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篇1

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)危機(jī)；危機(jī)運(yùn)營(yíng)；資產(chǎn)剝離

一、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)的含義和特點(diǎn)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)的含義

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)是指企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，長(zhǎng)期出現(xiàn)虧損，無(wú)力償還到期債務(wù)的現(xiàn)象。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，如果無(wú)力履行合同，無(wú)法按時(shí)支付債權(quán)人利息和償還本息時(shí)，該企業(yè)就面臨著財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)分為輕度、中度和重度財(cái)務(wù)危機(jī)，并且具有客觀積累性、多樣性、災(zāi)難性和預(yù)見(jiàn)性等特點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的最嚴(yán)重后果是企業(yè)失敗。

財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)又稱(chēng)為財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)作，它是指企業(yè)通過(guò)各種手段，以化解財(cái)務(wù)危機(jī)為目的，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)度過(guò)危機(jī)重新恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而采取的各種行為和活動(dòng)。財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)的核心是運(yùn)營(yíng)方式和運(yùn)營(yíng)方法。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn)

1.全局性

財(cái)務(wù)危機(jī)雖然是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中逐步形成的，但是它卻有很大的爆發(fā)力，企業(yè)一般的經(jīng)營(yíng)人員對(duì)危機(jī)不了解或沒(méi)有管理知識(shí)，就很難根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)的應(yīng)對(duì)和運(yùn)營(yíng)。因此，運(yùn)營(yíng)人員必須具有較高的企業(yè)管理知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、企業(yè)運(yùn)作知識(shí)和較強(qiáng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)流程了如指掌。這樣才能有針對(duì)性地根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況提出正確的財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)措施和運(yùn)營(yíng)方法。

2.決定性

財(cái)務(wù)危機(jī)對(duì)企業(yè)是一項(xiàng)重創(chuàng)，企業(yè)自有資金不足，到期又不能償還負(fù)債，在目前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，無(wú)論對(duì)企業(yè)自身還是對(duì)企業(yè)的員工都是一項(xiàng)不小的債務(wù)負(fù)擔(dān)和壓力，因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)結(jié)果的好壞直接決定著企業(yè)的發(fā)展前途，決定著員工們的命運(yùn)。所以財(cái)務(wù)危機(jī)的運(yùn)營(yíng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著決定性的作用。

3.雙面性

財(cái)務(wù)危機(jī)的運(yùn)營(yíng)效果有兩種，一種是運(yùn)營(yíng)成功，企業(yè)擺脫財(cái)務(wù)危機(jī)，走上正確的發(fā)展道路；另一種是運(yùn)營(yíng)失敗，負(fù)債繼續(xù)無(wú)法償還，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況繼續(xù)惡化，會(huì)使企業(yè)無(wú)法擺脫財(cái)務(wù)困境，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此財(cái)務(wù)危機(jī)的運(yùn)營(yíng)是一把雙韌劍，使用起來(lái)一定要深思熟慮，在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)時(shí)一定要考慮細(xì)致、全面，仔細(xì)分析、認(rèn)真論證，有針對(duì)性的進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。

4.及時(shí)性

及時(shí)性是指財(cái)務(wù)危機(jī)的運(yùn)營(yíng)必須及時(shí)有效，因?yàn)樨?cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)會(huì)對(duì)企業(yè)造成很大的危害，要求企業(yè)管理人員及時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)的原因，找出問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因，及時(shí)拿出解決方案，提出運(yùn)營(yíng)方案和對(duì)策，抓住解決危機(jī)的時(shí)間和機(jī)會(huì)，錯(cuò)過(guò)了時(shí)機(jī)，企業(yè)就無(wú)法翻身。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)環(huán)境分為宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境。宏觀環(huán)境指從宏觀的角度來(lái)看，對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)造成市場(chǎng)機(jī)會(huì)和環(huán)境威脅的主要社會(huì)力量。具體是指當(dāng)前企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、文化、人口、自然環(huán)境以及當(dāng)?shù)厥杖胨降纫幌盗胁豢煽刂频囊蛩亍．?dāng)前我國(guó)企業(yè)面臨的主要宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是全球金融危機(jī)。受金融危機(jī)的影響，銀行日益收緊銀根，對(duì)企業(yè)進(jìn)行貸款的信用度要求比以往要高。企業(yè)生產(chǎn)成本日益上升，經(jīng)營(yíng)效益普遍下滑，大型跨國(guó)企業(yè)裁人并縮減產(chǎn)量，以減少企業(yè)的成本，使企業(yè)能順利渡過(guò)金融危機(jī)的寒冬。因此，對(duì)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用外部融資解決企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)或通過(guò)外援的方式運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性并不大，企業(yè)必須更多地依靠自身的力量，拿出最快最好的財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)方案。微觀環(huán)境是從微觀的角度來(lái)看，直接制約和影響企業(yè)管理活動(dòng)的力量和因素。微觀環(huán)境主要是企業(yè)內(nèi)部或者外部那些通過(guò)溝通或者一系列措施相對(duì)好控制些的環(huán)境。如企業(yè)的內(nèi)部管理、人員配置、合作伙伴、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等。財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)必須考慮企業(yè)的微觀環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該想方設(shè)法改善所處的微觀環(huán)境。因?yàn)槠髽I(yè)微觀環(huán)境是不良的，否則企業(yè)不會(huì)處于財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)應(yīng)該明確制約企業(yè)發(fā)展的因素和改善微觀環(huán)境的渠道。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)程序

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)組織結(jié)構(gòu)的建立

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)組織主要由財(cái)務(wù)管理中心、行政部和審計(jì)部共同組成，他們首先要制定好相應(yīng)的財(cái)務(wù)危機(jī)計(jì)劃，對(duì)各種可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)提出相應(yīng)的配套方案和解決對(duì)策，平時(shí)應(yīng)進(jìn)行一定的財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)方案模擬測(cè)試。用這種組織結(jié)構(gòu)的原因是考慮到財(cái)務(wù)管理中心和審計(jì)部對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況比較了解，能從日常的業(yè)務(wù)操作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)管理中心、審計(jì)部和行政部指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，設(shè)立財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)職責(zé)和權(quán)利，當(dāng)有財(cái)務(wù)危機(jī)警情出現(xiàn)時(shí)，財(cái)務(wù)管理中心和審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)把財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警相關(guān)情況通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)發(fā)送給行政部負(fù)責(zé)人員，并接受指令，當(dāng)有不嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)警情時(shí)，行政部相關(guān)負(fù)責(zé)人員應(yīng)通知財(cái)務(wù)管理中心和審計(jì)部的預(yù)警負(fù)責(zé)人及時(shí)采取相應(yīng)的措施；當(dāng)有重大財(cái)務(wù)危機(jī)警情時(shí)，行政部相關(guān)負(fù)責(zé)人員應(yīng)把相關(guān)情況匯報(bào)給企業(yè)的董事長(zhǎng)，由企業(yè)的中高級(jí)管理干部一起決定危機(jī)的處理決策。運(yùn)用此種組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)能有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)的防范和處理能力。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)信息的搜集

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)信息搜集主要是財(cái)務(wù)管理中心和審計(jì)部，財(cái)務(wù)管理中心和審計(jì)部除了進(jìn)行日常的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作以外，也負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)信息的搜集工作，但不是說(shuō)其他部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行搜集信息的義務(wù)，最好是全員搜集，包括生產(chǎn)部、營(yíng)銷(xiāo)部和研發(fā)部都可以參與。這些信息包括對(duì)企業(yè)的供需商供求情況、企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況、企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)以及客戶需求信息和企業(yè)相關(guān)的外部環(huán)境等。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：平均收賬期延長(zhǎng)，銷(xiāo)售的非預(yù)期下降，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)惡化，自有資金不足、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)惡化和財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)管理混亂包括很多方面，企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全、內(nèi)部控制不完善、會(huì)計(jì)信息失真。企業(yè)應(yīng)該分析財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的主要原因，要對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)涉及的相關(guān)人員、相關(guān)業(yè)務(wù)以及危機(jī)給企業(yè)造成的嚴(yán)重后果有正確的分析和定量化的掌控。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)的方法

企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的原因有針對(duì)性的采取補(bǔ)救措施。要對(duì)相關(guān)的客戶進(jìn)行清查，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行調(diào)動(dòng)，必要時(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行換血。如果是產(chǎn)品質(zhì)量引起的危機(jī)，要注重提高產(chǎn)品質(zhì)量，產(chǎn)品質(zhì)量無(wú)論什么時(shí)候都是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，有良好的質(zhì)量才能有客戶和市場(chǎng)，產(chǎn)品才能有銷(xiāo)路，才能樹(shù)立起客戶對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的信心，保持或恢復(fù)顧客對(duì)產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)欲望，使企業(yè)擺脫困境；如果是產(chǎn)品銷(xiāo)售不暢，可以進(jìn)行資產(chǎn)剝離或資產(chǎn)出租。受全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，引起企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的主要原因是銷(xiāo)售不暢。企業(yè)可以通過(guò)資產(chǎn)剝離將非經(jīng)營(yíng)性閑置資產(chǎn)、無(wú)利可圖資產(chǎn)以及已經(jīng)達(dá)到預(yù)定目的資產(chǎn)從企業(yè)資產(chǎn)中分離出來(lái)。資產(chǎn)剝離的方法有資產(chǎn)置換、減資、資產(chǎn)出售等形式。發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的企業(yè)可以通過(guò)資產(chǎn)剝離的方法換取現(xiàn)金的流入，這種方法如果運(yùn)作成功，不僅可以植入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，而且可以將企業(yè)原有的不良資產(chǎn)置換出去，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的雙向優(yōu)化。另外可以通過(guò)及時(shí)縮減企業(yè)規(guī)模，通過(guò)債轉(zhuǎn)股、業(yè)務(wù)重組、資產(chǎn)出租等形式減少企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)。如果是財(cái)務(wù)管理不善造成的，可以向供應(yīng)商尋求幫助，請(qǐng)求推遲付款，給予供應(yīng)商企業(yè)好轉(zhuǎn)后長(zhǎng)期合作的承諾；還可以向客戶爭(zhēng)取預(yù)付款以幫助渡過(guò)難關(guān)，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)投資，渡過(guò)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)期。隨著價(jià)格環(huán)境慢慢好轉(zhuǎn)，高水準(zhǔn)管理人將會(huì)處于有利地位，能夠以比過(guò)去幾年更具吸引力的估值購(gòu)買(mǎi)到優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)。有能力使企業(yè)起死回生的高水準(zhǔn)管理人選擇性地投資于企業(yè)，也會(huì)在中期獲得較高回報(bào)。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)控

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)不當(dāng)?shù)淖罱K后果就是企業(yè)失敗，所以對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的運(yùn)營(yíng)必須有監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)人員能力的監(jiān)控、運(yùn)營(yíng)過(guò)程、運(yùn)營(yíng)中階段性效果等都應(yīng)該有相應(yīng)的監(jiān)控方法和手段、要用定量化的指標(biāo)來(lái)分析，以便領(lǐng)導(dǎo)者時(shí)時(shí)刻刻都把財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)調(diào)整在正確的軌道上。在進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)運(yùn)營(yíng)人員能力的監(jiān)控時(shí)，要及時(shí)考察運(yùn)營(yíng)人員的知識(shí)水平和實(shí)踐能力是否能達(dá)到正確運(yùn)營(yíng)危機(jī)的目的，一旦不適用就及時(shí)調(diào)整；進(jìn)行運(yùn)營(yíng)過(guò)程監(jiān)控時(shí)要注重運(yùn)營(yíng)的方法是否合法、合理，是否可行，操作是否得當(dāng)；對(duì)運(yùn)營(yíng)中階段性效果的監(jiān)控重點(diǎn)考慮是否達(dá)到預(yù)計(jì)的運(yùn)行效果，監(jiān)控中要對(duì)定量化的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行分析，如果沒(méi)有達(dá)到要及時(shí)采取其他措施進(jìn)行補(bǔ)救。

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篇2

一、推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高運(yùn)營(yíng)效益

該館全面推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，在層次上實(shí)行分級(jí)預(yù)算，各部門(mén)都要自行編制年度預(yù)算，財(cái)務(wù)部逐一匯總，并提交館領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決策。使預(yù)算建立在堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)上，并嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算按季度編制預(yù)算指標(biāo)完成情況表，把實(shí)際與預(yù)算相比，根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況，一方面提出績(jī)效考核意見(jiàn)，配以適當(dāng)措施進(jìn)行激勵(lì)或懲罰；另一方面分析主客觀原因，提出對(duì)策，及時(shí)解決問(wèn)題，促進(jìn)了我館運(yùn)營(yíng)效益目標(biāo)的順利完成。2008年我館全年收入比2007年增長(zhǎng)26%，其中事業(yè)收入增長(zhǎng)7%。2008年全年支出比2007年增加11.4%，也在收入增長(zhǎng)的控制范圍之內(nèi)。實(shí)踐證明，以財(cái)務(wù)預(yù)算為財(cái)務(wù)管理前提，可以達(dá)到事半功倍的效果，既可通過(guò)編制預(yù)算來(lái)分析效益目標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，也可通過(guò)預(yù)算來(lái)對(duì)此檢查實(shí)際的執(zhí)行情況，還可通過(guò)預(yù)算分析來(lái)尋找挖掘潛力、降耗增效的途徑。

二、推行財(cái)務(wù)參與決策，提高運(yùn)營(yíng)效益

財(cái)務(wù)參與決策是我館運(yùn)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，它將直接參與研究有關(guān)運(yùn)營(yíng)信息，制定運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和確定實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的措施等。財(cái)務(wù)參與決策除在運(yùn)營(yíng)目標(biāo)開(kāi)始之前，也可以在運(yùn)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行的過(guò)程中，后者往往是發(fā)生了原來(lái)制訂運(yùn)營(yíng)任務(wù)時(shí)所未料及的情況變化。財(cái)務(wù)管理人員有掌握著運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的豐富數(shù)據(jù)與各部門(mén)都發(fā)生密切聯(lián)系的特點(diǎn)，因而可以從我館運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的全局或從某一局部提出改善運(yùn)營(yíng)管理、提高運(yùn)營(yíng)效益的有力措施方案。我館制定了物資設(shè)備購(gòu)置相應(yīng)制度并成立物資設(shè)備采購(gòu)工作小組。主要任務(wù)是根據(jù)工作需要，滿足展教、科研、后勤保障物資的及時(shí)供應(yīng)。采購(gòu)期間財(cái)務(wù)部通過(guò)對(duì)單位歷史采購(gòu)信息和有關(guān)數(shù)據(jù)以及同類(lèi)我館的采購(gòu)情況科學(xué)分析采購(gòu)計(jì)劃報(bào)我館主管領(lǐng)導(dǎo)，以助其經(jīng)營(yíng)決策。2008年我館辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)比2007年節(jié)約15%。由于財(cái)務(wù)管理的參與及決策，使得我館的物資采購(gòu)工作發(fā)揮有限資金的使用效益，防止物資的浪費(fèi)與流失。

三、推行全員經(jīng)營(yíng)意識(shí)，提高運(yùn)營(yíng)效益

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并不是哪一個(gè)部門(mén)哪一個(gè)人的事情，而是全館各部門(mén)全體員工的共同事業(yè)。從2005年開(kāi)始實(shí)行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核辦法對(duì)綜合考評(píng)指標(biāo)的設(shè)置作了大幅度調(diào)整并提高了效益的實(shí)現(xiàn)，一方面要依靠資產(chǎn)的合理有效組合以取得最大化的收入；另一方面需要通過(guò)優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)成本控制、節(jié)約開(kāi)支來(lái)實(shí)現(xiàn)，這需要各部門(mén)各個(gè)環(huán)節(jié)共同努力。通過(guò)各部門(mén)通力配合，2008年我館公用支出各項(xiàng)明細(xì)支出比2007年都有節(jié)約，這是推行全體員工共同管理財(cái)務(wù)的結(jié)果。這也讓全館員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的主體是全館上下各部門(mén)全體員工，使全體員工人人關(guān)心運(yùn)營(yíng)效益，人人都為我館生存發(fā)展積極貢獻(xiàn)。

在探索財(cái)務(wù)管理手段創(chuàng)新、強(qiáng)化對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程管控和評(píng)估的實(shí)踐中，我們?nèi)杂胁蛔闼赃€將繼續(xù)加強(qiáng)：

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。

1.加強(qiáng)崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育。對(duì)從業(yè)人員定期進(jìn)行后續(xù)教育，及時(shí)補(bǔ)充和更新知識(shí)，拓寬知識(shí)面，不斷提高專(zhuān)業(yè)管理水平和技能。

2.強(qiáng)化考核，完善用人機(jī)制。對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、政策水平和職業(yè)道德的考核，將考核結(jié)果與專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)的聘任、職務(wù)任免、獎(jiǎng)金發(fā)放等掛鉤，形成完善的內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查機(jī)制，加大處罰力度。

1.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是我館為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中的重要舉措，是我館貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)章制度的重要基礎(chǔ)，也對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)管理，控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。

2.繼續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)督不可缺少的制衡機(jī)制，一方面它能夠保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整；另一方面追求通過(guò)其對(duì)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面、經(jīng)常及時(shí)的監(jiān)督，保證單位內(nèi)部控制逐步完善，通過(guò)定期、不定期地進(jìn)行常規(guī)、離任、專(zhuān)項(xiàng)等內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正我館會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)收支、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的一些不合規(guī)、不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的情況，有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保證該館財(cái)產(chǎn)的安全，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)。

（三）建立健全財(cái)務(wù)管理制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

篇3

摘要：因?yàn)楹喜?bào)表的編制方法有別于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，所以其財(cái)務(wù)分析方法也與個(gè)別報(bào)表不同。本文將簡(jiǎn)述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的，并對(duì)合并報(bào)表下的財(cái)務(wù)分析作了研究。

關(guān)鍵詞 ：合并報(bào)表；財(cái)務(wù)分析；方法

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的理論誕生于美國(guó)，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制業(yè)已成為世界通用的一類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表編制模式。然而，會(huì)計(jì)制度不同，對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表與母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系的認(rèn)知不相同，所以現(xiàn)在的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的披露有兩類(lèi)形式：第一種形式是單一披露形式；第二種形式是雙重披露形式。單一披露模式認(rèn)為合并報(bào)表相較于母公司報(bào)表，其發(fā)揮的作用更大；而雙重披露模式則認(rèn)為合并報(bào)表與母公司報(bào)表具備相互補(bǔ)充的性質(zhì)。假若只編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表而忽視母公司報(bào)表的編制，那么會(huì)計(jì)信息的可靠性會(huì)降低。如何有機(jī)結(jié)合個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表，是世界范圍內(nèi)的課題。

一、合并報(bào)表編制的目標(biāo)

（一）為母公司的股東提供決策參考

在合并報(bào)表的三項(xiàng)理論（所有權(quán)理論、母公司理論、實(shí)體理論）中，我國(guó)的合并報(bào)表編制遵照的就是實(shí)體理論。它是以管控為目的，為母公司的股東提供決策參考，其目標(biāo)是為股東提供補(bǔ)充性財(cái)會(huì)信息，從而據(jù)實(shí)反映母公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、運(yùn)營(yíng)成果以及資金流通情況。依據(jù)實(shí)體理論，母公司股東之所以將母公司和子公司編入一個(gè)會(huì)計(jì)體系，是因?yàn)楣蓹?quán)關(guān)系；子公司的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和資金流通情況必然會(huì)在母公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中有所體現(xiàn)，進(jìn)而對(duì)母公司的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和資金流通情況產(chǎn)生影響。

（二）為母公司的債權(quán)人信用貸款提供決策依據(jù)對(duì)全權(quán)人來(lái)說(shuō)，母公司和子公司組成的企業(yè)團(tuán)體有別于單一的企業(yè)客戶，當(dāng)母公司和子公司以及母公司管控下的子公司之間有著債務(wù)擔(dān)保的關(guān)系時(shí)，合并報(bào)表就能為這個(gè)企業(yè)團(tuán)體的債權(quán)人提供補(bǔ)充性財(cái)會(huì)信息。雖然母公司和子公司的債權(quán)人的索求賠償?shù)臋?quán)利是成立在每個(gè)單獨(dú)的法人基礎(chǔ)上的，而合并報(bào)表并不能如實(shí)反映每個(gè)法律實(shí)體的債務(wù)償還能力，所以不能全方位滿足債務(wù)權(quán)利人的信息需要。

二、合并報(bào)表對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響

合并報(bào)表的本質(zhì)決定了其不反映企業(yè)團(tuán)體的整體財(cái)會(huì)情況。從法律的視角出發(fā)，集團(tuán)里的各個(gè)母公司、子公司都是法人，都能進(jìn)行單獨(dú)的財(cái)務(wù)決策，實(shí)際情況中并沒(méi)有一個(gè)可以調(diào)配的“合并資源”。這就需要特殊的財(cái)會(huì)信息利用人根據(jù)母公司戰(zhàn)略決策的需要，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表或母公司的報(bào)表為出發(fā)點(diǎn)開(kāi)展會(huì)計(jì)工作。合并報(bào)表和母公司的個(gè)別報(bào)表在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期負(fù)債與權(quán)益的分配情況上有顯著分別。母公司有數(shù)量龐大的投資性資產(chǎn)，它使母公司展示出的盈利能力、債務(wù)償還能力和經(jīng)營(yíng)能力與合并報(bào)表的差別十分大。

三、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法

（一）從母公司股東的角度進(jìn)行合并財(cái)務(wù)分析從母公司股東的利益出發(fā)，母公司的獲利能力和發(fā)展能力不但與母公司本身的獲利能力和發(fā)展能力有關(guān)，還與子公司本身的獲利能力和發(fā)展能力有關(guān)。因此，母公司股東在分析母公司獲利能力和發(fā)展能力時(shí)，應(yīng)先從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)狀況表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目和“投資收益”項(xiàng)目著手，之后再對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追蹤和解析。這又分為兩個(gè)小項(xiàng)的分析：

1.合并獲利能力分析：分析母公司的獲利能力，除去解析母公司本身的獲利能力外，還應(yīng)分析子公司的利益獲得金額。對(duì)實(shí)行股份制的母公司來(lái)說(shuō)，投資人并不會(huì)苛刻地要求其能給企業(yè)帶來(lái)巨額的利潤(rùn)，只需要各子公司的獲利能力能夠達(dá)到預(yù)期就可以。

2.合并獲利的質(zhì)量分析：獲利能力不但要注重利益的數(shù)量還應(yīng)注重利益的質(zhì)量。對(duì)位于企業(yè)集團(tuán)中的母公司來(lái)說(shuō)，其獲利質(zhì)量還會(huì)對(duì)投資收益質(zhì)量產(chǎn)生影響。

（二）從母公司債權(quán)人角度進(jìn)行合并財(cái)務(wù)分析

集團(tuán)公司的債務(wù)通常是靠其運(yùn)營(yíng)資金流量來(lái)清償?shù)?，只要運(yùn)營(yíng)策略不發(fā)生大的變更，企業(yè)就不會(huì)透過(guò)資產(chǎn)套現(xiàn)來(lái)清償債務(wù)。這里所提到的資產(chǎn)包含：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)時(shí)期股權(quán)投入等策略性資產(chǎn)。因?yàn)樯鲜鲑Y產(chǎn)是公司生產(chǎn)能力的體現(xiàn)，它決定著企業(yè)的市場(chǎng)份額。因此，母公司債務(wù)權(quán)利人在解析母公司償還債務(wù)的能力時(shí)，應(yīng)將目光放在子公司所有的非策略性資產(chǎn)上。由于是股份制公司，子公司的非策略性資產(chǎn)在特殊狀況下是可以用來(lái)償還母公司的債務(wù)的。

（三）從母公司領(lǐng)導(dǎo)層的角度進(jìn)行合并財(cái)務(wù)分析

因?yàn)楹喜?bào)表全方位反映了整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)會(huì)狀況、運(yùn)營(yíng)成果和資金流量。而母公司領(lǐng)導(dǎo)層透過(guò)對(duì)合并報(bào)表的解析，可以歸納出影響整個(gè)公司的獲利能力和債務(wù)償還能力的元素，遇到問(wèn)題，分析問(wèn)題并解決問(wèn)題，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的分布狀態(tài)進(jìn)行重新組合、整頓、配置，從而調(diào)整總子公司的資產(chǎn)構(gòu)造和資本構(gòu)造，進(jìn)而為整個(gè)公司的全局戰(zhàn)略服務(wù)。

（四）從債務(wù)償還能力的角度進(jìn)行分析

債務(wù)償還能力是指公司償還所欠債務(wù)的能力，對(duì)其進(jìn)行分析有助于公司做出有利于自身利益的貸款策略、有助于投資人做出利己的投資策略、有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)人做出正確的戰(zhàn)略部署等等。

1.運(yùn)營(yíng)資本分析：在對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，因?yàn)樵诤喜⒌臍v程中母公司和子公司間有關(guān)交易形成的流動(dòng)資產(chǎn)和短期負(fù)債互抵，所以合并報(bào)表所顯示出的運(yùn)營(yíng)資本額是整個(gè)集團(tuán)公司平日的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中所需的周轉(zhuǎn)資金額，而母公司報(bào)表所顯現(xiàn)出的運(yùn)營(yíng)資本額在沒(méi)有去除關(guān)聯(lián)交易的情形下是企業(yè)平日運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所需的周轉(zhuǎn)資金，所以對(duì)此應(yīng)分別加以考慮分析。

2.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的財(cái)務(wù)分析：在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，因?yàn)閮?nèi)部投入和內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易之間相抵，必然會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)總額和負(fù)債總額的減少。所以，根據(jù)合并報(bào)表核算出的綜合資產(chǎn)負(fù)債率就是企業(yè)真實(shí)的舉債經(jīng)營(yíng)比率，有助于公司評(píng)估自身的風(fēng)險(xiǎn)和利益。

（五）從運(yùn)營(yíng)能力的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

1.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，內(nèi)部投入、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易與內(nèi)部往來(lái)會(huì)相抵，致使相關(guān)的資產(chǎn)項(xiàng)目和資產(chǎn)數(shù)額、營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本減少。而有關(guān)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本是不成比例的。因此，根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表核算出的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)比率跟個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中該比率的核算速度不相同。但是無(wú)論誰(shuí)快誰(shuí)慢，期初和期末的資產(chǎn)總額平均數(shù)也沒(méi)有囊括內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易生成的資產(chǎn)。所以，它可以真實(shí)反映企業(yè)的整體資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速率。

2.盈利能力：企業(yè)在運(yùn)用合并報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，假若合并后的企業(yè)毛利潤(rùn)與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量比例比母公司的利潤(rùn)與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量比例還要大，就表明合并后企業(yè)的整體的盈利能力比母公司的盈利能力要強(qiáng)，也表明子公司的盈利能力依仗于母公司，在關(guān)聯(lián)交易中現(xiàn)金流從母公司流向子公司。

總而言之，通常情況下，合并報(bào)表主要為母公司的股東、債權(quán)人和管理層服務(wù)，以助其了解整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)成果和資金流量等信息。同時(shí)，它對(duì)管理層制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)有著參謀作用。此外，利用現(xiàn)代化手段對(duì)合并報(bào)表下的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，是未來(lái)財(cái)務(wù)管理工作的又一個(gè)分水嶺。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉榕.企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息系統(tǒng)實(shí)施難點(diǎn)與對(duì)策[J].上海企業(yè),2013,(9):77-79.

篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；企業(yè)；經(jīng)營(yíng)決策

財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要的工具之一，應(yīng)用比較廣泛，但要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，真正滿足財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用者的需求，還需專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員，通過(guò)收集的可靠數(shù)據(jù)，采用適當(dāng)分析方法，做出科學(xué)合理、有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析。

一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法

（一）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)分析可分為日常財(cái)務(wù)分析及非日常財(cái)務(wù)分析。1.日常財(cái)務(wù)分析日常財(cái)務(wù)分析在月度、季度、半年度、全年出具分析報(bào)告，對(duì)這一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)性分析，對(duì)企業(yè)進(jìn)行客觀、全面的數(shù)據(jù)分析，包括盈利情況分析、資產(chǎn)質(zhì)量及資本結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金流量分析、降本增效情況分析、信用管理情況分析等。其目的是對(duì)該時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況做出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。2.非日常財(cái)務(wù)分析非日常財(cái)務(wù)分析指針對(duì)某項(xiàng)重要決策做的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)支持。重要決策支持財(cái)務(wù)分析是管理層在戰(zhàn)略方面進(jìn)行的決策，比如企業(yè)并購(gòu)、資產(chǎn)處置、融資方案等需要的財(cái)務(wù)分析支持及財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

（二）財(cái)務(wù)分析方法

如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，首先要確立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，可以以行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算目標(biāo)作為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)；其次，進(jìn)行數(shù)據(jù)比較，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，如兩者口徑不一致，先行調(diào)整；發(fā)現(xiàn)異動(dòng)后，拆解至業(yè)務(wù)層面，如銷(xiāo)售額，拆解為單價(jià)*銷(xiāo)量；從預(yù)實(shí)、同期兩個(gè)維度對(duì)拆分后的業(yè)務(wù)指標(biāo)找出變動(dòng)的原因，如銷(xiāo)售額，從單價(jià)*銷(xiāo)量?jī)煞矫嬷?，找出銷(xiāo)售價(jià)格變化的原因，以及銷(xiāo)量增減的原因，從而得出銷(xiāo)售額異動(dòng)的原因。在財(cái)務(wù)分析中，比較常用的分析方法有趨勢(shì)分析法、比率分析法、連環(huán)替代法。

1.趨勢(shì)分析法

趨勢(shì)分析法是把相同財(cái)務(wù)指標(biāo)各期數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算其增減變動(dòng)的金額和幅度，來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)發(fā)展有預(yù)測(cè)參考的作用。在采用趨勢(shì)法預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持?jǐn)?shù)據(jù)口徑的一致，對(duì)于偶爾發(fā)生的影響因素需要剔除，才能反映企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)增減變動(dòng)較大的數(shù)據(jù)，要特別加以分析，尋找原因，及時(shí)采取相應(yīng)措施?？偨Y(jié)數(shù)據(jù)趨勢(shì)的目的是找出業(yè)務(wù)的規(guī)律性，例如季節(jié)性變化對(duì)當(dāng)期銷(xiāo)售額是否存在影響，或某企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況是否持續(xù)向好等。

2.比率分析法

比率分析法是指將相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值進(jìn)行比較，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。可以將財(cái)務(wù)指標(biāo)的部分與總體比對(duì)，分析構(gòu)成比率；還可將投入與產(chǎn)出進(jìn)行比對(duì)，對(duì)經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)行分析。采用比率分析法，需要將各種比率進(jìn)行全面的分析，不能單獨(dú)用某項(xiàng)指標(biāo)判斷企業(yè)情況，對(duì)采用的數(shù)據(jù)，分子分母的口徑要保持一致，對(duì)企業(yè)歷史及現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)效果做出客觀評(píng)價(jià)。

3.連環(huán)替代法

財(cái)務(wù)分析的相關(guān)指標(biāo)存在因果關(guān)系，連環(huán)替代法是用來(lái)確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象影響程度的一種分析方法。當(dāng)有若干因素對(duì)分析對(duì)象發(fā)生影響作用時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無(wú)變化，按順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。

二、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用

（一）在資金運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)決策中的應(yīng)用

資金是一個(gè)企業(yè)的血液，加強(qiáng)對(duì)資金收支的分析，確保企業(yè)安全資金余額，是企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵。在分析收款時(shí)，需要了解公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式，掌握銷(xiāo)售回款規(guī)律，固定每周將賬面應(yīng)收賬款與業(yè)務(wù)人員確認(rèn)，要求反饋回款時(shí)間，并對(duì)未來(lái)的銷(xiāo)售額進(jìn)行預(yù)測(cè)；在分析資金支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分為哪些是剛性支出，哪些是可以延緩的支出，哪些是不必要的支出；剛性支出主要由人工成本支出、稅費(fèi)支出、房租物業(yè)水電等組成，在保證剛性支出的同時(shí)，對(duì)其他可延緩的業(yè)務(wù)支出申請(qǐng)進(jìn)行分批支付，爭(zhēng)取較長(zhǎng)的賬期；分析出企業(yè)哪些支出是不必要的支出，比如會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等在資金緊張時(shí)，要嚴(yán)格控制。依據(jù)合理的財(cái)務(wù)資金分析，編制資金計(jì)劃，保證資金余額覆蓋企業(yè)剛性支出，促使企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

（二）在業(yè)務(wù)發(fā)展決策中的應(yīng)用

為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)往往發(fā)展多個(gè)業(yè)務(wù)，但企業(yè)資源有限，對(duì)哪個(gè)業(yè)務(wù)追加投入，哪個(gè)業(yè)務(wù)減少投入，此類(lèi)經(jīng)營(yíng)決策需要財(cái)務(wù)分析支持。企業(yè)資源分配與業(yè)務(wù)線盈利能力相關(guān)，需要對(duì)業(yè)務(wù)線盈利能力進(jìn)行分析，在收入方面，要分析各條業(yè)務(wù)線收入，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)線當(dāng)期收入進(jìn)行預(yù)算與同期的比較，與市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的收入進(jìn)行比較，分別找出差異原因，通過(guò)提升產(chǎn)品質(zhì)量、擴(kuò)大市場(chǎng)推廣等措施來(lái)提高業(yè)務(wù)收入。在成本方面，需要對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)線的成本精確核算，與結(jié)轉(zhuǎn)的收入相匹配，分析毛利增加變化原因，降低成本，提高毛利。在對(duì)業(yè)務(wù)線費(fèi)用分析上，分為固定費(fèi)用與變動(dòng)費(fèi)用，固定費(fèi)用包含人工支出、房租、物業(yè)、水電、折舊等每月固定費(fèi)用，變動(dòng)費(fèi)用包括市場(chǎng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，對(duì)進(jìn)入衰退期的業(yè)務(wù)要對(duì)變動(dòng)費(fèi)用加強(qiáng)控制，減少不必要支出。通過(guò)每條業(yè)務(wù)線息稅前利潤(rùn)的比較，判斷每條業(yè)務(wù)線盈利情況，結(jié)合業(yè)務(wù)生命周期，采取不同的措施，成熟的業(yè)務(wù)，是企業(yè)現(xiàn)金流收入的保障，需要平穩(wěn)投入，保持盈利的狀態(tài)；對(duì)初創(chuàng)階段的業(yè)務(wù)，要關(guān)注投入產(chǎn)出比，結(jié)合運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)對(duì)用戶數(shù)，流量的變動(dòng)進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品盈利模式的不斷嘗試，及早實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)收入；對(duì)衰退的業(yè)務(wù)，要控制支出，減少虧損。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的作用

（一）為管理層決策提供財(cái)務(wù)支持

財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)源于財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)具有可靠性，可以客觀真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)比較，可以全面、客觀的反應(yīng)企業(yè)整體情況，為管理層的舉措提供財(cái)務(wù)支持。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范作用

財(cái)務(wù)分析在對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的分析中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)彌補(bǔ)流程漏洞，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）促進(jìn)資產(chǎn)保值增值

通過(guò)全面的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，找出成本費(fèi)用增減變動(dòng)原因，對(duì)可控成本費(fèi)用加強(qiáng)管控，協(xié)助管理層采取有效的降本增效措施、提高資產(chǎn)質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效率，進(jìn)而獲取更高利潤(rùn)，同時(shí)關(guān)注資本結(jié)構(gòu)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

（四）客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

通過(guò)財(cái)務(wù)分析，管理層可以全面深入地掌握企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流狀況等，從而合理評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

（五）優(yōu)化資源配置

通過(guò)全面的財(cái)務(wù)分析，使管理者對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)線投入產(chǎn)出有所了解，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，可以幫助管理者將資源投入到具有潛力的業(yè)務(wù)，以獲得更高的利潤(rùn)。

四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析存在的不足

（一）財(cái)務(wù)分析報(bào)告不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的決策需求，重點(diǎn)不突出

通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集，采用相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行分析后，往往只得出潛在的數(shù)據(jù)差異，整篇的數(shù)據(jù)表格不能突出重點(diǎn)，而且不能深入的結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，不能對(duì)企業(yè)管理者決策起到良好的支撐作用。

（二）財(cái)務(wù)分析人員分析能力不足，不能客觀的發(fā)表分析意見(jiàn)

財(cái)務(wù)人員專(zhuān)注于自身財(cái)務(wù)事務(wù)，較少關(guān)注公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)；與其他部門(mén)缺少溝通，無(wú)法獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以外的可用于財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)；受主管領(lǐng)導(dǎo)管理限制，不能客觀發(fā)表分析意見(jiàn)。

五、財(cái)務(wù)分析有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考的策略

（一）明確報(bào)告使用者的需求，確定分析重點(diǎn)

財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)主動(dòng)與報(bào)告使用者進(jìn)行深入溝通，了解需要解決的問(wèn)題和需要獲取的信息，以及具體要求，如呈現(xiàn)方式、繁簡(jiǎn)程度、分析重點(diǎn)等，確保財(cái)務(wù)分析有針對(duì)性，能解決實(shí)際問(wèn)題，同時(shí)要根據(jù)公司業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)模式和報(bào)告使用者的要求具體判斷財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)。可以重點(diǎn)對(duì)以下幾個(gè)方面加以分析。

1.運(yùn)營(yíng)模式

應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目收益驅(qū)動(dòng)因素，參考行業(yè)普遍情況，綜合判斷項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)模式。主要依賴不動(dòng)產(chǎn)或存貨等有形資產(chǎn)驅(qū)動(dòng)獲取收益的項(xiàng)目為重資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式，反之則為輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式。對(duì)于重資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，應(yīng)將資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)列為分析重點(diǎn)，關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)以及資金投入產(chǎn)出等情況。對(duì)于輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)分析應(yīng)側(cè)重盈利能力和運(yùn)營(yíng)效率等方面。

2.生命周期

應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目所處的不同生命周期，調(diào)整分析側(cè)重點(diǎn)。處于初創(chuàng)期的項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)期收入增長(zhǎng)率、資金缺口；處于成長(zhǎng)期的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)應(yīng)該在盈利能力、現(xiàn)金流狀態(tài)、資本結(jié)構(gòu)等方面；處于衰退期的項(xiàng)目需要重點(diǎn)分析資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流以及整體估值情況。

3.重大交易事項(xiàng)

對(duì)本期經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的重大交易事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)了解發(fā)生交易的原因及目的，分析該事項(xiàng)對(duì)本期及全年的影響，特別關(guān)注該事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)是否為關(guān)聯(lián)交易或籌劃事項(xiàng)，如該事項(xiàng)屬于人為操作且存在交易價(jià)格不公允的情況，則應(yīng)將該事項(xiàng)從本期經(jīng)營(yíng)成果中剔除，重新對(duì)盈利能力進(jìn)行分析。

4.重大資產(chǎn)（非正常）減值事項(xiàng)

應(yīng)當(dāng)關(guān)注本期減值資產(chǎn)的形成過(guò)程及本期重大減值的原因，判斷減值額是否公允或符合實(shí)際情況，以及減值依據(jù)是否充足等，分析該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期報(bào)表的影響。如屬于重大非正常資產(chǎn)減值，應(yīng)關(guān)注責(zé)任人的確定及追償、內(nèi)控改進(jìn)措施等方面。

5.重大外部借款

應(yīng)關(guān)注本期發(fā)生的和三月內(nèi)即將到期的重大借款。對(duì)于本期發(fā)生的重大外部借款，重點(diǎn)分析資產(chǎn)負(fù)債率和負(fù)債結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況、未來(lái)資金成本、借款用途、抵押物或擔(dān)保方、可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面；對(duì)于三月內(nèi)即將到期的大額借款，重點(diǎn)分析該借款形成的時(shí)間、已形成的財(cái)務(wù)費(fèi)用、借款用途、抵押物或擔(dān)保方、償還借款資金的來(lái)源等方面。

6.重大資產(chǎn)處置

應(yīng)關(guān)注本期發(fā)生的重大資產(chǎn)處置事項(xiàng)，判斷該資產(chǎn)是否屬于處置項(xiàng)目，重點(diǎn)分析該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、稅負(fù)及現(xiàn)金流的影響，如該資產(chǎn)涉及公司的核心資源，應(yīng)當(dāng)關(guān)注該處置事項(xiàng)是否損害了本公司。

7.重大表外事項(xiàng)

應(yīng)關(guān)注本期發(fā)生的重大表外事項(xiàng)，如對(duì)外提供擔(dān)保、與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的重大業(yè)務(wù)合作等。對(duì)于本期發(fā)生的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)從相關(guān)部門(mén)獲取被擔(dān)保方的基本情況，了解其他股東是否對(duì)其進(jìn)行了反擔(dān)保，并計(jì)算截止本期末累計(jì)的擔(dān)保余額，重點(diǎn)分析可能存在的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的重大業(yè)務(wù)合作事項(xiàng)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)從相關(guān)部門(mén)獲取合作背景、合作目的以及合作協(xié)議核心條款等資料，重點(diǎn)分析該事項(xiàng)的未來(lái)收益、潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并判斷是否對(duì)公司核心資源存在影響。除此以外，財(cái)務(wù)分析人員還應(yīng)該關(guān)注同行業(yè)內(nèi)其他公司發(fā)生的重大事項(xiàng)，重點(diǎn)分析該事項(xiàng)是否對(duì)未來(lái)公司的上下游議價(jià)能力、替代產(chǎn)品和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等產(chǎn)生影響。

（二）建立財(cái)務(wù)分析制度保障，明確財(cái)務(wù)分析人員職責(zé)，提升財(cái)務(wù)分析人員能力

建立財(cái)務(wù)分析保障制度，明確財(cái)務(wù)管理部為財(cái)務(wù)分析工作的組織單位，設(shè)置財(cái)務(wù)分析崗位，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析工作。明確財(cái)務(wù)分析人員的權(quán)利和責(zé)任，財(cái)務(wù)分析人員有權(quán)獲取與分析有關(guān)的全部數(shù)據(jù)，其他部門(mén)或崗位的人員應(yīng)該積極配合，其自身應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，掌握公司所處行業(yè)的運(yùn)營(yíng)及發(fā)展規(guī)律，確?？梢詣偃呜?cái)務(wù)分析工作，同時(shí)應(yīng)獨(dú)立進(jìn)行分析并發(fā)表財(cái)務(wù)意見(jiàn)，不受管理層或其他主管領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)影響。財(cái)務(wù)分析人員要定期與一線業(yè)務(wù)人員對(duì)公司核心業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行交流，通過(guò)交流達(dá)到了解行業(yè)現(xiàn)狀、本企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況及對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)的目的，為財(cái)務(wù)分析提供業(yè)務(wù)素材和分析角度；可以定期邀請(qǐng)公司業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和核心業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)分析人員進(jìn)行業(yè)務(wù)研討，或參與類(lèi)似會(huì)議，幫助財(cái)務(wù)分析人員了解業(yè)務(wù)需求。

六、結(jié)語(yǔ)

明確財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用者需求，突出分析報(bào)告重點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)分析保障制度，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)參與度，從而提升財(cái)務(wù)分析報(bào)告價(jià)值，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反應(yīng)，快速采取有效措施，為管理層決策提供有效支持，為企業(yè)可持續(xù)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供有力保障。

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篇5

一、當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題

近年來(lái)，我國(guó)的通信企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革的過(guò)程中得到了長(zhǎng)足穩(wěn)定的發(fā)展，但在發(fā)展的過(guò)程中，各類(lèi)通信企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作也存在著一定的問(wèn)題。當(dāng)前，我國(guó)的大部分通信企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式尚停留在以傳統(tǒng)的控制手段來(lái)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行管理的方式，而其他財(cái)務(wù)工作的展開(kāi)也是以此為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行。這樣的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式雖然能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)及運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行直接有效的控制和管理，但卻無(wú)法對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄和評(píng)估。這樣的管理模式使得通信企業(yè)內(nèi)部的資源配置無(wú)法達(dá)到最優(yōu)，并在極大程度上降低了我國(guó)通信企業(yè)在市場(chǎng)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。與此同時(shí)，由于當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制正處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型期，而通信企業(yè)的改制、融合、上市等剛剛得以實(shí)現(xiàn)，這樣的現(xiàn)狀使得我國(guó)的通信企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理意識(shí)、財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系及財(cái)務(wù)管理人員能力都存在著一定的空白與不足。我國(guó)通信企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，仍然主要采取傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式來(lái)對(duì)其內(nèi)部整體的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行管理，繼而使得各類(lèi)通信企業(yè)的內(nèi)部控制、資金運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)成果的確認(rèn)及計(jì)量，以及國(guó)有資產(chǎn)保值增值等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)收效不夠理想，并影響了通信企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展。

二、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性

在通信企業(yè)發(fā)展到一定程度之后，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，可以使其的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本得到有效的控制，并可以使企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益能得到合理的評(píng)估與規(guī)劃。且加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理還可以使企業(yè)的各類(lèi)資源得到有效的利用，避免造成資源的閑置、浪費(fèi)情況，并可以使企業(yè)能夠?qū)Σ粩喔母锏纳鐣?huì)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行適應(yīng)。穩(wěn)定、成熟及合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制可以使企業(yè)得到長(zhǎng)足穩(wěn)定的發(fā)展，故我國(guó)的通信企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要運(yùn)用科學(xué)的手段、借鑒國(guó)內(nèi)外完善的制度來(lái)改革其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式，并在實(shí)施的過(guò)程中不斷修訂和完善。推行科學(xué)的財(cái)務(wù)決策管理制度、對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行模式化的管理、加強(qiáng)對(duì)通信市場(chǎng)需求飽和度的調(diào)研、科學(xué)合理地制定企業(yè)短期和中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃，這一系列的措施都可以使通信企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理效果得到提升。與此同時(shí)，提升企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)效益的提升也有著十分重要的意義。

三、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提升經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際制定完善的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益必定產(chǎn)生重大影響。首先，財(cái)務(wù)管理制度可以明確企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、職責(zé)分工等，為財(cái)務(wù)管理工作提供組織保障；其次，財(cái)務(wù)管理制度提供了相應(yīng)的會(huì)計(jì)方法、業(yè)務(wù)流程及監(jiān)控手段等，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，可以規(guī)范管理、差錯(cuò)防弊，有效促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；最后，財(cái)務(wù)管理制度作為企業(yè)制度的重要組成部分，持續(xù)完善和創(chuàng)新將有助于增強(qiáng)企業(yè)綜合素質(zhì)，提升整體效益。因此，提升對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，關(guān)鍵性的第一步就是完善財(cái)務(wù)制度。

（二）重視對(duì)企業(yè)資源的管理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，“現(xiàn)金為王”的理念已家喻戶曉，資金在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。以目前的實(shí)際情況來(lái)看，資金的使用通常集中在采購(gòu)的環(huán)節(jié)當(dāng)中，由此看來(lái)，只有加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理，提升資金的分配、使用效率，才能有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的資金進(jìn)行合理分配，是指購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)中需要的設(shè)備和材料時(shí)，其價(jià)格高低會(huì)直接影響到成本的高低，如果采購(gòu)的成本過(guò)高，會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加，影響企業(yè)的最終收益情況。企業(yè)的資金分配除了應(yīng)用于采購(gòu)之外，對(duì)員工的管理及合作方的資源利用，同樣離不開(kāi)資金的支持。因此，對(duì)資金進(jìn)行管理同樣是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。

（三）提升投資收益

在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中，只有提高企業(yè)運(yùn)行中的投資收益，才能使得企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)效益得到提升，想要提升企業(yè)的投資收益，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行著手。首先，企業(yè)應(yīng)在投資的過(guò)程中對(duì)投資的目標(biāo)和方向進(jìn)行規(guī)劃和確定，因?yàn)槊鞔_的投資方向和目標(biāo)對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和投資收益有著至關(guān)重要的作用。與此同時(shí)，明確的投資目標(biāo)可以為之后企業(yè)的投資決策的實(shí)施提供一定的指引作用，而投資方向的確定對(duì)于方案的制定更是十分重要。其次，企業(yè)應(yīng)該制定出詳細(xì)的投資方案，而對(duì)于投資方案的制定應(yīng)該包括投資風(fēng)險(xiǎn)和成本規(guī)劃兩個(gè)方面。通常來(lái)講，企業(yè)在制定投資方案時(shí)應(yīng)該制定出兩個(gè)以上，并讓企業(yè)管理者通過(guò)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行分析后，選擇出合理的適合企業(yè)發(fā)展的投資方案。最后，企業(yè)的管理層人員還應(yīng)召集各個(gè)部門(mén)的主管來(lái)對(duì)投資方案進(jìn)行評(píng)估，繼而使得投資方案的可靠性能夠得到確保。在此之后，投資方案在實(shí)行的過(guò)程中，還應(yīng)根據(jù)具體的企業(yè)變化來(lái)改變投資方案的細(xì)節(jié)部分，使得企業(yè)能夠在投資以后獲得切實(shí)的經(jīng)營(yíng)效益。

（四）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

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1.預(yù)算管理

預(yù)算管理的內(nèi)容可分為三個(gè)部分，分別是：預(yù)算方案編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核。全面預(yù)算管理內(nèi)容全面，整個(gè)過(guò)程全程跟蹤，全員參與，完善了法人治理結(jié)構(gòu)的客觀要求，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著重要的作用。由于預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核都建立在預(yù)算方案編制的基礎(chǔ)之上，因此，預(yù)算方案的科學(xué)合理性將影響到運(yùn)營(yíng)成本的有效性。預(yù)算方案編制首先要根據(jù)往年企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)的中心來(lái)開(kāi)展，按照企業(yè)本身的發(fā)展水平來(lái)制定預(yù)算目標(biāo)。下屬公司的財(cái)務(wù)部將會(huì)參照母公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況，將財(cái)務(wù)支出和收入整理成數(shù)據(jù)上報(bào)給母公司，這些數(shù)據(jù)就是母公司進(jìn)行下一年預(yù)算編制的依據(jù)。用這樣的方法進(jìn)行預(yù)算編制，保證了其科學(xué)合理性，為后面預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核奠定了良好的基礎(chǔ)。為了將利潤(rùn)最大化，企業(yè)必須嚴(yán)格按照預(yù)算編制內(nèi)容來(lái)執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要的一步，決定著財(cái)務(wù)管理效果的好壞，因此在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，要依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和定期的考核。

2.收費(fèi)管理

車(chē)輛通行費(fèi)是高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)主要收入來(lái)源，直接影響企業(yè)最終的利潤(rùn)。高速公路屬于一種經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施，是一種特殊的商品，企業(yè)通過(guò)收取車(chē)輛通行費(fèi)來(lái)獲取利潤(rùn)和維修管理的費(fèi)用，因此，收費(fèi)管理是高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)一項(xiàng)非常重要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。雖然收費(fèi)管理執(zhí)行起來(lái)工作量大、內(nèi)容繁瑣，但是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要。收費(fèi)管理首先應(yīng)該做到合法合規(guī)，其次要做到盡量杜絕少收漏收的現(xiàn)象，保證車(chē)輛自覺(jué)按照規(guī)章制度交納車(chē)輛通行費(fèi)用。收費(fèi)管理的內(nèi)容主要分為兩個(gè)方面，一是進(jìn)行詳細(xì)的年度收入預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)年度車(chē)流量、車(chē)流增長(zhǎng)比率、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等各項(xiàng)因素，綜合考慮進(jìn)行下一年度的收入預(yù)測(cè)，且預(yù)測(cè)內(nèi)容越詳細(xì)越好。二是注重現(xiàn)金的管理，現(xiàn)金作為高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的主要收入來(lái)源，可以直觀的反映高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。因此，要做好現(xiàn)金的管理，保證現(xiàn)金的安全。由于高速公路運(yùn)營(yíng)時(shí)流入的資金量大，可將部分富余的現(xiàn)金用于證券投資，獲取更多的利潤(rùn)。

3.運(yùn)營(yíng)成本管理

成本費(fèi)用的管理是高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)所在，直接體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，同時(shí)也影響著企業(yè)的利潤(rùn)。根據(jù)高速公路運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)看，運(yùn)營(yíng)成本管理包含了兩方面的內(nèi)容。首先是日常管理費(fèi)用管理，日常管理費(fèi)用的內(nèi)容包括上崗人員的工資和日常行政的各項(xiàng)支出。為了更好地對(duì)日常費(fèi)用進(jìn)行管理，企業(yè)必須嚴(yán)格控制上崗人員數(shù)量，精簡(jiǎn)上崗人員，未經(jīng)過(guò)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能隨意增減工作人員，造成資源的浪費(fèi)。企業(yè)日常行政辦公應(yīng)該提倡低碳節(jié)約，減少不必要的開(kāi)支。其次是維修養(yǎng)護(hù)成本的控制，隨著高速公路運(yùn)營(yíng)的時(shí)間不斷增加，路面經(jīng)過(guò)多年使用出現(xiàn)老化或是其他方面的問(wèn)題，為了保證高速公路的正常運(yùn)營(yíng)，高速公路企業(yè)用于路面養(yǎng)護(hù)和道路維修的費(fèi)用也在逐年增加。財(cái)務(wù)部門(mén)需要對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行合理的分配，并依據(jù)下屬公司匯報(bào)的數(shù)據(jù)做出科學(xué)的成本計(jì)算，為企業(yè)提供完整的維修養(yǎng)護(hù)成本核算。

二、高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的問(wèn)題

1.管理意識(shí)不全

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)高速公路的通車(chē)?yán)锍淘诓粩嘣黾樱覈?guó)的高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期致力于高速公路的建設(shè)與發(fā)展，忽略了運(yùn)營(yíng)管理的重要性，企業(yè)的工作人員缺乏管理意識(shí)，造成了企業(yè)管理相較高速公路的建設(shè)而言嚴(yán)重滯后的的現(xiàn)象。

2.關(guān)于高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)管理的法制不夠健全

高速公路在我國(guó)起步較晚，在我國(guó)高速公路快速發(fā)展的二十多年中，高速公路在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，但到目前為止，我國(guó)尚未出臺(tái)高速公路管理相關(guān)的法律法規(guī)，缺乏一套具體而全面的法律法規(guī)作為指導(dǎo)，因此，行業(yè)在管理上沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理帶來(lái)了諸多不便。3.控制和監(jiān)督力度不夠高速公路的運(yùn)營(yíng)靠分路段進(jìn)行管理，需要跨越不同的省份、不同的地區(qū)，母公司對(duì)下屬公司的控制只能依賴于下屬公司的自覺(jué)性，往往對(duì)下屬公司的控制力度不高。由于各地區(qū)的財(cái)務(wù)管理水平不一、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，總公司很難做到實(shí)時(shí)跟蹤，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督力度不夠，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制與監(jiān)督作用。、

三、總結(jié)

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 重要性 措施

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理工作是不可或缺的重要環(huán)節(jié)，其對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)及實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃提供重要保障與支持。因此，企業(yè)必須清晰認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，基于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及未來(lái)發(fā)展目標(biāo)實(shí)施提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的措施，以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性

（一）保障企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

和早期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)不同，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序下，企業(yè)在市場(chǎng)中的一舉一動(dòng)都與財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)緊緊相關(guān)，如果沒(méi)有了充足的財(cái)務(wù)資金作為后盾，企業(yè)在市場(chǎng)中就將寸步難行，一切的市場(chǎng)活動(dòng)就將難以開(kāi)展。例如無(wú)法購(gòu)進(jìn)原材料、無(wú)法開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、無(wú)法承接更多的業(yè)務(wù)等等，這就直接降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)最終被市場(chǎng)所淘汰。通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理措施，則能夠?yàn)槠髽I(yè)提供市場(chǎng)活動(dòng)所必須的資金后盾，從而保障企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）增強(qiáng)企業(yè)抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力

在市場(chǎng)中，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)經(jīng)受著來(lái)自內(nèi)外的各種風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)多來(lái)自財(cái)務(wù)資金，例如成本增高、資金鏈斷裂等等，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，嚴(yán)重者會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)“停擺”，甚至可能使企業(yè)背負(fù)起巨大的債務(wù)。通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理措施，可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)資金健康的運(yùn)行狀態(tài)，控制運(yùn)營(yíng)成本、維護(hù)資金鏈、防止資金流失，增強(qiáng)企業(yè)抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）提高企業(yè)的整體管理水平

在現(xiàn)代的企業(yè)管理工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理是非常重要、非常關(guān)鍵的一環(huán)，它不僅直接決定著企業(yè)的財(cái)務(wù)資金水平，更影響著企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的方方面面，就連企業(yè)的發(fā)展決策制定也深受其影響。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)也就是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略管理、人力資源管理、技術(shù)管理、業(yè)務(wù)項(xiàng)目管理等，都必須要受財(cái)務(wù)管理的影響，只有首先提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，才能使企業(yè)其他方面的管理水平也得到整體性提高。

二、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的措施

（一）健全、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制度

要想提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，必須要做到“制度先行”，即首先健全、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。這能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供一個(gè)真正值得參考和遵守的模板，使所有的財(cái)務(wù)管理工作都有理有據(jù)、有章可循，以規(guī)范化的推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，這是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的前提條件。要以健全的制度為基礎(chǔ)，細(xì)化各崗位的職責(zé)，建立嚴(yán)格細(xì)致、切實(shí)可行的工作規(guī)范和監(jiān)督機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程、全員的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理提供有力保障。在健全制度的同時(shí)要確保制度得以嚴(yán)格執(zhí)行，切忌執(zhí)行流于形式，通過(guò)評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制的監(jiān)督和約束作用提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平。

（二）將財(cái)務(wù)管理覆蓋企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的方方面面

現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都與財(cái)務(wù)資金相關(guān)，因此需要確保企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)資金都能夠得到有效的管理與控制。

首先，要針對(duì)企業(yè)的所有崗位，制定具體的崗位工作流程，將財(cái)務(wù)管理的職能普及到每一個(gè)企業(yè)員工，滲透到每一個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，使企業(yè)整體都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，并積極配合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展，消除企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，幫助企業(yè)節(jié)約成本，提高企業(yè)盈利。制定實(shí)施針對(duì)各個(gè)崗位的財(cái)務(wù)管理、成本控制考評(píng)機(jī)制，將考評(píng)結(jié)果與薪酬掛鉤，進(jìn)一步提高企業(yè)全員參與財(cái)務(wù)管理的積極性。

其次，財(cái)務(wù)管理部門(mén)要提高自身在企業(yè)當(dāng)中的積極性、主動(dòng)性，要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的戰(zhàn)略性作用地位，與各個(gè)部門(mén)加強(qiáng)溝通合作，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)資金情況監(jiān)督，確保做到企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展到什么地方，財(cái)務(wù)管理就覆蓋到什么地方，不能留下空隙或死角。

最后，要施行動(dòng)態(tài)化的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控措施，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)算、事中控制、事后監(jiān)督考評(píng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)資金存在的問(wèn)題與異常，并采取積極措施予以應(yīng)對(duì)解決，防止其不良影響擴(kuò)大，對(duì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)資金情況以及運(yùn)營(yíng)造成困境。

（三）細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所涉及的環(huán)節(jié)多、范圍廣，期間的所有因素都會(huì)影響到財(cái)務(wù)資金的收支與流通，所以必須要細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行精細(xì)化管理。要以經(jīng)費(fèi)管理和成本控制作為財(cái)務(wù)管理的突破口，通過(guò)對(duì)資金運(yùn)行的監(jiān)控加大對(duì)各部門(mén)的控制力度，將資金使用效益同生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全程參與。

精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，還要求將財(cái)務(wù)分析做得更加細(xì)致入微，不只限于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字的簡(jiǎn)單歸納、總結(jié)和說(shuō)明，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理確切說(shuō)是一種數(shù)據(jù)分析的管理，將財(cái)務(wù)分析全面深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)方面，財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)兩方面互相審視。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行密切跟蹤，以有效的分析結(jié)果指導(dǎo)生產(chǎn)運(yùn)行，讓管理者及時(shí)通過(guò)數(shù)字掌握企業(yè)的資源使用情況、存在的問(wèn)題及下一步改進(jìn)的方向。通過(guò)與同行之間的比較分析，讓企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)到自身與同行的差距及問(wèn)題產(chǎn)生的原因等，財(cái)務(wù)分析在為評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供重要依據(jù)的同時(shí)，更應(yīng)擔(dān)當(dāng)起挖掘潛在價(jià)值、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)的作用[3]。

（四）深入推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化

時(shí)展到今天，信息化已經(jīng)滲透到了企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)之中，不少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也都已經(jīng)走上了信息化的道路，這明顯提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量與效率，但不可否認(rèn)的是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用不夠深入，還處在較為初級(jí)的階段，例如利用計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)收支、管理賬戶、制作報(bào)表等等，但信息化技術(shù)在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中的作用價(jià)值還遠(yuǎn)不止于此。企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化，即采用更高層次的信息化手段，來(lái)輔助企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展，例如可以構(gòu)建一套覆蓋全面的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)資金活動(dòng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)、即時(shí)監(jiān)控，或是利用專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析軟件，來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金情況進(jìn)行分析，為企業(yè)的發(fā)展策略制定提供具有價(jià)值的參考，幫助企業(yè)拓展業(yè)務(wù)市場(chǎng)。

（五）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍素質(zhì)

一支素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的重要保障。所以企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的教育培訓(xùn)，一方面要加強(qiáng)對(duì)他們的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)他們的責(zé)任心，讓他們認(rèn)識(shí)到自己的工作關(guān)系到企業(yè)整體的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，因此必須要做到務(wù)實(shí)勤懇、細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，同時(shí)還要對(duì)他們進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、金融經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)教育，提高他們的法律意識(shí)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠合法有序開(kāi)展；另一方面要對(duì)他們加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力培養(yǎng)，提高他們的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力水平，并且要讓他們深入到企業(yè)基層，了解企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，這能確保財(cái)務(wù)管理更加符合企業(yè)現(xiàn)實(shí)需求。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)必須要做好自身的財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，以保障自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、有效抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高自身整體管理水平，從而實(shí)現(xiàn)更加健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉大為，盧寶田，左常昊.構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式的思路[J].中國(guó)商貿(mào)，2014，26：34-35

篇8

一、成本戰(zhàn)略思維用于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的必要性

與企業(yè)相比，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)不完全是為了高利潤(rùn)，更多是為了承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，所以醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中成本戰(zhàn)略思維很少占據(jù)主導(dǎo)地位，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系中也沒(méi)有比較豐富的成本管理方法。但是隨著社會(huì)的發(fā)展，醫(yī)療制度的改革，成本戰(zhàn)略思維在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的作用越來(lái)越明顯。一方面，成本戰(zhàn)略思維于財(cái)務(wù)管理體系中的體現(xiàn)實(shí)際上也是財(cái)務(wù)管理水平的體現(xiàn)，假如缺乏完善的成本管理體系以及規(guī)范的成本管理制度，則財(cái)務(wù)管理就沒(méi)有了根本意義，僅僅是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算工作。另一方面，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到醫(yī)院雖然性質(zhì)特殊，不過(guò)考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，假如不實(shí)施成本管理，必然會(huì)對(duì)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。如果沒(méi)有成本戰(zhàn)略思維的指導(dǎo)，財(cái)務(wù)管理水平也就無(wú)法提升，醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)下降。因此得知，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用成本戰(zhàn)略思維，是提升財(cái)務(wù)管理水平、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中成本戰(zhàn)略思維的具體運(yùn)用策略

（一）在運(yùn)用方面建立高水平的成本管理體系。從醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)方面來(lái)看，成本管理涉及到非常復(fù)雜的內(nèi)容，同時(shí)成本管理空間也很大，為了對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行更有效控制，必須完成高水平成本管理體系的建立，該管理體系具體是建立于財(cái)務(wù)管理體系中。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系中，有必要將各個(gè)涉及到財(cái)務(wù)管理的醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的采購(gòu)、儲(chǔ)存、使用等環(huán)節(jié)加入成本管理活動(dòng)中。在各個(gè)環(huán)節(jié)中都應(yīng)該最大程度實(shí)現(xiàn)成本戰(zhàn)略思維的運(yùn)用，從成本管理角度出發(fā)，對(duì)現(xiàn)存的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行優(yōu)化，建立形成一個(gè)科學(xué)、高效以及規(guī)范的成本管理體系。醫(yī)院當(dāng)前在財(cái)務(wù)管理中逐漸普遍應(yīng)用信息系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)電算化，所以在信息管理系統(tǒng)中也有必要融入成本管理活動(dòng)。

從醫(yī)院運(yùn)營(yíng)角度來(lái)講，必須完成動(dòng)態(tài)成本監(jiān)控系統(tǒng)的建立，財(cái)務(wù)管理部門(mén)在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中可以對(duì)成本管理情況進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)成本管理指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，將成本管理中存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)出來(lái)并進(jìn)行處理，這有助于提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量及水平。另外，因?yàn)獒t(yī)院成本管理內(nèi)容中的部分成本因素?zé)o法實(shí)現(xiàn)量化，因此必須完成彈性、科學(xué)成本管理制度的建立。成本管理應(yīng)該將目標(biāo)作為基準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)更為彈性化的成本管理機(jī)制的建立。具體來(lái)說(shuō)，在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中，進(jìn)行階段性成本管理目標(biāo)的設(shè)置，將目標(biāo)作為向?qū)нM(jìn)行各項(xiàng)成本管理活動(dòng)的開(kāi)展，此期間必須在保證醫(yī)院公益性的前提下，對(duì)成本管理活動(dòng)進(jìn)行靈活調(diào)整，因此有助于使醫(yī)院的醫(yī)療水平以及運(yùn)營(yíng)效率得到保證，使醫(yī)院運(yùn)營(yíng)目標(biāo)以及成本管理間的關(guān)系進(jìn)行有效均衡。

（二）在籌資方面必須對(duì)籌資成本問(wèn)題進(jìn)行全面考慮。從醫(yī)院當(dāng)前開(kāi)展的籌資活動(dòng)來(lái)看，很少會(huì)對(duì)籌資成本引起重視，甚至?X得只要最后可以籌集到資金，不管選擇何種籌資方式都可以，實(shí)際上這一觀點(diǎn)存在非常大的問(wèn)題。如果考慮醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，醫(yī)院要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)模式的可持續(xù)發(fā)展，必須保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性以及高水平，只有保證具備有效的成本管理、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理、良好的現(xiàn)金流，才可以保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)良好循環(huán)。從以往經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，大部分醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)惡性循環(huán)，大多是由于存在過(guò)高的籌資成本，所以醫(yī)院資金鏈循環(huán)發(fā)生障礙。醫(yī)院在當(dāng)前的醫(yī)療體系下能夠獲得相對(duì)可觀的收益，為了使醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展得到保障，必須做好財(cái)務(wù)管理，而首先應(yīng)該應(yīng)該做好成本管理。具體應(yīng)該怎樣經(jīng)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，首先應(yīng)該認(rèn)識(shí)到籌資成本的重要性。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)必然會(huì)存在籌資成本，不過(guò)實(shí)際上也會(huì)存在比較大的高低區(qū)別，籌資方式不同，成本也就不同。

銀行貸款是醫(yī)院當(dāng)前主要選擇的籌資方式，實(shí)際上這種方式的籌資成本較高，會(huì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)形成明顯的財(cái)務(wù)壓力。一些醫(yī)院如果經(jīng)銀行貸款后籌資規(guī)模仍然無(wú)法滿足，還會(huì)進(jìn)行民間借貸，這樣籌資成本又將進(jìn)一步提高。為了對(duì)籌資成本進(jìn)行控制，必須更加積極主動(dòng)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的作用，就具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該在籌資活動(dòng)中核算籌資成本，對(duì)籌資模式的優(yōu)勢(shì)以及不足進(jìn)行評(píng)估，最后選擇最好的籌資方法，防止出現(xiàn)籌資偏好的情況。另外，財(cái)務(wù)管理中也不能忽視管理現(xiàn)金流，促使籌資規(guī)模不斷下降，定期償還，以此最大程度減少籌資成本。

（三）在投資方面進(jìn)行成本戰(zhàn)略思維導(dǎo)向下的投資決策。成本戰(zhàn)略思維應(yīng)用于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的意義就是對(duì)醫(yī)院當(dāng)前投資方面存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。進(jìn)入本世紀(jì)以來(lái)，由于醫(yī)療市場(chǎng)有了較大進(jìn)步，加上廣泛的醫(yī)療改革，我國(guó)各個(gè)級(jí)別的醫(yī)院都形成了一股投資熱潮，很多醫(yī)院紛紛進(jìn)行改造，完成新院區(qū)的建立。在此期間，醫(yī)院建筑重建、改造、聘請(qǐng)醫(yī)療人員、購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備等都包含在醫(yī)院投資中。但是醫(yī)院投資中并無(wú)法全部都得到國(guó)家財(cái)政撥款，大部分資金需要醫(yī)院自己籌集，因此醫(yī)院的投資行為存在比較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以針對(duì)醫(yī)院的投資行為，成本戰(zhàn)略思維下的投資決策，最重要的就是要保證決策的理性以及科學(xué)性，不但不可以拍腦袋決定，更不可以一味跟風(fēng)。必須全面評(píng)估醫(yī)院的投資活動(dòng)，對(duì)成本情況、風(fēng)險(xiǎn)情況以及收益情況進(jìn)行綜合評(píng)估。另一方面，為了使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，有必要將成本管理活動(dòng)全面引入到投資過(guò)程中，有對(duì)應(yīng)的成本管理團(tuán)隊(duì)在其財(cái)務(wù)管理體系中參與到投資項(xiàng)目的每個(gè)過(guò)程，包括采購(gòu)醫(yī)療設(shè)備等。另外還應(yīng)該了解到，大部分醫(yī)院當(dāng)前的投資活動(dòng)都存在部分項(xiàng)目投標(biāo)管理缺乏規(guī)范的問(wèn)題，因此財(cái)務(wù)管理中成本戰(zhàn)略思維的應(yīng)用，也有必要在招標(biāo)和投標(biāo)管理活動(dòng)中得到體現(xiàn)。通過(guò)將成本戰(zhàn)略思維當(dāng)成指導(dǎo)，在財(cái)務(wù)管理中強(qiáng)化成本管理活動(dòng)的作用，因此有助于對(duì)投資成本進(jìn)行更好的控制，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯著下降。

篇9

只有深入分析各種預(yù)算方式中常見(jiàn)的問(wèn)題，并提出并執(zhí)行針對(duì)性的解決措施，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收支中資金預(yù)算的最大價(jià)值。

一、加強(qiáng)資金預(yù)算的價(jià)值和意義

1.提升企業(yè)對(duì)資金的控制能力

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)產(chǎn)生不同的支出費(fèi)用，想要更好地保證企業(yè)的效益，就要合理地降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用。企業(yè)對(duì)資金控制能力的增強(qiáng)主要體現(xiàn)在資金的預(yù)算管理之中。資金預(yù)算使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更加合理和優(yōu)化，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力自然大大加強(qiáng)，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中體現(xiàn)出更加明顯的優(yōu)勢(shì)。

2.提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

財(cái)務(wù)收支中的資金預(yù)算管理，使企業(yè)能夠有效增強(qiáng)效益，保障企業(yè)的發(fā)展資金流暢，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展模式、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)與生產(chǎn)、后勤保障、員工福利等等無(wú)一不是在資金預(yù)算的控制之下進(jìn)行的，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，才能使企業(yè)有條不紊地運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化

良好的資金預(yù)算管理可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)提升企業(yè)的社會(huì)形象，使企業(yè)預(yù)算不斷投向有效益的社會(huì)領(lǐng)域，或做慈善，或做環(huán)保，樹(shù)立起企業(yè)的良好形象，這對(duì)企業(yè)有著巨大的宣傳意義。一個(gè)企業(yè)在做大做強(qiáng)到一定的程度后，必然要對(duì)財(cái)務(wù)收支中資金預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，使之不僅能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)，更能帶領(lǐng)企業(yè)走向新的輝煌。

4.監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

企業(yè)發(fā)展亟需資金的時(shí)候，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)預(yù)算再發(fā)放，這一規(guī)范性的操作過(guò)程使會(huì)計(jì)和企業(yè)高層能夠及時(shí)了解資金動(dòng)向和數(shù)額，避免任意報(bào)價(jià)等不良現(xiàn)象，也能防止資金使用偏離長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。眼前經(jīng)營(yíng)資金的預(yù)算反映了企業(yè)在特定階段的經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)能夠結(jié)合預(yù)算情況制定長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃，讓企業(yè)更加健康、持續(xù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資和生產(chǎn)規(guī)劃等長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略利益。

二、資金預(yù)算中常見(jiàn)的問(wèn)題

1.忽視籌資預(yù)算的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)收支中資金預(yù)算中的籌資預(yù)算是企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和運(yùn)轉(zhuǎn)中有重要作用，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的主要來(lái)源，但是目前很多企業(yè)缺乏對(duì)籌資預(yù)算的重要性的重視，沒(méi)有系統(tǒng)合理和具體、可操作性較強(qiáng)的籌資預(yù)算方案，造成了大量資金的閑置，難以充分發(fā)揮企業(yè)的資金利用效率。

2.缺乏運(yùn)營(yíng)預(yù)算的科學(xué)管理

很多企業(yè)存在這樣一個(gè)問(wèn)題，就是在財(cái)務(wù)收支資金預(yù)算管理工作中，缺乏對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的科學(xué)管理，沒(méi)有建立符合企業(yè)實(shí)際業(yè)績(jī)和情況的預(yù)算運(yùn)營(yíng)機(jī)制。資金的管理難以得到有效及時(shí)的更新和優(yōu)化，在具體項(xiàng)目的預(yù)算管理中沒(méi)有建立行之有效的財(cái)務(wù)收支控制體系，缺乏有效的監(jiān)管，企業(yè)財(cái)務(wù)收支的資本運(yùn)營(yíng)不能根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展變化得到有效的調(diào)整和改進(jìn)，難以反映企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營(yíng)情況。

3.缺乏投資預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)管理

很多企業(yè)在投資之前都會(huì)進(jìn)行預(yù)算，但是在投資的實(shí)際操作過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生不小的偏差。有些企業(yè)盲目投資收益較高的行業(yè)，比如房地產(chǎn)行業(yè)，把大量用作企業(yè)運(yùn)營(yíng)的資本轉(zhuǎn)投往房地產(chǎn)市場(chǎng)，這不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和管理水平的提升，缺乏投資預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)管理，造成企業(yè)更多的財(cái)產(chǎn)損失。

三、提高資金預(yù)算管理水平的途徑

1.重視籌資預(yù)算管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，企業(yè)的籌資運(yùn)算管理水平對(duì)企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)和業(yè)務(wù)拓展有著重要的意義和影響，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該重視籌資預(yù)算的管理，提高相關(guān)人員對(duì)籌資預(yù)算的認(rèn)識(shí)，使籌資預(yù)算在企業(yè)的財(cái)務(wù)收支中發(fā)揮最大作用?；I資預(yù)算人員要在掌握企業(yè)資金運(yùn)算管理實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，深入分析企業(yè)的資金來(lái)源、資金使用狀況以及資金需求數(shù)值，并制定出適宜的籌資措施，使企業(yè)資金的利用率得到有效提高，籌資的作用和意義得以充分發(fā)揮和體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)籌資預(yù)算管理的最大價(jià)值。

2.強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)預(yù)算管理

對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的資金進(jìn)行預(yù)算管理是其財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要因素，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的運(yùn)營(yíng)預(yù)算管理，相關(guān)人員要及時(shí)更新資金預(yù)算的編制方法，在實(shí)際工作中使用最新的預(yù)算編制手段，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化和科技化，另一方面，在企業(yè)資金預(yù)算管理的過(guò)程中，要明確其工作流程和工作內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)預(yù)算管理體系的完善，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)支出的運(yùn)營(yíng)預(yù)算管理，有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.加強(qiáng)投資預(yù)算管理

只有加強(qiáng)企業(yè)的投資預(yù)算管理，才能保證企業(yè)資金的流暢運(yùn)行，首先企業(yè)要根據(jù)其實(shí)際發(fā)展情況編制具體的投資預(yù)算方案，設(shè)置一定的預(yù)算目標(biāo)，在實(shí)施預(yù)算計(jì)劃的過(guò)程中，盡量使實(shí)際投資符合預(yù)算目標(biāo)，避免預(yù)算資金用在和企業(yè)發(fā)展無(wú)關(guān)的項(xiàng)目投資中。另一方面，企業(yè)不能只重視獲取的經(jīng)濟(jì)利益，還要兼顧社會(huì)責(zé)任的履行，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙贏。此外，加強(qiáng)投資預(yù)算管理，還要對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加以防范，需要聘用專(zhuān)業(yè)的投資專(zhuān)家對(duì)企業(yè)即將投資的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和分析，必須在確定風(fēng)險(xiǎn)情況的前提下再進(jìn)行投資，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部也要成立投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，致力于投資風(fēng)險(xiǎn)的管理。

篇10

一.新時(shí)期期刊業(yè)現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)管理變化

(一)新時(shí)期期刊業(yè)現(xiàn)狀

當(dāng)前我國(guó)期刊企業(yè)正朝著市場(chǎng)化的趨勢(shì)發(fā)展，還沒(méi)有進(jìn)入到成熟階段，整個(gè)市場(chǎng)依然處在強(qiáng)烈的變革中。首先，期刊市場(chǎng)快速擴(kuò)張，規(guī)模方面有待完善。截至2016年底，我國(guó)期刊刊印數(shù)量已經(jīng)超過(guò)5000億冊(cè)，期刊的發(fā)行種類(lèi)也超過(guò)了11000種，其中，社會(huì)科學(xué)期刊數(shù)量為5700種，自然科學(xué)期刊數(shù)量為4400種。和西方國(guó)家64億冊(cè)發(fā)行數(shù)量相比較，在整個(gè)市場(chǎng)規(guī)模中，占比差距比較顯著，并且在人均期刊占比方面，相差甚遠(yuǎn)。同時(shí)，站在經(jīng)濟(jì)收入規(guī)模的角度來(lái)說(shuō)，和西方先進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平比較，也存在明顯的差異。期刊企業(yè)每年廣告收入在全部傳統(tǒng)媒體中，排名末位，并且其收入效率方面和其他媒介進(jìn)行比較，普遍偏低。我國(guó)期刊企業(yè)雖然發(fā)展時(shí)間上充足，但是市場(chǎng)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)規(guī)模都相差甚遠(yuǎn)。其次，種類(lèi)多，品牌少，并且市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈。在市場(chǎng)中，我們遇到的期刊種類(lèi)比較多，但是真正成為品牌的期刊少之又少。據(jù)調(diào)查顯示，我國(guó)只有20%的期刊企業(yè)在市場(chǎng)中成功立足，其余的80%的期刊企業(yè)都在死亡的邊緣徘徊。整個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，各種類(lèi)型的期刊要想在這種充滿競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中占據(jù)一席之地，就要對(duì)自身實(shí)力進(jìn)行擴(kuò)充，從而提升市場(chǎng)占有率，鞏固自己的市場(chǎng)地位。

(二)財(cái)務(wù)管理手段上的改變

由于受傳統(tǒng)管理形式的影響，大多數(shù)企業(yè)都采用原始的財(cái)務(wù)管理手段，但是，這對(duì)于新媒體時(shí)代下的期刊企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)法滿足企業(yè)管理需求。因此，要想確保期刊企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作全面開(kāi)展，就要在實(shí)現(xiàn)信息化速率提升的同時(shí)，還要站在新媒體的角度上，開(kāi)展信息化建設(shè)工作，加強(qiáng)對(duì)基本財(cái)物信息的管理力度，保證信息管理安全，將原始的財(cái)務(wù)管理手段進(jìn)行轉(zhuǎn)變，融合一些現(xiàn)代化技術(shù)，例如計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息化技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)期刊企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段的改變，提升財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)建設(shè)更加完備。

(三)財(cái)務(wù)管理意識(shí)上的調(diào)整改變

在高速發(fā)展的新時(shí)期，要想確保期刊企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，就要實(shí)現(xiàn)在管理意識(shí)上的全面調(diào)整改變。由傳統(tǒng)的記賬型財(cái)務(wù)、核算型財(cái)務(wù)向現(xiàn)代的管理型財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)型財(cái)務(wù)、決策型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變。我們經(jīng)常提到，財(cái)務(wù)的基本職能是反映和監(jiān)督，記賬型財(cái)務(wù)只是停留在反映、記錄階段，工作內(nèi)容主要圍繞填制憑證、記賬、結(jié)賬、編制報(bào)表這幾個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行，沒(méi)有具體深入到管理工作中去，這個(gè)階段是財(cái)務(wù)管理的初級(jí)階段。核算型財(cái)務(wù)是保證財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。企業(yè)只有走出記賬型財(cái)務(wù)、核算型財(cái)務(wù)才能夠進(jìn)入管理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)、決策財(cái)務(wù)的階段。

管理型財(cái)務(wù)的根本點(diǎn)在于把財(cái)務(wù)作為一個(gè)內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)行為、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力。管理型財(cái)務(wù)要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在公司里是業(yè)務(wù)權(quán)威，做到企業(yè)資金流、信息流、物流的完整統(tǒng)一。經(jīng)營(yíng)型財(cái)務(wù)要求核算不斷細(xì)化，要能夠隨時(shí)拿出經(jīng)營(yíng)部門(mén)想要的數(shù)據(jù)給經(jīng)營(yíng)決策提供支撐并主動(dòng)為其服務(wù)。最后，財(cái)務(wù)管理如果能做到期刊企業(yè)價(jià)格決策、治理結(jié)構(gòu)、投資決策離不開(kāi)，此時(shí)就做到了決策型財(cái)務(wù)，這是財(cái)務(wù)管理的最高境界。

(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的增加

首先，期刊企業(yè)正朝著市場(chǎng)化的趨勢(shì)發(fā)展，整個(gè)市場(chǎng)也依然處在強(qiáng)烈的變革中，企業(yè)面臨的市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)及內(nèi)部管理環(huán)境復(fù)雜，信息龐雜，需要進(jìn)行選擇和分析以支持各種決策。例如：基于財(cái)務(wù)分析的戰(zhàn)略選擇、業(yè)務(wù)組合、業(yè)績(jī)管理，投融資決策，運(yùn)營(yíng)效率的改善，全面預(yù)算的實(shí)行等都使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的增加還表現(xiàn)在，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展擴(kuò)大了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的范圍，使得財(cái)務(wù)信息存儲(chǔ)方式和介質(zhì)增大了安全隱患，財(cái)務(wù)遠(yuǎn)程處理加大了期刊企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)等。

二、新時(shí)期期刊業(yè)財(cái)務(wù)管理策略分析

(一)構(gòu)建全過(guò)程管理期刊業(yè)管理制度

1.建立完善的財(cái)務(wù)管理制度

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的全面提高，促進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制是非常必要的，同時(shí)也是企業(yè)走向成熟的重要標(biāo)準(zhǔn)。以某集團(tuán)為例，該集團(tuán)對(duì)有關(guān)傳媒企業(yè)績(jī)效考核維度及指標(biāo)體系的總結(jié)及研究，利用平衡計(jì)分卡，不僅關(guān)注傳媒企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效，同時(shí)也更多地關(guān)注傳媒企業(yè)的內(nèi)部關(guān)系和客戶關(guān)系，構(gòu)建了一套更加系統(tǒng)客觀的績(jī)效考核指標(biāo)體系。但是在構(gòu)建管理體系時(shí)，除了要參考一些國(guó)內(nèi)外發(fā)展較好期刊企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，還要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并且還要保證財(cái)務(wù)管理機(jī)制不但要滿足當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)，還要結(jié)合財(cái)務(wù)管理理論框架，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，有針對(duì)性地對(duì)其進(jìn)行修整，這樣才能在提升期刊企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，促進(jìn)期刊企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理理念

要想促進(jìn)我國(guó)期刊企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就要提升期刊企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。首先，期刊企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員良好的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)。針對(duì)期刊企業(yè)來(lái)看，財(cái)務(wù)管理工作很容易被忽略，這主要是由于企業(yè)管理人員將注意力更多的放置在刊物的質(zhì)量以及發(fā)行、創(chuàng)收方面。其次，一本優(yōu)質(zhì)的刊物，不但要具備良好的內(nèi)容，同時(shí)還要具有良好的管理。兩者之間實(shí)現(xiàn)互利互惠，從而才能促進(jìn)期刊企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，期刊企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)管理理念，并借助財(cái)務(wù)管理理念來(lái)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并且加大財(cái)務(wù)管理機(jī)制的執(zhí)行效力。而財(cái)務(wù)管理理念的全面貫徹，對(duì)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的執(zhí)行起到了促進(jìn)的效果。

(二)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)參與到期刊管理的經(jīng)營(yíng)決策中

1.參與到資金運(yùn)營(yíng)管理中

首先，財(cái)務(wù)管理工作貫穿于整個(gè)期刊企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)。并且其可以通過(guò)構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制，科學(xué)制定良好的資金運(yùn)營(yíng)管理體系，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理的組織和配置，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)成本核算管理工作進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而起到期刊企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)優(yōu)化把控的效果。其次，財(cái)務(wù)管理者還應(yīng)把完備的資金管理方式和市場(chǎng)信息反饋當(dāng)作期刊企業(yè)財(cái)務(wù)管理中心。例如，某期刊企業(yè)在財(cái)務(wù)管理者開(kāi)展資金管理時(shí)，建立了資金結(jié)算部門(mén)，將資金分散管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榧泄芾砟Ｊ?，并且進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，這樣可以有效防止資金應(yīng)用方面的浪費(fèi)，同時(shí)還能提升資金的使用效率。又如，某期刊集團(tuán)目前完全做到了收支兩條線，各子公司每天的銷(xiāo)售收入全部進(jìn)入總部資金池，資金池的目的就是積少成多，好比將眾多坑洼中的水全部引導(dǎo)到蓄水池中，如此方能形成規(guī)模效應(yīng)。

2.參與到運(yùn)營(yíng)決策中

在期刊企業(yè)制定重大運(yùn)營(yíng)決策的過(guò)程中，需要對(duì)決策帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全方位評(píng)估。事實(shí)證明，期刊企業(yè)大多數(shù)重要決策都會(huì)存在一定的失誤性，并且都是在項(xiàng)目成本、效益方式缺少完備的評(píng)估以及預(yù)測(cè)體系。例如，某期刊企業(yè)在開(kāi)展運(yùn)營(yíng)管理工作時(shí)，讓財(cái)務(wù)管理人員參與到運(yùn)營(yíng)決策中整合營(yíng)銷(xiāo)思路，通過(guò)財(cái)務(wù)管理人員的數(shù)據(jù)分析市場(chǎng)占有率以及零售額占有率，制定營(yíng)銷(xiāo)策略。這和日本索尼公司運(yùn)營(yíng)形式相似，雖然其市場(chǎng)占有率較低，但是在零售額占有率方面比較高。因此，即使市場(chǎng)環(huán)境再惡劣，也可以獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)加強(qiáng)期刊業(yè)各流程環(huán)節(jié)的成本管理

首先，在期刊企業(yè)日常支出審批過(guò)程中，設(shè)立費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)超預(yù)算和項(xiàng)目間挪用資金堅(jiān)決不予批準(zhǔn);通過(guò)定期的財(cái)務(wù)分析評(píng)估成本費(fèi)用是否控制得當(dāng)，資金使用是否嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行來(lái)進(jìn)行成本管理。

其次，對(duì)期刊企業(yè)各流程環(huán)節(jié)成本管理進(jìn)行以下優(yōu)化。

1.編輯階段的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化

所謂的編輯階段，也就是選題策劃、組稿時(shí)期，這一時(shí)期作為期刊企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在整個(gè)期刊工作中起到了重要的作用。例如，在進(jìn)行稿件編輯的過(guò)程中，期刊企業(yè)可以直接和各個(gè)編輯人員進(jìn)行聯(lián)系，并且和其建立長(zhǎng)久的合作關(guān)系，減少中介人員的介入，這樣可以減少一定成本的消耗，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化。又如，必須嚴(yán)格控制稿費(fèi)的支出，對(duì)于超額稿酬要仔細(xì)審核，杜絕不當(dāng)名目的虛開(kāi)、高開(kāi)稿費(fèi)現(xiàn)象，將人員成本控制在合理的范圍之內(nèi)。因此，做好編輯環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作是非常必要的。

2.出版階段的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化

出版環(huán)節(jié)也就是整體規(guī)劃的開(kāi)發(fā)，也是刊物制作階段。這階段的財(cái)務(wù)工作管理主要包含了新聞紙張、PS版、膠片以及油墨等輔助材料的選購(gòu)和應(yīng)用等。例如，在進(jìn)行出版材料采購(gòu)時(shí)，應(yīng)該做好市場(chǎng)調(diào)查工作，并且安排專(zhuān)業(yè)的采購(gòu)人員落實(shí)采購(gòu)工作，選擇一些信譽(yù)高、品質(zhì)高的供貨廠家，并通過(guò)貨比三家的方式，合理選擇供貨廠家，在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，選擇價(jià)格便宜的廠家，并和其簽署供貨合同，在保證出版刊物品質(zhì)的同時(shí)，還能減少成本支出。

3.印刷階段的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化

印刷環(huán)節(jié)就是把文稿或者圖稿裝訂成冊(cè)，并且進(jìn)行大量復(fù)制的過(guò)程。該環(huán)節(jié)中，要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化，就要根據(jù)實(shí)際情況，合理設(shè)置成本應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)，在減少成本投放的同時(shí)，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。例如，在開(kāi)展印刷工作事前，需要對(duì)印刷材料以及印刷設(shè)備進(jìn)行全面的檢查，保證在印刷的過(guò)程中，防止印刷設(shè)備發(fā)生故障，這樣不僅會(huì)影響印刷進(jìn)度，同時(shí)還會(huì)給期刊企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。此外，還要加強(qiáng)對(duì)印刷設(shè)備的管理和維護(hù)，定期對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行檢查，一旦發(fā)生問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行檢修，防止在應(yīng)用的過(guò)程中給印刷進(jìn)度帶來(lái)影響。

4.發(fā)行階段的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化

發(fā)行階段作為期刊企業(yè)運(yùn)營(yíng)中最后環(huán)節(jié)，也就是期刊企業(yè)給自己生產(chǎn)的產(chǎn)品尋找消費(fèi)者的環(huán)節(jié)。通常情況下，期刊企業(yè)發(fā)行形式主要包含了四項(xiàng)內(nèi)容，第一種是郵局發(fā)行，第二種是書(shū)店批發(fā)，第三種是特約經(jīng)銷(xiāo)，第四種是自行發(fā)售。在進(jìn)行發(fā)行的過(guò)程中，可以結(jié)合實(shí)際情況，合理的選擇發(fā)行廠家或者經(jīng)銷(xiāo)商，并且和其建立長(zhǎng)久的合作關(guān)系，減少中間差價(jià)，保證資金應(yīng)用的合理性。此外，還可以通過(guò)采用自行發(fā)售的方式，減少發(fā)行成本，提升期刊企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

(四)強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析

1.財(cái)務(wù)管理要立足對(duì)現(xiàn)實(shí)情況的分析

期刊企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)該立足對(duì)企業(yè)自身狀況進(jìn)行分析，結(jié)合期刊整體運(yùn)營(yíng)情況開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作，找出影響其經(jīng)濟(jì)效益的主要因素、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的成本、收益等各項(xiàng)數(shù)據(jù)。對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，是期刊企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行修正的主要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是提出新型預(yù)算方案的主要依據(jù)。通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作，根據(jù)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況以及影響經(jīng)濟(jì)效益的主要因素進(jìn)行掌握，并根據(jù)不同的問(wèn)題，找出相應(yīng)的處理措施和方案。

2.財(cái)務(wù)管理必須與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略結(jié)合起來(lái)

在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，需要和市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)策略進(jìn)行有機(jī)融合，站在期刊企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)以及整體經(jīng)濟(jì)效益的視角來(lái)開(kāi)展分析和探究工作。首先，對(duì)企業(yè)投資回報(bào)率進(jìn)行評(píng)估，也就是對(duì)企業(yè)每年投資收益率以及收回投資時(shí)間進(jìn)行評(píng)估和核算。其次，對(duì)期刊產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的提升進(jìn)行思考，在多大限度的范疇可以對(duì)期刊企業(yè)市場(chǎng)地位進(jìn)行鞏固，并且在提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)可以產(chǎn)生多少經(jīng)濟(jì)效益。最后，對(duì)企業(yè)期刊產(chǎn)品性能擴(kuò)充的重要性進(jìn)行考慮，從而獲得更高的廣告收益水平。

(五)加強(qiáng)信息管理方面的優(yōu)化

1.建設(shè)完善的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理體系

目前市面上有很多財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，在具體實(shí)踐中均取得了顯著成效。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，期刊企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代步伐，積極引入信息財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。期刊企業(yè)可引入ERP系統(tǒng)，在系統(tǒng)的基本框架下，結(jié)合期刊企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，確定具體控制辦法以及操作權(quán)限。當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀要求不斷提高內(nèi)部管理的信息化程度，不能簡(jiǎn)單地用ERP系統(tǒng)取代傳統(tǒng)系統(tǒng)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，避免將系統(tǒng)僅僅作為編輯文檔、記錄文案的筆記本，而是要充分挖掘ERP系統(tǒng)的管理效能，并保障系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)、有效。

2.加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的安全防護(hù)管理

加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息的安全監(jiān)管力度，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)方式，雖然可以給管理工作提供便利，但是會(huì)加大其危險(xiǎn)性，而做好數(shù)據(jù)監(jiān)管工作可以有效保證財(cái)務(wù)信息的安全。所以，可以采用安裝防火墻的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管，這樣能夠保證在信息應(yīng)用過(guò)程中的實(shí)時(shí)操作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的全面管理。

(六)強(qiáng)化監(jiān)督的約束機(jī)制建設(shè)

加大監(jiān)管約束制度的構(gòu)建力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)期刊企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的全面監(jiān)管，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。在進(jìn)行監(jiān)管約束制度的構(gòu)建過(guò)程中，應(yīng)該加大數(shù)據(jù)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警多層次管理，從而滿足機(jī)制構(gòu)建需求。首先，采用內(nèi)部審計(jì)的方式，落實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管工作，根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的評(píng)估，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的轉(zhuǎn)型。其次，在開(kāi)展財(cái)務(wù)信息審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該安排專(zhuān)業(yè)的監(jiān)管工作人員對(duì)其進(jìn)行全面監(jiān)管，并且對(duì)財(cái)務(wù)信息開(kāi)展正確監(jiān)管工作，結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)，從根本上落實(shí)傳媒技巧，達(dá)到對(duì)自己多角度明確約束的目的，進(jìn)而提高社會(huì)大眾在輿論監(jiān)理工作中的自我意識(shí)。