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行開支指標(biāo)。部門分項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行開支指標(biāo)是用來反映部門分項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)度情況的指標(biāo)。部門經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)度率反映的是部門經(jīng)費(fèi)開支的進(jìn)展情況，用數(shù)學(xué)公式表達(dá)為：部門經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)度率=考核期實(shí)際支出金額/考核期預(yù)算計(jì)劃收入金額×100%；（2）部門經(jīng)費(fèi)開支手續(xù)完備性指標(biāo)，反映部門經(jīng)費(fèi)開支是否按照規(guī)定落實(shí)各項(xiàng)審批手續(xù)；（3）部門經(jīng)費(fèi)開支憑證合規(guī)性指標(biāo)，反映部門經(jīng)費(fèi)開支是否按照規(guī)定落實(shí)，反映部門經(jīng)費(fèi)開支中原始憑證是否真實(shí)、有效；（4）部門經(jīng)費(fèi)開支范圍合法性指標(biāo)，是反映部門經(jīng)費(fèi)開支是否在規(guī)定的范圍內(nèi)開支；（5）部門經(jīng)費(fèi)開支與預(yù)算一致性指標(biāo)，是反映部門在使用經(jīng)費(fèi)是否存在超預(yù)算、無預(yù)算開支，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否?？顚Ｓ玫惹闆r。

3.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行績效考核效率指標(biāo)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行考核，是指上級單位用于解決重大活動(dòng)的開支、突發(fā)事項(xiàng)的開支或保障專項(xiàng)任務(wù)的經(jīng)費(fèi)，隨著保障任務(wù)的不同，預(yù)算執(zhí)行情況也有所不同，有些經(jīng)費(fèi)開支由于情況特殊或任務(wù)緊急等原因，可能出現(xiàn)無預(yù)算、超預(yù)算等情況，有的甚至為了保障突發(fā)事件，要等任務(wù)完成后才能補(bǔ)充、追加預(yù)算。因此，對這類經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核存在一定的難度，還需要具體情況具體對待。下面我們以有預(yù)算安排的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為例，簡要介紹一下項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)的設(shè)置要點(diǎn)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)設(shè)置如表3所示：

（1）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理措施制定情況指標(biāo)和落實(shí)情況指標(biāo)，反映的是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在預(yù)算執(zhí)行中是否針對經(jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)，及時(shí)制定相關(guān)的管理規(guī)定，并落實(shí)到實(shí)際工作中；（2）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行保障情況指標(biāo)和開支情況指標(biāo)，反映的是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過程中，是否及時(shí)、足額地保障經(jīng)費(fèi)，確保事業(yè)任務(wù)完成；是否對經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)行監(jiān)督，確保開支的合法性、合規(guī)性和合理性；（3）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支平衡情況指標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行達(dá)到預(yù)期效果情況指標(biāo)，反映的是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支是否平衡，經(jīng)費(fèi)使用是否達(dá)到了預(yù)期的目的。

總之，通過事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行績效考核的構(gòu)建，能夠促進(jìn)事業(yè)單位預(yù)算管理中各相關(guān)層面的平衡到位和各相關(guān)要素的全面優(yōu)化，形成整個(gè)“預(yù)算編制―執(zhí)行―決算”鏈的良性循環(huán)體制，使資源充分合理配置，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的升華。

參考文獻(xiàn)：

1.侯龍文.現(xiàn)代全面預(yù)算管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2007

2.肖鵬,陶立生,文志勇．軍隊(duì)預(yù)算績效評估問題探討[J].軍隊(duì)財(cái)務(wù)，2006（12）

3.楊青.完善“三會”派出機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行績效考評的幾點(diǎn)建議[J].財(cái)政監(jiān)督，2005（5）

4.傅道忠.績效預(yù)算與績效評價(jià)制度及其借鑒[J].經(jīng)費(fèi)問題雜志，2006（12）

篇8

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；預(yù)算；管理

中圖分類號：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

一、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的組織體系

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)行“橫向到邊, 縱向到底”的管理組織體系, 組織體系應(yīng)分為四個(gè)層次:

(一) 預(yù)算管理決策層

1、機(jī)構(gòu)名稱: 預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組。

2、組成人員: 董事長、黨委書記任組長,其他各位礦級副職領(lǐng)導(dǎo)任副組長, 成員由生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、安全和監(jiān)督等職能部門負(fù)責(zé)人組成。

3、主要職責(zé): 審定、簽發(fā)預(yù)算管理辦法和措施; 確定年度預(yù)算編制的重大前提條件的年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo); 審議、平衡年度預(yù)算方案及預(yù)算調(diào)整方案; 協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中存在的問題, 做出改進(jìn)和完善預(yù)算管理的決定; 在預(yù)算執(zhí)行情況的定量分析基礎(chǔ)上進(jìn)行定性分析。

(二) 預(yù)算管理職能部門

1、機(jī)構(gòu)名稱: 預(yù)算管理辦公室。

2、組成人員: 辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門,由生產(chǎn)、經(jīng)營、安全、機(jī)電、技術(shù)、監(jiān)督等職能部門的主管人員組成。

3、主要職責(zé): 各職能部門要分工負(fù)責(zé), 組織各預(yù)算責(zé)任部門的預(yù)算編制工作, 并根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算, 組織各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行; 負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常事務(wù)的協(xié)調(diào)以及跟蹤、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過程, 定期進(jìn)行比率分析和因素分析, 及時(shí)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況, 實(shí)施預(yù)算考核; 對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差及時(shí)進(jìn)行修正和調(diào)整, 并為決策提供有效信息。

(三) 預(yù)算管理責(zé)任部門

1、成員: 由各科室及采、掘、開各隊(duì),以及地面其他輔助生產(chǎn)單位組成(即橫向到邊) 。

2、主要職能: 將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中, 實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合; 提供預(yù)算管理所需的各種實(shí)績的反饋, 為預(yù)算管理職能部門進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(四) 預(yù)算管理執(zhí)行單位

1、成員: 各科室及采、掘、開各隊(duì), 以及地面其他輔助生產(chǎn)單位的各班組及每位在崗職工(即縱向到底) 。

2、主要職能: 在實(shí)際工作中, 按照預(yù)算指標(biāo)安排完成各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù), 記錄各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù), 對當(dāng)月預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行定量分析和總結(jié)。

二、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的流程

(一) 煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的原則

以提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點(diǎn), 以經(jīng)營目標(biāo)制定為先導(dǎo), 以過程控制為核心, 以有效獎(jiǎng)懲為手段, 以全員參與為保障, 堅(jiān)持量入為出, 量力而行, 注重挖潛增效, 綜合平衡的原則。

圖1煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理流程圖

(二) 煤炭企業(yè)全面預(yù)算的編制

1、預(yù)算編制的程序(見圖1) : 煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理各項(xiàng)指標(biāo)的編制按照“自上而下, 自下而上, 上下結(jié)合”的程序。自上而下的過程, 可將企業(yè)的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、編制時(shí)間及編制方法層層落實(shí)。自下而上的過程, 可以使決策層及時(shí)了解經(jīng)營目標(biāo)在落實(shí)中存在的問題及偏差, 預(yù)算編制時(shí)間和編制方法是否得當(dāng)。上下結(jié)合進(jìn)一步促進(jìn)了預(yù)算指標(biāo)的審核、協(xié)調(diào)和平衡。

2、預(yù)算編制的時(shí)間: 以一年為一個(gè)預(yù)算期, 年度內(nèi)按季度分解, 要求預(yù)算期間與會計(jì)期間保持一致。

3、預(yù)算編制的方法: 根據(jù)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn), 采取滾動(dòng)預(yù)算法與固定預(yù)算法相結(jié)合的預(yù)算編制方法。對按照一定比例計(jì)算或提取的費(fèi)用, 采用固定預(yù)算法,對產(chǎn)品銷量和生產(chǎn)產(chǎn)量采用滾動(dòng)預(yù)算法。

(三) 煤炭企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行及控制(見圖2)

1、預(yù)算的執(zhí)行: 預(yù)算管理辦公室將已由決策層審核批準(zhǔn)的各項(xiàng)預(yù)算分類下達(dá)到各預(yù)算管理責(zé)任部門, 各預(yù)算管理責(zé)任部門再將預(yù)算下達(dá)到各預(yù)算管理執(zhí)行單位, 各執(zhí)行單位嚴(yán)格按照各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)組織、安排生產(chǎn)和資金的投入。在預(yù)算執(zhí)行過程中, 各預(yù)算執(zhí)行單位每天要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行記錄, 每月月底對當(dāng)月預(yù)算完成情況進(jìn)行定量分析和小結(jié), 分析差異, 尋找原因, 并向預(yù)算管理職能部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況,預(yù)算管理職能部門通過核算、分析、審核、調(diào)整等方法實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的有效執(zhí)行。

圖2煤炭企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行及控制圖

2、預(yù)算的控制: 在預(yù)算執(zhí)行的過程中運(yùn)用不同的方法, 對所有預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行協(xié)調(diào)、平衡和監(jiān)督。在預(yù)算執(zhí)行前期, 采取事前審批的控制方法, 制止不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行; 在預(yù)算執(zhí)行中, 采取監(jiān)控、調(diào)整等方法, 糾正偏離預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng); 在預(yù)算執(zhí)行后期, 采取信息反饋、考核評價(jià)等控制方法, 尋找預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異, 為下次預(yù)算的編制、執(zhí)行提供參考和借鑒。內(nèi)部審計(jì)部門是預(yù)算監(jiān)督的主要部門, 要對預(yù)算制度、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)控, 采取定期的全面審計(jì)或抽查審計(jì)方式, 或者采取不定期的專項(xiàng)審計(jì)方式, 作為預(yù)算控制的一種重要方法。在整個(gè)控制過程中應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度, 保證預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行及預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(四) 煤炭企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整

煤炭開采是地下作業(yè), 地下的水、瓦期、地壓等地質(zhì)條件的變化, 都會直接影響生產(chǎn)的進(jìn)行, 從而影響預(yù)算的執(zhí)行; 由于預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行存在時(shí)間上的差異, 以及預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤等原因, 預(yù)算存在調(diào)整的情況是不可避免的。預(yù)算調(diào)整要視重要程度由相應(yīng)級別的管理層批準(zhǔn), 經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核。

(五) 煤炭企業(yè)全面預(yù)算的分析與考核

1、預(yù)算的分析: 采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法。首先, 各預(yù)算執(zhí)行部門, 根據(jù)記錄的預(yù)算執(zhí)行情況, 通過比較實(shí)際與預(yù)算之間的數(shù)量、金額關(guān)系和差異, 分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題和差距; 其次, 各預(yù)算職能部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行部門上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算分析, 進(jìn)行比率分析和因素分析, 通過對各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目與相關(guān)指標(biāo)相互影響的分析及各種因素對預(yù)算完成情況的影響方向和影響程度的分析, 確定預(yù)算指標(biāo)的完成程度, 揭示預(yù)算偏差的原因。最后, 預(yù)算管理決策層根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀實(shí)際對定量分析的結(jié)果進(jìn)行定性分析, 對預(yù)算的執(zhí)行和控制進(jìn)行“質(zhì)”的判斷。

2、預(yù)算的考核: 預(yù)算考核是煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容, 通過考核可以對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià),完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的有效措施, 是實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要手段。

它以各級預(yù)算執(zhí)行主體為考核對象, 以預(yù)算目標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn), 以預(yù)算完成狀況為考核中心。應(yīng)建立預(yù)算考核機(jī)構(gòu), 制定預(yù)算考核制度, 確定預(yù)算考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲方案, 保證預(yù)算考核的組織實(shí)施, 把預(yù)算管理與單位領(lǐng)導(dǎo)的管理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)利益與榮譽(yù)激勵(lì)有機(jī)結(jié)合起來, 增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力與約束力。

三、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的制度建設(shè)

篇9

湖南省氣象部門創(chuàng)建“預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)智能分析預(yù)警系統(tǒng)”，主要考慮利用科技手段加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)服務(wù)能力和水平，這是最根本的出發(fā)點(diǎn)。此項(xiàng)目集合了預(yù)算執(zhí)行管理工作創(chuàng)新和技術(shù)手段創(chuàng)新。在管理上，通過預(yù)算執(zhí)行管理模式創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行科學(xué)化管理的工作目標(biāo)。在技術(shù)上，該系統(tǒng)設(shè)計(jì)采用先進(jìn)BS架構(gòu)，掛接于湖南省氣象局綜合管理信息系統(tǒng)，集合財(cái)政部國庫集中支付、預(yù)算管理、A++6.06等系統(tǒng)數(shù)據(jù)，完成對全省預(yù)算執(zhí)行的智能分析預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防控和績效考評。

2.創(chuàng)新工作的主要內(nèi)容

針對現(xiàn)階段氣象部門實(shí)施預(yù)算執(zhí)行管理主要采取手工統(tǒng)計(jì)、人工分析、每月多次通報(bào)等措施和手段，預(yù)算執(zhí)行管理中普遍存在不能及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，重復(fù)統(tǒng)計(jì)工作量大，資金支付風(fēng)險(xiǎn)不能實(shí)時(shí)防控等問題，我們依托湖南省氣象部門綜合管理信息系統(tǒng)、財(cái)政部國庫支付平臺、氣象部門財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)，采用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，研發(fā)應(yīng)用“預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)智能分析預(yù)警系統(tǒng)”，創(chuàng)建了預(yù)算執(zhí)行管理新模式?！邦A(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)智能分析預(yù)警系統(tǒng)”主要由預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警、支付風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、預(yù)算執(zhí)行績效考評三大部分組成，包括預(yù)算執(zhí)行情況圖形預(yù)警、專題報(bào)告查詢、總體支出進(jìn)度查詢、項(xiàng)目匯總查詢、項(xiàng)目支出進(jìn)度查詢、基本支出進(jìn)度查詢、支付風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、績效考評功能。預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警以圖像方式顯示全省各級氣象部門預(yù)算執(zhí)行總體情況、基本預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行達(dá)標(biāo)情況，未達(dá)標(biāo)單位用醒目的紅色閃爍標(biāo)識；支付風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以分析全省每一筆零余額支出的票據(jù)信息特征，從文件規(guī)章制度的邏輯關(guān)系中尋找預(yù)算執(zhí)行支付行為的可疑風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提示有關(guān)管理人員關(guān)注，是否存在違規(guī)行為的可能；預(yù)算執(zhí)行績效考評根據(jù)全省氣象部門各級單位關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)執(zhí)行進(jìn)度和當(dāng)年目標(biāo)管理考核計(jì)分情況，自動(dòng)計(jì)算各單位預(yù)算執(zhí)行考核評分情況。通過預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)智能分析預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用，我們實(shí)現(xiàn)了全省預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的智能分析統(tǒng)計(jì)、查詢預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防控和績效考評，細(xì)化了預(yù)算管理工作，提高了預(yù)算執(zhí)行管理水平，同時(shí)明顯減少了財(cái)務(wù)管理人員的工作量。

3.三個(gè)創(chuàng)新點(diǎn)

3.1技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行智能化管理研發(fā)應(yīng)用的“預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)智能分析預(yù)警系統(tǒng)”能夠?qū)崟r(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行管理中的省市縣三級進(jìn)度、執(zhí)行分析分項(xiàng)目預(yù)算、智能分析收支情況、及時(shí)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、自動(dòng)生成績效考評。系統(tǒng)還能通過手機(jī)短信提示進(jìn)度未達(dá)標(biāo)單位、警示“三公”經(jīng)費(fèi)支出比例、通報(bào)績效考評結(jié)果等，及時(shí)為管理層提供決策依據(jù)，提高預(yù)算執(zhí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，為預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范管理賦予了全方位定位和新功能。

3.2理念創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行全過程管理預(yù)算執(zhí)行是綜合預(yù)算管理的一項(xiàng)重要過程管理工作，全過程主要涉及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行資金安全、預(yù)算績效考評等方面。我們通過分析現(xiàn)有各崗位(支付崗、預(yù)算崗、項(xiàng)目崗、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)崗)工作流程和數(shù)據(jù)流向特點(diǎn)，創(chuàng)建了預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)智能分析預(yù)警系統(tǒng)，智能分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)生成分析報(bào)告，較傳統(tǒng)手工方式更為及時(shí)、準(zhǔn)確、高效。同時(shí)完成了對全省預(yù)算執(zhí)行重要時(shí)點(diǎn)智能分析、對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)防控，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行全過程科學(xué)管理。

3.3方法創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防控動(dòng)態(tài)化管理風(fēng)險(xiǎn)防控是加強(qiáng)預(yù)算管理的一項(xiàng)重要工作措施。我們通過創(chuàng)建應(yīng)用“預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)智能分析預(yù)警系統(tǒng)”這個(gè)預(yù)算支出風(fēng)險(xiǎn)防控平臺，及時(shí)捕捉資金安全風(fēng)險(xiǎn)早期信號，建立了風(fēng)險(xiǎn)防控政策法規(guī)模型，對銀行支付、“三公”經(jīng)費(fèi)、政府采購、津補(bǔ)貼開支等重點(diǎn)事項(xiàng)實(shí)施分析，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防控動(dòng)態(tài)化管理。

4.創(chuàng)新工作成效

4.1提升了財(cái)務(wù)工作規(guī)范化水平將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算績效考評、執(zhí)行中風(fēng)險(xiǎn)防控等納入綜合管理，有利于部門預(yù)算科學(xué)規(guī)范管理。

4.2保證了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通過實(shí)時(shí)推送預(yù)算執(zhí)行信息，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高了預(yù)算執(zhí)行能力。2013年1-3季度我省預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度排名在往年落后的情況下躍居全國前十，與2011年、2012年同期相比大幅提升。

4.3提高了綜合管理效益預(yù)算執(zhí)行信息管理模塊覆蓋面廣，功能齊全，既能細(xì)化到四級預(yù)算單位，也能按各項(xiàng)目全省生成。通過實(shí)時(shí)發(fā)送預(yù)算執(zhí)行信息，提示及時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，為管理層提供決策依據(jù)。手機(jī)短信預(yù)警實(shí)時(shí)通報(bào)，快捷高效，解決了預(yù)算執(zhí)行會議和電話通報(bào)多、督辦成本高的問題，提高了行政效率。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年僅減少同類預(yù)算執(zhí)行會議文件和通知就達(dá)到上年的70%以上。信息傳達(dá)時(shí)間由以往的2-3天縮短至當(dāng)天。

篇10

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理執(zhí)行數(shù)預(yù)算數(shù)

中圖分類號：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

1、預(yù)算管理總體構(gòu)架

建立預(yù)算管理平臺體系，必須要有相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)、人員、管理辦法，還必須有滿足企業(yè)預(yù)算管理要求的思想理念、預(yù)算管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相對應(yīng)的流程管理和易操控的預(yù)算管理軟件等等。而在實(shí)踐運(yùn)用中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理加工、流程管理和軟件的操作是一切預(yù)算管理工作的開始，如果連這些基礎(chǔ)工作都做不好，就不必談企業(yè)的全面預(yù)算管控了。

1.1、預(yù)算基礎(chǔ)

預(yù)算基礎(chǔ)是預(yù)算管理的一切假設(shè)前提，必須根據(jù)企業(yè)的管理要求，人為將一些因素進(jìn)行整理和分類。

1.1.1、預(yù)算主體

首先就要明確預(yù)算主體，是以項(xiàng)目制優(yōu)先，還是以部門制優(yōu)先。如果要滿足企業(yè)的矩陣式管理，也必須假定誰先誰后，可虛擬相應(yīng)的部門或項(xiàng)目等；對于預(yù)算主體的級次，和對于各會計(jì)主體賬套的集中預(yù)算管理，應(yīng)統(tǒng)一考慮在內(nèi)。而上述這一點(diǎn)，在會計(jì)電算化基礎(chǔ)工作中就應(yīng)前提考慮，使預(yù)算管理模塊的各種參數(shù)與會計(jì)核算中的各類參數(shù)一致。各種參數(shù)就是預(yù)算管理軟件中提到的維度概念，各種維度組合在一起就形成了預(yù)算模型。

1.1.2、預(yù)算模型

預(yù)算模型就是一個(gè)預(yù)算表的基本表樣，將各種不同的維度指定在表樣中的縱向和橫向，就形成一張完整的預(yù)算模型。當(dāng)然預(yù)算模型中有一些基本數(shù)據(jù)假設(shè)，如預(yù)算月、年、幣種、指標(biāo)、業(yè)務(wù)方案等等，這些參數(shù)維是每張預(yù)算模型中必備的維度。

1.1.3、預(yù)算場景和預(yù)算計(jì)劃

預(yù)算場景是預(yù)算模型運(yùn)用的具體環(huán)境，預(yù)算模型如果設(shè)計(jì)合理，可以使用多個(gè)期間，但預(yù)算場景基本上只能使用一個(gè)期間，下一個(gè)期間就必須重新建立預(yù)算場景。與預(yù)算場景孿生的是預(yù)算計(jì)劃，其屬性一樣，有預(yù)算場景必有預(yù)算講劃，預(yù)算場景一重建，預(yù)算計(jì)劃隨之而變。

1.1.4、預(yù)算控制方案與公式

預(yù)算控制方案與公式是預(yù)算模型的核心內(nèi)容，靈活多變的公式和不同組合的控制方案，能達(dá)到不同的效果。能將企業(yè)管理者的預(yù)算理念轉(zhuǎn)為可執(zhí)行可操作的前提，就是采取不同的取數(shù)公式和控制方案來達(dá)到要求。公式取數(shù)與總賬系統(tǒng)的客戶化設(shè)置密切相關(guān)，不同的輔助核算，在預(yù)算控制里均能取數(shù)，同類的末級會計(jì)科目與輔助核算檔案的應(yīng)用能產(chǎn)生不同預(yù)算控制效果和工作便捷。預(yù)算控制方案更是有單項(xiàng)控制方案和特殊控制方案，當(dāng)然在靈活多變的維度中，采用特殊控制方案更能滿足預(yù)算管理要求。

1.1.5、預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算基礎(chǔ)最后一環(huán)，要想達(dá)到自動(dòng)取數(shù)控制，自動(dòng)取數(shù)更新，就要進(jìn)行控制方案的啟動(dòng)，自動(dòng)執(zhí)行計(jì)劃的創(chuàng)建。一般建議每天自動(dòng)更新一次，更新時(shí)間為半夜。

上面是對預(yù)算基礎(chǔ)粗略的講述，預(yù)算基礎(chǔ)工作中還有預(yù)算的權(quán)限設(shè)置、表單的分配等。預(yù)算基礎(chǔ)工作與會計(jì)核算工作緊密相連，在這一點(diǎn)上，一定要引用高度重視，會計(jì)核算的客戶化工作必須考慮預(yù)算基礎(chǔ)工作的可控、易操作為前提。

1.2、預(yù)算模塊與其他各模塊之間的關(guān)聯(lián)

預(yù)算控制分事前控制、事中控制和事后控制，報(bào)銷管理、應(yīng)收應(yīng)付平臺的引入，就是將管理前置，通過不同種類的單據(jù)錄入，達(dá)到事前控制的管理要求。如應(yīng)收應(yīng)付管理中的合同管理，一旦有合同收款信息，系統(tǒng)會在合同收款的對應(yīng)日期，半自動(dòng)或自動(dòng)生成憑證提示相應(yīng)人員催收合同款。預(yù)算模塊與總賬系統(tǒng)、報(bào)銷系統(tǒng)、固定資產(chǎn)等各節(jié)點(diǎn)均關(guān)聯(lián)，以達(dá)到事前控制、事后控制的目的。

1.3、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)及審批流程

實(shí)行“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的全面預(yù)算管理體系?！敖y(tǒng)一管理”就是法定代表人是全面預(yù)算管理的第一責(zé)任人。資金委員會是企業(yè)全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一組織、管理企業(yè)的全面預(yù)算管理工作。“分級負(fù)責(zé)”就是企業(yè)屬各單位按照企業(yè)的安排部署，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算工作的組織、指標(biāo)分解落實(shí)、執(zhí)行過程監(jiān)控以及執(zhí)行結(jié)果考評。全面預(yù)算管理的組織包括預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)和預(yù)算考評機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理流程：預(yù)算數(shù)據(jù)錄入審批上報(bào)批復(fù)執(zhí)行，對額外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和追加。預(yù)算管理辦公室將批準(zhǔn)的年度總預(yù)算分解成一系列指標(biāo)體系，以正式文件下發(fā)各預(yù)算單位執(zhí)行。

1.4、預(yù)算管控

1.4.1、確定預(yù)算目標(biāo)

全面預(yù)算管理按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任、權(quán)限進(jìn)行，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度目標(biāo)為導(dǎo)向，圍繞經(jīng)營目標(biāo)實(shí)施，確保戰(zhàn)略落地；以財(cái)務(wù)控制為基本手段，力求積極穩(wěn)健，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制；全面預(yù)算，全員參與，全方位實(shí)施，全過程控制；統(tǒng)籌安排，科學(xué)合理，效益優(yōu)先，綜合平衡；量入為出，量力而行，精打細(xì)算，挖潛增效；細(xì)化考核，有效監(jiān)督，權(quán)責(zé)對等，激勵(lì)約束并重。

1.4.2、預(yù)算編制

預(yù)算編制按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的程序進(jìn)行，按年度編制。全面預(yù)算以年度預(yù)算報(bào)告的形式反映，預(yù)算報(bào)告包括預(yù)算報(bào)表，預(yù)算編制說明書，指標(biāo)測算基礎(chǔ)，指標(biāo)分解落實(shí)情況，以及相應(yīng)的執(zhí)行控制措施等。

根據(jù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的不同，全面預(yù)算分為生產(chǎn)單位全面預(yù)算、管理部門全面預(yù)算。

根據(jù)管理部門費(fèi)用既包括部門工作人員發(fā)生的直接費(fèi)用，又包括履行職能管理時(shí)對相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)歸口管理責(zé)任的特點(diǎn)，將管理部門的預(yù)算分為通用預(yù)算和專管預(yù)算兩類進(jìn)行管理：

1.4.3、預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算管理以年度預(yù)算目標(biāo)為基本標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算一經(jīng)確定，各預(yù)算單位都必須以預(yù)算為導(dǎo)向，強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，抓好預(yù)算執(zhí)行過程控制,建立健全“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的責(zé)任機(jī)制和相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，管好該花的錢，管住不該花的錢，杜絕浪費(fèi)的錢，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，確保預(yù)算的執(zhí)行力和控制力。建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報(bào)告制度，健全內(nèi)部預(yù)算信息系統(tǒng)，建立預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)警機(jī)制。各管理部門應(yīng)根據(jù)各自工作職責(zé)落實(shí)相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控責(zé)任，把預(yù)算控制與業(yè)務(wù)管理緊密結(jié)合起來，加強(qiáng)監(jiān)督檢查和考核，將預(yù)算監(jiān)控真正納入到日常工作中。

1.4.4、預(yù)算調(diào)整與分析

在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于政策法規(guī)、市場環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營條件等發(fā)生重大不可抗拒的條件變化，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，由各預(yù)算單位按照《預(yù)算調(diào)整（追加、變更）審批單》，按照預(yù)算管理流程，經(jīng)審批后可以調(diào)整預(yù)算。