導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)審計(jì)分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

本文重點(diǎn)從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)控制的角度出發(fā)，從企業(yè)的內(nèi)部控制入手，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的提升，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題和原因進(jìn)行分析，探討企業(yè)中的部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

關(guān)鍵詞:

企業(yè)管理；財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制

從國(guó)外財(cái)務(wù)管控的發(fā)展來看，內(nèi)部控制的提出至今已有近70年的歷史，從企業(yè)的生存和發(fā)展的角度而言，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)有效進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理的重要手段，對(duì)企業(yè)適應(yīng)產(chǎn)業(yè)新格局，融入并屹立于全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)起著不可或缺的作用。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接決定了企業(yè)的生存，管理者根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)選擇相應(yīng)的管理策略，但是對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制而言，通過全方位的規(guī)范來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，并對(duì)內(nèi)外因素進(jìn)行科學(xué)分析，做出準(zhǔn)確的評(píng)估和科學(xué)的建議，公司所實(shí)施的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理均需要董事會(huì)、公司管理層和其它員工共同參與，并為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，因此，內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的組成部分，是落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的手段之一。企業(yè)的管理者是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展起到非常重要的作用，此外，由于內(nèi)部控制需要整個(gè)企業(yè)協(xié)調(diào)配合，因此，廣大的企業(yè)職工和參與者也是內(nèi)部控制主體的一部分，內(nèi)部控制的客體主要是指企業(yè)中的人、財(cái)和物，包括各單位、各職能部門的人、相關(guān)設(shè)備和材料，內(nèi)部控制的目標(biāo)是內(nèi)部控制主體對(duì)控制對(duì)象（客體）所期許達(dá)到的目標(biāo)或效果，而內(nèi)部控制的手段則主要有生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、質(zhì)量控制等。以國(guó)內(nèi)某省移動(dòng)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理為例，公司要求各部門細(xì)化并建立各自的處理流程及程序，并且對(duì)市場(chǎng)推廣、采購(gòu)、資金、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)流程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行確認(rèn)，此外，管理層認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)職能對(duì)公司管理的重要性，加強(qiáng)了ERP系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)例如季度報(bào)告、半年報(bào)、年度報(bào)告的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與完整性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是企業(yè)強(qiáng)化科學(xué)決策、加強(qiáng)效率提升的一項(xiàng)重要舉措，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息完整性和可靠性的重要保障，內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)持續(xù)多年，保持著較好的運(yùn)營(yíng)狀況。近些年來，大多數(shù)上市公司都開始普遍關(guān)注和重視內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)業(yè)務(wù)，在普及和開展相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中也出現(xiàn)了一些問題。

(一)專業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)不高、內(nèi)部控制不夠系統(tǒng)

在實(shí)行內(nèi)部控制的企業(yè)中，一方面，人的因素是內(nèi)部控制的最主要因素，而目前的相關(guān)專業(yè)人員往往缺乏經(jīng)驗(yàn)和鍛煉平臺(tái)，對(duì)一些類似樣本選取、首次執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)與連續(xù)實(shí)施內(nèi)控審計(jì)的策略問題、內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的披露形式等專業(yè)問題缺乏熟練的知悉；另一方面，由于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不是單方面財(cái)務(wù)的問題，而是整個(gè)企業(yè)的系統(tǒng)問題，因此，當(dāng)前許多治標(biāo)不治本的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果并不明顯。

(二)企業(yè)組織架構(gòu)不合理、監(jiān)控不到位

這一方面是由于企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)性所造成的，即企業(yè)的管理浮于表面或者缺乏系統(tǒng)性執(zhí)行，另一方面，這也是由于企業(yè)缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制所造成的，對(duì)此，移動(dòng)公司建立了風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單元為第一道防線；財(cái)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線，此外，公司建立了定期或不定期的對(duì)公司組織架構(gòu)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的系統(tǒng)化機(jī)制，根據(jù)市場(chǎng)變化、業(yè)務(wù)發(fā)展需求，綜合考慮現(xiàn)有架構(gòu)的合理性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有組織架構(gòu)中不適應(yīng)經(jīng)營(yíng)和信息溝通的環(huán)節(jié)并做出相應(yīng)調(diào)整，根據(jù)實(shí)際需要對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。例如，在費(fèi)用審批方面，《中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法（暫行）》中明確規(guī)定實(shí)行三級(jí)審批制度，根據(jù)費(fèi)用的類型以及金額，對(duì)應(yīng)履行部門審批。

(三)企業(yè)各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并對(duì)由此造成企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等各方面影響或損失的評(píng)估，它是一種對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和造成影響程度的一種判斷，在具體的實(shí)施過程中，它涉及到了企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展決策、運(yùn)行管理機(jī)制等多個(gè)方面。首先，在企業(yè)的業(yè)務(wù)層面而言，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的盲目最求或盲目制定，將導(dǎo)致企業(yè)過重的對(duì)待短期利益，從而失去了長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略的計(jì)劃和規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)變化迅速的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的專業(yè)人才，這也導(dǎo)致企業(yè)不能準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)自身和市場(chǎng)之間的合理定位，缺乏對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的考察和研究，必將導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)舉步維艱，導(dǎo)致企業(yè)的低效運(yùn)轉(zhuǎn)；最后，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制上既缺乏有效的利用，同時(shí)又缺乏相關(guān)方法的創(chuàng)新，導(dǎo)致企業(yè)不能科學(xué)合理且又系統(tǒng)地對(duì)各部門風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地整體評(píng)估，這將給公司帶來極大地?fù)p失。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

首先，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制并不是一蹴而就的，不同行業(yè)的不同企業(yè)根據(jù)自身的營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)有不同的企業(yè)特點(diǎn)，因此，企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際情況，在充分理解內(nèi)部控制規(guī)范體系上，逐步不斷的強(qiáng)化和完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性，確保監(jiān)督權(quán)與決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)相互制約，有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的各個(gè)監(jiān)控點(diǎn)，例如移動(dòng)公司對(duì)財(cái)務(wù)這塊的內(nèi)部控制指明了若干個(gè)監(jiān)控點(diǎn)，在現(xiàn)金管理方面，要求各公司建立庫(kù)存現(xiàn)金限額管理和盤點(diǎn)制度，現(xiàn)金限額經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層書面批準(zhǔn)后實(shí)施，參與盤點(diǎn)的人員在現(xiàn)金盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)并對(duì)盤點(diǎn)差異和限額執(zhí)行情況進(jìn)行跟進(jìn)，以確?，F(xiàn)金的賬實(shí)相符，在資金支付方面，要求在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，各部門應(yīng)審核經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性和合理性，并收集相關(guān)證明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的原始憑證，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，在報(bào)賬平臺(tái)起草報(bào)賬單，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后提交財(cái)務(wù)部門，由此可見，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的明確是對(duì)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的重要方面。最后，針對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)過程應(yīng)特別注意與企業(yè)內(nèi)部管理部門進(jìn)行溝通，并充分利用企業(yè)管理層諳熟內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，重視證據(jù)的收集與采集。針對(duì)缺乏內(nèi)部控制制度的企業(yè)，相關(guān)業(yè)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)時(shí)刻保持專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹(jǐn)慎性，不盲目對(duì)不熟悉的行業(yè)開展內(nèi)部評(píng)估業(yè)務(wù)，在對(duì)相關(guān)行業(yè)有了足夠認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，具備開展評(píng)價(jià)的必要條件之后再開展評(píng)價(jià)活動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘峰.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究[D].北京交通大學(xué),2014

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)；問題；應(yīng)對(duì)策略

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

(一)審計(jì)職能定位較低，重視度不高

在當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展中，大部分企業(yè)審計(jì)人員觀念不是很先進(jìn)，自身缺少相應(yīng)專業(yè)的業(yè)務(wù)人員，對(duì)審計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作之間混淆不清，造成審計(jì)職能很難有效的體現(xiàn)出來。所以，為了能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)部門的合理監(jiān)督以及管理，就需要在此基礎(chǔ)上將財(cái)務(wù)審計(jì)的職能作用體現(xiàn)不斷提升。另外，由于受到傳統(tǒng)理念對(duì)其的影響，很多企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要方面體現(xiàn)在資金方面，很少能夠?qū)芾硭a(chǎn)生的效果加強(qiáng)重視，因此，這就需要加強(qiáng)重視。

(二)審計(jì)管理體系不完善，不規(guī)范

首先，企業(yè)在發(fā)展改革當(dāng)中還在初期發(fā)展階段，審計(jì)建設(shè)不是很完善，在管理中還有很多盲點(diǎn)以及誤區(qū)，相關(guān)管理部門的職能權(quán)限不是很明確，工作在實(shí)際的執(zhí)行中也不細(xì)致，對(duì)責(zé)任在落實(shí)中不是很到位，這樣就造成財(cái)務(wù)審計(jì)工作自身的權(quán)威性不夠，對(duì)財(cái)務(wù)管理秩序非常的不利。第二，很多審計(jì)部門自身的職能功能比較簡(jiǎn)單，在業(yè)務(wù)角度還非常的簡(jiǎn)單，對(duì)企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行以及資金方面缺少審核，在建議方面也很簡(jiǎn)單，對(duì)公司的發(fā)展決策很難起到相應(yīng)的作用，這樣就對(duì)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著很大的影響。

(三)財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技

能低，審計(jì)執(zhí)行力差，貫徹不徹底在當(dāng)前的一些中小企業(yè)當(dāng)中，審計(jì)工作往往只是例行公事，這樣就造成審計(jì)效率非常的低下。這些問題主要體現(xiàn)在以下相關(guān)方面。第一，一些企業(yè)的審計(jì)工作通常是按照一定的階段來實(shí)施的，對(duì)于審計(jì)工作人員也通常主要就是財(cái)務(wù)部門來兼任，這樣就使得審計(jì)隊(duì)伍不是很完善，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)際發(fā)展有著很大的影響。第二，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要分包給其他的審計(jì)事務(wù)所，對(duì)于所外包的部門往往缺少一定的實(shí)踐，并且外包的審計(jì)人員自身沒有在企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)的處理，重視從外部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方面以及相關(guān)審計(jì)理論方面實(shí)施對(duì)賬面狀況加強(qiáng)審計(jì)，對(duì)其所存在的問題很難及時(shí)的發(fā)現(xiàn)。第三，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度在上個(gè)世紀(jì)八十年代開始建立的，但是在實(shí)際的發(fā)展中非常的緩慢，一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身的專業(yè)化很難符合要求，一些有資質(zhì)的人員往往都是在一些發(fā)達(dá)國(guó)家或者地區(qū)進(jìn)行外部審計(jì)，對(duì)企業(yè)的整體理解上還有很大的差異。

(四)審計(jì)工作受干擾多，獨(dú)立性差

在實(shí)際的財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)中，因?yàn)閷徲?jì)工作往往被管理人員沒有重視，對(duì)其授權(quán)不充分，從而對(duì)審計(jì)進(jìn)度產(chǎn)生影響。其次，一些財(cái)務(wù)人員擔(dān)心對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)得罪，在實(shí)際的審計(jì)當(dāng)中不能做到公平公正，人情味若是太濃就會(huì)造成審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。比如，在審計(jì)中，若是受到外界的人員利益關(guān)系對(duì)其影響，這樣就很難對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作很難有效展開，使得審計(jì)過程往往流于形式，審計(jì)部門的重要程度沒有合理的體現(xiàn)出來。甚至還會(huì)受到一些管理人員對(duì)其的限制，使得審計(jì)人員自身的積極性受到影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中問題的應(yīng)對(duì)策略

(一)準(zhǔn)確定位企業(yè)審計(jì)職能

在當(dāng)前企業(yè)管理當(dāng)中，不能只是重視一些財(cái)務(wù)核查工作，并且對(duì)審計(jì)管理相關(guān)工作需要加強(qiáng)擴(kuò)展。和實(shí)際的要求結(jié)合起來，對(duì)于審計(jì)工作其自身的主要職責(zé)就是實(shí)現(xiàn)監(jiān)督，然而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其很難合理的滿足企業(yè)的要求。因此，企業(yè)局需要將財(cái)務(wù)審計(jì)工作有效的轉(zhuǎn)化為服務(wù)型職位。除此之外，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)管理職責(zé)還需要具有良好的發(fā)散性思維，這樣不但能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部所存在的缺點(diǎn)很好的表現(xiàn)出來，還能夠使得資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)合理的保護(hù)。需要在審計(jì)的角度進(jìn)行思考，避免資源產(chǎn)生浪費(fèi)，以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，確保企業(yè)的組織目標(biāo)合理實(shí)現(xiàn)，將企業(yè)的內(nèi)部管理科學(xué)合理性不斷提升。

(二)建立有效的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)體系

加強(qiáng)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的合理完善，首先，對(duì)于企業(yè)管理人員來講，就需要能夠和自身的運(yùn)行發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合起來，選取科學(xué)合理的管理方法。其次，企業(yè)在對(duì)管理方法選取好之后還需要對(duì)相關(guān)的職責(zé)以及權(quán)利等合理分配，保證企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展規(guī)劃方面和實(shí)際的控制中和諧相處。

(三)完善審計(jì)機(jī)構(gòu)及提升執(zhí)行力度

加強(qiáng)高水平財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的建立，使得其有著很好的執(zhí)行能力，因此，對(duì)于企業(yè)來講，在這當(dāng)中就需要采用相應(yīng)的教育培訓(xùn)方式以及帶薪等方法來對(duì)人員的專業(yè)水平不斷提升。

(四)提高財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性

首先，企業(yè)在這當(dāng)中需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門單獨(dú)設(shè)置，并且將其相關(guān)內(nèi)容以及職責(zé)合理的明確，這樣就能夠很好的確保相關(guān)工作合理的開展。其次，為了能夠加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效認(rèn)識(shí)，并且加強(qiáng)對(duì)其合理的重視，管理人員就需要做好相應(yīng)的模仿作用，使得人員能夠?qū)徲?jì)工作有正確的認(rèn)識(shí)并且對(duì)審計(jì)工作有效配合。但是，現(xiàn)階段很多企業(yè)實(shí)踐當(dāng)中，盡管對(duì)審計(jì)工作合理的和企業(yè)的發(fā)展相結(jié)合起來，但是在實(shí)際的執(zhí)行當(dāng)中力度不夠，這樣就需要管理人員從大局出發(fā)，對(duì)審計(jì)工作有效配合。最后，為了能夠有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作相應(yīng)的獨(dú)立性，不管是管理人員還是相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，就需要能夠按照相關(guān)制度要求來進(jìn)行工作的開展。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)的進(jìn)步，這樣對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性很好的體現(xiàn)出來，企業(yè)自身的運(yùn)行管理方式實(shí)現(xiàn)合理的執(zhí)行，這就需要確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的合理性，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作來講非常重要，其能夠?qū)ζ髽I(yè)在運(yùn)行當(dāng)中所存在的不規(guī)范行為實(shí)施審核并且指導(dǎo)，以此使得企業(yè)的財(cái)務(wù)行為有效規(guī)范，從而確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

篇3

（一）上市公司審計(jì)報(bào)告的易獲取性

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)———年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2012年修訂）》中，第七條規(guī)定，年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由該所兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。第九條規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)將年度報(bào)告全文刊登在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定網(wǎng)站上。因此，會(huì)計(jì)鑒定人員可以在資產(chǎn)負(fù)債表出日和財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日之間通過證監(jiān)會(huì)指定的網(wǎng)站或者中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站獲取有關(guān)的上市公司審計(jì)報(bào)告。

（二）會(huì)計(jì)鑒定人員職業(yè)判斷的專業(yè)性

會(huì)計(jì)鑒定人員是在訴訟活動(dòng)中，接受指派或委托，對(duì)訴訟活動(dòng)中涉及的與財(cái)務(wù)有關(guān)的專門性問題進(jìn)行鑒別判斷，出具鑒定意見的專門性人員。每一名合格的會(huì)計(jì)鑒定人員都對(duì)“紅旗標(biāo)志”及舞弊信號(hào)有一定的敏感性，通過對(duì)上市公司被審計(jì)報(bào)告的研究和分析，運(yùn)用相應(yīng)的司法會(huì)計(jì)檢驗(yàn)手段和鑒定方法，可以有效預(yù)防被審計(jì)單位財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生。

二、會(huì)計(jì)鑒定人員利用非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)舞弊事項(xiàng)的有效性

（一）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中列示了需要特別注意的事項(xiàng)

非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告不僅重點(diǎn)指出了需要注意的問題，還潛在說明了被審計(jì)單位的異?，F(xiàn)象。因此，會(huì)計(jì)鑒定人員可以根據(jù)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中提及的不確定事項(xiàng)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師描述的被審計(jì)單位所處困境進(jìn)行研究和討論，選擇可能發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的上市公司，通過進(jìn)一步對(duì)其披露的年度報(bào)告和相關(guān)資料的深入分析，判斷被審計(jì)單位發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的可能性。

（二）審計(jì)報(bào)告具有一定的可靠性和公信力

審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所屬的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所作出的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)出具虛假審計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任。在此種風(fēng)險(xiǎn)下，為了避免承擔(dān)法律責(zé)任，陷入訴訟活動(dòng)的泥潭，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中會(huì)盡量做如實(shí)報(bào)道，客觀真實(shí)地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息。

三、有關(guān)上市公司審計(jì)報(bào)告現(xiàn)狀

（一）有關(guān)2008、2009、2010、2011年審計(jì)報(bào)告的定量分析

以2008、2009、2010、2011年上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告為對(duì)象，以分析非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告所占比例及產(chǎn)生的原因。經(jīng)調(diào)查，2008年會(huì)計(jì)師事務(wù)所共出具1624份審計(jì)報(bào)告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告110份，占總審計(jì)報(bào)告數(shù)6.77%。2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所共出具1777份審計(jì)報(bào)告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告119份，占總審計(jì)報(bào)告數(shù)6.71%。2010年會(huì)計(jì)師事務(wù)所共出具2129份審計(jì)報(bào)告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告128份，占總審計(jì)報(bào)告數(shù)5.54%。2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所共出具2362份審計(jì)報(bào)告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告115份，占總審計(jì)報(bào)告數(shù)4.87%。由此可知，雖然上市公司的規(guī)模和數(shù)量不斷壯大，但出具非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告的比例在逐年降低。尤其是出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告所占審計(jì)報(bào)告總數(shù)的比例下降尤為明顯，由2009年占總審計(jì)報(bào)告的1.05%降低至11年的0.17%。針對(duì)此種情況，筆者將對(duì)出具非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告涉及的原因進(jìn)行分析，以期獲得合理解釋。

（二）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及的原因分析

1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性

從注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的上市公司審計(jì)報(bào)告來看，大部分出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的原因都來源于公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性。2008年共75份帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，其中以持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性為理由的共有34份，占45.33%。2009年共87份帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，其中以持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性為理由的審計(jì)報(bào)告高達(dá)68份，占總數(shù)的78.16%。同樣，2010年因持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在問題而發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告共72份，占非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告的83.72%。2011年因持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在問題而發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告共59份，占非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告的64.13%。實(shí)踐中注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段來代替意見段等以較輕的審計(jì)意見來報(bào)告，從而較好地維護(hù)與被審計(jì)單位之間的關(guān)系。但是，實(shí)際上這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不負(fù)責(zé)任，以模糊的托辭出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見，降低被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的危險(xiǎn)性，不僅削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性，還造成了利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)報(bào)告的不信任。目前公眾已經(jīng)習(xí)慣于將持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見作為一家公司經(jīng)營(yíng)失敗的早期預(yù)警信號(hào)，許多實(shí)證結(jié)果均表明，審計(jì)師的持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見與破產(chǎn)的可能性顯著相關(guān)。

2.審計(jì)范圍受限制

根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)———會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)》的規(guī)定，審計(jì)范圍一般應(yīng)限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)，但凡與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)和影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專業(yè)判斷的所有方面，均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制時(shí)，其可以根據(jù)限制情況及重要性水平進(jìn)行判斷，從而出具保留意見或是無(wú)法表示意見。從2008至2011年這四年的審計(jì)報(bào)告來看，2008年度只有ST華光、*ST帝賢B和中國(guó)嘉陵三家上市公司由于審計(jì)范圍受限及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性被出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。2009年共有10家上市公司被出具保留意見審計(jì)報(bào)告，主要原因在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施函證等必要的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷某些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表或公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的重大影響。2010年會(huì)計(jì)師事務(wù)所一共出具了25份保留意見審計(jì)報(bào)告和7份無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告，其中17份保留意見審計(jì)報(bào)告和全部無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告均是源于審計(jì)范圍受限，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而難以對(duì)重要事項(xiàng)提供合理保證。2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所一共出具了19份保留意見審計(jì)報(bào)告和4份無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告，其中13份保留意見審計(jì)報(bào)告均是因無(wú)法獲取有關(guān)特定事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

3.不確定事項(xiàng)

由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是不斷運(yùn)行的，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的過程中難免會(huì)遇到一些難以確定的事項(xiàng)，如果這些事項(xiàng)是重大的，有可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和投資人的決策產(chǎn)生重要影響的，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況提供合理的保證。在此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將秉著職業(yè)審慎的態(tài)度出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見、保留意見或者是無(wú)法表示意見。通過分析2009至2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，我們可以看出產(chǎn)生的不確定事項(xiàng)主要集中在訴訟事項(xiàng)結(jié)果存在不確定性，監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性，合同結(jié)果存在不確定性以及稽查結(jié)果存在不確定性等。對(duì)不確定事項(xiàng)的判斷，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷。

四、非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)舞弊之間的內(nèi)在聯(lián)系

篇4

煤炭是我國(guó)的重要能源之一，與我們的生活息息相關(guān)，而煤炭企業(yè)是煤炭資源的供給者，其正常的發(fā)展可保障國(guó)家能源及促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文先對(duì)國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)預(yù)警理論的發(fā)展情況做一簡(jiǎn)要介紹，然后考慮了煤炭企業(yè)的現(xiàn)有特點(diǎn)，并了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析的方法，接著結(jié)合神華集團(tuán)2009年到2011年現(xiàn)金流量表的各個(gè)指標(biāo)分析神華集團(tuán)的償債能力、獲取現(xiàn)金能力、盈利及成長(zhǎng)能力，最終根據(jù)神華集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況，給出建設(shè)性的控制及預(yù)防措施。

【關(guān)鍵詞】

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警方法；預(yù)警指標(biāo)

0 引言

世界經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展促使煤炭企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜及煤炭企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也在逐漸加劇，使得企業(yè)面對(duì)多種多樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以如何快速有效的預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并做出有效控制，對(duì)煤炭企業(yè)的健康發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。通過分析煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過一系列有效措施改善管理，可抑制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1 煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警理論研究現(xiàn)狀

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系最早由Fitzpatrick（1932）展開的單變量破產(chǎn)預(yù)測(cè)研究。他以19家企業(yè)作為樣本，運(yùn)用單個(gè)財(cái)務(wù)比率將樣本劃分為破產(chǎn)與非破產(chǎn)兩組，F(xiàn)itZpatrick發(fā)現(xiàn)判別能力最高的是凈利潤(rùn)/股東權(quán)益和股東權(quán)益/負(fù)債。1966年，美國(guó)的William Beaver 使用5個(gè)財(cái)務(wù)比率為變量，預(yù)測(cè)79家經(jīng)營(yíng)未失敗公司和79家經(jīng)營(yíng)失敗公司，發(fā)現(xiàn)“現(xiàn)金流/總負(fù)債”這一財(cái)務(wù)比率預(yù)測(cè)企業(yè)失敗效果最好。

我國(guó)關(guān)于學(xué)者借鑒國(guó)外相關(guān)理論，建立財(cái)務(wù)預(yù)警理論研究的框架。1986年，吳世農(nóng)和黃世忠對(duì)企業(yè)破產(chǎn)分析指標(biāo)和預(yù)測(cè)模型進(jìn)行理論介紹。1999年，陳靜選取1998年的27家ST公司和非ST公司，運(yùn)用Logistic回歸建立財(cái)務(wù)預(yù)警模型，考慮的指標(biāo)有：毛利率、短期借款與總資產(chǎn)比率、其他應(yīng)收款與總資產(chǎn)比率，除此之外，還加入了公司治理結(jié)構(gòu)的自接表征指標(biāo)—股權(quán)集中系數(shù)。

2 煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析

2.1 煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

近年來，國(guó)家出臺(tái)一系列政策發(fā)展煤炭行業(yè)，雖然煤炭成本增值因素有所增加，給企業(yè)帶來了新的壓力和挑戰(zhàn)，但這些政策也為行業(yè)的發(fā)展帶來機(jī)遇，比如有利于國(guó)家資源整合，有利于提高煤炭生產(chǎn)集中度等。綜合煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，主要有以下特點(diǎn)。

1）煤炭行業(yè)整體形勢(shì)基本運(yùn)行穩(wěn)定，固定資產(chǎn)投資增速減緩；

2）煤炭市場(chǎng)供需平衡，煤炭?jī)r(jià)格有所上漲，但成本的增加導(dǎo)致企業(yè)的盈利能力下降；

3）煤炭行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整升級(jí)；

4）煤炭企業(yè)發(fā)展的矛盾逐步凸現(xiàn)，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析方法

目前按財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析方法可分為定性分析和定量分析。定性分析是通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況及組織管理的各種風(fēng)險(xiǎn)，綜合評(píng)判得出預(yù)警結(jié)論。定量分析主要以量化的資料、數(shù)據(jù)及模型進(jìn)行預(yù)警。常用的定性分析和定量分析方法如表1。

2.3 現(xiàn)金流量表的分析

現(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金產(chǎn)生影響及程度的會(huì)計(jì)報(bào)表。主要為報(bào)表使用者提供一定會(huì)計(jì)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息。有助于分析企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力并預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。并結(jié)合負(fù)債資產(chǎn)數(shù)據(jù)和盈利能力指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力、獲利能力及盈利與成長(zhǎng)能力。

3 神華集團(tuán)指標(biāo)體系預(yù)警效果分析

神華集團(tuán)有限責(zé)任公司是中國(guó)最大的煤炭企業(yè)之一。神華集團(tuán)于1995年10月成立，是中央直管的53戶國(guó)有重要骨干企業(yè)之一。以煤炭生產(chǎn)、銷售，電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)，鐵路，港口，航運(yùn)等服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。公司注冊(cè)資本金25.8億元。神華能源股份有限公司由神華集團(tuán)發(fā)起，2004年11月在北京注冊(cè)，中國(guó)神華H股于2005年6月在香港聯(lián)合交易所上市，神華A股于2007年10月在上海證券交易所上市。

經(jīng)過政策的調(diào)控，市場(chǎng)化的調(diào)整，煤炭企業(yè)的發(fā)展逐漸放緩，效益減少，盈利逐步下滑，即使是一些煤炭上市公司也逐漸出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。選取煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)需要考慮其行業(yè)特殊性，同時(shí)由于神華集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系樣本數(shù)據(jù)來源渠道少，目前只能借鑒行業(yè)年鑒、網(wǎng)絡(luò)、協(xié)會(huì)組織公開的資料等收集需要的樣本數(shù)據(jù)，以盡量豐富的數(shù)據(jù)，構(gòu)建較為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系?？紤]到以上方面，本文選取單變量預(yù)警分析方法，結(jié)合神華集團(tuán)主要的現(xiàn)金流量指標(biāo)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，如表2所示。

從上表可以看出，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~變化逐年呈上升趨勢(shì)，2011年的現(xiàn)金流量活動(dòng)中大量的現(xiàn)金流出，比09年增加了1693700萬(wàn)元。投資活動(dòng)11年上升了45%，主要是神華集團(tuán)在煤炭基礎(chǔ)設(shè)施等方面的投資加大。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~也在逐年上升，可能是神華集團(tuán)籌資活動(dòng)有所增加的原因。

3.1 償債能力分析

神華集團(tuán)償債能力指標(biāo)在2011年表現(xiàn)較差，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比和現(xiàn)金債務(wù)總額比都在較低水平，在2011年負(fù)債比下降到-11.75，現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度較上年變差，說明神華集團(tuán)短期償債能力較差。

獲取現(xiàn)金的能力的銷售現(xiàn)金比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率及盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)等指標(biāo)顯示，神華集團(tuán)在2009年獲取現(xiàn)金能力最強(qiáng)，但在2011年出現(xiàn)大幅下滑的現(xiàn)象，說明神華集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量不足，長(zhǎng)此發(fā)展下去，可能無(wú)法滿足正常經(jīng)營(yíng)。

3.2 盈利能力及成長(zhǎng)能力分析

從表5可以看出，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率在2010年有所上升，但2011年下降幅度較大，凈利潤(rùn)率、資產(chǎn)收益率及毛利率呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，說明神華集團(tuán)在2009年之后盈利能力及成長(zhǎng)能力較差。

4 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的缺陷

在神華集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究中，預(yù)警指標(biāo)的選取直接影響財(cái)務(wù)預(yù)警的效果，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)大多局限在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，這些不足影響著企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的效果。這些不足有：

1）從上述表中可以看出，財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)只能反映結(jié)果，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生量變的過程和根本原因不能充分的確定，導(dǎo)致內(nèi)部管理者不能提出有效的防范措施；

2）現(xiàn)有財(cái)務(wù)預(yù)警方法主要依賴會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，比如現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表等會(huì)計(jì)報(bào)表公布時(shí)間滯后，則財(cái)務(wù)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)效性比較差；

3）現(xiàn)有的研究方法只是靜態(tài)分析，并且獲取數(shù)據(jù)范圍較窄，只在一個(gè)橫截面結(jié)合有限的指標(biāo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警，缺乏動(dòng)態(tài)分析。

5 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

有效的控制煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)自身入手，加強(qiáng)集團(tuán)管控，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行內(nèi)部進(jìn)行管理控制措施，包括：

1）完善神華集團(tuán)內(nèi)部管理控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

2）定期收集并管理集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，并根據(jù)相應(yīng)的數(shù)據(jù)作出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，有效的預(yù)防一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；

3）結(jié)合神華集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，；

4）加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的責(zé)任追究。

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篇5

關(guān)鍵詞： 卷材屋面； 防水工程； 原材料； 基層； 成品保護(hù)；

中圖分類號(hào)： TU57 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言

防水工程質(zhì)量的好壞不單純是某一道工序或是某一種材料確定的，而是多道工序嚴(yán)格把關(guān)、嚴(yán)謹(jǐn)施工造就的。只有將每道工序的施工細(xì)節(jié)、關(guān)鍵部位、具體施工方法、工序間的銜接均處理到位并按規(guī)范做好每一步工作，屋面的滲漏水是可以避免的。目前屋面工程所用卷材有傳統(tǒng)的瀝青防水卷材、高聚物改性瀝青防水卷材和合成高分子防水卷材三大類。以下就此展開論述。

一、原材料方面問題分析

嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。卷材防水層所用卷材及配套材料，必須滿足國(guó)家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，符合設(shè)計(jì)要求并有質(zhì)量證明文件。材料出廠應(yīng)有出廠合格證及出廠檢驗(yàn)報(bào)告。到達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)按規(guī)定要求復(fù)檢，復(fù)檢過程嚴(yán)格按照見證取樣制度進(jìn)行，復(fù)檢報(bào)告合格后材料方可使用。每一種卷材都執(zhí)行自己的相應(yīng)材料標(biāo)準(zhǔn)。不同材料的物理性能指標(biāo)是不同的，同一指標(biāo)的試驗(yàn)方法與評(píng)定方法也不相同。在卷材使用過程中應(yīng)參考相應(yīng)材料的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求的全部指標(biāo)才真正算是合格產(chǎn)品。

二、施工前的準(zhǔn)備工作分析

施工單位的技術(shù)管理人員要提前熟悉并掌握屋面工程施工圖，根據(jù)相關(guān)規(guī)范及技術(shù)要求制定出合理的施工方案和相應(yīng)的技術(shù)措施。在屋面工程施工前，對(duì)施工負(fù)責(zé)人及班組人員進(jìn)行技術(shù)交底。交底要做到明確、明了，要具體指出重點(diǎn)和難點(diǎn)，交底雙方簽字認(rèn)可后方可開始施工。防水施工隊(duì)伍必須具有多年防水施工經(jīng)驗(yàn)或是專業(yè)防水隊(duì)伍。即使是有資質(zhì)等級(jí)證書的施工單位也要具有豐富的施工經(jīng)驗(yàn)方可。

三、施工中的要點(diǎn)問題分析

1、基層處理。找平層作為防水層的基層，應(yīng)堅(jiān)實(shí)、平整、有強(qiáng)度，才能保證其結(jié)構(gòu)的整體性和卷材的粘貼質(zhì)量。局部的孔洞、裂縫等應(yīng)事先修補(bǔ)，處理嚴(yán)密，達(dá)到無(wú)起砂、脫皮。相鄰的找平層表面、轉(zhuǎn)角處應(yīng)做成圓弧或鈍角。按規(guī)范要求設(shè)置分格縫，縫內(nèi)填嵌密封材料。找平層的排水坡度。坡度不準(zhǔn)會(huì)引起排水不暢，造成積水，浸泡防水層，加速防水層老化，造成滲漏。尤其是天溝、水落口、伸出屋面管道周圍及自由排水的檐口等的坡度。保溫層的泛水找坡直接影響找平層的排水坡度。松散保溫材料應(yīng)分層碾壓，壓實(shí)程度應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)要求的密度經(jīng)試驗(yàn)確定，以確保坡度準(zhǔn)確，排水順暢。保溫層施工前應(yīng)先檢查屋面基層質(zhì)量，這是整個(gè)防水體系的基礎(chǔ)。屋面板的安裝、板縫的處理； 伸出屋面的結(jié)構(gòu)物、管道根部及預(yù)埋件的封堵； 天溝，水落口的標(biāo)高、位置及水落口的安裝等均無(wú)誤后做淋（ 畜） 水實(shí)驗(yàn)，此時(shí)若有滲漏及時(shí)修復(fù)。若基層是現(xiàn)澆鋼筋混凝土，出現(xiàn)蜂窩、麻面、露筋、裂縫等，均應(yīng)先行處理嵌填密實(shí)后方能進(jìn)行下一道工序?？傊?，每一道工序施工前，均要仔細(xì)檢查前一道工序，無(wú)誤后方可施工。

2、設(shè)置排氣孔。一般保溫層多為松散材料，由于施工工序銜接緊密，在找平層施工前，保溫層內(nèi)的大量水分不能及時(shí)排出，所以必須留設(shè)排氣孔。找平層分格縫縱橫向貫通，形成通氣網(wǎng)絡(luò)，排氣孔的位置留置在找平層分格縫縱橫向交叉處，與屋面的排氣管相連，便形成排氣出口。卷材防水層空鼓，往往是基層不干燥，水氣排出不暢導(dǎo)致，故此這一點(diǎn)尤為重要。排氣管采用鍍鋅薄壁鋼管或者PVC 管材，形作傘柄狀或上套彎頭，管端插至保溫層內(nèi)。

3、卷材鋪貼應(yīng)選擇適宜的溫、濕度（ 天氣條件） 。a. 卷材不同對(duì)施工溫度的要求不同，由于高、低溫對(duì)粘結(jié)劑的影響不同，不同的施工方法也對(duì)氣溫有不同的要求。瀝青卷材在低溫施工時(shí)，開卷困難，粘結(jié)效果較差； 高聚物改性瀝青卷材低溫施工時(shí)開卷困難，難以粘結(jié)，且耗能較大； 合成高分子卷材耐高、低溫性能均很好。GB 50207-2002 屋面工程質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范規(guī)定： 高溫環(huán)境（ 考慮到施工作業(yè)人員的人身健康） 均以 35℃ 以下氣溫為作業(yè)條件。低溫環(huán)境最低溫度瀝青防水卷材不低于 5℃； 高聚物改性瀝青卷材熱熔法施工不低于 -10 ℃，冷粘法不低于 5 ℃； 合成高分子卷材冷粘工藝不低于 5 ℃，焊接工藝不低于 - 10 ℃； 自粘卷材不低于 -10 ℃。b. 對(duì)基層含水率的要求。防水卷材要求基層含水率較低。雨、雪、霜、霧或大氣濕度過大，均會(huì)使基層含水率增大，必須待霜、雪退去，基層曬干。c. 大風(fēng)天氣亦不宜進(jìn)行防水層的施工?；鶎拥臐崈?、干燥是施工質(zhì)量的必要保證，否則會(huì)造成粘結(jié)不良或起鼓等現(xiàn)象。

4、卷材的鋪貼。屋面節(jié)點(diǎn)、附加層、排水集中的部位是卷材鋪貼的重點(diǎn)。做好卷材收頭搭接，粘結(jié)時(shí)鋪平，貼緊，壓實(shí)，使之與屋面成為一個(gè)整體，以達(dá)到不滲漏。當(dāng)屋面坡度在 15% 以內(nèi)時(shí)，采用平行于屋脊方向鋪貼卷材，卷材的搭接縫與屋面的流水方向相垂直，不易造成滲漏。而且這樣做一幅卷材可以一鋪到底，卷材接頭少，施工作業(yè)面大，有利于卷材的鋪貼質(zhì)量，能最大限度地利用卷材的縱向抗拉強(qiáng)度，在一定程度上提高了卷材屋面的抗裂能力。當(dāng)屋面坡度大于 15%時(shí)，由于坡度較陡，按平行屋脊方向鋪貼操作困難。屋面坡度較大，在夏季高溫下瀝青卷材容易產(chǎn)生流淌現(xiàn)象，因此采用垂直于屋脊方向鋪貼更為有利，但合成高分子防水卷材和高聚物改性瀝青防水卷材的溫度敏感性低，可不受此限。卷材應(yīng)由低標(biāo)高處向高標(biāo)高處鋪貼，使卷材搭接縫順著水流方向，不易被水沖開而滲漏。上下層卷材不允許相互垂直鋪貼，這樣鋪貼后卷材間的重疊縫較多，交叉處會(huì)出現(xiàn)四層重疊現(xiàn)象，鋪貼不可能平整，容易造成屋面滲漏水。

5、成品保護(hù)。已鋪好的卷材防水層，應(yīng)及時(shí)采取保護(hù)措施，防止機(jī)具和施工作業(yè)損傷防水層。施工完畢經(jīng)檢查合格后，及時(shí)有效的做好保護(hù)層。如若防水層已被損傷，則視損壞程度采取相關(guān)措施，或修補(bǔ)或返工，決不能留下隱患。

四、維護(hù)和管理問題分析

屋面防水是一個(gè)系統(tǒng)工程。防水層在使用過程中會(huì)受到烈日、風(fēng)、霜、雨、雪的侵蝕，人為的損壞、排水管道被塵土、垃圾堵塞等諸多問題而導(dǎo)致滲漏，維護(hù)和管理就顯得尤為重要。每年在雨季來臨前、入冬前對(duì)防水層進(jìn)行全面清掃檢修，出現(xiàn)問題及時(shí)修補(bǔ)，大雪后及時(shí)清掃以減少積雪凍融循環(huán)對(duì)防水層造成的損壞。這樣將會(huì)最大限度的延長(zhǎng)防水層的使用壽命，降低防水層的返修率，也可節(jié)約大修成本。物業(yè)管理部門應(yīng)時(shí)刻注意，不上人屋面嚴(yán)禁上人，如確有必要應(yīng)在管理人員的監(jiān)管下實(shí)施，以防止人為對(duì)防水層造成損害。

五、結(jié)語(yǔ)

房屋滲漏問題一直困擾著許多頂樓的住戶。尤其是雨季前后，一些老房子修了又修卻總是堅(jiān)持不了幾天，這不僅給居民造成經(jīng)濟(jì)上的損失，影響著居民的生活、生產(chǎn)，更直接關(guān)系到建筑物的使用壽命。屋面滲漏究其原因主要有原材料和施工兩大方面。由于原材料品種繁多，質(zhì)量不一，施工過程中再稍有控制不好便會(huì)留有隱患。所以在保證原材料的前提下嚴(yán)格按照施工規(guī)范施工，在細(xì)節(jié)上處理到位是保證防水質(zhì)量的關(guān)鍵。卷材防水由于具備施工相對(duì)簡(jiǎn)單、方便、工期短等諸多優(yōu)點(diǎn)，被廣泛的運(yùn)用在工業(yè)與民用建筑中。

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篇6

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；實(shí)效性；存在問題；整改措施

一、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用

財(cái)務(wù)管理一直是企業(yè)的重中之重，對(duì)于企業(yè)能否正常地運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展發(fā)揮著聚到的作用。目前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都發(fā)揮著很大的作用，本文將其總結(jié)為三方面：

(一)資金管理

資金對(duì)于企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)至關(guān)重要，如果將企業(yè)比喻為人體，那么資金就成為了人體中十分重要的血液。資金是企業(yè)得以正常運(yùn)行和周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)基礎(chǔ)工作就是做好資金的管理。資金的合理利用能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

(二)成本控制

原材料價(jià)格的變動(dòng)、員工工資等都會(huì)影響到企業(yè)自身的利潤(rùn)，企業(yè)利潤(rùn)中成本是最大的影響因素。為了保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)管理人員需要科學(xué)地制定管理辦法，控制不合理支出，其中包括產(chǎn)品的成本、職工薪酬、培訓(xùn)費(fèi)用等，從而節(jié)省生產(chǎn)成本。

(三)管理監(jiān)督

科學(xué)的監(jiān)督管理機(jī)制是企業(yè)各項(xiàng)制度得以落實(shí)、企業(yè)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向的正確性。企業(yè)通過利用監(jiān)督體系能夠通過投入較少的資金獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，充分利用企業(yè)資金。

二、工程財(cái)務(wù)審計(jì)常用方法

(一)全面審計(jì)法全面審計(jì)，指的是以國(guó)家、行業(yè)相關(guān)的規(guī)定為基礎(chǔ)對(duì)工程建設(shè)過程的編制進(jìn)行預(yù)算計(jì)算和編制，然后審查全部項(xiàng)目的工作過程。工程量的計(jì)算和審查類似于施工圖預(yù)算的編制，都要先全面對(duì)工程量進(jìn)行計(jì)算，然后一一對(duì)比本人計(jì)算和審核對(duì)象的工程量是否已一直，與此同時(shí)要對(duì)審核對(duì)象單價(jià)進(jìn)行估計(jì)和定額確定。

(二)分組計(jì)算審計(jì)法應(yīng)用該方法能夠有效提高審核工作效率，節(jié)省工作時(shí)間。主要方法是先將需要審核的項(xiàng)目分類整理為一組，然后對(duì)某個(gè)分項(xiàng)的工作量進(jìn)行計(jì)算審查，因?yàn)槊拷M工程量有一定的相似之處故一次可以判斷其他分項(xiàng)計(jì)算是否準(zhǔn)確，這種審計(jì)方法大大提升審計(jì)工作效率，同時(shí)也有助于提高審計(jì)質(zhì)量。

(三)篩選審計(jì)法不同建設(shè)項(xiàng)目的均有自身獨(dú)到特點(diǎn)，不過關(guān)于每個(gè)分項(xiàng)造價(jià)、工程量都大同小異，為此可以匯集工程數(shù)據(jù)，整理分析，篩選基本值作為建筑標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

(四)分析對(duì)比審計(jì)法此方法主要用于有著類似工程的項(xiàng)目，造價(jià)相類似的工程。此方法需要以實(shí)際工程特點(diǎn)條件為基礎(chǔ)確定是否適用。在審計(jì)中，第一，如果有相同的施工圖，但是現(xiàn)場(chǎng)條件和基礎(chǔ)如果不同的話可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)基礎(chǔ)以上內(nèi)容，可以分別采用審計(jì)法計(jì)算相應(yīng)審計(jì)內(nèi)容。第二，如果建筑面積不同但設(shè)計(jì)相同那么可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)兩個(gè)工程量以相同的部分，對(duì)比審查每平米建筑面積以及各個(gè)分項(xiàng)工程之間的造價(jià)。第三，如果設(shè)計(jì)圖紙存在差異但是擬審工程量和已審工程量有相同之處那么可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)相同部分工程量，根據(jù)圖紙或者簽證采用對(duì)比方式進(jìn)行計(jì)算。

三、提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)效性的方法

(一)建立建筑材料價(jià)格的電子檔案

由于建筑材料市場(chǎng)有待進(jìn)一步完善，很多材料都沒有公開其價(jià)格，再預(yù)決算審計(jì)中也就大大增加了審計(jì)工作的難度。為了解決這一問題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建筑材料價(jià)格的控制，公開建筑材料的價(jià)格，讓建筑材料信息能夠被建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)部門了解，從而參考信息價(jià)格確定預(yù)決算審計(jì)中材料價(jià)格信息的準(zhǔn)確性。此外，在材料采購(gòu)中，需要選擇合格的供應(yīng)商，和供貨商協(xié)調(diào)好材料的采購(gòu)價(jià)格、調(diào)試和保養(yǎng)要求，采購(gòu)人員需要對(duì)建筑材料和相關(guān)的機(jī)械設(shè)備、工藝要求有一定的了解，避免套用定額，需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)材料價(jià)格做好審查。

(二)制定標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)審計(jì)制度

要想完善財(cái)務(wù)審計(jì)制度可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手。首先，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展方向，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)制度；其次，完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門，為財(cái)務(wù)審計(jì)提供獨(dú)立的空間，不會(huì)受到其他部門的影響；最后，要依據(jù)施工企業(yè)管理中的熱點(diǎn)問題，構(gòu)建出科學(xué)的審計(jì)報(bào)告方案及會(huì)計(jì)信息披露的重要內(nèi)容，使得年報(bào)審計(jì)都能夠最大限度發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的監(jiān)管作用。除此之外，還要建立一個(gè)綜合性比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，對(duì)工程施工的成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，并制定出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)控制目標(biāo)，從而提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性。

(三)構(gòu)建高效的信息化審計(jì)監(jiān)控體系

在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中要遵循公平、公正、公開透明的原則，把每次財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果在企業(yè)的信息化平臺(tái)上，各個(gè)部門可以通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查審計(jì)的結(jié)果，如果發(fā)現(xiàn)與本部門具體情況不相符，要及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)審計(jì)部門，以便讓財(cái)務(wù)審計(jì)部門調(diào)查是哪里出現(xiàn)錯(cuò)誤，有助提高財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)確性。同時(shí)還可引進(jìn)高效的信息化管理系統(tǒng)，例如目前很多施工企業(yè)為提升企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，引入了基于ERP企業(yè)管理系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息平臺(tái)，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、成本核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、績(jī)效考核等各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，利用信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，方便信息調(diào)取與管理，使審計(jì)信息更加透明化、公開化，從而大幅度提升了審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)施工企業(yè)在現(xiàn)代建設(shè)行業(yè)中占據(jù)著重要的地位，而施工企業(yè)的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)的管理，只有做好財(cái)務(wù)控制才能推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)能夠優(yōu)化施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立材料價(jià)格電子檔案，制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)控。希望本文的提出能夠具有一定的參考價(jià)值。

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關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)主體 審計(jì)客體

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2012）07-053-02

中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)水平和審計(jì)委托人滿意程度的綜合體現(xiàn)，與中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的各種因素都會(huì)直接或間接地在不同程度上影響到中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量，對(duì)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量影響因素的研究可以從審計(jì)市場(chǎng)、審計(jì)主體和審計(jì)客體幾個(gè)角度加以分析。

一、審計(jì)市場(chǎng)因素

對(duì)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量來自審計(jì)市場(chǎng)的影響因素主要有是審計(jì)市場(chǎng)的供求關(guān)系。審計(jì)市場(chǎng)的供求關(guān)系是影響中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的因素之一，我國(guó)自20世紀(jì)90年代初就開始了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的考試制度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量超過6000家，證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所過百家。與之相對(duì)應(yīng)，滬深兩市上市公司的總數(shù)為1500余家，需要進(jìn)行中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的公司每年不足200家，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司共同構(gòu)成了審計(jì)市場(chǎng)的供求雙方。

從審計(jì)需求來看，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)仍舊缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的自愿需求。分析其中的原因我們可以發(fā)現(xiàn)，中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)服務(wù)的主要對(duì)象是資本市場(chǎng)，理論上中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)信息的需求者主要應(yīng)為公司的股東和債權(quán)人。從股東方面來看：特殊的發(fā)展背景使得上市公司的國(guó)有股股東缺位較為普遍，國(guó)有股股東難以切實(shí)履行股東權(quán)利；小股東的投資大多出于投機(jī)動(dòng)機(jī)，這種動(dòng)機(jī)使得大多數(shù)小股東無(wú)法形成強(qiáng)烈的中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)信息需求；而控制性股東實(shí)際上控制了董事會(huì)，掌握著包括財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的公司信息，因而對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量沒有太高的要求。從債權(quán)人角度來看：上市公司的債權(quán)人應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量有一定的需求，但由于特定的發(fā)展背景，使得大部分由國(guó)有企業(yè)改制而來的上市公司的主要債權(quán)人為國(guó)有銀行，國(guó)有銀行的粗放式經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)使得其難以對(duì)債務(wù)人財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量提出較高的要求。正是由于股東和債權(quán)人兩方面的原因，造成了中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)市場(chǎng)上對(duì)高質(zhì)量審計(jì)信息需求不足的情況，而這種有效需求不足的情況必然會(huì)對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的提高產(chǎn)生負(fù)面影響。

從審計(jì)供給來看，就中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)而言，由于在我國(guó)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)不是全面審計(jì)，需要進(jìn)行中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的上市公司數(shù)量有限，而具備了證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量相對(duì)較多，這種審計(jì)服務(wù)供給多于需求的中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)市場(chǎng)，決定了上市公司在審計(jì)意見的交易中居于主導(dǎo)地位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了占有市場(chǎng)，可能會(huì)表現(xiàn)出迎合審計(jì)市場(chǎng)低質(zhì)量審計(jì)需求的特征。目前，在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有揭示客戶的各種違規(guī)行為、出具低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告通常沒有法律風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上，由于一個(gè)或兩個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告引發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所被查處，該事務(wù)所的其余合伙人的利益幾乎不受影響，他們可以帶著客戶另?yè)Q一家事務(wù)所，這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的退出成本幾乎為零。由于審計(jì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，以及法律責(zé)任的缺失，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在客戶壓力下，提供低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的動(dòng)機(jī)較高，這種情況必然會(huì)對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生消極影響。

二、審計(jì)主體因素

中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)主體是指對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所，中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量來自審計(jì)主體的影響因素主要包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、執(zhí)業(yè)能力。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是影響中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的決定性因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性是指：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屈服于客戶及其他外在的壓力，自主地根據(jù)自己的專業(yè)判斷來形成并報(bào)告審計(jì)意見。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)特征和根本要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在審計(jì)過程中真正做到獨(dú)立于相關(guān)利益各方并公正客觀地發(fā)表意見，才能保證審計(jì)信息的社會(huì)可靠性。在中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過程中，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是由進(jìn)行中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)公司的管理層聘用的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)委托人和被審計(jì)客戶為同一對(duì)象，被審計(jì)對(duì)象掌握了經(jīng)濟(jì)命脈的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過程中如何能夠不屈服于管理者的壓力，自主地報(bào)告中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題值得思考。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過程中全面審核企業(yè)的中期財(cái)務(wù)狀況并在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力的根本所在，也是影響中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的重要因素。業(yè)務(wù)能力是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以較高的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)來勝任審計(jì)工作的能力，一個(gè)合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要擁有廣博的知識(shí)和熟練的業(yè)務(wù)技能即必須擁有較高的業(yè)務(wù)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先具備一個(gè)優(yōu)秀會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深諳公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的每種業(yè)務(wù)處理，才能對(duì)上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行高水平的審計(jì)，對(duì)審計(jì)委托人提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

三、審計(jì)客體因素

審計(jì)客戶對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的影響主要來自于被審計(jì)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)。

公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)會(huì)通過影響股東和經(jīng)營(yíng)者的行為而對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。如果股權(quán)高度分散，眾多分散的股東要監(jiān)控公司經(jīng)營(yíng)者，勢(shì)必要付出高昂的監(jiān)督成本，這使得一般股東沒有直接監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)者的積極性，更多的是關(guān)注股東收益率，股東的直接監(jiān)控不足和追求短期利益，促使經(jīng)營(yíng)者把主要力量集中于短期利潤(rùn)上，這使得管理者沒有對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的自愿需求。而如果股權(quán)過度集中，控股股東不需要通過上市公司向外的財(cái)務(wù)信息來了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度也就沒有動(dòng)力去監(jiān)督，甚至?xí)霈F(xiàn)有損其他利益相關(guān)者利益的行為，這種治理結(jié)構(gòu)下公司控股股東也沒有對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的需求。在我國(guó)，規(guī)模較大的上市公司大多數(shù)是由國(guó)有企業(yè)改制而來，其股份比例較多的是國(guó)有股、法人股。中央政府或地方政府的國(guó)資部門作為國(guó)有股的股東代表，由于其所有權(quán)虛位，往往無(wú)法合理地行使股東權(quán)利，所以其對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)注較少，對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的需求也較小，對(duì)上市公司獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的影響可能相對(duì)較弱。而法人股股東可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定派代表進(jìn)入上市公司的董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)，并對(duì)上市公司的重大決策有所影響，如對(duì)高級(jí)管理人員的選擇、鼓勵(lì)政策的確定等。同時(shí)，他們很容易獲得公司的內(nèi)部信息，可以隨時(shí)要求召開緊急股東大會(huì)就公司的決策向公司的管理人員詢問。因此，法人股股東沒有必要通過公司向外的財(cái)務(wù)信息來了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)所公布的財(cái)務(wù)信息的可靠程度沒有動(dòng)力去監(jiān)督，所以很難有需求高質(zhì)量中期財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)力。而上市公司大股東持有的流通股比例越多，其對(duì)上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制權(quán)就越強(qiáng)，對(duì)上市公司進(jìn)行盈余管理的要求就越高，可以說國(guó)有股一股獨(dú)大的股權(quán)結(jié)構(gòu)為大股東通過不正當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)行為侵犯小股東的利益提供了便利，他們可能會(huì)采取造假手段提供虛假會(huì)計(jì)信息。由于控股股東本身缺乏對(duì)審計(jì)的自愿需求，所以很可能通過非常手段來影響中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量。在中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過程中，對(duì)審計(jì)質(zhì)量有強(qiáng)烈需求的主要是持有流通股的廣大股東，但由于條件所限中小股東往往無(wú)法直接影響中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量。在我國(guó)，個(gè)人股占整個(gè)上市公司的總股本的比例還不到30%，每一個(gè)股東的股權(quán)一般都不會(huì)超過0.5%，與國(guó)有股和法人股的20%~30%的比例相差太遠(yuǎn)，基本上沒有個(gè)人成為董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的成員。因此，個(gè)人股股東沒有能力去監(jiān)督上市公司的行為，也無(wú)法對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生正面影響。

審計(jì)客戶公司的治理結(jié)構(gòu)將決定公司的財(cái)務(wù)信息監(jiān)督機(jī)制，不同的公司治理結(jié)構(gòu)會(huì)對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不同程度的影響。如果公司的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由兩人分別擔(dān)任，二者之間形成委托關(guān)系，后者要向前者提供財(cái)務(wù)信息來表征自己的完成職責(zé)和業(yè)績(jī)，而前者必然要審查財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和客觀性。作為治理結(jié)構(gòu)中另一重要內(nèi)容是獨(dú)立董事在公司中的人數(shù)和比重，若獨(dú)立董事在公司中的人數(shù)越多，所占比重越大，就越能行使對(duì)公司重要業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督權(quán)，必然能降低公司盈余管理程度，減少粉飾報(bào)表行為。在我國(guó)一人同時(shí)擔(dān)任公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的情況并不鮮見，這種情況造成內(nèi)部人控制公司的狀態(tài)，管理者沒有來自所有者的直接監(jiān)督，可以比較方便的進(jìn)行會(huì)計(jì)盈余的操縱，管理者不需要甚至排斥高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。此外國(guó)有股為第一大股東的上市公司的管理層大多是上級(jí)部門指派的，上市公司無(wú)法在市場(chǎng)上自主選擇自己所需要的管理者，真正的經(jīng)理人市場(chǎng)供求機(jī)制無(wú)法建立，潛在的競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)現(xiàn)任經(jīng)理人員幾乎沒有什么威脅，管理人員也就無(wú)從談起通過高質(zhì)量的審計(jì)意見向經(jīng)理人市場(chǎng)傳遞信號(hào),提高其市場(chǎng)價(jià)值。同時(shí)，上市公司的高級(jí)管理人員一部分就是法人股股東在上市公司的代表，幾乎不存在傳遞信號(hào)的動(dòng)機(jī)，管理者即使出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失誤，也不會(huì)受到嚴(yán)厲的懲罰，結(jié)果往往異地做官。這種治理結(jié)構(gòu)使經(jīng)營(yíng)者缺乏制約，其弄虛造假的成本大大低于所獲得的利益，因此他們對(duì)高質(zhì)量的審計(jì)缺乏自愿需求，自然很難對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的良性發(fā)展產(chǎn)生正面影響。

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隨著社會(huì)的進(jìn)步和現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的加快，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展起來，企業(yè)也開始蓬勃發(fā)展。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展，它是企業(yè)的重要組成部分。為了適應(yīng)當(dāng)下的環(huán)境和時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式已經(jīng)不能滿足市場(chǎng)的需求，需要不斷的創(chuàng)新其運(yùn)行模式，才能更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。本文主要分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)行模式的現(xiàn)狀，針對(duì)目前財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行中存在的不足，提出了相應(yīng)的措施，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的創(chuàng)新作了新的設(shè)想。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；運(yùn)行模式；創(chuàng)新研究

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)自身的發(fā)展，必須要做好內(nèi)部的管理。對(duì)于企業(yè)而言，其內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有著極其重要的作用，財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)行模式會(huì)直接影響到企業(yè)的發(fā)展。只有科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式才能保證企業(yè)審計(jì)部門有效的執(zhí)行任務(wù)，并提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)工作的重視，從而更好的進(jìn)行創(chuàng)新和改革。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門提出意見，管理人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該引起足夠的重視，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施來解決。從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還存在很多的問題，在其運(yùn)行模式上有著很多的不足，需要企業(yè)管理人員引起重視。因此，隨著社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)的改革創(chuàng)新，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式也應(yīng)該做相應(yīng)的創(chuàng)新，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的現(xiàn)狀及存在的問題

近年來，我國(guó)企業(yè)在很多方面都取得了很多的成就，也在不斷的發(fā)展與創(chuàng)新，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行和管理也在加強(qiáng)。但由于部分企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行過程中，沒有正確的認(rèn)識(shí)到自身的特點(diǎn)和不足，或是沒有將自身的情況和當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境相結(jié)合，這就導(dǎo)致建立的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)模式或多或少的存在一些問題，這些問題不僅使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂，甚至在一定程度上制約著企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)惡性循環(huán)的現(xiàn)象，內(nèi)部的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，企業(yè)缺乏相應(yīng)的管理機(jī)制和運(yùn)行機(jī)制，使企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作始終不如意。經(jīng)過分析得出，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍具有局限性

在目前，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作所包含的內(nèi)容較為單一，致使財(cái)務(wù)審計(jì)范圍具有較強(qiáng)的局限性。我國(guó)的財(cái)務(wù)審計(jì)多是指普通的財(cái)會(huì)工作，不包括企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，相關(guān)的預(yù)算控制等也不包含在內(nèi)，這就造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的單一性。當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，其他的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和預(yù)算控制等就出現(xiàn)一定的混亂現(xiàn)象，無(wú)法得到有效的控制和管理，給企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來了很多的困難，制約著財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行。因此，雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)開始重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，也制定了相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，但在實(shí)際實(shí)行的過程中，由于其范圍具有單一性和局限性，很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及日常的運(yùn)作。

2.企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作

近年來，很多國(guó)有企業(yè)和一些大型企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)較為看重，也建立了相對(duì)完善的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制。但在很多中小型企業(yè)中，管理人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)還沒有足夠的重視。有的企業(yè)只是形式化的建立了一些財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)制，但在實(shí)際應(yīng)用的過程中，沒有嚴(yán)格額按照指定的機(jī)制來實(shí)行，或者表面化的實(shí)行。因此，很多規(guī)模較小的企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)上存在很多的問題，甚至是將所有與財(cái)務(wù)相關(guān)的事務(wù)直接堆在一起來處理，處理財(cái)務(wù)的審計(jì)人員也是由其他部門的工作人員兼任，沒有專門的審計(jì)人員來進(jìn)行管理。很多企業(yè)管理人員認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作沒有必要聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人員，著不僅會(huì)浪費(fèi)人力資源，還浪費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，也不能為企業(yè)帶來多大的利益和價(jià)值，只要做好企業(yè)的會(huì)計(jì)工作即可。這就造成企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作沒有設(shè)立專門的部門，財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)工作也較為消極，導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)各種各樣的問題。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)的地位不明確，沒有足夠的權(quán)威性

從目前來說，我國(guó)還沒有建立專門的有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方面的法律，沒有明確的規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該屬于何種性質(zhì)的部門，如何在企業(yè)立足，處于何種地位等，也沒有規(guī)定財(cái)務(wù)審計(jì)部門的組成人員應(yīng)該具備哪些條件，擁有那些權(quán)利，以及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等，這就使得市場(chǎng)上的企業(yè)所建立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門各具特色，每個(gè)企業(yè)審計(jì)人員所具有的權(quán)利也不同，犯了錯(cuò)誤也沒有相應(yīng)的懲處機(jī)制來進(jìn)行約束。在很多企業(yè)中，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門都是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來負(fù)責(zé)，但有的企業(yè)又是將財(cái)務(wù)審計(jì)部門劃分到行政部門，或是部分私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作直接由管理人員和領(lǐng)導(dǎo)來進(jìn)行，實(shí)行自我監(jiān)督和運(yùn)作的模式。這些都是由于我國(guó)沒有具體的規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方面的管理不到位。因此，在市場(chǎng)上的很多企業(yè)沒有制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，或是制定的審計(jì)制度不夠完善，存在各種各樣的漏洞等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中的地位不明確，實(shí)行的過程中也沒有按照制度來進(jìn)行。這種情況的持續(xù)發(fā)展，將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成很多的負(fù)面影響，是一種惡性循環(huán)，甚至在后期會(huì)破壞企業(yè)內(nèi)部的某些功能，制約著企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行中基礎(chǔ)工作的創(chuàng)新分析

1.完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度

企業(yè)在整個(gè)發(fā)展過程中，要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，提高自己在社會(huì)的地位，促進(jìn)自身的發(fā)展，首先要建立完善的規(guī)章制度，以制度來約束管理人員及工作人員。要保障企業(yè)的正常運(yùn)行，必須要明確企業(yè)工作人員的責(zé)任和義務(wù)，將每個(gè)人的職責(zé)分清楚，有條不紊的做好企業(yè)的每一項(xiàng)工作。沒有制度的企業(yè)看起來自由，但實(shí)際上如同一盤散沙，內(nèi)部的管理上也會(huì)越來越混亂。因此，要保證企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，必須制定相應(yīng)的制度和規(guī)則，尤其是在財(cái)務(wù)審計(jì)工作上，需要不斷的加強(qiáng)管理，并積極的創(chuàng)新，才能適應(yīng)快速發(fā)展的社會(huì)。要做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度的創(chuàng)新，首先要制定相應(yīng)的管理規(guī)則和工作人員的工作守則，對(duì)上崗的員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和思想教育，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高其責(zé)任感，明確審計(jì)人員的職權(quán)，要求審計(jì)人員嚴(yán)格的按照企業(yè)所制定的規(guī)則來執(zhí)行工作，這樣才能最大限度的發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的功能，創(chuàng)造更多的價(jià)值，提高審計(jì)工作的效率。因此，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行定期的考核，提高其工作能力，以更好的為企業(yè)工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.建立專門的審計(jì)管理機(jī)構(gòu)

在我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，由于缺乏專門的管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致很多企業(yè)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假、的現(xiàn)象，并且審計(jì)人員消極怠工的現(xiàn)象也經(jīng)常出現(xiàn)，這就在很大程度上制約著財(cái)務(wù)審計(jì)功能的發(fā)揮，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的運(yùn)行造成一定的影響。對(duì)此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該制定專門的審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和抽查，檢查審計(jì)人員的工作狀態(tài)和工作能力等，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)知和重視，使財(cái)務(wù)管理人員和審計(jì)人員能夠正確的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，并積極的對(duì)待財(cái)務(wù)審計(jì)工作，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的效率，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制的正常運(yùn)行。規(guī)范化的制度和管理不僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行的保障，同時(shí)能夠有效提高審計(jì)人員的工作效率，提升整個(gè)企業(yè)工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的管理

在任何企業(yè)的發(fā)展中，要向保證企業(yè)的良好發(fā)展與正常運(yùn)行，都離不開優(yōu)秀的各類人才，只有保證企業(yè)擁有高素質(zhì)、高技術(shù)的綜合型人才，企業(yè)才能更好的發(fā)展。同樣，企業(yè)要建立健康的審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，首先要有專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。因此，要實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新，首先需要財(cái)務(wù)審計(jì)人員在管理上和思想上進(jìn)行創(chuàng)新。財(cái)務(wù)審計(jì)人員要及時(shí)的了解當(dāng)前社會(huì)的最新動(dòng)態(tài)，掌握市場(chǎng)上的各類信息，關(guān)注時(shí)下的各類企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r等，再根據(jù)企業(yè)自身的情況和特點(diǎn)，來制定相應(yīng)的審計(jì)制度，并進(jìn)行管理。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)模式的創(chuàng)新而言，財(cái)務(wù)審計(jì)人員的管理創(chuàng)新是其最重要的部分之一。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要加強(qiáng)自身的素質(zhì)和能力，不斷的學(xué)習(xí)新的知識(shí)，獲取信息信息，加強(qiáng)與同行之間的交流，以提高自身的執(zhí)行能力，使自己的才能得到最大的發(fā)揮，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4.完善創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的方式

在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)的發(fā)展需要先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)作為強(qiáng)有力的支撐，如果企業(yè)不與時(shí)俱進(jìn)，積極的進(jìn)行創(chuàng)新，那么將會(huì)很快的被社會(huì)所淘汰。隨著科技的進(jìn)步與互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，企業(yè)在工作方式上必須有所轉(zhuǎn)變，運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的管理和工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作方式也必須進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式，運(yùn)用新型的技術(shù)來完成企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，提升財(cái)務(wù)審計(jì)的效率和質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠正常的進(jìn)行。對(duì)此，企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)和需求，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新型技術(shù)來整合企業(yè)內(nèi)部的人力資源和財(cái)力資源等，使企業(yè)資源得到合理的配置，提高審計(jì)工作的效率。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理模式的創(chuàng)新分析

1.提高財(cái)務(wù)審計(jì)組織的地位，加強(qiáng)其權(quán)威性

前面我們提到，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的地位不明確，權(quán)威性不強(qiáng)，是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中最主要的問題之一，因此，要提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量，首先要提高財(cái)務(wù)審計(jì)組織的地位，明確其責(zé)任，加強(qiáng)組織的權(quán)威性。這就需要企業(yè)選用一批素質(zhì)較高的優(yōu)秀的審計(jì)人員，根據(jù)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)自身的特點(diǎn)和需求來進(jìn)行審計(jì)人員的選擇，建立起一支高素質(zhì)、高技術(shù)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的地位，并使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性。

2.創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理模式

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式的選擇上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采用“董事會(huì)負(fù)責(zé)制”，就是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部等，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。不同的審計(jì)管理模式可以根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)，創(chuàng)新管理模式，將管理模式實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦。只有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧己玫墓芾磉\(yùn)作模式的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)組織地外才具有權(quán)威性、才會(huì)在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。

3.明確劃分審計(jì)管理職權(quán)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)審計(jì)是較為重要的部分，企業(yè)必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的管理，明確的劃分審計(jì)管理的職權(quán)，并規(guī)定其業(yè)務(wù)范圍，做好相應(yīng)的銜接工作。只有明確財(cái)務(wù)審計(jì)的職責(zé)與業(yè)務(wù)，做好財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作，才能為企業(yè)提供更多其所需求的信息和資料，以便于企業(yè)做出判斷，全面了解企業(yè)當(dāng)前的狀況。審計(jì)管理職權(quán)的明確，不僅能夠使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行，還能有效的促進(jìn)財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)行模式創(chuàng)新具有極為重要的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和電子信息時(shí)代的到來，企業(yè)需要不斷的創(chuàng)新其管理模式，完善相關(guān)的體系，才能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，在社會(huì)上生存下去。在企業(yè)的發(fā)展中，科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式對(duì)企業(yè)的管理具有重要的作用，同時(shí)能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，創(chuàng)新其管理模式，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

作者：王童 單位：長(zhǎng)江師范學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 關(guān)系 重要性

近些年以來，在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步影響之下，企業(yè)的管理日益合理化和科學(xué)化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的作用日益明顯，企業(yè)也非常地注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。只有做好這兩個(gè)方面的工作，才可以更加有效地體現(xiàn)出其它職能部門的作用來，才可以使員工端正工作態(tài)度，為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的地位

在創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)制度的影響下，企業(yè)需要設(shè)立一些相關(guān)的部門，比如組織活動(dòng)部門，生產(chǎn)部門，銷售部門，管理部門和人事部門等，這些部門各自作用的發(fā)揮離不開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督。不少的企業(yè)也堅(jiān)持以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理作為核心的策略，鑒于此，在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的地位是非常重要的。作為管理體系當(dāng)中的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)是充當(dāng)了企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的一個(gè)子系統(tǒng)。在之前的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)僅僅是審計(jì)監(jiān)督事后，現(xiàn)在也審計(jì)監(jiān)督事中和事前。內(nèi)部審計(jì)不只是審計(jì)監(jiān)督某一部門，還審計(jì)監(jiān)督企業(yè)管理的全過程。另外，內(nèi)部審計(jì)還審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部監(jiān)控。由此可見，在企業(yè)的發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的地位是不可代替的，這是現(xiàn)代化企業(yè)不可缺少的方法和手段。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)有著非常緊密的關(guān)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)有著非常緊密的關(guān)系，既有聯(lián)系也有區(qū)別。兩者是互為前提和相互依存的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任是強(qiáng)化企業(yè)的管理，避免企業(yè)人員做出違法違紀(jì)與危害企業(yè)利益的事情，從而推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加企業(yè)的效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的作用是想通的，都是盡力地監(jiān)督企業(yè)，不但要監(jiān)督企業(yè)的分部門，還要監(jiān)督整個(gè)企業(yè)。當(dāng)然，作為兩個(gè)部門來講，存在不同是必然的。

第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)能夠互相推動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行搜集，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效資料就包括這些財(cái)務(wù)資料，并且內(nèi)部審計(jì)人員能夠在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的支持下更準(zhǔn)確更快地了解相關(guān)的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)線索。當(dāng)前，企業(yè)大都實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響下，內(nèi)部審計(jì)也日益現(xiàn)代化。反過來講，內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)具備監(jiān)督的作用，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息變得更加真實(shí)和更加準(zhǔn)確。內(nèi)部審計(jì)能夠查處一些虛假的財(cái)務(wù)信息，如此則有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的正常實(shí)施。

第二，盡管都具備監(jiān)督的作用，可是監(jiān)督的具體內(nèi)容和方式是不一樣的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)是控制有關(guān)人員的素質(zhì)，控制業(yè)務(wù)處理的程序，以及監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。內(nèi)部審計(jì)具有較高的地位，它不但能夠監(jiān)督生產(chǎn)、銷售部門，以及人事、管理部門，而且還能夠監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。內(nèi)部監(jiān)督是再次監(jiān)督業(yè)已被監(jiān)督的部門，以保障工作的正確。內(nèi)部監(jiān)督具有十分普遍的內(nèi)容，不但監(jiān)督企業(yè)制度的制定，而且還監(jiān)督企業(yè)制度的實(shí)施情況，與此同時(shí)，還監(jiān)督所實(shí)施的效果。內(nèi)部審計(jì)是客觀性的，它僅僅是指正企業(yè)管理當(dāng)中不合理或者是不合法的地方，僅僅是提出一些建議或者是意見，針對(duì)一些錯(cuò)誤，他們是不需要承擔(dān)責(zé)任的，自主性和獨(dú)立性是非常高的。因此，內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性是比較高的。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)意義的分析

企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過程中，難免會(huì)導(dǎo)致一些問題或者是失誤，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以有效地減少這些問題或者是失誤的出現(xiàn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠有效地監(jiān)督和管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和活動(dòng)，在出現(xiàn)小問題的時(shí)候，能夠?qū)嵤┮欢ǖ目刂啤Ｍㄟ^發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督作用，使得企業(yè)的辦事效率大大地提高，同時(shí)也使得企業(yè)部門之間的摩擦減少了，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來講，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，大大地提高了企業(yè)的效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)一系列部門的監(jiān)督和管理是結(jié)合一定的制度與準(zhǔn)則來實(shí)施的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)僅僅是解釋和提供企業(yè)的信息，不從事大量和繁瑣的工作。

內(nèi)部審計(jì)能夠更加深入地監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部，進(jìn)而能夠有效地避免會(huì)計(jì)部門一些循私舞弊情況的出現(xiàn)。大都是從企業(yè)內(nèi)部挑選的審計(jì)工作人員，并且跟企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系是非常密切的。為此，他們對(duì)企業(yè)的分析是比較深刻的，他們也能夠深刻地意識(shí)到企業(yè)的利弊。通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的管理和監(jiān)督，企業(yè)能夠準(zhǔn)確和迅速地發(fā)現(xiàn)所面臨的一系列問題，隨后企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)嵤┭杆俸蜏?zhǔn)確的策略，以使企業(yè)的損失降到最低。內(nèi)部審計(jì)還具備評(píng)價(jià)的作用，它的評(píng)價(jià)作用能夠使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理得以改進(jìn)，與此同時(shí)，也使得組織的價(jià)值增加。在一定的程度上，內(nèi)部審計(jì)能夠迅速地提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)還能夠很好地避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)能夠通過發(fā)揮自身的管理和監(jiān)督作用，找出企業(yè)的違法違紀(jì)和其他部門的錯(cuò)誤行為，對(duì)企業(yè)人員的行為進(jìn)行合理地規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成直接的影響，以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。

綜上所述，企業(yè)想要跟社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相適應(yīng)，取得競(jìng)爭(zhēng)上的優(yōu)勢(shì)地位，就一定要實(shí)施科學(xué)的管理。而創(chuàng)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)部門，能夠深刻地意識(shí)到他們的巨大作用，充分地體現(xiàn)出這兩個(gè)部門的作用和地位來。只有如此，才可以有效地發(fā)揮其它職能部門的作用，從而增加企業(yè)的效益，讓企業(yè)處于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐向珍.試論通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)遏制會(huì)計(jì)信息失真 [J].工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2010

篇10

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)全球化；投融資企業(yè)；財(cái)務(wù)報(bào)表

運(yùn)用融資行為來使企業(yè)壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，是投融資企業(yè)運(yùn)行的主要方式。這種方式的主要作用在于可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到改善，從而優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式。而使得這種結(jié)構(gòu)得以健康發(fā)展的決定性因素就是財(cái)務(wù)管理。全球化經(jīng)濟(jì)的交融和我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革，會(huì)計(jì)職能發(fā)揮著越來越重要的作用，并且在未來的發(fā)展中，會(huì)計(jì)職能的性能也將發(fā)生本質(zhì)改變，即從核算型過渡為管理型。破除傳統(tǒng)守舊的觀念，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理順應(yīng)時(shí)代潮流，更加貼合現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)也是投融資企業(yè)制定方針政策的主要參照物。它的重要性具體體現(xiàn)在，投融資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表只有通過詳細(xì)審核，才能使企業(yè)賬目具備精確性，如此才能為企業(yè)的健康良性發(fā)展提供精確的保障依據(jù)。

一、企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核工作

工作任務(wù)決定工作性質(zhì)。因?yàn)樨?cái)務(wù)審核是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎虼似鋬?nèi)容也十分的細(xì)密，它審核內(nèi)容主要有：內(nèi)容、形式、呈報(bào)數(shù)據(jù)、相關(guān)資料等。這種非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臓顟B(tài)與行業(yè)本身有關(guān)，說句玩笑話，只要關(guān)乎到錢財(cái)，大家的態(tài)度都會(huì)比較嚴(yán)肅。投融資企業(yè)本身對(duì)于每項(xiàng)資金的把控力度要求就甚高，因而在財(cái)務(wù)報(bào)表審核上越嚴(yán)格，企業(yè)各項(xiàng)環(huán)節(jié)的質(zhì)量才會(huì)越高，兩者之間形成一個(gè)正比關(guān)系。企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表審核工作時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)匯總和合并的重復(fù)性的現(xiàn)象，因此，只有科學(xué)、精準(zhǔn)的的財(cái)務(wù)報(bào)表，才能對(duì)這些潛在現(xiàn)象做出很好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。眾所周知，投融資企業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的行業(yè)，它的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展全靠?jī)?yōu)良的信譽(yù)、企業(yè)形象作支撐。而財(cái)務(wù)報(bào)表審核的科學(xué)性、公開性、透明性則是贏得社會(huì)支持與信任的有力依據(jù)，只有良好的口碑才能為投融資企業(yè)帶來更多更大的收益。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的具體方式和內(nèi)容分類

1．具體審核方式的分類

（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核工作進(jìn)展的主要依托來源于企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)章制度。沒有規(guī)矩不成方圓，若沒有制定相關(guān)的規(guī)章制度來對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行有效的規(guī)范與監(jiān)督，缺乏企業(yè)約束力，業(yè)務(wù)就不能得到有效的開展。因此，在這點(diǎn)上要求企業(yè)法人在經(jīng)營(yíng)管理的過程當(dāng)中必須依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，制定適合本企業(yè)的規(guī)章制度。財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)框架內(nèi)才能更好的發(fā)揮審核作用。

（2）投融資企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表審核時(shí)，需要層次分明，具備相應(yīng)的層次性。將相關(guān)資料進(jìn)行有序的整理，使人一眼明了，這樣能夠提升工作效率。具體步驟如下：一、先將各類報(bào)表及其附件資料進(jìn)行細(xì)分比較；二、審核資料，檢查資料準(zhǔn)確性；三、審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表備份資料的準(zhǔn)確性。

（3）投融資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核重復(fù)審查的重要性重復(fù)審查有利于查漏補(bǔ)缺，排查出不合理部分。這項(xiàng)工作主要是指員工在工作過程中對(duì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)掌握的不牢靠或缺乏這方面知識(shí)，因而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)諸多不確定因素。加上對(duì)這種因素又沒有及時(shí)的解決，并且還將這種錯(cuò)誤的方式進(jìn)行了延續(xù)使用，所以在企業(yè)進(jìn)行年度審核時(shí)，會(huì)出現(xiàn)目標(biāo)與效益發(fā)生偏差的現(xiàn)象。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的重復(fù)審查對(duì)投融資企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。

2．審核內(nèi)容分類

（1）匯總式的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。投融資企業(yè)審核的基礎(chǔ)是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)匯總報(bào)表，優(yōu)良的報(bào)表可以使企業(yè)在相關(guān)問題上的處理有明確的方向，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)的科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)，具有可控性。

（2）審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)報(bào)表?，F(xiàn)階段的公司主要有幾大類，一類因承擔(dān)責(zé)任不同，所以有分有限責(zé)任公司和股份有限公司；一類因組織形式不同，分別有國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)。而投融資企業(yè)大部分都為股份制有限公司，所以，企業(yè)權(quán)利的劃分是根據(jù)其性質(zhì)而定的。例如，根據(jù)股東所持有的股份而分紅原則。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行利潤(rùn)報(bào)表的審核時(shí)，需要考慮到對(duì)各股東權(quán)益科目的審查，在保持股東既得利益的情況下，確保審核的精確性。

（3）審核會(huì)計(jì)報(bào)表間的勾稽關(guān)系。勾稽關(guān)系是指相互間存在一種可檢查驗(yàn)證的關(guān)系，與報(bào)表相對(duì)應(yīng)，和會(huì)計(jì)科目本身無(wú)關(guān)。企業(yè)在一個(gè)季度或一年內(nèi)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng)造出的全部利潤(rùn)，應(yīng)該具體匹配到企業(yè)的盈虧、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)方向以及利潤(rùn)劃分等方面。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中出現(xiàn)異常情況的審核

1．比例的突然好轉(zhuǎn)性

對(duì)于在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中判斷比例突然好轉(zhuǎn)，一般是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)值區(qū)間來進(jìn)行衡量與劃分。通過和中間固定值的對(duì)比，確認(rèn)審核中所存在的異常問題，在這樣的基礎(chǔ)上分析出目前的經(jīng)濟(jì)情況。假如兩者之間的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差值等于2時(shí)，就代表是比例突然好轉(zhuǎn)。這時(shí)就需要引起重視，分析其詳因，并且檢查它對(duì)投融資企業(yè)的正常運(yùn)行是否存在阻礙。舉個(gè)例子，比方說一家公司在最近幾年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核報(bào)表都顯示為盈利，但在這一年的極差值與較低值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出區(qū)域標(biāo)準(zhǔn)值2的范圍，這就證明這時(shí)它實(shí)際上的資金出現(xiàn)了問題，需要相關(guān)人員進(jìn)行檢查與分析。但是在沒有引起重視的情況下，使得這家公司在資金鏈上出現(xiàn)了斷裂問題，而公司最終的走向也再次證明了財(cái)務(wù)報(bào)表審核時(shí)的重要性，同時(shí)也證明投融資企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用利用率、流動(dòng)比率等數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查。

2．相關(guān)比例優(yōu)秀程度

相關(guān)比例優(yōu)秀程度過于極端劃分的主要依據(jù)是對(duì)于本行業(yè)的相關(guān)優(yōu)秀值的衡量，這一觀點(diǎn)是基于同行的報(bào)表數(shù)據(jù)而言的。以當(dāng)前的市場(chǎng)軌跡來看，如果投融資企業(yè)的一項(xiàng)指標(biāo)明顯大于行業(yè)中的優(yōu)秀值，且最大優(yōu)秀值比（該指標(biāo)值除以該行業(yè)優(yōu)秀值）減去11，結(jié)果大于百分之40時(shí)，就能夠判定此指標(biāo)出現(xiàn)了問題，若結(jié)果小于40％，則說明這個(gè)指標(biāo)在正常的優(yōu)秀范圍之內(nèi)。例如，某企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)同比去年增長(zhǎng)了1％，但當(dāng)其所得數(shù)據(jù)在與同行進(jìn)行對(duì)比計(jì)算后，發(fā)現(xiàn)它的增長(zhǎng)點(diǎn)實(shí)際上大于40％，這就表明該投融資企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在虛假問題。所以，投融資企業(yè)在考察指標(biāo)時(shí)應(yīng)對(duì)其成本利潤(rùn)率等方面加強(qiáng)審核。

四、在工程核算方面的管理與應(yīng)用

金融企業(yè)在工程核算方面的管理主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面，即對(duì)投融資項(xiàng)目的管理、對(duì)融資計(jì)劃的編寫、對(duì)工程付款的核算、對(duì)日常公用費(fèi)用的管理，下面進(jìn)行詳細(xì)介紹：

1．投融資項(xiàng)目管理上的實(shí)施應(yīng)用

投融資項(xiàng)目管理上的實(shí)施應(yīng)用主要表現(xiàn)在企業(yè)的投資項(xiàng)目上，它在項(xiàng)目的選擇與實(shí)施過程中，需要將財(cái)務(wù)管理的規(guī)則作為主要依據(jù)。在這里需要將一個(gè)特殊項(xiàng)目除外，那就是舉債資金，除此之外，其他的都需要按照財(cái)務(wù)管理規(guī)則嚴(yán)格執(zhí)行。

2．融資計(jì)劃編寫的目的及重要性

有了計(jì)劃好辦事。融資計(jì)劃編寫的主要目的在于使融資工作的順利開展有理有據(jù)，有了計(jì)劃之后，一切工作的開展都會(huì)變得清晰明確。就像寫企業(yè)的年度計(jì)劃一樣，對(duì)于下一年融資工作的規(guī)劃都需要提前做好準(zhǔn)備，而且還要將寫好的規(guī)劃交呈上級(jí)部門審閱，經(jīng)過一系列的討論和修改后，再與企業(yè)管理者進(jìn)行綜合分析，最終敲定來年的融資方案。在這一過程中要注意對(duì)成本的掌控，如果貸款利息過高，而利潤(rùn)不顯，這時(shí)就需要通知相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與部門進(jìn)行開會(huì)研討并進(jìn)行最終的方案確定。

3．工程付款核算的概念及意義

工程付款核算實(shí)際上就是工程結(jié)算。在一項(xiàng)工程當(dāng)中，需要的資金費(fèi)用有多種多樣，比如人工成本、材料成本、以及運(yùn)輸成本等。在這個(gè)過程中涉及到的部門眾多，人員結(jié)構(gòu)也相當(dāng)?shù)膹?fù)雜，而每一個(gè)環(huán)節(jié)所涉及到的資金流又大，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，如果不對(duì)工程付款進(jìn)行詳細(xì)的核算，就容易喪失對(duì)資金流向的把控，而且對(duì)于下一步的工程量也沒辦法給出準(zhǔn)確的預(yù)算。因此，工程付款結(jié)算不僅僅是一個(gè)數(shù)據(jù)結(jié)果而已，它還是下一個(gè)項(xiàng)目的奠基者。

4．日常公用費(fèi)用管理上的分類

所謂日常公用費(fèi)用管理上的分類實(shí)際上就是指日?，嵥殚_銷，包括租賃費(fèi)、電費(fèi)、水費(fèi)、物管費(fèi)等。在這項(xiàng)管理上應(yīng)該采取總額控制法，對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)行嚴(yán)格的控制與記錄，并制定一個(gè)合理的范圍。五、結(jié)束語(yǔ)通過本篇文章的描述，可以得出融資企業(yè)在資金的籌集與應(yīng)用方面，財(cái)務(wù)管理帶著絕對(duì)的主導(dǎo)作用。同時(shí)，也是投融資企業(yè)進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定的主要依據(jù)，是企業(yè)管理的重要手段。投融資企業(yè)在管理中以財(cái)務(wù)管理為核心，用以保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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