導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)方面的建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 問題 建議

1 簡(jiǎn)單了解財(cái)務(wù)管理的含義

不論公司企業(yè)還是一個(gè)國家，都需要擁有屬于自己的財(cái)務(wù)管理，而所謂的財(cái)務(wù)管理則是在一定的環(huán)境之下，在總體目標(biāo)的指導(dǎo)下，進(jìn)行的有關(guān)資產(chǎn)方面的投資，對(duì)于資本進(jìn)行融通性的管理以及在經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金需要進(jìn)行合理的管理，在這些管理之中實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)的分配，處理好財(cái)務(wù)中存在的各種關(guān)系。

2 我國財(cái)務(wù)管理在理論研究方面出現(xiàn)的一些問題

2.1 缺乏系統(tǒng)全面的研究。我國的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)受到我國特色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，但是在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理研究中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的整體環(huán)境還沒有形成一個(gè)全面、綜合而系統(tǒng)的研究方法，研究的視角也比較狹窄，主要是向西方學(xué)習(xí)借鑒，運(yùn)用西方的研究模式，而對(duì)于東西方存在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式不同，具體國情狀況也不一樣的差異性沒有做到很好的重視。雖然，在研究中開始涉及財(cái)務(wù)管理環(huán)境，但是研究數(shù)量是極其有限的，沒有辦法真正的把中國的特色制度融入到財(cái)務(wù)管理中。

2.2 財(cái)務(wù)管理與公司治理以及價(jià)值間缺乏互動(dòng)關(guān)聯(lián)。

我國在財(cái)務(wù)管理方面大多運(yùn)用簡(jiǎn)單數(shù)量關(guān)系來分析公司管理與業(yè)績(jī)之間關(guān)系，對(duì)于公司治理以及財(cái)務(wù)決策間關(guān)系以及相對(duì)應(yīng)的公司價(jià)值之間的互動(dòng)關(guān)系缺乏綜合性考慮。這種不進(jìn)行綜合考慮的管理方式，使得這些關(guān)聯(lián)之間缺乏互動(dòng)因素，更加無法更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，不進(jìn)行整體系統(tǒng)的考慮就無法將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中復(fù)雜的因素進(jìn)行匹配。

2.3 缺少對(duì)于人力資源以及知識(shí)資源的運(yùn)用，局限于傳統(tǒng)方式。我國對(duì)于財(cái)務(wù)管理的研究還不是很充分，大多數(shù)只是停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，而對(duì)于與財(cái)務(wù)管理相對(duì)應(yīng)的人力資源以及知識(shí)資源等等新型問題缺乏深入的探索與研究。21世紀(jì)，是知識(shí)的時(shí)代，是人才的時(shí)代，這些新進(jìn)因素對(duì)于財(cái)務(wù)管理有著越來越重要的作用，但是我國的財(cái)務(wù)管理在研究方面，涉及這些知識(shí)的因素很少，已經(jīng)無法滿足現(xiàn)今階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于財(cái)務(wù)管理的需求。

2.4 主要模仿西方，缺乏自我創(chuàng)新。我國在財(cái)務(wù)管理方面的研究主要運(yùn)用的方法，主要采取的是西方的模型，而對(duì)于符合中國實(shí)際國情的具有獨(dú)創(chuàng)性的財(cái)務(wù)管理模式則還缺乏較大的研究，所研究的案例主要是已經(jīng)公開紕漏的信息，而對(duì)于自我深入調(diào)查所得的信息則是少之又少，更是很少有人進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀況的實(shí)地調(diào)查。調(diào)查的方法也沒有根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，因而得出的結(jié)論是否真正符合我國的財(cái)務(wù)管理還是需要進(jìn)一步考察研究才可以確定的。

3 對(duì)于我國財(cái)務(wù)管理理論研究方面的幾點(diǎn)建議

3.1 立足于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，具體問題具體分析。我國發(fā)展的是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)，因而在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)要根據(jù)我國實(shí)際發(fā)展國情進(jìn)行探討，建立出適合我國國情發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系。財(cái)務(wù)環(huán)境的變化發(fā)展是促進(jìn)財(cái)務(wù)管理不斷改善的驅(qū)動(dòng)力，因而，我國在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理改革時(shí)要立足于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展實(shí)際情況，具體問題進(jìn)行具體化的分析，把財(cái)務(wù)管理環(huán)境的具體變化情況作為財(cái)務(wù)管理改革的依據(jù)，形成適合我國國情發(fā)展現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)管理體系。一個(gè)公司所要進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理范圍是比較廣泛的，就企業(yè)而言，每一種環(huán)境因素的改變都會(huì)形成一個(gè)公司治理改善的問題，與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理也要進(jìn)行相適應(yīng)的改善，才能促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

3.2 將公司治理與公司的價(jià)值相聯(lián)系，形成自己的財(cái)務(wù)管理整體。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)要學(xué)會(huì)將公司的治理與公司的價(jià)值體系進(jìn)行綜合性的聯(lián)系，在這個(gè)基礎(chǔ)之上形成一套屬于自己公司的獨(dú)特的財(cái)務(wù)管理體系，使這個(gè)財(cái)務(wù)管理體系完善為一個(gè)有機(jī)整體，才能促使財(cái)務(wù)管理更好地為公司的發(fā)展服務(wù)。為了促進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系的形成，需要研究公司在治理的不同階段所具備的不同的條件，要重點(diǎn)考慮公司中對(duì)于財(cái)務(wù)管理影響最深的幾個(gè)方面，如形式、程度以及決策所產(chǎn)生的后果，都需要進(jìn)行深入的研究。

3.3 加強(qiáng)對(duì)于人力資源以及知識(shí)資源的分析，形成適應(yīng)新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理改善時(shí)，要注意加強(qiáng)對(duì)于人力資源以及知識(shí)資源等無形資產(chǎn)的深入研究，在研究的基礎(chǔ)之上進(jìn)行分析探討，建立出屬于我國特色的財(cái)務(wù)管理體系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下，無形資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有更多的價(jià)值，可以帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益，因而，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理之時(shí)，要著重考慮人這一項(xiàng)最為重要，最為活躍，最具有創(chuàng)造能力的因素，這就促使企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理改善之時(shí)，更加注重人力資源，開拓人才，為財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步改善做出更多的努力。

3.4 針對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行具體研究，構(gòu)建新型財(cái)務(wù)管理體系。我國的財(cái)務(wù)管理具有特色的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，這就決定了我國的財(cái)務(wù)管理不能完全借鑒西方財(cái)務(wù)管理發(fā)展的模式，必須學(xué)會(huì)針對(duì)我國不同的企業(yè)情況進(jìn)行具體的實(shí)地考察研究，同時(shí)還要注意在考察研究之時(shí)，采取多種方法進(jìn)行探索，促使財(cái)務(wù)管理研究的方式能夠更好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的具體情況。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化之中，財(cái)務(wù)管理也要進(jìn)行大量的創(chuàng)新型的實(shí)踐，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建出適合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際的新型的財(cái)務(wù)管理體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]李增泉，孫錚，王志偉.“掏空”與所有權(quán)安排――來自我國上市公司大股東資金占用的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].會(huì)計(jì)研究，2004（12）.

篇2

兩家變一家，到底是合起來花錢還是分開花錢？當(dāng)務(wù)之急是：家里的費(fèi)用如何分擔(dān)？現(xiàn)金該如何短線投資？令兩人很糾結(jié)。

小張和小曲都是80后，為了趕著購買二手房，不到30歲的兩人今年3月底閃婚了，其實(shí)，兩人戀愛時(shí)間不超過半年，在思想上、財(cái)務(wù)上并沒有做好充分的準(zhǔn)備。兩家變一家，到底是合起來花錢還是分開花錢？當(dāng)務(wù)之急是：家里的費(fèi)用如何分擔(dān)？現(xiàn)金該如何短線投資？令兩人很糾結(jié)。

家庭情況：

小曲（男）目前是一家貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)員，28歲，年薪在10萬～20萬元之間，現(xiàn)有6萬元的現(xiàn)金余額與約4萬元的股票（被深度套牢）；小張（女）29歲，在一家外資企業(yè)的市場(chǎng)部工作，年薪16萬元，現(xiàn)有8萬元現(xiàn)金，另有紙黃金約5萬元（處在盈利狀態(tài)）。兩人都買了基本保險(xiǎn)。

兩人剛買的小面積二手房房產(chǎn)價(jià)值210萬元，小張與父母共出了62萬元；小曲與父母共出了46萬元，房產(chǎn)證上將有兩個(gè)人的名字。五成首付，月供5800元。

案例分析：

對(duì)于有負(fù)債的新婚家庭來說建議采用穩(wěn)健方式，多買偏債基金與貨幣基金，其次選擇是銀行理財(cái)產(chǎn)品與紙黃金。小曲一家應(yīng)適合采取互補(bǔ)長(zhǎng)短的理財(cái)方式，男方負(fù)責(zé)房產(chǎn)月供與大額消費(fèi)，女方負(fù)責(zé)日常開支、管理賬務(wù)；而在投資方面，也不必強(qiáng)求賬戶合二為一，男方可以偏向進(jìn)取理財(cái)，女方可以繼續(xù)購買紙黃金、偏債基金等理財(cái)產(chǎn)品。

對(duì)于剛剛成立的小家庭來說，可嚴(yán)格區(qū)分消費(fèi)與投資概念，養(yǎng)成每周記賬、分賬管理、各司其職的良好習(xí)慣，并不一定強(qiáng)求賬戶合一，更不要強(qiáng)求“誰管理誰”“和氣”生財(cái)，有商有量。

理財(cái)建議：

合理分工互補(bǔ)理財(cái)

小張是女性，比較擅長(zhǎng)于消費(fèi)管理，且小張家在房產(chǎn)的首付款方面出的錢較多，建議她結(jié)婚后負(fù)責(zé)“日常消費(fèi)”方面的開支。而小曲是男性，工作比較繁忙，建議主要負(fù)責(zé)家庭5800元的房產(chǎn)月供款；另外，家庭一年里的娛樂、禮尚往來支出也由小曲負(fù)責(zé)。按照目前的生活消費(fèi)水平，家庭支出基本處在“持平”狀態(tài)?？芍贫ú僮髦贫取扇嘶ハ啾O(jiān)督，或兩人工資卡均由一人保管，另一人執(zhí)行出納的職責(zé)。

小曲負(fù)責(zé)家庭財(cái)務(wù)項(xiàng)目：

1.月供款5800元。

2.家庭娛樂支出每年控制在1萬元以下。

3.禮尚往來方面的支出，每年控制在5000元以下。

小張負(fù)責(zé)家庭財(cái)務(wù)項(xiàng)目：

1.生活費(fèi)控制在4000元/月。

2.兩人的服飾費(fèi)用每年支出總額控制在2萬元以下。

3.家庭耐用消費(fèi)品每年應(yīng)控制在1萬元以下。

短線投資建議

對(duì)于短線投資來說，市場(chǎng)存在諸多的變數(shù)，建議小兩口少安毋躁，多觀望、少操作。

1.建議逢高賣掉紙黃金，買成短期理財(cái)產(chǎn)品或貨幣基金。近期貴金屬市場(chǎng)暴漲暴跌，投資風(fēng)險(xiǎn)較大，紙黃金不是實(shí)物黃金，也要注重投資效率、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)于“深度套牢”的股票，數(shù)額有限，不建議割肉，繼續(xù)持有即可。但在下跌通道中，為了提高投資效率，不建議盲目補(bǔ)倉。

3.對(duì)于小曲剩余的6萬元，可暫時(shí)買成貨幣基金；等待節(jié)后再處理。

4.對(duì)于小張的8萬元，建議買成債券型基金，中線投資為佳。

中線投資建議：

未來半年里，保守、進(jìn)取、穩(wěn)健理財(cái)產(chǎn)品的整體比例建議為1：3：6?？蛇m當(dāng)做以下調(diào)整。

1.曲先生的6萬元貨幣基金應(yīng)保留3萬元作為家庭應(yīng)急準(zhǔn)備金，剩余3萬元補(bǔ)充購買個(gè)股。

2.小張重新逢低買進(jìn)紙黃金。

3.家庭每半年做一次財(cái)務(wù)總結(jié)。兩人每年最少有10萬元資產(chǎn)余額，建議優(yōu)先考慮銀行理財(cái)產(chǎn)品、債券型基金。

4.此外，對(duì)小曲每年的10萬元“機(jī)動(dòng)所得”，建議安排在兩個(gè)方面：

1）娛樂消費(fèi)，如果該部分資金較多，則多做娛樂，但總額依然不建議超過2萬元。

2）主要投資在進(jìn)取產(chǎn)品方面，以購買偏股基金為主，建議購買大型公司發(fā)行的注重長(zhǎng)線增值的品種。

曲先生家的理財(cái)建議表

時(shí)間限制 品種 原有金融 建議購買金額 策略

短線時(shí)間

短線時(shí)間，半年到1年的時(shí)間 現(xiàn)金 14 無 無

紙黃金 5萬元 無 逢高出貨

股票 4萬元 4萬元 不建議割肉，繼續(xù)持有

貨幣基金 無 6萬元 買銀行常規(guī)產(chǎn)品

偏債基金 無 8萬元 投資業(yè)績(jī)穩(wěn)健，歷史走勢(shì)較好的老債基。

銀行短線理財(cái)品 無 5萬元 買銀行常規(guī)產(chǎn)品

貨幣基金 3萬元 保持原有

股票 7萬元 抄底藍(lán)籌龍頭股

紙黃金 5萬元 逢低買入，中線投資。

偏債基金 8萬元 保持原有。

銀行理財(cái)產(chǎn)品 年末10萬元 歷史較好，浮動(dòng)利率型的專項(xiàng)理財(cái)產(chǎn)品。

篇3

撰寫人：___________

日

期：___________

xx年公司綜合辦個(gè)人工作總結(jié)

一、不足之處

1.綜合辦工作千頭萬緒，既要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的報(bào)建、驗(yàn)收工作，也要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部管理工作。本人在日常工作中，存在重項(xiàng)目報(bào)建工作，輕公司內(nèi)部管理工作的現(xiàn)象，對(duì)公司內(nèi)部管理工作投入不夠。公司的內(nèi)部管理制度完善，但在抓制度落實(shí)方面還有不足，比如員工考勤管理，員工宿舍管理，以后本人將在今后的工作中加以改善。

2.自身業(yè)務(wù)能力還將有待加強(qiáng)。綜合辦的工作涉及方方面面，自己以往的工作經(jīng)歷偏向房地產(chǎn)開發(fā)報(bào)建工作，但現(xiàn)在作為部門副經(jīng)理，對(duì)部門的有些工作缺乏相關(guān)知識(shí)，比如在人力資源培訓(xùn)管理、財(cái)務(wù)基本知識(shí)等方面。今后要加強(qiáng)上述方面的知識(shí)學(xué)習(xí)，努力做好上述工作。

3.內(nèi)外協(xié)調(diào)能力還有待加強(qiáng)。綜合辦是公司的窗口部門，不僅是協(xié)調(diào)公司內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，使工作更加順暢，還要協(xié)調(diào)公司的外部環(huán)境，要繼續(xù)加強(qiáng)公司與對(duì)口單位的關(guān)系維護(hù)，使公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展。

二、工作建議

1.根據(jù)公司xx年的工作部署，公司將一體化管理開發(fā)公司、營(yíng)銷公司、物業(yè)公司，在部門人員不發(fā)生大的變化的情況下，綜合辦的工作任務(wù)將大大加重，這樣簡(jiǎn)化工作程序，提高工作效率將尤為重要?，F(xiàn)在的通訊和網(wǎng)絡(luò)都很發(fā)達(dá)，因此，我建議公司內(nèi)部的一些不重要的文件和通知可以借助網(wǎng)絡(luò)來傳達(dá)，采取發(fā)電子檔或郵箱的方式，方便又快捷。

2.開展學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高綜合能力。隨著公司項(xiàng)目的逐步擴(kuò)大，公司員工的業(yè)務(wù)技能能力顯得越來越重要。我建議公司一方面可以采購一批工程、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷方面的專業(yè)書籍放在活動(dòng)室，讓員工在晚上休息時(shí)間可以自由學(xué)習(xí)，不定期開展學(xué)習(xí)交流活動(dòng)。另一方面可以設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)制度，鼓勵(lì)員工考取各種專業(yè)證書，如工程方面的一、二建執(zhí)業(yè)資格證書和財(cái)務(wù)方面的執(zhí)業(yè)證書，若員工考取通過，公司可以采取報(bào)銷考試報(bào)名費(fèi)和現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的措施。

3.對(duì)于前期規(guī)劃設(shè)計(jì)工作，一是現(xiàn)在設(shè)計(jì)院普遍存在偷懶、設(shè)計(jì)不用心的情況，不從項(xiàng)目實(shí)際情況出發(fā)，多用套圖的情況嚴(yán)重，造成設(shè)計(jì)方案與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際結(jié)合度不高；二是設(shè)計(jì)院往往憑以往經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)圖紙，而沒有參考項(xiàng)目所在地的規(guī)劃條件來設(shè)計(jì)圖紙，使得在規(guī)劃報(bào)建過程中出現(xiàn)規(guī)劃變更的情況。建議公司在前期方案設(shè)計(jì)的過程中，委派專人全程參與設(shè)計(jì)院的方案設(shè)計(jì)工作，以便拿出最優(yōu)的設(shè)計(jì)方案。

篇4

關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)分析；對(duì)策

目前A股一共有上市公司一千多家，但是很多企業(yè)在上市以后，由于及經(jīng)營(yíng)管理能力特別是財(cái)務(wù)管理能力不能跟上企業(yè)的發(fā)展步伐。一些企業(yè)做出了錯(cuò)誤的財(cái)政決策導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。因此，對(duì)企業(yè)特別是上市企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析顯得尤其必要。本文主要以新華都集團(tuán)為例進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，以下分三個(gè)部分具體展開。

一、上市公司財(cái)務(wù)分析——以新華都為例

新華都集團(tuán)誕生于1987年，最早發(fā)源于廈門，而后發(fā)展到福州，接著覆蓋到整個(gè)福建，現(xiàn)在集團(tuán)在中國西南地區(qū)與華東地區(qū)都有分部。企業(yè)主要以經(jīng)營(yíng)生鮮類、食品類、日用品、百貨類等為主。2012年，集團(tuán)的年銷售額突破10億元。

（一）資產(chǎn)與負(fù)債分析

這一部分主要對(duì)新華都集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析。方法主要以09年為基期，分析2009年-2012年企業(yè)四年的資產(chǎn)與負(fù)債情況。

由表格上的數(shù)據(jù)分析得出，在企業(yè)發(fā)展的初期，企業(yè)的資產(chǎn)總額較小，企業(yè)的發(fā)展資金有很大一部分主要來自于貸款，因此在企業(yè)發(fā)展的前期，企業(yè)的償債壓力較大，但償債能力較差。但是經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)總額有了較大的發(fā)展，其抵御債務(wù)壓力的能力也越來越強(qiáng)。

（二）經(jīng)營(yíng)情況分析

經(jīng)營(yíng)情況的分析，主要是以2011年為基期，對(duì)2011-2012年兩年的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，由此可以對(duì)新華都集團(tuán)近兩年來的經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)大概的了解。

以上表格可以看出，從公司營(yíng)業(yè)收入來看：2011年?duì)I業(yè)總收入中，百貨類（產(chǎn)品）、食品類（產(chǎn)品）、生鮮類（產(chǎn)品）的收入占集團(tuán)收入的前三位，另外，日用品（產(chǎn)品）與促銷服務(wù)費(fèi)收入（產(chǎn)品）也占了相當(dāng)大的收入比例。從毛利率角度來說，日用品（產(chǎn)品）、百貨類（產(chǎn)品）毛利率較高，而食品類（產(chǎn)品）、生鮮類（產(chǎn)品）毛利率較低。

以上表格可以看出，從公司營(yíng)業(yè)收入來看：2012年?duì)I業(yè)總收入中，食品類（產(chǎn)品）、百貨類（產(chǎn)品）、生鮮類（產(chǎn)品）的收入占集團(tuán)收入的前三位，食品類（產(chǎn)品）的收入有了較大的發(fā)展，說明集團(tuán)食品類（產(chǎn)品）方面的經(jīng)營(yíng)有了較大的發(fā)展。其毛利率與2011年的比例基本持平，百貨類（產(chǎn)品）與生鮮類（產(chǎn)品）的收入比較2011年有了較大的發(fā)展，但在其他方面的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)較小。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)總體情況分析

以上對(duì)新華都集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了對(duì)比、因素與綜合分析，具體而言呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

1.新華都集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益都在逐年增長(zhǎng)。企業(yè)資產(chǎn)總額得到了較大的發(fā)展，企業(yè)的償債壓力越來越小，其抵御債務(wù)壓力的能力也越來越強(qiáng)。

2.新華都集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不斷提高，但是營(yíng)業(yè)收入過度集中于傳統(tǒng)的食品類（產(chǎn)品）、百貨類（產(chǎn)品）、生鮮類（產(chǎn)品），對(duì)新的營(yíng)業(yè)領(lǐng)域的探索收效較小。

3.集團(tuán)現(xiàn)金流量狀況比較樂觀。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~逐年增加，抵御債務(wù)壓力的能力也越來越強(qiáng)，其創(chuàng)造現(xiàn)金的能力值得肯定，但需要注意的是企業(yè)的現(xiàn)金資源利用率較低，其利用現(xiàn)金資源進(jìn)行發(fā)展的潛力較大。

二、相關(guān)對(duì)策建議

（一）償債能力方面的對(duì)策建議

隨著新華都集團(tuán)發(fā)展日益壯大，企業(yè)的資產(chǎn)總額有了較大幅度的增長(zhǎng)，企業(yè)的現(xiàn)金流也日益增多，而且同期企業(yè)的負(fù)債總額與流動(dòng)負(fù)債相對(duì)減少，企業(yè)的償債壓力大大縮小。但過多的現(xiàn)金流與較低的負(fù)債對(duì)于企業(yè)來說并非一定是好事。好的企業(yè)都可以充分利用財(cái)務(wù)杠桿，開拓新的領(lǐng)域，將資金的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到極限。

（二）資金管理方面的對(duì)策建議

目前，公司在拓展業(yè)務(wù)方面收效甚微，建議企業(yè)應(yīng)該將自己的優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)進(jìn)行提升，而不是盲目地進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展。企業(yè)應(yīng)該在產(chǎn)品創(chuàng)新與企業(yè)管理上下大功夫，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，改善員工的經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件，進(jìn)一步提高企業(yè)利潤(rùn)。

（三）盈利能力方面的對(duì)策建議

一方面，企業(yè)應(yīng)該的產(chǎn)品采集上進(jìn)一步完善，盡可能從原產(chǎn)地進(jìn)行產(chǎn)品采購，降低產(chǎn)品成本。另一方面，應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的管理技術(shù)，進(jìn)一步理順產(chǎn)品的運(yùn)輸體系，減少流通成本。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步形成系統(tǒng)的企業(yè)文化，使員工產(chǎn)生對(duì)企業(yè)的歸屬感，激發(fā)他們的斗志。

三、小結(jié)

當(dāng)前我國各行各業(yè)都在快速發(fā)展，這種情況在百貨業(yè)方面也表現(xiàn)十分明顯。沃爾瑪、永輝超市、家樂福、好又多等企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷沖擊著新華都集團(tuán)的連鎖百貨市場(chǎng)。在此情況下，百貨連鎖行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)模式必將轉(zhuǎn)向品牌化及差異化競(jìng)爭(zhēng)，在這個(gè)過程中新華都集團(tuán)只有利用自己的優(yōu)勢(shì)，保持穩(wěn)中有升的經(jīng)營(yíng)成果，不斷創(chuàng)新產(chǎn)品，提升企業(yè)管理能力，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。由于本人目前能力有限，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的分析還有些不充分、不全面，希望通過今后進(jìn)一歩的學(xué)習(xí)，對(duì)該研究加以修正和完善。（作者單位：福建師范大學(xué)協(xié)和學(xué)院）

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篇5

關(guān)鍵詞：新公共管理運(yùn)動(dòng) 審計(jì)署績(jī)效報(bào)告 英美澳三國

中圖分類號(hào)：F239.21 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）11-128-03

20世紀(jì)70年代末80年代初，隨著“新公共管理運(yùn)動(dòng)”在世界范圍內(nèi)掀起，公共部門的績(jī)效管理愈發(fā)受到世人的關(guān)注。國家審計(jì)機(jī)關(guān)作為公共部門，依照法律規(guī)定，代表國家實(shí)施，提供公共受托責(zé)任履行情況和公共資源使用績(jī)效的績(jī)效審計(jì)服務(wù)和鑒證服務(wù)。如何回應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)公眾和其他公共部門對(duì)審計(jì)績(jī)效的關(guān)注，已成為國家審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的現(xiàn)實(shí)問題?？?jī)效報(bào)告作為履行政府公共受托責(zé)任、提高公共管理水平及公共服務(wù)質(zhì)量的重要方式，在世界范圍內(nèi)得到廣泛應(yīng)用。國家審計(jì)機(jī)關(guān)也更加重視審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效報(bào)告的編制。

建立審計(jì)工作績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，已在我國審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中被明確提出。筆者通過對(duì)英國、美國和澳大利亞等國家審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容框架進(jìn)行比較，旨在為我國審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效報(bào)告的編制和完善提供參考。

一、英、美、澳三國審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成

（一）英國審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成

英國審計(jì)署自2003年開始《年度報(bào)告》，績(jī)效信息是年度報(bào)告的核心內(nèi)容。

績(jī)效報(bào)告主要由引言、審計(jì)長(zhǎng)致辭、審計(jì)署簡(jiǎn)介、審計(jì)工作的五種類型、審計(jì)績(jī)效、人力資源管理、組織治理與風(fēng)險(xiǎn)管理、資源報(bào)告、可持續(xù)性報(bào)告、財(cái)務(wù)影響等構(gòu)成。

1.審計(jì)署簡(jiǎn)介。簡(jiǎn)要介紹審計(jì)署的職責(zé)和作用、審計(jì)管理體制、審計(jì)經(jīng)費(fèi)來源、組織架構(gòu)、審計(jì)戰(zhàn)略和目標(biāo)、審計(jì)工作類型、組織規(guī)模、審計(jì)績(jī)效。

2.審計(jì)工作類型。主要介紹審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)類型，如財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、洞察和調(diào)查、為國會(huì)決策提供支持、國際合作與交流。

3.審計(jì)績(jī)效。著重闡述審計(jì)工作對(duì)節(jié)約公共資金和改善公共服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生的積極影響、國會(huì)對(duì)審計(jì)鑒證報(bào)告的信任度、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可程度、審計(jì)機(jī)關(guān)在核心專業(yè)領(lǐng)域的權(quán)威性、審計(jì)機(jī)關(guān)資金使用的成本效益。

4.人力資源管理。介紹審計(jì)署對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)情況、員工滿意度、打造復(fù)合型審計(jì)組織的目標(biāo)完成情況等。

5.組織治理與風(fēng)險(xiǎn)管理。闡述審計(jì)署的治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)管理情況。

6.資源報(bào)告。英國中央政府部門的年度財(cái)務(wù)報(bào)告通常稱之為資源報(bào)告，主要由年度工作報(bào)告、會(huì)計(jì)主管責(zé)任聲明、內(nèi)部控制聲明、財(cái)務(wù)報(bào)表及附注、審計(jì)報(bào)告五部分組成。

7.可持續(xù)報(bào)告。闡述審計(jì)署運(yùn)營(yíng)的可持續(xù)性等。

8.財(cái)務(wù)影響。包括審計(jì)署實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)效益、公共賬目委員會(huì)的獨(dú)立聲明。

（二）美國審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成

美國審計(jì)署自1986年開始，每年《績(jī)效與受托責(zé)任報(bào)告》，同時(shí)它也是一份年度工作總結(jié)報(bào)告。

績(jī)效報(bào)告主要由引言、管理層討論與分析、績(jī)效信息、財(cái)務(wù)信息、監(jiān)察長(zhǎng)視角下審計(jì)署面臨的挑戰(zhàn)、附錄等構(gòu)成。

1.引言。主要包括審計(jì)長(zhǎng)致辭，審計(jì)長(zhǎng)和首席行政管理官、首席財(cái)務(wù)官對(duì)審計(jì)署績(jī)效和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性和可靠性、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的聲明，審計(jì)組織的使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)方法。

2.管理層討論與分析。簡(jiǎn)要介紹組織績(jī)效與資源運(yùn)用情況，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況、組織面臨的挑戰(zhàn)、影響組織績(jī)效的外部因素等。

3.績(jī)效信息。本部分是績(jī)效的核心內(nèi)容，詳細(xì)介紹組織實(shí)際績(jī)效、下一年度績(jī)效計(jì)劃、項(xiàng)目績(jī)效等內(nèi)容。

4.財(cái)務(wù)信息。本部分詳細(xì)闡述審計(jì)署的經(jīng)費(fèi)來源和運(yùn)用情況，具體包括首席財(cái)務(wù)官致辭、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和附注及解釋性信息、外部審計(jì)師和審計(jì)咨詢委員會(huì)的報(bào)告。

5.監(jiān)察長(zhǎng)視角下審計(jì)署面臨的挑戰(zhàn)。本部分內(nèi)容為監(jiān)察長(zhǎng)認(rèn)為審計(jì)署面臨的挑戰(zhàn)。

6.附錄。本部分說明數(shù)據(jù)獲取途徑、完整性和可靠性。

（三）澳大利亞審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成

澳大利亞審計(jì)署自2001年開始編制和自身年度報(bào)告，績(jī)效信息是年度報(bào)告的核心內(nèi)容。

1.前言。審計(jì)長(zhǎng)回顧過去一年發(fā)生的重大問題與取得成績(jī)，以及面臨的挑戰(zhàn)。

2.審計(jì)署簡(jiǎn)介。介紹審計(jì)署的作用和愿景、組織架構(gòu)、績(jī)效評(píng)價(jià)流程、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。

3.績(jī)效報(bào)告。報(bào)告澳大利亞審計(jì)署兩類審計(jì)項(xiàng)目的績(jī)效：鑒證審計(jì)服務(wù)和績(jī)效審計(jì)服務(wù)。

4.管理與受托責(zé)任。揭示澳大利亞審計(jì)署的治理結(jié)構(gòu)與人力資源管理等。

5.財(cái)務(wù)報(bào)表。披露澳大利亞審計(jì)署經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表主要有綜合收益表、資產(chǎn)負(fù)債表、權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等構(gòu)成。

6.附錄。披露員工的統(tǒng)計(jì)信息、績(jī)效報(bào)告摘要、審計(jì)長(zhǎng)和高級(jí)別人員的公開聲明、聯(lián)系方式等。

二、英、美、澳三國審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)體系

（一）英國審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)體系

英國審計(jì)署制定的績(jī)效指標(biāo)體系涵蓋了審計(jì)工作的六個(gè)方面。

1.公共資金的節(jié)約金額。該指標(biāo)通過審計(jì)工作實(shí)際節(jié)約資金與目標(biāo)節(jié)約資金的比較，判斷審計(jì)績(jī)效。

2.審計(jì)工作產(chǎn)生的積極變化。它以案例的形式評(píng)價(jià)審計(jì)工作對(duì)改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量的影響。測(cè)量指標(biāo)有公共賬目委員會(huì)建議接受的百分比、被審計(jì)單位認(rèn)為審計(jì)署提供的改進(jìn)建議中不能通過其他方式獲得的百分比、被審計(jì)單位認(rèn)為審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)管理和控制方法產(chǎn)生影響的百分比。

3.議會(huì)對(duì)審計(jì)署鑒證報(bào)告的信任度。審計(jì)署為國會(huì)檢查工作提供幫助和支持，如幫助公共賬目委員會(huì)調(diào)查避稅與西海岸城際列車特許權(quán)競(jìng)爭(zhēng)的情況。測(cè)量指標(biāo)為議會(huì)查閱審計(jì)署鑒證報(bào)告情況。

4.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可程度。通過與高級(jí)別公務(wù)人員和審計(jì)委員會(huì)主席的獨(dú)立訪談，獲取他們對(duì)審計(jì)工作的反饋意見，如幫助政府改進(jìn)財(cái)務(wù)管理等。

5.審計(jì)署在專業(yè)領(lǐng)域的權(quán)威性。它是通過利益相關(guān)者的意見反饋，評(píng)價(jià)審計(jì)署在專業(yè)技能方面的影響。例如：審計(jì)署提出改進(jìn)地方政府校舍維修財(cái)務(wù)管理的建議、幫助衛(wèi)生部快速有效地編制報(bào)表等。

6.審計(jì)署資源耗費(fèi)的成本效益。它是評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)自身的成本效益，測(cè)量指標(biāo)為節(jié)約的總成本金額、審計(jì)一線與職能部門耗費(fèi)的資源比。

（二）美國審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)體系

美國審計(jì)署使用一套量化績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，這些績(jī)效指標(biāo)涉及審計(jì)結(jié)果指標(biāo)、顧客滿意度指標(biāo)、人力資源管理指標(biāo)和內(nèi)部管理指標(biāo)四個(gè)重要方面。

1.審計(jì)結(jié)果指標(biāo)。它包括財(cái)務(wù)收益、非財(cái)務(wù)收益、以前建議采納情況和有建議的報(bào)告比例。財(cái)務(wù)收益從定量角度衡量美國審計(jì)署業(yè)績(jī)，具體計(jì)算方法是估計(jì)的收益減去執(zhí)行成本。非財(cái)務(wù)收益從定性角度計(jì)量美國審計(jì)署績(jī)效。以前建議采納情況，考慮審計(jì)建議的采納有個(gè)周期和過程，以4年前的年度審計(jì)建議已落實(shí)數(shù)量占原提出數(shù)量的比例表示。有建議的審計(jì)文書比例，以含一個(gè)及以上審計(jì)建議的審計(jì)文書占審計(jì)文書總數(shù)量的比例表示。

2.顧客滿意度指標(biāo)。它度量美國審計(jì)署對(duì)國會(huì)的服務(wù)質(zhì)量，包括當(dāng)年向國會(huì)提供證詞數(shù)和審計(jì)文書的及時(shí)性兩個(gè)方面指標(biāo)。

3.人力資源管理指標(biāo)。主要包括招募員工計(jì)劃完成率和留任率。此外，員工維度的指標(biāo)還包括在員工發(fā)展、對(duì)發(fā)揮自身才能、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)能力、對(duì)組織環(huán)境等四個(gè)方面的滿意度指標(biāo)。這些數(shù)據(jù)均通過對(duì)員工的問卷調(diào)查得到。

4.內(nèi)部管理指標(biāo)。內(nèi)部行政管理服務(wù)為審計(jì)署履行職責(zé)提供支持，包括信息管理、房屋管理、知識(shí)服務(wù)、人力資本以及財(cái)務(wù)管理服務(wù)。工作指導(dǎo)和工作質(zhì)量是測(cè)度內(nèi)部管理績(jī)效的重要指標(biāo)。

（三）澳大利亞審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)體系

澳大利亞審計(jì)署的績(jī)效指標(biāo)主要分為三類。

1.產(chǎn)出指標(biāo)。出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告數(shù)量、其他類型鑒證報(bào)告數(shù)量、與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的報(bào)告審計(jì)數(shù)量；編制的績(jī)效審計(jì)報(bào)告數(shù)量、出具的國防物資重大工程項(xiàng)目審閱報(bào)告數(shù)量、的良好實(shí)踐指南數(shù)量、參加議會(huì)所屬的各個(gè)專業(yè)委員會(huì)會(huì)議的次數(shù)或提交給他們的文書數(shù)量、年度開展審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量；參與促進(jìn)公共部門審計(jì)和支持發(fā)展中國家審計(jì)事業(yè)發(fā)展的次數(shù)。

2.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。議會(huì)采用財(cái)務(wù)審計(jì)建議占全部財(cái)務(wù)審計(jì)建議的百分比、公共部門中認(rèn)為審計(jì)署的產(chǎn)品和服務(wù)有價(jià)值的百分比、被審計(jì)單位中認(rèn)可績(jī)效審計(jì)報(bào)告中建議的百分比、被調(diào)查的議員中認(rèn)為審計(jì)署的產(chǎn)品和服務(wù)有助于改進(jìn)公共部門管理的百分比。

3.成本效益指標(biāo)。主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)的成本效益比、績(jī)效審計(jì)的成本效益比。

三、評(píng)價(jià)和啟示

縱覽英國、美國、澳大利亞審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成和績(jī)效指標(biāo)體系，可以看出這些國家審計(jì)署績(jī)效報(bào)告存在以下特征。

1.戰(zhàn)略規(guī)劃與年度績(jī)效計(jì)劃起提綱挈領(lǐng)和具體指引的作用。英美澳三國審計(jì)署績(jī)效報(bào)告，均介紹了審計(jì)機(jī)關(guān)使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、年度績(jī)效計(jì)劃、組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，并且這些內(nèi)容之間存在緊密聯(lián)系。組織使命引領(lǐng)者組織目標(biāo)的制定，戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)年度績(jī)效計(jì)劃和績(jī)效報(bào)告起提綱挈領(lǐng)的作用，年度績(jī)效計(jì)劃成為聯(lián)接戰(zhàn)略規(guī)劃和年度績(jī)效報(bào)告的橋梁。

2.績(jī)效報(bào)告將審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果作為核心內(nèi)容。長(zhǎng)期以來，以投入產(chǎn)出為核心的績(jī)效管理理念占主導(dǎo)地位，投入產(chǎn)出分析方法在一些發(fā)達(dá)國家審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效報(bào)告中，處于應(yīng)用的初始階段，仍不成熟、不完善。到20世紀(jì)60年代，人們逐漸意識(shí)到，公共部門活動(dòng)的產(chǎn)出不能產(chǎn)生任何價(jià)值，結(jié)果或與公共資源的使用績(jī)效和公共受托責(zé)任的履行緊密相連，才應(yīng)是最重要的績(jī)效指標(biāo)。對(duì)審計(jì)活動(dòng)結(jié)果的愈加重視，是公共部門績(jī)效管理發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是績(jī)效評(píng)價(jià)回歸本質(zhì)的表現(xiàn)。將審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果作為重點(diǎn)，是英美澳三國審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的相通之處。例如，英國和澳大利亞審計(jì)署將改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量與審計(jì)建議采納情況作為審計(jì)績(jī)效的重要內(nèi)容，美國審計(jì)署將審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)收益等作為審計(jì)績(jī)效的重要指標(biāo)。

3.績(jī)效指標(biāo)體系構(gòu)建績(jī)效報(bào)告的骨架?？?jī)效指標(biāo)體系對(duì)績(jī)效測(cè)度進(jìn)行明確化和具體化，是否擁有健全有效的績(jī)效指標(biāo)體系在很大程度上影響著能否對(duì)審計(jì)績(jī)效做出系統(tǒng)的、合理的評(píng)價(jià)?？?jī)效指標(biāo)體系應(yīng)滿足指標(biāo)要素齊全適當(dāng)、指標(biāo)功能匹配、適應(yīng)多方信息需要的要求，通過定量分析與定性分析相結(jié)合，將諸方面納入一個(gè)有機(jī)的整體之中，全面地進(jìn)行解剖和分析，對(duì)照相應(yīng)的績(jī)效基準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)判?？?jī)效指標(biāo)在英美澳三國審計(jì)署的績(jī)效報(bào)告中均被作為重要內(nèi)容。

4.完備的績(jī)效數(shù)據(jù)收集方式和流程是績(jī)效報(bào)告的關(guān)鍵?？?jī)效數(shù)據(jù)的收集是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程。收集統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，直接影響和決定績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。要做到方法科學(xué)、流程合理有據(jù)、時(shí)間及時(shí)有效，并非易事。美國審計(jì)署績(jī)效報(bào)告在附錄中，詳細(xì)地說明了各個(gè)績(jī)效指標(biāo)數(shù)據(jù)的來源。例如，財(cái)務(wù)收益和非財(cái)務(wù)收益數(shù)據(jù)來源于業(yè)績(jī)報(bào)告系統(tǒng)。該系統(tǒng)的業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)經(jīng)由審計(jì)組填報(bào)、校對(duì)和核準(zhǔn)后，審計(jì)政策和質(zhì)量管理辦公室審閱后自動(dòng)生成。帶有審計(jì)建議的審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)來源于公開數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫每日更新；審計(jì)建議執(zhí)行百分比數(shù)據(jù)來源于一是公開數(shù)據(jù)庫，二是審計(jì)人員跟蹤建議執(zhí)行情況并更新的數(shù)據(jù)庫。英國和澳大利亞僅在報(bào)告中說明了部分?jǐn)?shù)據(jù)的獲取方式是通過對(duì)被審計(jì)單位或其它利益相關(guān)者的調(diào)查。

5.綜合績(jī)效報(bào)告是解除審計(jì)機(jī)關(guān)公共受托責(zé)任的重要文件?？?jī)效評(píng)價(jià)作為一種重要的管理工具和手段，已被引入到政府的公共部門。與以盈利為目標(biāo)的企業(yè)不同，政府只能靠全面披露政府績(jī)效信息來解脫其公共受托責(zé)任。然而，績(jī)效信息如何列報(bào)卻一直存在爭(zhēng)議。一是預(yù)算組織或研究者建議編制獨(dú)立的績(jī)效報(bào)告。美國政府財(cái)務(wù)官協(xié)會(huì)（GFOA）與全國州和地方預(yù)算顧問委員會(huì)（NACSLB）一致建議，在預(yù)算編制過程中增加對(duì)績(jī)效衡量的使用，而不僅是將其作為財(cái)務(wù)報(bào)告的一部分。二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織或財(cái)務(wù)研究者，力主擴(kuò)展財(cái)務(wù)報(bào)告范圍，使其包含績(jī)效信息。政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（GASB）在第1號(hào)概念公告中，將反映受托責(zé)任確定為財(cái)務(wù)報(bào)告的最高目標(biāo)。該機(jī)構(gòu)還主張擴(kuò)展財(cái)務(wù)報(bào)告的范圍，使其包含服務(wù)努力和成就。我國學(xué)者李建發(fā)和張?jiān)徴J(rèn)為，建立政府績(jī)效報(bào)告是政府財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展方向。

各國審計(jì)機(jī)關(guān)的普遍做法是編制包含財(cái)務(wù)信息和績(jī)效信息在內(nèi)的綜合績(jī)效報(bào)告。無論是英國和澳大利亞的《年度報(bào)告》，還是美國審計(jì)署的《績(jī)效與受托責(zé)任報(bào)告》，都將績(jī)效信息與財(cái)務(wù)信息并重，進(jìn)行綜合績(jī)效報(bào)告的編制?？?jī)效信息意在解除審計(jì)組織對(duì)其所用可得資源、有效和高效率地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的程度，以及是否能夠在可預(yù)見的將來繼續(xù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)進(jìn)行報(bào)告的責(zé)任。財(cái)務(wù)信息重在解除審計(jì)組織當(dāng)期活動(dòng)遵守了有關(guān)公共資金收入和支出的公共決策責(zé)任，以及未來運(yùn)營(yíng)的可持續(xù)性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 英國中央政府部門的年度財(cái)務(wù)報(bào)告通常稱之為資源報(bào)告

[2] Insight and investigations，在2013年4月以前稱之為績(jī)效改進(jìn)工作（performance improvement work）

[3] 資料來源于美國審計(jì)署網(wǎng)站，美國審計(jì)署在1986-1998年《年度報(bào)告》，1999年開始《績(jī)效與受托責(zé)任報(bào)告》

[4] 李建發(fā)，張?jiān)?基于財(cái)務(wù)視角的政府績(jī)效報(bào)告的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究，2009（4）

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)柔性 本原屬性 管理建議

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)柔性管理作用具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文立足財(cái)務(wù)柔性管理的意義和特征，提出管理建議及措施。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)柔性的現(xiàn)實(shí)意義

財(cái)務(wù)柔性是指企業(yè)資本運(yùn)作和財(cái)務(wù)活動(dòng)存在著變數(shù)，受一些不確定性因素影響，為消除影響或與之適應(yīng)而采取的一種有效動(dòng)態(tài)管理。隨著我國開放型經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展，不僅我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及發(fā)展速度影響著國際經(jīng)濟(jì)，同樣也受到國際經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重影響，形成一種互為依存、相互制約的局面。隨著我國經(jīng)濟(jì)的跨國際發(fā)展，布局全球資本的深度運(yùn)作，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了機(jī)遇，但同樣也由于國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的日趨復(fù)雜而面臨強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)柔性就是基于目前企業(yè)發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜化而采取的動(dòng)態(tài)化管理，通過落實(shí)財(cái)務(wù)柔性管理措施，有效降低和防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)良性、健康、可持續(xù)地發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)柔性的特征

企業(yè)若要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)柔性管理作用，就必須了解財(cái)務(wù)柔性的特征，并采取相應(yīng)的策略和措施。財(cái)務(wù)柔性特征主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）資本籌措

企業(yè)發(fā)展需要一定的資金支持，而絕大部分企業(yè)的資金籌措方式是多種多樣的，隨著經(jīng)濟(jì)政策的優(yōu)化支持與企業(yè)發(fā)展壯大，也更進(jìn)一步地拓寬了籌融資渠道、豐富了企業(yè)的籌資、融資方式。實(shí)際上，資本籌措柔性特征也就主要體現(xiàn)在資本的籌措方式與渠道兩方面，國有企業(yè)資金通常多數(shù)來源于國家財(cái)政，中小型企業(yè)的資金支持則是來源于商業(yè)銀行貸款。

（二）資本運(yùn)作

企業(yè)資本一方面保障正常運(yùn)轉(zhuǎn)，另一方面，還應(yīng)量力而行地進(jìn)行適當(dāng)投資。只有進(jìn)行合理的投資才能實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)造更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。然而，企業(yè)投資方式、項(xiàng)目選擇，受很多因素影響和制約，并且短、中、長(zhǎng)期的收益可能均有所不同，有的企業(yè)關(guān)注近期收益，有些企業(yè)看重發(fā)展前景，有的企業(yè)追求高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)，有的企業(yè)遵循穩(wěn)健的投資策略，因而企業(yè)在進(jìn)行資本運(yùn)作時(shí)應(yīng)綜合考慮自身實(shí)際發(fā)展情況，并在參考相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上采取理性投資策略，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。柔性財(cái)務(wù)管理即為在資本運(yùn)作中對(duì)各方面的風(fēng)險(xiǎn)性因素及收益情況進(jìn)行全盤的考量，進(jìn)而制定出詳細(xì)的計(jì)劃后進(jìn)行投資。

（三）收益分配

鑒于企業(yè)收益分配牽涉到的各方面影響因素，在收益分配時(shí)，常會(huì)出現(xiàn)資本持有方的意見分歧。應(yīng)用財(cái)務(wù)柔性管理措施可在分配數(shù)量與比例方面做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，將企業(yè)發(fā)展的各類影響因素充分的考慮進(jìn)去，在全面考慮企業(yè)不同利益訴求的基礎(chǔ)上，盡可能地選擇更加符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的利益分配方式。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)柔性的管理建議

企業(yè)柔性財(cái)務(wù)管理應(yīng)用，對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中所遭遇的具體問題及困境起到至關(guān)重要的決定作用。然而，如何應(yīng)用財(cái)務(wù)柔性將成為關(guān)鍵，為此本文提出以下幾個(gè)方面的管理建議。

（一）融資管理

企業(yè)融資管理需針對(duì)融資數(shù)量與時(shí)間進(jìn)行科學(xué)的管理，并以此來提升企業(yè)融資水平，確保企業(yè)的良性發(fā)展。但因企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境日趨復(fù)雜化，對(duì)資金的需求量往往也不十分明確，以致在融資管理方面便應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況針對(duì)融資數(shù)量采取適當(dāng)調(diào)整，以免發(fā)生企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂情況。對(duì)于企業(yè)融資時(shí)間管理，應(yīng)保證資金和投資的順利交接。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)柔性管理應(yīng)確保一定的靈活性，以便及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中所遭遇的各類突發(fā)性事件。

（二）投資管理

在企業(yè)投資管理中應(yīng)始終堅(jiān)持理性投資的原則，在投資前做好前期調(diào)查與準(zhǔn)備工作。在采取財(cái)務(wù)柔性管理時(shí)，應(yīng)針對(duì)投資管理當(dāng)中所存在的不確定性因素和投資風(fēng)險(xiǎn)予以合理化、精細(xì)化分析，制定出完備的應(yīng)急預(yù)案與措施手段，以免因企業(yè)投資決策失誤而造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）收益分配管理

企業(yè)收益分配管理也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的一個(gè)核心方面，因其中所牽涉到的相關(guān)利益方較多，在進(jìn)行收益分配管理時(shí)通常會(huì)存在一些問題。在采取柔性財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)收益進(jìn)行分配管理時(shí)，主要體現(xiàn)在分配政策與分配數(shù)額兩方面，企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)收益分配策略和制訂分配方案，將各方面利益進(jìn)行綜合考量，防止對(duì)股東投資信息造成不利影響。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況和相應(yīng)的收益政策對(duì)收益分配額度進(jìn)行靈活調(diào)整，在確保企業(yè)投資者利益得到滿足的前提下，兼顧考慮企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)留資金需求。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)發(fā)展過程中，柔性財(cái)務(wù)管理的重要性日漸凸顯，也越來越被企業(yè)所重視。隨著企業(yè)發(fā)展所面臨壓力的日益加劇，采用柔性財(cái)務(wù)管理方式就愈發(fā)能夠發(fā)揮作用，有效處理各類經(jīng)營(yíng)發(fā)展問題，降低企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)企業(yè)應(yīng)考慮建立以價(jià)值為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)柔性管理機(jī)制，以應(yīng)對(duì)日益變化的外部環(huán)境需要，保障企業(yè)健康、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘魏靈.淺析企業(yè)的財(cái)務(wù)柔性和流動(dòng)性管理[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2012

[2]肖明，李松.貨幣政策、財(cái)務(wù)柔性與投資-現(xiàn)金流敏感性[J].東北大學(xué)學(xué)報(bào)，2016

篇7

年收入30萬中產(chǎn)家庭的理財(cái)方案

案例：王先生夫婦年收入30萬，現(xiàn)夫婦雙方收入穩(wěn)定，擁有國債、基金等金融資產(chǎn)和住房、汽車等個(gè)人資產(chǎn)。具體資產(chǎn)情況如下：

理財(cái)方案之策略與建議

流動(dòng)現(xiàn)金規(guī)劃　一定量的現(xiàn)金及相當(dāng)于現(xiàn)金等價(jià)物的活期存款能夠預(yù)防突發(fā)性事件導(dǎo)致的資金需求，避免由于資產(chǎn)流動(dòng)性問題導(dǎo)致的損失。我們建議您拿出結(jié)余的20％－30％作為流動(dòng)性現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物：活期存款。這樣，即付比率會(huì)提高到60％－70％，有效地會(huì)增強(qiáng)您資產(chǎn)負(fù)債表的抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

資產(chǎn)增值計(jì)劃 我們建議您的投資資產(chǎn)在結(jié)構(gòu)方面和在總資產(chǎn)的比重方面都應(yīng)該有一定的適度的提高。

如果您未來3年內(nèi)有大額支出計(jì)劃，這比資金應(yīng)當(dāng)考慮用債券基金的方式進(jìn)行投資，以使資金在獲得較高收益的同時(shí)，能夠基本保障資金的保值性，同時(shí)還能夠隨時(shí)的使用。超過3年的資金您可以考慮用80％以內(nèi)的資金投資于股票基金，以獲得較高收益，剩余20％的資金根據(jù)您自己的偏好選擇流動(dòng)性較好的低風(fēng)險(xiǎn)品種，以滿足風(fēng)險(xiǎn)偏好要求。

教育投資規(guī)劃 客戶夫婦雙方現(xiàn)在還很年輕，我們建議您應(yīng)該繼續(xù)學(xué)習(xí)來補(bǔ)充知識(shí)。也就是說您在支出部分也應(yīng)該調(diào)整一下支出的結(jié)構(gòu)比例：適當(dāng)?shù)臏p少非經(jīng)常性支出，增加教育投資的支出。

TIPS

理財(cái)效果預(yù)測(cè)

由于流動(dòng)性現(xiàn)金的增加，使即付比率提高到了70％左右，資產(chǎn)負(fù)債表抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力有了顯著的增強(qiáng)。

投資資產(chǎn)比重提高、金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整令夫婦收入來源多樣化，支出中教育投資支出的增加使您的人力資本得到有效的增強(qiáng)，保險(xiǎn)產(chǎn)品的調(diào)整也會(huì)使您的風(fēng)險(xiǎn)得到有力的保障。從而，客戶財(cái)務(wù)狀況趨于更加的優(yōu)良。

年收入20萬中產(chǎn)家庭的理財(cái)方案

案例：林先生夫婦年收入共20萬，孩子5歲?，F(xiàn)全家年醫(yī)療費(fèi)用支出1，000元，每年生活費(fèi)用支出55，000元，除社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)、少兒醫(yī)療保險(xiǎn)之外，無任何其他保險(xiǎn)。擁有固定資產(chǎn)自用房現(xiàn)值50萬，銀行存款現(xiàn)值1萬，年利息收益率3％，開放式基金投資12萬元，收益率預(yù)計(jì)6％。具體資產(chǎn)情況如下：

理財(cái)方案之策略與建議

現(xiàn)金規(guī)劃建議　每個(gè)家庭都要準(zhǔn)備足夠的備用金，主要是用來應(yīng)付諸如暫時(shí)性失業(yè)，突發(fā)事故等意外的情況而引發(fā)的現(xiàn)金需求。無充足的家庭備用金儲(chǔ)備，會(huì)令家庭財(cái)務(wù)安全系數(shù)降低，建議增加結(jié)余比例。夫婦工作都很穩(wěn)定，每年的節(jié)余比率達(dá)到0.54，因此建議以月支出的3倍金額作為家庭準(zhǔn)備金，以活期存款的方式存入銀行隨時(shí)取用。1個(gè)月的家庭月支出作為流動(dòng)資金，以銀行活期存款的方式來持有，以支付日常的生活開銷；家庭月支出的4倍作為預(yù)防性金額，以貨幣市場(chǎng)基金的方式持有，以便在可以隨時(shí)取用的同時(shí)獲得更高些的收益。

建立家庭保障計(jì)劃 目前除孩子有少兒醫(yī)療險(xiǎn)外，夫婦雙方?jīng)]有任何商業(yè)保險(xiǎn)。從收入結(jié)構(gòu)上看，夫妻雙方工資收入占家庭年收入的94％，也就是說，一旦發(fā)生意外致使身故或失能，將導(dǎo)致收入中斷，給家庭帶來巨大損失。一般來講，家庭保險(xiǎn)保障，雖然有社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)做保障，但仍建議增加夫妻雙方購買一些保險(xiǎn)產(chǎn)品，以為家庭提供全面的保障。

資產(chǎn)增值計(jì)劃 林先生是一位穩(wěn)健的投資者，偏好基金投資。投資基金由基金管理人管理和運(yùn)用資金，從事股票、債券、外匯、貨幣等金融工具投資，以獲得投資收益和資本增值。對(duì)于這樣不太熟悉或者沒有時(shí)間關(guān)注金融市場(chǎng)的消費(fèi)者來說，投資開放式基金是簡(jiǎn)單而有效的途徑。長(zhǎng)期投資根據(jù)自己的風(fēng)險(xiǎn)承受能力做適當(dāng)?shù)倪x擇即。

遺產(chǎn)管理規(guī)劃建議　因夫妻雙方年齡以近中年，建議提前做好遺產(chǎn)管理規(guī)劃，以令子女受益更多。

TIPS

理財(cái)效果預(yù)測(cè)

增加備用金儲(chǔ)備。建議拿出一定比例的金額增加保險(xiǎn)資金投入，家庭保障會(huì)更完善更安全；投資股票、基金、債券，期貨交易，外匯，結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境部分的分析，。相應(yīng)的基金必然會(huì)帶來客觀的資本利得收入；

篇8

一、審計(jì)委員會(huì)制度的起源及

一般認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)制度起源于震驚審計(jì)界的美國邁克森·羅賓遜藥材公司倒閉案。1940年，美國證券交易委員會(huì)（SEC）建議由獨(dú)立的外部董事，例如審計(jì)委員會(huì)，任命審計(jì)師和協(xié)商有關(guān)審計(jì)事宜。70年代，建立審計(jì)委員會(huì)或增加審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的建議在SEC通過的各項(xiàng)規(guī)定中得到進(jìn)一步認(rèn)可。1978年，SEC要求所有上市公司必須在其招股說明書中說明，董事會(huì)是否有常設(shè)審計(jì)委員會(huì)。作為對(duì)SEC的積極反應(yīng)，同年美國三大證券交易機(jī)構(gòu)相繼對(duì)上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)加以規(guī)范。紐約證券交易所強(qiáng)烈要求所有在該所上市的公司必須設(shè)立由大多數(shù)獨(dú)立董事所組成的審計(jì)委員會(huì)；納斯達(dá)克（NASDAQ）要求公司必須設(shè)立大多數(shù)由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)；美國證券交易所也建議所有上市公司應(yīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。90年代初，紐約證券交易所與全美證券交易商協(xié)會(huì)成立了藍(lán)綢委員會(huì)，以促進(jìn)審計(jì)委員會(huì)的發(fā)展。在英國，與上市公司相關(guān)的組織也為審計(jì)委員會(huì)制度的推廣進(jìn)行不懈的努力，較有力的當(dāng)屬公司治理制度財(cái)務(wù)委員會(huì)，該組織于1992年了凱德伯里報(bào)告。報(bào)告建議所有上市公司皆應(yīng)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，倫敦證券交易所基本上采納了凱德伯里報(bào)告的建議。在加拿大，上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)已成為一項(xiàng)規(guī)定。

二、審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)

審計(jì)委員會(huì)制度的發(fā)展與公司治理結(jié)構(gòu)失衡有密切聯(lián)系。隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日益復(fù)雜化，股權(quán)分散性和流動(dòng)性的增強(qiáng)，公司不可逆轉(zhuǎn)地朝所有者與經(jīng)營(yíng)者相分離的方向演變，所有者的缺位又使得內(nèi)部人控制突出。經(jīng)理階層日漸把持了公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，董事會(huì)的控制權(quán)被削弱，難以為廣大股東利益盡職。經(jīng)理人控制局面在20世紀(jì)60年代最為嚴(yán)重。正是此時(shí)，審計(jì)委員會(huì)受到SEC的大力推崇。

審計(jì)委員會(huì)建立的初衷是為了保證獨(dú)立師和內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量，主要是保證審計(jì)的獨(dú)立性。隨著其發(fā)展的日益完善，現(xiàn)在它的職責(zé)從僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性，擴(kuò)展到諸如公司治理、公司控制方面。1999年9月，通過長(zhǎng)達(dá)9個(gè)月的調(diào)查，美國藍(lán)綢委員會(huì)了《關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的報(bào)告》，指出審計(jì)委員會(huì)肩負(fù)三大職責(zé)：監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告、保證審計(jì)質(zhì)量、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。

1、監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告：（1）復(fù)核年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）復(fù)核中期未審財(cái)務(wù)報(bào)表，最近，NASDAQ更要求審計(jì)委員會(huì)對(duì)上市公司季報(bào)的編制亦負(fù)起監(jiān)督責(zé)任；（3）復(fù)核其他財(cái)務(wù)報(bào)告；（4）復(fù)核公布前的盈利數(shù)；（5）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵循恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原則，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并隨同年度報(bào)告向外界披露他們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的看法。

2、保證審計(jì)質(zhì)量：（1）主持有關(guān)外部審計(jì)的事務(wù)。選擇獨(dú)立審計(jì)師，討論外部審計(jì)的范圍、程序和計(jì)劃，評(píng)價(jià)獨(dú)立審計(jì)師的能力，觀察審計(jì)結(jié)果。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核管理當(dāng)局評(píng)估審計(jì)人員獨(dú)立性時(shí)考慮的因素，與管理當(dāng)局共同協(xié)助審計(jì)人員保持其超然獨(dú)立性。（2）領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)委員會(huì)與管理當(dāng)局應(yīng)共同確保內(nèi)部審計(jì)人員適當(dāng)參與財(cái)務(wù)報(bào)告流程，并妥善協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員的關(guān)系。涉及的工作有：檢查內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃范圍，評(píng)價(jià)內(nèi)審人員職能，決定內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算。

3、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制：通過內(nèi)部審計(jì)職能，監(jiān)察企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。涉及的工作有：評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度的充分性與有效性，評(píng)價(jià)員工欺詐的可能性，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局欺詐的可能性，評(píng)價(jià)公司的行為守則。

三、審計(jì)委員會(huì)的組建及運(yùn)行

審計(jì)委員會(huì)的功能可概括為兩點(diǎn)（加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，CICA，1981年）：一是通過監(jiān)督管理當(dāng)局進(jìn)而縮小公司管理當(dāng)局間的期望差距；二是通過減輕公司管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)人員施加的壓力來提高外部審計(jì)人員的獨(dú)立性。為此，審計(jì)委員會(huì)須具備足夠的權(quán)威性、客觀性和勝任能力。所以西方在挑選成員時(shí)，非常注重其獨(dú)立性和專業(yè)素質(zhì)。

西方審計(jì)委員會(huì)中，委員要求由非執(zhí)行董事?lián)?，其中?dú)立董事占大多數(shù)。所謂獨(dú)立董事，就是在其任職董事的公司中不同時(shí)擔(dān)任管理職務(wù)，而且其在上或者相關(guān)利益方面與公司及經(jīng)理層沒有密切的關(guān)系。SEC認(rèn)為，他們應(yīng)：（1）不是公司當(dāng)前和以前的高級(jí)職員或雇員（至少兩年內(nèi)）；（2）不是此前兩年在公司內(nèi)曾擔(dān)任過首席執(zhí)行官或高級(jí)管理人員的某一個(gè)人的直系親屬；（3）在此前的兩個(gè)財(cái)務(wù)年度內(nèi)，無擁有該公司大額股份；（4）過去兩年，不是該公司重要供應(yīng)商或消費(fèi)者；（5）過去兩年與該公司有密切聯(lián)系的中介機(jī)構(gòu)（如法律公司、會(huì)計(jì)公司）無職業(yè)關(guān)系?？梢?，美國對(duì)獨(dú)立董事的獨(dú)立性要求非常嚴(yán)格。這樣，獨(dú)立董事才可不受制于公司控股股東和公司管理層，利用這一超然的地位來考察、評(píng)估、監(jiān)督管理層。西方企業(yè)在挑選審計(jì)委員會(huì)成員時(shí)，還特別關(guān)注其是否擁有商業(yè)、法律或財(cái)務(wù)方面的工作經(jīng)驗(yàn)。委員會(huì)中，既有懂得公司財(cái)務(wù)的人員，也有熟悉公司經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的人員。這樣，委員會(huì)才能對(duì)公司整體作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

高層次性和權(quán)威性是審計(jì)委員會(huì)有效地進(jìn)行監(jiān)督的保證。西方審計(jì)委員會(huì)常設(shè)于董事會(huì)下，獨(dú)立于經(jīng)理層。一般而言，他們?cè)谶\(yùn)行過程中：（1）有正式的章程，對(duì)委員會(huì)的權(quán)責(zé)、成員資格作出明確的規(guī)定；（2）每年提交一份書面報(bào)告向董事會(huì)和股東匯報(bào)工作狀況；（3）對(duì)企業(yè)不合規(guī)行為可直接向董事會(huì)或股東匯報(bào)，必要時(shí)直接向證監(jiān)會(huì)報(bào)告；（4）強(qiáng)調(diào)審計(jì)委員會(huì)自身與內(nèi)部及與外部審計(jì)師，高層管理人員的溝通，每年至少召開兩次委員會(huì)會(huì)議，每年至少與審計(jì)人員單獨(dú)召開一次會(huì)議，以確保妥善解決審計(jì)人員在審計(jì)過程中未解決的問題；（5）特別強(qiáng)調(diào)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)主管的任免有復(fù)核權(quán)力，可不需經(jīng)行政董事同意而直接向內(nèi)部審計(jì)主管質(zhì)詢。

內(nèi)部審計(jì)部門是審計(jì)委員會(huì)最佳的信息來源，審計(jì)委員會(huì)成員均為外部董事，他們未能實(shí)地參與公司的經(jīng)營(yíng)管理過程，而內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，可滿足委員會(huì)這方面的需要。表現(xiàn)在：（1）有針對(duì)性地向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供有關(guān)信息，如財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、企業(yè)內(nèi)部控制的有效性；（2）協(xié)助審計(jì)委員會(huì)評(píng)價(jià)公司會(huì)計(jì)政策的一貫性、穩(wěn)健性、適當(dāng)性，保證委員會(huì)及時(shí)得到相關(guān)的信息。

四、對(duì)我國的啟示

從以上介紹看出，審計(jì)委員會(huì)是健全公司治理結(jié)構(gòu)的一種有效途徑，作為聯(lián)結(jié)董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)的橋梁。它以其獨(dú)立性與權(quán)威性，一方面負(fù)責(zé)挑選外部審計(jì)師并與之協(xié)調(diào)，避免了獨(dú)立審計(jì)不獨(dú)立的現(xiàn)象；另一方面，審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部控制的有效組成部分，可加強(qiáng)董事會(huì)對(duì)管理人員的監(jiān)督。從這兩點(diǎn)看，我國董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)非常有必要。我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置基本沿用了原國營(yíng)的行政模式，內(nèi)審部與財(cái)務(wù)部平級(jí)，或者內(nèi)審置于財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)，受分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總師在業(yè)務(wù)、行政上的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，形同虛設(shè)，根本沒能發(fā)揮其控制和評(píng)價(jià)的作用。另外，我國在股份制改造過程中，公司股權(quán)高度集中于國有獨(dú)資或控制企業(yè)，且不能上市流通，形成嚴(yán)重的內(nèi)部人控制，董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理現(xiàn)象非常普遍。經(jīng)理階層日漸把握公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，經(jīng)營(yíng)者由被審計(jì)人變成了審計(jì)委托人，外部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重削弱。

篇9

1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫的時(shí)間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報(bào)告，二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報(bào)告，二是專項(xiàng)分析報(bào)告，三是項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià);專項(xiàng)分析報(bào)告是針對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項(xiàng)目分析報(bào)告是對(duì)公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。

2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。

嚴(yán)格的講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來說，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。

3、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。

如上所述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。

第二部分說明段，是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時(shí)還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問題。

第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。

二、撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作

(一)積累素材，為撰寫報(bào)告做好準(zhǔn)備

1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫。通過會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭(zhēng)取多參加相關(guān)會(huì)議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類情況。參加會(huì)議，聽取各方面意見，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。

4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來完成，但報(bào)告注材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

(二)建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告指引

財(cái)務(wù)分析報(bào)告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動(dòng)等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

省商業(yè)廳：

20××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢(shì)下，堅(jiān)持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點(diǎn)，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制，努力開拓，奮力競(jìng)爭(zhēng)。銷售收入實(shí)現(xiàn)×××萬元，比去年增加30%以上，并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，取得了較好的社會(huì)效益。

一、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)×××萬元，比上年增加5.5%，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10%，其它企業(yè)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)×××萬元，比上年增加43%。全年毛利率達(dá)到14.82%，比上年提高0.52%。費(fèi)用水平本年實(shí)際為 7.7%，比上年升高0.63%。全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)×××萬元，比上年增長(zhǎng)4.68%。其中，商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)×××萬元，比上年增長(zhǎng)12.5%，商辦工業(yè)利潤(rùn) ×××萬元，比上年下降28.87%。銷售利潤(rùn)率本年為4.83%，比上年下降0.05%。其中，商業(yè)企業(yè)為4.81%，上升0.3%。全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

二、主要財(cái)務(wù)情況分析

1、銷售收入情況

通過強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。

2、費(fèi)用水平情況

全局商業(yè)的流通費(fèi)用總額比上年增加144.8萬元，費(fèi)用水平上升0.82%其其中：①運(yùn)雜費(fèi)增加13.1萬元;②保管費(fèi)增加4.5萬元;③工資總額3.1萬元;④福利費(fèi)增加6.7萬元;⑤房屋租賃費(fèi)增加50.2萬元;③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費(fèi)用絕對(duì)值增加了12.8萬元;②調(diào)整了房屋租賃價(jià)格，使費(fèi)用增加了 50.2萬元;③企業(yè)普調(diào)工資，使費(fèi)用相對(duì)增加80.9萬元?？鄢@三種因素影響，本期費(fèi)用絕對(duì)額為905.6萬元，比上年相對(duì)減少10.2萬元。費(fèi)用水平為6.7%，比上年下降0.4%。

3、資金運(yùn)用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28.7%。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動(dòng)資金的55%，比上年下降6.87%。結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析，各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。

4.利潤(rùn)情況

企業(yè)利潤(rùn)比上年增加×××萬元，主要因素是：

(1)增加因素：①由于銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤(rùn)增加了41.8萬元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利潤(rùn)增加80萬元;③由于其他各項(xiàng)收入比同期多收43萬元，使利潤(rùn)增加42.7萬元;④由于支出額比上年少支出6.1萬元，使利潤(rùn)增加6.1萬元。

(2)減少因素：①由于費(fèi)用水平比上年提高0.82%，使利潤(rùn)減少105.6萬元;②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤(rùn)少實(shí)現(xiàn)5萬元;③由于財(cái)產(chǎn)損失比上年多16.8萬元，使利潤(rùn)減少16.8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤(rùn)額多實(shí)現(xiàn)×××萬元。

三、存在的問題和建議

1、資金占用增長(zhǎng)過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

篇10

一、財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部工作

1、招新：參與招新并負(fù)責(zé)會(huì)費(fèi)的管理工作。

2、招干：經(jīng)過面試一共招了兩名干事。所選擇的干事各方面的素質(zhì)都較高，工作也很積極。

3、社團(tuán)活動(dòng)支出發(fā)票的收?。涸诟鞑砍蓡T的積極配合下，我部對(duì)上交的發(fā)票進(jìn)行了清點(diǎn)和統(tǒng)計(jì)，及時(shí)將發(fā)票登記入冊(cè)作為社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)清查及報(bào)銷憑據(jù)。

4、社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)清查工作：這是本部本學(xué)期最主要的系統(tǒng)工作。按照社團(tuán)聯(lián)制度要求，對(duì)各協(xié)會(huì)本學(xué)期的經(jīng)費(fèi)使用情況做出了清晰、細(xì)致、如實(shí)的統(tǒng)計(jì)整理。經(jīng)過社團(tuán)聯(lián)審核，表揚(yáng)了我部門工作，這是值得小驕傲的，同時(shí)好的方面我部將會(huì)繼續(xù)發(fā)揚(yáng)。

5、參加社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)部定期例會(huì)，了解工作中出現(xiàn)的問題，并作出反省，及時(shí)解決。同時(shí)對(duì)干事進(jìn)行培訓(xùn)、鞭策和激勵(lì)。

二、部門之間的協(xié)作工作

財(cái)務(wù)部除了在認(rèn)真做好本部門工作的同時(shí)也幫助其他部門，如宣傳部的海報(bào)，綜合事務(wù)部的手語舞教學(xué)，小組部的小組負(fù)責(zé)人，社區(qū)部的表演隊(duì)伍等。

三、財(cái)務(wù)分析

本學(xué)期會(huì)費(fèi)主要用在各部門活動(dòng)宣傳、文印、獎(jiǎng)品費(fèi)。我會(huì)財(cái)務(wù)收入主要是向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)。支出方面，由于我會(huì)的性質(zhì)，日常辦公費(fèi)花費(fèi)較少。在活動(dòng)支出方面，由于本學(xué)年我會(huì)的活動(dòng)相對(duì)豐富，而且協(xié)會(huì)在不但創(chuàng)新發(fā)展壯大，因而支出相對(duì)較大。

四、財(cái)務(wù)改進(jìn)建議

1．協(xié)會(huì)資金主要來自會(huì)費(fèi)，外聯(lián)贊助方面做得不夠，需要加強(qiáng)外聯(lián)經(jīng)費(fèi)的收入，以方便協(xié)會(huì)今后的持續(xù)發(fā)展。

2.及時(shí)將財(cái)務(wù)收支信息向協(xié)會(huì)公布，同時(shí)還可以向全體會(huì)員進(jìn)行公開。

五、總結(jié)

本學(xué)期財(cái)務(wù)部的工作不太多，但要求較細(xì)，這學(xué)期內(nèi)我部門基本完成了協(xié)會(huì)賦予我的使命，完成了我部這一學(xué)期的工作任務(wù)，大體上清楚了財(cái)務(wù)部以后的工作走向，但仍有許多需要改進(jìn)的地方。