導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司財務(wù)的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞:證券 財務(wù) 管理 現(xiàn)狀 問題 建議

一、我國證券公司財務(wù)的現(xiàn)狀

(一)證券電子商務(wù)應(yīng)用程度高，對證券公司財務(wù)管理制度提出更高要求

我國證券市場起步較晚，但發(fā)展速度之快，目前我國證券市場變化快、交易頻繁、交易量大,導(dǎo)致了證券公司財務(wù)工作量加大，綜合性和實效性增強，手工工作已無法滿足工作需要，只能借助于電子商務(wù)系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來完成，使得交易過程簡化，但同時也存在一定的風險，這就對證券公司財務(wù)管理制度提出更高要求。

(二)資金調(diào)度成為了證券公司日常財務(wù)管理工作的重點

自營業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)是證券公司主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)，這就決定了交易過程中的證券清算和交易清算成為券商會計核算的常規(guī)性業(yè)務(wù),證券交易清算具有時效性，一般都是在當天進行，這就要求資金調(diào)度能夠快速、準確，確保交易的順利進行。

(撒恩)證券公司財務(wù)管理多樣化的特點要求財務(wù)管理人員要有較高的綜合素質(zhì)

目前，近百家證券公司應(yīng)用多達數(shù)十種的財務(wù)軟件但苦于沒有統(tǒng)一的標準，證券業(yè)務(wù)多樣化，而且財務(wù)工作多通過電子商務(wù)等網(wǎng)絡(luò)平成，這些都要求財務(wù)管理人員要有較高的綜合素質(zhì)。

(四)不可確定證券公司的資產(chǎn)規(guī)模及收益獲取

目前，證券公司的財務(wù)管理工作受到證券市場交易的影響，交易頻繁復(fù)雜，資產(chǎn)規(guī)模也處于不斷的變化當中，自營業(yè)務(wù)波動性也較大，賬務(wù)處理不能體現(xiàn)其及時性，有效信息反映延拖。證券承銷業(yè)務(wù)受發(fā)行額度、上市時間、市場趨勢等多種因素的影響, 收益時間也存在不確定的因素,因此，出現(xiàn)證券公司資產(chǎn)規(guī)模及收益獲取的不確定狀態(tài)。

二、當前證券公司財務(wù)管理工作中存在的問題

(一)證券業(yè)法規(guī)體系不完善, 導(dǎo)致證券公司財務(wù)管理工作出現(xiàn)盲點

我國到目前為止還未出臺證券會計準則，在財務(wù)核算方面沒有實現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)一會計制度，企業(yè)間在財務(wù)管理工作中沒有一個科學(xué)、完善的現(xiàn)代化證券財務(wù)制度，達不到統(tǒng)一的標準，就無法保障證券交易過程有序的進行。同時，監(jiān)管的多重性導(dǎo)致財政部門和證監(jiān)會的要求不一致, 使會計核算存在盲點。構(gòu)建科學(xué)的證券財務(wù)管理體系,是證券公司謀求發(fā)展的當務(wù)之急。

(二)目前我國證券市場的交易復(fù)雜無序，存在潛在的財務(wù)危機

公司接受客戶的委托，客戶買賣債券、股票等有價證券而獲取到的款額是買賣證券款。財務(wù)人員在處理這部分款項時，有時容易和公司自己的資金核算混淆，在買賣證券款這一科目中的記錄不明確。有時也沒有根據(jù)客戶類別分類記錄、核算。這些都會對今后的具體核算工作帶來麻煩。

(三)證券公司財務(wù)報告不完整，財務(wù)信息披露存在不真實性

證券市場能否實現(xiàn)健康有序的運作，主要取決于證券公司是否及時、真實、準確、完整地披露其財務(wù)信息。當下存在的問題主要有多層人員參與到財務(wù)信息的披露過程，不僅僅通過財務(wù)人員完成，在經(jīng)營目標、彌補工作漏洞的基礎(chǔ)上，部分管理層人員也會對財務(wù)信息的披露加以干涉和控制；信息披露不完整，很多信息遺漏或模糊、籠統(tǒng)，無法揭示證券公司在一定時期的盈虧狀況及存在的風險情況，失去了財務(wù)信息應(yīng)有的效用性。

(四)財務(wù)管理人員專業(yè)知識匱乏，守法意識薄弱

我國證券市場起步較晚，發(fā)展速度之快，導(dǎo)致專業(yè)性證券財務(wù)管理人才匱乏，現(xiàn)有的財務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識的積淀，證券財務(wù)管理相關(guān)經(jīng)驗不足，綜合素質(zhì)不高，對行業(yè)法律意識淡薄。同時我國證券公司的財務(wù)管理人員如會計人員附屬于本單位，從企業(yè)以及個人利益出發(fā)都將過于重視領(lǐng)導(dǎo)意志而忽略法律法規(guī)的限制，導(dǎo)致不能有效的對證券財務(wù)活動進行監(jiān)督及管理，從而弱化了監(jiān)管機制。

三、針對規(guī)范我國證券財務(wù)管理，提出幾點建議

(一)制定適合我國當前證券市場的證券財務(wù)制度及體系

隨著中國證券市場的不斷發(fā)展，證券財務(wù)管理工作難度也不斷加大，財務(wù)核算問題在證券市場交易中也屢次出現(xiàn)，需要相應(yīng)的證券財務(wù)制度及體系加以規(guī)范和解決。在此基礎(chǔ)上，也要從證券公司財務(wù)業(yè)務(wù)的特點及財務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，建立起一整套適合我國證券市場發(fā)展的證券會計制度和財務(wù)制度，同時逐步建立完善的證券交易清算體系，目前，我國已實行了保證金三方存管，券商的客戶保證金和證券交易所、證券交易中心的證券清算資金轉(zhuǎn)移到清算銀行,削弱了券商對資金的使用權(quán)，有利于證券公司經(jīng)營的規(guī)范化發(fā)展，但還需要進一步進行改革，由人民銀行總行組織各家清算銀行進行證券交易清算, 減少大量的中間環(huán)節(jié)，使我國的證券交易清算體系走向規(guī)范化和完善化。制定適合我國當前證券市場的證券財務(wù)制度也是當務(wù)之急，對行業(yè)財務(wù)管理行為進行規(guī)劃，使財務(wù)工作有章可循、有法可依，同時規(guī)避一些財務(wù)風險，提高經(jīng)營效率，促進證券市場的有序發(fā)展及證券公司的利益最大化。

(二)建立完善的證券公司財務(wù)信息披露制度

證券公司對其財務(wù)信息進行不真實、不完整的披露，使得證券市場不能都準確把握財務(wù)信息，從而導(dǎo)致證券市場不能健康有序地運行，建立完善的證券公司財務(wù)信息披露制度勢在必行。首先要從公司法和證券法入手完善信息披露制度體系，然后對信息內(nèi)容上進行具體要求，必須含有準確的披露點。最后建立會計信息披露制度，包括對含糊不清及漏缺會計信息加以整合及補充。

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關(guān)鍵詞：上市公司；財會；異常問題；財會監(jiān)管；問題

隨著近年來上市公司中財務(wù)舞弊案件的頻繁發(fā)生，使得公司的經(jīng)濟利益受到嚴重的損壞，而且這樣的情況發(fā)生，對于國家腐敗現(xiàn)象的升華具有一定的影響。這就為公司的財會監(jiān)管工作造成了一定的難度。因此，要想企業(yè)得以良好的發(fā)展，就必須針對企業(yè)財會的現(xiàn)存問題進行改善，對財會監(jiān)管問題進行加強管理，保障企業(yè)的財會信息真實性，推動國家經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

一、異常存在

在企業(yè)的財會異常表現(xiàn)形式方面，他的主要性能是辯別相應(yīng)的財務(wù)欺騙，所以，他的概念出自財務(wù)的異常和相應(yīng)的財務(wù)欺騙兩個方面的內(nèi)容。在上市公司的企業(yè)中，相應(yīng)的財務(wù)異常主要變現(xiàn)在三個方面，一個就是鉤稽關(guān)系的存在，它主要是指，在財務(wù)報告中的數(shù)據(jù)提供，與對應(yīng)的會計科目之間的內(nèi)容相違背，存在一定的勾稽關(guān)系。而第二方面就是針對年度的變動異常問題，它的內(nèi)容是指在不同的年度報告中，出現(xiàn)的數(shù)據(jù)出現(xiàn)了相應(yīng)的異常，與企業(yè)得經(jīng)營運作關(guān)系相違背，不符合。從而造成了企業(yè)的財會問題出現(xiàn)異常。從第三面來看，它主要是指行業(yè)的橫向可比的情況異常，其中的標準是根據(jù)行業(yè)的可比特性進行的，在相應(yīng)的財務(wù)報告顯示中，數(shù)據(jù)的顯示成績，會比同行業(yè)的業(yè)績高出很多的情況，就表示相應(yīng)的企業(yè)出現(xiàn)了橫向可比的異常情況。

二、監(jiān)管機制的路徑優(yōu)化

（一）建立鼓勵機制

對于一個企業(yè)公司來說，好的管理方式能夠促進企業(yè)的經(jīng)營管理，針對相應(yīng)的會計監(jiān)管問題來說，優(yōu)化相應(yīng)的鼓勵機制，可以有效減少相應(yīng)的問題出現(xiàn)。在具體的實施過程中，強化相應(yīng)的鼓勵機制，改善內(nèi)部管理機制，合理配置相應(yīng)的監(jiān)事會和審計委員會，將董事的監(jiān)管職責進行獨立，明確相應(yīng)的監(jiān)管程序法定職責和相應(yīng)的內(nèi)部會計的監(jiān)管機構(gòu)，設(shè)立相應(yīng)的人員職責和權(quán)利，保證義務(wù)的正常執(zhí)行，使得內(nèi)部的會計監(jiān)管具有一定的獨立性。設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部會計監(jiān)管機構(gòu)，切實落實管理機制。然后將上市公司的內(nèi)部會計監(jiān)管機制完善，多方面的監(jiān)管會使得監(jiān)管權(quán)利受到一定的沖突，使得監(jiān)管不足。在另一方面來看，還要注冊相應(yīng)的會計師協(xié)會，促進行業(yè)內(nèi)的自律。最后還要完善相應(yīng)的輿論媒體，促進會計監(jiān)督的激勵作用。通過媒體的公開性，將公司內(nèi)的會計盡監(jiān)管信息進行暴露，促進企業(yè)對自身的會計信息進行監(jiān)管的加強，建立相應(yīng)的信息公開化的聽證制度，促進會計監(jiān)管機制的嚴謹性。在此基礎(chǔ)上，還要對相應(yīng)的會計監(jiān)管客體進行激勵機制的健全，由于相應(yīng)的企業(yè)會計工作在執(zhí)行中具有一定的監(jiān)督性，在經(jīng)營的過程中，經(jīng)營者通常會進行主動的采集，來紕漏相應(yīng)的會計報告，來緩解具體工作中存在的利益沖突，從而來保障自身的利益安全。為了增加市場的競爭力，降低相應(yīng)的籌資成本，這種情況下，經(jīng)營者通常會自愿的發(fā)送信號給資本主義市場，從而使信息進行完善和紕漏，在有效的契約下，要想達到降低和融資成本的目的，可以自愿參與紕漏經(jīng)審會計信息，使得會計數(shù)據(jù)受到一定的限制。

（二）優(yōu)化客體機制

加強相應(yīng)的監(jiān)管機制，建立決策體制，將會計監(jiān)管的主體的相應(yīng)職責進行合理的安排，一方面要嚴格的制定相應(yīng)的會計監(jiān)管體制規(guī)則，將會計監(jiān)管的體制效率進行提高，另一方面還要在市場競爭的有序進行情況下，將監(jiān)管體制和相應(yīng)的客體進行協(xié)調(diào)的均衡發(fā)展。在相應(yīng)的制度進行建立的過程當中，要將監(jiān)管的信息進行公開，促進政治制定者之間的進行競爭，構(gòu)建相應(yīng)的聽證制度，將核心市場主體進行公開選擇，采用適合的投票機制進行投票，使跨級的監(jiān)管制度變得公開透明，從而避免問題的發(fā)生。

（三）優(yōu)化監(jiān)管機制

促進上市公司的會計監(jiān)質(zhì)量，就要對相應(yīng)的監(jiān)管體制進行優(yōu)化。在具體的工作過程中，要建立起相應(yīng)的監(jiān)管鏈，完善會計的職業(yè)道德建設(shè)，將上市公司的會計管理進行加強，完善相應(yīng)的獨立審計體制，建立相應(yīng)的董事會，提高工作人員的素質(zhì)，進行誠信道德工作，強化會計共組人員得審核程度，從而防止問題的發(fā)生。

三、結(jié)語

針對上市公司會計財務(wù)工作中存在的問題進行分析，相應(yīng)的問題出現(xiàn)要想被有效的解決，就應(yīng)該加強相應(yīng)的監(jiān)管機制，促進企業(yè)的工作強化。完善相應(yīng)的監(jiān)管激勵機制，客體機制和監(jiān)管機制，建立相應(yīng)的評審團，規(guī)范員工的道德素質(zhì)，提高工作人員的審核程度，將管理機制進行公開公平的管理，從而促進會計監(jiān)管體制的不斷完善，促進工作的高效進行，降低假冒偽劣和徇私作弊的問題發(fā)生。從而使上市公司進行良好的運行，促進國家經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻

[1]朱文娟,何靜.上市公司財務(wù)異常的會計監(jiān)管問題探討[J].商業(yè)時代,2012,22:75-77.

[2]鄭丹.上市公司財務(wù)異常的會計監(jiān)管問題分析[J].中國商論,2016,36:96-97.

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【關(guān)鍵詞】上市公司 資本市場 財務(wù)風險 風險控制

一、前言

1992年我國告別計劃經(jīng)濟時代開始推行市場經(jīng)濟，三十多年當中出現(xiàn)了很多優(yōu)秀的公司，隨著這些公司發(fā)展壯大，資本市場的融資需求催生出大量的上市公司，從2001年12月11日我國成為WTO第143個正式成員，到2012年底，我國境內(nèi)上市公司數(shù)量由2001年的1154家，增長到2012年12月的2494家，這樣的數(shù)據(jù)變化也顯示出了近十多年來我國經(jīng)濟發(fā)展的速度。在這些上市公司中對財務(wù)報表數(shù)據(jù)的要求更加嚴格，圍繞這些數(shù)據(jù)所表現(xiàn)的是上市公司的盈利情況以及投資者對上市公司發(fā)展前景的期望變化，因此一個上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)背后的財務(wù)風險管理情況就顯得非常重要。本文的研究內(nèi)容重點是討論如何加強上市公司的財務(wù)風險管理能力。

二、財務(wù)風險和財務(wù)風險管理

（一）關(guān)于財務(wù)風險

狹義的財務(wù)風險僅僅指籌資風險；廣義的財務(wù)風險是指在各項財務(wù)活動中，由于各種難以預(yù)料控制因素的作用，使實際財務(wù)收益與目標財務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙受經(jīng)濟損失的可能性。廣義的財務(wù)風險具體包括：籌資的風險、投資的風險、資金運作的風險、收益分配的風險等。

籌資的風險；公司籌資渠道可以分兩種，第一種是外部借入資金，第二種是來源于所有者投資。借入資金籌資的風險可以比較明顯的察覺，因為它擁有完善的手續(xù)和程序，有法律做最基本保障。所有者投向公司的資金可以歸類為公司自有資金，所有者投資的風險主要在于這些資金在使用過程中獲得的利潤具有不確定性。這些資金如果沒有在公司的生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生良好的經(jīng)濟利潤，沒滿足投資者的投資預(yù)期，就有可能影響投資者的投資行為，給日后的籌資計劃帶來消極的影響。

投資的風險；投資的風險主要指因為公司的投資項目沒有達到預(yù)期目標的效益，因而影響了公司盈利水平以及公司償債能力所導(dǎo)致的風險。公司的投資風險主要劃分為三種：

第一，公司預(yù)期投資的項目沒有按時開工生產(chǎn)經(jīng)營，無利潤進賬；或者項目投產(chǎn)，但是出現(xiàn)經(jīng)營損失，降低了公司的整體盈利能力和還債能力。第二，公司投資生產(chǎn)經(jīng)營的項目雖然沒有發(fā)生經(jīng)濟損失，但獲取的利潤比較低，甚至低于同期的銀行存款利率。第三，公司投資生產(chǎn)經(jīng)營的項目沒有經(jīng)濟損失，獲取的利潤率也高于同期的銀行存款利率卻低于公司整體的投資利潤率。

資金運作的風險；公司投入生產(chǎn)經(jīng)營的資金所經(jīng)歷的過程從投入購買原材料，加工原材料為成品銷售以后轉(zhuǎn)化成結(jié)算資金，獲取利潤后就成為貨幣資金。兩個轉(zhuǎn)化都帶有不確定性，這種不確定性就稱為資金運作的風險。

收益分配的風險；收益分配是指企業(yè)實現(xiàn)的財務(wù)成果利潤對投資者的分配。公司收益分配的風險有兩個來源：首先是因為經(jīng)營環(huán)境的影響以及會計財務(wù)方法使用不當而引起的收益確認風險；其次是對公司投資者進行利潤分配的時間、形式和金額失誤而引起的風險。

（二）關(guān)于財務(wù)風險管理

財務(wù)風險管理是指企業(yè)在已經(jīng)充分認識其所面臨的財務(wù)風險的基礎(chǔ)上采取各種手段和方法，對風險進行預(yù)測、識別、控制和處理，以相對最低的成本確保企業(yè)資金運作連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性的一項財務(wù)處理活動。

財務(wù)風險管理為公司全面有效運行提供了更多的可能，為穩(wěn)定企業(yè)財務(wù)活動，加速資金周轉(zhuǎn)速度，保證資金安全、完整和增值提供了保障，增加了企業(yè)決策的科學(xué)性與效益性，是企業(yè)經(jīng)營決策中的數(shù)據(jù)庫和信息庫，為企業(yè)提供了一個相對而言更安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。

三、我國上市公司財務(wù)風險管理的現(xiàn)狀與成因

上市公司財務(wù)風險管理的現(xiàn)狀。第一，一些上市公司對財務(wù)風險的認識還不夠充分。風險管理委員會是上市公司按照規(guī)章制度組建的一個部門，但很多上市公司的中高層財務(wù)管理者，風險意識還是跟不上實際的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境變化，受到計劃經(jīng)濟時代影響，對日益開放的市場經(jīng)濟環(huán)境缺乏相應(yīng)的了解和判斷甄別的應(yīng)對能力，這構(gòu)成了上市公司財務(wù)風險的一個潛在隱患。第二，一些上市公司的財務(wù)風險管理系統(tǒng)還不夠健全。公司的財務(wù)風險管理系統(tǒng)指的是公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中所形成的一種可以相互聯(lián)系制約的關(guān)于財務(wù)的風險管理體系，很多上市公司目前還沒有比較完善、合理的財務(wù)風險管理系統(tǒng)。

造成上市公司財務(wù)風險管理現(xiàn)狀的成因。第一，公司的股權(quán)過分集中。我國經(jīng)歷計劃經(jīng)濟時代存在很多大中型國有公司企業(yè)，在向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)換過程中一些國有企業(yè)開始轉(zhuǎn)型為股份制公司，但仍然有大量公司國家控股的比例龐大，這種現(xiàn)象容易使上市公司中相對應(yīng)的董事會以及監(jiān)事會很難有效行使職責，中小股東的權(quán)利也很難得到有效的保障，時間一長，這種不太合理的現(xiàn)象逐漸變的普遍，公司缺乏活力。第二，公司的財務(wù)信息披露不健全。在市場經(jīng)濟環(huán)境體制中，公司的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)是相互分離的，根據(jù)相關(guān)法律制度，上市公司必須在規(guī)定的時間，選擇合理的方式通過相應(yīng)的渠道對一些信息進行披露，這個過程中，部分上市公司的經(jīng)營者常常對有利于公司進一步發(fā)展融資的信息進行擴大化宣傳，對不利于公司發(fā)展的真實信息予以減化披露甚至不披露，更有甚者偽造虛假的經(jīng)營信息欺騙投資者。我國目前對上市公司生產(chǎn)經(jīng)營信息的披露及其約束的制度還沒有完善好，尤其對違規(guī)的公司處罰的力度不足以對其形成震懾。

四、提高上市公司財務(wù)風險管理能力的建議

（一）上市公司中財務(wù)風險管理的主要方法

根據(jù)上市公司中財務(wù)風險的來源總結(jié)，可以將公司財務(wù)風險防范的方法分為以下幾種：

保持公司資產(chǎn)的流動性。資產(chǎn)流動性以及債務(wù)的資金規(guī)模決定了一家上市公司償還債務(wù)能力的大小。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對上市公司來說是非常重要的指標。這個指標會因為不同公司所從事生產(chǎn)經(jīng)營的行業(yè)有所不同，但對于任何行業(yè)來說保持合理的流動資產(chǎn)比例可以一定程度上增強公司抵抗需要變現(xiàn)的財務(wù)風險的能力。

保持合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)和規(guī)模。通常情況下上市公司的債務(wù)規(guī)模必須和公司的債務(wù)償還能力相適應(yīng)，在公司進行債務(wù)償還的過程中，只有被劃分為所有者權(quán)益的那部分資產(chǎn)才可以作為償還債務(wù)的來源，這個范圍應(yīng)該低于公司凈資產(chǎn)的規(guī)模。

合理的調(diào)動貨幣資金，建立風險基金。防范公司財務(wù)風險，需要公司財務(wù)人員進行貨幣資金的相對合理調(diào)度與安排。公司可以通過聯(lián)營、合并等多元化經(jīng)營戰(zhàn)略方式來擴大規(guī)模，運用規(guī)模經(jīng)濟去分散公司財務(wù)風險。建立風險基金，這意味著公司在面對未知的偶然性重大損失的風險可以采取更靈活的方式去解決，同時在這個過程中公司還可以進行日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，將這種偶然風險帶來的不利影響最小化處理。

逐步的完善防范財務(wù)風險的激勵與約束機制。完善的公司制度是生產(chǎn)經(jīng)營的最基本前提，它可以使公司的不同利益相關(guān)者能夠相互監(jiān)督和約束，將公司的權(quán)利平均分配，使責任和權(quán)利法律化，更加正確的處理包括公司所有者與經(jīng)營者在內(nèi)的公司內(nèi)部關(guān)系，以及包括政府、債權(quán)人在內(nèi)的公司外部關(guān)系，要形成一個更有效的激勵與約束機制需要公司的自我總結(jié)，也需要適當?shù)慕梃b發(fā)達國家的經(jīng)驗。

（二）加強上市公司財務(wù)風險管理的建議

強化管理層財務(wù)風險的意識，確立財務(wù)風險管理的核心地位。從過往的經(jīng)驗可以發(fā)現(xiàn)，有些上市公司比較盲目的多元化業(yè)務(wù)發(fā)展，戰(zhàn)略意識模糊，在眾多從事的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)占比很低，從事業(yè)務(wù)經(jīng)營之前往往缺乏規(guī)劃分析就直接進行投資，因此，上市公司的管理層應(yīng)該明確的提升財務(wù)風險管理意識，確立起財務(wù)風險管理的核心地位，提高公司投資的回報率，減少由于盲目追求規(guī)模而造成的投資損失，提升資產(chǎn)收益率。

完善上市公司的內(nèi)部財務(wù)風險控制制度。公司需要有良好的制度確保財務(wù)風險防范系統(tǒng)的正常有效運行，雖然每個公司都有自己相應(yīng)的規(guī)章制度，但就目前的情況看并不能很好的對財務(wù)風險控制提供良好保障，一些上市公司人治現(xiàn)象嚴重，管理層的權(quán)利遠遠高于規(guī)章制度，合理的給公司的管理者賦予權(quán)利，同時承擔相應(yīng)的責任，使公司的員工積極主動參與到公司的生產(chǎn)經(jīng)營，提升公司控制風險的綜合能力。

加強上市公司組織規(guī)劃的控制。上市公司的組織機構(gòu)控制主要涉及到兩個方面，分別是關(guān)系到法人治理的機構(gòu)方面和公司管理部分的規(guī)劃設(shè)置方面。這其中包含了各個部門的規(guī)章制度問題，財務(wù)管理是重要組成部分之一。對公司的組織架構(gòu)進行合理的規(guī)劃控制可以一定程度上抑制財務(wù)危機問題的發(fā)生。

完善上市公司財務(wù)風險管理系統(tǒng)。上市公司建立起完善的財務(wù)風險管理系統(tǒng)能夠及時的去發(fā)現(xiàn)、分析與處理在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的各種財務(wù)風險。多層次的財務(wù)風險管理系統(tǒng)能夠明確公司部門和員工的具體職責與權(quán)利，保障制度的可靠性。上市公司還應(yīng)該規(guī)定設(shè)置好公司的財務(wù)風險管理流程，通常來說財務(wù)風險管理的主要步驟有以下幾個：分析公司的內(nèi)外部環(huán)境、設(shè)定公司的財務(wù)風險管理的目標、通過經(jīng)驗知識去識別公司面臨的財務(wù)風險、分析公司面臨的財務(wù)風險同時提出與之相對應(yīng)的用以解決的對策。通過以上財務(wù)風險管理步驟認真嚴格的監(jiān)控影響公司生存發(fā)展所面臨的財務(wù)風險，及時的應(yīng)對各種財務(wù)資金問題。

五、結(jié)束語

綜上所述，我國上市公司的財務(wù)風險管理現(xiàn)狀仍然存在一些問題。在上市公司的發(fā)展過程中，應(yīng)該重視財務(wù)風險管理，不但要在思想意識上提高對財務(wù)風險管理的認識，而且要完善其內(nèi)部風險控制制度，提高財務(wù)管理的綜合水平同時加強上市公司的財務(wù)風險管理系統(tǒng)建設(shè)，使上市公司能夠更好地發(fā)展壯大。

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篇4

一、風險控制的含義及方法

1.風險控制的含義

由于當前市場的不斷變化，導(dǎo)致一些潛在風險的存在，往往這些風險是不因人的主觀意志而改變的。對這些難以控制的潛在風險，就需要采取一些相應(yīng)的措施和方法，應(yīng)對可能發(fā)生的這一風險或者減小這一風險所帶來的損失。風險始終伴隨在企業(yè)發(fā)展的整個過程中，風險一旦出現(xiàn)，就會對企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響，從而對企業(yè)的收益造成不同程度的損失。所以，必須加強對企業(yè)的風險控制。風險控制的內(nèi)容主要由風險決策、項目的可行性風險研究、項目的投資成本風險研究、項目建設(shè)風險研究、項目風險評估、風險發(fā)生后的補救方法和內(nèi)部風險控制制度等內(nèi)容組成。

2.風險控制的方法

企業(yè)風險控制的方法主要包括對風險的回避、對投資損失的控制、對投資風險進行轉(zhuǎn)移和對投資的風險進行保留。對風險進行回避的控制方法是企業(yè)在進行投資的過程中，對可能存在風險的投資項目進行自動放棄以避免可能產(chǎn)生的損失，但往往企業(yè)的投資者在選擇放棄的同時，也有可能失去一定的收益。損失控制是指采取相應(yīng)的措施或者制定可行性的計劃來減少所投項目的損失，而不是放棄這一風險投資?？刂茡p失包括對投資前、投資中和投資后三個控制階段，投資前期的控制能夠減少企業(yè)投資損失的概率，投資中和投資后期的損失控制能夠大大降低實際投入的損失。對投資的風險進行轉(zhuǎn)移是指通過讓渡人或契約的方式將風險轉(zhuǎn)移給他人承擔，這一轉(zhuǎn)移方法能夠?qū)⑵髽I(yè)的風險大大降低，主要通過合同轉(zhuǎn)移和保險轉(zhuǎn)移的方式來實現(xiàn)。將投資的風險進行保留的控制方法是指經(jīng)濟主體利用可以進行支付的任何資金進行自我保險和無計劃的自留，但這一風險控制方法往往由于實際損失超過預(yù)計損失，經(jīng)常造成資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象。

二、子公司在財務(wù)管理中進行風險控制的措施

1.建立科學(xué)完整的會計機構(gòu)

要對上海東方通泰軟件科技有限公司進行風險控制，首先要在公司內(nèi)部建立起完整的會計機構(gòu)，對子公司內(nèi)部的環(huán)境進行有效的控制。會計機構(gòu)的建立，需要將子公司的業(yè)務(wù)特點、公司規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營策略等結(jié)合起來，同時還要將北京東方通科技股份有限公司的管理理念和經(jīng)營方式以及市場變化等結(jié)合起來，進行公司內(nèi)部會計機構(gòu)的設(shè)立。會計工作人員必須具有良好的專業(yè)水平，嚴格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》進行工作，全面展開風險控制工作。同時，將會計工作的最終目標作為子公司制定各項任務(wù)、制度以及工作程序的理論基礎(chǔ)，與北京東方通科技股份有限公司的經(jīng)營策略和業(yè)務(wù)標準保持一致，對子公司內(nèi)的各個崗位進行嚴格的界定與控制，保證公司內(nèi)財產(chǎn)安全控制的完整性，對資金和資產(chǎn)進行定期的檢查，保證公司財務(wù)的安全性。

2.建立和完善子公司的內(nèi)部控制制度

除了要在上海東方通泰軟件科技有限公司內(nèi)部建立完整的會計機構(gòu)，還要不斷建立完整的內(nèi)部控制制度，對子公司內(nèi)部的經(jīng)營目標和經(jīng)營戰(zhàn)略進行有效的控制與實施。內(nèi)部控制制度能夠有效保證子公司的工作人員，按照其要求嚴格完成自己的工作職責和相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，避免由于公司前景和環(huán)境的不穩(wěn)定性所帶來的問題。內(nèi)部控制制度對會計的控制，要嚴格按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范基礎(chǔ)規(guī)范》進行工作，在對子公司的貨幣資金控制方面要嚴格按照這一規(guī)范對采購和付款以及收款、存貨進行嚴格的控制;對子公司的工程項目，不僅要對對外投資的資金總額進行控制，還要對擔保工作進行控制，需要北京東方通科技股份有限公司進行控制后實施。同時，子公司的財務(wù)部門也要嚴格按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范基礎(chǔ)規(guī)范》，對北京總公司的財務(wù)管理理念和財務(wù)管理方式進行總結(jié)，并建立一套適合于子公司的內(nèi)部控制制度，對公司的財務(wù)風險控制起到積極作用。

3.加強對子公司財務(wù)人員專業(yè)知識的培養(yǎng)

上海東方通泰軟件科技有限公司的會計從業(yè)人員對財務(wù)風險控制起著決定性的作用，因此必須要不斷提高子公司工作人員的會計專業(yè)知識，對子公司的會計工作進行準確的把握和整理分析。在沒有得到收益的情況下，不能違規(guī)地對會計事務(wù)進行管理，更不能為子公司做假賬，要嚴格遵循會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，杜絕違法事件的產(chǎn)生，不斷提高子公司會計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，加強對會計業(yè)務(wù)的處理能力。由于上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司的規(guī)模相比，相對較小，所以子公司的財務(wù)工作人員也相對比較少。因此，在對子公司進行財務(wù)風險控制的過程中要進行合理的分工與管理，進行相互制約與相互管理。

4.加強對子公司的財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)

上海東方通泰軟件科技有限公司的管理層次與北京總公司相比往往比較少，也使子公司的財務(wù)機制相對比較靈活，子公司的管理人員往往能夠在第一時間內(nèi)獲得財務(wù)信息。正是基于此，財務(wù)信息管理系統(tǒng)并不嚴謹，為了提高對財務(wù)風險控制的管理，就必須不斷完善財務(wù)信息管理系統(tǒng)，將財務(wù)流程規(guī)范化和制度化。比如，在對公司的收款和付款流程進行核算的過程中，會計工作人員首先需要對收款和付款的會計憑證進行出納，再將支票的引鑒進行分類管理。同時，只有將財務(wù)信息管理系統(tǒng)強化到子公司的實物管理中，才能更好地將這一制度落到實處，也要按照相關(guān)的程序文件進行落實，并對制度的落實情況進行監(jiān)督與檢查。

5.制定科學(xué)合理的風險控制體系

上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司相比，總公司所形成的風險控制體系的級別和層次相對較高，員工之間的分工也比較細。子公司如果照搬北京總公司的那一套風險控制體系，會在很多方面受到不同程度的限制，導(dǎo)致子公司很難達到這一套風險控制體系的實際效果。因此，子公司在制定風險控制系統(tǒng)的過程中，可以借鑒北京總公司風險控制系統(tǒng)的優(yōu)點，并結(jié)合子公司的實際發(fā)展情況，制定一套適合自己的風險控制體系。由于子公司本身的財務(wù)管理水平相對比較低，對財務(wù)預(yù)算目標的制定往往不切實際。針對子公司的這一現(xiàn)狀，必須要與總公司的財務(wù)預(yù)算進行對接與交流，加強企業(yè)之間的管理。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)治理結(jié)構(gòu) 財權(quán)配置 資本結(jié)構(gòu) 激勵約束

一．對公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的認識

公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)含于公司治理結(jié)構(gòu)中的關(guān)于企業(yè)財權(quán)配置的一種制度安排，可以說財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的核心和重要組成部分。財務(wù)治理結(jié)構(gòu)可理解為：是以財權(quán)為基本紐帶，以融資結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，在股東為中心的共同治理理念的指導(dǎo)下，通過財權(quán)的合理配置，形成有效的財務(wù)激勵與約束機制，實現(xiàn)相關(guān)者利益最大化和企業(yè)決策科學(xué)化的一套制度安排。財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是財務(wù)治理發(fā)揮效力的依據(jù)，只有解決好財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)問題，才能切實地提高財務(wù)治理乃至公司治理的效率。

二．財務(wù)治理結(jié)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位

公司治理是一種企業(yè)剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)安排機制，通過這種機制來解決問題及經(jīng)營者選擇問題，而問題的出現(xiàn)很大程度上可歸因于公司相關(guān)成員之間存在著經(jīng)濟利益上的沖突。如何協(xié)調(diào)和解決好這種經(jīng)濟利益方面的沖突是公司治理所要解決的基本問題之一。從公司治理所包含的具體內(nèi)容來看，可將公司治理分為：財務(wù)治理、生產(chǎn)治理、人事治理、市場治理等幾個方面，財務(wù)治理作為公司治理的一個重要方面，其目的就是為了解決這種經(jīng)濟利益方面的沖突。財務(wù)治理以企業(yè)財權(quán)為核心和紐帶，是一種企業(yè)財權(quán)的安排機制，通過這種財權(quán)安排機制來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)激勵和約束。財權(quán)是關(guān)于企業(yè)財務(wù)方面的一組權(quán)能，包括收益權(quán)、投資權(quán)、籌資權(quán)、財務(wù)預(yù)測權(quán)、財務(wù)決策權(quán)等。而這些權(quán)能如何配置正是財務(wù)治理所要解決的問題，且財務(wù)治理的財權(quán)配置最終從兩個方面影響公司治理：首先是形成一種財務(wù)激勵與約束機制，從制度上影響；其次是形成特定的財務(wù)結(jié)構(gòu)（或資本結(jié)構(gòu)），從結(jié)構(gòu)上影響。

三．建立以“財權(quán)配置”為核心的公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)

（一）財權(quán)配置是財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心

一般說來，股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間的分層財務(wù)決策機制構(gòu)成了公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容，財務(wù)治理結(jié)構(gòu)就是明確劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理人員各自的權(quán)責利界區(qū)，以形成相關(guān)利益主體之間的權(quán)利制衡關(guān)系，最終確保財務(wù)制度的有效運行。簡言之，公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要功能就是配置權(quán)、責、利。在這三個要素中，財權(quán)的配置是前提，公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)建立的基礎(chǔ)是公司財權(quán)的配置。在公司的權(quán)利結(jié)構(gòu)中，財權(quán)是一種最基本、最主要的權(quán)利，因為公司的各種經(jīng)營活動最終都會通過資金和資產(chǎn)的相互交換或轉(zhuǎn)變加以完成并在財權(quán)上有所體現(xiàn)。因此，以財權(quán)配置為核心建立公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以說是抓住了公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)中的“綱”。這種治理思想的優(yōu)點有：（1）可以加強控制的廣泛性和滲透性。在公司的經(jīng)營活動中，財權(quán)的涉及面最為廣泛，大到重要投資、小到日常收支都受其影響。因此，以財權(quán)配置為中心構(gòu)建公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以提高公司財務(wù)治理中的控制力和控制范圍，減少失控區(qū)域。（2）可以有效地防止人的敗德行為的發(fā)生。人敗德行為的主要目的是謀取私人利益，這種利益集中體現(xiàn)在財務(wù)利益上。而以財權(quán)配置為中心建立公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以通過財權(quán)的恰當配置和約束機制的設(shè)立，堵塞資金漏洞，防止利益流失，從而有效抑制人的機會主義行為。（3）反映了公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的本質(zhì)。公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的實質(zhì)是有關(guān)公司財權(quán)安排和利益分配問題，這種財權(quán)安排和利益分配的合理與否是公司財務(wù)績效最重要的決定因素之一。從總體上看，公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一個有關(guān)財權(quán)的合約安排，財權(quán)配置是財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心。

（二）資本結(jié)構(gòu)是財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)

資本結(jié)構(gòu)是指權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例關(guān)系，只有選擇合理的資本結(jié)構(gòu)，才能協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者在財務(wù)體制中的地位和作用，建立有效的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)?？梢哉f資本結(jié)構(gòu)的選擇在很大程度上決定著企業(yè)財務(wù)治理效率的高低，股東和債權(quán)人如何在企業(yè)治理中發(fā)揮作用，是研究資本結(jié)構(gòu)在企業(yè)財務(wù)治理中作用的關(guān)鍵。因此說，資本結(jié)構(gòu)對財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的形成有著重要的影響，是財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。

（三）分層財務(wù)決策機制的建立是公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容

股東大會、董事會和經(jīng)理層之間的關(guān)系構(gòu)成了公司治理結(jié)構(gòu)的主要關(guān)系，他們之間各司其職，相互制衡。公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容就是依賴公司治理結(jié)構(gòu)建立所有者、經(jīng)營者、財務(wù)經(jīng)理人員分工協(xié)作的分層財務(wù)決策機制。具體內(nèi)容如下表：

財務(wù)決策層次 財務(wù)治理主體 財務(wù)決策內(nèi)容

所有者財務(wù) 所有者，股東（大）會

經(jīng)營者財務(wù) 董事長，總經(jīng)理

財務(wù)經(jīng)理財務(wù) 財務(wù)經(jīng)理，財務(wù)人員 ①決定經(jīng)營方針與投資計劃②選舉董事③批準企業(yè)財務(wù)預(yù)決算④決議公司清算、分立、合并

①具體財務(wù)戰(zhàn)略②合理的組織③有效的控制批準預(yù)算④動態(tài)協(xié)調(diào)⑤聘任或解聘財務(wù)經(jīng)理

①擬定各種計劃②具體日常財務(wù)決策③財務(wù)分析與報告④實施財務(wù)預(yù)測

此外，還需專設(shè)監(jiān)事會，對董事會、總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理的活動進行監(jiān)督。監(jiān)督權(quán)不只是配給監(jiān)事會，另外還包括委托關(guān)系鏈中上層對下層的監(jiān)督權(quán)，這些監(jiān)督權(quán)的分布是：股東會對董事會的監(jiān)督權(quán)，董事會對財務(wù)經(jīng)理的監(jiān)督權(quán)等，即對某一財務(wù)決策層人員來說，既要接受上一層級的監(jiān)督，又要接受監(jiān)事會的專門監(jiān)督。 （四）激勵約束機制建設(shè)是財務(wù)治理結(jié)構(gòu)實現(xiàn)的重要前提

現(xiàn)代企業(yè)理論研究認為：企業(yè)是一組契約的結(jié)合體。由于股東、董事、經(jīng)理各方各自擁有不同的信息，從而導(dǎo)致了他們各自之間存在著信息非對稱性和利益不一致性，于是就產(chǎn)生了經(jīng)理人員運用其信息優(yōu)勢進行“偷懶”和謀取私利的“機會主義”行為，出現(xiàn)“欺詐”和“偷竊”現(xiàn)象。因此，經(jīng)董事會與經(jīng)理人員之間所簽定的合約必然是一份不完全合約，不完全合約必然會影響企業(yè)各種資源配置的效率。為了提高資源配置效率，降低交易費用，企業(yè)內(nèi)部必須建立起激勵與約束相匹配的機制，這是公司治理結(jié)構(gòu)的一個重要內(nèi)容。

首先，建立相應(yīng)的財務(wù)激勵機制，促進經(jīng)理人員的經(jīng)營決策與公司長期發(fā)展利益相一致。按照現(xiàn)代委托—理論研究的結(jié)果，通過實行對“剩余索取權(quán)”的合理分配可以建立相應(yīng)的財務(wù)激勵機制，具體實施措施如經(jīng)理人員持有大量公司股票，對經(jīng)理人員實施股票期權(quán)等長期激勵方式，從而激勵經(jīng)理人員不斷努力提高企業(yè)的市場價值，企業(yè)市場價值越大，其自身價值也就越大。當然，激勵機制離不開一個完善有效的財務(wù)資本市場，而其作用的發(fā)揮則有賴于財務(wù)治理結(jié)構(gòu)乃至公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

其次，建立相應(yīng)的財務(wù)約束機制可以減少經(jīng)理人員的“偷懶”和“機會主義”行為。財務(wù)經(jīng)理人員的制度約束主要包括：①建立一個有效的市場機制：包括透明公開的經(jīng)理人市場，信息披露透明真實的資本市場，有約束力懲罰措施的接管市場，公平競爭的產(chǎn)品市場等，用以加強對財務(wù)經(jīng)理人員的約束，控制“內(nèi)部人控制”和防止經(jīng)理層財務(wù)行為的短期化等。②通過監(jiān)事會加強內(nèi)部審計，切實加強企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督。③培養(yǎng)財務(wù)經(jīng)理人員的責任觀，強化對財務(wù)經(jīng)理人員的職業(yè)道德教育。

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篇6

關(guān)鍵詞：無公害蔬菜，生產(chǎn)，管理

 

蔬菜是人們生活的必需品。近年來，隨著人們健康意識和環(huán)保意識的提高，蔬菜安全、營養(yǎng)和無公害化日益成為社會發(fā)展的必然要求。因此，無公害蔬菜發(fā)展面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，這也是擺在我們農(nóng)業(yè)科技工作者面前的一個全新的課題。本文分析了無公害蔬菜生產(chǎn)的現(xiàn)狀，提出了無公害蔬菜生產(chǎn)過程中存在的問題，介紹了無公害蔬菜施藥的關(guān)鍵技術(shù)，并對今后無公害蔬菜的生產(chǎn)提出了建議，希望能為無公害蔬菜的生產(chǎn)和管理提供一些參考。

1、無公害蔬菜的概念及發(fā)展現(xiàn)狀

目前為止，對無公害蔬菜的概念還沒有形成統(tǒng)一的說法，從世界范圍來看，先后出現(xiàn)許多相似提法，如清潔蔬菜、健康蔬菜、無農(nóng)藥污染蔬菜等。本人認為以國家頒布的《食品衛(wèi)生標準》為衡量尺度，農(nóng)藥、重金屬、硝酸鹽、有害生物（包括有害微生物、寄生蟲卵等）等多種對人體有毒物質(zhì)的殘留量均在限定的范圍或閥值以內(nèi)的蔬菜產(chǎn)品，可統(tǒng)稱為無公害蔬菜。

我國無公害蔬菜的研究和生產(chǎn)始于1982年，且自開展無公害蔬菜的研究與生產(chǎn)以來，取得了較好的研究成果。這些成果不僅具有一定理論深度，還具有廣泛適用性，其在全國大、中城市郊區(qū)蔬菜基地應(yīng)用后，取得了較好的經(jīng)濟效益、生態(tài)效益和社會效益。具體成果如下：

（1）初步研究了各種有毒物質(zhì)在蔬菜中的殘留高限值或參考指標，制訂了無公害蔬菜品質(zhì)標準。

（2）研制開發(fā)了一批高效、無毒生物農(nóng)藥，總結(jié)出一套以生物防治為重點的蔬菜病蟲害綜合防治技術(shù)。

（3）初步探索出治理菜田土壤重金屬污染的辦法，蔬菜產(chǎn)品中的重金屬污染問題獲得有效的解決途徑。

（4）對蔬菜中的硝酸鹽污染問題進行了系統(tǒng)研究，蔬菜產(chǎn)品中的硝酸鹽污染得到有效控制。

總之，上述研究成果廣泛應(yīng)用于蔬菜生產(chǎn)實踐中，從蔬菜品種選擇、施肥技術(shù)、栽培環(huán)

境控制等多途徑綜合控制蔬菜產(chǎn)品中的硝酸鹽污染，效果明顯。

2、存在問題

綜上，無公害蔬菜產(chǎn)業(yè)雖然取得了較大的發(fā)展，但同時也存在著不容忽視的制約因素。

（1）有害物質(zhì)殘留影響著農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量的提高

雖然農(nóng)產(chǎn)品的有害物質(zhì)殘留超標對人體健康造成的傷害得到了較好遏制，但仍有一

些人受利益趨動，不顧國家對劇毒高毒農(nóng)藥的施用范圍及用量的限制，農(nóng)藥施用超標現(xiàn)象仍然存在；二是由于個別農(nóng)民單純追求產(chǎn)量，大量施用化肥和濫施各種有毒有害激素等，致使土地板結(jié)，土壤中的有機質(zhì)含量大幅度下降，造成種植業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量和品質(zhì)達不到標準。三是現(xiàn)代工業(yè)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)產(chǎn)生的廢水、廢料及有毒氣體，對土壤、大氣、水源等造成的環(huán)境污染，嚴重影響農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量。特別是污水澆灌，對無公害蔬菜生產(chǎn)產(chǎn)生相當大的影響，降低了無公害蔬菜的質(zhì)量。

（2）城郊型常年蔬菜基地被大量征用，面積減少

隨著城市化進程的加快，許多常年蔬菜基地被征用或正在被開發(fā)，對城市和集鎮(zhèn)蔬菜供

應(yīng)造成了一定的影響。另外，花卉苗木面積的增加也在一定程度上制約了蔬菜生產(chǎn)面積的增加。

（3）蔬菜種植結(jié)構(gòu)不夠合理

如紹興市去年就存在著夏菜中的蒲子、南瓜偏多，茄子、番茄面積相對較少；早秋

蔬菜，市民消費量最大的小白菜（早熟5號）供應(yīng)不足，雖然有氣候的原因，但因各地城郊型蔬菜基地被陸續(xù)征用，葉菜播種面積明顯減少。

（4）市場競爭力還有待增強。

主要是加工型龍頭企業(yè)培育不夠，市場營銷能力較弱，蔬菜產(chǎn)品的信息傳遞不夠迅速

等等。論文寫作，管理。

3、生產(chǎn)無公害蔬菜的施藥關(guān)鍵技術(shù)

種植無公害蔬菜可相對提高售價，但在無公害蔬菜生產(chǎn)中，要特別注意農(nóng)藥的科學(xué)、合理使用，從而有效地控制農(nóng)藥殘留。

（1）嚴禁使用高毒、劇毒、高殘留農(nóng)藥。如久效磷、甲基并柳磷等不能用在蔬菜生產(chǎn)上，可使用高毒農(nóng)藥的替代產(chǎn)品。

（2）診斷要準確，對癥下藥。蔬菜發(fā)病后，診斷要準確，對難以診斷的，要及時請技術(shù)人員到田間進一步確診，然后根據(jù)病株的病癥和病狀，確定蔬菜病害，以選擇使用適宜的農(nóng)藥。論文寫作，管理。

（3）講究施藥方法，噴藥方法要科學(xué)得當。噴霧和噴粉要根據(jù)病蟲害的為害特點，普遍防治時要周到均勻，對主要部位要重點噴霧。且噴霧時應(yīng)注意：①看好當時的天氣條件，如雨天不宜噴霧，早晨露水未干不宜噴霧等；②了解病蟲害的活動規(guī)律，如蛾科害蟲宜在傍晚用藥等；③噴藥次數(shù)應(yīng)根據(jù)病蟲害發(fā)生情況而定。

（4）輪換交替用藥，科學(xué)混配，提高仿效。對于同一種病蟲害連續(xù)使用同一種農(nóng)藥，就會使病蟲害對該藥劑產(chǎn)生抗性，從而使防治效果大大降低。故應(yīng)選用作用機制不同的農(nóng)藥輪換、交替是用或根據(jù)農(nóng)藥的理化性質(zhì)合理混配使用。

4、無公害蔬菜發(fā)展對策

加強對無公害蔬菜生產(chǎn)的行政、組織與協(xié)調(diào)工作，建立和完善產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后一條龍服務(wù)體系，是我國無公害蔬菜生產(chǎn)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的根本保證。

（1）全面加強生產(chǎn)監(jiān)管，強化農(nóng)民對發(fā)展無公害蔬菜的思想意識

各級政府、農(nóng)業(yè)職能部門都應(yīng)正確認識加強無公害蔬菜生產(chǎn)監(jiān)管的重要意義，把加強無公害蔬菜生產(chǎn)監(jiān)管作為發(fā)展無公害蔬菜的基礎(chǔ)工程，擺上位置，列入日程，抓出成效。為此，一定要把加強生產(chǎn)監(jiān)管作為發(fā)展無公害蔬菜生產(chǎn)的重要內(nèi)容。論文寫作，管理。

（2）建設(shè)無公害蔬菜生產(chǎn)基地，加強基地生態(tài)環(huán)境建設(shè)

無公害蔬菜生產(chǎn)基地是無公害蔬菜生產(chǎn)的主體，是保證蔬菜質(zhì)量的基礎(chǔ)條件。論文寫作，管理。應(yīng)通過創(chuàng)建基地讓人農(nóng)民去觀察、比較、選擇，深刻認識發(fā)展無公害蔬菜的必要性和緊迫性，使農(nóng)民由被動變?yōu)橹鲃印Ｕ撐膶懽?，管理。同時要采取各種手段凈化產(chǎn)地環(huán)境，嚴格控制工業(yè)“三廢”和城市生活垃圾對蔬菜生產(chǎn)環(huán)境的污染，堅決抵制和打擊各種假冒農(nóng)藥、劣質(zhì)化肥等農(nóng)業(yè)投入品對蔬菜產(chǎn)地環(huán)境和蔬菜產(chǎn)品的污染，采取切實有效的措施，從源頭上把好無公害蔬菜產(chǎn)品質(zhì)量安全關(guān)。論文寫作，管理。

（3）推行無公害蔬菜標準化生產(chǎn)，制定無公害蔬菜生產(chǎn)技術(shù)規(guī)程

各級政府和農(nóng)業(yè)部門要加大無公害蔬菜技術(shù)標準和規(guī)范的實施力度，指導(dǎo)生產(chǎn)者、經(jīng)營者嚴格按照標準組織生產(chǎn)和加工，科學(xué)合理使用肥料、農(nóng)藥等農(nóng)業(yè)投入品和灌溉用水，加強病蟲害的綜合防治工作，提高蔬菜產(chǎn)品分、包裝、保鮮貯藏和加工業(yè)的標準化水平。

（4）提高無公害蔬菜生產(chǎn)經(jīng)營組織化程度

積極扶持和發(fā)展蔬菜專業(yè)技術(shù)協(xié)會、流通協(xié)會等農(nóng)村專業(yè)合作經(jīng)濟組織和經(jīng)紀人隊伍，通過公司加農(nóng)戶、協(xié)會加農(nóng)戶等多種產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營方式，促進蔬菜產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)帶動蔬菜生產(chǎn)者按照巾場需求調(diào)整蔬菜產(chǎn)品品種布局和結(jié)構(gòu)，提高無公害蔬菜生產(chǎn)規(guī)?；徒M織化程度，提高無公害蔬菜產(chǎn)品質(zhì)量安全水平。

（5）加強無公害蔬菜質(zhì)量檢驗檢測工作

確保無公害蔬菜質(zhì)量能面對國際、國內(nèi)市場對無公害蔬菜質(zhì)量要求的提高，認真開展無公害蔬菜認證及質(zhì)量安全監(jiān)測工作。加強質(zhì)量安全監(jiān)管工作力度，加快農(nóng)產(chǎn)品標準化體系和檢測體系建設(shè)，統(tǒng)一檢驗質(zhì)量標準，加強對檢驗檢測人員的上崗培訓(xùn)。改變一些地區(qū)檢驗手段落后，設(shè)施、設(shè)備缺乏的現(xiàn)狀，確保無公害蔬菜質(zhì)量，以推進無公害蔬菜的生產(chǎn)有序、健康發(fā)展。

（6）依靠科技上水平，為無公害蔬菜生產(chǎn)注入活力。

先進的科學(xué)技術(shù)應(yīng)該在無公害蔬菜生產(chǎn)中發(fā)揮先導(dǎo)作用，把提高科技含量作為提高無公害蔬菜經(jīng)濟效益的突破口。針對近年來無公害蔬菜消費市場向多品種、營養(yǎng)化發(fā)展的需要，引進和選育優(yōu)質(zhì)品種。采取各種形式對菜民進行培訓(xùn)，不斷提高他們的素質(zhì)和技術(shù)水平，使無公害蔬菜生產(chǎn)科技推廣有廣泛的群眾基礎(chǔ)。

5、結(jié)束語

總之，蔬菜作為日常食品，其安全性十分重要。我們應(yīng)充分發(fā)揮國內(nèi)國外兩個市場的作用，以國際市場為導(dǎo)向，以提高經(jīng)濟效益為中心，依靠農(nóng)業(yè)科技進步，著力發(fā)展無公害蔬菜，全面提高蔬菜產(chǎn)品的質(zhì)量和附加值，不斷鞏固和開拓國際市場，以推進無公害蔬菜基地建設(shè)和產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，提升我國農(nóng)業(yè)的整體發(fā)展水平。

篇7

集團公司財務(wù)管控是指集團總公司為了對其子公司的財務(wù)進行管理和控制所采取的一種財務(wù)手段。通過財務(wù)管控可以使子公司更好的發(fā)揮集體公司的規(guī)模和優(yōu)勢進而資源得到了充分合理地利用，提高了集團公司在社會中的市場競爭力，實現(xiàn)了企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟效益的同比增長。

二、集團公司財務(wù)管控的基本狀況

縱觀我國集團企業(yè)發(fā)展的歷程，審視我國集團企業(yè)的財務(wù)管控，管理者的觀念都比較落后，分公司之間沒有團結(jié)一致，而且財務(wù)管理內(nèi)容不完善，管理機制不健全，監(jiān)管力度不夠，財務(wù)信息不準確。這一系列不良的現(xiàn)狀，最終導(dǎo)致了集團公司收支不平衡，融資混亂，財務(wù)控制失去效力，嚴重影響著集團企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康有序的發(fā)展。

三、集團公司財務(wù)管控存在的問題

1.企業(yè)財務(wù)管理觀念落后，盲目擴張

目前，我國許多企業(yè)在財務(wù)管理方面，都盛行行政式的管理，這使獨立自主失去了真正的意義，而且直接影響了子公司的切身利益。更有些企業(yè)為了完成指標，植入了許多人為因素，從而使企業(yè)的財務(wù)報表缺乏真實性。同時，有些企業(yè)沒有考慮自身的實際情況，就盲目的進行擴張，對經(jīng)營的不妥善管理，導(dǎo)致了企業(yè)很長一段時間都處于虧損的狀態(tài)，嚴重的企業(yè)甚至瀕臨破產(chǎn)倒閉。

2.缺乏防范風險的意識

當前，我國集團公司的財務(wù)管控不論是手段還是內(nèi)容方面都還在處于待發(fā)展狀態(tài)，還局限在傳統(tǒng)的管理模式中，沒有隨著社會市場經(jīng)濟的發(fā)展而不斷更新。不重視財務(wù)管理對集團公司發(fā)展?jié)撛谝蛩剡M行研究分析，通常都是在發(fā)生財務(wù)風險以后才發(fā)現(xiàn)問題的存在。

3.財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

財務(wù)管控的良性管理主要要建立并有效地貫徹內(nèi)部控制制度，只有建立財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、內(nèi)部審計、業(yè)績考評等一系列的有機體制，才能保證財務(wù)管控得到高效有序的運行，才能確保集團能很好開展工作，實現(xiàn)利益最大化。

4.財務(wù)管控中人員的不合理分配

企業(yè)在財務(wù)管理方面往往會存在人員不合理地分配的現(xiàn)象，沒有給工作人員下達具體的任務(wù)，這造成了有些工作人員不能勝任被分配到的任務(wù)，而有許多任務(wù)又沒有人去完成，而且當出現(xiàn)問題以后，沒有人去承擔相應(yīng)的責任，這種人員不合理地分配，不僅導(dǎo)致工作效率的大大降低和人力的浪費，而且還嚴重公司企業(yè)的發(fā)展。

5.對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)不到位

企業(yè)的管理離不開人的執(zhí)行，所以，企業(yè)要想得到一個良好的管理，培養(yǎng)優(yōu)秀的工作人員至關(guān)重要，然而，很多企業(yè)都沒有意識到這個問題。目前，財務(wù)管理工作人員的技術(shù)水平普遍都不高，財務(wù)管理業(yè)務(wù)也不熟悉，沒有自己的觀點，上級領(lǐng)導(dǎo)說什么就是什么，這樣就會導(dǎo)致工資的投資虧損。

四、集團公司財務(wù)管控的措施

1.強化財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)管理工作能否做好，除了運用科學(xué)有效地先進技術(shù)之外，還需要一批本身具有較強的財務(wù)管理知識的人員。首先，財務(wù)管理人員具有扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識，且熟悉各種財務(wù)管理程序，具備敏感的財務(wù)意識，能夠迅速捕捉到最新的信息，這些對提高工作效率起著關(guān)鍵性的作用。其次，定期對財務(wù)管理人員進行道德方面的培訓(xùn)，財務(wù)管理工作中，時常伴隨著各種形形的誘惑，如果財務(wù)管理人員沒有良好的心理素質(zhì)和較高的道德底線，都容易觸犯國家的法律法規(guī)，從而影響企業(yè)公司的利益，還影響自己的一生。

2.完善財務(wù)內(nèi)部制度

第一，在整個財務(wù)管控中，各種制度都必須相互制約、相互受限、相互監(jiān)督的制度。第二，設(shè)立例行檢查機構(gòu)，在常規(guī)的會計核算的前提下，對各項事務(wù)、各個職位、甚至各個職員都實現(xiàn)不定期或定期的檢查，對整個財務(wù)管理過程中的每個細節(jié)都進行全程監(jiān)督。第三，企業(yè)現(xiàn)有存在的審計部和稽核部的前提下，建立審計委員會，這樣對企業(yè)會計部門就可以實行有力的內(nèi)部控制。

3.構(gòu)建防范財務(wù)風險的體系

企業(yè)在運營過程當中，財務(wù)風險隨處可見，誰都可能承擔較大的風險。所以，建立一個財務(wù)風險防范體系是非常重要的。首先，制定有效地監(jiān)控制度和健全財務(wù)風險預(yù)警，且做好財務(wù)風險發(fā)生后的應(yīng)對方案。其次，對財務(wù)風險監(jiān)控的工作明確分工，各級分別管理，劃分職責界限。最后，建立分析財務(wù)風險報表的制度，并貫徹落實到位，做好審計報告和年度總結(jié)報告，設(shè)立科學(xué)有效地風險預(yù)警系統(tǒng)。

4.認清溝通的重要性

所謂溝通，主要包括向下級上級溝通、上級向下級溝通、平級之間的溝通。①各級部門良好的溝通?？梢约皶r發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)問題，及時反饋問題、解決問題。②加強各個審計部門的共同管理關(guān)系。各個審計部門根據(jù)審計的結(jié)果對企業(yè)的現(xiàn)行運行情況和財務(wù)情況進行全面的綜合監(jiān)督管理，可以有助于企業(yè)公司的良性發(fā)展。③隨時保持和紀檢部門的溝通，及時獲取監(jiān)察的結(jié)果，了解違法違紀的情況，以便在以后的工作避免有相同的問題發(fā)生。分公司總負責人應(yīng)該及時反映企業(yè)存在的問題并提出相關(guān)解決的建議，讓集團總公司了解企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，以便采取改善的方法，此外，分公司還應(yīng)該在第一時間反饋企業(yè)財務(wù)風險及隱患，消除沒有必要的財產(chǎn)損失。積極主動地配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，使監(jiān)督工作落到實處。

五、結(jié)束語

篇8

【關(guān)鍵詞】創(chuàng)業(yè)板公司；中小企業(yè)；盈利能力；財務(wù)問題

一、前言

證監(jiān)會在2009年3月制定了《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》，從5月1日開始生效，表明了創(chuàng)業(yè)板將在5月1日開展運行。由于創(chuàng)業(yè)板市場正常運行，能夠在制度層次合理調(diào)配資源，健全現(xiàn)在的資本市場，為經(jīng)濟水平提高奠定堅實基礎(chǔ)，可以推動社會閑散資金大量流向中小企業(yè)，能夠給中小企業(yè)拓展融資途徑，從這個前提之下促使科技水平不管提高，大力推動成長型中小企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。另外由于創(chuàng)業(yè)板市場營造產(chǎn)生，在創(chuàng)業(yè)板上市公司盈利能力重視程度不斷提高。

但是盈利能力為創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)不斷發(fā)展壯大的前提，為創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)核心競爭力的突出展示，為檢驗創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)運行水平的關(guān)鍵標準，同時為投資者掌握投資去向，衡量上市企業(yè)盈利水平的關(guān)鍵基礎(chǔ)；債權(quán)人同樣借助盈利狀況研究來合理衡量創(chuàng)業(yè)板上市公司債務(wù)償付水平，管理信貸風險。因此無論投資者、債權(quán)人亦或公司管理者均非常關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)盈利水平研究。

二、提升創(chuàng)業(yè)板公司盈利能力的對此建議

本文針對如何提升我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的盈利能力，提出以下建議：

（1）努力提升公司盈利能力與資本投資收益能力。一是通過技術(shù)創(chuàng)新，使其本行業(yè)中能夠占據(jù)領(lǐng)先地位，從而通過這種技術(shù)優(yōu)勢增大市場占有率，增加企業(yè)的盈利；二是可以通過價值鏈管理，優(yōu)化增加企業(yè)價值的環(huán)節(jié)，減少甚至消除不創(chuàng)造價值的環(huán)節(jié)，從而提升企業(yè)的價值創(chuàng)造能力；三是可以提高企業(yè)的現(xiàn)金收益能力，使其持有充足的現(xiàn)金流，防止資金鏈斷裂，以抵御經(jīng)營過程中的各種風險。四是加大營銷、售后服務(wù)等的投入，健全銷售網(wǎng)擴，增大市場占有率，提高顧客滿意度，通過擴大銷售增加企業(yè)的盈利。

（2）提升公司營運能力，強化總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。創(chuàng)業(yè)板上市公司可以通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，發(fā)現(xiàn)和揭示與企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營時期不相適應(yīng)的結(jié)構(gòu)比例，并及時加以調(diào)整，形成合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)保持足夠的流動性，并迅速處理有問題的資產(chǎn)提高各項資產(chǎn)的利用程度從而提高銷售收入或處理多余資產(chǎn)，這樣就可以提高公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，減少資產(chǎn)的浪費，進而提高公司的盈利能力。

（3）進一步降低資產(chǎn)負債率，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。在財務(wù)控制方面而言，創(chuàng)業(yè)板上市公司要能夠結(jié)合自身具體現(xiàn)狀，系統(tǒng)分析，從借助資產(chǎn)負債率編訂企業(yè)借入資本的過程中，一定系統(tǒng)了解估計的利潤還有產(chǎn)生的風險，科學(xué)合理的進行判斷，保證決策質(zhì)量；同時從創(chuàng)業(yè)板上市公司方面而言，要不斷提高公司中資金控制水平，減少各種開支，延伸融資途徑，給企業(yè)籌集豐富的現(xiàn)金流，有效保障企業(yè)盈利水平。

（4）加強對于成本費用的控制。創(chuàng)業(yè)板公司通常為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，在技術(shù)、質(zhì)量方面標準均非常苛刻，所以僅僅關(guān)注成本無法推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。合理提高營銷、質(zhì)檢、科技變革水平，給消費者提供優(yōu)秀的產(chǎn)品，能夠推動創(chuàng)業(yè)板公司不斷發(fā)展壯大。所以，經(jīng)過分析能夠發(fā)現(xiàn)管理與研發(fā)費用因子與成長性（營業(yè)收入增長率）成反比例關(guān)系。

（5）降低相關(guān)股權(quán)集中度。一股獨大的股權(quán)結(jié)構(gòu)無法推動創(chuàng)業(yè)板上市公司正常開展融資活動，同時此類股權(quán)結(jié)構(gòu)能夠造成另外投資者正當權(quán)益遭到破壞，因此在創(chuàng)業(yè)板上市公司而言，要在第一大控股股東持股比例方面開展合理的約束。同時，創(chuàng)業(yè)板上市公司因為面臨非常明顯的風險，造成估計水平超過了主板，財務(wù)增值效應(yīng)非常突出。從明顯套現(xiàn)利益的推動中，創(chuàng)業(yè)板上市歸責營造出賠償體系，若控股股東還有第一大控股股東因為工作標準性較低造成企業(yè)和其他股東正當權(quán)益遭到明顯的破壞，那么要承擔賠償義務(wù)，同時能夠借助股票開展追加賠償。

三、結(jié)論

盈利能力是衡量創(chuàng)業(yè)板上市公司運用其擁有的資本和資產(chǎn)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，是創(chuàng)業(yè)板上市利用資產(chǎn)創(chuàng)造收益的能力，反映創(chuàng)業(yè)板上市公司的管理水平和經(jīng)營業(yè)績，是創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)展的動力。

參考文獻

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篇9

一、我國上市公司財務(wù)舞弊的原因

我國上市公司財務(wù)舞弊的原因主要有以下幾點：第一，上市公司自身的原因是導(dǎo)致上市公司財務(wù)舞弊的根本原因。由于財務(wù)舞弊的背后有著巨大的經(jīng)濟利益作動力，上市公司業(yè)績承諾，為了保全上市資格和治理不完善等因素造成了財務(wù)舞弊的現(xiàn)象。第二，內(nèi)部約束機制不健全是導(dǎo)致我國上市公司財務(wù)舞弊的內(nèi)部原因。第三，外部監(jiān)管力度不夠是導(dǎo)致我國上市公司財務(wù)舞弊的外在原因。第四，相關(guān)法律法規(guī)不完善，打擊力度不夠是導(dǎo)致我國上市公司財務(wù)舞弊的關(guān)鍵原因。要保障投資者可以得到合理的投資回報，法律體系是一個頗為有效的外部機制。

二、我國上市公司財務(wù)舞弊常用的方法

公司為了達到某種目的進行舞弊的手段是多種多樣的，表現(xiàn)形式多種多樣，比如利用不當?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嬑璞椎任璞资侄蝸硌陲椄黜椊灰资马椈蚴聦崳摌?gòu)收入，對于重大事項隱瞞或不及時披露、通過虛構(gòu)資產(chǎn)達到掩蓋虧損的舞弊、地方政府援助舞弊等各種方式。

（一）利用不當?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嬑璞?/p>

1.利用收入確認方法方面的舞弊方式。主要表現(xiàn)在：（1）通過填塞分銷渠道提前確認收入或者違反會計準則提前確認收入等各種舞弊手法，實現(xiàn)提前確認收入的舞弊動機。（2）利用收入以外的其他收益等一次性利得抬高收入，比如，從偶發(fā)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中獲得的收益，如固定資產(chǎn)處置收益等，會計上不計入營業(yè)利潤，而是計入營業(yè)外收入、投資收益等科目。（3）三角交易。這種手法最簡單，即互相交易。

2.利用費用確認方法舞弊。主要表現(xiàn)在：（1）一次性多計提當期費用（2）費用過度資本化。（3）濫用會計估計減少當期費用。

3.利用資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易等方式舞弊。上市公司通過協(xié)議定價原則等的多資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易，根據(jù)公司需要定價，從而在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移利潤，上市公司利用這種“內(nèi)部性”抬高收入進行財務(wù)舞弊，上市公司通過資產(chǎn)賤買貴賣，獲取投資收益。

4.利用存貨計價方法舞弊。存貨計價方法的變更對企業(yè)利潤調(diào)整空間可以產(chǎn)生很大的影響，“存貨”的變化對企業(yè)損益、資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益和所得稅數(shù)額等各項指標能能產(chǎn)生一定影響。上市公司因為自身需要而人為采用不適當?shù)姆椒ㄓ媰r或任意分攤存貨成本，以達到降低銷售成本，增加營業(yè)利潤等各種目的。可以通過采用不同的存貨計價方法，造成對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生各種影響。期末存貨計價過高或期初存貨計價過低，當期收益都可能因此而增加；反之亦然。

（二）掩飾交易或事實，對于重大事項隱瞞或不及時披露

從各種案例事實分析總結(jié)，可知主要存在以下幾種被隱瞞或不及時披露的重大事項：

1.通過委托理財和擔保重大不確定性事項的方式。按照規(guī)定，上市公司應(yīng)該對這些不確定事項在附注加以披露說明，個別上市公司為達到自身的不良目的卻對此類重大事項秘而不宣，這樣容易使投資者無法獲知相關(guān)信息而被蒙蔽。

2.通過訴訟事項等重大不確定性事項的方式。上市公司通過隱瞞自己身纏官司等不確定事項的做法，阻礙投資者全面了解公司的現(xiàn)狀缺，隱藏投資風險。

3.通過受限資金等方式。某些上市公司雖然在賬上掛著大量無法動用或只有特殊情況下才可以使用的現(xiàn)金。這種方式容易給外界造成流動性高，現(xiàn)金充足的假象。

4.通過隱瞞應(yīng)收賬款的壞帳風險等方式。不少上市公司隱瞞對高額的應(yīng)收賬款可收回情況的恰當披露，隱藏各種壞賬風險，這些壞賬風險輕則影響公司的正常運作，重則導(dǎo)致對上市公司的特別處理，甚至摘牌，存在各種欺瞞投資者的財務(wù)陷阱。

（三）虛構(gòu)收入和虛構(gòu)資產(chǎn)掩蓋虧損舞弊

1.虛構(gòu)銷售。這種虛構(gòu)銷售經(jīng)濟業(yè)務(wù)的舞弊方式是性質(zhì)最為嚴重也最難以審查的舞弊方法之一。

2.虛構(gòu)資產(chǎn)。虛構(gòu)資產(chǎn)的舞弊方式在形形的利潤操縱手法中，資產(chǎn)造假占據(jù)了主要地位。通過對并不存在的項目編造各種虛假資料，虛增虛減存貨數(shù)量。

3.虛構(gòu)資產(chǎn)評估。虛假的資產(chǎn)評估的舞弊方式包括未經(jīng)正規(guī)程序立項的資產(chǎn)評估、虛無資產(chǎn)評估和不恰當?shù)脑u估等。

（四）地方政府援助舞弊

一些地方政府為推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，不忍目睹上市指標作廢，紛紛采用稅收優(yōu)惠、財政補貼的形式向上市公司伸出“援助之手”，幫助上市公司實現(xiàn)一定的盈利目標。

三、關(guān)于我國上市公司財務(wù)舞弊的治理對策建議

治理上市公司的財務(wù)舞弊，提高上市公司會計報告的質(zhì)量，是一個既復(fù)雜又艱巨的系統(tǒng)工程。關(guān)于我國上市公司財務(wù)舞弊的治理對策建議，建議從以下幾個方面人手。

（一）完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

無論是獨立董事還是監(jiān)事會在抑制公司財務(wù)舞弊上都沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，應(yīng)該完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，通過各種制度建設(shè)來減少會計信息虛假的可能。特別在有關(guān)借款、投資、處理資產(chǎn)等重大事項方面，要建立科學(xué)規(guī)范的決策程序和事后檢查程序，減少財務(wù)造假的機會。

（二）完善內(nèi)部約束機制

完善內(nèi)部約束機制，可以通過企業(yè)自律行為有效治理我國上市公司財務(wù)舞弊。企業(yè)管理層的組織架構(gòu)是公司治理的核心，所以加強上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是加強內(nèi)部控制的前提。首先，應(yīng)加強對監(jiān)事會本身的管理，明確監(jiān)事會的責任，要確保各監(jiān)督部門的獨立性，避免公司內(nèi)部的監(jiān)事會、審計委員會等受到管理層的控制與操縱。其次，應(yīng)當在上市公司內(nèi)部建立相應(yīng)的激勵和懲罰機制。有效的激勵機制能使經(jīng)營者弱化由于財務(wù)舞弊帶來的利益驅(qū)動，從而防止經(jīng)營者可能的“短期經(jīng)營”行為。懲罰機制能確保經(jīng)營者在強有力懲罰機制的威懾下做出正確的行為。在制度上加強對監(jiān)事會人員工作獨立性的保障，減少監(jiān)事會中內(nèi)部人控制現(xiàn)象。

（三）強化外部監(jiān)管體制

強化外部監(jiān)管體制是有效治理我國上市公司財務(wù)舞弊的重要力量。構(gòu)建完善的外部監(jiān)管體系，應(yīng)當從以下幾個方面來進行：一是證監(jiān)會要加強上市公司審核監(jiān)管，并制定相應(yīng)審核監(jiān)管制度。二是進一步完善上市公司退市機制，明確規(guī)定虛假信息上市公司退市要求。三是建立外部服務(wù)機構(gòu)管理制度。四是建立舉報及舉報獎勵制度，廣泛接收全社會對上市公司財務(wù)舞弊行為行舉報信息，形成逢舉報必查，凡查必有果的工作機制，并依據(jù)獎勵制度，對如實舉報的舉報人進行相應(yīng)獎勵。

篇10

關(guān)鍵詞：投資公司 合并財務(wù)報表

并財務(wù)報表是由母子公司所組成的。其中，由母公司編制，再將母子組合在一起，成為一個企業(yè)集團，將這個集團作為一個主體，這樣在反應(yīng)公司財務(wù)情況、經(jīng)營成效和資金流轉(zhuǎn)的時候比較方便。所謂母公司就是有子公司的公司，同樣，子公司就是有母公司的公司。要成為母公司，必須是依法辦理的，才能有擁有子公司的資格。本文就投資集團公司合并財務(wù)報表存在的問題及解決對策進行談?wù)摻馕觥?/p>

一、我國上市集團公司合并會計報表的現(xiàn)狀

1995年，我國頒布并實施了《合并會計報表暫行規(guī)定》，從而改變并完善了合并會計報表的范圍。我國企業(yè)間的聯(lián)合與兼并，伴隨著我國市場經(jīng)濟體系的發(fā)展與完善逐漸增多，這在前現(xiàn)代企業(yè)制度的創(chuàng)建中成為了一種趨勢。為了完善了我國合并會計報表的相關(guān)理論，財政部了《企業(yè)會計準則第33號》，在這條準則中明確規(guī)定了我國合并報表的合并范圍，這是根據(jù)我國投資集團公司在合并財務(wù)報表方面的自身實際情況所制定的，是為了更好地解決合并報表的合并范圍問題。

二、我國上市集團公司合并會計報表存在的問題

（一）子公司盈余公積的抵消及沖回

我國法律規(guī)定，盈余公積是按單個企業(yè)的凈利潤計算的。合并報表應(yīng)體現(xiàn)母子公司的提取數(shù)中屬于母公司的那一部分。所謂子公司盈余公積的抵消及沖回，就是母公司對子公司的資本投資與子公司股東權(quán)益進行相互抵消，而后還必須將已抵消的盈余公積金沖回給母公司，但母公司并不能直接支配盈余公積金。

（二）合并會計報表的通用性較差

現(xiàn)如今的合并會計報表只是為集團母公司管理層和母公司的股東提供服務(wù)，而對于外部的報表使用者來說，就沒有很大的意義，因為會計報表并不能滿足他們的需要。而且一些股東還得通過子公司的財務(wù)報表來獲得各個子公司的資產(chǎn)、收入等資料信息。這就是由于合并會計報表的通用性差，帶有很大的局限性，所造成的不便。

（三）合并會計報表揭示的會計信息不夠充分

合并會計報表大多數(shù)是在母公司理論的基礎(chǔ)上進行編制的，合并會計報表體現(xiàn)的是股東權(quán)益和負債問題。實際上，有一個公式可以很明確的說明它們之間的關(guān)系，資產(chǎn)-負債-少數(shù)股東權(quán)益=所有者權(quán)益。企業(yè)的留存收益、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和法律限制決定了股利的分派，導(dǎo)致合并報表不能準確的提供未來股利分派的信息。實際上，股利的分派取決于會計報表提供的信息。雖然合并會計報表體現(xiàn)了留存收益，也提供了支付能力，但也并不能讓每個子公司都可以得到股利。

三、我國上市集團公司合并會計報表存在的問題的解決對策

一是我國企業(yè)集團的會計政策還不夠完善，必須根據(jù)當今社會的發(fā)展，進行完善，提高合并會計報表的質(zhì)量。我們要嚴格遵守執(zhí)行國家在法律中規(guī)定的會計政策，從而對企業(yè)集團內(nèi)的會計制度進行統(tǒng)一的規(guī)定，做到有規(guī)有矩，在施行的時候才能有條不紊，不出差錯。并根據(jù)自身的業(yè)務(wù)環(huán)境和業(yè)務(wù)情況，因地制宜，從而加強投資集團內(nèi)部的會計控制。 更重要的是要加強對會計報表真實性、完整性的監(jiān)督，從而確保會計報表的可比性和一致性，從根本上保證合并會計報表的質(zhì)量。

二是會計報表應(yīng)全面體現(xiàn)集團企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果信息，在編制過程中，應(yīng)體現(xiàn)出全面性和完整性，便于使用者從合并會計報表中獲取詳細的企業(yè)財務(wù)信息資料。不但要完成財務(wù)報表填列，還需加強會計報表附注的編制工作，增大報表信息的披露范圍和內(nèi)容。會計報表是組成合并會計報表的重要部分，它可以通過筆記等形式對企業(yè)子公司的營業(yè)利潤和資產(chǎn)表等信息進行披露，提供更多有利用價值的信息，提高企業(yè)集團會計信息的相關(guān)性，這樣有助于用戶更好地了解企業(yè)，對企業(yè)進行投資等。

三是對子公司盈余公積的抵消及沖回的情況進行改革。首先，對當年母公司權(quán)益性投資的收益的抵消分錄進行編制，在有應(yīng)付股利的情況下，要將權(quán)益性投資和應(yīng)付股利這兩個項目進行一一對應(yīng) ；再是，當年年初母公司權(quán)益性投資與其擁有子公司股東權(quán)益數(shù)額相抵消。將企業(yè)集團的盈余公積金按照凈利潤的一定比例進行計算，但必須要與母公司的利潤分配表一致。當然，這種做法并不是沒有定子公司應(yīng)該按照凈利潤的一定比例提取盈余公積金。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，合并會計報表變得越來越重要，對其的要求也越來越高，這就要求我們不斷對合并會計報表的理論進行完善，克服合并會計報表的局限性。眾所周知，合并會計報表能很好的滿足集團企業(yè)的需求，能很好地為集團企業(yè)的管理者提供服務(wù)，從而保證我國企業(yè)集團能夠健康發(fā)展，也能真正的幫助使用者開展決策管理。

參考文獻：

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