導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)固定資產(chǎn)管理方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

固定資產(chǎn)包括：購建的房產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、辦公設(shè)備、車輛、及公司購回的其它耐用設(shè)備等。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，本文試圖從機(jī)電（辦公）設(shè)備類資產(chǎn)方面著手，對(duì)固定資產(chǎn)管理方面進(jìn)行一些探討。

一、賬數(shù)管理

（1）“固定資產(chǎn)”隸屬總分類賬科目。包括范圍很廣，各類資產(chǎn)的的使用周期、購建成本、維護(hù)保養(yǎng)、折舊比例、清理殘值不盡相同。建立“固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬”進(jìn)行核算，反映固定資產(chǎn)的各類別比例、存在狀態(tài)、賬面價(jià)值及清理殘值。

（2）根據(jù)管理需要?？傎~“固定資產(chǎn)”科目下面按資產(chǎn)類別設(shè)立二級(jí)科目。如：“固定資產(chǎn)——機(jī)電設(shè)備”、“固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備”等等。

（3）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)。檢查固定資產(chǎn)賬簿記錄是否準(zhǔn)確、設(shè)備是否完好，及時(shí)修護(hù)清理、調(diào)整賬簿記錄。保證賬實(shí)相符。

二、日常管理

設(shè)備類資產(chǎn)的日常管理工作具體包括：

（1）設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)和跟進(jìn)。建立設(shè)備資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)檔案。負(fù)責(zé)收集、整理和更新機(jī)械設(shè)備“使用說明書”、“維修保養(yǎng)合同”、日常維修記錄等資料和文件。

（2）編制管理表格，培訓(xùn)員工。對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行必要的設(shè)備管理方面的培訓(xùn)。使機(jī)械設(shè)備日常管理維護(hù)工作能夠落實(shí)到每個(gè)部門和員工。

（3）設(shè)備升級(jí)改造、（大型設(shè)備）采購與安裝、竣工（投產(chǎn)）驗(yàn)收。

（4）固定資產(chǎn)臺(tái)賬管理，設(shè)備的請(qǐng)購審批、報(bào)廢清理流程。填寫和審核、確認(rèn)資產(chǎn)報(bào)損單（報(bào)廢單）。

（5）登記和保管固定資產(chǎn)明細(xì)賬。編制資產(chǎn)報(bào)表。反映各會(huì)計(jì)時(shí)期各類資產(chǎn)明細(xì)項(xiàng)目的增減、折舊、清理、收回殘料價(jià)值等信息。

（6）對(duì)固定資產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行分類、編號(hào)。填制資產(chǎn)設(shè)備管理卡。建立、健全管理固定資產(chǎn)臺(tái)賬。

（7）編寫《機(jī)械設(shè)備安全操作規(guī)程》及相關(guān)的設(shè)備安全管理制度。分類、整理各種機(jī)械設(shè)備的保養(yǎng)、維護(hù)、安全操作的方面資料文件。

三、權(quán)責(zé)分配

固定資產(chǎn)涉及廣泛：設(shè)備類資產(chǎn)有單臺(tái)機(jī)械設(shè)備，也有多臺(tái)（套）設(shè)備系統(tǒng)總成。數(shù)量多，工作比較繁瑣。在管理上要將各項(xiàng)日常具體工作按公司總體要求，合理分解到各部門乃至具體使用人。

（1）一般情況下，各部門負(fù)責(zé)人是本部門設(shè)備資產(chǎn)（日常管理、維護(hù)保養(yǎng)）的第一責(zé)任人。

（2）部門大、設(shè)備較多，負(fù)責(zé)人在本部門內(nèi)部指定具體責(zé)任人。或者對(duì)于某些主要的機(jī)器設(shè)備確定具體責(zé)任人。

（3）一般情況下，設(shè)備使用者即設(shè)備具體責(zé)任人。大型設(shè)備要求由專業(yè)機(jī)修人員直接負(fù)責(zé)日常管理。

四、臺(tái)賬掛卡

固定資產(chǎn)要編寫臺(tái)賬。采用掛卡（臺(tái)賬副本），以記錄和反映資產(chǎn)的基本信息，臺(tái)賬與掛卡一般應(yīng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容和信息：

（1）基本信息：

1。1資產(chǎn)設(shè)備的編號(hào)、存放地點(diǎn)、分屬類別。

1。2資產(chǎn)設(shè)備的標(biāo)準(zhǔn)名稱（全稱）、單位、型號(hào)規(guī)格、產(chǎn)地和供應(yīng)商、來源（公司購建或融資租入）、使用日期。

（2）狀態(tài)信息：

包括正在使用、正在維修、閑置、清理報(bào)廢或待處理等。

（3）使用信息：

（3.1）、資產(chǎn)設(shè)備使用時(shí)間、設(shè)備維修（大修）次數(shù)、維修保養(yǎng)日期、主要檢修項(xiàng)目、維修人姓名等（主要指外請(qǐng)的維修人員）。

（3.2）、資產(chǎn)設(shè)備的具體責(zé)任人姓名、責(zé)任人變更日期、責(zé)任起止日期。

（4）財(cái)務(wù)信息：

即登記和管理固定資產(chǎn)明細(xì)賬。大多數(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)設(shè)備管理人員并不是專業(yè)財(cái)務(wù)人員。因此需要進(jìn)行必要財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。

（4.1）設(shè)備類資產(chǎn)的部份財(cái)務(wù)信息可以記錄、反映于臺(tái)賬。但臺(tái)賬不屬于財(cái)務(wù)檔案。

（4.2）登記“固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬簿”，反映內(nèi)容除基本信息外，還可以包括：資產(chǎn)設(shè)備購置時(shí)間、設(shè)備使用年限、購建金額、累計(jì)折舊、當(dāng)前凈值、以及報(bào)損、變更存在狀態(tài)、清理、轉(zhuǎn)移出售的時(shí)間、價(jià)值。

（4.3）固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬由固定資產(chǎn)主管人員或機(jī)械設(shè)備主管人員，在財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)下完成。并對(duì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

（5）設(shè)備管理卡或稱看板（臺(tái)賬資料的副本）：

（5.1）對(duì)于設(shè)備類資產(chǎn)現(xiàn)場管理，除建立臺(tái)賬外，還需要將臺(tái)賬記錄的基本信息、使用信息等以掛卡的形式，貼、掛于每臺(tái)（套）設(shè)備之上。并對(duì)有關(guān)內(nèi)容及時(shí)更新。如資產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)移、責(zé)任人變更。使現(xiàn)場管理一目了然。

（5.2）資產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)移、清理出售、變更名稱或更換掛卡時(shí)，原掛卡回收存檔備查。

（5.3）保證臺(tái)賬資料、設(shè)備管理卡、固定資產(chǎn)明細(xì)賬上所記錄的設(shè)備名稱、內(nèi)容、單位準(zhǔn)確、一致。

五、管理架構(gòu)

1.財(cái)務(wù)或物資部是固定資產(chǎn)的主管部門。設(shè)備管理包括賬數(shù)記錄、維護(hù)保養(yǎng)二個(gè)方面。公司應(yīng)有人負(fù)責(zé)這二個(gè)方面工作。（或成立設(shè)備科）。根據(jù)公司資產(chǎn)規(guī)模統(tǒng)籌管理。

2.管理層級(jí)；上級(jí)部門對(duì)下級(jí)部門的資產(chǎn)進(jìn)行管理，下級(jí)部門不可以查詢上級(jí)或同級(jí)部門的固定資產(chǎn)狀況。

3.各部門負(fù)責(zé)人對(duì)設(shè)備的數(shù)量、交接、轉(zhuǎn)移工作直負(fù)責(zé)。機(jī)修部負(fù)責(zé)對(duì)機(jī)電設(shè)備的保養(yǎng)維修、跟進(jìn)等工作對(duì)負(fù)責(zé)。辦公室負(fù)責(zé)人對(duì)辦公設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)、跟進(jìn)負(fù)責(zé)。

一般情況由設(shè)備管理人員記錄和管理固定資產(chǎn)明細(xì)賬。機(jī)修部門具體管理設(shè)備臺(tái)賬。

（資產(chǎn)設(shè)備多、規(guī)模較大時(shí)，各部門均管理自己部門的明細(xì)賬簿?？偡诸愘~戶固定資產(chǎn)科目按要求設(shè)立多個(gè)二級(jí)科目。）

4.設(shè)備的購置安裝、維護(hù)保養(yǎng)、責(zé)任人交接、存放地點(diǎn)改變、重新安裝、清理轉(zhuǎn)讓、報(bào)損報(bào)廢等工作。需填寫相應(yīng)的記錄或表格，交設(shè)備管理負(fù)責(zé)人備案。（一般指大型設(shè)備）

5.機(jī)修部門由設(shè)備管理人員直接負(fù)責(zé)。維修業(yè)務(wù)受技術(shù)部門的指導(dǎo)。機(jī)修部門具體負(fù)責(zé)機(jī)械設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)、臺(tái)賬資料的建立和管理。

6.大型的機(jī)電設(shè)備的日常保養(yǎng)工作，由機(jī)修部門確定專人直接負(fù)責(zé)。對(duì)日常維護(hù)、大修等做好記錄。

7.固定資產(chǎn)管理架構(gòu)示意圖：

辦公室辦公設(shè)備管理維護(hù)人員辦公設(shè)備、房產(chǎn)

財(cái)務(wù)部設(shè)備科機(jī)電部機(jī)電維修人員大型設(shè)備

篇2

關(guān)鍵詞：新形勢 企業(yè) 固定資產(chǎn)管理 問題 措施

企業(yè)固定資產(chǎn)的管理主要指的是對(duì)其使用或者占有的一年以上并在這過程中其原有物質(zhì)形態(tài)基本保持不變的資產(chǎn)的管理工作。固定資產(chǎn)的使用非常的廣泛，它在企業(yè)全部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的比重非常大，因此，固定資產(chǎn)管理的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及日常工作的開展情況，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)保值增值等。本文就當(dāng)前新形勢下企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和討論，并就如何強(qiáng)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理提出建議，以期提高企業(yè)固定資產(chǎn)的管理水平，提高固定資產(chǎn)在企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）缺乏完善的固定資產(chǎn)管理制度體系

目前，我國的企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)的管理過程中，缺乏科學(xué)、合理、完善的固定資產(chǎn)管理規(guī)范和制度。沒有建立專門的固定資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，缺乏相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理專業(yè)人員。再加上企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作缺乏獨(dú)立性，使得管理人員在進(jìn)行單位固定資產(chǎn)的控制和管理時(shí)，沒有充分的制度依據(jù)和監(jiān)督處罰手段，造成企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度形同虛設(shè)。

（二）思想重視不夠

由于企業(yè)的固定資產(chǎn)大多屬于非經(jīng)營性的資產(chǎn)，因此不會(huì)直接參與到生產(chǎn)經(jīng)營等營利性的活動(dòng)過程中去，因此，很多企業(yè)都沒有很好的認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理在企業(yè)建設(shè)中的意義和作用，忽視了對(duì)它的管理和控制，使得企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用和管理等方面上存在很多的問題和漏洞。

（三）重購輕管現(xiàn)象嚴(yán)重

在我國的部分企業(yè)中，由于其領(lǐng)導(dǎo)過分偏重于“門面工程”的建設(shè)，使得其相關(guān)人員在物資采購時(shí)，為了企業(yè)或部門的“面子”，不顧工作的實(shí)際需求，盲目的采購一些華麗、先進(jìn)、昂貴、充門面的辦公物資，但是有缺乏對(duì)其的管理和控制，使得企業(yè)在固定資產(chǎn)的購置中存在較大的重購輕管現(xiàn)象。再加上我國目前企業(yè)缺乏完善的固定資產(chǎn)管理制度，使得對(duì)固定資產(chǎn)的管理控制不足，常常出現(xiàn)單位對(duì)大量的賬外資產(chǎn)隨意的調(diào)用，造成固定資產(chǎn)的流失。

（四）財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)不高

目前，許多的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)當(dāng)下企業(yè)固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中的新理念、新知識(shí)、新技術(shù)、新方法了解認(rèn)識(shí)不足，其自身的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際的業(yè)務(wù)能力較低，不能滿足企業(yè)固定資產(chǎn)信息化發(fā)展的要求，在財(cái)務(wù)預(yù)算中缺乏及時(shí)、合理的分析、預(yù)測、控制能力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、新形勢下強(qiáng)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理的措施

（一）健全固定資產(chǎn)管理制度體系

企業(yè)要建立和健全內(nèi)部固定資產(chǎn)的管理制度體系，完善企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的政策管理法規(guī)和制度，努力探索和建立科學(xué)、規(guī)范的管理控制模式，從單位的各個(gè)部門和崗位支撐和參與固定資產(chǎn)管理的相關(guān)工作。同時(shí)，要加強(qiáng)單位內(nèi)固定資產(chǎn)管理的獨(dú)立性，確保固定資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)透明化管理，從而保證企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作的順利、有效的實(shí)施。

（二）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的意識(shí)

企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的意識(shí)和重視，嚴(yán)格按照國家頒布的有關(guān)法律法規(guī)來管理企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)，并積極的規(guī)范和控制在執(zhí)行過程中的操作行為，提高固定資產(chǎn)的利用效率，節(jié)約單位資金。同時(shí)，還要提高固定資產(chǎn)管理相關(guān)人員的法制意識(shí)，牢固確立依法管理企業(yè)固定資產(chǎn)的意識(shí)。

（三）企業(yè)要完善采購制度，規(guī)范采購工作

企業(yè)要建立和完善固定資產(chǎn)的采購制度，規(guī)范其采購工作的行為，以便減少重購輕管現(xiàn)象，防止腐敗行為的發(fā)生。要本著采購信息透明、公開、公正的原則，對(duì)采購行為進(jìn)行規(guī)范和控制。要明確企業(yè)采購的對(duì)象和范圍，規(guī)定采購的方式和程序，并嚴(yán)格按照有關(guān)的企業(yè)物資采購原則制訂一個(gè)科學(xué)、合理、具體的采購方案。此外，企業(yè)還要大力加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是對(duì)賬實(shí)管理的審計(jì)。通過制定相應(yīng)的管理制度和規(guī)范，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)特性和權(quán)威性。要嚴(yán)格審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和分析固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和潛在的隱患，并實(shí)施相應(yīng)的解決防范措施，以減少和降低資產(chǎn)報(bào)表中的錯(cuò)誤或誤差，避免造成單位不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）加強(qiáng)對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)

針對(duì)目前企業(yè)中固定資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能的培訓(xùn)和提高。通過對(duì)相關(guān)內(nèi)控員進(jìn)行定期的、專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，提高固定資產(chǎn)管理人員對(duì)當(dāng)今企業(yè)中固定資產(chǎn)管理領(lǐng)域內(nèi)的新知識(shí)、新理念、新模式、新方法的了解、認(rèn)識(shí)和掌握，加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和會(huì)計(jì)管理的能力，加強(qiáng)他們的職業(yè)道德素質(zhì)，打造一支業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的高素質(zhì)固定資產(chǎn)管理人才隊(duì)伍。

三、結(jié)束語

加強(qiáng)企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的管理，有利于提高其固定資產(chǎn)的利用率，節(jié)省企業(yè)的成本資金。有利于加強(qiáng)和保障企業(yè)長期建設(shè)工作的穩(wěn)定開展。因此，企業(yè)要積極的在實(shí)踐中探索，創(chuàng)新管理模式和方法，從而提高固定資產(chǎn)的管理水平和效益，促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)；固定資產(chǎn)；管理

固定資產(chǎn)就是企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營時(shí)的重要的生產(chǎn)資料。固定資產(chǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營提供物質(zhì)保障，對(duì)于固定資產(chǎn)的管理與核算將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益產(chǎn)生直接影響，而且固定資產(chǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的營銷決策和制定營銷方案具有重大影響。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)涵

企業(yè)固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)比較復(fù)雜的管理工作，它涉及到多個(gè)部門的參與，其中包括財(cái)務(wù)部門、設(shè)備管理部門和設(shè)備使用部門。固定資產(chǎn)管理也是一項(xiàng)技術(shù)性比較強(qiáng)的工作，必須有專門的人員管理。一旦固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題，對(duì)企業(yè)造成的損失是那些流動(dòng)資產(chǎn)無法比擬的。

企業(yè)的固定資產(chǎn)管理一般包括固定資產(chǎn)的購置與驗(yàn)收、固定資產(chǎn)的核算、固定資產(chǎn)的維護(hù)、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)的處理與轉(zhuǎn)移幾方面的內(nèi)容。

固定資產(chǎn)的購置與驗(yàn)收：對(duì)購買的固定資產(chǎn)以及自己建設(shè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃、預(yù)算，對(duì)購買與投資進(jìn)行分析，最后驗(yàn)收，記錄在冊(cè)。

固定資產(chǎn)的核算：對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值做出判斷，對(duì)那些固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊方法和折舊年限的考量，對(duì)固定資產(chǎn)的盈虧和處置進(jìn)行管理。

固定資產(chǎn)的維護(hù)：定期檢查企業(yè)固定資產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行維修與保護(hù)，通過對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)管理，消除固定資產(chǎn)存在的安全隱患，提高固定資產(chǎn)的使用效率，確保固定資產(chǎn)的正常使用。

固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)：對(duì)固定資產(chǎn)在賬目的記錄情況和固定資產(chǎn)的實(shí)際進(jìn)行核對(duì)，做到賬目與實(shí)際物品相一致。

固定資產(chǎn)的處理與轉(zhuǎn)移：企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的使用情況，報(bào)廢或者損壞、對(duì)外進(jìn)行商品投資、非貨幣性的資產(chǎn)交換、債務(wù)重組以及企業(yè)內(nèi)部的調(diào)撥等進(jìn)行管理。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與存在的問題

1.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的購買不規(guī)范

在現(xiàn)實(shí)之中，許多企業(yè)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)進(jìn)行更換時(shí)，不能嚴(yán)格按照公司規(guī)定的手續(xù)執(zhí)行，這種資產(chǎn)處置的不規(guī)范性主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：首先，對(duì)于新增加的固定資產(chǎn)不能及時(shí)入賬，處理后的資產(chǎn)沒有及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)，更有甚者，在相關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)在沒有做出批示之前，就自動(dòng)進(jìn)行沖賬處理。其次，缺少一套完整的出租或者出借企業(yè)固定資產(chǎn)的手續(xù)，這種情況非常普遍，但一直沒有進(jìn)行有效地管理，造成了許多企業(yè)固定資產(chǎn)的流失。也有部分企業(yè)，崗位職責(zé)不明確，企業(yè)內(nèi)固定資產(chǎn)的賬目和物資讓同一個(gè)人進(jìn)行管理，這違背了賬目和物資必須分離管理的原則，這很容易造成“監(jiān)守自盜”的現(xiàn)象，無可避免地造成企業(yè)固定資產(chǎn)的流失。

2.盲目地購置固定資產(chǎn)

相當(dāng)一部分企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時(shí)，沒有完整且合理的采購計(jì)劃，往往使這部分固定資產(chǎn)超出了企業(yè)的年度預(yù)算，這讓財(cái)務(wù)管理部門沒辦法對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，還容易造成企業(yè)固定資產(chǎn)的重復(fù)購置以及盲目購置和攀比購置，造成企業(yè)固定資產(chǎn)違規(guī)采購，這不僅僅給企業(yè)增加了采購成本，還增加了固定資產(chǎn)管理的難度。

3.對(duì)固定資產(chǎn)的管理認(rèn)識(shí)較低

企業(yè)固定資產(chǎn)的管理是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，一般的企業(yè)并沒有完整的指標(biāo)體系對(duì)固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行考核，甚至企業(yè)沒有把企業(yè)效益、收入和企業(yè)的固定資產(chǎn)管理聯(lián)系起來，造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)固定資產(chǎn)管理人員對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理意識(shí)比較淡薄，對(duì)已經(jīng)損壞的固定資產(chǎn)沒有進(jìn)行及時(shí)地處理。一些企業(yè)為了完成生產(chǎn)任務(wù)，過度使用企業(yè)設(shè)備，對(duì)設(shè)備不實(shí)施保護(hù)，縮短了企業(yè)設(shè)備的使用壽命，造成固定資產(chǎn)的維修成本增加。

4.沒有完善的固定資產(chǎn)的管理制度

企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中，實(shí)際工作與管理制度相互分離已經(jīng)成為企業(yè)固定資產(chǎn)管理的普遍現(xiàn)象，這很容易造成財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、維護(hù)部門以及使用部門之間的協(xié)作關(guān)系處于一種比較混亂的狀態(tài)，各部門在工作銜接的時(shí)候往往會(huì)出現(xiàn)問題。比如，在購買固定資產(chǎn)的時(shí)候，管理部門沒有進(jìn)行記錄，財(cái)務(wù)部門就已經(jīng)入賬；在進(jìn)行廢棄的固定資產(chǎn)處理時(shí)，使用部門在不告知財(cái)務(wù)部門的情況下，自行將固定資產(chǎn)變賣，，財(cái)務(wù)部門沒有進(jìn)行及時(shí)地賬目處理。

三、優(yōu)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理的措施

1.增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任意識(shí)，建立考核制度

把“經(jīng)費(fèi)”觀念變成“資產(chǎn)”觀念，樹立起企業(yè)員工的資產(chǎn)效益意識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化相關(guān)管理人員的固定資產(chǎn)管理觀念，改變現(xiàn)在的重視流動(dòng)資金的管理，而忽略了固定資產(chǎn)管理的固有觀念。企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)管理的工作人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的責(zé)任意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部要建立起完整的考核制度，將相關(guān)人員所負(fù)責(zé)的固定資產(chǎn)管理工作和年終考核工作結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的有效管理。

2.進(jìn)一步做好企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的保養(yǎng)工作

為了提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率，延長其使用壽命，應(yīng)該制定一套合理的固定資產(chǎn)保養(yǎng)計(jì)劃，確保所有的固定資產(chǎn)處于良好的工作狀態(tài)。

四、結(jié)語

企業(yè)固定資產(chǎn)的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一部分，它與企業(yè)的預(yù)算管理以及投資管理等方面具有密切關(guān)系，因此，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)與其他部門之間的協(xié)作和溝通，把流動(dòng)資金的管理與固定資產(chǎn)管理結(jié)合起來，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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摘要針對(duì)國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理松散混亂和資產(chǎn)管理體制不健全的客觀情況，關(guān)鍵是要從制度管理上形成長效的固定資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)制度與實(shí)物管理制度。必須嚴(yán)格落實(shí)固定資產(chǎn)責(zé)任人制度，明確固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)，形成科學(xué)規(guī)范的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬目，完善國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度，才能真正實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)保值增值，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力與發(fā)展后勁的管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理

依照財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)的定義為：因生產(chǎn)經(jīng)營、勞務(wù)服務(wù)或租賃等需要所持有的具有一定單位價(jià)值，且使用期限高于1年的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)作為企業(yè)基礎(chǔ)的生產(chǎn)力要素，是企業(yè)形成經(jīng)濟(jì)效益的物質(zhì)基礎(chǔ)與基本保證，其結(jié)構(gòu)管理水平甚至可能直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)營和發(fā)展。隨著當(dāng)前國有企業(yè)體制改革的深化，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張速度日趨加快，固定資產(chǎn)投入比重達(dá)企業(yè)資產(chǎn)總值的46%～69%，而折舊費(fèi)則不足生產(chǎn)成本的15%。在國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理松散混亂和資產(chǎn)管理體制不健全的客觀形勢下，企業(yè)必須堅(jiān)定“開源節(jié)流”的資產(chǎn)管理思路，在依靠高產(chǎn)能、高技術(shù)附加值獲取經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，注意增進(jìn)內(nèi)部管理的實(shí)效性，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的保值增值，增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力與發(fā)展后勁。

一、國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及存在的問題

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的成熟發(fā)展，固定資產(chǎn)管理在企業(yè)成本控制中的重要性已得到越來越多國有企業(yè)的重視與關(guān)注。且知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也為企業(yè)帶來了更多先進(jìn)的固定資產(chǎn)管理技術(shù)和手段，使固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)處理、實(shí)物盤點(diǎn)和清查更科學(xué)、更簡便、更高效。但固定資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，管理內(nèi)容幾乎涉及到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門與崗位，是要求企業(yè)組織內(nèi)部成員共同參與的全員性的工作。加之我國國有企業(yè)在固定資產(chǎn)管理概念、經(jīng)營模式、管理思路等方面客觀存在的局限性，相當(dāng)多的企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面仍存在有諸多弊端與不足，主要反映在如下方面：

（一）固定資產(chǎn)管理制度不健全，缺乏執(zhí)行力度

1．固定資產(chǎn)保管人、使用責(zé)任人分開制度流于形式，賬面資產(chǎn)狀況缺乏有效監(jiān)管，易為固定資產(chǎn)的安全性與完整性帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)。某國有集團(tuán)公司出于宏觀環(huán)境變化與戰(zhàn)略規(guī)劃的考量，公司分拆為兩個(gè)公司后，相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)沒有及時(shí)劃分清楚債權(quán)債務(wù)，相互間各有對(duì)方帳面固定資產(chǎn)共計(jì)759萬元，以致固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)所有權(quán)與使用權(quán)嚴(yán)重分離的情況，這無疑會(huì)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的安全性、完整性構(gòu)成嚴(yán)重的潛在威脅。

2．基建工程管理與財(cái)務(wù)處理未嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》（2006）的相關(guān)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在建工程為全面結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，以致出現(xiàn)存在賬外固定資產(chǎn)的情況，為固定資產(chǎn)的后續(xù)管理及維護(hù)帶來嚴(yán)重障礙。

3．未明確執(zhí)行資本性支出與收益性支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)，以致固定資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)賬目混亂，資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)難以實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符、賬賬相符。

4．固定資產(chǎn)管理重視采購、調(diào)撥使用，缺乏相對(duì)完善的報(bào)廢管理制度，廢舊物資處置、殘值收入管理缺少內(nèi)控監(jiān)督，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理與實(shí)物管理脫節(jié)，固定資產(chǎn)存在賬實(shí)差異

隨著國有企業(yè)集中管理財(cái)務(wù)模式的實(shí)施，固定資產(chǎn)的采購、調(diào)撥、報(bào)廢等管理職能被分別劃撥至財(cái)務(wù)核算部門與實(shí)物管理部門。在企業(yè)基建工程更新改造的過程中，固定資產(chǎn)增減變動(dòng)所形成的原始憑證不計(jì)其數(shù)，可能在最終匯總、財(cái)務(wù)核算發(fā)生疏漏，或由于廢舊物資處置時(shí)間跨度長，固定資產(chǎn)變動(dòng)在財(cái)務(wù)賬上無法得到實(shí)時(shí)反映，長此以往，可能導(dǎo)致賬目分散混亂，固定資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)無法與財(cái)務(wù)賬目一一對(duì)應(yīng)等問題。

（三）固定資產(chǎn)閑置，未發(fā)揮出應(yīng)有功能

隨著國有企業(yè)的技術(shù)改造升級(jí)，改擴(kuò)建過程中許多陳舊的固定資產(chǎn)被拆除或停止使用，閑置固定資產(chǎn)日益增加。但由于閑置資產(chǎn)的再利用價(jià)值未能得到充分重視，缺乏專項(xiàng)處置措施與維護(hù)制度，因保管不善而損壞的現(xiàn)象極為嚴(yán)重。據(jù)雞西新聞網(wǎng)報(bào)道，黑龍江省慶豐農(nóng)場浸油廠1500多平方米廠房長期閑置，嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，改擴(kuò)建為鍋爐車間，不僅盤活固定資產(chǎn)500多萬元，更有效地解決了企業(yè)供暖管網(wǎng)老舊、廠區(qū)空氣質(zhì)量差的現(xiàn)實(shí)問題。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理的主要措施

由以上分析可以發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理亟待解決的問題主要是健全內(nèi)控制度，完善與創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理方式，使固定資產(chǎn)保值增值，適應(yīng)企業(yè)核心競爭力的發(fā)展要求。其主要措施應(yīng)包括以下幾點(diǎn)：

（一）完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格落實(shí)固定資產(chǎn)責(zé)任人制度

國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理首要的問題在于明確職責(zé)劃分，總經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理分別對(duì)歸口固定資產(chǎn)的管理、營運(yùn)承擔(dān)對(duì)應(yīng)責(zé)任，并作為年度責(zé)任業(yè)績考評(píng)的重要內(nèi)容之一。由上至下地將固定資產(chǎn)管理任務(wù)分項(xiàng)落實(shí)至具體職崗、責(zé)任人，將業(yè)績考核與固定資產(chǎn)管理效果直接掛鉤，激發(fā)相關(guān)責(zé)任人對(duì)于固定資產(chǎn)管理控制的責(zé)任感，高度關(guān)注這一問題，審慎負(fù)責(zé)地執(zhí)行相應(yīng)制度，才有可能從根本上杜絕上述管理漏洞的發(fā)生。

（二）建立科學(xué)、明晰的固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)運(yùn)行機(jī)制

完善國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格區(qū)分職責(zé)權(quán)力，是保證固定資產(chǎn)完整、保值增值的重要手段。具體來說，就是要將資產(chǎn)使用部門、管理部門、財(cái)務(wù)部門的管理責(zé)任進(jìn)行細(xì)致劃分，確保固定資產(chǎn)管理、控制橫向到邊、縱向到底，實(shí)現(xiàn)全過程控制。

1．使用部門：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的使用、保管，須建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳或卡片，及時(shí)登記資產(chǎn)變動(dòng)情況，定期盤點(diǎn)，保證帳、卡、物一致；嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制定，防止非正常資產(chǎn)損失。

2．管理部門：健全歸口管理固定資產(chǎn)帳卡等級(jí)制度，及時(shí)辦理資產(chǎn)增值、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報(bào)廢等手續(xù)，保證分管、使用、財(cái)務(wù)賬目一致；定期清查盤點(diǎn)，對(duì)資產(chǎn)盈虧報(bào)廢及時(shí)提出處置方案；督查固定資產(chǎn)維護(hù)、管理情況，編制固定資

產(chǎn)維修保養(yǎng)計(jì)劃表。

3．財(cái)務(wù)部門：建立固定資產(chǎn)核算賬卡，定期審核、填報(bào)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表；參與資產(chǎn)管理部門的清查盤點(diǎn)工作；推進(jìn)固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，加快數(shù)據(jù)信息處理效率；規(guī)范固定資產(chǎn)編碼，編碼內(nèi)容需包含中固定資產(chǎn)原值、購進(jìn)時(shí)間、型號(hào)等，避免發(fā)生人工傳遞中可能發(fā)生的出錯(cuò)機(jī)率。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，形成科學(xué)規(guī)范的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬目

夯實(shí)國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，首先要從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、固定資產(chǎn)核算管理工作逐項(xiàng)抓起，嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―――固定資產(chǎn)》的相關(guān)規(guī)定。在固定資產(chǎn)采購計(jì)劃編制、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置直至報(bào)廢的全過程中，必須形成科學(xué)、嚴(yán)密的核算、管理制度，使固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作真正實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、高效化，保證資產(chǎn)實(shí)物完整和賬目清晰；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度方面應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一固定資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格區(qū)分資本性、收益性支出，避免出現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)虛列、少列，資產(chǎn)和損益數(shù)據(jù)失實(shí)的情況出現(xiàn)。

（四）完善國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度，盤活存量固定資產(chǎn)

國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度的完善，重點(diǎn)要加強(qiáng)四方面的工作。

1．建立固定資產(chǎn)現(xiàn)場動(dòng)態(tài)管理制度。財(cái)務(wù)部門與實(shí)物管理部門應(yīng)形成長效的雙向溝通互動(dòng)管理崗位責(zé)任制，要求財(cái)務(wù)核算人員深入班組現(xiàn)場工作，掌握固定資產(chǎn)運(yùn)行一手資料，確實(shí)地執(zhí)行固定資產(chǎn)核算與實(shí)物管理緊密結(jié)合的財(cái)務(wù)制度。

2．定期清查固定資產(chǎn)存量，建立明確的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。通過季度、年度資產(chǎn)清查，摸清國有企業(yè)家底，對(duì)于盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的成因，在確定獎(jiǎng)懲責(zé)任的同時(shí)，依照財(cái)務(wù)管理制度及時(shí)處置固定資產(chǎn)變動(dòng)，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)符合。

3、完善固定資產(chǎn)報(bào)廢管理制度，體現(xiàn)出崗位管理的相互牽制性和監(jiān)督性。固定資產(chǎn)報(bào)廢程序必須經(jīng)由歸口管理領(lǐng)導(dǎo)的審核、批準(zhǔn)，報(bào)廢程序的運(yùn)行應(yīng)有明確、適當(dāng)?shù)穆殭?quán)分工，體現(xiàn)出崗位設(shè)置的牽制性原則，尤其是廢舊資產(chǎn)的銷售環(huán)節(jié)更要求有力的監(jiān)督機(jī)制，杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

4．由于生產(chǎn)工藝的更新與競爭環(huán)境的不斷變化，國有企業(yè)存量固定資產(chǎn)在質(zhì)量功能、運(yùn)行效率和配置結(jié)構(gòu)方面不

可避免地會(huì)反映出標(biāo)準(zhǔn)滯后、與改造技術(shù)設(shè)備不相匹配的問題。因此，優(yōu)化配置存量固定資產(chǎn)的質(zhì)量、功能、規(guī)模、結(jié)構(gòu)等要素，對(duì)于形成企業(yè)整體高效運(yùn)行的生產(chǎn)體系尤為重要。帶病運(yùn)轉(zhuǎn)、停機(jī)待修設(shè)備及時(shí)維修、報(bào)廢；正常運(yùn)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)，以技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)合理性及運(yùn)行效率等作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，有償剝離技術(shù)陳舊、急需更新的存量固定資產(chǎn)，采購技術(shù)效益比更加經(jīng)濟(jì)的新固定資產(chǎn)投入使用，維護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與整體運(yùn)轉(zhuǎn)效率的高匹配度，盤活現(xiàn)有固定資產(chǎn)。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理相關(guān)人員的后續(xù)教育

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極組織固定資產(chǎn)管理人員的繼續(xù)教育工作。并分為高中級(jí)、初級(jí)層次進(jìn)行分批培訓(xùn)：高中級(jí)層次的資深固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)強(qiáng)調(diào)管理理論的更新培訓(xùn)，提供資產(chǎn)管理及相關(guān)會(huì)計(jì)決策、分析能力的培訓(xùn)；初級(jí)及新入職人員應(yīng)注重基礎(chǔ)性實(shí)用性知識(shí)的教育培訓(xùn)。繼續(xù)教育方式也應(yīng)當(dāng)打破常規(guī)，不拘一格，除面授、講座等傳統(tǒng)模式外，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程教育，也可以為固定資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)深造提供便捷、高效的學(xué)習(xí)條件，這樣也便于集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)管理人員的集體學(xué)習(xí)與專業(yè)技術(shù)考核。

三、結(jié)語

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)競爭力的重要體現(xiàn)，隨著國有企業(yè)公司治理機(jī)制的完善，健全、完善固定資產(chǎn)管理體制已成為國有企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變的必然選擇。針對(duì)不同類型、行業(yè)的國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理，還需要企業(yè)單位在實(shí)踐中不斷地予以創(chuàng)新、探索，才能有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的保值增值，為國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、提高市場競爭力奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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目前許多企業(yè)開展的固定資產(chǎn)信息化建設(shè),從以下方面很好的解決了企業(yè)固定資產(chǎn)日常管理存在的許多問題。將固定資產(chǎn)卡片整理后導(dǎo)入信息化管理系統(tǒng),根據(jù)設(shè)定的固定資產(chǎn)卡片查詢方案能夠快捷方便地查詢到每一張卡片的相關(guān)信息,使得固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的查詢成為舉手之勞。固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)節(jié)約了大量勞動(dòng)力,解決了以往手工臺(tái)賬管理、簡單數(shù)據(jù)庫管理模式落后帶來的工作量大等問題,財(cái)務(wù)人員可將更多的精力專注于固定資產(chǎn)管理的其他重要方面。

目前固定資產(chǎn)信息化管理模式下存在的主要問題

雖然目前的固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng),在固定資產(chǎn)卡片管理、信息保存、日常核算等方面取得了長足的進(jìn)步,但也僅實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)信息化管理的一部分職能,即側(cè)重于解決會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理方式的改進(jìn)和提高,從固定資產(chǎn)全壽命角度來看,還存在著以下亟待解決的問題:

(一)信息同步性差。固定資產(chǎn)實(shí)物相關(guān)信息的變化與固定資產(chǎn)賬面信息仍不能實(shí)現(xiàn)同步,固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的問題仍沒有徹底解決。在已實(shí)現(xiàn)的固定資產(chǎn)管理手段中,賬、物的管理系統(tǒng)各自獨(dú)立,互相分離,沒有建立賬、物之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,造成資產(chǎn)實(shí)物狀態(tài)、地點(diǎn)等信息已發(fā)生變化了,在財(cái)務(wù)賬面無法自動(dòng)聯(lián)動(dòng)進(jìn)行更正,需要依靠有關(guān)工作人員對(duì)相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行信息維護(hù)。信息維護(hù)的及時(shí)性與正確性決定了系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的可靠性,同時(shí)也影響了后續(xù)管理人員統(tǒng)計(jì)分析資產(chǎn)運(yùn)營狀況的準(zhǔn)確性。

(二)信息溝通性差。固定資產(chǎn)信息在企業(yè)內(nèi)部沒有統(tǒng)一的規(guī)劃和管理,財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門和固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門分別從不同的管理角度對(duì)固定資產(chǎn)信息進(jìn)行歸集和登記,從每一個(gè)層面、每一個(gè)角度來看,各專業(yè)部門的關(guān)注度都是合理的,但相互之間缺少溝通和信息傳遞,形成了企業(yè)資產(chǎn)管理中現(xiàn)實(shí)存在的“信息孤島”。信息不集中,不溝通,不共享,不利于固定資產(chǎn)整體信息資源的有效利用,也不利于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控,更不利于管理者全面了解固定資產(chǎn)實(shí)際情況。

(三)決策參考性差。信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)還不夠全面和系統(tǒng),難以實(shí)現(xiàn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行事前、事中的預(yù)算控制,不利于推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理,無法為企業(yè)決策提供有效參考,更不能對(duì)固定資產(chǎn)資源進(jìn)行優(yōu)化配置,提升企業(yè)整體價(jià)值和效益。

提升固定資產(chǎn)信息化管理的建議

針對(duì)當(dāng)前固定資產(chǎn)信息化管理模式的特點(diǎn)以及存在的主要問題,企業(yè)可從以下四個(gè)方面入手,擬定工作計(jì)劃與實(shí)施步驟,逐步解決固定資產(chǎn)管理存在的問題,最終通過完善固定資產(chǎn)信息化系統(tǒng),提升固定資產(chǎn)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)效益最大化。

(一)確立固定資產(chǎn)信息化管理目標(biāo)。固定資產(chǎn)信息化建設(shè)的總體目標(biāo)應(yīng)該是:運(yùn)用先進(jìn)的經(jīng)營管理思想,推行現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理制度;并結(jié)合計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)、建立以價(jià)值鏈為主線,以預(yù)算管理為核心;財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息高度融合、財(cái)務(wù)部門和實(shí)物管理部門信息同步;實(shí)現(xiàn)共享的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),對(duì)企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)資源進(jìn)行合理有效的配置、管理、控制和優(yōu)化,提高企業(yè)固定資產(chǎn)綜合管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

(二)貫徹先進(jìn)的資產(chǎn)管理理念。以完善優(yōu)化固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)為契機(jī),在企業(yè)內(nèi)部貫徹先進(jìn)的資產(chǎn)管理理念。從過去對(duì)固定資產(chǎn)的被動(dòng)式管理轉(zhuǎn)為可控、在控管理;從偏重帳、卡管理,轉(zhuǎn)為注重價(jià)值管理和實(shí)物管理;從財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)入賬時(shí)的“一站式”管理轉(zhuǎn)為實(shí)施真正的全面預(yù)算管理;企業(yè)整體的固定資產(chǎn)管理體系應(yīng)當(dāng)從原來的以賬務(wù)、審批和資產(chǎn)保障為主,轉(zhuǎn)變?yōu)榻⒁粋€(gè)以預(yù)算管理為龍頭、以資產(chǎn)價(jià)值為管理核心、以資產(chǎn)效益管理為重點(diǎn)、以固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的、完整的,能夠有效控制資產(chǎn)使用和轉(zhuǎn)移過程的固定資產(chǎn)管理體系。

(三)建立固定資產(chǎn)各管理系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)。1、擬定各系統(tǒng)間的對(duì)應(yīng)原則與方式。企業(yè)根據(jù)自身固定資產(chǎn)管理需求,在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與實(shí)物管理系統(tǒng)中確定對(duì)應(yīng)的原則與方式。企業(yè)可根據(jù)不同的資產(chǎn)類別分別采用“一對(duì)一”的方式或“一對(duì)多”的方式?！耙粚?duì)一”的方式主要適用于滿足固定資產(chǎn)管理?xiàng)l件的資產(chǎn),“一對(duì)多”的方式主要適用于某些大型設(shè)備的重要組成部件,因未達(dá)到固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn),無法單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)管理,但從實(shí)物管理的角度來看,必須作為單獨(dú)的、重要的設(shè)備來管理的資產(chǎn)。2、確定各系統(tǒng)間聯(lián)動(dòng)字段。企業(yè)在建立了對(duì)應(yīng)關(guān)系之后,必須確定聯(lián)動(dòng)字段,以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間資產(chǎn)信息變動(dòng)的聯(lián)動(dòng)。可將資產(chǎn)的存放地點(diǎn)、狀態(tài)、編碼等涉及資產(chǎn)變動(dòng)的重要信息作為聯(lián)動(dòng)字段,且必須保證這部分字段信息的完整性與正確性。一旦聯(lián)動(dòng)字段發(fā)生了變動(dòng),系統(tǒng)能夠自動(dòng)判斷并觸發(fā)工作流,經(jīng)過一定的審批流程后,自動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)的資產(chǎn)的相關(guān)信息進(jìn)行聯(lián)動(dòng)更新,確保固定資產(chǎn)賬、卡、物相符。3、明確聯(lián)動(dòng)字段的審批流程。為避免實(shí)際資產(chǎn)管理過程中存在因資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)毀損等情況,利用系統(tǒng)間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制,擅自對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中資產(chǎn)的重要字段進(jìn)行修改的情況,企業(yè)必須對(duì)一些重要的資產(chǎn)字段(如資產(chǎn)價(jià)值、狀態(tài)、資產(chǎn)數(shù)量等字段),設(shè)置相應(yīng)的審批流程。重要字段變動(dòng)觸發(fā)的聯(lián)動(dòng)工作流,只有在完成審批后,才能對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的資產(chǎn)信息進(jìn)行更新。

(四)拓展管理系統(tǒng)功能。1、建立自動(dòng)預(yù)警機(jī)制。在系統(tǒng)內(nèi)針對(duì)業(yè)務(wù)流程設(shè)置預(yù)警機(jī)制,使得系統(tǒng)在給定的條件下,能夠自動(dòng)預(yù)警和提醒資產(chǎn)使用保管人員、實(shí)物保管人員、財(cái)務(wù)人員做好數(shù)據(jù)提交、審核、審批、更新等資產(chǎn)管理工作。2、加強(qiáng)數(shù)據(jù)預(yù)測能力。根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理要求,創(chuàng)建固定資產(chǎn)預(yù)算報(bào)表,對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的固定資產(chǎn)增減變化、折舊計(jì)提等方面進(jìn)行預(yù)測,改變?nèi)斯ゎA(yù)測的主觀性,提高預(yù)測數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。3、完善數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)。建立完善的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,使各部門、各級(jí)固定資產(chǎn)管理人員都能根據(jù)授權(quán)使用同一數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢、操作與管理。4、提升系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析能力。利用系統(tǒng)間存儲(chǔ)的海量數(shù)據(jù),運(yùn)用強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理分析能力,為企業(yè)決策提供強(qiáng)有力的支撐與參考。

篇6

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；問題；探討

近年來，社會(huì)企業(yè)的競爭壓力愈來愈大，監(jiān)獄企業(yè)開始過分注重生產(chǎn)和效益，重視追求企業(yè)的利潤，卻在一定程度上忽視了對(duì)固定資產(chǎn)的管理。監(jiān)獄管理人員對(duì)固定資產(chǎn)的管理不引起重視，相關(guān)的企業(yè)人員對(duì)固定資產(chǎn)管理的理念比較淡薄，企業(yè)沒有建立起完善健全的管理制度，在管理中出現(xiàn)帳實(shí)不符及會(huì)計(jì)核算存在的問題。這使得企業(yè)在管理固定資產(chǎn)管理工作中面臨著較大的問題及困難。

一、當(dāng)前監(jiān)獄企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作的不足之處

（一）基礎(chǔ)工作不扎實(shí)

監(jiān)獄企業(yè)固定資產(chǎn)在長期的管理過程中，是監(jiān)獄與企業(yè)資產(chǎn)長期的捆綁運(yùn)行，這在一定程度上就造成了企業(yè)固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)的薄弱。在長期的發(fā)展過程中，企業(yè)資金購置的固定資產(chǎn)被作為監(jiān)管改造資產(chǎn)使用，產(chǎn)生了企業(yè)固定資產(chǎn)操作管理與實(shí)際的不符，管理基礎(chǔ)不扎實(shí)，出現(xiàn)了賬目不清楚等一系列模糊問題的產(chǎn)生。

（二）與監(jiān)獄相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)不夠全面到位

監(jiān)獄企業(yè)固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)最大的問題便是人員管理上的問題。在企業(yè)進(jìn)行管理的過程中，企業(yè)的管理運(yùn)行中并沒有與各個(gè)部門進(jìn)行有效的溝通，出現(xiàn)了資源分配使用不合理，影響了固定資產(chǎn)的盤活與調(diào)配，造成了資源與人員的閑置與浪費(fèi)，這極大降低了固定資產(chǎn)的利用率，進(jìn)一步導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的信息沒有進(jìn)行及時(shí)的傳達(dá)，內(nèi)部控制管理的效率低下。

（三）管理制度不夠全面細(xì)致

監(jiān)獄企業(yè)的各項(xiàng)改革都在進(jìn)一步實(shí)施與完善當(dāng)中，卻因上級(jí)相關(guān)政策未能全面明確，形成了監(jiān)獄企業(yè)無法制定更加細(xì)致規(guī)范的固定資產(chǎn)管理的制度。沒有規(guī)范的管理制度，這將導(dǎo)致了企業(yè)在細(xì)節(jié)管理過程中就模棱兩可的問題上需要向上級(jí)請(qǐng)示，在操作的流程中緩慢復(fù)雜，執(zhí)行力度下降。

（四）績效評(píng)價(jià)工作未能全面展開

監(jiān)獄企業(yè)在固定資產(chǎn)管理的過程中，由于績效評(píng)價(jià)工作未能全面展開，企業(yè)固定資產(chǎn)日常管理工作一直是停留在“保值”的層面上，不能及時(shí)反映企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)際使用的情況，無法在短時(shí)間內(nèi)將固定資產(chǎn)管理的使用情況向有關(guān)部門上報(bào)。缺乏明確的使用信息，在處置及購買固定資產(chǎn)就顯得盲目，可能出現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)的構(gòu)建、使用、處置過程的盲目性與隨意性，將進(jìn)一步導(dǎo)致浪費(fèi)，工作效率不高。

（五）構(gòu)建、管理、處置工作有待規(guī)范及加

企業(yè)固定資產(chǎn)購置的隨意性，不根據(jù)實(shí)際需要，不根據(jù)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流動(dòng)性進(jìn)行購置，這根本原因在于企業(yè)未能建立起完善有效并及監(jiān)督在內(nèi)的綜合層級(jí)管理制度。管理制度的不健全，各個(gè)員工的崗位工作沒有明確，與工資的支出嚴(yán)重不符，造成了只有人占有使用，而無人管理維護(hù)的混亂局面。同時(shí)，在廢舊的固定資產(chǎn)的管理上，企業(yè)未能及時(shí)掌握關(guān)于市場行情的相關(guān)信息，加之經(jīng)驗(yàn)不足，會(huì)造成了正常處置收益的流失，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

二、完善管理固定資產(chǎn)管理工作的相關(guān)對(duì)策

（一）認(rèn)清現(xiàn)狀

全面摸清“家底”，盡快務(wù)實(shí)基礎(chǔ)。當(dāng)前監(jiān)獄企業(yè)處在兩大問題，一是“家底不清”，二是“基礎(chǔ)不牢”。兩者相互聯(lián)系，相互影響。監(jiān)獄企業(yè)務(wù)實(shí)固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)是改善管理工作不足的第一步。監(jiān)獄企業(yè)需先調(diào)查清楚固定資產(chǎn)的數(shù)量與總額，清楚所有的固定資產(chǎn)的運(yùn)營情況，同時(shí)將所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行明確的數(shù)據(jù)整理并進(jìn)行下一步的服務(wù)調(diào)查，明確固定資產(chǎn)的動(dòng)向的同時(shí)保證固定資產(chǎn)的使用年限，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題可以進(jìn)行及時(shí)的維修服務(wù)等。監(jiān)獄企業(yè)在此基礎(chǔ)上，可以有效的對(duì)資源進(jìn)行科學(xué)的配置，重新劃分固定資產(chǎn)，并及時(shí)完善相關(guān)調(diào)撥轉(zhuǎn)換手續(xù)。

（二）思想上重視管理

1.強(qiáng)化管理。首先，監(jiān)獄企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到管理固定資產(chǎn)重要性，對(duì)其引起足夠的重視，并積極爭取到相關(guān)管理的固定資產(chǎn)的權(quán)利，方便管理工作的順利進(jìn)行。監(jiān)獄企業(yè)的管理者需要對(duì)使用和購置的相關(guān)人員，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及其領(lǐng)導(dǎo)的工作職能進(jìn)行明確的權(quán)利劃分，對(duì)不同級(jí)別的工作人員進(jìn)行責(zé)任制的管理，明確其相應(yīng)的工作職能及工作要求，同時(shí)成立監(jiān)督小組對(duì)工作人員的工作情況進(jìn)行有效監(jiān)督，提高其的工作效率，保證管理固定資產(chǎn)的工作得以認(rèn)真做好。在另一方面，管理人員在查明丟失、損壞的固定資產(chǎn)的原因之后，因根據(jù)制度的原則對(duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)格的處理，保證制度的嚴(yán)明性，發(fā)揮其強(qiáng)制監(jiān)督的能力。除了嚴(yán)厲的懲罰之外，管理人員還應(yīng)設(shè)置一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，提高員工的積極性，使其發(fā)揮自身的能動(dòng)作用，為監(jiān)獄企業(yè)做出貢獻(xiàn)。同時(shí)，監(jiān)獄企業(yè)的管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到當(dāng)今社會(huì)的競爭就是人才的競爭，應(yīng)積極創(chuàng)造機(jī)會(huì)使得管理固定資產(chǎn)的相關(guān)人員可以得到專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使其提高解決業(yè)務(wù)的能力，提高工作效率。監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)的需求得到滿足，是企業(yè)得以發(fā)展的基礎(chǔ)。重要的是，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)取得和處置固定資產(chǎn)的控制制度進(jìn)行建立，并且明確固定資產(chǎn)在進(jìn)行更新、報(bào)廢清理，出租、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、驗(yàn)收投產(chǎn)時(shí)，必須向上級(jí)報(bào)告，在得到相關(guān)部門的批準(zhǔn)之后才能執(zhí)行后續(xù)的工作。監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)制定專人對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行跟蹤管理，對(duì)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行跟蹤管理，知道其使用的情況及使用效率，并可以及時(shí)進(jìn)行維修，提高固定資產(chǎn)的使用效率，同時(shí)防止腐敗的現(xiàn)象發(fā)生。

2.修訂管理制度，完善日常管理體系。監(jiān)獄企業(yè)在管理的過程中要落實(shí)上級(jí)所要傳達(dá)的要領(lǐng)，并結(jié)合自身的實(shí)際情況，逐步完善監(jiān)獄企業(yè)的管理體系，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理制度根據(jù)實(shí)際情況的需要進(jìn)行完善修改，從基本的業(yè)務(wù)活動(dòng)開始，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各個(gè)流程進(jìn)行相關(guān)制度的落實(shí)，保證制度約束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，提高制度的執(zhí)行力度，提高企業(yè)的工作效率。企業(yè)需要盡快建立起從企業(yè)到生產(chǎn)部門再到使用個(gè)人的固定資產(chǎn)管理體系模式，進(jìn)一步明確各級(jí)單位及個(gè)人的行政職能，保證人員的不閑置，并且都在各自的崗位上保證監(jiān)獄企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作的有效進(jìn)行。

3.積極開展績效評(píng)估，完善責(zé)任追究機(jī)制。監(jiān)獄企業(yè)同樣是要提高工作人員的積極性。監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)開展績效評(píng)估，完善責(zé)任追究機(jī)制，在提高工作人員積極性的同時(shí)，盡可能保證工作人員的工作效率，降低出錯(cuò)率，并且可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且糾正資產(chǎn)使用過程中的偏差，有效杜絕固定資產(chǎn)的構(gòu)建、使用及處置各方面的不科學(xué)不合理。

（三）購置使用中重視管理

購置與使用。首先，監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)進(jìn)行規(guī)范的購置體系，明確在購置中需要遵循的要求。固定資產(chǎn)應(yīng)是由設(shè)備部門實(shí)施，其他人員沒有權(quán)利對(duì)其插手購買固定資產(chǎn)。先由各部門對(duì)購置的資產(chǎn)進(jìn)行填寫及進(jìn)行相應(yīng)的審核，在得到批準(zhǔn)后進(jìn)行購買，同時(shí)進(jìn)行可行性分析，在一定程度上保證購置資產(chǎn)的使用效率，避免固定資產(chǎn)的浪費(fèi)，減少支出成本，獲得較大的收益。在使用方面，管理人員應(yīng)對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，滿足各部門對(duì)固定資產(chǎn)的需求，及時(shí)掌握各部門、各單位對(duì)其的利用情況，對(duì)閑置的設(shè)備進(jìn)行妥善的保管，必要時(shí)可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)某鲎?，盡可能發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用，不斷優(yōu)化利用方案。除外，監(jiān)獄企業(yè)在根本上應(yīng)不斷強(qiáng)化核算固定資產(chǎn)的方法，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）報(bào)廢、維修、閑置中重視管理

監(jiān)獄企業(yè)保證固定資產(chǎn)的有效利用，還應(yīng)重視固定資產(chǎn)在報(bào)廢、維修、閑置中的管理，不斷完善其閑置使的保管制度、減值測試制度，并且根據(jù)管理的實(shí)際情況，優(yōu)化管理制度，使其盡可能貼合監(jiān)獄企業(yè)的文化，健全保養(yǎng)維修管理制度和報(bào)廢審批管理制度。在完善固定資產(chǎn)的管理制度之后，并保證企業(yè)人員應(yīng)是努力去實(shí)施。

三、總結(jié)

監(jiān)獄企業(yè)固定資產(chǎn)管理的工作中存在一定的問題，但在處理的過程中不可操之過急，在l現(xiàn)問題之后應(yīng)是有效的調(diào)整，并以長期發(fā)展為主要目的進(jìn)行深化改革，不以單純提高經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，更是為監(jiān)獄教育改造服刑人員提供充足優(yōu)質(zhì)勞動(dòng)崗位，建立起有效的管理制度，促進(jìn)監(jiān)獄企業(yè)固定資產(chǎn)管理的發(fā)展。

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[2]楊華.淺談監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理存在的問題及對(duì)策[J].商，2015（46）：58-58.

篇7

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；管理

一、內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)總體情況

（一）內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)總體呈現(xiàn)行業(yè)特殊性

一是內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)的構(gòu)成特殊。據(jù)調(diào)查了解，內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例達(dá)到四分之三，而其中運(yùn)輸船舶又占固定資產(chǎn)的比重達(dá)到80%以上；二是內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)成分復(fù)雜，既有企業(yè)融資租入的質(zhì)地優(yōu)良、運(yùn)力強(qiáng)大的新型船隊(duì)，又有承包給個(gè)人（含幾人一組的集體）的一般船隊(duì)，也有出租給家庭的單個(gè)運(yùn)輸船只；三是內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)為完成運(yùn)輸任務(wù)，長期處于在外流動(dòng)狀態(tài)，飄于水面，管理復(fù)雜。

（二）內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀

1.固定資產(chǎn)日常管理不到位。內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)長期以來，重心放在抓營運(yùn)上，長年組織貨源、運(yùn)力，對(duì)于占企業(yè)總資產(chǎn)將近四分之三的固定資產(chǎn)，沒有引起足夠的重視，缺乏有效的管理機(jī)制，也沒有建立健全完整的規(guī)章制度，企業(yè)的固定資產(chǎn)日常管理難以有效實(shí)施。2.固定資產(chǎn)清查流于形式。由于內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)的固有特征：固定資產(chǎn)“流動(dòng)”、分散等，造成一年一度的固定資產(chǎn)清查工作諸多不便，再者，清查時(shí)，組織者領(lǐng)導(dǎo)不力，組織成員重視不夠，形成年年清查走過場，固定資產(chǎn)清查不全面，清查工作不徹底。3.固定資產(chǎn)粗放管理，使投資缺乏有效依據(jù)。由于固定資產(chǎn)長期缺乏有效的管理，市場調(diào)查、投資預(yù)測亦難以開展，致使企業(yè)投資盲目，造成決策失誤，損失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

二、內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題。

在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用、管理中較為粗放，與企業(yè)資產(chǎn)管理制度的要求差距較大，具體表現(xiàn)為：

（一）內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營重心完全放在了船舶的運(yùn)營上，企業(yè)關(guān)心的是貨源，是運(yùn)力，內(nèi)部的建章立制重視不足。沒有完善的規(guī)章制度，有的即使有，也落實(shí)不到位，固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門銜接不到位，存在信息溝通不暢，實(shí)物資產(chǎn)和賬目登記不匹配的狀況，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)使用單位的監(jiān)管、管理要求不嚴(yán)，使用單位不重視資產(chǎn)的管理。

（二）船舶流動(dòng)性強(qiáng)，固定資產(chǎn)清查工作不徹底，未能有效解決管理上出現(xiàn)的漏洞。

（三）產(chǎn)權(quán)界定不明確，固定資產(chǎn)保管、使用責(zé)任不分。由于內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)存在著部分船舶長期對(duì)外租賃等現(xiàn)象，加之企業(yè)賬目處理跟不上，一些應(yīng)屬于融資租賃的資產(chǎn)，企業(yè)照提這部分資產(chǎn)折舊，造成賬上多列成本等不合理現(xiàn)象；而一部分應(yīng)屬于經(jīng)營性租出的資產(chǎn)，企業(yè)卻只記錄租金收入，而不計(jì)提折舊，造成利潤虛增；有的資產(chǎn)因管理混亂，產(chǎn)權(quán)不清，至今一直游離在外。

（四）由于內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)長期對(duì)固定資產(chǎn)管理的粗放型管理，在固定資產(chǎn)投資決策上，造成決策依據(jù)不科學(xué)、不充分、不真實(shí)，從而導(dǎo)致一些固定資產(chǎn)投資失誤，造成固定資產(chǎn)損失浪費(fèi)。如90年代初期，由于發(fā)往江浙等地的貨源充足，一些內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)“跟風(fēng)”建造了一批大噸位船隊(duì)，后因市場運(yùn)力過剩，大船不適應(yīng)江浙水網(wǎng)─淺水航道，營運(yùn)收益不佳，造成大量運(yùn)力閑置，或只能低價(jià)出租，損失不可估量。

三、加強(qiáng)內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的建議：

針對(duì)內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)目前普遍存在的上述問題，根據(jù)內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和管理現(xiàn)狀，我們認(rèn)為內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理：

（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理，正確認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)管理的必要性和重要性。內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值高、數(shù)量大，船隨貨走，使用地點(diǎn)分散，針對(duì)這些特點(diǎn)，其固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理首先應(yīng)制定出切實(shí)可行的規(guī)章制度，通過崗位分工、部門制衡，績效考核等措施，穩(wěn)步予以落實(shí)，保證固定資產(chǎn)的安全完整。其次，要管好固定資產(chǎn)，就要把固定資產(chǎn)的管理權(quán)限和責(zé)任落實(shí)到相關(guān)管理部門和使用單位，因內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)長期處于流動(dòng)在水上的狀態(tài)，實(shí)物管理權(quán)實(shí)際掌握在船舶管理人手中，就要因地制宜，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分級(jí)分船、歸口定則管理。把制度建設(shè)和現(xiàn)場管理相結(jié)合，把資產(chǎn)管理和績效考核相結(jié)合，把《固定資產(chǎn)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》的制度文件發(fā)放到每一條運(yùn)輸船舶上，把績效考核的精神宣貫到船舶上每一個(gè)職工，實(shí)現(xiàn)“責(zé)權(quán)利相互統(tǒng)一”，充分調(diào)動(dòng)資產(chǎn)使用單位的積極性和主動(dòng)性，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)管理部門的職能作用，管好、用好現(xiàn)有資產(chǎn)，盤活暫時(shí)沒用的、閑置的固定資產(chǎn)。

（二）建立固定資產(chǎn)清查制度。固定資產(chǎn)清查至少每年一次，務(wù)必高度重視，做到真實(shí)完整。在固定資產(chǎn)清查過程中，由實(shí)物資產(chǎn)管理部門牽頭，會(huì)同財(cái)務(wù)部門、使用單位的相關(guān)人員，深入實(shí)地，現(xiàn)場盤點(diǎn)，逐項(xiàng)檢查，制作盤點(diǎn)表，資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄要全面、適用狀況要備注。防止賬外資產(chǎn)和資產(chǎn)虛列。如發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧、毀損報(bào)廢的固定資產(chǎn)，先填制統(tǒng)一格式的“固定資產(chǎn)盤盈盤虧、毀損報(bào)廢審批表”，由清查人員現(xiàn)場簽字，進(jìn)一步查明原因，報(bào)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)簽署審批意見，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批意見按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。若在清查中發(fā)現(xiàn)有未使用、不需用、長期閑置的固定資產(chǎn)，要在盤點(diǎn)表中備注，資產(chǎn)管理部門應(yīng)在資產(chǎn)清查報(bào)告中注明，并根據(jù)資產(chǎn)使用需求，提出資產(chǎn)調(diào)配的合理化建議報(bào)企業(yè)管理層做出合理安排。資產(chǎn)清查相關(guān)部門負(fù)責(zé)人要對(duì)財(cái)產(chǎn)清查工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性負(fù)責(zé)任。

（三）科學(xué)制定企業(yè)固定資產(chǎn)保養(yǎng)計(jì)劃。在企業(yè)固定資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上建立完善企業(yè)資產(chǎn)清冊(cè)，根據(jù)清冊(cè)中載明的資產(chǎn)狀況和使用單位的維修申請(qǐng)制定切實(shí)有效的維修保養(yǎng)計(jì)劃，按期檢查計(jì)劃的執(zhí)行，提高固定資產(chǎn)的完好程度和利用效率。運(yùn)輸船舶是內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)基石，因此加強(qiáng)船舶維修管理，是加強(qiáng)內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重中之重。為使固定資產(chǎn)維修養(yǎng)護(hù)做到科學(xué)規(guī)范，為維護(hù)固定資產(chǎn)的性能完好以保障船舶處于最佳適用（適航）狀態(tài)，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理并建立科學(xué)完善的大小修制度。首先，建立企業(yè)總的固定資產(chǎn)清冊(cè)，并為每一項(xiàng)固定資產(chǎn)制作資產(chǎn)卡片，載明每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、投入使用時(shí)間、使用年限、折舊情況、技術(shù)狀況等，根據(jù)資產(chǎn)狀況制定維修計(jì)劃，做到一目了然，有的放矢。其次，按期計(jì)提固定資產(chǎn)修購基金，保障維修經(jīng)費(fèi)的充足，同時(shí)要嚴(yán)把修理費(fèi)的開支和使用，做到維修有計(jì)劃，維修費(fèi)用支出有標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)批流程要規(guī)范。

（四）準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)形勢，精準(zhǔn)定位企業(yè)固定資產(chǎn)投資方向和投資規(guī)模，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。一是要建立科學(xué)的投資方案。固定資產(chǎn)的投資應(yīng)根據(jù)行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，市場需求預(yù)測，企業(yè)自身所處發(fā)展階段，在充分發(fā)掘現(xiàn)有資產(chǎn)運(yùn)力的基礎(chǔ)上，測算資產(chǎn)缺口，擬定投資方案，提交管理層集體研究決定后確定投資方案。二是要建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。水運(yùn)企業(yè)新增運(yùn)力的資產(chǎn)投資，單項(xiàng)資產(chǎn)金額大，風(fēng)險(xiǎn)高，受市場風(fēng)險(xiǎn)影響大，固定資產(chǎn)的投資既要和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略融合，滿足戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也要建立風(fēng)險(xiǎn)防控措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理，三是固定資產(chǎn)的投資在滿足投資需求的同時(shí)，不忘舊資產(chǎn)的更新改造，注重環(huán)保設(shè)備的加裝，并及時(shí)進(jìn)行大小修，使資產(chǎn)處于最佳適用狀態(tài)，為企業(yè)創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益。核定了企業(yè)各類固定資產(chǎn)需用量以后，進(jìn)而編制年度的固定資產(chǎn)需用量計(jì)劃，據(jù)此結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。

（五）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)管理的有效作用。財(cái)務(wù)部門是對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施價(jià)值管理的部門，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，必須充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)的管理的有效性。內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭和推動(dòng)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理工作，對(duì)固定資產(chǎn)起登記、賬務(wù)處理和核查監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)與資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用單位的溝通合作，建立切實(shí)可行的固定資產(chǎn)管理制度和財(cái)務(wù)管理辦法，及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，制作固定資產(chǎn)卡片、對(duì)各類財(cái)產(chǎn)的購置處置、維修養(yǎng)護(hù)、內(nèi)部調(diào)撥等，規(guī)定統(tǒng)一而嚴(yán)格的審批手續(xù)，嚴(yán)格遵照資產(chǎn)管理辦法的審批流程審核辦理固定資產(chǎn)的相關(guān)事宜，督促有關(guān)單位規(guī)范執(zhí)行。此外，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)與資產(chǎn)實(shí)物管理部門的協(xié)作，積極參與到企業(yè)固定資產(chǎn)清查工作中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，會(huì)同資產(chǎn)實(shí)物管理部門和資產(chǎn)使用單位，積極尋找對(duì)策和改進(jìn)措施，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在固定資產(chǎn)管理中應(yīng)有的作用，保證內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的資產(chǎn)安全、完整，創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇8

近些年，我國企業(yè)對(duì)自身固定資產(chǎn)管理的重視程度不斷提高，各個(gè)地區(qū)相關(guān)部門也通過資產(chǎn)清查等形式促進(jìn)企業(yè)不斷完善自身固定資產(chǎn)信息化管理，這樣做取得了一定的效果。但是我國很多企業(yè)仍然存在著沒有樹立正確的固定資產(chǎn)信息化管理意識(shí)、信息化程度有待加強(qiáng)，沒有建立健全固定資產(chǎn)信息化管理考評(píng)體系等不足使得固定資產(chǎn)管理仍然沒有實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化的要求。

1.部分企業(yè)沒有樹立正確的固定資產(chǎn)信息化管理意識(shí)

目前，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)過于注重資金管理基礎(chǔ)工作而忽略了固定資產(chǎn)信息化管理基礎(chǔ)工作。一些企業(yè)沒有加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)信息化管理工作的宣傳，直接造成企業(yè)各個(gè)部門根本沒有樹立全面利用企業(yè)的固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的意識(shí)，仍然還是采取以往的固定資產(chǎn)管理方式進(jìn)行管理，企業(yè)固定資產(chǎn)信息化管理形式大于實(shí)質(zhì)，實(shí)際固定資產(chǎn)信息化管理水平較低。同時(shí)，還有一些企業(yè)也沒有對(duì)自身固定資產(chǎn)信息化管理制定有針對(duì)性的規(guī)章制度，沒有實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離，一人兼多職現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)的固定資產(chǎn)管理人員不僅要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)信息化系統(tǒng)的錄入、管理，而且還兼管實(shí)物。這樣一來不僅經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符、家底不清的現(xiàn)象，而且一旦出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)流失的情況難以落實(shí)到部門和個(gè)人，不僅會(huì)給企業(yè)造成不可挽回的損失，而且還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)展緩慢，不利于企業(yè)未來的穩(wěn)健發(fā)展。

2.固定資產(chǎn)管理信息化程度有待進(jìn)一步加強(qiáng)

雖然我國大部分企業(yè)都初步實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)管理信息化，開發(fā)并應(yīng)用了固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，但很多企業(yè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)都出現(xiàn)了信息真實(shí)性差、全面性差、及時(shí)性差等情況。出現(xiàn)這些情況的原因包括以下兩點(diǎn)。第一，固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)在功能方面存在著一定的局限性，管理系統(tǒng)分類過于粗略，無法將各類資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)劃分。同時(shí)，企業(yè)也沒有安排專業(yè)技術(shù)人員定期進(jìn)行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的維護(hù)，及時(shí)固定資產(chǎn)系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤也得不到糾正，這樣在很大程度上會(huì)影響事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理信息化的實(shí)施進(jìn)程；第二，企業(yè)固定資產(chǎn)管理人員的綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。一些單位固定資產(chǎn)管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為落后，對(duì)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)操作掌握不全面，不能利用系統(tǒng)及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)國有資產(chǎn)的購置、變更、處置情況進(jìn)行及時(shí)記錄，使得系統(tǒng)中的資產(chǎn)信息記錄混亂。同時(shí)，企業(yè)也沒有加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)力度，固定資產(chǎn)管理人員不能及時(shí)深入了解和掌握國家最新出臺(tái)的相關(guān)政策，使得單位固定資產(chǎn)管理模式落后，無法緊跟企業(yè)的發(fā)展步伐。

3.沒有建立健全固定資產(chǎn)信息化管理體系

一些企業(yè)由于業(yè)務(wù)較為復(fù)雜其固定資產(chǎn)具有總類繁多、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，致使企業(yè)固定資產(chǎn)難度管理較大。針對(duì)此種情況我國很多企業(yè)都采取各個(gè)部門分管的方式，雖然都是運(yùn)用企業(yè)開發(fā)的資產(chǎn)管理軟件，但是各個(gè)部門的管理方法并不一定相同并缺乏強(qiáng)有力的協(xié)調(diào)指揮體系，使得一些下屬部門再與上級(jí)部門對(duì)賬時(shí)出現(xiàn)賬實(shí)不符情況的發(fā)生。同時(shí)，一些企業(yè)各部門之間還缺乏足夠的溝通交流，在信息資源共享方面做的還不到位，各部門都沒有對(duì)自身的資產(chǎn)情況在單位信息系統(tǒng)中進(jìn)行全面披露，造成固定資產(chǎn)的核算與管理脫節(jié)，價(jià)值量核算與實(shí)物管理各行其是現(xiàn)象的發(fā)生。

二、對(duì)于加強(qiáng)我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)信息化管理的一些建議

1.樹立正確的固定資產(chǎn)信息化管理意識(shí)

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)信息化管理工作給予高度重視，應(yīng)當(dāng)投入一定資金用于信息化管理系統(tǒng)的開發(fā)完善。同時(shí)，企業(yè)可以通過實(shí)現(xiàn)多角度控制的方式給予資產(chǎn)配置、使用，調(diào)配、處置等不同部分管理人員相應(yīng)的系統(tǒng)操作管理權(quán)限，建立相對(duì)獨(dú)立、彼此約束的管理機(jī)制。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加大對(duì)實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)信息化管理的宣傳力度，可以通過會(huì)議等形式向各部門宣傳實(shí)施資產(chǎn)信息化管理的益處，使各個(gè)部門能夠更好地配合財(cái)務(wù)部門開展資產(chǎn)管理工作。第三，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)管理崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理過錯(cuò)責(zé)任追究制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行區(qū)分避免負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)信息化系統(tǒng)的錄入、管理的人員兼管實(shí)物情況的發(fā)生。在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理過程中對(duì)于一些為了一己之利未嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理辦法和業(yè)務(wù)流程發(fā)生管理過錯(cuò)責(zé)任行為的資產(chǎn)管理人員，單位和相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)給予其一定的處罰，而且還應(yīng)當(dāng)對(duì)這些人員的不法行為還要在國定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)中進(jìn)行批評(píng)以達(dá)到提高企業(yè)職工固定資產(chǎn)管理責(zé)任意識(shí)的目的。

2.加大固定資產(chǎn)信息化管理力度

加大固定資產(chǎn)信息化管理力度可以從資產(chǎn)購置預(yù)算、資產(chǎn)配置及資產(chǎn)監(jiān)督三個(gè)方面開展。第一，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)購置全面預(yù)算。企業(yè)可以自身系統(tǒng)中的信息數(shù)據(jù)為預(yù)算基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算的編制，所編制的資產(chǎn)購置方案通過上級(jí)審核通過后管理借助接口規(guī)劃到項(xiàng)目庫之中，以便日后資產(chǎn)購置進(jìn)來后實(shí)物能夠與預(yù)算相對(duì)應(yīng)，提高資產(chǎn)購置資金使用效率，控制和防范利用職務(wù)之便徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。第二，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)配置的管理力度。企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)充分利用資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)對(duì)各個(gè)部門的資產(chǎn)配置情況進(jìn)行深入掌握，充分與其實(shí)際需要相結(jié)合，及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，控制和防范資源浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。第三，單位還應(yīng)當(dāng)加大對(duì)自身固定資產(chǎn)的監(jiān)督檢查力度。對(duì)此，企業(yè)資產(chǎn)管理人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期下到各部門對(duì)資產(chǎn)情況進(jìn)行檢查，并與系統(tǒng)中各部門的資產(chǎn)使用情況進(jìn)行對(duì)照，及時(shí)錄入資產(chǎn)變動(dòng)原因，實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符以促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)管理工作的順利開展。

篇9

電力企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)包括自然風(fēng)險(xiǎn)、人為風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，具有不可確定性、可變動(dòng)性、綜合表現(xiàn)性等特點(diǎn)。近幾年電力企業(yè)獲得較大的發(fā)展，但企業(yè)在資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍然存在較大的不足。

1.固定資產(chǎn)管理制度不健全

固定資產(chǎn)管理制度不健全主要表現(xiàn)在：（1）固定資產(chǎn)管理組織體系不健全，崗位設(shè)置不完善。電力企業(yè)沒有明確或完善的固定資產(chǎn)管理體系，部門之間缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)，固定資產(chǎn)管理管理不全面。同時(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值管理與實(shí)物管理分別為企業(yè)財(cái)務(wù)部和技術(shù)部，部門之間管理職責(zé)不清晰，導(dǎo)致管理過程中出現(xiàn)漏洞或管理重疊等現(xiàn)象發(fā)生。（2）實(shí)行管理工作與制度文件存在偏差，管理工作不到位。電力企業(yè)基層單位未及時(shí)修訂本單位固定資產(chǎn)管理細(xì)則，或者未按照上級(jí)公司要求制定管理職責(zé)，導(dǎo)致管理工作實(shí)施不規(guī)范，管理效率低。

2.固定資產(chǎn)記錄、入賬、折舊管理不到位

企業(yè)在購置或新增每一項(xiàng)資產(chǎn)均要進(jìn)行相關(guān)信息的記錄、資產(chǎn)價(jià)值的入賬、使用損耗的折舊進(jìn)行管理，是企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)狀態(tài)維護(hù)和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。但電力企業(yè)在具體實(shí)施過程中出現(xiàn)細(xì)節(jié)管理不到位，極大不利于企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，主要表現(xiàn)在：（1）固定資產(chǎn)卡片信息不完整和不準(zhǔn)確。比如固定資產(chǎn)卡片未記錄附屬設(shè)備的信息、設(shè)備維護(hù)情況、資產(chǎn)性能情況等，影響固定資產(chǎn)日常管理以及資產(chǎn)折舊計(jì)提的計(jì)算，同時(shí)容易造成資產(chǎn)清查時(shí)出現(xiàn)虛擬盤盈或盤虧現(xiàn)象。（2）固定資產(chǎn)入賬信息與實(shí)物信息不符。電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門依靠FMIS系統(tǒng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值管理，實(shí)物管理部門或生產(chǎn)技術(shù)部采用生產(chǎn)MIS系統(tǒng)或資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行實(shí)物管理，當(dāng)資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、更換或改造時(shí)，MIS系統(tǒng)的信息發(fā)生變更，但財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息未能及時(shí)更新，導(dǎo)致賬實(shí)不符。（3）電力工程竣工后實(shí)物管理部門未及時(shí)進(jìn)行增資申請(qǐng)，直接影響到企業(yè)對(duì)資產(chǎn)折舊計(jì)提的核算，不利于企業(yè)對(duì)資產(chǎn)折舊管理。

3.企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)物管理手段落后

隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，企業(yè)信息化管理程度不斷加深，但部分電力企業(yè)仍未建立固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，極大影響企業(yè)管理效率。電力企業(yè)資產(chǎn)種類繁多，涉及的資產(chǎn)信息量十分龐大，比如資產(chǎn)管理過程包括資產(chǎn)清查、信息統(tǒng)計(jì)、資產(chǎn)分類、折舊計(jì)提、信息錄入等各方面的管理工作，采用傳統(tǒng)的粗放式手工方法進(jìn)行管理不但任務(wù)繁重，且管理效率低。同時(shí)傳統(tǒng)的管理模式僅僅提供資產(chǎn)總體財(cái)務(wù)信息，未能提供資產(chǎn)詳細(xì)的信息，不利于資產(chǎn)數(shù)據(jù)的查詢、資產(chǎn)清查、折舊處理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等，嚴(yán)重阻礙企業(yè)信息化管理的發(fā)展。

4.報(bào)廢資產(chǎn)處理程序不明確

企業(yè)資產(chǎn)使用達(dá)到壽命期限進(jìn)入報(bào)廢處理期后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行報(bào)廢處理。報(bào)廢處理流程包括報(bào)廢申請(qǐng)、技術(shù)鑒定、審批、報(bào)廢資產(chǎn)處置、財(cái)務(wù)處理等，但在各個(gè)流程控制點(diǎn)中，由于資產(chǎn)報(bào)廢過程管理不到位，容易出現(xiàn)技術(shù)鑒定不合理、申報(bào)程序不規(guī)范、部門責(zé)任不明確。比如基層部門申報(bào)報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)沒有明確的依據(jù)，未簽署審批報(bào)廢意見；或者部門申報(bào)固定資產(chǎn)報(bào)廢申報(bào)、鑒定、審批、財(cái)務(wù)處理等程序滯后于實(shí)物處理程序。

二、電力企業(yè)加強(qiáng)固定資產(chǎn)狀態(tài)維護(hù)和風(fēng)險(xiǎn)管理措施

眾所周知，固定資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或被企業(yè)所控制的、預(yù)計(jì)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的資產(chǎn)，是企業(yè)獲得效益、求得生存和發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，其運(yùn)行狀態(tài)良好與否直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)效益。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

1.完善固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和實(shí)施細(xì)則，確保固定資產(chǎn)良好運(yùn)行

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)更新和完善企業(yè)資產(chǎn)管理制度，制訂管理工作實(shí)施明細(xì)則，明確各部門單位的職責(zé)或工作內(nèi)容，規(guī)范管理行為，制定本單位固定資產(chǎn)管理的工作流程。同時(shí)各實(shí)物管理部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)本行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定規(guī)范的崗位操作規(guī)程、維護(hù)規(guī)程、管理方案、故障維修流程以及安全操作流程等，將各個(gè)管理工作細(xì)致化，提高設(shè)備資產(chǎn)使用效率，確保企業(yè)資產(chǎn)發(fā)揮最大價(jià)值，創(chuàng)收最大利益。此外針對(duì)企業(yè)委托、受托資產(chǎn)制訂《固定資產(chǎn)委受托管理實(shí)施細(xì)則》，對(duì)具體業(yè)務(wù)來往項(xiàng)目、管理要求、資產(chǎn)賠損等內(nèi)容作明確的規(guī)定，加強(qiáng)委受托資產(chǎn)的管理力度，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、良好運(yùn)行，為企業(yè)產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)效益。

2.建立固定資產(chǎn)實(shí)物管理信息系統(tǒng)，促進(jìn)資產(chǎn)價(jià)值和實(shí)物管理的良性互動(dòng)

電力企業(yè)在運(yùn)營生產(chǎn)過程中采用生產(chǎn)MIS系統(tǒng)對(duì)各類輸變電設(shè)備進(jìn)行實(shí)物管理，并逐步形成固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)，基本上實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)從面到點(diǎn)的精細(xì)化管理。然而企業(yè)中其他的小配件、小型資產(chǎn)等未形成系統(tǒng)細(xì)心管理體系，不利于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全部資產(chǎn)納入其他資產(chǎn)實(shí)物動(dòng)態(tài)管理中，形成資產(chǎn)實(shí)物管理信息系統(tǒng)，并不斷提高系統(tǒng)的信息化管理水平，不但方便了企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)或管理，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理；同時(shí)通過資產(chǎn)實(shí)物信息和價(jià)值信息的系統(tǒng)集成可以實(shí)現(xiàn)總系統(tǒng)和子系統(tǒng)的良性互動(dòng)，促使企業(yè)完成固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，達(dá)到資產(chǎn)良性運(yùn)行，降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)成本。

3.建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)常態(tài)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)高效管理

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)是企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是企業(yè)全面掌握資產(chǎn)狀態(tài)的必要手段。電力企業(yè)是資產(chǎn)密集型、設(shè)備分散型的企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)日常管理難度較大，容易出現(xiàn)資產(chǎn)遺失、資產(chǎn)損毀、資產(chǎn)變舊等風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成不良經(jīng)濟(jì)損失。通過資產(chǎn)盤點(diǎn)，企業(yè)可以全面掌握資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)，以便于企業(yè)做出及時(shí)調(diào)整或處理，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。因此，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合電力資產(chǎn)的特點(diǎn)，制定資產(chǎn)盤點(diǎn)常態(tài)機(jī)制，包括定期或不定期盤點(diǎn)、全面或局部盤點(diǎn)等方式，依據(jù)資產(chǎn)管理需要，比如對(duì)重點(diǎn)設(shè)備或重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)進(jìn)行專項(xiàng)盤點(diǎn)，及時(shí)核查企業(yè)資產(chǎn)賬目和實(shí)際資產(chǎn)是否一致，促進(jìn)資產(chǎn)日常管理有效實(shí)施，防止帳外資產(chǎn)擴(kuò)大、賬實(shí)不符等不良事件的發(fā)生，減少企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有效實(shí)施。

4.加強(qiáng)固定資產(chǎn)調(diào)整和維護(hù)管理，提高資產(chǎn)使用效益

企業(yè)運(yùn)營過程中對(duì)閑置設(shè)備處置不及時(shí)容易導(dǎo)致資產(chǎn)的浪費(fèi)，極大影響企生產(chǎn)效益，不利于企業(yè)成本回收。因此電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)的維護(hù)和調(diào)整管理力度，及時(shí)處置閑置設(shè)備或報(bào)廢資產(chǎn)，主要措施有：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估和鑒定，判斷各項(xiàng)資產(chǎn)能否為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，如果不能則將資產(chǎn)列入閑置資產(chǎn)或報(bào)廢資產(chǎn)，并按照相關(guān)程序及時(shí)處理。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)技術(shù)落后、經(jīng)濟(jì)效益低的資產(chǎn)進(jìn)行降級(jí)處理，調(diào)配使用，充分利用其殘余價(jià)值。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立明確的資產(chǎn)調(diào)配使用和報(bào)廢處理制度，明確資產(chǎn)在采購、調(diào)出、修理、報(bào)廢等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中相關(guān)管理人員的職責(zé)，防止資產(chǎn)責(zé)任缺失而造成經(jīng)濟(jì)損失。

三、總結(jié)

篇10

內(nèi)部控制作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營戰(zhàn)略、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息資料正確可靠的重要手段，近十年來在我國得到迅速發(fā)展。自改革開放步入市場經(jīng)濟(jì)后，中國企事業(yè)單位到上世紀(jì)九十年代末才開始正式重視內(nèi)部控制，2006年開始步入風(fēng)險(xiǎn)管控視角的內(nèi)部控制階段。我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展水平參差不齊，還存在許多亟待解決的問題。只有組織上下都真正理解為什么要從風(fēng)險(xiǎn)管控入手進(jìn)行內(nèi)部控制，才能有效地提高內(nèi)部控制意識(shí)和采取行之有效的措施。目前，國內(nèi)已初步完成內(nèi)部控制理論引進(jìn)工作，但針對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制演進(jìn)機(jī)理的研究很少，更缺乏針對(duì)國有企事業(yè)單位內(nèi)部控制的理論與實(shí)證研究。筆者采用案例研究方法，以廣東OC公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理為例研究其內(nèi)部控制演進(jìn)過程，從理論上剖析國內(nèi)企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的演進(jìn)機(jī)理，總結(jié)其特征與問題，為今后更有效地開展內(nèi)部控制活動(dòng)提供理論依據(jù)與決策參考。

二、內(nèi)部控制演進(jìn)文獻(xiàn)綜述

（一）內(nèi)部控制演進(jìn)過程 現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制演進(jìn)過程有兩種不同的劃分。丁友剛和胡興國（2007）認(rèn)同“內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理就是控制風(fēng)險(xiǎn)的兩種不同的語義表達(dá)形式（謝志華， 2007）” 的觀點(diǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)控制視角討論了財(cái)產(chǎn)實(shí)物風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制、三種風(fēng)險(xiǎn)控制思想的理性加強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思想的產(chǎn)生與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的最終確立等五個(gè)發(fā)展階段。張硯與李鳳鳴等則側(cè)重內(nèi)部控制范圍和手段的變化，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等四個(gè)發(fā)展階段。就演進(jìn)過程看，丁友剛和胡興國（2007）認(rèn)為，早期財(cái)產(chǎn)所有者面臨的主要是財(cái)物保管中的失竊風(fēng)險(xiǎn)，后來是投資中的財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，再后是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，再其后是風(fēng)險(xiǎn)控制的理性加強(qiáng)及風(fēng)險(xiǎn)管控體系的確立。李鳳鳴等則指出，早期內(nèi)部控制是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和交互核對(duì)為手法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制事項(xiàng)；20世紀(jì)四十年代后，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)日趨復(fù)雜，要求加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的控制與監(jiān)督，內(nèi)部控制就相應(yīng)地超越了會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)范疇，逐步從對(duì)單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立控制為主向?qū)θ拷?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍主要檢查會(huì)計(jì)控制，宗旨是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊；20世紀(jì)七十年代開始，西方內(nèi)部控制不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制，而是向縱深發(fā)展，將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇，從而形成一個(gè)全面的內(nèi)部控制體系。對(duì)比上述有關(guān)內(nèi)部控制演進(jìn)過程的兩種闡釋，其側(cè)重點(diǎn)雖然有所不同，但從諾斯（2008）的制度變遷路徑看，都屬于誘致性制度變遷，即“自下而上”的制度變遷，是財(cái)物所有者和經(jīng)營管理者在內(nèi)外部動(dòng)態(tài)環(huán)境下的互動(dòng)博弈行為推動(dòng)了內(nèi)部控制的演進(jìn)。我國在2003年國資委成立和運(yùn)作之前，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)所有者基本是缺位的或不到位的，內(nèi)部控制發(fā)展緩慢。然而，其后幾年內(nèi)部控制則發(fā)展迅猛，這與國資委的大力推動(dòng)分不開。

（二）內(nèi)部控制演進(jìn)原因 李鳳鳴和韓曉梅（2001）認(rèn)為，推動(dòng)內(nèi)部控制演進(jìn)的原因是經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化，顧客需求和市場變化對(duì)企業(yè)活動(dòng)的影響；丁友剛和胡興國（2007）則認(rèn)為，內(nèi)部控制演進(jìn)是組織與經(jīng)濟(jì)環(huán)境變遷的結(jié)果。雖然兩者都認(rèn)為外部環(huán)境是內(nèi)部控制演進(jìn)的作用主體，但后者強(qiáng)調(diào)了組織變遷因素。程新生（2004）認(rèn)為是對(duì)治理效率和經(jīng)營效率的共同追求推動(dòng)了內(nèi)部控制演進(jìn)，但也沒有言明具體的作用主體構(gòu)成。結(jié)合體制內(nèi)企事業(yè)單位國有屬性，需要明確我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制演進(jìn)的作用主體與西方市場經(jīng)濟(jì)的私人企業(yè)的不同之處。

三、內(nèi)部控制演進(jìn)案例分析：以廣東OC醫(yī)院為例

（一）廣東OC醫(yī)院及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概況建院于1978年的廣東OC醫(yī)院是一所三級(jí)甲等醫(yī)院，現(xiàn)在已發(fā)展成為集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)功能于一體的面向海內(nèi)外開放的綜合性現(xiàn)代化醫(yī)院。廣東OC醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展思路和經(jīng)營策略是：抓住時(shí)機(jī)，更新思維，選準(zhǔn)方向，跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級(jí)醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力，財(cái)務(wù)預(yù)算與規(guī)模投資相配合，合理調(diào)節(jié)運(yùn)作資金，并有計(jì)劃、分步驟地組織實(shí)施。經(jīng)過幾年的戰(zhàn)略發(fā)展，醫(yī)院已取得了長足的進(jìn)步，目前醫(yī)院技術(shù)力量雄厚，總資產(chǎn)5.5億元，其中固定資產(chǎn)3億元 ，開放床位900張，擁有高場強(qiáng)磁共振、多排螺旋CT、大型數(shù)字減影血管造影機(jī)、單光子發(fā)射計(jì)算機(jī)斷層成像儀、化學(xué)發(fā)光檢測儀、全自動(dòng)生化檢測儀、直線加速器及伽瑪?shù)赌[瘤治療儀等先進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備。固定資產(chǎn)一直占醫(yī)院總資產(chǎn)一半以上的比例。廣東OC建院之初，固定資產(chǎn)所占比例較高，曾一度達(dá)到75%。當(dāng)各科室的醫(yī)療設(shè)備逐步添置齊全后，醫(yī)院競爭力的主要來源就是醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量的提升，這樣，固定資產(chǎn)比例逐漸下降，到九十年代初時(shí)已下降到60%左右，20世紀(jì)初時(shí)進(jìn)一步降低到50%以下。但隨著廣東OC醫(yī)院新戰(zhàn)略實(shí)施，籌建新綜合大樓、添置床位和各類最先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，固定資產(chǎn)所占比例又上升到了55%，且近幾年繼續(xù)維持這個(gè)高位。從內(nèi)部控制視角看，廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范過程滯后于流動(dòng)資產(chǎn)管理，其內(nèi)部控制可分為防控階段、制度規(guī)范階段和效益階段。

第一階段：防控階段（1981-1999）。廣東OC醫(yī)院早期幾乎沒有正式的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，完全靠員工的主人翁精神和以院為家的歸屬感。但隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)環(huán)境的變化，固定資產(chǎn)管理日益變成一個(gè)影響醫(yī)院正常經(jīng)營的因素。1995~1996年間相繼發(fā)生員工私占照相機(jī)、科室領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)占用電腦、科室拆分帶來固定資產(chǎn)管理混亂及固定資產(chǎn)報(bào)廢管理缺失等事件，使得醫(yī)院不得不提出“反私占挪用、防賬物不符”的號(hào)召，并出臺(tái)《廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理?xiàng)l例》，明確了固定資產(chǎn)歸口管理部門的相關(guān)職責(zé)和可移動(dòng)辦公器材及設(shè)備的使用區(qū)間、使用規(guī)則和設(shè)備管理與護(hù)養(yǎng)等。

第二階段：制度規(guī)范階段（2000-2006）。經(jīng)過前一階段固定資產(chǎn)管理改進(jìn)，賬物不符、私占挪用問題基本得到了解決。但很快又出現(xiàn)了新的問題。在2000年中開始，隨著廣東OC醫(yī)院的迅速發(fā)展及與周邊醫(yī)院的業(yè)務(wù)競爭日趨激烈，各科室紛紛申請(qǐng)購置新的醫(yī)療器材，淘汰舊設(shè)備。這一過程中，由于固定資產(chǎn)管理沒有及時(shí)跟進(jìn)到位，出現(xiàn)了很多新的問題。如新設(shè)備添置問題，有些科室未經(jīng)審批，就私下試用甚至使用某供貨商提供的新設(shè)備，到審批下達(dá)時(shí)，有些設(shè)備實(shí)際已經(jīng)使用了一段時(shí)間。這種現(xiàn)象帶來的問題，除了使一部分人不當(dāng)?shù)靡嫱?，還有可能因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)管理不規(guī)范帶來一些潛在的糾紛，如試用中的設(shè)備損害，試用后不購買該設(shè)備等。舊設(shè)備淘汰問題方面，典型的例子是，如果相關(guān)科室不說明該設(shè)備性能狀況，設(shè)備科在不了解的情況下，很可能將其作廢品處理了。實(shí)際上，舊設(shè)備淘汰中如果管理不善，潛存的風(fēng)險(xiǎn)更大，對(duì)醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)聲譽(yù)影響更大。

通過調(diào)研和分析現(xiàn)存問題及此前的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，醫(yī)院管理層認(rèn)為，隨著醫(yī)療水平的提升和同行競爭加劇，醫(yī)療器械設(shè)備管理將比其他一般性固定資產(chǎn)管理越發(fā)重要，要徹底解決上述問題，應(yīng)該進(jìn)行“防范、規(guī)范和示范”，也就是采購和報(bào)廢時(shí)的問題防范，使用中的使用和護(hù)養(yǎng)規(guī)范，成功或失敗的防范與規(guī)范措施對(duì)相關(guān)固定資產(chǎn)管理的示范作用。這需要采用一個(gè)制度性的解決方案，為此，經(jīng)過多次研討和試點(diǎn)，廣東OC醫(yī)院在隨后幾年相繼出臺(tái)了一系列制度性固定資產(chǎn)管理的解決方案，包括《固定資產(chǎn)（醫(yī)療設(shè)備）管理實(shí)施細(xì)則》（2004）、《固定資產(chǎn)管理制度》（2005）、《廣東OC醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》（2006）。

第三階段：效益階段（2006年至今）。進(jìn)入2006年后，珠三角地區(qū)醫(yī)院行業(yè)競爭進(jìn)一步加劇，競爭手段不斷升級(jí)：兼并區(qū)級(jí)醫(yī)院、與企業(yè)醫(yī)院建立戰(zhàn)略合作、新建或裝修醫(yī)療大樓、購置高端新型醫(yī)療儀器與設(shè)備、提高醫(yī)療管理水平等。廣東OC醫(yī)院為了有效提高醫(yī)院整體競爭力和醫(yī)療服務(wù)水平，按“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級(jí)醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”發(fā)展思路和經(jīng)營策略，讓各科室不斷配備高端新型醫(yī)療器械和設(shè)備。此時(shí)，全國醫(yī)療系統(tǒng)也開始正式實(shí)施國資委提出的國有資產(chǎn)保值增值措施。在雙重壓力之下，2006年12月廣東OC醫(yī)院提出了“確保固定資產(chǎn)保值增值，以更好地實(shí)施新的戰(zhàn)略目標(biāo)”。但快速發(fā)展帶來管理水平難以跟上的問題。因此，在新醫(yī)療器械與設(shè)備的引進(jìn)中，出現(xiàn)了幾起嚴(yán)重的固定資產(chǎn)管理問題，如2007年2月，醫(yī)院腎移植科花費(fèi)50多萬元采購一臺(tái)高性能的德國費(fèi)森尤斯血透機(jī)，但使用時(shí)才發(fā)現(xiàn)，這套設(shè)備與其他一般設(shè)備不同，不能使用普通蒸餾水或純凈水，必須用特殊凈化水。這臺(tái)新設(shè)備使用幾次后，終因成本過高而被迫放棄閑置。但2008年8月就蒸汽房更新設(shè)備的一次“節(jié)能減排”專題研討上，“先管理節(jié)能、再技術(shù)節(jié)能”的觀點(diǎn)讓醫(yī)院受益匪淺。結(jié)果，醫(yī)院不僅避免了不必要的固定資產(chǎn)投資，也最大程度地實(shí)現(xiàn)了國有資產(chǎn)保值增值。這幾起例子讓管理層意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)醫(yī)院經(jīng)營成敗的影響，遂于2010年年底固定資產(chǎn)管理年會(huì)上，正式提出了固定資產(chǎn)管理“雙效益、又增值”的目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)效益意識(shí)是保值增值的前提，要在社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益并舉的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，并為新目標(biāo)下的固定資產(chǎn)管理提供了制度體系保障。

（二）廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)過程 從廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)過程不難發(fā)現(xiàn)，隨著醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施，醫(yī)院整體經(jīng)營規(guī)模和醫(yī)療水平得到進(jìn)一步升級(jí)。經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整和實(shí)施對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)構(gòu)成及其占總資產(chǎn)的比例產(chǎn)生決定性作用，相應(yīng)地，面對(duì)新的經(jīng)營環(huán)境，醫(yī)院在經(jīng)營思路和管理模式上的改變又帶來固定資產(chǎn)內(nèi)部控制模式的改進(jìn)。

醫(yī)院發(fā)展早期，固定資產(chǎn)主要以不動(dòng)產(chǎn)和一些基本醫(yī)療器械設(shè)備為主，還包括一些日常辦公設(shè)備與用品?？傮w來講，這一階段還處于改革開放早期，以院為家和愛護(hù)公物的單位觀念及社會(huì)風(fēng)氣較濃，即使有些不當(dāng)行為，也主要是些辦公設(shè)備與器材的私占挪用問題。這一階段醫(yī)院也還沒有太多市場經(jīng)營的概念，固定資產(chǎn)管理水平也較低。1996年明確提出的“防賬物不符、反私占挪用”措施正反映出這一階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。早期的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制手段比較簡單，基本停留在賬與物的簡單管理層面。因此，這一階段內(nèi)部控制最初的目的是防止財(cái)產(chǎn)丟失，防止內(nèi)部人行為不當(dāng)導(dǎo)致企事業(yè)單位損失。

隨著經(jīng)濟(jì)市場化程度的提高和醫(yī)院業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部人不當(dāng)?shù)美姆绞街饾u增多，除了少量私占挪用醫(yī)院財(cái)物外，大多采用其他手段如轉(zhuǎn)移醫(yī)院財(cái)產(chǎn)或限制醫(yī)院投資機(jī)會(huì)的不當(dāng)?shù)美袨?。?nèi)部控制從先前的基于個(gè)人和組織的內(nèi)部控制逐漸發(fā)展到基于過程的內(nèi)部控制，表明醫(yī)院管理者已經(jīng)意識(shí)到，基于經(jīng)營事項(xiàng)的會(huì)計(jì)控制與管理控制并重方式不足以有效解決內(nèi)部控制問題，更需要一個(gè)包括內(nèi)外部環(huán)境控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序的完整制度體系，從制度層面防范和解決內(nèi)部人道德風(fēng)險(xiǎn)與不當(dāng)?shù)美袨椤Ｒ虼?，這一階段廣東OC醫(yī)院采取了一套制度性的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制解決方案，包括事前、事中和事后的“防范、規(guī)范和示范”措施。

隨著醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)市場化程度進(jìn)一步加劇，各醫(yī)院紛紛走上競爭手段升級(jí)之路，固定資產(chǎn)投資成為首選手段之一，包括添置更新的高端醫(yī)療設(shè)備、擴(kuò)大醫(yī)院建筑面積以增添病床數(shù)量和辦公用地。與前兩個(gè)階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)不同，第三階段內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，一旦投資與經(jīng)營失敗，則很可能會(huì)給醫(yī)院帶來不可挽回的損失。如該階段2007年棄置先進(jìn)設(shè)備、2008年護(hù)養(yǎng)設(shè)備失敗就是沒有做好風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的典型事例。至此階段，醫(yī)院經(jīng)營管理者已經(jīng)意識(shí)到，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重心必須從防止內(nèi)部人不軌行為和制度規(guī)范轉(zhuǎn)移到醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制上來。2010年的節(jié)能減排方案就是一個(gè)非常好的例證。

根據(jù)廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)現(xiàn)狀，廣東OC醫(yī)院發(fā)展至今，雖然開始有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，甚至采取了一些初步的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施，但仍然處于轉(zhuǎn)型期，尚未真正進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)部控制階段。因此，從目前已有的內(nèi)部控制措施看，仍然是以過程控制為主，還沒有形成真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控措施。具體而言，首先，廣東OC醫(yī)院沒有明確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)。醫(yī)院雖然明確了整體發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營思路，但卻沒有設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)偏好，包括固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制范圍。正是因?yàn)獒t(yī)院采取“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級(jí)醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”的經(jīng)營思路，而在擴(kuò)大再生產(chǎn)投資中卻未能及時(shí)改進(jìn)與升級(jí)相關(guān)的管理措施，從而導(dǎo)致幾次較大的投資失誤。再者，從醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境看，醫(yī)院組織文化中對(duì)固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)調(diào)不多，一般員工和管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較缺乏。通常情況下，醫(yī)院組織文化更多強(qiáng)調(diào)的是如何提高服務(wù)質(zhì)量和防止醫(yī)療事故，而對(duì)國有資產(chǎn)保值增值的問題理解不到位。醫(yī)院普通員工，甚至一些中基層管理者認(rèn)為，國有資產(chǎn)保值增值是醫(yī)院高管層考慮的問題，與他們沒有關(guān)系。在這樣的內(nèi)部環(huán)境中，固定資產(chǎn)使用是各業(yè)務(wù)科室的事，但風(fēng)險(xiǎn)控制則成了固定資產(chǎn)管理部門的事。其三，沒有真正的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就談不上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理策略選擇。即使有一兩次成功的風(fēng)險(xiǎn)控制行為，也只能算是意外得來的收獲。其四，經(jīng)過前兩個(gè)階段的發(fā)展，廣東OC醫(yī)院已經(jīng)形成一些固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)，如各類制度和程序，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)整、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對(duì)、職能分工、資產(chǎn)保全、績效考核等，但這些只是在舊的管理模式上形成的控制活動(dòng)，并沒有以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制作為立足點(diǎn)。在引入風(fēng)險(xiǎn)管理視角的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制后，這些控制活動(dòng)必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。此外，在目前的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，信息溝通和檢查監(jiān)督相對(duì)不足，不能準(zhǔn)確、及時(shí)地反映出固定資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

四、內(nèi)部控制演進(jìn)機(jī)理：廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理分析

（一）廣東OC醫(yī)院內(nèi)部控制歷程 廣東OC醫(yī)院雖然只有三十余年的發(fā)展歷史，但先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的的“防控”階段，以會(huì)計(jì)控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段。對(duì)比之下，這三個(gè)階段發(fā)展特點(diǎn)與基于行為人層面控制的“內(nèi)部牽制階段”、基于組織層面控制的“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段”和基于過程控制的“制度基礎(chǔ)控制階段”特征基本吻合，但尚未真正進(jìn)入到基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系階段。

縱觀廣東OC醫(yī)院三個(gè)階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)的驅(qū)動(dòng)因素，可以發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)是四個(gè)因素互動(dòng)作用的結(jié)果：固定資產(chǎn)所有者（即股東/國資委）和固定資產(chǎn)管理者（即廣東OC醫(yī)院）對(duì)固定資產(chǎn)保值增值的認(rèn)識(shí)，市場環(huán)境，固定資產(chǎn)管理者與企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人之間的互動(dòng)博弈。早期，固定資產(chǎn)所有者并沒有明顯的保值要求，固定資產(chǎn)管理者的主要責(zé)任只是防止私占挪用，盡量做到賬物相符，以提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。即早期固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的功能只起到防范內(nèi)部人明顯不當(dāng)行為，如私占挪用和偷盜。但到九十年代中后期，隨著市場化程度的提高，企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手段逐漸變得隱蔽，固定資產(chǎn)管理者開始面臨一定的經(jīng)營壓力，不得不主動(dòng)積極地做好內(nèi)部控制。這樣，醫(yī)院開始主動(dòng)地進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，從“制度規(guī)范”入手，防范、規(guī)范和示范固定資產(chǎn)管理問題。直到2004年，醫(yī)院響應(yīng)當(dāng)時(shí)政策，提出資產(chǎn)管理要保值增值，但國有資產(chǎn)保值增值的說法當(dāng)時(shí)并沒有引起太大的反響。隨著2006年前后開始的地區(qū)性同業(yè)競爭升級(jí)，各醫(yī)院紛紛加大固定資產(chǎn)投入力度，固定資產(chǎn)投資失敗問題開始出現(xiàn)，這直接影響到醫(yī)院的正常經(jīng)營與發(fā)展。與內(nèi)部人的不當(dāng)?shù)美啾?，固定資產(chǎn)投資失敗導(dǎo)致的損失才是真正致命的。于是醫(yī)院在2010年正式提出了“雙效益、又增值”的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)。

（二）廣東OC醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的趨勢從制度變遷角度看，我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制研究分兩個(gè)階段：2004年前（醫(yī)療系統(tǒng)則是2006年前）基本屬誘致性制度變遷，是內(nèi)部不當(dāng)?shù)美吆歪t(yī)院在一定經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境下的互動(dòng)博弈的結(jié)果；但其后則更多屬國資委保值增值考核要求推動(dòng)的結(jié)果，是一種自上而下的強(qiáng)制性制度變遷。前者為自發(fā)所致，內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施有內(nèi)在要求；但后者是以政府命令和法律形式引入和實(shí)行，要在企事業(yè)單位層面有效落實(shí)，尚需一定的時(shí)間，更需要其他作用主體積極參與。廣東OC醫(yī)院要順利演進(jìn)到基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制階段，有賴于以下方面的改進(jìn)：目前醫(yī)院管理層和員工對(duì)固定資產(chǎn)保值和增值的重要性有了深刻的認(rèn)識(shí)，但固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較弱；國資委盡管有資產(chǎn)保值增值的指示，但并沒有一個(gè)明確考核指標(biāo)及相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制；近年來，地區(qū)性大醫(yī)院同業(yè)競爭恢復(fù)相對(duì)均衡狀態(tài)，老齡化時(shí)代的到來讓各醫(yī)院業(yè)務(wù)迅速增多，良好的財(cái)務(wù)狀況會(huì)在一點(diǎn)程度上降低大家對(duì)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控重要性與緊迫性的認(rèn)識(shí)；當(dāng)然，隨著醫(yī)院經(jīng)營的市場化程度進(jìn)一步提高，企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手法也更加隱蔽。

五、結(jié)論

為探討我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程、演進(jìn)機(jī)理和未來發(fā)展動(dòng)態(tài)，筆者以廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理實(shí)踐為例，分析了我國國有企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的演進(jìn)過程與各階段特點(diǎn)、作用主體、制度變遷特征和未來演進(jìn)趨勢。分析表明，廣東OC醫(yī)院先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的“防控”階段，以會(huì)計(jì)控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段，但尚未真正進(jìn)入到基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系階段。從制度變遷特征看，受國資委角色影響，2004年前我國國有企事業(yè)單位內(nèi)部控制屬誘致性制度變遷，但其后屬強(qiáng)制性制度變遷。從目前的情況看，廣東OC醫(yī)院只有高度重視和把握相關(guān)的變數(shù)，才有可能順利地步入基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制階段。

參考文獻(xiàn)：

［1］程新生：《公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究》，《會(huì)計(jì)研究》2004年第4期。

［2］丁友剛、胡興國：《內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理——基于組織目標(biāo)的概念解說與思想演進(jìn)》，《會(huì)計(jì)研究》2007年第12期。

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