導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)審計(jì)整改方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量；實(shí)踐；提高

一、把好審前調(diào)查關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)方案的合理性主要體現(xiàn)在目的和范圍是否明確、重點(diǎn)是否突出，保證審計(jì)工作達(dá)到一定的深度和廣度，審計(jì)人員配置合理、分工明確具體、工作措施恰當(dāng)，保證審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。俗話說，磨刀不誤砍柴功。在編制審計(jì)方案前，要做深入細(xì)致的調(diào)查研究，了解被審單位的總體情況、業(yè)務(wù)流程，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，掌握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)等，以確定具體審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容，做到有的放矢；在編制審計(jì)方案時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中可能遇到或已經(jīng)掌握線索的問題反復(fù)進(jìn)行討論，認(rèn)真思考審計(jì)方法、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)重點(diǎn)、可能出現(xiàn)的法律問題等，明確參加審計(jì)的部門和人員、審計(jì)資源分配以及溝通方式等。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查，制定了詳實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

二、審計(jì)過程中，要放開手腳，不拘泥于審計(jì)方案

審計(jì)過程雖然是按著審計(jì)方案來進(jìn)行，這樣可以有據(jù)可依，但是如果單純的、完全依據(jù)于審計(jì)方案，必然會(huì)出現(xiàn)本本主義，往往會(huì)一葉障目不見泰山，忽略到審計(jì)中可能遇到的重大問題。因此，作為審計(jì)人員，在審計(jì)過程當(dāng)中，一定要放開手腳，不能被審計(jì)方案限制住，因?yàn)槊總€(gè)單位的具體情況不同，在制定審計(jì)方案時(shí)未必面面俱到，也不是很有針對(duì)性。而在審計(jì)過程當(dāng)中一定要針對(duì)具體情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，積極尋找適合審計(jì)程序與方法，而不能再一味地執(zhí)行審計(jì)方案。

譬如筆者工作中在對(duì)下屬某單位做轎車件涂裝線改造項(xiàng)目竣工驗(yàn)收專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目評(píng)標(biāo)人員結(jié)構(gòu)不合理且評(píng)標(biāo)內(nèi)容缺失，導(dǎo)致沒能及時(shí)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)書內(nèi)工程量與招標(biāo)文件中技術(shù)要求偏差較大。我們抓住這一內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，嘗試新的審計(jì)程序，利用建安工程的作業(yè)量法對(duì)改造的6個(gè)不銹鋼槽體進(jìn)行抽樣，確認(rèn)該單位向供應(yīng)商多支付設(shè)備款41.74萬元，占中標(biāo)價(jià)428萬元的9.7%。

三、以實(shí)事求是的態(tài)度撰寫審計(jì)報(bào)告

審計(jì)的結(jié)果，最終是以審計(jì)報(bào)告的形式體現(xiàn)的。作為被審計(jì)部分最終也是以審計(jì)報(bào)告來發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。因此，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的撰寫一定要公平、公正、以實(shí)事求是的態(tài)度撰寫審計(jì)報(bào)告，使其能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位起到重要指導(dǎo)作用。

很多審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)都存在著這樣或那樣的問題，如：

1.審計(jì)內(nèi)容避重就輕

對(duì)于審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的重大問題，采取回避的態(tài)度，或輕描淡寫，有意淡化、輕化客觀存在的問題。卻丟了西瓜撿芝麻，拿些細(xì)枝末節(jié)說事。

2.審計(jì)結(jié)論含糊不清

審計(jì)結(jié)論是一個(gè)審計(jì)的最終結(jié)果，但有些審計(jì)人員撰寫的審計(jì)報(bào)告結(jié)論長冗，即含糊不清，沒有實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

3.審計(jì)意見和建議無指導(dǎo)性

審計(jì)意見和建議是需要具有操作性的，如果是空洞的，或不可實(shí)現(xiàn)的，這樣的審計(jì)建議毫無意義。

那么，作為審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)一定要本著實(shí)事求是的態(tài)度，注意以下問題：

1.抓本質(zhì)問題

對(duì)于審計(jì)過程來說，抓住重大問題、關(guān)鍵問題，在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題不要回避，不可有意淡化，要實(shí)事求是的寫出客觀情況。

2.審計(jì)結(jié)論簡(jiǎn)單明了

對(duì)于審計(jì)結(jié)論來說，不要寫得含糊不清，冗長拖沓，要簡(jiǎn)單明了的給出最終結(jié)論。

3.給出有效審計(jì)意見與建議

對(duì)于審計(jì)意見來說，是審計(jì)后，被審計(jì)單位未來整改的重要依據(jù)，在撰寫時(shí)要深思熟慮，給出明確整改方向，并提出真實(shí)可行的意見。

以筆者完成的一個(gè)對(duì)下屬單位的非標(biāo)設(shè)備改造審計(jì)項(xiàng)目為例。在與被審計(jì)單位溝通審計(jì)意見時(shí)，針對(duì)存在的審計(jì)問題如可研的內(nèi)容不完整（遺漏近百萬工位器具投資）、未進(jìn)行試生產(chǎn)拉練便做了項(xiàng)目的終驗(yàn)收等，各相關(guān)部門紛紛推卸責(zé)任，甚至在會(huì)議上出現(xiàn)認(rèn)可存在的問題，但無法追責(zé)的情形。因此撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，經(jīng)過深思熟慮，最后從內(nèi)部控制入手，經(jīng)過對(duì)審計(jì)問題地深入剖析，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位部存在門職責(zé)不明確、相關(guān)流程缺位或內(nèi)容不完整、項(xiàng)目實(shí)施過程沒有監(jiān)控等內(nèi)部缺陷，且一些內(nèi)控缺陷還涉及公司層面，該審計(jì)報(bào)告得到被審計(jì)單位及公司層面的認(rèn)可與重視，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后公司層面及下屬的相關(guān)整改工作便積極開展起來，也為后來應(yīng)國資委要求而開展的內(nèi)控評(píng)價(jià)打下基礎(chǔ)。

需要補(bǔ)充的是，搞好審計(jì)結(jié)果的跟蹤落實(shí)也是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。審計(jì)意見建議和審計(jì)決定是否能夠得到全面落實(shí)和執(zhí)行，是審計(jì)是否有效的體現(xiàn)。要強(qiáng)化措施，加大力度，不斷對(duì)健全關(guān)于審計(jì)結(jié)果的后期跟蹤檢查，并督促被審計(jì)部門落實(shí)整改方案。

四、加大人員培養(yǎng)力度，合理運(yùn)用人力資源

人才是現(xiàn)代審計(jì)工作不可或缺的重要資源。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、現(xiàn)有知識(shí)體系、工作經(jīng)驗(yàn)等直接決定著審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。因此，作為現(xiàn)代審計(jì)部門，就需要加大對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)力度，定期進(jìn)行人員的內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)，給人員成長以不斷發(fā)展進(jìn)步的機(jī)會(huì)。同時(shí)，作為審計(jì)部分，也要吸收多方面的人才，即要有審計(jì)人員，又有要精通財(cái)務(wù)管理的人員，也要有熟悉財(cái)務(wù)軟件的人員，這樣才能建設(shè)一支合理、高效的團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)他們的培養(yǎng)，復(fù)合型人才永遠(yuǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)需要培養(yǎng)的人才。同時(shí)，人力資源管理也需要科學(xué)合理，以合理的資源搭配，來實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高效高質(zhì)。例如以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制來實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的專業(yè)性、針對(duì)性，同時(shí)對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的培養(yǎng)也會(huì)事半功倍。再由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)還可聘請(qǐng)外部知名專家，以提高審計(jì)工作的權(quán)威性。

五、與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新技術(shù)手段

當(dāng)前，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的不斷發(fā)展，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的多點(diǎn)并發(fā)，異地并發(fā)，跨國關(guān)發(fā)是時(shí)有發(fā)生的，從技術(shù)手段上說也不再是難點(diǎn)。因此，作為財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須要提高基于信息技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等技術(shù)手段，以適應(yīng)新形式下財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在現(xiàn)代審計(jì)當(dāng)中雖然起步較晚，但是發(fā)展迅速。是當(dāng)前和今后一段時(shí)間需要使用的一種技術(shù)手段。因此，作為新時(shí)期的財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須要加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的能力。加強(qiáng)自身在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的審計(jì)能力。

總之，對(duì)于審計(jì)工作來說，審計(jì)質(zhì)量永遠(yuǎn)是需要不斷提高的內(nèi)容。作為審計(jì)工作人員來說，需要不斷提高自身素質(zhì)，提高專業(yè)知識(shí)，以適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作發(fā)展的需要。（作者單位：一汽解放汽車有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的九個(gè)環(huán)節(jié)，中國內(nèi)部審計(jì)，肖軍華；2009-02-15

[2]論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)家天地下半月刊（理論版），肖軍華；2009-02-15

[3]如何提高審計(jì)質(zhì)量，北京石油管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，田立芳；2006-08-30

[4]加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義，全國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流論文匯編，2004-09-01

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[6]國家審計(jì)質(zhì)量探究，廈門大學(xué)碩士論文，單新新（導(dǎo)師：蘇新龍），2006-06-30

[7]提高審計(jì)質(zhì)量應(yīng)抓好三個(gè)方面工作，陜西審計(jì)，呂臨，2005-12-30

篇2

一、整改目標(biāo)

堅(jiān)持“為民務(wù)實(shí)清廉”的總要求，以問題為導(dǎo)向，以“”問題為重點(diǎn)，從嚴(yán)從實(shí)整改落實(shí)，切實(shí)增強(qiáng)自己在牢固宗旨意識(shí)、強(qiáng)化群眾觀念、密切聯(lián)系群眾等方面的意識(shí)和能力。

二、整改措施

（一）強(qiáng)化抓政治教育工作力度

存在問題：對(duì)黨員干部思想政治教育抓的不牢，干部理想信念滑坡。

整改措施：正確履行黨委副書記職責(zé)，扎實(shí)抓好黨員干部思想整治教育。

完成時(shí)限：長期。

（二）加強(qiáng)抓基層黨建和黨風(fēng)廉政建設(shè)工作

存在問題：黨建工作落實(shí)不力，基層組織建設(shè)保障不力。

整改措施：（1）強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，摒棄黨建工作由專職副書記抓的思想，主動(dòng)作為。（2）加強(qiáng)對(duì)基層組織建設(shè)的支持力度，不克扣市上下?lián)艿娜魏未寮?jí)組織建設(shè)經(jīng)費(fèi)。

完成時(shí)限：長期

（三）農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展搞形式，助農(nóng)增收效果差

存在問題：注重產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模，忽視效益及日常管護(hù)，對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展多樣化思考不足，產(chǎn)業(yè)鏈條單一。

整改措施：合理產(chǎn)業(yè)布局，強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)示范園建設(shè)，帶動(dòng)邊遠(yuǎn)村社共同發(fā)展，引進(jìn)柑橘等新產(chǎn)業(yè)，安排組織相關(guān)人員參加技術(shù)培訓(xùn)，提供智力保障。

完成時(shí)限：長期。

（四）工作落實(shí)機(jī)械教條

存在問題：工作圖應(yīng)付，依葫蘆畫瓢。

整改措施：嚴(yán)格按照上級(jí)要求，結(jié)合鄉(xiāng)實(shí)際，創(chuàng)造性開展工作，杜絕“一陣風(fēng)”現(xiàn)象。

完成時(shí)限：長期。

（五）關(guān)心群眾工作差

存在問題：深入基層時(shí)間少，領(lǐng)導(dǎo)接訪制度堅(jiān)持不好。

整改措施：鄉(xiāng)黨委制定《干部駐村工作辦法》，明確領(lǐng)導(dǎo)干部深入村社時(shí)間，全體領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭執(zhí)行，并接受大家監(jiān)督。進(jìn)一步落實(shí)好領(lǐng)導(dǎo)接訪制度，暢通群眾表達(dá)述求的渠道，積極化解相關(guān)問題。

完成時(shí)限：長期。

（六）維護(hù)群眾利益做的不好

存在問題：執(zhí)行惠民政策走樣，解決空巢老人，受災(zāi)群眾辦法不多。

整改措施：嚴(yán)格執(zhí)行黨的各項(xiàng)惠民政策，嚴(yán)禁任何擠占、截留、挪用惠農(nóng)資金的情況，由鄉(xiāng)紀(jì)委牽頭，明察暗訪，走訪群眾，對(duì)出現(xiàn)問題的村絕不姑息；積極探索農(nóng)村空巢老人、受災(zāi)群眾的扶持辦法，改變過去簡(jiǎn)單地給一點(diǎn)錢解決臨時(shí)問題，治標(biāo)不治本的辦法，科學(xué)合理引導(dǎo)空巢老人、受災(zāi)群眾度過難關(guān)。

完成時(shí)限：長期。

（七）履職盡責(zé)做的不好

存在問題：干部隊(duì)伍管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)公開監(jiān)管不好。

整改措施：強(qiáng)化干部隊(duì)伍管理，組織新一屆三委干部積極參加崗位培訓(xùn)，熟悉政策，明白禮儀；加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)經(jīng)管理制度，由財(cái)政所牽頭加大對(duì)各村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，確保給老百姓一本明白賬，放心賬。

完成時(shí)限：長期。

（八）機(jī)關(guān)習(xí)氣嚴(yán)重

存在問題：安排多，落實(shí)少；關(guān)心下級(jí)做的不好。

整改措施：（1）強(qiáng)化工作落實(shí)，有令必行，令行禁止，合理統(tǒng)籌安排。（2）制度機(jī)關(guān)干部生日、生病、困難慰問制度，加大對(duì)干部關(guān)心力度。

完成時(shí)限：長期

（九）工作缺乏新目標(biāo)，缺乏新動(dòng)力

存在問題：工作只求過得去，不求過得硬，創(chuàng)新思維不足。

整改措施：加強(qiáng)擔(dān)當(dāng)意識(shí)，增強(qiáng)發(fā)展創(chuàng)新思維，嚴(yán)格要求自己，努力實(shí)現(xiàn)工作創(chuàng)新。

完成時(shí)限：長期。

（十）公務(wù)接待鋪張浪費(fèi)

存在問題：來客接待好面子，超標(biāo)準(zhǔn)接待。

整改措施：嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定及市委相關(guān)要求，嚴(yán)格公務(wù)接待管理，修訂《機(jī)關(guān)后勤管理制度》，嚴(yán)格公務(wù)用車，辦公用品的管理使用。

完成時(shí)限：2014年7月底。

（十一）存在享樂主義思想

存在問題：進(jìn)城開會(huì)、下村調(diào)研車來車往，工作日中午有飲酒現(xiàn)象。

篇3

一、自查過程與結(jié)果

自查過程分為三個(gè)階段進(jìn)行。

（一）動(dòng)員部署階段（4月21日——22日）

1、制定實(shí)施方案，成立專班?？傊д匍_“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，會(huì)議研究“財(cái)務(wù)規(guī)范化管理”活動(dòng)的開展，制定《武湖農(nóng)場(chǎng)教育總支財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查實(shí)施方案》，并按照《關(guān)于開展全區(qū)中小學(xué)財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查的通知》要求的10項(xiàng)內(nèi)容，責(zé)任到人，明確要求。

2、宣傳發(fā)動(dòng)。召開 “財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)動(dòng)員大會(huì)，部署工作，加強(qiáng)宣傳，營造氛圍。

3、學(xué)習(xí)討論。組織農(nóng)場(chǎng)各學(xué)校校長、書記認(rèn)真學(xué)習(xí)區(qū)有關(guān)文件精神，學(xué)習(xí)《武湖農(nóng)場(chǎng)教育總支財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查實(shí)施方案》，開展以“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”為主題的專題會(huì)，明確“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)的目的、意義、內(nèi)容和要求，提高思想認(rèn)識(shí)，積極自覺地參與活動(dòng)。

（二）組織實(shí)施階段（4月23日——25日）

1、自查自糾?？傊Ш怂泓c(diǎn)及各農(nóng)場(chǎng)所屬各學(xué)校認(rèn)真對(duì)照《關(guān)于開展全區(qū)中小學(xué)財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查的通知》要求及10個(gè)重點(diǎn)問題，全面、客觀地分析現(xiàn)狀，認(rèn)真開展自查自糾，撰寫自查報(bào)告。

2、建章建制。農(nóng)場(chǎng)各學(xué)校針對(duì)自身管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步修訂和完善現(xiàn)行的規(guī)章制度、管理規(guī)范、工作程序以及各項(xiàng)管理措施等，使學(xué)校管理充分體現(xiàn)人性化、規(guī)范化、科學(xué)化。

3、督導(dǎo)檢查。農(nóng)場(chǎng)教育總支根據(jù)有關(guān)方案，參照區(qū)督導(dǎo)檢查方式，形成自己的督導(dǎo)檢查制度，掌握動(dòng)態(tài)、查找問題、發(fā)現(xiàn)典型。

4、重點(diǎn)整改。總支根據(jù)督導(dǎo)檢查的結(jié)果，針對(duì)還存在的問題，分析原因，制定整改方案，完善整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，切實(shí)解決實(shí)際問題。

5、監(jiān)督評(píng)議?？傊刚?qǐng)教育行風(fēng)監(jiān)督員10名（社區(qū)代表、家長代表、學(xué)生代表），形成第三方力量監(jiān)督反饋機(jī)制。對(duì)違規(guī)行為必須監(jiān)督整改到位，情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定實(shí)行責(zé)任追究，對(duì)有嚴(yán)重違規(guī)行為的要依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處分。

6、績效考核。將落實(shí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理納入教育績效目標(biāo)管理，年底，對(duì)各項(xiàng)工作的評(píng)估都要結(jié)合此項(xiàng)工作情況進(jìn)行。

（三）分析總結(jié)階段（ 4月26日——27日）

1、全面總結(jié)?？傊Ш怂泓c(diǎn)于5月1日前將本單位“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)的開展情況、經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)進(jìn)行全面認(rèn)真地總結(jié)和評(píng)估，并向教育局財(cái)務(wù)審計(jì)科交書面總結(jié)材料。

2、經(jīng)驗(yàn)交流。農(nóng)場(chǎng)教育總支組織場(chǎng)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，推介先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，樹立典型。

3、分析總結(jié)。教育總支對(duì)在“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)中表現(xiàn)突出的優(yōu)秀的學(xué)校進(jìn)行表彰，并在全場(chǎng)范圍內(nèi)作經(jīng)驗(yàn)交流。

自查結(jié)果：

按照區(qū)教育局文件規(guī)定，農(nóng)場(chǎng)各學(xué)校按總支核算點(diǎn)要求通過深入自查，各學(xué)校財(cái)務(wù)管理均按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)來執(zhí)行，收入、支出全總納入核算點(diǎn)法定帳目統(tǒng)一核算，未侵點(diǎn)、截留國家和單位收入，沒有單獨(dú)帳戶，未設(shè)任何形式的“小金庫”。

1、按照上級(jí)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)政策和法規(guī)，農(nóng)場(chǎng)中小學(xué)核算點(diǎn)及各學(xué)校都建有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)及財(cái)產(chǎn)管理制度，并做到了責(zé)任到人，落實(shí)到位，沒有違規(guī)操作的現(xiàn)象。農(nóng)場(chǎng)10所學(xué)校均按規(guī)定編制，執(zhí)行2010年預(yù)算，都嚴(yán)格按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、嚴(yán)格按財(cái)政局、教育局的有關(guān)要求和各學(xué)校實(shí)際編制了學(xué)校收支預(yù)算，學(xué)校的一些重大收支，事前都召開了校委會(huì)，事后都進(jìn)行了常規(guī)公示，倘若因工作事特殊情況的需要面要變更預(yù)算，則按照相關(guān)審批手續(xù)進(jìn)行變更，沒有擅自修改和變動(dòng)現(xiàn)象。

3、依照校產(chǎn)管理制度的規(guī)定，各單位所有的財(cái)產(chǎn)都登記造冊(cè)，做到專人管理，因?qū)W校需要而購置或使用的，都有教代會(huì)或教師代表參加的校委會(huì)的審查通過。對(duì)于重大資產(chǎn)購買或是涉及基建項(xiàng)目的支出，都附有合同、結(jié)算表和其他的相關(guān)材料。10所學(xué)校都能嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ迷瓌t，沒有挪作他用。

4、嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，所有大額支出都事前召開了校委會(huì)，事后進(jìn)行了常規(guī)公示，各學(xué)校每年在教代會(huì)或是全體教師會(huì)上都作了財(cái)務(wù)報(bào)告，并獲得了通過，接受財(cái)經(jīng)審查小組的監(jiān)督。

5、各學(xué)校都嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)、外資金的管理。預(yù)算處的收入全額繳入財(cái)政專戶，嚴(yán)格執(zhí)行了“一票三證”，“收支兩條線”，所有款項(xiàng)支出，均全部使用省財(cái)政部門統(tǒng)一制定的財(cái)政收據(jù)。沒有出現(xiàn)公款私存的現(xiàn)象。

6、按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，農(nóng)場(chǎng)教育總支及農(nóng)場(chǎng)所屬學(xué)校均嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，核算點(diǎn)嚴(yán)格監(jiān)管各校財(cái)政資金的支出，沒有以任何形式進(jìn)行私存私放。

7、農(nóng)場(chǎng)各中、小學(xué)都能做到帳目清晰，手續(xù)齊全。各校均無私設(shè)“小金庫”和公款私存等違規(guī)現(xiàn)象。各項(xiàng)均在銀行開設(shè)有學(xué)校公用資金帳戶，并做到收支有據(jù)，賬目清楚。

8、學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，都嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)軌制，無亂之濫用和浪費(fèi)鋪張等現(xiàn)象。對(duì)于大額款項(xiàng)支出，均有經(jīng)由經(jīng)辦人、證實(shí)人簽字，對(duì)于涉及基建等項(xiàng)目的支出，都附有合同、結(jié)算表和其他相關(guān)材料。 共2頁,當(dāng)前第1頁1

9、各校對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)增減，都做了較好的登記，做到出入有據(jù)。

10、作為財(cái)務(wù)核算點(diǎn)，嚴(yán)格按規(guī)定辦理支付各學(xué)校的帳務(wù)，能規(guī)范辦理各種支付業(yè)務(wù)和帳務(wù)處理，能及時(shí)向各學(xué)校反饋財(cái)務(wù)信息。

二、經(jīng)驗(yàn)與做法

積極開展“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”工作是全面貫徹黨的十七大精神，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)經(jīng)行為，提高資金使效益的一項(xiàng)重大舉措。農(nóng)場(chǎng)教育總支認(rèn)真按照區(qū)教育局《關(guān)于開展全區(qū)中小學(xué)財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查的通知》的相關(guān)要求，深入推進(jìn)財(cái)經(jīng)管理制度化、規(guī)范化、精細(xì)化，促進(jìn)教育事業(yè)又好又快發(fā)展，辦好人民滿意的教育。

1、宣傳發(fā)動(dòng)，統(tǒng)一思想。自黃陂區(qū)教育局分別召開財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查的工作會(huì)后，農(nóng)場(chǎng)總支迅速召開了班子成員會(huì)和全體校長、書記會(huì)。深入學(xué)習(xí)了區(qū)教育局《關(guān)于開展全區(qū)中小學(xué)財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查的通知》?？傊泟⒈笠蟠蠹艺J(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件和會(huì)議精神，正確認(rèn)識(shí)開展此項(xiàng)活動(dòng)的重大意義，要求大家要認(rèn)真對(duì)待專項(xiàng)檢查工作，明確財(cái)務(wù)規(guī)范化工作是深入貫徹落實(shí)黨的十七大精神，加強(qiáng)廉政建設(shè)，從源頭上遏制和防止腐敗，規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的重要舉措，是教育和保護(hù)干部的需要。要求大家，對(duì)照“自查自糾表”認(rèn)真開展自查自糾，做到不走過場(chǎng)，不留死角，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

2、成立專班，明確責(zé)任。

成立武湖農(nóng)場(chǎng)教育總支財(cái)務(wù)規(guī)范自查自糾專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組：

組長：劉斌

成員：陳啟業(yè) 陳代千 馮漢文 占才斌 周謀新 曾微 杜紹兵

農(nóng)場(chǎng)所屬學(xué)校按總支方案要求也相應(yīng)成立財(cái)務(wù)規(guī)范專項(xiàng)治理工作小組，制定工作方案，實(shí)行工作責(zé)任制。總務(wù)室，財(cái)會(huì)室均按區(qū)教育局文件要求在各校范圍內(nèi)開展自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。

3、廣泛宣傳，形成氛圍。通過辦專欄、掛橫幅、廣播、黑板報(bào)等措施，在整個(gè)校園內(nèi)，讓全體教職員工都能了解財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查的內(nèi)容，對(duì)照自身可以更好地查找問題。通過廣泛地宣傳，全體教師對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范化的目的、意義有了全面地認(rèn)識(shí)，廉潔從教的行為得到增強(qiáng)。與此同時(shí)，各學(xué)校召開家長會(huì)廣泛聽取意見，深入了解學(xué)校工作中的不足，積極爭(zhēng)取家長和學(xué)生的配合，強(qiáng)化工作的針對(duì)性和實(shí)效性。

4、對(duì)照要求，自查自糾

對(duì)照區(qū)教育局工作文件精神及“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”中的10項(xiàng)內(nèi)容，積極開展自查自糾活動(dòng)。

三、問題及整改

通過農(nóng)場(chǎng)教育總支專班和所屬學(xué)校專班認(rèn)真細(xì)致的清理檢查，目前雖然尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象，但通過清理檢查，進(jìn)一步加強(qiáng)了我場(chǎng)各學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)范化管理，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了對(duì)各學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部的法制教育，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，確保了各項(xiàng)資金收之合法，用之有據(jù)，查之有憑，使用更加科學(xué)、規(guī)范。在自查、自糾活動(dòng)中，我們也發(fā)現(xiàn)，為了方便各學(xué)校報(bào)帳，在沒有違反大原則地前提下，對(duì)于較小額帳目，我們偶爾開綠燈，沒有嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，造成財(cái)務(wù)管理上的不夠規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)。對(duì)照本次檢查，我們知曉其中不妥，今天將一定加以改正。

篇4

關(guān)鍵詞：基礎(chǔ)教育；內(nèi)部審計(jì)；職能

2018 年審計(jì)署了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量起到制度保障作用?；A(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)緊跟新時(shí)代要求，抓住審計(jì)制度發(fā)展和變革的戰(zhàn)略機(jī)遇，深刻理解內(nèi)部審計(jì)功能和價(jià)值，通過強(qiáng)化教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)費(fèi)使用績效，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。

一、內(nèi)部審計(jì)職能的變遷

內(nèi)部審計(jì)職能是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在功能和本質(zhì)。從國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的歷次定義來看，內(nèi)部審計(jì)職能已經(jīng)滲透到組織運(yùn)營和管理的各個(gè)方面，不斷實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值（見圖1 ）。IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義明確內(nèi)部審計(jì)具有“確認(rèn)”和“咨詢”職能。在我國，內(nèi)審職能隨著審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容的變化而拓展。審計(jì)署《規(guī)定》明確將內(nèi)部審計(jì)職能從“監(jiān)督與評(píng)價(jià)”拓展為“監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議”，強(qiáng)調(diào)要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“建議”職能，這與IIA的“咨詢服務(wù)”職能不謀而合。

二、基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)定位與職能

（一）基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)定位

1.增強(qiáng)基礎(chǔ)教育防御風(fēng)險(xiǎn)能力基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)在具體業(yè)務(wù)流程中關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，特別是關(guān)注學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、安全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制等，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)分析、預(yù)警危害，做到發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、完善機(jī)制、增強(qiáng)基礎(chǔ)教育風(fēng)險(xiǎn)防御能力。2.促進(jìn)基礎(chǔ)教育發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)應(yīng)服務(wù)于學(xué)校教育教學(xué)決策，完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)學(xué)校優(yōu)化管理流程、提升管理效率，提高經(jīng)費(fèi)使用績效，實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（二）基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)涵

隨著我國基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)投入的不斷增長，內(nèi)部審計(jì)部門在加強(qiáng)中小學(xué)校經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督、強(qiáng)化基礎(chǔ)教育重大項(xiàng)目全過程審計(jì)，防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政監(jiān)督等方面發(fā)揮積極作用。新時(shí)代背景下，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)應(yīng)促進(jìn)審計(jì)職能向“監(jiān)督、評(píng)價(jià)與建議”方向轉(zhuǎn)型升級(jí)，助力教育事業(yè)發(fā)展。1.監(jiān)督職能是基礎(chǔ)監(jiān)督職能是指通過對(duì)中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支行為的審計(jì)，合理保證學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合規(guī)性，促進(jìn)基礎(chǔ)教育健康有序發(fā)展，解決“對(duì)不對(duì)”的問題。隨著我國基礎(chǔ)教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，審計(jì)的監(jiān)督職能既是加強(qiáng)基礎(chǔ)教育系統(tǒng)內(nèi)部管理的需要，也是基礎(chǔ)教育本身存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。2.評(píng)價(jià)職能是支撐通過客觀評(píng)價(jià)中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理、教育專項(xiàng)資金使用、內(nèi)部控制的健全性及教育教學(xué)管理的安全性，提升基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，解決“好不好”問題。內(nèi)部審計(jì)向教育部門和學(xué)校管理者提供財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)運(yùn)行狀況，真實(shí)、客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)，為學(xué)校優(yōu)化管理，及時(shí)、有效進(jìn)行決策提供了依據(jù)。3.建議職能是升華利用教育內(nèi)部審計(jì)資源和信息，為教育部門和中小學(xué)校教育教學(xué)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，提供管理建議和支撐服務(wù)，解決“怎么好”問題。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出管理和咨詢建議，幫助被審單位健全機(jī)制、提升管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)目標(biāo)。

三、影響基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的障礙

（一）機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)職能發(fā)揮受限

我國《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中明確：“教育行政部門和單位應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作?！惫P者通過調(diào)研C市教育行政部門發(fā)現(xiàn)：該市教育行政部門存在未配備獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員情況（見表1 ）?；A(chǔ)教育未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門、或內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門、政策法規(guī)等部門合署辦公，將會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，同時(shí)大大降低內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮。

（二）人員和知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)業(yè)務(wù)能力較弱

基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容比較廣泛，需要多方面知識(shí)的復(fù)合型人才，包括具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程建設(shè)、政策與法規(guī)、教育管理、信息技術(shù)等方面知識(shí)。目前，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)工作主要由學(xué)校的財(cái)務(wù)人員兼職承擔(dān)，在人員配備、知識(shí)儲(chǔ)備方面，顯得較為單一和薄弱。以C市市本級(jí)教育行政部門為例，兼職內(nèi)部審計(jì)人員均為中小學(xué)會(huì)計(jì)人員，其綜合專業(yè)知識(shí)、審計(jì)業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)均有待提升（見圖2 ）。圖2C市教育行政部門內(nèi)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職稱構(gòu)成情況據(jù)調(diào)研，大部分中小學(xué)校一線會(huì)計(jì)人員，缺乏內(nèi)部審計(jì)所需的其他專業(yè)知識(shí)。這種人員和知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)素質(zhì)不高，現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)的狀況，使得基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)出現(xiàn)“乏力”狀態(tài)，不利于審計(jì)工作后續(xù)發(fā)展。

（三）思維與方式傳統(tǒng)，審計(jì)深度與廣度不大

教育內(nèi)部審計(jì)主要包含財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、教育經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)、基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)等。目前基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)使用的是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法，重點(diǎn)是針對(duì)教育經(jīng)費(fèi)收支、財(cái)產(chǎn)物資管理的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，注重查錯(cuò)糾弊，更多的是強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、績效審計(jì)的深入開展，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍更加深入，往往需要涉及教育教學(xué)管理的業(yè)務(wù)流程中去，單純以“財(cái)務(wù)收支審計(jì)”為主的思維，已不適應(yīng)基礎(chǔ)教育審計(jì)發(fā)展的需要。

（四）信息化水平不高，審計(jì)內(nèi)涵發(fā)展受阻

隨著學(xué)校教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)等內(nèi)部管理的逐步規(guī)范，特別是在“智慧校園”建設(shè)背景下，信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于教育教學(xué)和財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面。部分市級(jí)財(cái)政、教育行政部門通過構(gòu)建區(qū)域基礎(chǔ)教育財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)中小學(xué)校財(cái)務(wù)集中核算與管理。相比較而言，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)滯后，目前僅能夠通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行簡(jiǎn)單的文字、表格數(shù)據(jù)處理，既無專用的內(nèi)部審計(jì)軟件、也未建立基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái)，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)過程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集與篩檢、內(nèi)部控制測(cè)試、績效建模評(píng)價(jià)等功能，僅憑內(nèi)審工作人員的手工收集、復(fù)核數(shù)據(jù)、測(cè)試與分析，審計(jì)工作效率、效果難以提升。

四、提升基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)職能的路徑

（一）提升獨(dú)立性，保障內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮

現(xiàn)代審計(jì)之父――勞倫斯?索耶提出“對(duì)有效的內(nèi)部審計(jì)來說，獨(dú)立性是必不可少的。這種獨(dú)立性主要是通過審計(jì)組織的地位和客觀性得到的?！彪S著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，這種獨(dú)立性包含：機(jī)構(gòu)獨(dú)立、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立、人員獨(dú)立和工作獨(dú)立。（1 ）機(jī)構(gòu)獨(dú)立?；A(chǔ)教育行政部門和有條件的學(xué)校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保障審計(jì)工作獨(dú)立性，使審計(jì)的職責(zé)、權(quán)力和范圍有法可依，減少外界因素對(duì)審計(jì)部門的不利影響。（2 ）人員獨(dú)立。一方面，增加審計(jì)人員編制，為教育內(nèi)部審計(jì)部門配備專（兼）職工作人員，審計(jì)人員的調(diào)動(dòng)、考核等應(yīng)由單位最高管理層討論決定；另一方面，部分審計(jì)項(xiàng)目聘請(qǐng)和借用外部專業(yè)審計(jì)力量，完成審計(jì)工作。（3 ）經(jīng)費(fèi)獨(dú)立。教育內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)工作、審計(jì)人員培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)納入年度預(yù)算并予以保障。（4 ）工作獨(dú)立。教育內(nèi)部審計(jì)人員能夠依據(jù)審計(jì)計(jì)劃，依法獨(dú)立開展審計(jì)工作，不受其他干涉，做出公正、客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)，并出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見。

（二）優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

隨著基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大，審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握多種專業(yè)知識(shí)，才能勝任審計(jì)工作。采取如下措施：（1 ）招聘其他專業(yè)人才（如計(jì)算機(jī)軟件、工程造價(jià)、教育教學(xué)管理等專業(yè)）充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，破除目前單一“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”的人員結(jié)構(gòu)。（2 ）選拔優(yōu)秀教育教學(xué)管理人員，在內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行掛職鍛煉，一方面充實(shí)內(nèi)審人員在教育管理知識(shí)方面的欠缺，另一方面也讓掛職管理人員熟悉并掌握教育財(cái)務(wù)和審計(jì)管理知識(shí)，提升綜合管理能力。（3 ）制定基礎(chǔ)教育內(nèi)部專（兼）職審計(jì)人員崗位職責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)人需要完成的工作內(nèi)容以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任范圍。擇優(yōu)聘用和考核內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)于考核優(yōu)秀的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和晉升；對(duì)于無法履行崗位職責(zé)的，不得（或終止）聘用。（4 ）制定崗位培訓(xùn)計(jì)劃，采用面授和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)方式，有計(jì)劃、有目的充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員在教育管理、法律法規(guī)、內(nèi)部控制、基本建設(shè)、信息技術(shù)、人際溝通與交流等方面的綜合知識(shí)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員素質(zhì)。

（三）強(qiáng)化工作機(jī)制，提升審計(jì)質(zhì)量

在確?；A(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的同時(shí)，需強(qiáng)化審計(jì)工作機(jī)制建設(shè)，提升審計(jì)質(zhì)量。（1 ）完善制度。借鑒國家審計(jì)制度，從基礎(chǔ)教育實(shí)際出發(fā)，補(bǔ)充修訂基礎(chǔ)教育的《內(nèi)部審計(jì)制度匯編》《內(nèi)部審計(jì)整改制度》《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范與工作手冊(cè)》《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》等，規(guī)范指導(dǎo)基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)工作。（2 ）規(guī)范流程。逐步建立統(tǒng)一的基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化流程，設(shè)計(jì)流程作業(yè)模板與操作程序，保證全面覆蓋審計(jì)內(nèi)容與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)工作質(zhì)量，同時(shí)，為后期開展內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)做好準(zhǔn)備。（3 ）加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用包括通報(bào)審計(jì)結(jié)果、制定整改方案、根據(jù)審計(jì)建議改善管理等，教育內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)跟蹤檢查內(nèi)部審計(jì)問題的整改情況，對(duì)于整改不力的學(xué)校，進(jìn)行深入分析，幫助、督促和強(qiáng)制整改到位；建立審計(jì)成果和信息共享，與組織、人事、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，強(qiáng)化考核與管理。

（四）創(chuàng)新工作思路，向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型

（1 ）在審計(jì)方向上，以“內(nèi)部控制審計(jì)”為抓手，開展基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)工作。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是規(guī)范管理、抑制風(fēng)險(xiǎn)和防腐倡廉的重要舉措。目前，基礎(chǔ)教育的內(nèi)部控制審計(jì)仍處于起步階段。以C市教育行政部門為例，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)僅限于審查財(cái)務(wù)收支、翻閱會(huì)議紀(jì)要、規(guī)章制度、詢問個(gè)別管理人員，從審計(jì)方式方法、審計(jì)流程、審計(jì)效果來看，都不盡如人意?；A(chǔ)教育審計(jì)部門應(yīng)以財(cái)政部年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（單位自評(píng)價(jià)）為基礎(chǔ)，整合進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中，并逐步引領(lǐng)“財(cái)務(wù)收支審計(jì)”“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”，形成基礎(chǔ)教育內(nèi)部控制建設(shè)與評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮審計(jì)建議服務(wù)職能，夯實(shí)中小學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)，防范教育風(fēng)險(xiǎn)（見圖3 ）。（2 ）在審計(jì)內(nèi)容上，隨著政府會(huì)計(jì)改革，中小學(xué)校實(shí)行“雙分錄、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告”財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)管理引入了“權(quán)責(zé)發(fā)生制”“成本”概念。面對(duì)變化，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)會(huì)計(jì)改革，調(diào)整審計(jì)內(nèi)容。強(qiáng)化對(duì)中小學(xué)校資產(chǎn)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的采購、使用、折舊計(jì)提、處置等，摸清學(xué)校“家底”，確保國有資產(chǎn)信息真實(shí)、有效。在資產(chǎn)審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)配置、使用效益與效率，進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析、提出合理化建議，提升被審計(jì)學(xué)校資產(chǎn)管理水平。研究開展績效審計(jì)，對(duì)教育經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)分析，逐步探索構(gòu)建基礎(chǔ)教育績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在同類別學(xué)校之間進(jìn)行橫向或縱向比較。通過對(duì)標(biāo)，審計(jì)人員提出改進(jìn)建議和優(yōu)化措施，幫助被審計(jì)學(xué)校提升財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理水平。（3 ）在審計(jì)方法上，采用“點(diǎn)、線、面”開展基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)。在使用常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)方式方法外，通過對(duì)資金收支行為的審計(jì)，延伸至關(guān)注整個(gè)業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵點(diǎn)，及時(shí)分析財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理上存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，提出針對(duì)性管理建議。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從單筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“點(diǎn)”開始，關(guān)注業(yè)務(wù)流程這條“線”，最后才能抓住“業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理”（面）。以審計(jì)調(diào)研中等職業(yè)學(xué)校實(shí)訓(xùn)耗材廢品收入為例：通過1 筆“廢品收入”金額入賬（點(diǎn)），延伸到學(xué)?！皩?shí)訓(xùn)耗材的預(yù)算、采購、管理、使用、廢品處置”等環(huán)節(jié)（線）：審核耗材預(yù)算的編制的科學(xué)性、采購方式規(guī)范性、耗材的出入庫管理情況、廢品處置及收入核算。最后歸結(jié)至學(xué)校的預(yù)算管理、采購管理、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性（面）。審計(jì)人員針對(duì)制度缺失、制度執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)，提出整改意見和管理建議，切實(shí)提升學(xué)校實(shí)訓(xùn)耗材管理和財(cái)務(wù)管理水平?！包c(diǎn)、線、面”的審計(jì)方法將有利于拓展審計(jì)人員視野，從緊盯單個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向數(shù)據(jù)背后的管理內(nèi)涵延伸，做到發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提供解決問題的建議。（4 ）探索“內(nèi)部審計(jì)關(guān)口”前移，從事后審計(jì)監(jiān)督向事前、事中審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，將基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)的事后監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，延伸到事前、事中管控與建議。以“部門預(yù)算審計(jì)”為例，目前基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)部門往往是在年度結(jié)束后，針對(duì)學(xué)校上一個(gè)（或幾個(gè)）年度預(yù)算情況進(jìn)行審計(jì)，基本采用預(yù)算收入完成率、支進(jìn)度百分比、結(jié)余資金占比等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足“提高預(yù)算科學(xué)性和財(cái)政資金透明度、預(yù)防腐敗、提高教育資金使用績效”的預(yù)算審計(jì)目的。部門預(yù)算審計(jì)關(guān)口前移，即從“預(yù)算執(zhí)行完畢后”前移至“預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行”關(guān)口：首先，審計(jì)人員應(yīng)全面了解基礎(chǔ)教育（或?qū)W校）發(fā)展規(guī)劃及年度重點(diǎn)工作，熟悉預(yù)算編制的組織和流程、以前年度預(yù)算編制及執(zhí)行情況等；其次，通過關(guān)注預(yù)算編制的關(guān)鍵控制點(diǎn)（收入是否全面、教育重點(diǎn)工作的保障、重大項(xiàng)目的論證、績效目標(biāo)申報(bào)與評(píng)價(jià)），來參與基礎(chǔ)教育預(yù)算編制過程，控制預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)，提升預(yù)算編制質(zhì)量；再次，分析以前年度預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的不足，提出指導(dǎo)建議和意見，保障預(yù)算編制的科學(xué)性；最后，年度中跟蹤獲取月度、季度預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)分析執(zhí)行數(shù)據(jù)偏離預(yù)算的原因，并提出審計(jì)建議，保證預(yù)算目標(biāo)完成?！皟?nèi)部審計(jì)關(guān)口”的前移，將有利于發(fā)揮優(yōu)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)審作用。

（五）加快信息化建設(shè)，為審計(jì)工作提供技術(shù)保障

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化發(fā)展經(jīng)歷了單項(xiàng)會(huì)計(jì)核算、全面會(huì)計(jì)核算與業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)管理與決策支持，毫無疑問，目前依靠傳統(tǒng)手工處理的內(nèi)部審計(jì)，已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作的需要，應(yīng)加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。（1 ）開發(fā)基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)作業(yè)軟件。根據(jù)中小學(xué)財(cái)務(wù)核算情況，定制開發(fā)基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)軟件來輔助審計(jì)工作：模擬傳統(tǒng)手工的審計(jì)流程，通過軟件訪問和獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，具備查詢、整理和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)功能，滿足審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)分析需要；同時(shí)具備審計(jì)統(tǒng)計(jì)分析、審計(jì)底稿與報(bào)告生成等審計(jì)管理功能?；A(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)軟件開發(fā)與使用，將節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)時(shí)間、提高審計(jì)工作質(zhì)量。（2 ）考慮構(gòu)建區(qū)域性基礎(chǔ)教育審計(jì)信息化平臺(tái)。由于中、小學(xué)校管理模式、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)信息報(bào)告基本統(tǒng)一，特別是部分城市已實(shí)行了財(cái)務(wù)集中核算，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)可以在實(shí)現(xiàn)上述“單機(jī)作業(yè)審計(jì)”的基礎(chǔ)上發(fā)展“網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)”，構(gòu)建區(qū)域性基礎(chǔ)教育審計(jì)信息化平臺(tái)。通過構(gòu)建區(qū)域性基礎(chǔ)教育審計(jì)信息化平臺(tái)，將審計(jì)資源平臺(tái)與中小學(xué)財(cái)務(wù)集中核算平臺(tái)、資產(chǎn)管理平臺(tái)、學(xué)校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、學(xué)生管理系統(tǒng)、教務(wù)系統(tǒng)、科研系統(tǒng)等對(duì)接，打通信息流，實(shí)現(xiàn)信息共享、遠(yuǎn)程監(jiān)控、數(shù)據(jù)采集與挖掘、對(duì)比分析、自動(dòng)預(yù)警、審計(jì)決策分析支持等功能，使得審計(jì)決策過程更加智能，為內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮提供技術(shù)支撐。結(jié)語審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，也是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。隨著我國治理體系和治理能力現(xiàn)代化的推進(jìn)，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)應(yīng)緊跟新時(shí)代要求，通過強(qiáng)化內(nèi)審部門獨(dú)立性、優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)與素質(zhì)，利用信息化技術(shù)手段提升審計(jì)工作質(zhì)量，積極創(chuàng)新基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)工作思路，向管理型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，不斷提升教育內(nèi)部審計(jì)職能。

篇5

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；措施

目前，施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，導(dǎo)致企業(yè)利潤空間越來越少，施工企業(yè)面臨的行業(yè)壓力也是與日俱增。要保證企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈與復(fù)雜多變的市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步、健康、安全的經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展，必須建立和完善內(nèi)部控制制度。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制概述

施工企業(yè)內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息、資料的真實(shí)、合法、完整，防止、減少經(jīng)營中的舞弊和各類風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)盈利水平，而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理的控制體系。

1.強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部控制有助于施工企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)

在施工企業(yè)經(jīng)營中會(huì)遇到各類風(fēng)險(xiǎn)，只有對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地預(yù)防和控制，才能保證企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為有效的一種手段。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽中，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

建立健全有效地內(nèi)部控制，可以把企業(yè)各部門及其工作聯(lián)系起來，增加凝聚力，通過協(xié)同效應(yīng)，充分發(fā)揮企業(yè)的整體作用，以順利達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)，通過嚴(yán)密的監(jiān)督和考核，可以反映企業(yè)的真實(shí)業(yè)績，再配合合理的獎(jiǎng)懲制度，可以激發(fā)員工的熱情和潛能，通過工作效率提高整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善，管理者對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視

雖然有些施工企業(yè)設(shè)立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，往往也只是存在于形式上，同時(shí)由于施工項(xiàng)目地域的分散性，導(dǎo)致內(nèi)部控制處于半癱瘓狀態(tài)。雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，又多以合規(guī)性和事后檢查為主，更多的是流于形式，未能起到真正的內(nèi)部監(jiān)督控制作用。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)建立內(nèi)部控制制度也不太夠重視，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事情。因此多數(shù)施工項(xiàng)目幾乎沒有一套開始就能執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，造成項(xiàng)目管理頻繁出現(xiàn)問題。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低

（1）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

部分施工企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，缺乏有效地風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，為了爭(zhēng)取施工項(xiàng)目，在沒有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面分析與調(diào)查的情況下，而采取降低標(biāo)價(jià)，提高標(biāo)準(zhǔn)，縮短工期，在簽訂合同時(shí)，也沒有認(rèn)真研究合同條款，盲目承接項(xiàng)目。在施工中部分領(lǐng)導(dǎo)重生產(chǎn)、輕經(jīng)營，更輕內(nèi)部管理，把內(nèi)部控制看成是財(cái)務(wù)部門的事情，沒有把內(nèi)部控制放到整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度考慮。這樣可能導(dǎo)致企業(yè)在承接項(xiàng)目前期和后期都面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（2）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)的項(xiàng)目管理模式加大了施工企業(yè)資金管理難度。施工項(xiàng)目具有分布地域廣，人員高度分散的特點(diǎn)，其資金也存在多頭管理的問題，尤其是海外項(xiàng)目，更多地涉及收款風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和當(dāng)?shù)赝鈪R管制風(fēng)險(xiǎn)，若不對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督和管理，容易導(dǎo)致項(xiàng)目管理出現(xiàn)漏洞，風(fēng)險(xiǎn)很大。

（3）信息與溝通系統(tǒng)不完善

作為內(nèi)部控制的基本要素之一信息與溝通，在內(nèi)部控制中發(fā)揮不可替代的作用，為內(nèi)部控制的其他要素有效發(fā)揮作用提供了信息支撐。但大多數(shù)施工企業(yè)由于其生產(chǎn)流動(dòng)性較大，項(xiàng)目具有臨時(shí)性和分散性特點(diǎn)，使他們的管理水平跟不上管理要求。尤其是現(xiàn)在開拓海外非洲市場(chǎng)，由于當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)絡(luò)不發(fā)達(dá)，項(xiàng)目信息管理只能采用單機(jī)運(yùn)行，總部不能及時(shí)得到項(xiàng)目的有效信息，在上情下達(dá)過程中，信息失真嚴(yán)重。集團(tuán)管理部門與項(xiàng)目部之間的信息傳遞都有這樣那樣的問題，由于信息傳遞不暢，基本上只能作為上級(jí)精神傳達(dá)的傳遞工具，沒有形成雙向傳遞，溝通效果不明顯，致使管理層和員工不能明確其在內(nèi)部控制程序中的任務(wù)和責(zé)任，影響了行動(dòng)的有效性，大大降低了施工企業(yè)的信息效益。

（4）內(nèi)控監(jiān)督力度不足，考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員一般都是企業(yè)員工，與被審計(jì)單位各種利益密切相關(guān)，獨(dú)立性不強(qiáng)，不能獨(dú)立開展工作。多數(shù)單位沒有制定相應(yīng)的內(nèi)控制度執(zhí)行情況考核機(jī)制，加上單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，即使作出審計(jì)處理決定，也不能得到有效地貫徹執(zhí)行。審計(jì)部門在審計(jì)過程中也多以會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)對(duì)會(huì)計(jì)事物的合規(guī)性和事后檢查為主，很少對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行有效檢查和評(píng)估，一般也都睜只眼、閉只眼，監(jiān)督流于形式，該查不查，該罰不罰，結(jié)果導(dǎo)致弱化，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修改制度上的缺陷和經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部控制的切實(shí)舉措

1.完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范工作流程

首先要在現(xiàn)有崗位進(jìn)行認(rèn)真分析、準(zhǔn)確定位，規(guī)范操作流程，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門間相互牽制，確保不相容職責(zé)相互分離，建立管理過程監(jiān)督檢查機(jī)制。通過不定期對(duì)在建工程進(jìn)行質(zhì)量、進(jìn)度、工程計(jì)劃實(shí)施檢查，日常工作動(dòng)態(tài)考核，對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)比，排出名次，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，逐步細(xì)化績效考核制度，以激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，達(dá)到優(yōu)勝劣汰的目的?？梢员３制髽I(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立企業(yè)內(nèi)部預(yù)警機(jī)制

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中會(huì)面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)惡意競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)機(jī)制等問題的影響，但企業(yè)本身粗放的管理模式也是其中的重要原因。施工企業(yè)只有改變以前的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的狀態(tài)，通過各種途徑，滲透各個(gè)業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門和崗位，結(jié)合自身實(shí)際，構(gòu)建一套責(zé)任分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)營有序的控制體系，強(qiáng)化全員的法律觀念和內(nèi)控意識(shí)加強(qiáng)戰(zhàn)略管理，充分利用、重新整合各項(xiàng)資源。做到事前積極防范，發(fā)生時(shí)及時(shí)化解。具體從投標(biāo)之前就應(yīng)該組織專家進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，科學(xué)合理地篩選投標(biāo)項(xiàng)目，從中標(biāo)到生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無論工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全及資金運(yùn)營全過程，施工企業(yè)都要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。真正做到順境中居安思危，在逆境中居險(xiǎn)思變，最大可能地降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.加強(qiáng)過程控制，建立嚴(yán)格的資金管控制度

項(xiàng)目開工首先要組織相關(guān)部門參照定額標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合工地實(shí)際情況和市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況，對(duì)材料采購、機(jī)械租賃、分包結(jié)算等業(yè)務(wù)，審核確定合理價(jià)格，編制工程全面管理預(yù)算。將未來收益、資產(chǎn)折舊、收付款情況、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算為基礎(chǔ)的的現(xiàn)金流預(yù)算及全面資金管理預(yù)算。通過編制現(xiàn)金流預(yù)算，給企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營者能夠及早采取措施應(yīng)對(duì)資金周轉(zhuǎn)困難。

公司可以建立資金管理中心，實(shí)行資金集中管理。各分公司和項(xiàng)目部每月、每季給集團(tuán)總部上報(bào)資金預(yù)算和滾動(dòng)資金預(yù)算。集團(tuán)資金管理中心對(duì)各項(xiàng)目部的資金實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)控，根據(jù)項(xiàng)目資金余缺信息統(tǒng)籌安排資金調(diào)撥，一方面可以防止項(xiàng)目大量盈余資金沉淀或資金去向不明風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)資金緊張時(shí)，通過統(tǒng)一資金調(diào)撥可以使一個(gè)項(xiàng)目資金盈余調(diào)配到短缺的項(xiàng)目，從而使有限的資金資源實(shí)現(xiàn)更高的利用效率，大大增強(qiáng)了集團(tuán)整體的資金保障水平。

現(xiàn)在海外施工多以美元結(jié)算，隨著美元貶值，匯率損失是顯而易見的。為減少美元貶值導(dǎo)致結(jié)匯損失，分包結(jié)算盡量采用美元支付。還可以在不違反外匯管制法律的情況下，與海外代合作單位就一些成本支付項(xiàng)目進(jìn)行貨幣互換，在合作單位支付當(dāng)?shù)貛?，來消化工程款收匯的當(dāng)?shù)貛?，由合作單位在結(jié)算時(shí)支付國際可兌換幣或人民幣來消化匯兌損失和外匯管制風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目管理過程中，財(cái)務(wù)部門根據(jù)集體聯(lián)簽付款審批表及原始發(fā)票、結(jié)算清單辦理付款。施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)比較頻繁，如管理、審批不嚴(yán)格，就會(huì)出現(xiàn)問題。財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格執(zhí)行按預(yù)算付款，定期編制成本費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)超預(yù)算部分一律不辦理付款。每月經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)上把預(yù)算執(zhí)行情況向相關(guān)部門通報(bào)。超預(yù)算部分編制部門要及時(shí)分析，找出原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組討論確定是否增加預(yù)算。這樣可以根據(jù)工程進(jìn)度看成本，及時(shí)掌握工程成本的真實(shí)情況，盡早發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，避免造成浪費(fèi)，超支現(xiàn)象。

4.通過建立信息溝通機(jī)制，提高信息管理水平

一個(gè)良好的信息系統(tǒng)不僅可以改進(jìn)管理方式，提升管理效率，還可以降低成本，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。其中會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)信息最為重要的組成部分，公司總部可以通過網(wǎng)絡(luò)帳套信息系統(tǒng)平臺(tái)和單機(jī)版數(shù)據(jù)包傳送數(shù)據(jù)措施及時(shí)掌握下屬單位項(xiàng)目成本、資金情況，避免下屬單位成本不真實(shí)和虛報(bào)利潤和資金使用風(fēng)險(xiǎn)狀況發(fā)生。建立集團(tuán)公司信息管理系統(tǒng)平臺(tái)，及時(shí)集團(tuán)最新公告，集團(tuán)最新新聞，通過我的模版規(guī)范網(wǎng)上辦公流程?？梢允箚T工清楚地了解公司的內(nèi)控制度，公司相關(guān)方針政策，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營管理過程中所需的信息，使他們順利履行他們的職責(zé)。

5.加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)

要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，必須加強(qiáng)對(duì)其執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度。首先項(xiàng)目管理部門和員工對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)工程進(jìn)行自查，每季度上報(bào)自查報(bào)告。公司審計(jì)部門每年定期到項(xiàng)目一線，對(duì)經(jīng)營、財(cái)務(wù)、工程技術(shù)、質(zhì)量、人力資源等進(jìn)行實(shí)地全面檢查。檢查當(dāng)場(chǎng)就檢查結(jié)果與檢查單位進(jìn)行溝通，表揚(yáng)其管理好的方面，列出管理中出現(xiàn)的問題，責(zé)令被檢查單位限期整改并上報(bào)整改方案。定期檢查審計(jì)建議的落實(shí)和整改，從多方面促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全和完善。每年年底根據(jù)考核分?jǐn)?shù)對(duì)分公司、項(xiàng)目部進(jìn)行排名，在集團(tuán)公司信息管理系統(tǒng)平臺(tái)上公告。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于違章的，堅(jiān)決給予行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰，并與其職務(wù)升降掛鉤，做到動(dòng)力與壓力相結(jié)合。避免部分單位粗放管理，把內(nèi)控制度當(dāng)做擺設(shè)執(zhí)行不力管理流于形式，杜絕和減少經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。其次提高審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。在做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，廣泛開展管理審計(jì)。通過考察內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施效率，以期更好地達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

目前在資金和技術(shù)相差無幾的情況下，人員的素質(zhì)決定了施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。而建筑施工企業(yè)涉及范圍廣，工作量大，工程繁雜，難以控制。只有通過建立完善的內(nèi)部控制制度，才能對(duì)施工企業(yè)各部門、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地監(jiān)督和控制，對(duì)施工過程中發(fā)現(xiàn)的問題可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，有力保證國家法律、政策和方針在企業(yè)內(nèi)部貫徹實(shí)施。使得企業(yè)內(nèi)部控制真正在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展力度，使得內(nèi)部控制制度成為企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益的武器。

參考文獻(xiàn)：

[1]程新生：《企業(yè)會(huì)計(jì)組織研究》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.

篇6

（一）內(nèi)部審計(jì)模式滯后 傳統(tǒng)的監(jiān)督型審計(jì)正在向管理型審計(jì)轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)不再僅僅是監(jiān)督，還應(yīng)為企業(yè)管理決策提供支持，這就要求事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)延伸，將內(nèi)部審計(jì)覆蓋整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)，將審計(jì)的“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺阑加谖慈弧?、“防微杜漸”，這對(duì)于降低企業(yè)損失和提高內(nèi)部審計(jì)的有效性都具有重要意義。本文根據(jù)對(duì)兩湖地區(qū)432家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)情況，約有21.88% 的企業(yè)只進(jìn)行事后內(nèi)部審計(jì)，其中，沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)有50.12%；以事后審計(jì)為主，部分業(yè)務(wù)采用事中審計(jì)、事前審計(jì)的企業(yè)占到49.78%；只有28.34%的企業(yè)建立起較為系統(tǒng)的事前、事中、事后審計(jì)，基本達(dá)到全面審計(jì)的要求。由此可見，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)模式上總體上比較滯后，影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

（二）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由財(cái)政部組織制定并頒布實(shí)施的，外部審計(jì)準(zhǔn)則由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定，財(cái)政部頒布實(shí)施，與此不同的是，我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定并實(shí)施，不具有強(qiáng)制性和權(quán)威性，這也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況不容樂觀。盡管多數(shù)企業(yè)制定了內(nèi)部審計(jì)制度，但落實(shí)到實(shí)處的企業(yè)并不多，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制一樣成為一種擺設(shè)。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況 通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況，大體上了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，機(jī)構(gòu)獨(dú)立與人員獨(dú)立是保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的兩個(gè)基本條件。從問卷調(diào)查的情況來看，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)有63家，占到調(diào)查企業(yè)的18.98%，將內(nèi)部審計(jì)與其他部門合并設(shè)置的有169家，占到調(diào)查企業(yè)的50.87%，而沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)占到30.12%。與此相對(duì)應(yīng)的是，內(nèi)部審計(jì)人員的配置不能滿足獨(dú)立審計(jì)的要求，內(nèi)部審計(jì)人員往往隸屬于財(cái)務(wù)部門，其工作受到財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門的領(lǐng)導(dǎo)，很難做到獨(dú)立審計(jì)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的問題仍然比較突出，是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的重要因素。

從我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀看，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量總體不高，發(fā)展不平衡的特點(diǎn)比較突出。一些企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，能夠?qū)?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確定位，從制度上、機(jī)構(gòu)設(shè)置上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)了由財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)的轉(zhuǎn)變，部分企業(yè)正在向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。但不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，雖設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其獨(dú)立性不強(qiáng)的問題仍然比較突出，這些都成為制約內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其作用的障礙。

探索和開展以效率和效益提升為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，而面臨復(fù)雜多變的經(jīng)營管理環(huán)境，做好內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)顯得尤為重要。內(nèi)部審計(jì)工作具有計(jì)劃性強(qiáng)、目標(biāo)明確、專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)等特征，在內(nèi)部審計(jì)工作中引入績效管理，開展內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)和考核，對(duì)于提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能具有重要意義?；谏鲜隹紤]，本文在研究過程中側(cè)重于從內(nèi)部審計(jì)效率和內(nèi)部審計(jì)效益兩個(gè)方面來考察和衡量內(nèi)部審計(jì)績效，其中，內(nèi)部審計(jì)效率側(cè)重于從內(nèi)部審計(jì)自身來提取指標(biāo)，是一種直接評(píng)價(jià)；內(nèi)部審計(jì)效益?zhèn)戎赜趶膬?nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值方面來衡量，是一種間接評(píng)價(jià)。通過這些指標(biāo)，能夠較為全面的反映企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績效，為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提供參考。

二、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)模型選擇與構(gòu)建

（一）層次分析法原理及特點(diǎn) 層次分析法（AHP）的基本原理是按照人們決策的基本過程，即分解、判斷、綜合，將問題層次化，最高層次為要解決的問題，即層次分析法的目標(biāo)，然后按照問題的性質(zhì)將其分解為下一層次，再根據(jù)研究需要進(jìn)一步分解，從而形成一個(gè)多層次的分析結(jié)果模型。層次分析法的關(guān)鍵在于確定各指標(biāo)相對(duì)于其上一指標(biāo)的重要性權(quán)值，其測(cè)度原理是按照指標(biāo)兩兩比較的相對(duì)重要程度，實(shí)現(xiàn)對(duì)不可定量因素的計(jì)量。

層次分析法具有如下特點(diǎn)：（1）系統(tǒng)性強(qiáng)。層次分析法要求使用者理清分析對(duì)象的各個(gè)影響因素，并按照彼此之間的聯(lián)系建立起層次遞進(jìn)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，以清晰的反映各相關(guān)因素的相互關(guān)系，這與系統(tǒng)分析原則是一致的。（2）適用性廣。企業(yè)管理決策往往涉及許多無法計(jì)量的因素，層次分析法通過相對(duì)重要性的測(cè)度方法，實(shí)現(xiàn)了定性和定量的結(jié)合，使得其應(yīng)用范圍大大增加。（3）簡(jiǎn)便易用。層次分析法的評(píng)判過程通俗易懂，有其在計(jì)算機(jī)及相關(guān)軟件的輔助下，層次分析法的計(jì)算快速、方便，結(jié)果簡(jiǎn)單明確，易于掌握應(yīng)用。

（二）層次分析法的一般步驟 （1）建立系統(tǒng)的遞階層次結(jié)構(gòu)。這是層次分析法的關(guān)鍵步驟，影響因素提取是否準(zhǔn)確，分類是否合理，都直接影響著層次分析的結(jié)果。層次結(jié)構(gòu)的方法即可以由最高的目標(biāo)層向下層次分解，也可以將影響目標(biāo)的因素逐一列出，然后根據(jù)屬性將其歸類。

（2）構(gòu)造判斷矩陣。在確定層次結(jié)構(gòu)后，確定了上下層之間的隸屬關(guān)系，然后，需要做的工作就是確定某一層次的影響因素A下屬的A1，A2，……， An等影響因素的值。層次分析法采用1-9標(biāo)度法（見表1）來解決這一問題。

根據(jù)上述方法構(gòu)造判斷矩陣：

A=a11 ... a1nam1 ... amn

其中，aij表示第i個(gè)因素相對(duì)于第j個(gè)因素對(duì)屬性A的相對(duì)重要性程度，并按照1-9標(biāo)度法確定其近似值。當(dāng)aij>0，aij*aji=1，顯然，當(dāng)i=j時(shí)，aji=1。

（3）確定各因素的相對(duì)權(quán)重。在得到判斷矩陣A后，通過方程：

Aw=？姿maxw

求的最大特征值？姿max和特征向量w，并根據(jù)正規(guī)化后的w作為元素A1，A2，……， An在準(zhǔn)則A下的排序權(quán)重。

（4）一致性檢驗(yàn)。對(duì)排序結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)指標(biāo)包括：

第一、一致性指標(biāo)C.I.

C.I.= ，其中n為判斷矩陣的階數(shù)

第二、平均隨機(jī)一致性指標(biāo)

R.I.通過查表獲得，見表2。

第三、一致性比例

C.R.=

當(dāng)C.R.

（5）確定各層次因素的組合權(quán)重。通過計(jì)算得到各因素相對(duì)于總目標(biāo)的優(yōu)先順序權(quán)重，在經(jīng)過一致性檢驗(yàn)后可據(jù)以進(jìn)行比較決策。

三、內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇

（一）構(gòu)建目標(biāo)與原則 構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的目標(biāo)是保證內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的一致性，通過提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值增值功能。為此，在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系時(shí)需要遵循以下原則：（1）價(jià)值增值原則。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)必須以實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值為導(dǎo)向，這是內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)、考核的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。（2）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)必須服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，這也是導(dǎo)致企業(yè)由內(nèi)部控制審計(jì)向內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變的重要原因。（3）可操作性原則?？刹僮餍允侵竷?nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)必須有可靠的指標(biāo)作為支撐，而且這類指標(biāo)能夠有足夠的基礎(chǔ)信息作為支持。這就要求內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)必須與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際相適合，使指標(biāo)具有代表性，從而兼顧全局又能突出重點(diǎn)。（4）成本效益原則。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的收益大于其成本。只有一項(xiàng)成本支出所獲得的收益大于成本，該項(xiàng)支出才是合理的。（5）動(dòng)態(tài)修正原則。內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化、組織目標(biāo)的調(diào)整都要求內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系具有一定的彈性，從而更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理需要。（6）定量定性結(jié)合原則。定性指標(biāo)信息含量大，表達(dá)方式靈活、多樣，定量指標(biāo)直觀、可對(duì)比，要客觀公正的反映內(nèi)部審計(jì)績效水平，就必須將兩者有機(jī)結(jié)合起來發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)。

（二）內(nèi)部審計(jì)績效指標(biāo)體系的設(shè)立 在考慮內(nèi)部審計(jì)績效時(shí)，本文主要從內(nèi)部審計(jì)效率和內(nèi)部審計(jì)效益兩個(gè)方面來考慮。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮作用，必須保證自身的合規(guī)性、效率性，然后才能實(shí)現(xiàn)其效益性，其中，合規(guī)性、效率性是對(duì)內(nèi)部審計(jì)自身的要求，而效益性則是內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能的體現(xiàn)。同時(shí)，結(jié)合國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部審計(jì)績效的研究，在內(nèi)部審計(jì)“3E”（即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性）的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部審計(jì)績效考評(píng)指標(biāo)劃分為審計(jì)效率指標(biāo)和審計(jì)效益指標(biāo)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)、實(shí)施情況等，在審計(jì)效率指標(biāo)下設(shè)置審計(jì)范圍、審計(jì)計(jì)劃完成率、審計(jì)執(zhí)行率、審計(jì)建議采納率、審計(jì)整改率、被審計(jì)部門反饋率等6個(gè)下級(jí)指標(biāo)。在審計(jì)效益指標(biāo)下，設(shè)置審查出違規(guī)金率、審查出損失浪費(fèi)金率、資源節(jié)約率、經(jīng)濟(jì)增收率、經(jīng)濟(jì)損失降低率等5個(gè)下級(jí)指標(biāo)。各個(gè)層級(jí)指標(biāo)名稱級(jí)說明見表3、表4、表5，在進(jìn)行上述劃分后，就形成了由這些指標(biāo)構(gòu)成的層次結(jié)構(gòu)模型。其中，內(nèi)部審計(jì)績效作為整個(gè)評(píng)價(jià)體系的最終目標(biāo)構(gòu)成目標(biāo)層，審計(jì)效率和審計(jì)效益構(gòu)成影響目標(biāo)決策的準(zhǔn)則層，影響決策目標(biāo)的各個(gè)詳細(xì)指標(biāo)構(gòu)成指標(biāo)層。

四、基于AHP法的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)過程

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績效指標(biāo)的量化處理 將內(nèi)部審計(jì)績效的關(guān)鍵指標(biāo)分為四個(gè)等級(jí)，即優(yōu)、良、中和差，由于初始指標(biāo)不具備可比性，無法對(duì)內(nèi)部審計(jì)績效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。設(shè)初始指標(biāo)為n，從而量化指標(biāo)rn=l-0.2n（n=l，2，3，4），得到的量化指標(biāo)值見表6。

對(duì)照量化指標(biāo)值，定量處理指標(biāo)值 ，根據(jù)問卷調(diào)的結(jié)果，求得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)各關(guān)鍵指標(biāo)，計(jì)算公式為：

r=（rn）/n

計(jì)算結(jié)果見表7。

（二）內(nèi)部審計(jì)績效指標(biāo)的判斷矩陣構(gòu)造 層次分析法的第一步是將每一層次下各影響因素相對(duì)于其所屬指標(biāo)的重要程度進(jìn)行兩兩比較，并按照1-9標(biāo)度法進(jìn)行賦值，通過參考國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的有關(guān)研究結(jié)論，并結(jié)合國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)專家的意見，將所得數(shù)據(jù)進(jìn)行整理得到如下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)效率、內(nèi)部審計(jì)效益以及內(nèi)部審計(jì)績效的判斷矩陣。

（三）內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重 設(shè)內(nèi)部審計(jì)效率判斷矩陣為A，矩陣特征向量為？姿max，特征向量為w，計(jì)算相關(guān)指標(biāo)的權(quán)重，過程如下：

（1）審計(jì)效率指標(biāo)權(quán)重。第一、設(shè)定審計(jì)效率判斷矩陣為A，采用和積法將判斷矩陣A列規(guī)范化：

第二、計(jì)算判斷矩陣的特征向量W

==0.5748

==0.9261

==1.0201

==1.1178

==1.5923

==0.6978

由此可得向量W

=[0.5748 0.9261 1.0201 1.1178 1.1592 0.6978]T

正規(guī)化后所得特征向量：

W=[0.0974 0.1527 0.1670 0.1849 0.2706 0.1274]T

第三、計(jì)算判斷矩陣的最大特征根？姿max

由AW=0.61261.00441.07041.18161.76470.8139得到：

？姿max = = 0.6126/（6×0.0974） + 1.0044 /（6*0.1527） +

1.0704 /（6×0.1670） +1.1816 /（6×0.1849） +1.7647 /（6×0.2706） +

0.8139/（6×0.1274）=6.2347

第四、一致性檢驗(yàn)

C.I.==（6.2347-6）/5=0.0469

查表4.2平均隨機(jī)一致性指標(biāo)R.I.，由n=6查得R.I.=1.26，求得C.R.值：

C.R.=C.I./R.I.=0.0469/1.26=0.0372

第五、確定內(nèi)部審計(jì)效率指標(biāo)權(quán)重

？姿max=6.5193，C.I.=0.1038，R.I.=1.26，C.R.=0.0824

（2）內(nèi)部審計(jì)效益指標(biāo)權(quán)重。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的重要性權(quán)重表和內(nèi)部審計(jì)績效關(guān)鍵領(lǐng)域的重要性權(quán)重表如下：

？姿max=5.4068，C.I.=0.1017，R.I.=1.12，C.R.=0.0908

？姿max=2.0124，C.I.=0.0124，C.R.=0.0，滿足一致性指標(biāo)。

（3）各指標(biāo)的綜合權(quán)重。根據(jù)上述計(jì)算確定內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重，見表15。

（4）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績效綜合評(píng)價(jià)。結(jié)合表5-2和表5-7，M公司內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)值：

p=74.27%×（0.47×9.03%+0.53×14.17%+0.60×17.61%+0.44×18.49%+0.53×27.16%+0.57×13.54%）+25.73%×（0.4×33.24%+0.47×18.34%+0.62×15.75%+0.6×17.41%+0.47×15.26%）=0.501402

（四）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論

總體結(jié)果：從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)值來看，所選擇樣本企業(yè)的得分為0.501402，滿分為1，表明樣本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)績效總體水平一般，這與我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀基本吻合。

具體指標(biāo)：（1）審計(jì)效率。從具體指標(biāo)權(quán)重值來看，審計(jì)效率權(quán)重為74.27%，審計(jì)效益權(quán)重為25.73%，這表明內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)其價(jià)值增值功能，必須從提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量入手。

在影響審計(jì)效率的指標(biāo)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)整改率所占比例最高，為27.16%，這表明內(nèi)部審計(jì)效率的提高必須堅(jiān)決抓落實(shí)，看行動(dòng)，否則，內(nèi)部審計(jì)的建議與整改方案只能是一紙空文。內(nèi)部審計(jì)建議率權(quán)重為18.49%，表明內(nèi)部審計(jì)必須盡快實(shí)現(xiàn)職能轉(zhuǎn)變，不僅要能發(fā)現(xiàn)問題，還應(yīng)能夠?yàn)榻鉀Q問題出謀劃策。內(nèi)部審計(jì)反饋率的權(quán)重為13.54%，表明接受內(nèi)部審計(jì)的部門如果能夠與內(nèi)部審計(jì)部門密切配合，將能大大提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，這也是為什么提倡全員審計(jì)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃完成率與內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行率反映一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在處理常規(guī)、計(jì)劃業(yè)務(wù)與非常規(guī)、突發(fā)性業(yè)務(wù)時(shí)的能力，從權(quán)重指標(biāo)來看，應(yīng)對(duì)突發(fā)性、非常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)的能力比企業(yè)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)計(jì)劃能力更重要，因?yàn)椋芏噙`規(guī)、違法業(yè)務(wù)都考慮了如何規(guī)避日常審計(jì)。（2）審計(jì)效益指標(biāo)。審計(jì)違規(guī)使用資金、不合理使用資金情況所占的比重分別為33.24%和18.34%，這表明保證企業(yè)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合理性仍是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，這項(xiàng)工作搞不好，不僅不能實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，還會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來極大損害。資源節(jié)約率、經(jīng)濟(jì)增收率、經(jīng)濟(jì)損益率三項(xiàng)指標(biāo)分別反映了內(nèi)部審計(jì)在降低成本、增加收入和非經(jīng)常性損益方面的作用，從三項(xiàng)指標(biāo)的比重看，三者具有同等重要的作用，但需要注意的是降低成本和增加收入作為日常性經(jīng)營項(xiàng)目，其基數(shù)大，而非經(jīng)常性項(xiàng)目發(fā)生幾率小，因此，基數(shù)小，這說明非經(jīng)常性項(xiàng)目在內(nèi)部審計(jì)過程中更敏感，應(yīng)該作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。

五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的對(duì)策建議

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢部門合并設(shè)立，并隸屬于其他部門，這種隸屬關(guān)系導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受到多方關(guān)系的影響，缺少開展獨(dú)立審計(jì)的權(quán)限。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上要努力保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，這是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的組織保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的提高要求企業(yè)管理層充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，重視和支持內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)，科學(xué)定位內(nèi)部審計(jì)地位。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的宣傳，使企業(yè)員工充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)其價(jià)值增值功能、管理職能有清醒的認(rèn)識(shí)，尤其是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織管理中的作用將會(huì)越來越大。提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持，形成全員參與、貫穿全程的內(nèi)部審計(jì)體系是提高內(nèi)部權(quán)威性、獨(dú)立性的重要外部條件。應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位，將內(nèi)部審計(jì)部門作為直屬于企業(yè)董事會(huì)的機(jī)構(gòu)，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，制定并實(shí)施年度審計(jì)計(jì)劃，按照董事會(huì)的要求實(shí)施各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)長一名，內(nèi)部審計(jì)專員若干，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)量、企業(yè)規(guī)模等確定。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員配備 內(nèi)部審計(jì)工作的組織實(shí)施都離不開內(nèi)部審計(jì)人員的努力，只有配備高水平的人才才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最大效用。針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人員存在的突出問題，內(nèi)部審計(jì)工作要從人員配備上入手，是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。（1）內(nèi)部審計(jì)人員的任用。內(nèi)部審計(jì)人員任用要解決好人才選拔和使用的問題。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了新的要求。內(nèi)部審計(jì)人員要適應(yīng)工作要求，不斷提升自己業(yè)務(wù)素質(zhì)，將自己的角色由監(jiān)督者向管理者轉(zhuǎn)變。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、任用，改變將內(nèi)部審計(jì)作為閑置人員安置崗的情況，而是任用責(zé)任心強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員到內(nèi)部審計(jì)崗位上。人員的選用應(yīng)綜合權(quán)衡，既要重視外部引進(jìn)，也要重視內(nèi)部培養(yǎng)。（2）重視內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)。企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)是不斷變化的、復(fù)雜多樣的，內(nèi)部審計(jì)人員必須通過持續(xù)學(xué)習(xí)進(jìn)行知識(shí)更新，才能適應(yīng)工作需要。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)是內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)包括職業(yè)道德素質(zhì)教育和專業(yè)技能培訓(xùn)兩個(gè)方面。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德教育是提高內(nèi)部審計(jì)人員思想素質(zhì)，恪守審計(jì)原則的必要保證，使其在內(nèi)部審計(jì)工作中真正做到獨(dú)立、客觀、工作。業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)是保證內(nèi)部審計(jì)人員更新審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)技能的客觀要求。在組織實(shí)施培訓(xùn)工作時(shí)，要力求實(shí)現(xiàn)知識(shí)最新、技能最優(yōu)，保證內(nèi)部審計(jì)人員了解和掌握最前沿的審計(jì)知識(shí)和技能，還要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況開設(shè)課程。內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)還應(yīng)重視外部培訓(xùn)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)性的審計(jì)培訓(xùn)、講座、遠(yuǎn)程教育等，條件具備的，還可以參加當(dāng)?shù)貙徲?jì)協(xié)會(huì)組織，參加內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的各種培訓(xùn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制程序 做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制程序主要包括以下幾方面內(nèi)容：（1）做好內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備控制。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備包括項(xiàng)目選擇、時(shí)間安排、任務(wù)分解、人員安排級(jí)相關(guān)資料收集等方面。計(jì)劃準(zhǔn)備工作是否到位不僅會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度，還會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。在做好內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)要抓住重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，將企業(yè)有限的內(nèi)部審計(jì)資源用于企業(yè)關(guān)鍵的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目上。要嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃的安排，按照進(jìn)度開展各項(xiàng)工作，統(tǒng)籌規(guī)劃，促進(jìn)各項(xiàng)工作齊頭并進(jìn)。要做好各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的分解，明確不同人員的責(zé)任，明確分工，合理安排。（2）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程控制。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程就是內(nèi)部審計(jì)證據(jù)收集整理的過程。證據(jù)收集要根據(jù)每項(xiàng)項(xiàng)目的難易程度、時(shí)間安排、重要程度，制定內(nèi)部審計(jì)證據(jù)收集的范圍和技術(shù)方法等。要做好內(nèi)部審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)軌跡和過程的記錄，是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。審計(jì)日記有利于進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查，有利于對(duì)以往審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核查、反饋，以更好的發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題。審計(jì)工作底稿應(yīng)載明內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案和調(diào)整記錄。要記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程和結(jié)果、獲取的各種類型的審計(jì)證據(jù)以及其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的內(nèi)容。做好內(nèi)部審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核工作，確保審計(jì)計(jì)劃完成。（3）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告控制。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制要本著客觀、公正的原則，清晰、明確的對(duì)審計(jì)項(xiàng)目事實(shí)和問題進(jìn)行描述，對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果定位要恰當(dāng)，出具的審計(jì)建議要具有可行性，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的改進(jìn)具有指導(dǎo)作用。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要體現(xiàn)質(zhì)量控制的原則，保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的完整性，通過項(xiàng)目小組、內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理三個(gè)層次的復(fù)核制度明確責(zé)任，落實(shí)措施。要建立內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)跟蹤報(bào)告制度，不僅要發(fā)現(xiàn)存在的問題，還要提出解決方案，并對(duì)問題的解決情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，這是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力的客觀要求，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行情況的跟蹤檢查和報(bào)告，才能真正解決問題。內(nèi)部審計(jì)部門可以建立內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)執(zhí)行情況跟蹤表，可與內(nèi)部審計(jì)三級(jí)復(fù)核制度結(jié)合，由內(nèi)審負(fù)責(zé)人、企業(yè)總經(jīng)理填寫，有利于相關(guān)負(fù)責(zé)人了解問題的解決情況。

（四）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制考評(píng) 做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制考評(píng)主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容： （1）建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制考評(píng)責(zé)任制度的建立是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的推動(dòng)力量，在做好內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃安排的同時(shí)，明確每位內(nèi)部審計(jì)人員、各職能部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)部審計(jì)工作中的權(quán)限和義務(wù)，從而做到分工明確、責(zé)任到位。內(nèi)部審計(jì)工作的完成需要每一位企業(yè)員工的通力合作，保證每個(gè)步驟、每個(gè)環(huán)節(jié)的完成，在發(fā)生問題時(shí)能夠找到直接責(zé)任人，避免推諉責(zé)任的情況出現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度的建立在企業(yè)內(nèi)部形成了一種無形的壓力，促使內(nèi)部審計(jì)人員審慎、負(fù)責(zé)的處理審計(jì)業(yè)務(wù)，也促使其他部門積極配合內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)工作，有利于形成全員參與的良好局面。（2）健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任考評(píng)體系。落實(shí)責(zé)任必須依靠獎(jiǎng)懲進(jìn)行激勵(lì)和約束，進(jìn)行獎(jiǎng)懲則必須依靠科學(xué)的考評(píng)結(jié)果。為此，必須在明確責(zé)任的基礎(chǔ)上，制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任考評(píng)體系。內(nèi)部審計(jì)責(zé)任考評(píng)體系應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任考評(píng)指標(biāo)?？荚u(píng)指標(biāo)應(yīng)本著定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則，其中定量指標(biāo)包括內(nèi)部審計(jì)范圍、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃完成率、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行率、內(nèi)部審計(jì)建議率等，定性指標(biāo)包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)等。二是定期考評(píng)與不定期抽查。內(nèi)部審計(jì)責(zé)任考評(píng)必須作為一項(xiàng)長期工作堅(jiān)定不移的執(zhí)行下去，必須保證內(nèi)部審計(jì)考評(píng)的規(guī)范化、制度化，只有持續(xù)的考評(píng)才能起到有效的激勵(lì)和約束作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)考評(píng)也不能忽視突擊檢查的作用，對(duì)于一些違規(guī)、違紀(jì)行為必須要出其不意，因此，制度化的定期考評(píng)與臨時(shí)性的突擊檢查應(yīng)該結(jié)合運(yùn)用。三是依據(jù)考評(píng)實(shí)施獎(jiǎng)懲。企業(yè)應(yīng)根據(jù)考評(píng)結(jié)果，按照指定的獎(jiǎng)懲制度實(shí)施必要的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，要注意獎(jiǎng)懲的多樣性，可以采用物質(zhì)形式獎(jiǎng)勵(lì)，如獎(jiǎng)金、罰款等，也可以通過非物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)，例如晉升、免職等。

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn)：《內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐發(fā)展歷程評(píng)述》，《財(cái)會(huì)通訊》2006年第10期。