一、稅收籌劃課程的基本特點

（一）綜合性稅收籌劃基本原則中最重要的是合法原則，企業(yè)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定進行合理的籌劃，最終達到降低稅負(fù)的目的。而稅法是在不斷變化、逐步完善的，稅收籌劃的備課及學(xué)習(xí)，要依據(jù)最新的稅收政策，《稅收籌劃》和《稅法》關(guān)聯(lián)度高。除此以外，《稅收籌劃》和《會計》、《財務(wù)管理》等學(xué)科也聯(lián)系緊密，在具體的籌劃方案中，需要運用會計的內(nèi)容如不同折舊方法的選擇、財務(wù)管理的知識點如貨幣時間價值、現(xiàn)值的計算等。因此，《稅收籌劃》是一門綜合性、時效性很強的課程。（二）專業(yè)性面臨全球經(jīng)濟一體化,國際經(jīng)貿(mào)業(yè)務(wù)日益頻繁,各國稅制越來越復(fù)雜,而且稅收籌劃是一種綜合性管理活動，跨會計學(xué)、稅收學(xué)、財務(wù)管理等學(xué)科，且要求從事籌劃業(yè)務(wù)的人員有豐富的從業(yè)經(jīng)驗，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心,作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢便應(yīng)運而生?，F(xiàn)在世界各國,尤其是發(fā)達國家的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅收籌劃的咨詢業(yè)務(wù),稅收籌劃向?qū)I(yè)化發(fā)展。（三）實用性稅收是構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營成本的重要組成部分,在價格和成本不變的前提下,利潤和稅收就是一種此消彼長的關(guān)系,上繳的稅金多了,企業(yè)的利潤就會減少,反之,上繳的稅金少了,企業(yè)的利潤就會增多。因而,研究稅法,調(diào)查稅收環(huán)境,在不違反稅法的前提下盡可能減輕稅負(fù)不僅是合法的,也是必要的。稅收籌劃是增值性的經(jīng)濟行為，同時依法納稅也是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，在市場經(jīng)濟下企業(yè)開展稅收籌劃是用來維護自己合法權(quán)益的一種手段。如何通過法律途徑進行納稅籌劃，實現(xiàn)利益最大化，已成為財務(wù)決策人員面臨的緊迫問題。

二、我校稅收籌劃教學(xué)現(xiàn)狀及問題分析

稅收籌劃是一門政策性、時效性與實踐性都很強的專業(yè)課，目前，我校稅收籌劃的教學(xué)效果并不理想。（一）課程安排不夠合理。對《稅收籌劃》這門課程不夠重視，將其設(shè)置為考查課，而考查課基本上以開卷考試或者小論文的形式考核，不能引起學(xué)生的重視，學(xué)生在得知不是閉卷考試時，往往會對這門課程產(chǎn)生不重要的心理，導(dǎo)致不愿上課或者在有點到壓力的情況下即使去上課，也是在做其他的事情。其次，開課的班級不夠多，重視《稅法》輕《稅收籌劃》，學(xué)生停留在稅法的簡單認(rèn)識和計算上，不知如何運用；最后，在具體的課程安排上，一般是先學(xué)習(xí)《稅法》，學(xué)完《稅法》的下個學(xué)期或者下一年度學(xué)習(xí)《稅收籌劃》，表面來看是合理的，因為《稅法》是基礎(chǔ)，《稅收籌劃》是對稅法的靈活運用。但在實際的教學(xué)過程中，學(xué)生往往會出現(xiàn)學(xué)習(xí)《稅收籌劃》時稅法知識早已遺忘殆盡，無法直接進行稅收籌劃新知識的學(xué)習(xí)，一般需要老師回顧甚至重新講述稅法的相關(guān)內(nèi)容，能夠直接根據(jù)老師的提示想起具體的稅法知識點的學(xué)生寥寥無幾。（二）教材選用不合理，稅收政策陳舊。當(dāng)前應(yīng)用型本科的稅法教材大多選用CPA教材，從學(xué)校的初衷考慮是CPA教材每年有更新的版本，稅收政策不至于太陳舊，希望學(xué)生提高對自己的要求，盡可能多讓學(xué)生吸收知識，提高學(xué)生的專業(yè)能力。但嚴(yán)格來講，CPA教材并不適合應(yīng)用型本科的稅法教學(xué)。因為CPA教材專業(yè)、完整、語言表述嚴(yán)謹(jǐn)、抽象，學(xué)生的感受是稅法難，稅法條文晦澀難理解，再加上稅法對不同環(huán)節(jié)、不同行為的規(guī)定不同，學(xué)生在稅法學(xué)習(xí)的過程中不免有畏難情緒。在基礎(chǔ)沒有打牢的情況下去學(xué)習(xí)稅收籌劃，困難可想而知。另外，由于CPA教材內(nèi)容太多，學(xué)校安排72課時顯得太少，根據(jù)正常的講課速度及學(xué)生的接受能力無法在有限的課時內(nèi)完成CPA教材的所有內(nèi)容，為了在有限的課時內(nèi)完成考核任務(wù)，一般會把增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅納入教學(xué)大綱，在有時間的情況下對其他小稅種進行有選擇的學(xué)習(xí)，而即便是增值稅、所得稅這樣的主稅種，也不可能完全把CPA教材上的所有內(nèi)容都講完。在稅法中未講解，對應(yīng)的籌劃就無從學(xué)習(xí)。最后，稅收政策更新快，時效性強，即使是注冊會計師的《稅法》教材，也依然跟不上政策的變動。無論以哪本最新教材為依據(jù)進行備課，相關(guān)稅法的知識總是跟不上稅法政策的變化，導(dǎo)致知識點的更新遲滯。而稅收籌劃要依據(jù)稅法，市場上《稅收籌劃》的教材也是沒有每年更新的，會有針對某個稅種最新政策的籌劃書刊，比如新個人所得稅的籌劃，但是沒有所有稅種最新政策的籌劃書籍，大部分籌劃的書籍不適合應(yīng)用型本科學(xué)生的學(xué)習(xí)，教材陳舊或不合適，給老師選教材、備課和學(xué)生學(xué)習(xí)都帶來了一定的困難。因此，應(yīng)用型本科學(xué)校需要有專門的教師團隊來編寫適合學(xué)生學(xué)習(xí)的稅法和稅收籌劃教材。（三）籌劃手段落后。一方面，目前《稅收籌劃》教材里的很多籌劃手段陳舊，由于政策變化或稅收制度的完善，已無法實施，而網(wǎng)絡(luò)上即便有案例也大都是根據(jù)陳舊的稅收政策，使用最新稅收政策編制的籌劃案例很少，比如新個人所得稅法的出臺，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四個項目合并為綜合所得，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的稅率調(diào)整為七級超額累進稅率，降低中低收入人群適用稅率的同時，提高了高收入人群適用的稅率和范圍，教材上相關(guān)的籌劃方法大部分不再適用新的個人所得稅籌劃。另一方面，在稅收籌劃實際的教學(xué)過程中，師生實踐的缺失，使得有些籌劃方法在理論上成立，在現(xiàn)實中無法操作，理論與實踐的脫節(jié)，導(dǎo)致所學(xué)的籌劃內(nèi)容不具有實際意義，學(xué)生在工作時依然不能根據(jù)企業(yè)實際情況進行稅收籌劃。因此，只有及時補充更新稅收政策，在教學(xué)中融入實踐，教材及課程設(shè)置要凸顯實務(wù)性，學(xué)生才能在守法的前提下進行籌劃，合理安排應(yīng)稅行為，達到合法節(jié)稅的目的。

三、關(guān)于我?！抖愂栈I劃》課程教學(xué)改革的思考

（一）合并《稅法》和《稅收籌劃》兩門課程。學(xué)習(xí)的最終目的是為了使用知識，服務(wù)于個人或企業(yè)的各類活動。由于《稅法》、《稅收籌劃》兩門課程有著天然的聯(lián)系，《稅法》是《稅收籌劃》的基礎(chǔ)，《稅收籌劃》要依據(jù)《稅法》，是對稅法的靈活運用，《稅法》不能只停留在認(rèn)識和簡單的計算上，要通過學(xué)習(xí)稅法，會使用、會籌劃，在合法的前提下，能為自己或企業(yè)的經(jīng)營活動帶來利益。因此，建議合并這兩門課程，稅法和稅收籌劃一起上，且是同一位老師，每學(xué)習(xí)完一章稅法的內(nèi)容，就學(xué)習(xí)對應(yīng)的籌劃方法，或者把籌劃穿插進稅法相對應(yīng)的知識點里，不僅能提高學(xué)生學(xué)習(xí)的效率，節(jié)省重復(fù)學(xué)習(xí)的時間，而且通過對稅法知識的籌劃運用，能激發(fā)學(xué)生對枯燥的稅法知識的興趣，兩門課程相互促進。在開設(shè)時間上，最好將稅法課程安排在中級財務(wù)會計、財務(wù)管理之后，這樣學(xué)生有相關(guān)知識的基礎(chǔ)，可以更好的理解稅法及稅收籌劃的內(nèi)容，提高課堂效率。（二）培養(yǎng)實踐型教師，編寫教材。由于目前市場上并沒有稅法和稅收籌劃合并的教材，國家又不斷出臺、落實減稅降費政策，稅收政策變化快，籌劃方法時效性強、實踐性強，既要依據(jù)最新的稅收政策，又需要根據(jù)企業(yè)或個人具體的應(yīng)稅行為才能進行成功的籌劃。因此對編寫教材的教師要求高，既要能及時收集完整、準(zhǔn)確的稅收政策，又要有一定的實踐經(jīng)驗。因此學(xué)?？梢栽诤罴倨陂g為教師提供一定的實踐機會，比如去企業(yè)或者稅務(wù)局實踐學(xué)習(xí)，讓教師充分了解實踐中的問題，避免編寫出來的教材籌劃方案脫離實際，授課時只是照本宣科，縮小理論和實踐的距離。同時，鼓勵老師考取相關(guān)執(zhí)業(yè)資格證書，比如注冊稅務(wù)師、注冊會計師，培養(yǎng)專業(yè)型、實踐型教師團隊，只有這樣的老師，編寫出來的教材才能滿足當(dāng)下應(yīng)用型本科的教學(xué)。在具體的教材編排中，可以將《稅法》和《稅收籌劃》兩門課程的內(nèi)容進行合理合并，比如第一章介紹稅法總論，即稅收、稅法的基本概念，稅法的原則和要素等理論知識，第二章介紹稅收籌劃概述，即稅收籌劃的概念、特征，稅收籌劃要遵循的原則，籌劃的目標(biāo)等。通過前兩章的學(xué)習(xí)，讓學(xué)生明白稅法不只是國家稅收政策、國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的杠桿，納稅人還可以通過對稅收政策的能動反應(yīng)即稅收籌劃得到稅收利益，合理安排自己的經(jīng)營活動從而相對或絕對的降低自己的應(yīng)納稅額。另外，市面上很多書籍對稅收籌劃存在錯誤的引導(dǎo)，很多人以為稅收籌劃就是偷逃稅款，其實籌劃和逃稅、漏稅等行為有著根本的區(qū)別。通過正確認(rèn)識稅收籌劃，在一開始就讓學(xué)生明白籌劃和企業(yè)、自身的利益息息相關(guān)，激起學(xué)生學(xué)習(xí)稅法和稅收籌劃的興趣。第三章開始正式進入具體稅種的學(xué)習(xí)，分別是增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等大小稅種，在每個稅種內(nèi)容之后分別安排對應(yīng)稅種的籌劃，比如第三章為增值稅，那么第四章為增值稅的稅收籌劃，第五章為消費稅，第六章為消費稅的稅收籌劃，以此類推。建議將大小稅種都列入教材大綱，根據(jù)重要程度對稅收政策進行適當(dāng)刪減，必須要想辦法化繁為簡，幫助學(xué)生形成一個簡明有效的知識體系，目的是讓學(xué)生盡可能的了解每種稅，重要的稅種重點掌握，小稅種簡單掌握。在每一章的最后，建議將納稅申報的內(nèi)容也加入教材編排，提高學(xué)生的實踐能力和操作能力，為今后的工作打下基礎(chǔ)。在具體的課程安排上，分兩學(xué)期開設(shè)，分別為稅法與稅收籌劃（一）、稅法與稅收籌劃（二）兩門課程，稅法與稅收籌劃（一）主要講授增值稅、消費稅、土地增值稅等稅收政策及籌劃手段，稅法（二）主要講授企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅收政策及籌劃手段。這樣，不僅解決了老師因時間少只講重要章節(jié)的問題，也讓學(xué)生有充分練習(xí)的時間，還為老師采用多種教學(xué)方法調(diào)動學(xué)生積極性提供了時間條件。（三）更新籌劃方法，采用多元化教學(xué)模式。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、5G技術(shù)的快速發(fā)展，為高校稅收籌劃課程帶來了更多的可能，為教師教學(xué)、學(xué)生學(xué)習(xí)提供了更多的便利。高校應(yīng)采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立稅法及稅收籌劃實訓(xùn)平臺，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門、稅務(wù)師事務(wù)所、企事業(yè)單位建立實踐實習(xí)基地，同時研發(fā)或使用稅收政策、稅收籌劃教學(xué)APP軟件，培訓(xùn)、鼓勵教師錄制MOOC或微課、讓教師充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，及時收集最新稅法政策，合理設(shè)計教學(xué)方案，科學(xué)運用信息化手段，對網(wǎng)絡(luò)中浩瀚的稅法資源做到有針對性的篩選，整合稅法網(wǎng)絡(luò)課程和傳統(tǒng)課堂教學(xué)內(nèi)容，根據(jù)最權(quán)威網(wǎng)站國家稅務(wù)總局網(wǎng)站最新的稅收政策更新稅收籌劃方法，改善高校教師缺乏信息技術(shù)素養(yǎng)的現(xiàn)狀，激發(fā)教師教學(xué)轉(zhuǎn)型的內(nèi)在動力。教師可以先采用多元化的教學(xué)模式，比如項目教學(xué)法、PBL教學(xué)法、案例教學(xué)法等，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，通過老師講解主要稅種自學(xué)小稅種，從一般到特殊再到一般的探索過程也使得學(xué)生的思維能力得到鍛煉。幫助學(xué)生理解、掌握各稅種的理論知識后，讓學(xué)生實訓(xùn)上機進行各稅種的納稅申報，然后再通過案例和討論等形式讓學(xué)生在老師的引導(dǎo)、啟發(fā)下自主進行籌劃方法的探究。最后，讓學(xué)生去實踐實習(xí)基地親身體會涉稅事項業(yè)務(wù)。這樣的課程安排一方面涵蓋了現(xiàn)行稅法理論、納稅申報以及合法籌劃三項內(nèi)容，與社會對高端稅務(wù)人才的要求是一致的。另一方面屬于層層遞進式，既避免對內(nèi)容的重復(fù)講授，讓知識具備連續(xù)性，在學(xué)生對所學(xué)理論知識掌握和記憶的前提下，提高其實踐操作能力。在實際的教學(xué)中，由于不同的學(xué)生對知識的接受力、理解力不同，有些同學(xué)對于老師講的基本知識點就感覺有難度，而有些同學(xué)希望老師能多講一些、多拓展一些深入的內(nèi)容如注冊會計師、注冊稅務(wù)師的內(nèi)容，因此在傳統(tǒng)課堂上，無法有針對性的輔導(dǎo)學(xué)生，對于不同程度的學(xué)生，老師可以在教學(xué)APP上設(shè)置不同的知識范圍，指定所有同學(xué)必須掌握的知識點（即學(xué)?；究键c）、拓展的知識點（如注冊會計師考試的知識點），因材施教。

摘要：稅法課程是財會專業(yè)中一門專業(yè)基礎(chǔ)課程，但是稅法課程的傳統(tǒng)的教學(xué)效果并不是很理想，而信息技術(shù)的發(fā)展為傳統(tǒng)教學(xué)提供了新思路。本文在剖析我?！岸惙ā闭n程教學(xué)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上對翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式在稅法課程中應(yīng)用進行可行性、以及翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式應(yīng)用于稅法課程中的實施以及存在問題進行探討。

關(guān)鍵詞：翻轉(zhuǎn)課堂；教學(xué)模式；稅法課程；應(yīng)用

一、我校“稅法”課程教學(xué)介紹

“稅法”課程是我院財務(wù)管理本科專業(yè)基礎(chǔ)課，一般在第二或第三學(xué)期開課，它有有64個課時，大約6個教學(xué)班，每個教學(xué)班大約50人，課程的內(nèi)容涉及稅法概述、增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和其他與企業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的主要稅種，根據(jù)稅制要素介紹稅種，通過演習(xí)加深理解學(xué)習(xí)，課后安排功課進行鞏固，每學(xué)期安排幾次模擬操作。但是在稅法課程教學(xué)中面臨的主要問題：一是課程授課時間有限，為了增加講授內(nèi)容，所以存在滿堂灌的現(xiàn)象，學(xué)生接受能力不一，造成教學(xué)效果不佳；二是課程重理論、輕實務(wù)；實務(wù)操作需要的時間比較長，為了完成教學(xué)任務(wù)，通常實訓(xùn)時間被理論教學(xué)替代，學(xué)生的實操能力不足。

二、翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式在“稅法”課程中應(yīng)用的可行性分析

（一）稅法課程適合翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式。翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式的顯著特點在于課堂的翻轉(zhuǎn)，學(xué)習(xí)的前期主要是學(xué)生通過老師的視頻、文字資料等進行自主學(xué)習(xí)，并且只要有電子設(shè)備，可以在任何時間、任何地點進行學(xué)習(xí)，變老師講授為主為學(xué)生為主。而稅法課程知識點相對比較獨立，有利于分解錄制小視頻，學(xué)生可以根據(jù)自己的實際情況選擇學(xué)習(xí)某一稅種的內(nèi)容，又不會影響其他稅種的學(xué)習(xí)。通過翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)可以使學(xué)生先行學(xué)習(xí)，降低課堂上的認(rèn)知符合，另外，課下可以通過回看來鞏固自己掌握不足的知識點。（二）學(xué)生有適應(yīng)翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)的條件。目前，各個高校既有實訓(xùn)中心、數(shù)字圖書館、校園也有移動網(wǎng)絡(luò)，學(xué)生就可以利用電腦和手機隨時隨地進行學(xué)習(xí)，另外，大學(xué)生獨立能力比較強，可以自主學(xué)習(xí)，可支配的時間比較多，有充裕的時間可以進行翻轉(zhuǎn)教學(xué)學(xué)習(xí)。

摘要：該文通過分析《涉稅服務(wù)實務(wù)》課程的特點，應(yīng)用案例教學(xué)方法在《涉稅服務(wù)實務(wù)》教學(xué)實踐進行探索與思考，對案例選擇、案例設(shè)計、教學(xué)實施等方面提出了一系列改進建議。

關(guān)鍵詞：涉稅服務(wù)實務(wù)；案例教學(xué)；實踐探討

《涉稅服務(wù)實務(wù)》是財經(jīng)類院校為培養(yǎng)稅收專業(yè)開設(shè)的一門專業(yè)核心課程，也是國家稅務(wù)師資格考試的科目之一。是培養(yǎng)應(yīng)用型稅收專業(yè)本科人才稅收具體實務(wù)操作能力重要課程。其教學(xué)目標(biāo)就是培養(yǎng)學(xué)生運用《稅法》等專業(yè)理論課程的知識，實現(xiàn)對實際辦稅實務(wù)的操作，較快地適應(yīng)相關(guān)稅收實務(wù)工作。課程效果直接體現(xiàn)在培養(yǎng)的稅收人才專業(yè)素養(yǎng)上，影響著社會用人單位對學(xué)校人才培養(yǎng)質(zhì)量的評價。

一、實踐性、應(yīng)用性是《涉稅服務(wù)實務(wù)》主要特點

《涉稅服務(wù)實務(wù)》課程內(nèi)容涵蓋范圍廣，體現(xiàn)了如下特點：多樣性。該課程業(yè)務(wù)多種多樣，復(fù)雜多變。涉及的內(nèi)容既有辦稅程序方面的內(nèi)容，要求學(xué)生熟悉辦稅流程，對辦理涉稅事項的各環(huán)節(jié)、各流程要掌握，又有各稅種實體方面的內(nèi)容。綜合性。該課程是一門高度綜合性的課程，內(nèi)容涉及稅收實體法、稅收程序法、經(jīng)濟法、行政法、會計等多學(xué)科知識。要理解和掌握該課程，必須具備以上各種知識，并且能夠綜合運用各知識分析和解決問題。實踐性。該課程也是一門實踐課，學(xué)習(xí)的目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生從事涉稅實務(wù)的操作能力，使學(xué)生能理解理論知識的基礎(chǔ)上，掌握辦稅的實際操作技術(shù)。通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠很快適應(yīng)復(fù)雜的辦稅業(yè)務(wù)，從事涉稅實務(wù)工作。

二、案例教學(xué)能促進《涉稅服務(wù)實務(wù)》的實踐性

摘要：《企業(yè)稅收籌劃》作為財會類學(xué)生的專業(yè)課，是一門實用性很強的學(xué)科，主要以稅法作為理論基礎(chǔ)，案例分析作為實踐應(yīng)用研究。傳統(tǒng)的教授模式使得課堂枯燥，無法調(diào)動學(xué)生的積極性。本研究將“對分課堂”應(yīng)用于課程中，將課堂主要分為教師講授，學(xué)生討論，小組代表發(fā)言，教師補充總結(jié)這4個部分。實踐表明，這種教學(xué)模式有益于激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，提高課程的教學(xué)效果。

關(guān)鍵詞：對分課堂；稅收籌劃；隔堂對分

為深入貫徹全國教育大會精神和《中國教育現(xiàn)代化2035》，深化本科教育教學(xué)改革，培養(yǎng)德智體美勞全面發(fā)展的社會主義建設(shè)者和接班人，2019年10月教育部了6號文件《關(guān)于深化本科教育教學(xué)改革全面提高人才培養(yǎng)質(zhì)量的意見》。文中指出要全面提高課程建設(shè)質(zhì)量,要優(yōu)化高校的公共課、專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課比例結(jié)構(gòu)，加強課程體系整體設(shè)計，著力打造一大批具有高階性、創(chuàng)新性和挑戰(zhàn)度的線下、線上、線上線下混合、虛擬仿真和社會實踐“金課”?！镀髽I(yè)稅收籌劃》這門課程是在學(xué)習(xí)了《初級會計》《中級會計》《稅法》《管理會計》等課程的基礎(chǔ)上開展的，尤其是以《稅法》為基礎(chǔ)?！抖惙ā氛n程的特點是法律條款，內(nèi)容瑣碎并且容易遺忘，課程理論性很強，導(dǎo)致課程容易枯燥。講解《企業(yè)稅收籌劃》又必須先了解相關(guān)的稅法條例，才能在此基礎(chǔ)上進行節(jié)稅籌劃。而且《稅法》課程的進度與《企業(yè)稅收籌劃》所需要的理論進度不統(tǒng)一，造成了必須先教授部分的《稅法》理論知識。筆者以地方二本院校河南城建學(xué)院為例，將“對分課堂”的教學(xué)模式首次應(yīng)用于《企業(yè)稅收籌劃》課程教授當(dāng)中。整理了傳統(tǒng)模式下教授課程存在的問題，如何將“對分課堂”應(yīng)用在課程教學(xué)當(dāng)中，總結(jié)了初步實施“對分課堂”的效果及存在的問題。更好的打造順應(yīng)教育部提倡的“金課”，提升教學(xué)效果，使得學(xué)生在課程中真正的學(xué)到知識，鍛煉學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力。

1《企業(yè)稅收籌劃》在傳統(tǒng)教學(xué)模式下存在的問題

1.1學(xué)生參與度低，積極性小

在傳統(tǒng)的教學(xué)模式中，一堂課下來基本都是老師在講，偶爾會有提問，時間也短，涉及的人員也少。而且老師講課的基本原則基本上都是事無巨細(xì)，全面覆蓋，講解內(nèi)容都很注重知識點的系統(tǒng)性、全面性、完整性。學(xué)生在課堂上只需跟著教師的腳步聽講就可以，在此種授課模式下，教師不停的灌輸知識，學(xué)生被動的接收知識，學(xué)生的參與度極低，從而興趣點也很難被激發(fā)，積極性也就減少了。這種教學(xué)模式與小學(xué)、初中、高中并無區(qū)別，但是大學(xué)主要培養(yǎng)的就是學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力，脫離老師與家長的安排，能夠自主的掌控自己的時間和知識的汲取，而不是仍像小孩子一樣，缺少主見，總是聽從家長父母的安排，沒有自己的思考。

【摘要】筆者以備戰(zhàn)CPA等專業(yè)考試為指向，將以往的經(jīng)驗與所得稅制改革的新動向結(jié)合起來，就考生如何進行所得稅的應(yīng)試準(zhǔn)備提出了一系列原創(chuàng)觀點和方法，以饗考生。

繼2006年企業(yè)所得稅納稅申報表進行重大調(diào)整后，2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議又通過了新的企業(yè)所得稅法（以下簡稱新稅法），隨后具體條例也將推出，這一系列重大改革必將掀起一股企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)熱潮，也必將使其作為核心稅種在注冊會計師、注冊稅務(wù)師等高品級專業(yè)考試中更加炙手可熱。然而，由于企業(yè)所得稅內(nèi)容篇幅冗長、條款甚重、術(shù)語繁多，加之較短時間內(nèi)接連幾次大調(diào)整都給大家的學(xué)習(xí)帶來很大的困難。在此筆者僅以未來企業(yè)所得稅應(yīng)試準(zhǔn)備為切入口，將企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)要領(lǐng)作一回顧和展望，以期提供一些參考和幫助。

第一階段：在理解企業(yè)所得稅征收理念的基礎(chǔ)上有側(cè)重地閱讀指定教材

對指定教材內(nèi)容的熟悉是應(yīng)考的基本要求，多數(shù)財會、稅務(wù)人員習(xí)慣于拿起教材就埋頭閱讀，這種方法在一些小稅種的學(xué)習(xí)中可能感覺不出有什么麻煩，但是對于企業(yè)所得稅這一難度較大的稅種也采取這樣的辦法來通讀往往步履維艱，甚至有看了一大半內(nèi)容卻一片茫然抓不住頭緒的現(xiàn)象。當(dāng)然，就目前形式來看，必須先把相關(guān)法律法規(guī)當(dāng)教材來預(yù)習(xí)。

（一）先給稅種做定性分析

每一個稅種的法律規(guī)定均具備的幾大方面為：納稅義務(wù)人、征稅對象、基本稅率、稅額的計算、征收管理和納稅申報，而其他內(nèi)容可以視為由各稅種的特性所產(chǎn)生的相應(yīng)的特殊規(guī)定。企業(yè)所得稅也是如此，首先應(yīng)明確的是企業(yè)所得稅是對什么“人”的什么所得按怎樣的幅度征收的問題。要特別留意新稅法引入的居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念以及所負(fù)納稅義務(wù)上的差別。此外，新稅法已將基本稅率調(diào)整成為25％。

【摘要】筆者以備戰(zhàn)CPA等專業(yè)考試為指向，將以往的經(jīng)驗與所得稅制改革的新動向結(jié)合起來，就考生如何進行所得稅的應(yīng)試準(zhǔn)備提出了一系列原創(chuàng)觀點和方法，以饗考生。

繼2006年企業(yè)所得稅納稅申報表進行重大調(diào)整后，2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議又通過了新的企業(yè)所得稅法（以下簡稱新稅法），隨后具體條例也將推出，這一系列重大改革必將掀起一股企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)熱潮，也必將使其作為核心稅種在注冊會計師、注冊稅務(wù)師等高品級專業(yè)考試中更加炙手可熱。然而，由于企業(yè)所得稅內(nèi)容篇幅冗長、條款甚重、術(shù)語繁多，加之較短時間內(nèi)接連幾次大調(diào)整都給大家的學(xué)習(xí)帶來很大的困難。在此筆者僅以未來企業(yè)所得稅應(yīng)試準(zhǔn)備為切入口，將企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)要領(lǐng)作一回顧和展望，以期提供一些參考和幫助。

第一階段：在理解企業(yè)所得稅征收理念的基礎(chǔ)上有側(cè)重地閱讀指定教材

對指定教材內(nèi)容的熟悉是應(yīng)考的基本要求，多數(shù)財會、稅務(wù)人員習(xí)慣于拿起教材就埋頭閱讀，這種方法在一些小稅種的學(xué)習(xí)中可能感覺不出有什么麻煩，但是對于企業(yè)所得稅這一難度較大的稅種也采取這樣的辦法來通讀往往步履維艱，甚至有看了一大半內(nèi)容卻一片茫然抓不住頭緒的現(xiàn)象。當(dāng)然，就目前形式來看，必須先把相關(guān)法律法規(guī)當(dāng)教材來預(yù)習(xí)。

（一）先給稅種做定性分析

每一個稅種的法律規(guī)定均具備的幾大方面為：納稅義務(wù)人、征稅對象、基本稅率、稅額的計算、征收管理和納稅申報，而其他內(nèi)容可以視為由各稅種的特性所產(chǎn)生的相應(yīng)的特殊規(guī)定。企業(yè)所得稅也是如此，首先應(yīng)明確的是企業(yè)所得稅是對什么“人”的什么所得按怎樣的幅度征收的問題。要特別留意新稅法引入的居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念以及所負(fù)納稅義務(wù)上的差別。此外，新稅法已將基本稅率調(diào)整成為25％。

[摘要]應(yīng)用型本科院校財稅專業(yè)的涉稅課程是在稅法理論基礎(chǔ)上，再配以稅務(wù)會計、納稅實務(wù)、稅收籌劃等實踐性課程，具有較強的綜合性和系統(tǒng)性。因此，應(yīng)用型本科院校在涉稅課程教學(xué)過程中應(yīng)充分利用模塊化教學(xué)模式進行教學(xué)改革與教學(xué)探索，以提升涉稅課程的教學(xué)質(zhì)量。文章圍繞應(yīng)用型本科院校涉稅課程展開，分析了涉稅課程傳統(tǒng)教學(xué)模式中存在的一些問題，并指出了模塊化教學(xué)的必要性，然后從教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式等方面探索了應(yīng)用型本科院校涉稅課程實行模塊化教學(xué)的改進方案，以期能對應(yīng)用型本科院校涉稅課程模塊化教學(xué)有所幫助。

[關(guān)鍵詞]涉稅課程；模塊化教學(xué)；教學(xué)設(shè)計

高校由于類型不同，人才培養(yǎng)的目標(biāo)也有所區(qū)別。學(xué)術(shù)型高校追求科研創(chuàng)新，高職院校則更側(cè)重于對學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)，而應(yīng)用型本科院校則是兩者兼而有之，既注重理論又兼顧實踐。應(yīng)用型本科院校的教學(xué)模式秉承著滿足社會需求的原則，積極培養(yǎng)理論與實踐相結(jié)合的復(fù)合型人才。其中，財稅專業(yè)的涉稅課程不僅包括基礎(chǔ)理論型的稅法、稅務(wù)會計等課程，還包括實務(wù)操作型納稅實務(wù)、稅收籌劃等課程，而模塊化教學(xué)能將理論與實踐相結(jié)合的特點契合涉稅課程教學(xué)目標(biāo)。近年來，隨著模塊化教學(xué)在教學(xué)領(lǐng)域的應(yīng)用推廣，給應(yīng)用型本科院校人才培養(yǎng)教學(xué)模式帶來機遇的同時，也帶來了一定的挑戰(zhàn)。

應(yīng)用型本科院校涉稅課程模塊化教學(xué)設(shè)計概述

1.模塊化教學(xué)國外模塊化教學(xué)比較有代表性的流派是模塊式技能培訓(xùn)和能力本位教育。模塊式技能培訓(xùn)是20世紀(jì)70年代初由國際勞工組織研究開發(fā)出來的以現(xiàn)場教學(xué)為主，以技能培訓(xùn)為核心的一種教學(xué)模式。它是以崗位任務(wù)為依據(jù)確定模塊，以從事某種職業(yè)的實際崗位工作的完成程序為主線，可稱之為“任務(wù)模塊”。隨后是能力本位教育，以加拿大、美國等為代表，它是以知行能力為依據(jù)確定模塊，以從事某種職業(yè)應(yīng)當(dāng)具備的認(rèn)知能力和活動能力為主線，可稱之為“能力模塊”。由此可見，國外兩大流派的模塊化教學(xué)均是以實用性與能力性培養(yǎng)為主的。而國內(nèi)的模塊化教學(xué)則是結(jié)合我國具體國情，強調(diào)以人為本，通過模塊課程的靈活搭配，將基礎(chǔ)理論與實踐操作相結(jié)合，重點培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)能力。2.財稅專業(yè)的涉稅課程稅收是一門實務(wù)操作性很強的學(xué)科，融會計、法律和財政三大專業(yè)知識于一體，與其相關(guān)的涉稅課程具有明顯的專業(yè)特色。高校財稅專業(yè)需要掌握的與稅收相關(guān)的課程包括稅法、稅務(wù)會計、納稅實務(wù)、稅收籌劃等，其中稅法是入門級的專業(yè)基礎(chǔ)課程，主要分為稅收的基本原理和各稅種的稅收法律規(guī)定，有助于學(xué)生把握基本的理論框架，而稅務(wù)會計、納稅實務(wù)、稅收籌劃三門課程屬于高階的專業(yè)選修課程。稅務(wù)會計是將稅法與會計結(jié)合的交叉學(xué)科，反映監(jiān)督納稅人應(yīng)納稅額的形成、申報、繳納等一系列會計核算活動；納稅實務(wù)依托稅務(wù)仿真教學(xué)平臺，將稅法、稅務(wù)會計涉及的理論知識應(yīng)用于實踐操作；稅收籌劃重在綜合運用稅收優(yōu)惠政策、稅收籌劃技術(shù)幫助納稅人合理合法地節(jié)約稅款，是一門理論與實踐相結(jié)合的課程。由此可見，這些涉稅課程前后呼應(yīng)、相輔相成，但課程設(shè)置上存在單門課程稅種剝離、多門課程內(nèi)容重復(fù)等缺點，不利于學(xué)生全方位地了解稅收全貌。因此，應(yīng)用型本科院校有必要對涉稅課程進行模塊化教學(xué)設(shè)計與改革，確保學(xué)生能夠?qū)⑸娑愓n程所學(xué)知識用于實踐，使學(xué)生成為理論與實踐均優(yōu)的復(fù)合型人才。

涉稅課程模塊化教學(xué)設(shè)計的必要性

摘要：無論是“1+X”職業(yè)技能等級證書（以下簡稱“1+X”證書）的取得還是人才培養(yǎng)質(zhì)量的提升，都離不開課程建設(shè)。如何對接企業(yè)工作崗位，將職業(yè)技能等級標(biāo)準(zhǔn)和課程教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)相融合，培養(yǎng)符合企業(yè)需求的人才，是課程建設(shè)亟待解決的問題。本文以財會類專業(yè)《納稅實務(wù)》課程為例，將“1+X”證書與課程建設(shè)相融合，探索課程改革路徑，以提升學(xué)生技能和就業(yè)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：“1+X”證書；課程建設(shè)；納稅實務(wù)

一、概述

國家職業(yè)教育改革方案提出要深化復(fù)合型人才培養(yǎng)模式改革，啟動學(xué)歷證書+職業(yè)技能等級證書制度。教育部等四部委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在院校實施“學(xué)歷證書+若干職業(yè)技能等級證書”制度試點方案》，正式啟動“1+X”證書制度試點工作。“1+X”證書是滿足職業(yè)教育和行業(yè)企業(yè)工作需求的技能證書，著力解決就業(yè)難和用工荒問題。從第二批的智能財稅到第三批財務(wù)共享服務(wù)、業(yè)財一體信息化、數(shù)字化管理會計等再到第四批智能審計、薪酬管理、個稅計算等證書，它們或側(cè)重賬務(wù)處理、稅務(wù)核算，或側(cè)重企業(yè)整體運營，或側(cè)重將知識能力向高精深拓展。

二、《納稅實務(wù)》課程建設(shè)基礎(chǔ)

（一）課程概述

摘要：當(dāng)前，我國高等教育課程越來越重視教學(xué)模式的改革。為了能更好地提升學(xué)校的整體辦學(xué)水平，更好地提高學(xué)生的創(chuàng)新思維能力，本文采用案例導(dǎo)學(xué)的導(dǎo)入模式進行教學(xué)，以“案例導(dǎo)入→問題→知識點→籌劃舉例”為主線，在稅收籌劃課堂教學(xué)中加以運用，不僅能調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性、主動性，更能在提高教學(xué)效果的同時促進師生教學(xué)相長。

關(guān)鍵詞：案例導(dǎo)學(xué)；教學(xué)模式；稅收籌劃

《稅收籌劃》是應(yīng)用型院校會計學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)核心課。具有特別強的實踐性、專業(yè)性、實用性和應(yīng)用性。它服務(wù)于會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)，培養(yǎng)具有一定的企業(yè)納稅籌劃知識、崗位能力強的應(yīng)用型人才；是以納稅籌劃能力的培養(yǎng)為主線，直接為培養(yǎng)學(xué)生掌握從事納稅籌劃工作應(yīng)具備的基本知識、基本技能和核算操作能力服務(wù)，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)納稅籌劃理論知識的同時，提升納稅籌劃的實踐能力。

一、現(xiàn)行稅收籌劃教學(xué)現(xiàn)狀

1.學(xué)生不重視課程，課堂氣氛沉悶《稅收籌劃》課程一般開設(shè)在大三的第二學(xué)期。在稅收籌劃課程教學(xué)中，教師主要先講授稅收籌劃的基本原理和基本方法，再按教材的例子簡單分析稅收籌劃的具體應(yīng)用。課堂是以教師的教授為主，只是單向式地向?qū)W生灌輸知識，學(xué)生也是比較被動地接受，學(xué)生很少參與到課堂中。大部分學(xué)生在聽那些稅法理論知識時普遍覺得已學(xué)過了，不是新知識，沒有什么吸引力了，不重視課程，學(xué)習(xí)興趣不高，師生互動交流也少了，導(dǎo)致課堂氣氛沉悶，課堂缺乏活力，課堂教學(xué)效果不佳。2.師生綜合素質(zhì)不高主講《稅收籌劃》課程的授課教師除了應(yīng)該具備豐富的專業(yè)理論知識如會計、稅法、財務(wù)管理等，還應(yīng)熟悉和掌握不斷變革的國家稅收政策和財務(wù)會計制度等；同時，還應(yīng)該具有一定的會計和財稅等實踐性的工作經(jīng)驗。而實際上，絕大部分教師都是財會專業(yè)畢業(yè)的研究生，他們是從學(xué)校畢業(yè)后就直接進入高校執(zhí)教，沒有從事過會計或稅收籌劃的實務(wù)工作，缺乏實際社會工作經(jīng)驗，教師的綜合素質(zhì)不強。與此同時，稅收籌劃的教學(xué)要求學(xué)生必須具備較為全面的會計、財稅等專業(yè)知識外，還特別要求學(xué)生具有靈活的、開闊的創(chuàng)新思維能力。而實際上，此時屬于大三階段的大部分學(xué)生的基礎(chǔ)學(xué)科知識掌握的不夠牢固，有些知識已有所遺忘，難以形成較強的創(chuàng)新思維能力，學(xué)生學(xué)習(xí)興趣不高，課堂參與度較低，課堂教學(xué)質(zhì)量不佳。學(xué)生的綜合素質(zhì)都有待提高。3.教學(xué)案例資源缺乏，教學(xué)方法單一當(dāng)前絕大多數(shù)《稅收籌劃》的教材更新都比較慢，跟不上國家稅收法律制度和會計制度的變化，大部分籌劃書籍或資料都是針對某個稅種設(shè)計案例，這些案例都具有一定的稅收特定環(huán)境，沒有考慮企業(yè)自身的具體情況，答案具有唯一性，是理想化的案例，知識點跟不上更新快、時效性強的稅收政策和會計制度，案例缺乏可操作性，導(dǎo)致教學(xué)案例資源缺乏。教師采用單一的稅收籌劃教材，沒有較好的教學(xué)案例，又缺少一定的稅收籌劃實踐經(jīng)驗，課堂教學(xué)主要是傳統(tǒng)的理論教學(xué)，教師綜合素質(zhì)不高，教學(xué)方法單一，師生之間缺少互動交流，難以調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。

二、案例導(dǎo)學(xué)的提出

初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試設(shè)置經(jīng)濟法基礎(chǔ)和初級會計實務(wù)兩個科目。如何科學(xué)備考對廣大考生起著決定性作用，本文擬對初級會計職稱考試備考策略進行介紹，以期幫助更多的考生順利通過會計職稱考試。

一、初級會計職稱考試大綱變化情況、題型及題量分析

（一）考試大綱變化情況

財政部與人力資源社會保障部印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)**年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》會考[**]46號中規(guī)定，**年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用**年度考試大綱，即教材基本上沒有變化。對于已經(jīng)參加過**年度會計職稱考試的考生，可以使用年考試用書進行復(fù)習(xí)，但需要注意新修訂的增值稅、營業(yè)稅、消費稅暫行條例內(nèi)容，待**年度考試用書出版后，及時將新教材的主要變化之處予以更正。

（二）題型

從近幾年考試情況分析，**年《初級會計實務(wù)》考試題型仍然是客觀題和主觀題兩部分?？陀^題包括單項選擇題、多項選擇題和判斷題，其中單項選擇題20道題，每題1分，總分20分；多項選擇題15道題，每題2分，總分30分；判斷題道，每題1分，總分10分，答對得1分，答錯倒扣0.5分。主觀題包括計算分析題和綜合題，計算分析題有4道，每題5分，總分分；綜合題共2道，總分20分?？荚囶}型仍然是單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題五種。