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摘要：人力資源作為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的寶貴“資源”，越發(fā)受到重視，而人力資源成本預(yù)算能夠促進(jìn)人力資源管理工作的開(kāi)展，所謂人力資源成本預(yù)算，是指人力資源部門按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和未來(lái)發(fā)展策略，以歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)前人員需求及成本費(fèi)用為參考數(shù)據(jù)，對(duì)下一年度的人力資源成本進(jìn)行預(yù)算。本文在分析人力資源成本預(yù)算的要求后，對(duì)其預(yù)算管理應(yīng)用程序及優(yōu)化策略進(jìn)行具體分析與探究。

關(guān)鍵詞：人力資源；成本預(yù)算；企業(yè)

一、企業(yè)人力資源成本預(yù)算的要求

企業(yè)進(jìn)行人力資源成本預(yù)算，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以歷史數(shù)據(jù)為參考意見(jiàn)，以當(dāng)前發(fā)展情況為基礎(chǔ)，對(duì)下一年度的人員需求和成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算。因此，企業(yè)在對(duì)人力資源成本進(jìn)行預(yù)算時(shí)需要考慮是否合理與可控，并以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，著眼于未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)。首先，企業(yè)對(duì)人力資源成本進(jìn)行預(yù)算需符合相關(guān)的法律法規(guī)，切實(shí)保障勞動(dòng)者的基本權(quán)益，同時(shí)也應(yīng)該以企業(yè)自身發(fā)展情況為基礎(chǔ)，以滿足企業(yè)發(fā)展需求為目標(biāo)，真正做到預(yù)算合理規(guī)范，無(wú)論是哪一項(xiàng)的成本費(fèi)用預(yù)算都應(yīng)有原因與依據(jù)。其次，人力資源成本預(yù)算編制與應(yīng)用過(guò)程中需要做到事無(wú)巨細(xì)，時(shí)間地點(diǎn)都需具體，并且人力資源部門需要定期對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行追蹤，檢查該部門在人員需求和成本費(fèi)用支出上是否和預(yù)算相符合，若存在差異性，需對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析與糾正。最后，企業(yè)人力資源成本預(yù)算能夠促進(jìn)人力資源部門的發(fā)展與規(guī)劃，因此需要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，著眼于未來(lái)，為企業(yè)發(fā)展提供更好的人力儲(chǔ)備，同時(shí)也應(yīng)該考慮外部環(huán)境變化，如相關(guān)政策法規(guī)是否調(diào)整，比如社保和公積金等，需根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對(duì)調(diào)整和增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)[1]。

二、企業(yè)人力資源成本預(yù)算管理應(yīng)用

（一）收集歷史數(shù)據(jù)。企業(yè)人力資源成本預(yù)算管理的具體應(yīng)用大致可分成收集歷史數(shù)據(jù)、對(duì)具體的人員和費(fèi)用進(jìn)行編制等。首先需要收集歷史數(shù)據(jù)，可通過(guò)人力資源會(huì)計(jì)核算體系對(duì)過(guò)往的人力資源成本費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)地整理與分析，并以會(huì)計(jì)科目進(jìn)行對(duì)應(yīng)，通常而言，會(huì)計(jì)科目包含工資、獎(jiǎng)金、福利、保險(xiǎn)與公積金、加班費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、辭退費(fèi)用、新員工入職費(fèi)用等，所涉及的范圍較為廣泛且詳細(xì)，一定程度涵蓋了人力資源成本的各項(xiàng)支出，能夠?yàn)轭A(yù)算提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)信息。其次，收集歷史數(shù)據(jù)還需了解企業(yè)的實(shí)際情況與未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略[2]，例如，是否處于人事或業(yè)務(wù)變革較大的階段，了解并收集企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況信息有利于更有效地對(duì)人力資源成本預(yù)算，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)人力資源規(guī)劃。最后，企業(yè)人力資源成本預(yù)算需了解人力資源規(guī)劃，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及當(dāng)前經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)組織機(jī)構(gòu)調(diào)整、人員需求計(jì)劃、薪資報(bào)酬及培訓(xùn)開(kāi)發(fā)等方面進(jìn)行規(guī)劃。（二）對(duì)人員和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算。人力資源成本和費(fèi)用預(yù)算主要包含取得成本、開(kāi)發(fā)成本、使用成本、保障成本和離職成本等，企業(yè)可采用增量預(yù)算法來(lái)對(duì)人力資源成本進(jìn)行預(yù)算編制，以基期成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，在預(yù)算過(guò)程中應(yīng)考慮業(yè)務(wù)量水平和可變動(dòng)的影響因素，便于及時(shí)調(diào)整。企業(yè)對(duì)人員和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，首先需要企業(yè)各部門根據(jù)下一年度的業(yè)務(wù)需要及員工流失情況來(lái)上報(bào)需求計(jì)劃，之后人力資源部門需收集歷年的人力資源成本費(fèi)用與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，保證企業(yè)各部門的需求計(jì)劃具有合理性，最后再來(lái)預(yù)算第二年人員和費(fèi)用的預(yù)算總額，確定總額后各部門進(jìn)行分配。上述可知，人員需求及成本費(fèi)用包括五種成本，取得成本是指招聘選拔的費(fèi)用，人力資源可收集歷史數(shù)據(jù)與結(jié)合第二年招聘計(jì)劃對(duì)招聘成本進(jìn)行預(yù)算；開(kāi)發(fā)成本是指培訓(xùn)費(fèi)用，培訓(xùn)費(fèi)用通常包含場(chǎng)地費(fèi)用、教材費(fèi)用與講師工資等，人力資源可根據(jù)年度培訓(xùn)計(jì)劃來(lái)進(jìn)行成本預(yù)算；使用成本是指工資與獎(jiǎng)金等，可根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的工資體系及各部門員工需求，對(duì)歷年工資漲幅及同行業(yè)內(nèi)的工資增長(zhǎng)水平進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，使工資進(jìn)行適當(dāng)增長(zhǎng)，在保證員工工作積極性的同時(shí)也能合理控制人工成本；保障成本是指社保和公積金等費(fèi)用，對(duì)這類費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算時(shí)需要根據(jù)相關(guān)政策并充分考慮調(diào)整基數(shù)來(lái)進(jìn)行成本預(yù)算；離職成本是指離職辭退費(fèi)用，可根據(jù)往年數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行預(yù)算。對(duì)各類人員和費(fèi)用成本進(jìn)行預(yù)算后，企業(yè)需進(jìn)行審核，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查追蹤，若發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)分析并糾正，需每季度對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正調(diào)整，以滿足當(dāng)下企業(yè)發(fā)展需求[3]。

三、企業(yè)人力資源成本預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）人員和費(fèi)用的合理性。企業(yè)人力資源成本預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化，首先需要保證人員和費(fèi)用的合理性，人力資源預(yù)算人員需要熟悉企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)情況，以判斷其需求計(jì)劃是否適應(yīng)部門發(fā)展，其次還要考慮費(fèi)用的合理性，支出是否必要，可否以其他方式來(lái)代替，最后還需考慮預(yù)算完分配各部分的費(fèi)用是否合理，將人員和費(fèi)用與企業(yè)具體業(yè)務(wù)相結(jié)合，使預(yù)算更具系統(tǒng)合理。（二）對(duì)預(yù)算變化進(jìn)行控制與調(diào)整。企業(yè)人力資源成本預(yù)算要盡量詳細(xì)具體，需事前計(jì)劃、事中控制、事后分析，對(duì)預(yù)算變化進(jìn)行控制與調(diào)整[4]。在工作中，需考慮支出費(fèi)用是否在預(yù)算內(nèi)，若不在預(yù)算范圍內(nèi)需按照流程進(jìn)行批準(zhǔn)，并需對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算進(jìn)行分析對(duì)比，分析其差異并進(jìn)行調(diào)整，一定程度控制人力資源成本預(yù)算按計(jì)劃執(zhí)行。（三）重視與溝通。企業(yè)人力資源成本預(yù)算不僅僅是人力資源部門的職責(zé)，也需要企業(yè)各職能部門相互配合，共同控制成本預(yù)算，加強(qiáng)各部門的溝通，此外還需企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，及時(shí)將各部門實(shí)際支出情況與預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總，遇到問(wèn)題及時(shí)反饋，使人力資源成本預(yù)算更具可控制性。

綜上，企業(yè)人力資源成本預(yù)算需要堅(jiān)持合理性、可控性及前瞻性等基本要求，在進(jìn)行預(yù)算時(shí)首先需要收集歷史數(shù)據(jù)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)預(yù)算下一年度的人員和費(fèi)用，需保證人員和費(fèi)用的合理性，對(duì)預(yù)算變化進(jìn)行控制與調(diào)整，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)人力資源成本預(yù)算的重視程度，以加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門的溝通，共同控制成本預(yù)算。

參考文獻(xiàn)：

[1]王歡.成本預(yù)算管理視角下的企業(yè)人力資源管理角色發(fā)展研究[J].黑龍江生態(tài)工程職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào),2019,32(01):47-49.

[2]鞠文利,宋衛(wèi)東.淺析中小企業(yè)人力資源成本的管理及控制[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2018(10):79-80.

[3]周海燕.企業(yè)人力資源成本預(yù)算管理的應(yīng)用與優(yōu)化[J].中國(guó)商論,2017(29):184-185.

[4]宋峰.深圳市科立訊數(shù)據(jù)技術(shù)有限公司人力資源成本控制管理研究[D].蘭州大學(xué),2016.

作者:梁爽 單位:重慶市軌道交通（集團(tuán)）有限公司