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摘要：企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理水平具有至關(guān)重要的作用。我國(guó)內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，具有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度還缺少一個(gè)完整成形的體系，大部分企業(yè)在內(nèi)控部控制的建立與運(yùn)行上都還存在一些問(wèn)題，企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，壽命較短。文章就結(jié)合針對(duì)當(dāng)前平頂山發(fā)展投資有限公司內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行分析，探索出城市發(fā)展投資企業(yè)在完善內(nèi)部控制中的一些對(duì)策，為城市發(fā)展投資類(lèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供一些參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：城市發(fā)展投資企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、平頂山市發(fā)展投資有限公司內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。一是企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。根據(jù)對(duì)本省城市發(fā)展投資類(lèi)企業(yè)的調(diào)查，大部分公司認(rèn)為在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，首先需要增強(qiáng)董事、高管和監(jiān)事等內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在實(shí)際工作中，企業(yè)的管理者大多的內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，對(duì)內(nèi)部控制重視程度不足，這樣的問(wèn)題同樣也存在于平頂山發(fā)投公司；二是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。部分城市發(fā)展投資企業(yè)聘用人員較少，出于效益和成本考慮，通常會(huì)忽視審計(jì)委員會(huì)，薪酬委員會(huì)等建設(shè)，無(wú)法形成完善的公司治理結(jié)構(gòu)。由于這些原因，平頂山發(fā)投公司內(nèi)部控制由于難以與治理結(jié)構(gòu)間的層級(jí)控制實(shí)現(xiàn)對(duì)接而導(dǎo)致失效。（二）控制活動(dòng)不到位。規(guī)范、有效、全面、可操作性是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)具備的特點(diǎn)。城市發(fā)展投資企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，比如，因在涉及內(nèi)部控制制度時(shí)考慮不周全而造成的“盲點(diǎn)”等問(wèn)題，從而給企業(yè)造成了重大損失。（三）內(nèi)部監(jiān)管不力。要確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就必須要進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督檢查，針對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制的人員進(jìn)行再控制。當(dāng)前城市發(fā)展投資企業(yè)中存在的問(wèn)題主要是對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視，具體體現(xiàn)為：缺乏可落實(shí)的內(nèi)部監(jiān)督制度與可執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督職能的機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)；內(nèi)部審計(jì)工作人員經(jīng)驗(yàn)不足；外部監(jiān)督落實(shí)不嚴(yán)等問(wèn)題。（四）缺少風(fēng)險(xiǎn)管理體系。通常而言，不確定性就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生就可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成不同程度的危害。在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，平頂山發(fā)投公司也面臨著來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，例如經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范、管理層舞弊、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性較差等。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估需要企業(yè)管理層可以預(yù)測(cè)潛在事項(xiàng)發(fā)生的可能性及可能造成的后果，以提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率。但是，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，行業(yè)內(nèi)許多企業(yè)的管理層缺乏對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展的深刻認(rèn)識(shí)，對(duì)形勢(shì)盲目樂(lè)觀和自信，缺乏遠(yuǎn)見(jiàn)，不能夠合理預(yù)見(jiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和外部環(huán)境的變化狀況，讓企業(yè)難以采取有效措施應(yīng)對(duì)新的市場(chǎng)變化和風(fēng)險(xiǎn)。

二、平頂山市發(fā)展投資有限公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。公司管理人員需要具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，主動(dòng)開(kāi)展工作。一是企業(yè)管理者應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制工作，這是提升內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵，若是他們?nèi)狈^強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，則無(wú)法為內(nèi)部控制工作提供更多的支持與幫助，并造成企業(yè)內(nèi)部控制難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。針對(duì)這種情況，政府部門(mén)要盡快出臺(tái)相關(guān)政策，鼓勵(lì)企業(yè)注重對(duì)良好企業(yè)文化的培育，為城市發(fā)展投資企業(yè)提供更多的內(nèi)部控制培訓(xùn)，對(duì)其給予專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)，保持暢通的信息溝通交流渠道，不斷對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，通過(guò)內(nèi)部控制可以將公司每個(gè)員工的內(nèi)在需求反映出來(lái)，有效調(diào)動(dòng)工作的積極性，將內(nèi)部控制的作用真正體現(xiàn)出來(lái)。二是健全對(duì)法人治理制度，不斷優(yōu)化監(jiān)事會(huì)制度，提升監(jiān)事會(huì)的職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)指派監(jiān)管人員對(duì)監(jiān)事會(huì)的履職情況進(jìn)行監(jiān)督；積極發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，使高級(jí)職業(yè)人才之間形成競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，通過(guò)不斷提升自身專(zhuān)業(yè)能力來(lái)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展；三是通過(guò)運(yùn)用相關(guān)措施將具體的職責(zé)確定下來(lái)，并明確崗位分工，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力得以提升，可以審核重要交易與特殊事項(xiàng)交易報(bào)告、核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。企業(yè)要安排素質(zhì)高、能力強(qiáng)的工作人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，提升員工的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平與工作實(shí)踐能力。（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)。一是優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)。企業(yè)要加快信息化建設(shè)，為經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)造更好的條件，為城市發(fā)展投資公司進(jìn)一步發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。企業(yè)提升信息化管理水平，可以優(yōu)化工作流程，讓企業(yè)信息資源更好的實(shí)現(xiàn)流動(dòng)，為管理人員提供有效的決策依據(jù)，有助于管理者對(duì)企業(yè)的有效掌控，并最大限度提升員工執(zhí)行效率。城市發(fā)展投資企業(yè)還要不斷完善各項(xiàng)硬件設(shè)施，可以購(gòu)買(mǎi)相關(guān)商業(yè)軟件或進(jìn)行自主研發(fā)，加大控制力度，降低資金投入；二是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。在財(cái)產(chǎn)保全控制上，財(cái)產(chǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)內(nèi)容，需要在內(nèi)部控制中引起高度重視，要結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)，將資產(chǎn)管理工作做到位。簡(jiǎn)而言之，需要實(shí)行以下方法：對(duì)資產(chǎn)變動(dòng)信息進(jìn)行詳細(xì)記錄，全面盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，讓文件資料更加完整。在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制上，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，不斷完善會(huì)計(jì)制度，滿足實(shí)際需求，將會(huì)計(jì)工作流程，會(huì)計(jì)資料保存與處理程序合理確定下來(lái)。要明確責(zé)任分工，確保有效激發(fā)會(huì)計(jì)人員工作積極性，保證工作目標(biāo)順利完成，企業(yè)只有把相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格落到實(shí)處，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，才能讓管理人員獲得全面可靠的信息。三是在授權(quán)審批控制上，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的提升，經(jīng)營(yíng)者很難顧及每個(gè)事項(xiàng)，因此應(yīng)該采取職責(zé)分離和授權(quán)審批的方式，讓經(jīng)營(yíng)者加大對(duì)企業(yè)的控制力度，防止內(nèi)部人員出現(xiàn)與內(nèi)部規(guī)范相違背的行為。企業(yè)對(duì)制度推行的過(guò)程中，需要使全體人員明確這項(xiàng)制度的內(nèi)涵，對(duì)權(quán)限與職責(zé)作出平衡，同時(shí)將控制監(jiān)督嚴(yán)格落實(shí)。對(duì)常規(guī)事物能夠按照規(guī)定的有關(guān)職責(zé)和權(quán)限范圍自信處理；針對(duì)一些偶發(fā)性經(jīng)濟(jì)事務(wù)，基層員工應(yīng)當(dāng)往上請(qǐng)示，并按照指示行動(dòng)。（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。平頂山市發(fā)展投資有限公司要加強(qiáng)投資監(jiān)督，企業(yè)管理人員應(yīng)該主動(dòng)參與監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。如果管理層親自監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施的效果，就是非正式監(jiān)督，而在單獨(dú)設(shè)置崗位、機(jī)構(gòu)與聘請(qǐng)外部審計(jì)師上面，均屬于正式監(jiān)督。因此，平頂山市發(fā)展投資有限公司可以根據(jù)自身具體狀況合理進(jìn)行確定，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)企業(yè)要通過(guò)正式監(jiān)督的方法，對(duì)于條件不允許的情況，則要通過(guò)非正式監(jiān)督，也可以由專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)評(píng)價(jià)與監(jiān)督內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行解決。（四）建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變，平頂山發(fā)投公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)在各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)，有著較強(qiáng)的隨機(jī)性特點(diǎn)。對(duì)此企業(yè)要在全面掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，對(duì)今后發(fā)展趨勢(shì)作出準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范與管理力度，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的作用充分發(fā)揮出來(lái)。要想防止內(nèi)部環(huán)境改進(jìn)引起的風(fēng)險(xiǎn)，城市發(fā)展投資企業(yè)還要將緊急預(yù)警機(jī)制落到實(shí)處，增強(qiáng)突發(fā)事件處理能力。要與風(fēng)險(xiǎn)因素的成因相結(jié)合，采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)、方法、理論等，從風(fēng)險(xiǎn)特征和影響程度出發(fā)，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，確保同步實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)在戰(zhàn)略部署上應(yīng)該加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析力度，在企業(yè)日常生活經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中做好風(fēng)險(xiǎn)分析工作，這樣可以提升風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)見(jiàn)性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)把意外風(fēng)險(xiǎn)降到最小化。

三、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程。平頂山市發(fā)展投資有限公司要實(shí)現(xiàn)不斷壯大，必須要對(duì)內(nèi)部控制的重要性有充分的認(rèn)識(shí)，把認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，要對(duì)企業(yè)人員和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行狀況進(jìn)行全面的管理和控制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)、建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理體系等一系列措施，從源頭和制度上杜絕腐敗的發(fā)生，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，遏制經(jīng)濟(jì)犯罪行為，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行與企業(yè)資產(chǎn)完整安全，進(jìn)而打造出一流的城市發(fā)展投資企業(yè)，為實(shí)現(xiàn)率先發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者:云舒顏 單位:農(nóng)銀人壽保險(xiǎn)股份有限公司平頂山中心支公司