導(dǎo)語：民營企業(yè)稅負(fù)偏重的癥因與措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1前言

民營企業(yè)是市場主體、產(chǎn)權(quán)主體、責(zé)任主體、契約主體。只有保持民營企業(yè)的活力，才能促進中國經(jīng)濟的發(fā)展。其在納稅額、GTP貢獻、就業(yè)人數(shù)等方面貢獻幾乎全面趕超國有企業(yè)，將市場經(jīng)濟中民營經(jīng)濟的優(yōu)越性充分展現(xiàn)出來。近幾年中，隨著中國社會的轉(zhuǎn)型，國民經(jīng)濟深層問題浮出水面，財政保收壓力大，地方政府就會發(fā)生“三亂”問題，盡管已經(jīng)提出了“營改增”政策，但是仍然有部分民營企業(yè)實際稅負(fù)增加，阻礙了企業(yè)的生存發(fā)展，需要有關(guān)部門認(rèn)真討論相關(guān)問題，提出切實的解決措施。

2民營企業(yè)的概念

“民營”具有較為強烈的中國特色，目前經(jīng)濟學(xué)界對于民營企業(yè)認(rèn)知主要存在兩種觀點：其一，是民間私人投資、享受投資收益及經(jīng)營風(fēng)險，是法人經(jīng)濟實體；其二，則是認(rèn)為民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所有制形式不同劃分，與國營企業(yè)相較而言，可將其分為私有民營企業(yè)與國有民營企業(yè)。民營企業(yè)的概念也可以從廣義與狹義方面對其劃分，廣義角度民營企業(yè)劃分是指國有獨資企業(yè)及非國有獨資企業(yè)，除國有獨資企業(yè)外，其余均是民營企業(yè)。而狹義角度是將民營企業(yè)劃定范圍，僅指私營企業(yè)及以私營企業(yè)為主導(dǎo)的聯(lián)營企業(yè)。民營企業(yè)盡管由于歷史原因曾經(jīng)受到廣大民眾的歧視，但是在市場經(jīng)濟不斷完善下，對于民營企業(yè)的認(rèn)知也在不斷完善，其已經(jīng)逐漸成為公平市場的主體，目前社會中對于民營企業(yè)的認(rèn)知主要是個人商戶、私營企業(yè)、民營科技企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、合作制股份企業(yè)等，本文為了能夠更好地進行國有企業(yè)與民營企業(yè)的比較，主要將其范圍界定在私營企業(yè)及個體工商戶。

3民營企業(yè)稅負(fù)偏重的癥因

3.1部分行業(yè)稅收增加。主要有以下幾種原因：其一，沒有固定資產(chǎn)置購需求。在“營改增”政策實施之前，部分企業(yè)已經(jīng)將固定資產(chǎn)更新，在短時間內(nèi)對于大量置購固定資產(chǎn)并沒有相應(yīng)需求，同樣也沒有數(shù)額較大的進項稅抵扣，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)有所增加；其二，期初存貨處理問題。如，今年實行“營改增”政策，但年初仍然在使用去年購買的原材料，去年企業(yè)并不是增值稅單位，沒有專業(yè)發(fā)票，今年就不能利用增值稅抵扣稅收，出現(xiàn)期初稅收增加情況；其三，“營改增”政策實施后稅率變高。尤其是房地產(chǎn)、醫(yī)藥行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)，在實施“營改增”政策實施后稅率提高（3%到11%或%5到17%）。增值稅的征稅鏈條環(huán)環(huán)相扣，企業(yè)會對上下游企業(yè)自行監(jiān)督，相較于增值稅，營業(yè)稅具有較大的避稅空間，避稅對企業(yè)具有強力的激勵作用，增值稅讓此種激勵作用消失，需要在稅收政策實施中從微觀推演整體的政策影響。3.2稅收政策存在問題。政策問題主要體現(xiàn)在兩方面：其一，是規(guī)定時間存在問題，民營企業(yè)稅負(fù)費支出捆綁征收，在實際發(fā)展中，就內(nèi)資外資而言存在一定差異性。統(tǒng)一納稅繳稅后，外資企業(yè)還有免稅收、退還稅等現(xiàn)象，但是民營企業(yè)稅收中不僅有實際稅收，還包含工會費用、殘疾人保障金、區(qū)域教學(xué)費等政府“攤派費”，盡管從實際而言，這些費用支出并不與稅收具有直接聯(lián)系，其卻是政府提出內(nèi)容，導(dǎo)致在“營改增”背景下，還是存在外資企業(yè)與民營企業(yè)的區(qū)別[1]。并且，稅收政策中具有歧視規(guī)定，表面上看國營企業(yè)與民營企業(yè)并不具有差異，但是在優(yōu)惠政策中，根據(jù)政策規(guī)定還能看出政策向國營企業(yè)傾斜，而對民營企業(yè)存在歧視，導(dǎo)致兩者之間的稅收出現(xiàn)差異。另外，還有稅收征管、計稅基礎(chǔ)等存在問題，稅收征管根據(jù)國家規(guī)定，不能對引用納稅獲取數(shù)額有效計算，稅收部門可以明確納稅額及方案，但在實際中，大多數(shù)稅務(wù)部門不關(guān)注規(guī)定，仍然是對中小型企業(yè)隨意實施稅務(wù)征收。而計稅基礎(chǔ)則在我國電力、石油等行業(yè)中，市場準(zhǔn)入門檻具有較高的要求，其為政府提供了更多效益，行業(yè)的高數(shù)額壟斷產(chǎn)生稅收利益更多，民營企業(yè)與此種稅收優(yōu)惠政策無緣[2]。3.3內(nèi)部管理存在問題。民營企業(yè)內(nèi)部管理中主要有兩方面問題：其一，是由于管理經(jīng)營工作老套，讓稅負(fù)增加，民營企業(yè)對于人力、物力資源投資、內(nèi)部審計、納稅會計等人員投資較少，工作人員則存在低薪高壓的情況；其二，則是“奇異稅負(fù)”問題，優(yōu)秀財會人員很少到民營企業(yè)工作、一般財會人員對于稅收規(guī)定難以全面掌控，導(dǎo)致在實際稅收計算中出現(xiàn)問題，增加了納稅量。

4民營企業(yè)稅負(fù)偏重的應(yīng)對措施

4.1對稅賦構(gòu)成進行優(yōu)化。民營企業(yè)稅收偏重情況，主要在增值稅及所得稅提升這兩方面，盡管我國對于較多項目稅率提升方案進行實施，但就我國目前的民營企業(yè)發(fā)展而言，需要對“結(jié)構(gòu)性降低稅務(wù)”進行推廣引用，有效推廣“營改增”之后的增值稅方案優(yōu)化，讓稅務(wù)更加通行，避免重復(fù)征稅問題出現(xiàn)，達到稅收的公平性。同時，需要將寬松規(guī)定進項稅抵扣數(shù)值增加，提高所得稅前抵消數(shù)額，轉(zhuǎn)變所得稅中技術(shù)轉(zhuǎn)變的收支規(guī)定，讓民營企業(yè)具有更多的優(yōu)惠政策，支持民間投資減稅[3]。4.2注重費改稅的實施。民營企業(yè)具有較大的非稅壓力，對民營企業(yè)的發(fā)展造成了影響。對于民營企業(yè)而言，稅務(wù)部門強制收取費用就是稅收，而理論分析中可以了解，各項費用支出由于被稅務(wù)機關(guān)取代，滿足了稅收“三性”特點，國家不僅要根據(jù)規(guī)定管理稅務(wù)工作，還需要與法律治理費用相結(jié)合，對稅務(wù)部門需要的征收費用及取消費用進行明確，如個體私營部門繳納殘疾人保障金、工會經(jīng)費等，有效減少民營企業(yè)發(fā)展中存在的壓力[4]。4.3提升企業(yè)管理能力。在實際民營企業(yè)發(fā)展中，對于稅收偏重問題不能僅依靠國家稅收優(yōu)惠方案，需要構(gòu)建自主發(fā)展理念：首先，需要提高資源管理工作效率，如人力物力資源、資金投資、優(yōu)化資源配置等，讓民營企業(yè)的自身發(fā)展中缺少優(yōu)秀人才問題得以全面解決，并避免使用較低素質(zhì)的財會隊伍，引用具有專業(yè)強、高素質(zhì)的人才，在實際發(fā)展中給予人才展現(xiàn)自己的機會。其次，需要關(guān)注管理效益，有效提升民營企業(yè)內(nèi)部管理及財務(wù)管理建設(shè)，每一項財務(wù)管理都需要與稅收分析問題相結(jié)合，實行多樣化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，明確財務(wù)管理工作，有效開展經(jīng)濟活動。同時，對于會計人員的工作技能也需要進行培訓(xùn)，特別是財會人員承擔(dān)整個民營企業(yè)發(fā)展納稅統(tǒng)籌工作，避免出現(xiàn)記錯算錯等情況，防止企業(yè)經(jīng)濟消耗嚴(yán)重[5]。從多個角度思考，讓民營企業(yè)稅負(fù)偏重情況有效解決。

5政策建議

通過調(diào)查了解到目前民營企業(yè)稅負(fù)偏重情況，需要對稅制政策進行一定的調(diào)整：5.1制定稅收基本法。其中需要將各個單位稅法共同問題及在單行稅法規(guī)定，但是在憲法中沒有明確規(guī)定的問題進行集中概括，建立起單行稅法與憲法之間的橋梁，解決現(xiàn)有憲法與單行稅法中存在的問題。內(nèi)容包含稅法指導(dǎo)思想、基本原則、適用范圍、稅收管豁權(quán)等。5.2輕稅結(jié)構(gòu)。目前包含四本運算中財稅收入量，增值稅、個人所得稅等，在國際上進行對比后，我國稅負(fù)明顯偏重。并且，與之對應(yīng)的是并不能讓人滿意的公共服務(wù)產(chǎn)品，對于公共資金利用率效果也存在不足。所以，需要樹立輕稅觀念，在稅率、稅種上刪減部分，建立輕稅體制，激活民營企業(yè)的活力，推動我國經(jīng)濟發(fā)展。

6結(jié)束語

總之，民營企業(yè)的稅負(fù)偏重問題十分重要，需要民營企業(yè)在觀念層次中對稅負(fù)問題進行關(guān)注，與實際情況相結(jié)合，有效解決稅負(fù)偏重問題。本文對于稅負(fù)偏重原因作出分析，主要在于政策影響及企業(yè)內(nèi)部管理方面存在問題，并提出了相應(yīng)的解決措施，其中有稅負(fù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、提升企業(yè)管理能力等，最后對我國稅收政策提出一定的建議，旨在更好地發(fā)展我國民營企業(yè)。

參考文獻

[1]謝素華，黃鸝.淺析民營企業(yè)稅負(fù)偏重的癥因及解決措施[J].納稅，2017（24）：12-13.

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[3]邱峰，梁嘉明.減稅降費進展及其推進路徑———基于對制造業(yè)繳費情況的調(diào)查[J].青海金融，2017（5）：4-8.

[4]李煒光，張林，臧建文.民營企業(yè)生存、發(fā)展與稅負(fù)調(diào)查報告[J].學(xué)術(shù)界，2017（2）：5-13.

[5]牛媛媛.新企業(yè)所得稅法視角下企業(yè)納稅途徑的思考[J].商場現(xiàn)代化，2015（1）：182-183.

作者:王麗萍 單位:重慶砼磊混凝土有限公司