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篇1

關(guān)鍵詞：北部灣 保稅物流 實訓(xùn)項目

中圖分類號：U652文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

廣西作為北部灣的最前沿，有著聯(lián)結(jié)東亞的重要地理位置，隨著東盟合作的日益深化，東盟各國之前的經(jīng)濟(jì)合作也越來越緊密，而物流在其中支撐保障的作用也隨之凸顯。在這一經(jīng)濟(jì)背景下，廣西高職物流管理專業(yè)課程體系在以往注重國內(nèi)物流的同時也應(yīng)體現(xiàn)這一區(qū)域經(jīng)濟(jì)背景，調(diào)整現(xiàn)有課程體系，有針對性的開發(fā)適合北部灣保稅物流體系的綜合實訓(xùn)項目，服務(wù)于廣西新的區(qū)域經(jīng)濟(jì)特點，使學(xué)生所學(xué)所更能適應(yīng)新環(huán)境下企業(yè)的用人標(biāo)準(zhǔn)。

一、廣西保稅物流體系日臻完善，保稅物流服務(wù)不斷擴(kuò)大

廣西北部灣現(xiàn)已形成了以以欽州保稅港區(qū)、憑祥綜合保稅區(qū)、南寧保稅物流中心和北海出口加工區(qū)為重點的廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)保稅物流體系構(gòu)成了廣西保稅體系的基本框架，成為連接中國與東盟的高效便捷“通道”。 廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的保稅物流體系是以南寧為樞紐，進(jìn)行貨物集中組合，發(fā)往各口岸，實現(xiàn)區(qū)港、區(qū)區(qū)聯(lián)動，面向西南地區(qū)乃至世界各國提供保稅物流服務(wù)。隨著南寧保稅物流中心、欽州保稅港區(qū)、北海出口加工區(qū)、憑祥綜合保稅區(qū)內(nèi)，企業(yè)的不斷入駐，促使保稅物流服務(wù)的業(yè)務(wù)需求也不斷擴(kuò)大。

在北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的保稅物流體系的背景下，保稅物流服務(wù)的需求量將會隨之而呈現(xiàn)較快的增長，對于適合該類型服務(wù)的實用型技能人才需求也會出現(xiàn)快速增加。

二、高職物流管理專業(yè)實訓(xùn)課程的現(xiàn)狀分析

（一）高職物流管理專業(yè)實訓(xùn)類項目針對性不強(qiáng)，不能較好適應(yīng)保稅物流服務(wù)

廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)保稅物流的完善，意味著對該類型物流人才需求的與日俱增，同時大部份物流專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后將會進(jìn)入到或涉及到保稅物流的工作流程，因此對保稅物流應(yīng)用型和技能型物流人才提出了一定的要求。但由于目前高校物流相關(guān)實訓(xùn)項目主要是以國內(nèi)物流流程為主，基于保稅物流為前提的綜合實訓(xùn)項目較少，還沒形成針對保稅物流實訓(xùn)項目的開發(fā)與研究，這將會造成物流人才技能水平與保稅物流下物流人才需求不相適應(yīng)的矛盾，該矛盾主要體現(xiàn)在兩個方面，即一方面，市場對具有保稅物流技能的物流專業(yè)人才需求呈增長趨勢；另一方面，物流專業(yè)的畢業(yè)生進(jìn)入保稅物流領(lǐng)域后不能較快適應(yīng)工作的流程。因此，從總體上看物流管理專業(yè)畢業(yè)生的實踐能力與保稅物流工作崗位的實際要求相差較遠(yuǎn)，廣西高職物流教育培養(yǎng)出的物流人才難以適應(yīng)保稅物流行業(yè)快速發(fā)展的現(xiàn)狀。

（二）課程教學(xué)內(nèi)容選取缺乏統(tǒng)一規(guī)劃

目前各個高等院校對于物流實訓(xùn)課程內(nèi)容的選取各有特點，常見的內(nèi)容包括倉儲、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的流程演示再現(xiàn)、基本物流設(shè)備的操作、物理軟件的實用等等大多是立足于目前本校的特色，例如有的學(xué)校引入原有的 E R P管理軟件等，一些高職院校更是將其直接定位于叉車等特種設(shè)備的使用資質(zhì)認(rèn)證上。這樣的實訓(xùn)課程內(nèi)容體系在現(xiàn)代教學(xué)倡導(dǎo)寬專業(yè)、 厚基礎(chǔ)、 重能力的要求下，不能滿足學(xué)生的培養(yǎng)需求，學(xué)生獲取的知識范圍比較窄，對于物流核心作業(yè)能力的訓(xùn)練沒有體現(xiàn)，對培養(yǎng)學(xué)生的綜合性實踐能力不利。

（三）實訓(xùn)課程教學(xué)內(nèi)容單一

目前各個院校的物流實訓(xùn)課程主要集中在物流基本流程的再現(xiàn)上，課程內(nèi)容比較單一，作業(yè)形式簡單，在一定程度上課程內(nèi)容在廣度上的不足掩蓋了課程內(nèi)容在深度方面欠缺的問題，學(xué)生參與課程的積極性并不是很高，參與感不強(qiáng)，對深化專業(yè)課程內(nèi)容的幫助有限，這個問題很大程度上是由課程定位于單純性實際操作所致，割裂了實際作業(yè)能力的培養(yǎng)與其他能力培養(yǎng)之間的連接關(guān)系，沒有搭建起有利于綜合能力培養(yǎng)的立體化課程架構(gòu)體系。

北部灣保稅物流體系下高職物流管理專業(yè)綜合實訓(xùn)項目開發(fā)探索

按照高職人才模式，結(jié)合北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)保稅物流的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點，基于保稅物流涉及的作業(yè)類型和作業(yè)模式為前提，以“教、學(xué)、做一體化的思路”，通過與保稅物流公司合作，在實訓(xùn)項目設(shè)計上，依據(jù)保稅物流工作崗位所需掌握的知識、技能、素質(zhì)，制訂全新的綜合實訓(xùn)課程標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)和開發(fā)一批工學(xué)結(jié)合的實訓(xùn)項目課程。新的課程體系應(yīng)體現(xiàn)在以下幾點：

以北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)域的保稅物流為平臺。

基于廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)保稅物流區(qū)域經(jīng)濟(jì)平臺，構(gòu)建保稅物流下物流管理專業(yè)綜合實訓(xùn)項目的實施方案，制定符合區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要同時結(jié)合學(xué)生自身特點的實訓(xùn)項目。綜合實訓(xùn)項目的開發(fā)需從國際物流企業(yè)及保稅物流園區(qū)內(nèi)的中小物流企業(yè)用人需求出發(fā)，緊緊圍繞基層管理崗位進(jìn)行設(shè)置，對相關(guān)崗位及崗位群進(jìn)行典型工作任務(wù)分析，明確了學(xué)生所需的知識、素質(zhì)與能力，并著重學(xué)生職業(yè)適應(yīng)能力和可持續(xù)性發(fā)展的培養(yǎng)(構(gòu)建思路如圖下圖所示)。

深化校企合，共同開發(fā)實訓(xùn)項目。

從實訓(xùn)項目內(nèi)容的選取、設(shè)計、方案的制定到實施全方位全過程深化校企雙方合作,共建實訓(xùn)項目。與保稅物流相關(guān)的企業(yè)密切合作，通過校企合作，由現(xiàn)場專家和學(xué)校物流教學(xué)團(tuán)隊老師共同完成實訓(xùn)項目的開發(fā)與研究。

篇2

【關(guān)鍵詞】稅法；課程建設(shè)；教學(xué)方法；教學(xué)改革

我國高職教育倡導(dǎo)的培養(yǎng)高素質(zhì)技能型人才，以培養(yǎng)學(xué)生技能和職業(yè)崗位應(yīng)用能力為主，具體體現(xiàn)為培養(yǎng)“基礎(chǔ)理論知識必需與夠用、專業(yè)技能應(yīng)用能力強(qiáng)、知識面較寬、素質(zhì)高”的專門人才。要達(dá)到此目的，高職校就要建立高素質(zhì)技能型教學(xué)體系，通過“精簡、融合、重組、增設(shè)”等途徑，促進(jìn)課程結(jié)構(gòu)體系整體優(yōu)化，更新教學(xué)內(nèi)容，以增強(qiáng)學(xué)生社會適應(yīng)性。改變教學(xué)方法和教學(xué)手段是實現(xiàn)這一目標(biāo)的重要途徑。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法制建設(shè)也日趨完善，有稅必有法，無法不成稅。作為其組成部分的稅法體制，也得到了迅速的發(fā)展。普及稅收理論，培養(yǎng)公民良好的納稅意識，對于稅收工作的開展，對于我國經(jīng)濟(jì)的繁榮富強(qiáng)，有著十分重要的意義。因此，稅法課程不僅是財稅專業(yè)學(xué)生的必修課，也是會計專業(yè)的學(xué)生，乃至整個高職院校經(jīng)濟(jì)類專業(yè)學(xué)生的必修課。因此，對高職院校《稅法》課程建設(shè)與教學(xué)方法的探討就具有極為重要的現(xiàn)實意義。

一、稅法課程教學(xué)過程中存在的問題

（一）現(xiàn)有的教材與高職院校的培養(yǎng)目標(biāo)相脫節(jié)

目前大部分高職院校所使用的稅法教材是由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版的注冊會計師教材。由于理論性過強(qiáng)，內(nèi)容又很繁雜，同時納稅申報表的編寫方法又忽略不計，導(dǎo)致內(nèi)容乏味，學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣不高，而且很多學(xué)生只會計算各個稅種的應(yīng)納稅額，不會進(jìn)行納稅申報等實務(wù)性操作。

（二）稅法課程的實訓(xùn)教學(xué)與理論教學(xué)相割裂，導(dǎo)致實訓(xùn)教學(xué)有名無實

主要表現(xiàn)以下幾個方面：第一，在課程安排上實訓(xùn)教學(xué)大都安排在理論授課之后，沒有將模擬實訓(xùn)與課堂教學(xué)作為一個有機(jī)整體并貫穿于其中，實訓(xùn)的效果就大打折扣；第二，實訓(xùn)軟件中所使用的資料缺乏可操作性，與實際情況大相徑庭。現(xiàn)行稅法體制修訂的速度非常之快，而實訓(xùn)軟件更新的速度遠(yuǎn)落后于現(xiàn)行稅法的變化，這就影響了實訓(xùn)的教學(xué)效果；第三，在實訓(xùn)教學(xué)模塊中又過分強(qiáng)調(diào)了應(yīng)納稅額的計算，忽視了會計憑證的審核、監(jiān)督以及稅務(wù)籌劃能力的培訓(xùn)。

（三）教學(xué)方法僵化死板

通過調(diào)查河南十余所高職院校得出結(jié)論：目前，部分高職財經(jīng)類專業(yè)稅法課程的教學(xué)中，采取的是大致相同的教學(xué)模式：固定的教材、固定的授課地點、“填鴨式”的教學(xué)方法等。因此，造成教學(xué)方法僵化，教學(xué)手段落后，學(xué)生動手操作能力弱，學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣不高，教學(xué)效果就無法提高。

（四）考核方式單一，有待進(jìn)一步改進(jìn)

稅法課程在高職院校財經(jīng)類專業(yè)中一般都屬于考試課程，期末采取閉卷考試的方法。由于稅法課程知識點更新比較快，加之稅法的實際操作性又很強(qiáng)，所以單憑期末“一考定終身”的考核方式，很難全面公正地評價學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。

二、高職院校稅法課程建設(shè)改革的對策

（一）加快稅法教材的一體化建設(shè)

學(xué)生課程學(xué)習(xí)的主要依據(jù)來源于所選用的教材，而學(xué)生學(xué)習(xí)的直接目標(biāo)就是學(xué)以致用。因此，稅法教材的編寫既要體現(xiàn)該學(xué)科內(nèi)容的系統(tǒng)和完整性，又要體現(xiàn)啟發(fā)聯(lián)想式教學(xué)方法的層次性。學(xué)生的學(xué)習(xí)過程大致分為以下幾個階段：引發(fā)學(xué)習(xí)興趣的前導(dǎo)階段；融入學(xué)習(xí)內(nèi)容的感知階段；理解知識的深化階段；鞏固知識并加以熟練運(yùn)用的升華階段。那么好的教材也應(yīng)當(dāng)遵循這個規(guī)律來編排內(nèi)容。如在每章內(nèi)容開篇設(shè)置導(dǎo)入案例，調(diào)動起學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和主動性，讓學(xué)生帶著疑問去學(xué)習(xí)本章內(nèi)容；在重要的知識模塊可結(jié)合實際設(shè)置思考專欄，推進(jìn)學(xué)生對知識理解的深度；每一章節(jié)結(jié)束后，課后練習(xí)題的設(shè)計也應(yīng)遵循由淺入深的漸進(jìn)思路設(shè)置，讓學(xué)生通過實際案例演練，在大腦中構(gòu)筑一個完整的知識體系，在體例編排上也可增加一些幽默風(fēng)趣的內(nèi)容，為枯燥的稅法教學(xué)增添一些趣味。

（二）把握最新的稅收法律動向

稅法這門課程具有極強(qiáng)的實效性和政策性，國家為了實現(xiàn)其特定的經(jīng)濟(jì)、社會目的，會不斷地根據(jù)新的經(jīng)濟(jì)形勢制定新的稅收政策、法規(guī)，原有的稅收法律、規(guī)章等隨之作廢。這就要求從事稅法教學(xué)的一線教師，應(yīng)經(jīng)常登陸中國稅務(wù)總局的網(wǎng)站，關(guān)注最前沿的稅收政策，并訂閱《稅務(wù)研究》、《中國稅務(wù)報》等期刊，隨時收集各種有關(guān)稅收法律的信息，不斷更新稅法教案和稅法課件，以擴(kuò)展學(xué)生的視野。如在增值稅法章節(jié)的講解中，關(guān)于增值稅類型的轉(zhuǎn)型等內(nèi)容就先于稅法教材及時地給學(xué)生講授。

（三）塑造高素質(zhì)的專業(yè)課教師

教師作為課堂教學(xué)的引導(dǎo)者和實施者，教師素質(zhì)的高低直接影響著教學(xué)效果的好與壞。教師應(yīng)具備的素質(zhì)主要有：高尚的師德、淵博的學(xué)識、較強(qiáng)的科研能力等。結(jié)合高職教育、稅法課程的特點，可從以下幾個方面來看：

1.作為一名高職院校的教師，應(yīng)該具有愛崗敬業(yè)的奉獻(xiàn)精神。一個優(yōu)秀的教師不是僅愛學(xué)習(xí)好、能力強(qiáng)的學(xué)生，更應(yīng)該愛那些沒有進(jìn)取心、基礎(chǔ)薄弱、沒有良好學(xué)習(xí)習(xí)慣、缺乏學(xué)習(xí)興趣的學(xué)生，怎樣用愛和責(zé)任心去改變他們，這才是優(yōu)秀教師的魅力所在；

2.作為一名高職院校的教師，應(yīng)該是具備教育教學(xué)、科研等方面能力的“技能型”教師。作為專業(yè)課教師，不僅要遵循教學(xué)規(guī)律，根據(jù)學(xué)生的實際，因人而異、因材施教，使教學(xué)活動達(dá)到理想的效果，還應(yīng)該使學(xué)生有較強(qiáng)的動手操作能力。稅法課程也一樣，具有扎實的理論功底，熟悉最新的稅收法律法規(guī)，精通各大稅種的稅額計算并具備綜合處理問題的能力，并帶領(lǐng)學(xué)生進(jìn)入到稅務(wù)籌劃的較高境界，這樣的稅務(wù)專業(yè)教師，能使學(xué)生學(xué)到終身受益的方法。這樣的課堂才是鮮活的、有生命力的課堂。

三、教學(xué)方法改革的對策

（一）一對一教學(xué)法-以人為本

在稅法課程的講授過程中，我把握的原則是教師不應(yīng)該是課堂的主導(dǎo)者，而應(yīng)該是引導(dǎo)者、指導(dǎo)者。從生命的層次、用動態(tài)生成的觀念認(rèn)識課堂教學(xué)。把每一節(jié)課都當(dāng)成師生生命成長的一段歷程，把每一個學(xué)生都當(dāng)成嶄新的、獨特的、與眾不同的生命個體，根據(jù)稅法課程的特點，明確每節(jié)課的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)重難點，認(rèn)真思考完成教學(xué)目標(biāo)、突破重難點的方法與策略，圍繞教學(xué)目標(biāo)去研討教材、研讀學(xué)生，確定適合學(xué)生知識與技能、過程與方法、態(tài)度情感和價值觀充分發(fā)展的教學(xué)方式方法，使每一節(jié)課、每一個學(xué)生都有不同程度、實實在在的認(rèn)知收獲、科學(xué)感悟、能力發(fā)展。

（二）實踐教學(xué)法-學(xué)習(xí)致用

稅法作為一門操作性、實用性較強(qiáng)的課程，只學(xué)理論不做習(xí)題是無法達(dá)到理想的教學(xué)效果的。教師可搜集最新CPA、CTA考試實戰(zhàn)習(xí)題，每一個獨立的稅種結(jié)束后，給學(xué)生布置一些案例題，達(dá)到知識的鞏固和靈活運(yùn)用。并針對學(xué)生存在的問題，有針對性的講解。同時，為了避免學(xué)生只學(xué)不練，只聽不練，每學(xué)期都組織學(xué)生到縣級地稅部門一些企業(yè)觀摩、實習(xí)，能把學(xué)到的理論熟練運(yùn)用于實踐。還可帶領(lǐng)學(xué)生利用業(yè)課余時間（下轉(zhuǎn)第217頁）（上接第215頁）對周邊的企業(yè)如宇通公司進(jìn)行實地考察，與校外的實習(xí)基地進(jìn)行校企合作，在課堂上討論該企業(yè)應(yīng)納哪些稅？征稅范圍是什么？適用的稅率是多少？都能享受到哪些稅收優(yōu)惠？這種寓教于樂的教學(xué)方法不僅大大提高了學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的積極性，而且能把課本中的知識加以靈活運(yùn)用，獲得第一手的教學(xué)資料，為以后從事財稅工作打下良好的基礎(chǔ)。

（三）探究教學(xué)法-動起來的課堂

學(xué)生全員參與，通過學(xué)習(xí)互助探究小組的組內(nèi)搶答等形式，營造讓學(xué)生敢于質(zhì)疑、敢于發(fā)表意見和看法、能主動思考探究問題、積極合作討論的課堂氣氛。這種課堂模式也使學(xué)生在課堂上充滿了激情，真正把教師的“講堂”變成學(xué)生的“學(xué)堂”。課堂作為提高教學(xué)質(zhì)量的主陣地之一，教師應(yīng)把課堂還給學(xué)生，把思維空間留給學(xué)生，把學(xué)習(xí)方法教給學(xué)生，把自主實踐還給學(xué)生。

（四）情景教學(xué)法-設(shè)置相關(guān)的學(xué)習(xí)環(huán)境

在課堂教學(xué)的過程中，根據(jù)實際情況為學(xué)生提供與教學(xué)內(nèi)容有關(guān)的情境。如在講解《個人所得稅法》章節(jié)的內(nèi)容時，可讓學(xué)生分組討論，我國個人所得稅的征收方式采取哪種較為合理？在取得相同收入的條件下，家庭贍養(yǎng)狀況等條件的不同對不同納稅人的稅收負(fù)擔(dān)有什么不同的影響？個人所得稅的費(fèi)用扣除提高至3500元的利弊是什么？極大地調(diào)動了學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的積極性，使學(xué)生懂得如何用學(xué)到的書本知識解決實際問題。

（五）考核方式的改革

考試改革主要體現(xiàn)在以下四個方面：

1.是平時成績和卷面成績相結(jié)合。即平時作業(yè)、考勤、發(fā)言等成績占40%，期末卷面成績占60%。部分課程為平時作業(yè)、考勤、發(fā)言等成績占60%，期末卷面成績占40%。大大調(diào)動了學(xué)生平時學(xué)習(xí)的積極性。

2.是開卷與閉卷相結(jié)合。部分課程采用期末考試開卷部分和閉卷部分的分值各占60%和40%，其中閉卷部分主要考查學(xué)生掌握基本理論知識的能力，開卷部分主要考查學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識，分析、解決問題的能力。

3.是增加實踐考核的內(nèi)容。部分課程實行了理論考核與實踐考核相結(jié)合，由于平時也要進(jìn)行實踐考核，學(xué)生學(xué)習(xí)的目的性更強(qiáng)，實驗及平時的實驗?zāi)K內(nèi)容的練習(xí)更加認(rèn)真，受到了較好的效果。

4.是把學(xué)生的平時操行納入考核的范圍。對平時表現(xiàn)突出的優(yōu)秀學(xué)生，給予加分；對品行不端者，酌情減分；對嚴(yán)重違紀(jì)受到行政處分的學(xué)生，其最終成績評定為不合格，要求其重修。

課程建設(shè)和教學(xué)方法的研究是一個永恒的話題，在今后的稅法教學(xué)過程中，授課教師應(yīng)不斷探索如啟發(fā)式教學(xué)法、結(jié)構(gòu)式教學(xué)法等新的方法，，提高稅法課程的教學(xué)質(zhì)量，使學(xué)生在認(rèn)知上，從不懂到懂，從少知到多知，從不會到會；

在情感上，從不喜歡到喜歡，從不熱愛到熱愛，從不感興趣到感興趣；在學(xué)業(yè)上，達(dá)到收獲的最大化，并能把學(xué)到的理論熟練運(yùn)用于實踐，為培養(yǎng)出更多的創(chuàng)新型、應(yīng)用型人才做出不懈的努力。

參考文獻(xiàn)

[1]李曉紅，謝曉燕.高校稅法課程教學(xué)研究[J].會計之友，2010（10）下：122-123.

篇3

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)會計；實訓(xùn)教學(xué)

［中圖分類號］F810.42 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］B ［文章編號］1002-2880(2011)06-0155-02

稅務(wù)會計是一門融稅收法規(guī)制度和會計核算于一體的邊緣學(xué)科，該課程主要研究企業(yè)稅務(wù)信息的確認(rèn)、計量、記錄、報告等。目前，稅務(wù)會計是財經(jīng)類院校會計相關(guān)專業(yè)的重要專業(yè)課。稅務(wù)會計實訓(xùn)課程是在這門課的基礎(chǔ)上為了通過實訓(xùn)教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)會計核算的能力，以及熟練的計算、填表、報稅等一系列納稅實務(wù)操作能力，增強(qiáng)學(xué)生對實務(wù)操作的感性認(rèn)識，解決所學(xué)理論與實際相結(jié)合的問題，為就業(yè)打下良好的基礎(chǔ)。

一、開設(shè)稅務(wù)會計實訓(xùn)課程的必要性

社會對會計人才的市場需求表明，是否具備稅務(wù)會計知識已經(jīng)成為衡量會計類人才的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對稅務(wù)會計人才的需求日益增多，但與此同時，許多用人單位反映畢業(yè)生缺乏稅務(wù)會計知識和技能。造成這種矛盾的根源是我國目前高校稅務(wù)會計教學(xué)與社會實際需求之間的差距較大。

目前，常用的組織稅務(wù)會計實踐教學(xué)的途徑主要是安排學(xué)生到企業(yè)實習(xí)、請有實踐經(jīng)驗的會計師來校講授企業(yè)的具體做法、在校外與企業(yè)合作建立實習(xí)基地等。但是會計工作通常涉及商業(yè)秘密，企業(yè)一般不愿意讓實習(xí)生接觸企業(yè)真實的業(yè)務(wù)，同時會計專業(yè)學(xué)生實習(xí)過于集中而一般企業(yè)只能接受幾名學(xué)生，學(xué)校難以在校外與企業(yè)合作建立實習(xí)基地。這些“走出去，請進(jìn)來”的做法對于加強(qiáng)稅務(wù)會計的理論聯(lián)系實際能起到一定的作用，但仍解決不了學(xué)生實際操作能力差的問題。而學(xué)校開設(shè)的會計實訓(xùn)課程往往局限于在校內(nèi)組織會計核算的實習(xí)，涉及稅收方面的實習(xí)較少，現(xiàn)實中涉稅事宜是任何一家企業(yè)重要的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

因此，在稅務(wù)會計課程實踐教學(xué)過程中，通過開設(shè)模擬實訓(xùn)課程解決這一問題是當(dāng)務(wù)之急。

二、目前稅務(wù)會計實訓(xùn)課程教學(xué)中存在的問題

稅務(wù)會計是一門操作性、技術(shù)性較強(qiáng)的應(yīng)用型課程，目前稅務(wù)會計理論體系日漸完善，然而稅務(wù)會計實踐教學(xué)環(huán)節(jié)卻沒有得到足夠重視，實訓(xùn)課程教學(xué)成為薄弱環(huán)節(jié)，存在不少問題。

(一)教材內(nèi)容滯后

與稅務(wù)會計教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的稅收法規(guī)政策具有政策性、時效性較強(qiáng)等特點，國家不斷頒布和制定新的稅收法律、法規(guī)、條例，原有的隨之作廢。自2006年以來，新的稅法政策法規(guī)不斷修訂出臺、涉及消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種，地方稅的稅收政策也發(fā)生了變化，此外，新企業(yè)會計準(zhǔn)則自2007年1月1日起執(zhí)行，但諸多實訓(xùn)教材的內(nèi)容還停留在舊的稅收政策與會計準(zhǔn)則的背景下，不能緊密聯(lián)系當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的熱點問題。

(二)教學(xué)內(nèi)容設(shè)置不合理

目前，許多高校稅務(wù)會計實訓(xùn)課程的教學(xué)內(nèi)容設(shè)置不盡合理，各稅種計算占用的課時偏多。各高校一般在稅務(wù)會計之前已經(jīng)開設(shè)了稅法課程，學(xué)生應(yīng)該掌握各稅種計算等稅法知識，但由于擔(dān)任稅法教學(xué)的老師受到課時限制，認(rèn)為稅務(wù)會計還會學(xué)到相關(guān)內(nèi)容，有些內(nèi)容就省略了，加之擔(dān)心學(xué)生的遺忘，往往需要把各稅種計算等基礎(chǔ)知識再重復(fù)講授給學(xué)生，擠占了正常的教學(xué)課時。另外，講授各稅種的賬務(wù)處理附帶了太多財務(wù)會計的內(nèi)容，造成教學(xué)內(nèi)容的重復(fù)。與稅法類似，財務(wù)會計也是之前學(xué)過的基礎(chǔ)課，只不過財務(wù)會計課程里關(guān)于稅收方面的處理不夠全面和系統(tǒng)而已。因此，稅務(wù)會計實訓(xùn)教程內(nèi)容相互重疊，且不統(tǒng)一，造成教學(xué)課時浪費(fèi)嚴(yán)重。

(三)師資水平普遍不高

盡管近年來，高職院校稅務(wù)會計課程教師的學(xué)歷不斷提高，但稅務(wù)會計師資知識結(jié)構(gòu)不盡合理，學(xué)稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)的，會計基礎(chǔ)理論欠缺；學(xué)會計的，稅法理論欠缺。即使這兩者都通了，還需掌握稅收實務(wù)，否則將影響整體的教學(xué)效果。同時有關(guān)部門很少有針對稅務(wù)會計教師的培訓(xùn)，因此，同樣為學(xué)生開設(shè)的稅務(wù)會計課，具有不同專業(yè)背景的教師講解的角度差異很大。

(四)教學(xué)軟硬件不足

很多高校缺少稅務(wù)會計實訓(xùn)軟件，用文字性的實驗實訓(xùn)題目來代替稅務(wù)會計實訓(xùn)課程，其教學(xué)效果大打折扣。一些院校未建立稅務(wù)會計模擬實驗室，無法進(jìn)行適應(yīng)性操作訓(xùn)練。而實踐中，納稅業(yè)務(wù)一般由會計人員通過會計憑證、賬簿、報表歸集數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅款的計算和申報繳納，把納稅真正融進(jìn)會計業(yè)務(wù)，在一定程度上體現(xiàn)著技能培養(yǎng)的目標(biāo)，但是由于學(xué)生在校期間沒有接觸過電子報稅軟件，在實際工作中利用報稅軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報時，則不會操作。事實上，大多數(shù)高校都沒有配備這類實訓(xùn)設(shè)施，也沒有進(jìn)行過類似訓(xùn)練，忽視了學(xué)生納稅實務(wù)技能的訓(xùn)練，從而造成與現(xiàn)實需求相脫離的現(xiàn)狀。

三、改進(jìn)稅務(wù)會計實訓(xùn)課程教學(xué)的建議

(一)編寫高質(zhì)量的教材

教材水平直接影響教學(xué)質(zhì)量。要從根本上提高稅務(wù)會計的教學(xué)效果，就應(yīng)編寫高質(zhì)量的教材。一是教材編寫要緊跟實際，反映最新的稅收法規(guī)政策和會計規(guī)定，緊密聯(lián)系當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的熱點問題；二是在教材編寫過程中應(yīng)將基本理論融會于具體實例之中，或者編寫專門的案例習(xí)題集。教材中應(yīng)大量選擇和采用具有代表性、典型性、啟發(fā)性的案例、例題，以便加深學(xué)生對理論、政策的理解，增強(qiáng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力，保證教學(xué)更具針對性、操作性和實效性。

(二)完善教學(xué)內(nèi)容設(shè)置

在稅務(wù)會計實訓(xùn)過程中，不應(yīng)當(dāng)單獨講授稅種計算的內(nèi)容。在教授賬務(wù)處理時，如需先確定入賬金額，再結(jié)合具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)幫助學(xué)生簡單復(fù)習(xí)相關(guān)的計算方法即可。對于各稅種的賬務(wù)處理教學(xué)內(nèi)容，涉及到除納稅以外的財務(wù)會計內(nèi)容要盡量簡化，不需花太多時間來講授。在組織學(xué)生進(jìn)行實訓(xùn)的過程中，按真實的企業(yè)會計崗位分工進(jìn)行組織，學(xué)生實驗、實訓(xùn)的教材都應(yīng)取材于真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并使用真實的原始材料和全真的憑證、報表等。要求學(xué)生經(jīng)過實訓(xùn)后，具備真正實際操作的業(yè)務(wù)過程處理能力，并將實訓(xùn)過程中學(xué)生操作的項目計入學(xué)生實訓(xùn)的平時成績中，促進(jìn)學(xué)生認(rèn)真的進(jìn)行實訓(xùn)操作和完滿的完成實訓(xùn)任務(wù)。

實訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)包括稅務(wù)登記和主要稅種的賬務(wù)處理及納稅申報。應(yīng)帶領(lǐng)學(xué)生在熟悉稅務(wù)登記申請程序和填寫項目的基礎(chǔ)上，練習(xí)填制稅務(wù)登記表，并熟悉一般納稅人認(rèn)定登記的管理規(guī)程并填制認(rèn)定表。然后，應(yīng)分稅種進(jìn)行專項訓(xùn)練。包括：1.各稅種納稅申報資料的填報；2.根據(jù)企業(yè)的涉稅情況正確進(jìn)行會計處理；3.正確進(jìn)行各種涉稅報表的編制；4.進(jìn)行各種涉稅報表的網(wǎng)上申報和實地申報；5.正確開具增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票；6.進(jìn)行發(fā)票的保管、驗證，對特定會計期內(nèi)發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和整理，達(dá)到熟練掌握納稅申報的技能。另外，可以某企業(yè)為實踐對象，對其開業(yè)、涉及稅種的判斷、日常報稅、變更等業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合訓(xùn)練，熟悉和掌握涉稅業(yè)務(wù)在實務(wù)中的應(yīng)用，提升學(xué)生綜合知識的運(yùn)用能力和解決實際問題的能力。這樣能讓學(xué)生親身體驗企業(yè)涉稅程序，同時，學(xué)生也將所學(xué)到的專業(yè)知識運(yùn)用到實踐中。

(三)加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)

教師在實訓(xùn)教學(xué)中扮演著重要角色。應(yīng)當(dāng)先講整個流程，再詳細(xì)講解每個細(xì)節(jié)，按照操作步驟逐步指導(dǎo)，突出重點難點，并啟發(fā)和引導(dǎo)學(xué)生多做思考。同時，還要在實訓(xùn)中著重講解理論規(guī)定中難懂的部分，幫助學(xué)生在實訓(xùn)中加深對理論知識的理解。這些都對教師提出了更高的要求。因此，要多引進(jìn)具有稅務(wù)實踐工作經(jīng)驗的教師來擔(dān)任稅務(wù)會計實訓(xùn)課程的教學(xué)，增加專業(yè)教師中具有企業(yè)工作經(jīng)歷的教師比例。對于專職教師，學(xué)校要定期提供他們外派培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會，增強(qiáng)師資隊伍的建設(shè)和提高教師的專業(yè)技能和素質(zhì)。可以考慮安排專業(yè)教師到企業(yè)頂崗實踐，積累實際工作經(jīng)驗，提高實踐教學(xué)能力。同時，應(yīng)聘請企業(yè)稅務(wù)會計專業(yè)人才到學(xué)校擔(dān)任兼職教師，逐步加大兼職教師的比例，形成實踐技能課程主要由具有相應(yīng)高技能水平的兼職教師講授的機(jī)制。

(四)完善實驗室建設(shè)與改造

在校內(nèi)建立“稅務(wù)仿真實驗室”，安裝企業(yè)涉稅事項的各種軟件，如《增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)》、《稅務(wù)總局電子申報軟件》、《ABC3000電子申報繳稅軟件》等，用專業(yè)的稅務(wù)會計軟件模擬企業(yè)納稅教學(xué)。使學(xué)生在軟件上進(jìn)行課程的自主學(xué)習(xí)，同時也可以就學(xué)習(xí)操作中的有關(guān)問題通過網(wǎng)絡(luò)隨時與主機(jī)端的教師進(jìn)行交流，及時解決實訓(xùn)過程中的問題。并且根據(jù)最新的稅法政策法規(guī)和新企業(yè)會計準(zhǔn)則不斷更新稅務(wù)會計軟件的內(nèi)容，淘汰過時的稅率，增加新設(shè)的稅種和納稅籌劃的項目，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實需求增加相關(guān)的操作技能，把當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的熱點問題引入實訓(xùn)課堂討論，使實訓(xùn)教學(xué)的內(nèi)容更豐富，更貼近實際。

總之，實訓(xùn)課程教學(xué)最根本的目的就是幫助學(xué)生將所學(xué)到的專業(yè)知識運(yùn)用于實踐中，完成從書本到現(xiàn)實、從理論到實踐的飛躍。作為一名高校教師，在實訓(xùn)課程教學(xué)過程中應(yīng)善于根據(jù)具體情況，豐富教學(xué)內(nèi)容，擴(kuò)大學(xué)生的知識視野，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使學(xué)生在學(xué)習(xí)中獲得更多有用的專業(yè)知識，教師應(yīng)追求最佳的教學(xué)效果。

［參考文獻(xiàn)］

［1］劉曉麗．稅務(wù)會計課程教學(xué)改革與實踐研究［J］．湖北廣播電視大學(xué)學(xué)報，2009(5)．

篇4

稅法所涉及的教學(xué)內(nèi)容，不僅僅是體現(xiàn)在法學(xué)教育上，更是針對財務(wù)類專業(yè)的學(xué)科，所以稅法也是目前我國高等院校財會類專業(yè)中的必修科目之一，而我國針對注冊會計師和稅務(wù)師資格考試當(dāng)中，也明確了稅法所占的份額，這充分的體現(xiàn)了稅法課程對財會專業(yè)的重要性。面對如此重要的一門學(xué)科，教師在稅法的教學(xué)過程中，更要有目的的提升學(xué)生的理論學(xué)習(xí)和實際操作能力的學(xué)習(xí)，這對于將來學(xué)生就業(yè)后的實操有著重要的意義，這是財會稅法理念的教育，所以當(dāng)前我國稅法科目的教學(xué)正處于一個需要改革的時期，基層的教育工作者，應(yīng)該更加關(guān)注學(xué)生學(xué)習(xí)理論外，對于納稅籌劃等方面的能力的提升，讓學(xué)生能夠在日后走向就業(yè)崗位的時候，養(yǎng)成更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢敃庾R，更好的投入到工作當(dāng)中。 

二、當(dāng)前高校稅法教學(xué)存在的問題 

稅法科目的教學(xué)是建立在理論結(jié)合實際之上的，其不但具有一定的理論基礎(chǔ)學(xué)習(xí)，同時更加重視學(xué)生的實踐，而稅法同時也是專業(yè)性很強(qiáng)的一門學(xué)科，所以這對老師在教學(xué)工作中的要求也就更高。所以在科目的教學(xué)安排中，教師需要重視課程綜合性和實踐性，以此達(dá)到更加理想的教育目的。教師在平常的教學(xué)過程中，也需要不斷的提升自己的專業(yè)素質(zhì)和教育手段，在課堂內(nèi)外充分的調(diào)動學(xué)生的主觀能動性。 

目前在我國的稅法教學(xué)工作中，教師的教育方式還是以傳統(tǒng)模式為主，主要是老師授業(yè)，以老師的講述內(nèi)容為核心教育方式，同時對于學(xué)生的實操能力相對忽視，而教育的根本目的并不是以以后就業(yè)的實踐，而是以學(xué)期末的考試成績?yōu)橹?，?dāng)然這也是中國教育的傳統(tǒng)，所以這樣的教育方式下，學(xué)生往往對于課程沒有什么求知欲望，僅僅是以老師講述的內(nèi)容為主進(jìn)行學(xué)習(xí)和記憶，在學(xué)習(xí)過程中呈現(xiàn)出比較消極的情緒，沒有創(chuàng)新意識。 

1、課堂以教師為主 

前文中我們也提到過稅法的教學(xué)大多遵循中國傳統(tǒng)的教育模式，通常都是整堂課由老師一人進(jìn)行講解，而學(xué)生則是安靜的在課堂上聽課以及記錄重點，而這種從頭到尾的講述教育方式，是比較枯燥的，對于調(diào)動學(xué)生的主觀能動性起不到任何影響，甚至有些老師在課堂上也很少提問，這樣非常容易造成學(xué)生走神的情況，更不必談什么課堂的氣氛了。這種傳統(tǒng)的教育方式，就是利用老師的思想去替代學(xué)生的思考意識，這樣的結(jié)果是學(xué)生僅僅是聽課記錄，而他們對于理論所產(chǎn)生的原因，完全無法理解，更加談不上創(chuàng)新思維的引入。 

2、理論教育為主 

目前稅法的教學(xué)還是以理論的分析和講解為主，老師自身并不重視實踐教育，在課程講述分析當(dāng)中，老師給學(xué)生進(jìn)行的都是理論知識的梳理和分析，并不會過多的去分析關(guān)于稅法的實務(wù)性工作，更會做一些延伸內(nèi)容的教育，這樣的教育方式導(dǎo)致學(xué)生不會運(yùn)用理論去解決實際工作中可能會遇到的問題，也不具備任何實際的工作能力，甚至學(xué)生通過學(xué)習(xí)僅僅掌握理論，而對于實操則是一概不知，這對于學(xué)生未來的學(xué)生以及財會視野都會有很大的影響，一旦走入工作崗位，遇到實際的問題，學(xué)生便會無法適應(yīng)。 

3、考試是學(xué)習(xí)的目的 

應(yīng)試教育的問題在我國當(dāng)前的教育環(huán)境當(dāng)中已經(jīng)喊了十多年了，但是作為高等院校，在教育問題中依然沒有任何的改變，還是以考試作為檢驗學(xué)生學(xué)習(xí)效果的主要標(biāo)準(zhǔn)，甚至可以說是唯一的標(biāo)準(zhǔn)，那么稅法的教育也是以傳統(tǒng)教育模式為主，學(xué)生和老師上課的目的都非常的單一，那就是考試能否過關(guān)，雙方對于知識的實際掌握情況，以及運(yùn)用情況都不是非常的關(guān)心，學(xué)生上課主要是不同的記錄老師講解的知識點，而老師在課堂上也是講解考試的重點，這樣的教育對學(xué)生的思考以及創(chuàng)新能力的培養(yǎng)其實是沒有好的影響的。學(xué)生用功背誦難點取得不錯的考試成績，但是這樣的成績和實操能力是不成正比的，對于未來走上財會崗位的學(xué)生，沒有什么價值。 

三、高校如何提升學(xué)生納稅籌劃能力 

根據(jù)相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在我國目前有超過90%的院校有開設(shè)財會類的專業(yè)，而財會專業(yè)也是目前學(xué)生和家長愿意選擇和報考的，數(shù)據(jù)顯示在我國每100名高校學(xué)生，就有10人是學(xué)生財會類專業(yè)的，這個比例在本科生當(dāng)中會更加高一些，當(dāng)前隨著我國高校的不斷擴(kuò)招，很多普通高校的就業(yè)率也越來越低，而財會類專業(yè)的就業(yè)更為困難，本科生的就業(yè)甚至低于職業(yè)技術(shù)學(xué)校和?？祁悓W(xué)校。這里面的原因其實是顯而易見的，高校的不斷擴(kuò)招導(dǎo)致生源越來越多，而實際的財會專業(yè)培養(yǎng)教育模式本身存在著很大的缺陷，這就導(dǎo)致學(xué)生在幾年的高校學(xué)習(xí)階段，并沒有掌握實際的工作能力，往往停留在理論的掌握上，這樣的學(xué)生在進(jìn)入社會走向工作崗位時，是沒有任何競爭力的。我們都很清楚企業(yè)在面試的時候，通常會更加傾向有工作經(jīng)驗的人，來為公司創(chuàng)造更加高的價值。甚至?xí)行┕靖咝狡刚埵聞?wù)所的專業(yè)人員做納稅籌劃。所以高校在進(jìn)行稅法教育的同時，應(yīng)該更加重視學(xué)生的納稅籌劃能力。 

1、初級會計師職稱 

目前的高校院校通常的教育方式還是教學(xué)為主，學(xué)生在畢業(yè)時會需取得初級會計師職稱，而職稱也是高校為培養(yǎng)學(xué)生的主要目的。我們都知道會計工作能力是建立在納稅籌劃的基礎(chǔ)之上。在當(dāng)前的中國會計從業(yè)人員的環(huán)境當(dāng)中，所謂的專業(yè)能力體系還沒有建立完善，所以很多會計從業(yè)人員還是以專業(yè)技術(shù)職稱來作為衡量工作能力和專業(yè)素養(yǎng)的檢驗標(biāo)準(zhǔn)，這樣的衡量標(biāo)準(zhǔn)也分為初級、中級、高級來界定。因此，初級會計所必須具備的能力，不僅是指學(xué)習(xí)能力，同時還需要進(jìn)行專業(yè)判斷能力和實際操作能力的提升。高校在重視學(xué)生專業(yè)培養(yǎng)的同時，需要樹立實操為主的教育目的，這樣才能有效的建立納稅籌劃的基礎(chǔ)，提升學(xué)生的職業(yè)競爭能力。

       

2、增強(qiáng)實踐能力學(xué)習(xí) 

在學(xué)生每個學(xué)期學(xué)習(xí)的內(nèi)容中，納入實訓(xùn)的時間，從學(xué)校到教師都應(yīng)該講實操的能力放在教育內(nèi)容的重點，學(xué)生在學(xué)期內(nèi)可以安排一些實際工作的內(nèi)容，將納稅籌劃實訓(xùn)納入整個稅務(wù)學(xué)習(xí)的教學(xué)當(dāng)中，當(dāng)前中國有一個關(guān)于稅務(wù)執(zhí)法的資格考試，可以讓學(xué)生在學(xué)習(xí)稅法期間進(jìn)行專門的學(xué)習(xí)來完成資格考試的準(zhǔn)備。是學(xué)期內(nèi)實訓(xùn)的工作安排可以使綜合的納稅籌劃的相關(guān)工作，可以安排去政府事務(wù)部門進(jìn)行學(xué)習(xí)，也可以安排到關(guān)系的企業(yè)去進(jìn)行實習(xí)，這樣也是為了學(xué)生提前準(zhǔn)備，為將來走入工作崗位打下基礎(chǔ)。 

3、外語、計算機(jī)技能 

當(dāng)前的工作需要全面型的人才，所以財會專業(yè)的學(xué)生也要不斷的增強(qiáng)其他方面的能力，比如外語和計算機(jī)的水平。我們都知道在目前這個全球一體化的社會大環(huán)境中，外資企業(yè)的投資比重也越來越大，除了英語的通用語言外，還有些小語種的學(xué)習(xí)，高?？梢栽诮虒W(xué)計劃中加入部分其他語種的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，引導(dǎo)學(xué)生掌握了解其他國家的會計術(shù)語。在這個互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時代，會計計算機(jī)應(yīng)用能力已經(jīng)變得越來越重要，所以提高學(xué)生的計算機(jī)也非常的重要，目前高校也開設(shè)了計算機(jī)課程，國家也有相關(guān)的計算機(jī)一二級考試，這也是會計專業(yè)學(xué)生畢業(yè)的必須條件之一，特別是如今網(wǎng)上納稅已經(jīng)成為了當(dāng)前的主流，所以納稅業(yè)務(wù)導(dǎo)向已經(jīng)開始變化，財會專業(yè)的課程也更要與時俱進(jìn)，未來的納稅業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)更需要加強(qiáng)計算機(jī)的學(xué)習(xí)。 

納稅籌劃工作具有綜合性特點，所以學(xué)生在學(xué)習(xí)和運(yùn)用納稅籌劃相關(guān)的知識的過程中，老師在教育時需要綜合的考慮各種因素，以企業(yè)實操為主，利用專業(yè)知識著眼未來的企業(yè)利潤增長，通過有效合理的納稅籌劃工作，在稅法規(guī)定的合理合法范圍內(nèi)，為企業(yè)減輕稅負(fù)。樹立學(xué)生未來工作的正確觀念和方向。跟學(xué)生強(qiáng)調(diào)進(jìn)入工作后，需要保證納稅籌劃的合法性，合法的規(guī)避納稅風(fēng)險，同時不斷的增強(qiáng)稅法相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，不斷的更加會計法律知識。 

四、結(jié)語 

高校的主要教育目的還是為了社會和企業(yè)在服務(wù)，上文中我們提到財會專業(yè)的學(xué)生通過目前的教育在實操方面的能力是十分缺乏的，這樣的現(xiàn)狀使得學(xué)生很難應(yīng)付走上崗位后所需要面對的工作，所以高校在教育的過程中，應(yīng)該根據(jù)實際的情況有意識的培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力，老師在課堂更應(yīng)該重視和學(xué)生之間的互動。稅法課程本身是一個綜合性的課程，課堂上以理論教育為主，而實際工作中則需要學(xué)生有更多的應(yīng)對實際的能力，所以學(xué)校在稅法教育過程中，應(yīng)該重視提高學(xué)生納稅籌劃的能力，增強(qiáng)學(xué)生的社會競爭力，讓同學(xué)們通過大學(xué)的教育能夠掌握更多專業(yè)內(nèi)的能力。 

（作者單位：湖南環(huán)境生物職業(yè)技術(shù)學(xué)院） 

參考文獻(xiàn) 

[1]高校稅法課程教學(xué)改革研究[J].李曉紅，謝曉燕.會計之友（下旬刊）. 2010（10） 

[2]高校法學(xué)稅法教學(xué)改革路徑思考[J].吳莉萍.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊. 2010（25） 

篇5

（一）調(diào)研目的

在高職會計專業(yè)的建設(shè)中，稅法課程被納入到核心專業(yè)課程體系當(dāng)中。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家稅制體系的不斷更新和發(fā)展，企業(yè)對會計工作人員涉稅業(yè)務(wù)的處理能力的要求也越來越高，熟悉稅法并且能夠完成企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的處理是高職會計專業(yè)的畢業(yè)生必須掌握的技能。而傳統(tǒng)的稅法課程一直以嚴(yán)肅刻板的面孔示人，讓學(xué)生難以接受，學(xué)生學(xué)習(xí)效果不理想，因此，有必要對稅法課程進(jìn)行深入的研究和改革，重新編排教學(xué)內(nèi)容，使用恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)方法和手段，并配備相應(yīng)的教學(xué)資源，讓學(xué)生在稅法課堂上獲取一個企業(yè)稅務(wù)會計必需的基本知識和技能是這門課程的根本任務(wù)。但在改革過程中我們遇到一些阻力，因此，對高職會計專業(yè)稅法課程教學(xué)現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查分析，對照稅法對應(yīng)的崗位進(jìn)行崗位任職能力調(diào)研，是課程建設(shè)的出發(fā)點。

（二）調(diào)研對象

此次調(diào)研立足于武漢市某高職院校財經(jīng)學(xué)院，在在校生中進(jìn)行了調(diào)查，同時在與學(xué)院合作密切的企業(yè)和部分畢業(yè)生的就業(yè)單位中進(jìn)行了調(diào)研。

（三）調(diào)研內(nèi)容及方法

調(diào)研的內(nèi)容主要分為兩個方面，一方面是針對企業(yè)稅法類崗位的任職要求調(diào)研，另一方面是針對學(xué)生對現(xiàn)有稅法課的評價及學(xué)生的需求調(diào)研。企業(yè)的崗位任職要求調(diào)研主要在校企合作企業(yè)和部分畢業(yè)生的就業(yè)單位進(jìn)行，我們采用的是訪談的辦法，調(diào)查者與企業(yè)相關(guān)崗位的負(fù)責(zé)人通過預(yù)設(shè)問題的交流，收到反饋信息，再進(jìn)行整理；學(xué)生的教學(xué)評價和需求調(diào)研則是以問卷調(diào)查的形式進(jìn)行。

二、調(diào)查結(jié)果評析

（一）崗位調(diào)研

崗位調(diào)研主要通過企業(yè)走訪的形式進(jìn)行，在校企合作企業(yè)和畢業(yè)生就業(yè)單位進(jìn)行了訪談，首先了解了企業(yè)會計類的崗位設(shè)置情況，以及用到稅法知識和納稅技能的崗位，其次是崗位對任職能力的要求，再次是崗位任職能力的選取標(biāo)準(zhǔn)。

訪談中了解到的會計類崗位有出納、財務(wù)會計、稅務(wù)會計、銷售會計、辦稅員、成本會計等崗位，由于每個企業(yè)的規(guī)模不一樣，行業(yè)不一樣，崗位設(shè)置情況也不同，崗位的名稱也有區(qū)別。經(jīng)過統(tǒng)計和總結(jié)，最終將會計專業(yè)所面向的工作崗位概括為企業(yè)的出納崗位、記賬員崗位、辦稅員崗位、成本核算崗位、統(tǒng)計員崗位、內(nèi)部審計崗位、注冊會計師助理崗位等基層工作崗位，在基層工作崗位積累經(jīng)驗之后，還可以面向會計主管和財務(wù)管理的崗位。因此，本專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)就是面向中小企業(yè)財務(wù)部門的這些崗位，培養(yǎng)具有較強(qiáng)的會計業(yè)務(wù)處理能力和計算機(jī)應(yīng)用能力，有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)的會計應(yīng)用型人才。學(xué)生既要具有這些崗位所需要的專業(yè)技能，同時還需要有較高的綜合素質(zhì)。會計專業(yè)所有的課程設(shè)置都應(yīng)該圍繞崗位的設(shè)置和學(xué)生需要具備的能力進(jìn)行設(shè)計和排序，而稅法與納稅實務(wù)課程主要針對的是辦稅員工作崗位所需的核心知識和技能，同時，這門課程也是其他各項會計工作崗位所需的基礎(chǔ)知識之一。

進(jìn)一步對辦稅員崗位的工作內(nèi)容、工作流程進(jìn)行了解，辦稅員的主要工作內(nèi)容為依法處理企業(yè)與國家的經(jīng)濟(jì)與法律關(guān)系，依法辦理納稅申報，按期核算繳納各種稅費(fèi)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)及中介機(jī)構(gòu)的納稅檢查。具體工作流程為：辦理稅務(wù)登記；完成發(fā)票領(lǐng)購、使用和保管；涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；辦理納稅申報；繳納稅款；申請延期申報；申請退稅等。

再對辦稅員工作的依據(jù)進(jìn)行了解，也就是崗位任職要求的選取標(biāo)準(zhǔn)。首先，辦稅員的工作是在國家的稅制管理體系下進(jìn)行，所以各項稅法、稅收法規(guī)、征收管理條例是辦稅員工作的首要依據(jù)；其次，辦稅員作為企業(yè)的工作人員，必須對企業(yè)的業(yè)務(wù)非常熟悉，對企業(yè)所在的行業(yè)的稅收政策有深入的了解和深刻的解讀，辦稅員的工作要以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)作為依據(jù)，要做好企業(yè)的納稅籌劃工作。

（二）學(xué)生教學(xué)評?r及需求調(diào)研

為了了解目前稅法課程的教學(xué)現(xiàn)狀，我們對已經(jīng)上過稅法課程和正在上稅法課的14、15級兩屆學(xué)生進(jìn)行了問卷調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容包括目前學(xué)校設(shè)置的稅法課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和教學(xué)資源。

1.教學(xué)內(nèi)容。對課程的難易程度和課程內(nèi)容的適用性進(jìn)行了調(diào)查，如圖1、圖2所示，學(xué)生反映課程內(nèi)容較難的占了較高比例，對課程的適用性也反映出理論偏多。結(jié)合課程改革的現(xiàn)狀，本課程已經(jīng)在教學(xué)內(nèi)容的改造中刪掉了多余的理論知識，注重學(xué)生職業(yè)操作能力的培養(yǎng)，但學(xué)生評價反映出來改革沒達(dá)到預(yù)期效果，分析原因，主要是課程改革治標(biāo)不治本，沒有配套的資源，很多新的方法和理念沒有落到實處，想給學(xué)生進(jìn)行實訓(xùn)，卻沒有全面完整的實訓(xùn)背景材料，想用更簡單易懂的方式講解枯燥的法律知識，卻沒有輔助的工具，所以，學(xué)生沒有達(dá)到學(xué)習(xí)的預(yù)期效果。

2.教學(xué)方法。在調(diào)查中，統(tǒng)計了教師常用的教學(xué)方法以及使用頻率，同時也了解了學(xué)生喜歡樂于接受的教學(xué)方法，并且還請學(xué)生給出了一些教學(xué)方法的建議。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，教師在教學(xué)設(shè)計上用到了多種方法，試圖將理論與實踐相結(jié)合，但在具體運(yùn)用上還是偏向于傳統(tǒng)的教學(xué)方法，而學(xué)生喜愛的則是一些操作性強(qiáng)、參與度高的教學(xué)模式。甚至有學(xué)生設(shè)想出一些新的教學(xué)方法，比如：現(xiàn)場教學(xué)法、軟件教學(xué)法、網(wǎng)上教學(xué)法等。如表1所示。

分析調(diào)查中出現(xiàn)的教師使用的方法與學(xué)生期待的方法之間的反差，主要原因有以下幾點：第一，稅法課程的特點影響，稅法課程的信息量很大，實際工作中需要的法律條款很多，要掌握好了才能完成工作任務(wù)，所以教師在教學(xué)時要介紹的內(nèi)容很多，操作的少；第二，教學(xué)資源不足，雖然課程本身有法律法規(guī)復(fù)雜的特點，但如果教學(xué)資源可以配套，很多枯燥的知識點是可以化繁為簡，深入淺出的，讓學(xué)生能夠?qū)W以致用，很好地將理論和實踐相結(jié)合。

3.教學(xué)資源。學(xué)生反映教師在教學(xué)中用到的教學(xué)資源有：教材、電子課件、教學(xué)視頻、稅收案例、稅法MP3隨身聽、納稅文件、納稅表格、稅法學(xué)習(xí)圖表。學(xué)生覺得最有用的資源有：稅收案例、納稅表格、電子課件。學(xué)生建議增加的資源有：更多企業(yè)一線的案例、仿真實訓(xùn)案例、納稅軟件等。

現(xiàn)有的教學(xué)資源形式很多，但內(nèi)容不夠系統(tǒng)，這些資源在教學(xué)中運(yùn)用的目標(biāo)也不太明確，有些教學(xué)資源在教學(xué)中沒有得到有效的利用，這應(yīng)該是教學(xué)資源建設(shè)改革的重點內(nèi)容。

三、 存在問題與建議

首先，教學(xué)內(nèi)容的選取要參照企業(yè)崗位調(diào)研的結(jié)果。應(yīng)該以辦稅員工作的依據(jù)作為稅法課程內(nèi)容選擇的依據(jù)。教學(xué)內(nèi)容的選取應(yīng)遵守三個主題的標(biāo)準(zhǔn)：（1）辦稅員必須熟悉相關(guān)的稅收法律制度和征管規(guī)定，因此，第一個標(biāo)準(zhǔn)就是以稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅收征管暫行條例》作為教學(xué)內(nèi)容選取的標(biāo)準(zhǔn)。（2）辦稅員作為企業(yè)的工作人員，必須達(dá)到企業(yè)的要求，因此第二個標(biāo)準(zhǔn)就是以企業(yè)的辦稅員崗位任職要求作為教學(xué)內(nèi)容的選取標(biāo)準(zhǔn)。（3）課程的內(nèi)容選取還需要考慮學(xué)生發(fā)展的需求，學(xué)生為了提高自身的競爭力，需要取得一些職業(yè)資格證書，而稅法課程在初級會計職稱、中級會計職稱和注冊會計師考試中都有涉及到，因此，課程內(nèi)容的選取還要遵循學(xué)生考證的需求。

篇6

關(guān)鍵詞：高職高?！媽I(yè)　“2+1”人才培養(yǎng)模式

中圖分類號：G712　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914(2010)09-134-02

用人單位要求高職院校培養(yǎng)的畢業(yè)生有很強(qiáng)的動手能力和實踐經(jīng)驗，而目前高職院校畢業(yè)生的專業(yè)實踐時間較少、實際動手能力較弱，沒有能夠較好地滿足社會的需求。針對這種情況。我院實施的“2+1”人才培養(yǎng)模式改革，即在三年的培養(yǎng)時間內(nèi)，用兩年時間進(jìn)行校內(nèi)教學(xué)，一年時間用來進(jìn)行社會實踐，可以有效地解決這個問題。這種改革是在研究總結(jié)國際國內(nèi)先進(jìn)的高職教育經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合目前社會對高職畢業(yè)生的特定要求而提出的一種先進(jìn)的人才培養(yǎng)模式。教學(xué)計劃作為人才培養(yǎng)模式改革的一部分，也應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整。

一、目前我院校會計專業(yè)課程安排

目前我院的會計與審計專業(yè)教學(xué)計劃如表l所示。

通過目前的實施的教學(xué)計劃可以看出，課程的設(shè)置及課時數(shù)達(dá)到甚至超過教育主管部門對會計專業(yè)高職高專人才培養(yǎng)的課時要求，但是從“2+1”人才培養(yǎng)模式的角度分析，仍存在以下問題：

1.課程設(shè)置中的高職特色不明顯。我校同其他高職院校一樣，在進(jìn)行會計專業(yè)課程設(shè)置時，參照本科院校制定高職院校的教學(xué)計劃，把高職高專會計專業(yè)的課程設(shè)置同本科院?；疽恢?，選用的教材往往是本科教材的壓縮版，沒有按照高職的特點來做應(yīng)有的調(diào)整，這從根本上違背了國家發(fā)展高職教育的初衷。

2.學(xué)生的負(fù)擔(dān)偏重。由于把原來兩年半的課程壓縮到兩年的時間里，課程又沒有做相應(yīng)的調(diào)整，這樣就使學(xué)生的負(fù)擔(dān)較重，影響了學(xué)生其他能力發(fā)展。根據(jù)教育主管部門的要求，在校生每周的課時應(yīng)該在24節(jié)左右，而我校會計與審計專業(yè)的學(xué)生在校期間每周達(dá)30節(jié)課，比國家教育部門要求的每周多出6節(jié)課。學(xué)生在校期間多學(xué)幾門功課固然是好事，同時高職教育也應(yīng)注重學(xué)生素質(zhì)的提高，留給學(xué)生多一點思考的時間，讓學(xué)生多用一點時間來提高自身的綜合能力，這比匆忙學(xué)習(xí)幾門課程要重要的多。

3.課時結(jié)構(gòu)不盡合理。公共課576學(xué)時，占總課時近30％；實訓(xùn)課108課時，僅占專業(yè)及專業(yè)基礎(chǔ)課的8％左右。作為數(shù)學(xué)、英語這樣的公共課應(yīng)適當(dāng)降低課時數(shù)或分班教學(xué)。因為有的同學(xué)自中學(xué)時期對英語就不感興趣，有的同學(xué)數(shù)學(xué)基礎(chǔ)較差，這種狀況不是短時間內(nèi)能夠改變的。如果不考慮學(xué)生的基礎(chǔ)來開設(shè)這些課程，他們只能在課堂上坐暈車，這樣會浪費(fèi)很多的時間和資源。另外，實訓(xùn)課時安排太少，不能適應(yīng)高職教育的要求，應(yīng)該擴(kuò)大實訓(xùn)課的范圍并增加課時數(shù)。

二、會計專業(yè)的教學(xué)計劃改革思路

1.加大基礎(chǔ)會計和財務(wù)會計的教學(xué)力度。作為高職院校會計專業(yè)的學(xué)生，一定要把財務(wù)會計學(xué)習(xí)扎實。并且。目前由于有兩套不同的會計制度(企業(yè)會計準(zhǔn)則和小企業(yè)會計制度)并存，要想讓學(xué)生將來有較寬的就業(yè)面，就要讓他們掌握這兩套不同的會計制度。為了達(dá)到理想的效果，我們可以作如下的嘗試：(1)可以重新設(shè)計基礎(chǔ)會計課程的教學(xué)內(nèi)容，增加課時量，把基礎(chǔ)會計的教學(xué)目標(biāo)定位為：通過本課程的學(xué)習(xí)，加上必要的實訓(xùn)，可以滿足小型企業(yè)的會計工作的需要。把原來中級財務(wù)會計中一般難度的內(nèi)容放到基礎(chǔ)會計課程里來，比如，貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、流動負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤和財務(wù)報表等部分，同時要控制好難度。(2)加強(qiáng)中級財務(wù)會計的教學(xué)?？梢赃x用財政部會計中級職稱考試的教材，這本教材體系完整，內(nèi)容充實，每年都按照最新的會計制度進(jìn)行編寫，與大中型企業(yè)的會計實際工作基本同步。使用這套教材，同時有利于學(xué)生將來報考會計職稱，以保證學(xué)生能力的可持續(xù)發(fā)展，提高學(xué)生的就業(yè)競爭力。當(dāng)然，在使用該教材時教師要認(rèn)真?zhèn)湔n，把有關(guān)內(nèi)容講細(xì)、講透。

2.把財務(wù)管理、管理會計和財務(wù)報表分析合并成一門。這三門課均是對資金運(yùn)動的過程的分析與管理，并且在較多方面有所交叉，所以這三門課可以結(jié)合起來，組成一個教學(xué)模塊。同時，學(xué)生畢業(yè)后的第一步是記賬、做賬，而不是從事財務(wù)管理或管理會計方面的工作。所以，可將這三門課程合并講授，重點講授基本理論和基礎(chǔ)知識。

3.將經(jīng)濟(jì)法、稅法兩門課程合并。將經(jīng)濟(jì)法、稅法兩門合并，并重點講授稅法。很多教材是將兩門課程合并在一起編寫的。對于高職教育來說，讓同學(xué)們能對目前的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)主體及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有一個總體掌握即可。對于稅法的內(nèi)容，則需要重點講授，因為在將來的會計實踐工作中需要具備扎實的稅法知識。

4.增加《經(jīng)濟(jì)管理概論》這門課程。編寫《經(jīng)濟(jì)管理概論》教材，涵蓋與會計實踐工作相關(guān)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識和企業(yè)管理知識，把市場經(jīng)濟(jì)、金融和企業(yè)經(jīng)營管理等相關(guān)知識整合起來，以較少的學(xué)時幫助學(xué)生掌握從事會計工作所必須的相關(guān)知識，不但拓寬了學(xué)生的知識面，培養(yǎng)了學(xué)生依據(jù)具體情況處理有關(guān)會計業(yè)務(wù)的能力，而且也能節(jié)約較多的時間來加強(qiáng)實踐課的教學(xué)。

5.增加珠算和會計英語課程。我院的會計專業(yè)開設(shè)了《會計電算化》課程，沒有開設(shè)珠算課。其實，雖然在信息技術(shù)高度發(fā)展的今天，珠算仍然有較強(qiáng)的實用性。作為我國的會計人員，不懂得如何使用算盤是不能讓人理解的。且不說算盤有可以讓人動手、動腦的好處，單從便利方面來講，算盤有時比計算器還要方便、快捷。銀行現(xiàn)在都使用電腦，但他們沒’有丟掉算盤，這就說明了算盤有它特有的優(yōu)勢。另外，隨著外資企業(yè)的逐步增多，學(xué)生到外資企業(yè)從事會計工作的機(jī)會也會愈來愈多。掌握會計英語，有利于拓寬學(xué)生的就業(yè)面。

6.進(jìn)一步加強(qiáng)會計實踐課教學(xué)。除財務(wù)會計實訓(xùn)以外，還應(yīng)進(jìn)一步增加實訓(xùn)的內(nèi)容，比如基礎(chǔ)會計實訓(xùn)、成本會計實訓(xùn)、稅務(wù)會計實訓(xùn)等。此外，還可以在我院附設(shè)財務(wù)會計公司來加強(qiáng)會計專業(yè)的實踐教學(xué)。成立會計公司的目的不是為了盈利。而是為了讓學(xué)生能有更多的機(jī)會參與會計實踐。目前的會計實訓(xùn)，只是在模擬，在紙上談兵。如果成立了會計公司，學(xué)生就能接觸到不同行業(yè)的會計業(yè)務(wù)。為了做好這項工作，學(xué)?？梢灾概蓵嫻ぷ鹘?jīng)驗豐富的教師負(fù)責(zé)指導(dǎo)，先由學(xué)生作賬，最后由老師檢查確定，并定期輪換不同業(yè)務(wù)類型的公司，這樣能進(jìn)一步增強(qiáng)學(xué)生的動手能力，并且還會使學(xué)生熟悉納稅申報的有關(guān)流程。

篇7

一、傳統(tǒng)會計實訓(xùn)課程教學(xué)存在的問題

會計是一門專業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科，會計專業(yè)也一直是中等職業(yè)學(xué)校的一個重點專業(yè)，為企業(yè)培養(yǎng)了大批會計從業(yè)人員，但是從會計教育的現(xiàn)狀來看，還存在著一些問題：

1、課程內(nèi)容設(shè)置缺乏實用性

教師在教學(xué)過程中注重為學(xué)生灌輸理論知識，實訓(xùn)的課程內(nèi)容也大多是根據(jù)課本理論知識來安排的。學(xué)校只按傳統(tǒng)方法上課，沒有結(jié)合企業(yè)及用人單位的用人需求，也沒有根據(jù)相關(guān)政策和法規(guī)的變更進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。而且教材上所選取的實訓(xùn)資料也往往是截取某個企業(yè)某個期間的會計資料，沒有經(jīng)過整理和加工，缺乏針對性，很難達(dá)到預(yù)期目的。這些所導(dǎo)致的結(jié)果就是學(xué)生畢業(yè)后找不到合適的工作崗位，解決實際問題和突發(fā)事件的能力比較差。

2、教材選取超出學(xué)生能力范圍

我們知道，中職學(xué)校學(xué)生基礎(chǔ)比較薄弱，學(xué)習(xí)能力比較差。在實際教學(xué)過程中，很多學(xué)校選擇的教材都是沿用了高職高專的教材標(biāo)準(zhǔn)。對于學(xué)生來講，教材超出了他們可理解和學(xué)習(xí)的能力范圍。在這種教育體系下，學(xué)生從入門的《基礎(chǔ)會計》的學(xué)習(xí)就會覺得比較吃力，也容易喪失學(xué)習(xí)的興趣。沒有良好的理論知識做基礎(chǔ)，實訓(xùn)課程的學(xué)習(xí)也就很難起到效果。

二、項目教學(xué)法的可行性分析

項目教學(xué)法就是學(xué)生在老師的指導(dǎo)下親自處理一個項目的全過程，在這一過程中學(xué)習(xí)掌握教學(xué)計劃內(nèi)的教學(xué)內(nèi)容。他改變了傳統(tǒng)的“教師講，學(xué)生聽”的模式，不在是傳統(tǒng)意義上的以老師為中心。學(xué)生可以參與從項目的設(shè)置，計劃到實施的全過程。在符合要求的前提下學(xué)生可以進(jìn)行任意發(fā)揮，展示自己的才能，加強(qiáng)動手能力。學(xué)生邊被動學(xué)習(xí)為主動尋求知識和答案，提高了學(xué)習(xí)的積極性。

由于會計專業(yè)知識理論性很強(qiáng)，知識的綜合性也強(qiáng)，對于初學(xué)者來說要對知識點進(jìn)行理解和學(xué)習(xí)是很重要同時也比較困難的。而且目的性不強(qiáng)，沒有系統(tǒng)性。項目教學(xué)法應(yīng)用于教學(xué)中可以讓學(xué)生學(xué)以致用，鞏固知識點，加深對理論知識的理解。項目教學(xué)法以學(xué)生、項目和實際經(jīng)驗為中心的策略決定了他會讓實訓(xùn)課程取得更好的效果。事實證明，項目教學(xué)法在工科類教學(xué)中已經(jīng)成功的得到應(yīng)用。

三、對會計實訓(xùn)課程中使用項目教學(xué)法的思考

在會計實訓(xùn)課程中使用項目教學(xué)法是提高學(xué)生動手能力的捷徑，但是有幾個問題需要注意：

1、項目的選擇

要讓實訓(xùn)課程達(dá)到預(yù)期效果，項目的選取很重要。在傳統(tǒng)的會計實訓(xùn)教材中，選取的的資料一般是某個企業(yè)某個時間段的資料，沒有分析具體的背景，也沒有對崗位之間不同的職能進(jìn)行區(qū)分，與實際情況有很大出入。在項目的選取過程中，不能只局限于某一個知識點，要聯(lián)系實際操作的整個過程，包括與崗位相關(guān)的核算內(nèi)容。

比如可以增加會計制度在新準(zhǔn)則下的影響以及更改，內(nèi)容主要包括會計憑證的種類；記賬規(guī)則和記賬程序；會計資料的分析利用等

會計新準(zhǔn)則下，傳統(tǒng)的會計憑證種類明顯不能滿足社會的需要。新會計準(zhǔn)是在舊準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，以更好的適應(yīng)社會目的而進(jìn)行內(nèi)容確定的。傳統(tǒng)的會計憑證雖然種類齊全，涉及到社會的更行各業(yè)，包括盈利的和非盈利的單位或組織。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)新領(lǐng)域中需要更多的會計憑證的涌現(xiàn)，去除一些與社會經(jīng)濟(jì)相抵觸的舊會計憑證。這就對會計憑證的種類提出了新要求。會計新準(zhǔn)則的出臺，使得會計加快了國內(nèi)會計種類推陳出新的進(jìn)程。傳統(tǒng)的舊準(zhǔn)則下，會計制度中記賬規(guī)則比較僵硬，加上記賬程序的繁瑣，使得會計工作的效率不是很高。會計新準(zhǔn)則下，對傳統(tǒng)的記賬規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整，對一些形式主義和低效的記賬規(guī)則進(jìn)行去除或改進(jìn)，對繁瑣的記賬程序也在保證會計目標(biāo)的前提下進(jìn)一步簡化。這就使的國內(nèi)會計制度中記賬規(guī)則和記賬程序得到了進(jìn)一步的優(yōu)化，變的更加簡潔高效，更加適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的新需要。新舊會計準(zhǔn)則中資料的利用主體都是為投資者的決策提供信息，這也是會計資料最重要的作用之一，也是最符合目前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的。但是，就會計準(zhǔn)則中，會計信息的利用只是其中的一個內(nèi)容，并沒有受到足夠的重視，而在新會計準(zhǔn)則中，則把對會計資料的利用推向了會計制度內(nèi)容的最重要地位。把對會計資料的利用放在最重要的位置，是符合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的，也是與會計資料自身價值向適應(yīng)的，體現(xiàn)了會計新準(zhǔn)則下會計制度的進(jìn)步性。

2、教師所扮演的角色

在傳統(tǒng)教學(xué)觀念中，人們認(rèn)為老師就是答疑解惑的，主要任務(wù)在于講解清楚知識要點。但在項目教學(xué)法實施的過程中，這一觀念要得到改變。老師應(yīng)該引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行學(xué)習(xí)和思考，注重課堂細(xì)節(jié)，注意實訓(xùn)內(nèi)容的選取和實施環(huán)節(jié)的設(shè)置。教師要明確教學(xué)的目的，對與之相關(guān)的各門課程的知識點進(jìn)行梳理和整合，巧妙地融合在教學(xué)過程中。

對學(xué)生進(jìn)行現(xiàn)場模擬練習(xí)，比如假如我是一名稅務(wù)會計師，那么分角色討論要做的事情，費(fèi)用扣除主要影響企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，充分列支費(fèi)用、預(yù)計可能發(fā)生的損失，這樣才能縮小稅基，減少所得稅。首先，要使企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用全部得到補(bǔ)償。國家允許企業(yè)列支的費(fèi)用可使企業(yè)合理減少利潤，企業(yè)應(yīng)將這些費(fèi)用列足。如按規(guī)

定提足折舊費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi)附加、工會經(jīng)費(fèi)等。否則，會減弱企業(yè)自身的生產(chǎn)能力，繳納一些不需繳的稅金。其次，要充分預(yù)計可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。對于一些可預(yù)計的損失和費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)以預(yù)提的方法提前計入費(fèi)用。最后，對于稅法有列支限額的費(fèi)用盡量不要超過限額。

以長期債券投資溢價、折價攤銷方法的選擇為例。企業(yè)進(jìn)行長期債券投資時，其溢價或折價的攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。投資于債券時，每期列作企業(yè)投資收益從而增大企業(yè)稅前利潤的債券利息收入為應(yīng)計利息與當(dāng)期應(yīng)攤銷溢價的差額或應(yīng)計利息與當(dāng)期應(yīng)攤銷折價的合計。由于采用直線法時，各期溢價或折價的攤銷額是均等的，故所確認(rèn)的投資收益也是均等的；而采用實際利率法時，各期溢價或折價的攤銷額均逐期增加，故所確認(rèn)的投資收益則呈逐期減少或逐期增加的變化趨勢。因此，當(dāng)企業(yè)以溢價或折價方式購入除利息收入免稅的國債以外的其他債券時，選擇直線法攤銷溢價或選擇實際利率法攤銷折價，可以在債券存續(xù)期內(nèi)相對推遲投資收益確認(rèn)的會計期間，由此減少前期所得稅負(fù)擔(dān)，以獲得遞延納稅利益。

3、學(xué)習(xí)效果的評價

實訓(xùn)課程結(jié)束后，教師要帶領(lǐng)學(xué)生對學(xué)習(xí)效果進(jìn)行評價。效果應(yīng)該綜合多方面進(jìn)行考評，包括實施的過程和結(jié)果。過程的評價中應(yīng)注重學(xué)生分析問題處理問題的能力以及團(tuán)隊協(xié)作的能力。結(jié)果的評價主要看憑證的制作是否規(guī)范，數(shù)據(jù)是否真實，資料是否完整潔凈。教師也應(yīng)該總結(jié)項目教學(xué)法在實施過程中所遇到的問題，進(jìn)行分析，作為下次課程的借鑒。

總而言之，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)之間競爭的加劇，企業(yè)對人才的要求也越來越高，會計人員也不例外。會計專業(yè)的特殊性要求會計從業(yè)人員不僅要有足夠的專業(yè)知識，更要有實際操作經(jīng)驗。項目教學(xué)法的出現(xiàn)剛好是一個契機(jī)，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)教學(xué)方法重理論輕實踐的缺陷，有效地提高了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，培養(yǎng)了學(xué)生的動手能力，為會計教學(xué)方法的改革提供了思路。

設(shè)置一些實際問題，比如：

稅法上規(guī)定，納稅人各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價

方法，可以采用個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。納稅人采用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異或商品進(jìn)銷差價。納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。否則，對應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。

存貨計價方法的不同，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的數(shù)額會有所不同，從而影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的確定。如：

銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨

篇8

關(guān)鍵詞：課程教學(xué) 例題教學(xué)法 教學(xué)效果 實踐

一、培養(yǎng)學(xué)生實踐能力與改革《稅法》課程教學(xué)模式的必要性

傳統(tǒng)的《稅法》課堂教學(xué)基本以教師為中心、以教材為中心，重理論、輕實踐，費(fèi)時費(fèi)力，課堂輸出信息量少。采用“填鴨式”教學(xué)模式，課堂教學(xué)枯燥、乏味，教師代替學(xué)生思維，嚴(yán)重壓縮了學(xué)生的思維空間，不利于發(fā)展學(xué)生的個性特征及培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)造才能和開拓精神，許多畢業(yè)生走上工作崗位不能很快適應(yīng)稅務(wù)和納稅申報的業(yè)務(wù)需要。可見，改革傳統(tǒng)《稅法》課堂教學(xué)模式勢在必行。為實現(xiàn)培養(yǎng)高素質(zhì)人才的教育目標(biāo)，課堂教學(xué)不僅要使學(xué)生扎實掌握和靈活運(yùn)用已知，而且要引導(dǎo)學(xué)生大膽創(chuàng)新和探索未知。在《稅法》課程教學(xué)中，改革教學(xué)模式，培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力、提高實踐能力，課堂教學(xué)必須實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變：一是轉(zhuǎn)變主體，即課堂教學(xué)由教師為主體轉(zhuǎn)向以學(xué)生為主體，不搞教師獨斷專行，一錘定音，讓學(xué)生處于教學(xué)主體地位，充分調(diào)動學(xué)生自覺學(xué)習(xí)和獨立思考的積極性；二是轉(zhuǎn)變思維方式，即由過去的“聚合思維”轉(zhuǎn)向“發(fā)散思維”，形成大視野、大容量，培養(yǎng)學(xué)生思維的廣闊性、深刻性，引導(dǎo)學(xué)生跟蹤和研究稅法學(xué)科熱點及前沿問題；三是轉(zhuǎn)變講授方式，即由單純的理論敘述向?qū)⒗碚撊谌刖唧w稅法例題教學(xué)的方式講授，培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)實踐綜合能力。

二、例題教學(xué)法對《稅法》課程教學(xué)模式改革的意義

稅法知識的技術(shù)性及實踐性極強(qiáng)，且用人單位的用人原則一般又以具有較豐富的稅務(wù)實踐經(jīng)驗為前提，學(xué)校教育必須對此予以重視，因此例題教學(xué)法用于稅法課程教學(xué)意義深遠(yuǎn)，其價值可表現(xiàn)在以下方面：一是例題教學(xué)可以向?qū)W生提供其在學(xué)校不可能接觸到的實際問題，使之了解各類稅法知識及稅務(wù)處理技巧，提高認(rèn)知及感悟水平。二是例題教學(xué)可以體現(xiàn)稅法教學(xué)宗旨，加深學(xué)生對教學(xué)內(nèi)容的認(rèn)識和稅法理論的理解，使學(xué)生進(jìn)一步弄清稅法理論與實踐的關(guān)系，提高學(xué)生運(yùn)用所學(xué)稅法理論指導(dǎo)稅務(wù)實踐的能力。三是案例教學(xué)要求學(xué)生參與例題分析和討論，有案情、有場景，學(xué)生身臨其境，認(rèn)真研究例題，歸納自己的觀點，參與辯論，提高學(xué)生的判斷能力、表達(dá)能力和解決問題的能力；四是為滿足教學(xué)對例題的需要，教師要深入稅務(wù)實踐或通過其他渠道收集大量真實稅法業(yè)務(wù)例題，并根據(jù)例題及教學(xué)要求篩選、改編和包裝，使之典型化，同時，在課堂上要恰當(dāng)運(yùn)用，在討論中要當(dāng)好指揮，可以提高教師的科研能力和業(yè)務(wù)水平。

三、例題教學(xué)法在《稅法》課程教學(xué)模式改革中的實踐

（一）《稅法》課程例題教學(xué)的形式

稅法例題教學(xué)形式一般包括如下幾種：第一種是稅法案例教學(xué)與稅法理論教學(xué)相結(jié)合，以稅法理論講述為主，結(jié)合稅法理論講解并分析例題；第二種是仍以稅法理論講述為主，結(jié)合稅法理論講解并分析例題，并大量引入課堂稅法例題的討論，突出學(xué)生在課堂的主體地位；第三種是以稅法例題講授為主，將稅法理論融入稅法例題之中，通過稅法例題講授、分析，總結(jié)歸納稅法理論；第四種是在稅法理論課之后單獨開設(shè)稅務(wù)處理例題課程，可以大量引入例題討論，側(cè)重解決稅法理論與實踐的結(jié)合問題。以上各種形式各有其特點，但無論采取哪一種形式，都要保證學(xué)生系統(tǒng)掌握稅法理論及基本技能，以實現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)。

稅法教學(xué)例題一般可包括兩大部分，即揭示稅法理論的典型例題和稅務(wù)處理實務(wù)例題，具體又分課堂教師引導(dǎo)例題、課堂學(xué)生討論例題和課后學(xué)生分析例題。教師應(yīng)在稅法例題分析及要求中提出有一定深度、且具有研究性質(zhì)的問題，引發(fā)學(xué)生深入思考，拓展思路，開闊視野，培養(yǎng)其研究能力。

（二）《稅法》課程例題教學(xué)的組織

在稅法教學(xué)中講授稅法理論，可以結(jié)合相關(guān)典型例題進(jìn)行，給枯燥的理論加一點鮮活的背景和情節(jié)，使稅法理論變得生動、易理解；講授稅法理論和稅務(wù)處理實務(wù)，可以根據(jù)需要適當(dāng)加入課堂引導(dǎo)例題、課堂討論例題和課后思考與分析例題。加入課堂引導(dǎo)案例的目的是教學(xué)生分析稅法例題的思路及稅務(wù)處理方法的應(yīng)用技巧，變抽象談?wù)摓榫唧w分析，其例題選擇要典型，講解要生動、精彩、透徹。加入課堂討論例題目的在于讓學(xué)生參與、體驗，提高其分析問題和解決問題的能力，課堂討論例題要保證時間，可以在課前先布置，課堂再安排一定時間組織例題討論，討論時要求學(xué)生針對具體案情及具體問題既有分析又有結(jié)論，課堂討論要有熱烈氣氛和實戰(zhàn)氛圍，使學(xué)生以稅務(wù)人的身份參與到稅務(wù)例題中來，讓學(xué)生明確“知”不等于“會”，紙上談兵解決不了問題，引發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，挖掘?qū)W生的思維潛能，變“要我學(xué)”為“我要學(xué)”。對需要強(qiáng)化訓(xùn)練的稅法理論及稅務(wù)處理方法，可適當(dāng)安排課后分析例題，如重要稅法及綜合性稅務(wù)處理實務(wù)等可以適當(dāng)布置課后獨立分析例題，要求學(xué)生課后獨立思考、獨立判斷分析完成。

應(yīng)該指出，例題教學(xué)法對教師素質(zhì)要求較高，要求教師必須潛心準(zhǔn)備、靈活引導(dǎo)，同時需要豐富、適用的例題資料和學(xué)生的積極配合。由于受以上諸因素的制約，例題教學(xué)法在稅法課程教學(xué)中應(yīng)用還不夠廣泛。其中有師資問題，也有例題教材等問題。到目前為止，公開出版的稅法例題教材多數(shù)為稅務(wù)處理過程及結(jié)果的敘述，考慮教學(xué)要求和教學(xué)規(guī)律不夠，例題構(gòu)成缺乏系統(tǒng)性，不能滿足例題教學(xué)的需要，加之教師參與稅務(wù)處理實踐的意識不強(qiáng)、機(jī)會不多，例題教學(xué)經(jīng)驗不足等，使得稅法課程例題教學(xué)的推廣受到限制。

（三）完善和推廣《稅法》課程例題教學(xué)模式的措施

要完善和推廣稅法例題教學(xué)模式，應(yīng)從如下幾方面入手：一是必須解決培養(yǎng)目標(biāo)定位與課堂教學(xué)理念問題，充分認(rèn)識稅法例題教學(xué)法對學(xué)生鞏固會計知識、掌握稅務(wù)處理技能、提高綜合能力的價值。二是廣泛收集，精心編寫和選擇稅法教學(xué)例題，使稅法例題典型、綜合、曲折、有難度，與稅法理論相關(guān)，同時應(yīng)不斷充實、完善和更新例題。三是改進(jìn)教學(xué)計劃，合理分配課堂時間，保證例題教學(xué)時間。課堂講授中，要濃縮稅法理論，將一部分理論融入教學(xué)例題之中，提高課堂時間利用率和利用效果，充分利用學(xué)生的課外時間。四是提高教師的實踐能力和研究水平。鼓勵教師參與稅務(wù)實踐，參與科研，參與稅法例題收集和編寫。

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【關(guān)鍵詞】稅法課程 內(nèi)容 方法和手段 評價體系 改革

【基金項目】隸屬課題：中國機(jī)械工業(yè)教育協(xié)會2012年度重點課題。課題名稱：技工院校會計專業(yè)教學(xué)模式與教學(xué)方法改革試驗研究。課題編號：ZJJX11JZ001。

【中圖分類號】G42 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】2095-3089（2013）05-0230-02

稅法課程作為高職院校財會專業(yè)的必修核心課程，由于法條抽象、內(nèi)容多、變化快、靈活性大、專業(yè)性強(qiáng)等特點，一直以來是學(xué)生難學(xué)教師難教的一門課程。而企業(yè)對學(xué)生稅法知識能力的需求是：能根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確判斷企業(yè)要繳納哪些稅種、能準(zhǔn)確計算出企業(yè)應(yīng)納的各稅款的具體金額并進(jìn)行納稅申報、以及能處理其他涉稅事宜等。下面筆者結(jié)合自身的教學(xué)經(jīng)驗，探討高職財會專業(yè)稅法課程教學(xué)改革。

一、課程和內(nèi)容的重新設(shè)計與安排

翻開企業(yè)對稅務(wù)崗位的要求，結(jié)合高職學(xué)生的特點，筆者認(rèn)為高職稅法課程的設(shè)計應(yīng)以培養(yǎng)能在中小企業(yè)辦理各種涉稅業(yè)務(wù)處理能力的技能應(yīng)用型人才為目標(biāo)，著重培養(yǎng)學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)的實踐操作能力，所以，在課程和內(nèi)容的設(shè)計與安排上，不能照搬大學(xué)的模式，應(yīng)有自身的特色。

（一）依據(jù)工作對象重建教學(xué)內(nèi)容并序化

針對中小企業(yè)一個會計周期內(nèi)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行分析歸類，以項目的形式重新構(gòu)建以下順序的四大教學(xué)內(nèi)容：項目一納稅實務(wù)基礎(chǔ)、項目二流轉(zhuǎn)稅類納稅實務(wù)、項目三所得稅類納稅實務(wù)、項目四其他稅類納稅實務(wù)、項目五納稅實務(wù)綜合實訓(xùn)。

其中，項目一主要涉及稅法基本理論、稅務(wù)登記與發(fā)票管理、納稅申報與法律責(zé)任、稅款征收與稅務(wù)檢查等內(nèi)容。項目二流轉(zhuǎn)稅類納稅實務(wù)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。項目三包括企業(yè)所得稅和個人所得稅兩大稅種。項目四涉及到的稅種很雜、但不可缺，包括城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、資源稅。在安排順序上做了這樣的考慮：①城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加放在最前，因為它們與流轉(zhuǎn)稅緊密相關(guān)，可以藉此復(fù)習(xí)先前的稅種；②車輛購置稅是在購置環(huán)節(jié)一次性繳納的，而以后每年要繳納車船稅，所以放在一前一后銜接；③印花稅、契稅、房產(chǎn)稅三個稅種的順序是基于企業(yè)經(jīng)營過程中，以購置房產(chǎn)為例，會涉及到印花稅、契稅，以后每年要繳納房產(chǎn)稅；④放在最后的兩個稅種，只是涉及到一些特殊的企業(yè)，所以放在最后。項目二至四，主要是根據(jù)企業(yè)真實涉稅業(yè)務(wù)分稅種的學(xué)習(xí)，循序漸進(jìn)。項目五在此基礎(chǔ)上，按典型企業(yè)（如汽車生產(chǎn)企業(yè)、汽車經(jīng)銷企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等）設(shè)計全真涉稅業(yè)務(wù)，讓學(xué)生根據(jù)業(yè)務(wù)獨立完成從判斷應(yīng)納的稅種并正確計算到期末編制涉稅報表并網(wǎng)上模擬申報的整過程，教師負(fù)責(zé)引導(dǎo)。

（二）基于培養(yǎng)技能設(shè)計教學(xué)項目

項目由每個任務(wù)構(gòu)成，每個任務(wù)按照“任務(wù)引入――任務(wù)安排――任務(wù)分解――任務(wù)拓展――任務(wù)檢測――成果展示”的順序來安排。整個課程設(shè)計，以項目為線索、以任務(wù)為核心，充分體現(xiàn)任務(wù)引領(lǐng)、實踐導(dǎo)向的課程設(shè)計理念。

以增值稅納稅實務(wù)這個任務(wù)為例：①首先精心設(shè)計一個一般納稅人的涉稅業(yè)務(wù)的案例，即“任務(wù)引入”；②其次，順理成章地進(jìn)入到“任務(wù)安排”，按順序羅列要完成的任務(wù)，明確具體。學(xué)生此時會想：要完成這些任務(wù)，先得有“料”；要有“料”，定要好好學(xué)……，變被動為主動，一步步激發(fā)他們的學(xué)習(xí)欲望。③在“任務(wù)分解”部分，根據(jù)安排的任務(wù)，結(jié)合學(xué)生學(xué)習(xí)特點，分成若干“子任務(wù)”。 通過一個個“子任務(wù)”后，學(xué)生基本就能完成安排的任務(wù)了。此時，學(xué)生有很大的成就感，同時，又有點意猶未盡。④趁熱打鐵，進(jìn)入“任務(wù)拓展”，延伸相關(guān)知識及技能并讓學(xué)生繼續(xù)操作。⑤技能強(qiáng)化，再精心選擇一兩個案例，進(jìn)入“任務(wù)檢測”，讓學(xué)生獨立完成。⑥最后，對任務(wù)形成的成果進(jìn)行展示交流、點撥與評價。

在整個任務(wù)的設(shè)計及教學(xué)中，樹立以教師為主導(dǎo)、以學(xué)生為主體的新型教學(xué)理念；遵循理論知識以“必需、夠用”，重點突出職業(yè)技能的培養(yǎng)與訓(xùn)練； 以學(xué)生為主、以學(xué)生的學(xué)習(xí)為主，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神和實踐能力，全面提高學(xué)生的專業(yè)素養(yǎng)。

二、教學(xué)方法和手段的改革與創(chuàng)新

針對課程特點與內(nèi)容，筆者在教學(xué)過程中嘗試綜合多種教學(xué)方法和手段，取得了較好的教學(xué)效果，介紹其中的一些做法跟大家分享。

（一）精心設(shè)計案例，案例連結(jié)任務(wù)

在整個課程的教學(xué)中，案例是連結(jié)任務(wù)的載體。每一個任務(wù)的完成，都是在案例中進(jìn)行。以消費(fèi)稅為例，引入下面案例：

丹琪日化有限公司（增值稅一般納稅人），主營香水、洗發(fā)水的生產(chǎn)銷售（兩種產(chǎn)品分別核算）。納稅識別號：4406839

07684568，2012年12月發(fā)生業(yè)務(wù)：①銷售香水、洗發(fā)水給甲批發(fā)商（一般納稅人），開具專用發(fā)票上的價款分別為800萬元、600萬元；銷售香水、洗發(fā)水給乙商場，開具專用發(fā)票上的價款分別為500萬元、300萬元。②零售香水、洗發(fā)水分別取得款項300萬元、200萬元。③丙經(jīng)銷商訂購由2瓶香水（單價25元）、1瓶洗發(fā)水（單價25元）、及塑料包裝盒（單價5元）組成的成套消費(fèi)品10萬套，上述價格均不含稅。④將一批成本為300萬元的香水精委托丁加工廠加工成香水，加工廠收取的加工費(fèi)及輔料費(fèi)不含稅價30萬元。收回后將20%直接銷售取得不含稅價300萬元；80%繼續(xù)加工成熏苔香水銷售，取得不含稅價900萬元。⑤將自產(chǎn)的成本價為15元/瓶的香水共2000瓶作為福利發(fā)放給員工。同時將成本為100萬元的香水投入車間繼續(xù)加工洗發(fā)水。（成本利潤率5%）根據(jù)案例，完成以下任務(wù)：

（1）指出案例中涉及到的5個企業(yè)，哪些需要繳納消費(fèi)稅？

（2）指出案例中涉及到的2種產(chǎn)品，哪些需要繳納消費(fèi)稅？

（3）依據(jù)業(yè)務(wù)順序，分別指出業(yè)務(wù)①―⑤分別屬于何種銷售業(yè)務(wù)？并分別計算出應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

（4）根據(jù)業(yè)務(wù)，填制本月的《消費(fèi)稅納稅申報表》。

（5）完成消費(fèi)稅的模擬網(wǎng)上申報。

（6）指出案例中涉及到的5個企業(yè)，是否都要繳納增值稅？如果要繳納，請計算出應(yīng)納增值稅；并作出丹琪公司的賬務(wù)處理。

（7）根據(jù)業(yè)務(wù)③，你能提出方案讓企業(yè)合法少交稅嗎？

從該案例的設(shè)計可以看出，它幾乎連結(jié)了消費(fèi)稅這個任務(wù)的所有內(nèi)容：納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅目與稅率、應(yīng)納稅額的計算（包括自產(chǎn)銷售、自產(chǎn)自用、委托加工等基本業(yè)務(wù)，同時還涉及到含稅價的換算）、稅款的申報與繳納。同時，還涉及到任務(wù)拓展，見任務(wù)（6）、任務(wù)（7），涉及到增值稅的判斷與計算、涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、納稅籌劃等。通過案例，變抽象為形象、變文字為數(shù)字，改變傳統(tǒng)教學(xué)以本為本、從概念到概念的注入式教學(xué)方式，變成一種促進(jìn)學(xué)生成為教學(xué)主體，學(xué)生自主合作學(xué)習(xí)、研究性探索性學(xué)習(xí)的開放式教學(xué)方式，讓學(xué)生在案例任務(wù)的處理中，順利自然地實現(xiàn)從知識到技能的遷移。在具體實施案例教學(xué)時應(yīng)結(jié)合稅法課程特點，并兼顧學(xué)生現(xiàn)有的理論水平和認(rèn)知特點，語言應(yīng)通俗易懂，從典型案例入手，向?qū)W生演示案例分析的步驟及方法，目的不是講授知識，而是講授方法，使學(xué)生觸類旁通，從中受到啟發(fā)。

（二）注重對比與歸納，訓(xùn)練思維與增強(qiáng)條理

稅法教學(xué)中，很多地方都可以采用對比歸納教學(xué)法。以下是筆者在教學(xué)中，與學(xué)生一起得出的部分知識點的對比與歸納。見表1：

表1 增值稅、消費(fèi)稅與營業(yè)稅納稅環(huán)節(jié)對比歸納

通過與學(xué)生一起對比歸納，一方面，把課堂交給了學(xué)生，讓學(xué)生真正成為課堂的主體，更能激發(fā)其學(xué)習(xí)熱情；另一方面，還能訓(xùn)練學(xué)生的思維能力，增強(qiáng)其應(yīng)用知識的邏輯條理性。在應(yīng)用對比歸納方法時，既可采用按章、節(jié)實行縱向歸納，將同一個問題不同層次的知識進(jìn)行系統(tǒng)化；也可以采用跨章節(jié)實行橫向歸納，將同一類問題或者不同問題的前后聯(lián)系以及它們的共性和個性進(jìn)行歸納。

三、結(jié)束語

通過上述改變與創(chuàng)新，稅法課堂面貌有了很大的改變，過去那種死氣沉沉的課堂氣氛不見了；課下的學(xué)習(xí)也從盲目性轉(zhuǎn)向有目的性；學(xué)生的思維空間拓展了，動手意識和實操能力有了根本性的改善；學(xué)生渴望與同學(xué)、老師交流與探討的勁頭增強(qiáng)。學(xué)生的主體地位得到了充分的體現(xiàn)，學(xué)生的自主學(xué)習(xí)意識有了很大提高，學(xué)習(xí)效果大大增強(qiáng)。當(dāng)然，教學(xué)是一個復(fù)雜的過程，教學(xué)對象的差異性客觀存在，作為從事高職教育的教師，在稅法課程的教學(xué)中，要根據(jù)專業(yè)、課程及學(xué)生特點，遵循針對性、應(yīng)用性、實踐性的原則，緊跟時代變化，積極探索，努力做到讓學(xué)生在快樂中學(xué)習(xí)、在學(xué)習(xí)中快樂，不斷創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭劍虹，高職會計專業(yè)企業(yè)納稅實務(wù)課程教學(xué)改革探討，2012.11

篇10

【關(guān)鍵詞】視同銷售；增值稅；審計目標(biāo)；審計程序

從我國高職會計實踐教學(xué)現(xiàn)狀看，實踐教學(xué)從屬于理論教學(xué)，會計實踐教學(xué)內(nèi)容沿襲傳統(tǒng)，會計實踐教學(xué)師資匱乏，實踐教學(xué)場地設(shè)施簡陋等現(xiàn)象突出。而從會計實踐教學(xué)內(nèi)容的角度看，我們項目組認(rèn)為，應(yīng)該編寫盡量貼合企業(yè)業(yè)務(wù)實際的理實相結(jié)合的教材以及單獨的實訓(xùn)教材，并努力形成知識點應(yīng)用能力訓(xùn)練、單項技能訓(xùn)練、課程綜合模塊訓(xùn)練、會計專業(yè)綜合模擬實訓(xùn)、頂崗實習(xí)相結(jié)合的多層次實踐教學(xué)體系。本文試圖從知識點應(yīng)用能力訓(xùn)練，打破學(xué)科分隔，實現(xiàn)審計稅法學(xué)科的融合的角度，探索會計實踐教學(xué)體系的構(gòu)建與實踐問題。

一、關(guān)于增值稅視同銷售行為及其界定

（一）增值稅視同銷售行為的內(nèi)涵

在我國最新的增值稅條例中，明確增值稅的一般征稅范圍為是：凡是納稅人銷售貨物（有形動產(chǎn)）、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物，都應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。除此之外，增值稅條例中還規(guī)定了屬于增值稅征稅范圍的幾種特殊項目與特殊行為——八種視同銷售行為。而這八種視同銷售行為分別是：1.將貨物交付其他單位或個人代銷；2.銷售代銷貨物；3.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；5.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。這八種視同銷售行為，確認(rèn)為納稅人銷售貨物的行為，均要征收增值稅。

在現(xiàn)行增值稅條例中規(guī)定視同銷售行為，其目的有三個：一是保證增值稅稅款抵扣制度的實施，不致因發(fā)生上述行為而造成各相關(guān)環(huán)節(jié)稅款抵扣鏈條的中斷；二是避免因發(fā)生上述行為而造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的現(xiàn)象；三是體現(xiàn)增值稅計算的匹配原則。凡是與貨物相關(guān)的原材料購進(jìn)申報抵扣了進(jìn)項稅額的，那么必然應(yīng)有相應(yīng)的銷項稅額相對應(yīng)。

但是，在稅收實踐中，增值稅的征納雙方顯然是兩個矛盾主體，都有著各自不同的經(jīng)濟(jì)利益，這勢必會給視同銷售行為的增值稅征管稽核和增值稅審計帶來困難。審計人員在增值稅審計過程中，務(wù)必高度關(guān)注增值稅問題上的視同銷售行為，正確確定視同銷售行為增值稅審計目標(biāo)，合理選擇視同銷售行為增值稅審計程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出關(guān)于增值稅項目的適當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，維護(hù)國家的稅收法律法規(guī)和社會經(jīng)濟(jì)秩序。

（二）增值稅視同銷售行為的界定

事實上，如何正確界定視同銷售行為，是納稅人企業(yè)，征稅機(jī)關(guān)和審計人員都應(yīng)該關(guān)注的問題。企業(yè)出現(xiàn)漏報或者錯報視同銷售行為的增值稅，既可能是“非故意的錯誤”引起，也可能是“故意的舞弊”所致。這就對征稅機(jī)關(guān)和審計人員提出了較高的要求，必須準(zhǔn)確識別和界定增值稅的視同銷售行為。

在八種增值稅視同銷售行為的界定中，要特別注意如下幾個關(guān)鍵點：

1.委托代銷貨物是否簽訂了合法的“委托代銷協(xié)議”，并且委托方是否取得受托方轉(zhuǎn)來的“代銷清單”。

2.貨物異地移送是否有合法移送票據(jù)。

3.正確理解“自產(chǎn)自用”視同銷售行為。即納稅人將“自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，用于集體福利或者個人消費(fèi)”中的非增值稅應(yīng)稅項目的具體范圍，以及此處認(rèn)定視同銷售行為的前提是“納稅人自產(chǎn)、委托加工的貨物”，一定不包括“納稅人將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，用于集體福利或者個人消費(fèi)”的情況，后者只能算作納稅人購進(jìn)貨物后改變了用途，應(yīng)屬于“其進(jìn)項稅額不得抵扣”的問題，而不是視同銷售行為。并且需要注意的是，這兩種情況下，自產(chǎn)、委托加工的貨物都是“對內(nèi)”用于“非增值稅應(yīng)稅項目和集體福利或個人消費(fèi)”而非“對外”使用。

4.正確理解“自產(chǎn)他用”視同銷售行為。即納稅人“將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶，或分配給股東或者投資者，以及將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人”，這三種行為不僅包括“自產(chǎn)、委托加工的貨物”，也包括了“購進(jìn)的貨物”，同時這三種情況還具有一個明顯共性就是，這些貨物都是“對外”提供、分配或贈送給其他相關(guān)單位和個人。也就是說，無論是納稅人，征稅機(jī)關(guān)還是審計人員，只要把握好了以上幾點，視同銷售行為的認(rèn)定，就可以充分而準(zhǔn)確地進(jìn)行了。

二、確定視同銷售行為增值稅審計目標(biāo)

視同銷售行為的增值稅，是增值稅銷項稅額計算中的一個方面，對于那些規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的企業(yè)，視同銷售行為相應(yīng)較多。從納稅人來講，一般傾向于少計或不計視同銷售行為的增值稅，所以，審計人員針對該項目的增值稅審計，應(yīng)主要確立以下幾個審計目標(biāo)：（一）總體合理性。納稅人在視同銷售行為上的增值稅總體上有無重大錯報。（二）完整性。納稅人是否將所有的視同銷售行為進(jìn)行了增值稅確認(rèn)申報。（三）估價。納稅人確認(rèn)的視同銷售行為的增值稅計稅依據(jù)和稅率選擇是否恰當(dāng)。（四）截止。納稅人是否將確認(rèn)的視同銷售行為相應(yīng)的增值稅計入了恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。（五）準(zhǔn)確性。納稅人的視同銷售行為的增值稅銷項稅額計算是否正確無誤。

三、確定視同銷售行為增值稅主要審計程序

為達(dá)成上述視同銷售行為增值稅審計目標(biāo)，審計人員需要實施的一般審計程序主要包括：（一）檢查應(yīng)繳增值稅的計算是否正確，驗證“準(zhǔn)確性”。（二）獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，加計復(fù)核其正確性，并與明細(xì)賬核對相符，驗證“總體合理性”。（三）將“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”與“企業(yè)增值稅納稅申報表”核對，檢查銷項的入賬與申報期間是否一致，金額是否相符，增值稅納稅申報表是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。驗證會計期間的“截至恰當(dāng)性”和“準(zhǔn)確性”。（四）為檢查視同銷售行為增值稅確認(rèn)的“完整性”，主要應(yīng)包括如下幾項具體審計程序：

1.復(fù)核納稅人的銷售業(yè)務(wù)。檢查有無“委托代銷和銷售代銷貨物”等業(yè)務(wù)。檢查雙方是否簽訂了委托代銷協(xié)議，有無代銷清單，是否均開具了合法的增值稅專用發(fā)票，賬務(wù)處理是否正確。

2.檢查納稅人有無“異地移送”貨物用于銷售的情況。主要是審查是否在這種“異地移送用于銷售”時開具了合法的增值稅專用發(fā)票，并進(jìn)行了正確的會計核算。

3.復(fù)核存貨銷售，或有無“將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于投資、無償饋贈他人、分配給股東”應(yīng)計的銷項稅額，是否開具了增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。

4.檢查納稅人有無“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目或者分發(fā)給職工做福利或個人消費(fèi)”等應(yīng)計的銷項稅額，其計算是否正確。雖然都無需開具增值稅專用發(fā)票，但是兩者的賬務(wù)處理應(yīng)有差異。前者不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本，后者既要確認(rèn)收入，也要結(jié)轉(zhuǎn)成本。

5.納稅人因“購進(jìn)存貨改變用途或發(fā)生非正常損失”應(yīng)做“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，有無混淆了“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”與“視同銷售行為”的情形，是否按規(guī)定進(jìn)行了正確的會計處理。

四、視同銷售行為增值稅審計案例分析

（一）基本案情介紹

某市QPFS服裝有限公司，屬于增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)多種款式的中、高檔長袖套裝，該公司2010年9月份實現(xiàn)銷售收入1200萬元，增值稅銷項稅額204萬元，增值稅進(jìn)項稅額136萬元，月末應(yīng)納增值稅稅額68萬元。

（二）實施審計程序

針對該案例，在認(rèn)真深入分析了該公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，審計人員利用分析程序，通過對企業(yè)進(jìn)項稅額分析，按照投入產(chǎn)出法測算企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量，發(fā)現(xiàn)企業(yè)原材料耗用與產(chǎn)成品之間存在不匹配問題，經(jīng)過檢查核對公司的明細(xì)賬，并進(jìn)行了原材料和產(chǎn)成品存貨的實地盤點，發(fā)現(xiàn)如下情況：

1.核對銷售收入明細(xì)賬與納稅申報表，當(dāng)期“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬發(fā)生額為銷售產(chǎn)品12000套，銷售單價1000元、套，金額1200萬元，與申報數(shù)相符；收入數(shù)量與結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)量核對，當(dāng)期“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬發(fā)生額為銷售產(chǎn)品12000套，金額960萬元（單套成本800元），與銷售收入明細(xì)賬核對，未發(fā)現(xiàn)可疑之處。

2.當(dāng)期“應(yīng)付職工薪酬——生產(chǎn)車間”明細(xì)賬借方增加額96萬元。該公司實行計件工資，單套成品工資額80元。由此推算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)生產(chǎn)套裝12000套，銷售收入1200萬元，與企業(yè)申報收入數(shù)基本一致，也未發(fā)現(xiàn)異常。

3.當(dāng)期“原材料——面料”明細(xì)賬貸方合計發(fā)生額為50000米，價值800萬元。經(jīng)了解，該企業(yè)共生產(chǎn)六種不同型號的同類產(chǎn)品，據(jù)測算，各種型號單套平均耗料為3米/套，材料利用率約為90%。按照原材料投入產(chǎn)出比推算，耗料50000米，應(yīng)產(chǎn)套裝15000套，與企業(yè)申報的12000套差別較大，存在嚴(yán)重異常。

審計人員進(jìn)一步查看該賬戶貸方發(fā)生額摘要欄，有一筆為“瑞安商場”80萬元。查閱相應(yīng)的記賬憑證，對應(yīng)科目為“營業(yè)外支出”80萬元。經(jīng)向服裝廠相關(guān)人員核實，屬于向瑞安商場銷售布料5000米，銷售收入100萬元，記入“營業(yè)外支出”，沒有計提銷項稅額。

4.當(dāng)期“生產(chǎn)成本——套裝”明細(xì)賬借、貸方發(fā)生額均為1080萬元。查看該賬戶貸方發(fā)生額摘要欄，有一筆為“工作服”金額為96萬元、一筆為“花溪毛紡廠”30萬元、還有一筆為“陳XX”23400元，屬異常情況。

于是審計人員翻閱對應(yīng)記賬憑證，第一筆對應(yīng)科目為“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”96萬元，屬于以成本價向職工發(fā)放福利1200套套裝；第二筆對應(yīng)科目為“應(yīng)付賬款”30萬元，屬于用未入庫產(chǎn)品300套以出廠價抵頂材料供應(yīng)商材料款；第三筆對應(yīng)科目為“庫存現(xiàn)金”，屬于向個體戶陳XX銷售下腳料收入23400元。

5.當(dāng)期“產(chǎn)成品”明細(xì)賬貸方發(fā)生額為12500套，金額1000萬元，比納稅申報收入應(yīng)負(fù)擔(dān)成本多記40萬元，有異常。

審計項目小組成員查看該賬戶貸方發(fā)生額摘要欄，有一筆為“服裝展銷會”400套，金額為32萬元；一筆為“張XX”100套，金額8萬元。翻閱對應(yīng)記賬憑證，第一筆對應(yīng)科目為“銷售費(fèi)用”32萬元，屬于向XX展銷會提供的展品；第二筆對應(yīng)科目“待處理財產(chǎn)損失”8萬元，屬于庫管員疏于職守，造成倉庫被盜100套，金額8萬元。

（三）差異分析及處理

1.按我國會計制度及稅法規(guī)定，企業(yè)將外購原材料直接對外銷售，應(yīng)按規(guī)定記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，并按規(guī)定計提銷項稅金1000000×17%=170000（元）；

2.按增值稅法規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)貨物用于職工福利、抵頂賬款以及用作展品，均應(yīng)作視同銷售貨物，按同類服裝市場售價1000元/套計提銷項稅額（1200+300+400）×1000×17%=323000（元）；

3.對外銷售下腳料收入，應(yīng)按規(guī)定計提銷項稅金23400÷（1+17%）×17%=3400（元）；

4.由于企業(yè)管理不善發(fā)生的非正常損失，對損失產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額應(yīng)按規(guī)定作轉(zhuǎn)出處理：100套×3米÷90%×（8000000÷50000）×17%=9066.66（元）。

通過審計核實，審計人員發(fā)現(xiàn)該公司本期增值稅銷項稅額少報170000+323000+3400+9066.66=505466.66元，其中，因視同銷售行為導(dǎo)致的錯報占到該項錯報的63.9%。

5.很明顯，該案例中的服裝廠正是主要通過不界定和不確認(rèn)“視同銷售行為”，通過“隱瞞視同銷售收入”的方法來達(dá)到偷逃增值稅的目的。

總之，增值稅問題上的視同銷售行為，是我國增值稅征稅范圍的重要組成部分，也是增值稅征管和審計中的一個重點和難點。因此，如何完善和強(qiáng)化視同銷售行為的增值稅征管，如何從審計角度監(jiān)督視同銷售行為的增值稅征納行為，將是未來一個很長時期內(nèi)，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)和審計組織的一個重要課題。也是我們在會計專業(yè)課程教學(xué)中，要著力探索和強(qiáng)化的問題，不僅要求學(xué)生能靈活應(yīng)用稅法知識分析和解決問題，還要能夠具備結(jié)合審計原理和方法，展開包括增值稅在內(nèi)的專項審計的能力。

參考文獻(xiàn)

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科研項目：本文系中國商業(yè)會計學(xué)會2012年度立項課題“應(yīng)用型會計人才實踐教學(xué)體系的構(gòu)建與實踐”的研究成果（項目編號：kj201218），課題負(fù)責(zé)人：胡志容。

作者簡介：

胡志容（1970—），女，碩士，經(jīng)濟(jì)學(xué)副教授，現(xiàn)供職于重慶電子工程職業(yè)學(xué)院財經(jīng)學(xué)院，從事會計與審計的教學(xué)和研究工作。

趙小剛（1978—），男，碩士，經(jīng)濟(jì)學(xué)講師，會計師，現(xiàn)供職于重慶電子工程職業(yè)學(xué)院財經(jīng)學(xué)院，從事會計電算化、財務(wù)管理等課程的教學(xué)和研究工作。