導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅法課程總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：稅法；判例教學(xué)法；歸謬教學(xué)法

中圖分類號(hào)：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）08－0240－02

任何改革都需要付出大量的時(shí)間和精力，稅法的教學(xué)改革也不例外。對(duì)于教師來(lái)說(shuō)，課堂教學(xué)改革并不意味著一定就是探究從來(lái)沒(méi)有用過(guò)的新方法，也可以通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)教學(xué)方法的繼承的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)而突破傳統(tǒng)教育框架，去獲得理想的教學(xué)效果。

一、高校稅法課程教學(xué)方法繼承和創(chuàng)新的兩個(gè)探討

（一）“案例式教學(xué)法”的創(chuàng)新――“判例教學(xué)法”

“案例式教學(xué)法”已經(jīng)倡導(dǎo)多年，并且在稅法的教學(xué)實(shí)踐中取得了很大的成功。但稅法課程的案例教學(xué)中也存在一些問(wèn)題，例如案例選面太寬、案例沒(méi)有代表性、案例的實(shí)際意義不大等等問(wèn)題。因此，經(jīng)典案例的選取，就成為稅法案例教學(xué)能否成功的關(guān)鍵。由于我國(guó)稅法體系不完善，所以每每社會(huì)上出現(xiàn)新的比較復(fù)雜的涉稅問(wèn)題，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)便對(duì)稅收征納中遇到的這些新情況、新案件加以總結(jié)，形成書(shū)面文件向國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行報(bào)告。國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)稅收實(shí)踐中出現(xiàn)的新問(wèn)題，出臺(tái)相關(guān)的政策文件。因此，很多稅收規(guī)定的出臺(tái)都是和這些經(jīng)典的案例密不可分的。這些經(jīng)典的案例的作用和英美法系的判例非常類似。我們把這些經(jīng)典案例進(jìn)行總結(jié)，推出了判例教學(xué)法。判例教學(xué)法的優(yōu)點(diǎn)在于它既集中了案例教學(xué)法的所有優(yōu)點(diǎn)，又能夠使學(xué)生對(duì)稅收規(guī)定出臺(tái)的背景、條件深入了解，全面扎實(shí)地了解稅收政策的精神實(shí)質(zhì)，進(jìn)而深刻把握課程內(nèi)容。例如，在講授金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)的知識(shí)點(diǎn)時(shí)，我們就可以把財(cái)稅字[1994]95號(hào)《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺(tái)，結(jié)合相關(guān)的案例進(jìn)行講解。當(dāng)時(shí)的國(guó)家稅務(wù)總局曾經(jīng)做過(guò)測(cè)算，當(dāng)年按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的黃金首飾的交易量不到全國(guó)實(shí)際黃金首飾交易量的一半，換言之，市場(chǎng)上約有一半交易量的黃金飾品是沒(méi)有交過(guò)消費(fèi)稅的。這是什么原因呢？20世紀(jì)90年代中期，正是我國(guó)沿海走私活動(dòng)最猖獗的一段時(shí)期，大量的黃金飾品走私入境。幾個(gè)走私黃金飾品的大案給了我們答案，走私者正是避開(kāi)了海關(guān)環(huán)節(jié)，逃稅進(jìn)入了內(nèi)地的黃金交易市場(chǎng)。因此《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺(tái)，目的在于把金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，這樣不管是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的黃金，還是走私進(jìn)口的黃金，都要在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅款，堵住了稅款流失的漏洞。

判例教學(xué)法的優(yōu)點(diǎn)比較突出，但是如果真正應(yīng)用到教學(xué)中，我們還需要注意很多問(wèn)題。首先，判例庫(kù)的建立很重要。案例易選，判例難求。教師不是工作在第一線的稅務(wù)人員，對(duì)判例的收集和整理也不夠?qū)I(yè)。這就要求我們和財(cái)稅部門，尤其是稅務(wù)總局的政策法規(guī)部門建立緊密的聯(lián)系，不僅了解出臺(tái)的新規(guī)定，還要收集引發(fā)該規(guī)定出臺(tái)的經(jīng)典判例。其次，教師對(duì)判例涉及的環(huán)境背景要深入了解，必要時(shí)要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)求證。同時(shí)對(duì)案例涉及的知識(shí)領(lǐng)域也要系統(tǒng)掌握，對(duì)案例涉及的問(wèn)題也要有嚴(yán)密的分析論證過(guò)程，這樣才能在教學(xué)中有的放矢地引發(fā)學(xué)生思考，取得好的教學(xué)效果。最后，在判例的講授中，應(yīng)該把判例教學(xué)和課堂教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)和多媒體教學(xué)等幾個(gè)平臺(tái)結(jié)合起來(lái)。在講授知識(shí)點(diǎn)時(shí)，可以先做個(gè)鏈接，鏈接到相關(guān)案件報(bào)道的網(wǎng)頁(yè)，引發(fā)學(xué)生關(guān)注，再詳細(xì)闡述判例案件的前因后果，背景過(guò)程，最終分析推理出知識(shí)點(diǎn)。

（二）傳統(tǒng)邏輯教學(xué)法的創(chuàng)新――“歸謬教學(xué)法”

傳統(tǒng)邏輯演繹教學(xué)法主要是運(yùn)用教科書(shū)，教師講，學(xué)生聽(tīng)，從正面進(jìn)行演繹推理。就財(cái)經(jīng)類院校的稅法課程來(lái)說(shuō)，大多也是這種正面的邏輯推演，即從應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，只要求學(xué)生掌握具體的稅務(wù)概念、稅務(wù)理論、稅務(wù)處理方法即可，而缺乏從法學(xué)的角度對(duì)其具體的原因和實(shí)質(zhì)缺乏系統(tǒng)的講授。稅法課程是一門經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科交叉的一門課程。如果從法學(xué)的角度看稅法的相關(guān)規(guī)定，我們就會(huì)得到不同的教學(xué)思路。法律的主要目的不是揚(yáng)善，而是防惡，稅法也不例外，它僅僅是為行為人的涉稅行為規(guī)定了道德的底線。根據(jù)這一思路，我們總結(jié)出了歸謬教學(xué)法。歸謬教學(xué)法的核心就是“逆推”和“歸謬”相結(jié)合?！澳嫱啤本褪窃谥v授課程時(shí)，首先思路就要和一般的邏輯推演相逆，從反面也就是行為人不按稅法規(guī)定作為的前提下進(jìn)行思考。即在稅法教學(xué)中，如果發(fā)現(xiàn)學(xué)生對(duì)某一稅收規(guī)定存在片面或錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，教師可以巧設(shè)“誤區(qū)”，引導(dǎo)學(xué)生按原有思路進(jìn)行思考。“歸謬”即讓學(xué)生進(jìn)入“誤區(qū)”后，自己進(jìn)行歸納推理，而推理得出的結(jié)論并不是社會(huì)想要的結(jié)果，進(jìn)而暴露謬誤，引發(fā)學(xué)生的思維沖突，從而辨別真?zhèn)?，從反面角度得出稅法之所以這樣規(guī)定的真實(shí)原因。例如在講授增值稅“視同銷售行為”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)時(shí)，很多同學(xué)都無(wú)法把握視同銷售行為繳納增值稅款的真實(shí)原因。但我們?nèi)绻麖亩惙ǚ缾旱谋举|(zhì)出發(fā)進(jìn)行逆推，即如果稅法對(duì)于“將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人”等視同銷售行為，不看做是銷售，不繳納增值稅，市場(chǎng)上相關(guān)的涉稅行為人將如何作為？市場(chǎng)上的企業(yè)和個(gè)人都不會(huì)再選擇真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易，而交易雙方都會(huì)聲稱自己是在捐贈(zèng)，那就會(huì)出現(xiàn)很多偷漏稅少繳稅的境況。而這種局面顯然不是我們想要的結(jié)果。歸謬教學(xué)法可以培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成獨(dú)立思考，善于求新求異的批判性思維習(xí)慣，尤其是在稅法這種要求經(jīng)濟(jì)+法學(xué)交叉思維的課程中，更應(yīng)該在教學(xué)實(shí)踐中重點(diǎn)應(yīng)用歸謬教學(xué)法。

二、稅法課程教學(xué)方法在繼承和創(chuàng)新中應(yīng)注意的兩個(gè)問(wèn)題

（一）緊跟稅收政策的變化，把握稅法課程的時(shí)效性

由于我國(guó)幅員遼闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展參差不齊，稅源狀況也千差萬(wàn)別，這就導(dǎo)致了我國(guó)經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整與補(bǔ)充有關(guān)稅收法律的情況。這些變化進(jìn)一步導(dǎo)致稅法課程知識(shí)更新頻繁，具有很強(qiáng)的時(shí)效性，這就要求主講教師必須不斷地更新教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)內(nèi)容新穎和正確。尤其是對(duì)于學(xué)術(shù)性和實(shí)務(wù)性兼?zhèn)涞亩惙ㄕn程來(lái)說(shuō)，如何在課堂教學(xué)中同時(shí)體現(xiàn)稅法學(xué)術(shù)理論的時(shí)效性和實(shí)務(wù)知識(shí)的時(shí)效性，就成為稅法課堂教學(xué)質(zhì)量保證的關(guān)鍵因素之一。例如“財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問(wèn)題的通知”財(cái)稅[2010]103號(hào)在最近剛剛出臺(tái)，對(duì)于這個(gè)新規(guī)定的出臺(tái)，主講教師要及時(shí)地在課堂上反映給學(xué)生，這樣學(xué)生學(xué)習(xí)的實(shí)務(wù)操作才能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。而且主講教師不僅要履行簡(jiǎn)單的告知義務(wù)，而且還要系統(tǒng)的分析：這個(gè)規(guī)定的出臺(tái)，意味著中外企業(yè)的城建稅制統(tǒng)一了，連同中外企業(yè)的所得稅法合并、房產(chǎn)稅法合并、車船稅法合并，真正完成了內(nèi)外稅制的統(tǒng)一，完成了全民的國(guó)民待遇。這樣講解的話，那就不僅是在講實(shí)務(wù)，也是在講理論，講經(jīng)濟(jì)，使學(xué)生不僅掌握了稅法現(xiàn)行的規(guī)定，也能掌握一種稅收思維。形成這種稅收思維以后，學(xué)生在步入工作崗位后，不管政策如何變，我們都可以做到知其然，更知其所以然。

當(dāng)然，稅法課程的時(shí)效性確實(shí)重要，但操作起來(lái)有一定的難度。首先，要給與主講教師一定的教學(xué)決策權(quán)。一般一個(gè)學(xué)期的教學(xué)計(jì)劃都是學(xué)期前就已經(jīng)確定的，但稅法的教學(xué)計(jì)劃應(yīng)該有一定的調(diào)整余地。例如在稅法教學(xué)過(guò)程中，可能會(huì)有新的重大稅收政策出臺(tái)，教師應(yīng)有權(quán)微調(diào)教學(xué)計(jì)劃，插入臨時(shí)性專題或教學(xué)內(nèi)容，及時(shí)對(duì)這些熱門的財(cái)稅熱點(diǎn)進(jìn)行說(shuō)明和講解。其次，稅法課程的時(shí)效性還要求教師要隨時(shí)注意自己知識(shí)的更新，隨時(shí)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊和電視等媒體關(guān)于稅收政策的最新動(dòng)態(tài)，并把信息及時(shí)傳遞給學(xué)生。最后，在教材的選用上，由于稅法課程的應(yīng)用性和實(shí)務(wù)性，教材應(yīng)該選用注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試指定教材，并在教案里中及時(shí)補(bǔ)充最新稅法知識(shí)與政策動(dòng)向，隨時(shí)安插新的政策專題，確保教學(xué)內(nèi)容的科學(xué)性和連貫性。

（二） 稅法教學(xué)方法改革必須彈性化

稅法教學(xué)方法的改革切忌程式化，避免一刀切，要保持一定的彈性。稅法教學(xué)改革的彈性化主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.要保持稅法教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新之間的彈性。繼承和創(chuàng)新都是相對(duì)的，同一教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新是相輔相承的，繼承是基礎(chǔ)，創(chuàng)新是關(guān)鍵。既不能一味照搬原有方法，也不能完全搬倒重來(lái)，而應(yīng)以學(xué)生為主體，以教學(xué)效果為標(biāo)準(zhǔn)有區(qū)別的進(jìn)行改革。例如判例教學(xué)法本質(zhì)上仍舊是案例教學(xué)法的一種，是在對(duì)案例教學(xué)法繼承的基礎(chǔ)上進(jìn)行的創(chuàng)新。在稅法的教學(xué)實(shí)踐中，就要科學(xué)設(shè)置兩者各自的教學(xué)適用空間。在講授單個(gè)的稅法重要規(guī)定時(shí)，可以優(yōu)先考慮判例教學(xué)法，這樣能使知識(shí)點(diǎn)的講授更全面、具體和深刻。但如果進(jìn)行專題式綜合教學(xué)，判例法就不太適用了。如在進(jìn)行計(jì)算生產(chǎn)性企業(yè)所涉及的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多稅種綜合練習(xí)的時(shí)候，需要選用的是經(jīng)典的自編案例，進(jìn)行案例式教學(xué)。

2.要保持不同教學(xué)方法的橫向彈性。稅法的教學(xué)改革一直在推進(jìn)，新的教學(xué)方法不斷涌現(xiàn)，這就要求我們?cè)诮虒W(xué)實(shí)踐中正確處理各種教學(xué)方法之間的相互關(guān)系。每一種教學(xué)方法都有自己的適用范圍，超出了這個(gè)范圍，它就可能無(wú)效，甚至產(chǎn)生不少困難。面對(duì)多種多樣的教學(xué)方法，除了強(qiáng)調(diào)選擇的標(biāo)準(zhǔn)之外還有一個(gè)優(yōu)選的程序問(wèn)題，應(yīng)該根據(jù)教學(xué)目標(biāo)、學(xué)生特征、學(xué)科特點(diǎn)、教師特點(diǎn)、教學(xué)環(huán)境、教學(xué)時(shí)間、教學(xué)技術(shù)條件等因素選擇教學(xué)方法和教學(xué)方法的適用程序。

3.要保持新舊教學(xué)方法之間的彈性。教法的新舊本身并沒(méi)有多大的意義，關(guān)鍵是要看是否有良好的教學(xué)效果、是否培養(yǎng)了學(xué)生的能力。例如，在講解增值稅征稅范圍的時(shí)候，對(duì)于征稅范圍的一般規(guī)定就適用正面的邏輯推理，因?yàn)槠浣Y(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)密。但在講到視同銷售等特殊應(yīng)稅行為時(shí)，則用歸謬教學(xué)法逆向推理，效果更佳。

篇2

關(guān)鍵詞：稅法；實(shí)踐教學(xué)；探索

專項(xiàng)課題：本文為2010年度邢臺(tái)學(xué)院教改課題“邢臺(tái)學(xué)院會(huì)計(jì)類專業(yè)《稅法》實(shí)踐教學(xué)研究與實(shí)踐”（課題編號(hào)：JGY10015）的階段性研究成果

中圖分類號(hào)：G64文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

稅法是一門實(shí)用性、操作性較強(qiáng)的課程，但長(zhǎng)期以來(lái)，高校稅法教師習(xí)慣于扮演稅法宣傳員的角色，照本宣科，空洞說(shuō)教，重理論，輕實(shí)踐，每周有限的課時(shí)只能用于講授基礎(chǔ)理論知識(shí)，使得學(xué)生雖然熟悉了納稅核算，但納稅申報(bào)操作能力較差，而根據(jù)對(duì)一些企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位需求調(diào)查得知，企業(yè)急需的會(huì)計(jì)，除了能準(zhǔn)確地計(jì)算所交稅種的應(yīng)納稅額外，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)和辦理納稅結(jié)算都是必須掌握的技能，這正是當(dāng)前稅法課程的瓶頸。授課教師只有突破傳統(tǒng)教學(xué)中“滿堂灌”的單一格局，將理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)相結(jié)合，積極嘗試案例教學(xué)、模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)等新型實(shí)踐教學(xué)方法，才能切實(shí)培育出實(shí)用型人才，才能使會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生在走上工作崗位后遇到現(xiàn)實(shí)的稅收問(wèn)題時(shí)不會(huì)束手無(wú)策。

一、依托案例教學(xué)，提高理論課教學(xué)水平

稅法課的案例教學(xué)法，就是針對(duì)所要講述的稅法條文，選擇典型的稅收征管案例，提出問(wèn)題，啟發(fā)誘導(dǎo)，從而引出所要講述的課程內(nèi)容。由此可見(jiàn)，恰當(dāng)?shù)陌咐菍?shí)施案例教學(xué)的關(guān)鍵，選擇時(shí)既要與教學(xué)目標(biāo)相吻合，又要便于教師把握，易于學(xué)生接受，做到因理選案以案釋理。筆者根據(jù)近幾年稅法教學(xué)中的體會(huì)，總結(jié)出以下幾種案例類型：

（一）闡釋型案例。這種案例是教學(xué)中最常用的，稅法條文比較原則，如果只是泛泛地講解，難免空洞乏味。通過(guò)具體的案例，可以變抽象為形象，變文字為數(shù)字，例如稅法規(guī)定“全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為1個(gè)月工資計(jì)算，但稅率為全部獎(jiǎng)金除以12以后適用的稅率。由于對(duì)每月的工資、薪金所得在計(jì)算稅款時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，而將全額作為應(yīng)納稅所得額。如果納稅人取得上述獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足2000元的，可將上述獎(jiǎng)金收入減除當(dāng)月工資與2000元的差額后的余額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)稅?！睂?duì)于這樣復(fù)雜的規(guī)定可以設(shè)計(jì)一個(gè)闡釋型案例就會(huì)變得通俗易懂。設(shè)計(jì)如下：王某2010年12月工資3000元，獎(jiǎng)金6000元，則工資應(yīng)納稅額=（3000-2000）×10%-25=75元，年終獎(jiǎng)：6000/12=500元，適用稅率為5%，其應(yīng)納稅額=6000×5%=300元；若工資1800元，獎(jiǎng)金6200元，則年終獎(jiǎng)：［6200-（2000-1800）］/12=500元，適用稅率為5%，其應(yīng)納稅所得額=6200-（2000-1800）=6000元，應(yīng)納稅額=6000×5%=300元。

（二）融合型案例。稅法與會(huì)計(jì)的關(guān)系極為密切，在實(shí)際工作中，納稅業(yè)務(wù)就是通過(guò)會(huì)計(jì)憑證、賬簿及報(bào)表來(lái)搜集、整理數(shù)據(jù)，計(jì)算和繳納稅款的。但由于會(huì)計(jì)目標(biāo)與稅法目標(biāo)的分離，有時(shí)使得同一事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理又不完全一致。通過(guò)融合型案例，可以將稅法與所學(xué)過(guò)的會(huì)計(jì)知識(shí)聯(lián)系起來(lái)。如關(guān)于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，稅法條文對(duì)于可以抵扣、不可以抵扣以及如何抵扣的情況都有明確規(guī)定，反映到會(huì)計(jì)處理中，就表現(xiàn)為對(duì)符合稅法規(guī)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的借方，對(duì)不符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額記入相關(guān)成本；而在企業(yè)所得稅中，由于會(huì)計(jì)與稅法在收入、費(fèi)用、成本的確認(rèn)和計(jì)量上有差異，造成應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)不相等，依據(jù)利潤(rùn)表來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)必須進(jìn)行納稅調(diào)整。這種增值稅上的一致和企業(yè)所得稅的不一致都可以通過(guò)具體的融合型案例來(lái)剖析對(duì)比。

（三）啟發(fā)型案例。此種案例是基礎(chǔ)理論的延伸。如稅法對(duì)混合銷售行為，是按“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”來(lái)確定征稅的，只選擇一個(gè)稅種：增值稅或營(yíng)業(yè)稅。由此可知，企業(yè)完全能夠通過(guò)控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)占總銷售額的比重，來(lái)達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人的目的。可以設(shè)計(jì)一個(gè)關(guān)于跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的稅收籌劃案例來(lái)啟發(fā)學(xué)生思維，既有利于加深對(duì)稅法條文的理解，又可以開(kāi)闊學(xué)生的思路。如某建筑材料公司，在主營(yíng)建筑材料批發(fā)和零售的同時(shí)，還對(duì)外承接安裝工程作業(yè)。本月對(duì)外發(fā)生一筆混合銷售業(yè)務(wù)，銷售一筆建筑材料并代客戶安裝，收取的費(fèi)用為115萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率3%，那么該公司如何進(jìn)行稅收籌劃？如果繳納增值稅則應(yīng)納稅額為：115×17%-100×17%=2.55萬(wàn)元；如果繳納營(yíng)業(yè)稅則應(yīng)納稅額為：115×3%=3.45萬(wàn)元。顯然，該公司選擇繳納增值稅合算，應(yīng)設(shè)法使年貨物銷售額占到與非應(yīng)稅勞務(wù)年?duì)I業(yè)額合計(jì)數(shù)的50%以上。

二、輔以模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)，增強(qiáng)學(xué)生實(shí)務(wù)操作能力

當(dāng)前，許多稅法理論課教材只注重對(duì)稅收實(shí)體法中各稅種應(yīng)納稅額的介紹，對(duì)于稅收征管法中的各項(xiàng)納稅事項(xiàng)只是泛泛提及，一帶而過(guò)，甚至根本就沒(méi)有將納稅申報(bào)表編寫進(jìn)去，這就直接導(dǎo)致許多學(xué)生能夠準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額卻不會(huì)納稅申報(bào)這一現(xiàn)象。實(shí)訓(xùn)教學(xué)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是對(duì)各納稅事項(xiàng)相關(guān)表格的填寫，填補(bǔ)了教學(xué)上對(duì)于稅收征管法的欠缺，實(shí)現(xiàn)了稅收實(shí)體法與稅收征管法的有機(jī)結(jié)合。筆者認(rèn)為模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)應(yīng)分兩階段進(jìn)行：

第一階段：基本技能實(shí)訓(xùn)。該階段旨在使學(xué)生從總體上對(duì)稅收征管流程形成直觀認(rèn)識(shí)。將重心放在稅收基本技能方面，對(duì)納稅人開(kāi)業(yè)、變更、歇業(yè)及經(jīng)營(yíng)期間各納稅事項(xiàng)的相關(guān)表格進(jìn)行登記訓(xùn)練，其中納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)應(yīng)作為重點(diǎn)內(nèi)容。

第二階段：綜合技能實(shí)訓(xùn)。該階段以培養(yǎng)學(xué)生綜合把握某企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)為目標(biāo)，采用情境式仿真教學(xué)?？上葘W(xué)生分為幾個(gè)小組，每組代表不同類型的企業(yè)，向每組學(xué)生提供該種企業(yè)的性質(zhì)和基本資料。組內(nèi)的學(xué)生分別扮演相關(guān)角色，各司其職來(lái)模擬現(xiàn)實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)、銷售、納稅申報(bào)、稅款繳納等環(huán)節(jié)，要求學(xué)生首先能夠判斷企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅種（如：購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、購(gòu)置稅、消費(fèi)稅等；生產(chǎn)環(huán)節(jié)的契稅、農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅等；銷售環(huán)節(jié)的所得稅、城建稅及教育費(fèi)附加等），然后利用企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表中一個(gè)月或一年的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自行計(jì)算各相關(guān)稅種應(yīng)納稅額，據(jù)以填制各稅種所對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表，并進(jìn)行相應(yīng)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，使稅務(wù)與會(huì)計(jì)這一對(duì)“孿生體”最終又合而為一。

三、實(shí)踐教學(xué)應(yīng)注意的問(wèn)題

任何一種教學(xué)方法如果將其模式化地加以濫用，都必然帶來(lái)諸多負(fù)效應(yīng)。是否采用實(shí)踐教學(xué)，采用實(shí)踐教學(xué)的具體內(nèi)容都要視教師素質(zhì)、學(xué)校環(huán)境、學(xué)生情況而定，不可牽強(qiáng)附會(huì)。

（一）實(shí)踐教學(xué)應(yīng)以學(xué)生為主體，以教師為主導(dǎo)。實(shí)踐教學(xué)的主要目的是調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性，使課堂變成學(xué)生思想的“海洋”，但教師的主導(dǎo)作用不容忽視。首先，實(shí)踐教學(xué)應(yīng)與所對(duì)應(yīng)的理論知識(shí)有直接聯(lián)系，即實(shí)踐教學(xué)一定要在理論基礎(chǔ)上進(jìn)行，所以在開(kāi)展實(shí)踐教學(xué)之前首先應(yīng)由教師將基本概念、基本原理講解透徹，只有這樣才能充分開(kāi)展實(shí)踐教學(xué)，使二者優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，達(dá)到理想的教學(xué)效果；在學(xué)生分組討論或模擬實(shí)訓(xùn)的環(huán)節(jié)，更需要教師發(fā)揮“主持人”作用，控制好課堂秩序，避免使課堂失控，處于“放羊”狀態(tài)；在每一次討論或?qū)嵱?xùn)結(jié)束后，教師還應(yīng)及時(shí)進(jìn)行歸納總結(jié)，對(duì)存在爭(zhēng)議的問(wèn)題加以澄清，對(duì)好的方案提出表?yè)P(yáng)，尤其要鼓勵(lì)學(xué)生的創(chuàng)造性思維。

（二）實(shí)踐教學(xué)應(yīng)有足夠的課時(shí)保障。由于稅法課程的開(kāi)設(shè)時(shí)間較晚，現(xiàn)在許多院校都存在著課時(shí)不足的問(wèn)題，理論課課時(shí)緊張，有時(shí)一個(gè)案例討論就會(huì)占用一次課時(shí)間，稍不注意就會(huì)跟不上教學(xué)進(jìn)度，實(shí)訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容的安排也未能擺上應(yīng)有的位置，有的學(xué)校甚至只是在會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)中一帶而過(guò)。要讓學(xué)生真正學(xué)好用好稅法，要有課時(shí)做保證。稅法理論課周課時(shí)應(yīng)在3～4課時(shí)為宜，在上完理論課后應(yīng)安排2～3周的實(shí)訓(xùn)課時(shí)間。稅法課時(shí)增加的要求并不是空穴來(lái)風(fēng)，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，納稅申報(bào)已經(jīng)成為會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)所必需的技能，稅法已被列為社會(huì)上熱門的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師資格考試必考課程之一。另外，從稅法與其他課程的融合性來(lái)看，稅法的實(shí)訓(xùn)過(guò)程實(shí)際上就是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等課程的綜合運(yùn)用，所以，稅法課時(shí)的增加是必然的，也是可行的。

（作者單位：邢臺(tái)學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王玨.高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅法課程實(shí)踐教學(xué)模式的探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2008.

篇3

(1)增值稅的規(guī)定與會(huì)計(jì)處理之間的差異增值稅是我國(guó)主體稅之一，計(jì)算方式比較復(fù)雜，學(xué)生在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程時(shí)，對(duì)簡(jiǎn)單的企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)對(duì)增值稅納稅義務(wù)的影響已經(jīng)有了初步了解，而計(jì)算銷項(xiàng)增值稅的“計(jì)稅銷售額”與會(huì)計(jì)核算中的“產(chǎn)品銷售收入”存在一定的差異，這就需要采用比較分析法向?qū)W生講明兩者的差異。如某企業(yè)在當(dāng)月共有兩筆業(yè)務(wù)，其中一項(xiàng)業(yè)務(wù)是對(duì)外銷售20件產(chǎn)品，向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用票，其銷售額為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，稅款和貸款共234萬(wàn)元；第二項(xiàng)業(yè)務(wù)是向當(dāng)?shù)啬硨W(xué)校捐贈(zèng)了6件產(chǎn)品。對(duì)于第一項(xiàng)業(yè)務(wù)，計(jì)算增值稅中的計(jì)稅銷售額和銷售收入金額都是200萬(wàn)元，而在第二項(xiàng)業(yè)務(wù)中，計(jì)算增值稅的計(jì)稅銷售額和銷售收入金額是不相同的，銷售收入金額確認(rèn)為0，也就是沒(méi)有捐贈(zèng)的產(chǎn)品當(dāng)成是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入進(jìn)行核算，而是當(dāng)成“營(yíng)業(yè)外支出”；但從稅法上看，會(huì)將企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品當(dāng)成銷售行為，計(jì)算銷項(xiàng)增值稅的“計(jì)稅銷售額”為60萬(wàn)元。

(2)企業(yè)所得稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理的差異企業(yè)所得稅是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)課程與稅法課程聯(lián)系最緊密的一部分，正確的理解、掌握企業(yè)所得稅對(duì)學(xué)生以后的稅務(wù)籌劃有十分重要的意義。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)中，學(xué)生已經(jīng)掌握如何計(jì)算“會(huì)計(jì)總利潤(rùn)”，也就是稅前利潤(rùn)，而企業(yè)所得稅法計(jì)算出來(lái)的“應(yīng)納稅所得額”和財(cái)務(wù)核算的稅前利潤(rùn)之間的差異，需要通過(guò)比較分析法進(jìn)行分析。

A、B兩公司在2013年全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下所示：A公司屬于工業(yè)公司，全年銷售產(chǎn)品獲取的銷售收入為200萬(wàn)元，庫(kù)存商品成本為140萬(wàn)元，全年向員工發(fā)放工資為20萬(wàn)元；B公司屬于工業(yè)公司，全年銷售產(chǎn)品獲取的銷售收入為2000萬(wàn)元，銷售總成本為1200萬(wàn)元，計(jì)提發(fā)放員工工資為100萬(wàn)元，投資國(guó)債獲取的國(guó)債利息為100萬(wàn)元，全年研發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元。A公司的稅前利潤(rùn)為40萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元，兩者相同的原因是A公司涉及到的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其財(cái)務(wù)核算處理和企業(yè)所得稅法規(guī)定處理是相同的；而B(niǎo)公司的稅前利潤(rùn)為600萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，B公司稅前利潤(rùn)大于應(yīng)納稅所得額的主要原因是，財(cái)務(wù)核算和企業(yè)所得稅法規(guī)定在處理全年研發(fā)得用和國(guó)債利息兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，存在一定的差異。

二、總結(jié)

篇4

【關(guān)鍵詞】財(cái)政 稅收 課程 教學(xué)

導(dǎo)言

財(cái)稅，即財(cái)政、稅收的簡(jiǎn)稱，主要包括財(cái)政、稅收、納稅籌劃、涉外稅收等內(nèi)容。目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善，越來(lái)越多的企業(yè)為了提高自身企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與信譽(yù)度，開(kāi)始注重各自企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅管理工作，因?yàn)樗瞧髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必不可少的一項(xiàng)管理內(nèi)容，通過(guò)財(cái)稅管理工作，能夠幫助企業(yè)在其合理的范圍內(nèi)，通過(guò)財(cái)政與稅收相關(guān)法律降低自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，因此財(cái)稅管理能力也日趨成為會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在專業(yè)學(xué)習(xí)中需要具備的一項(xiàng)基本能力。

1.高職高專財(cái)稅課程設(shè)置

財(cái)稅課程是高職高專會(huì)計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)課程，包括財(cái)政學(xué)、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收征收管理、納稅籌劃、國(guó)際稅收等課程。會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在開(kāi)設(shè)財(cái)稅課程時(shí)需要注意開(kāi)設(shè)的順序，保證學(xué)生在學(xué)習(xí)本門課程的時(shí)候有前沿知識(shí)作鋪墊。如第一學(xué)期可以開(kāi)設(shè)財(cái)政學(xué)，學(xué)習(xí)基本財(cái)政理論與稅收理論；第二學(xué)期開(kāi)設(shè)稅法課程，系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅收法律制度，了解我國(guó)稅制建設(shè)與各個(gè)稅種的計(jì)算繳納方法；第三學(xué)期開(kāi)設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法課程的基礎(chǔ)上，將稅收課程與財(cái)務(wù)課程相結(jié)合，學(xué)習(xí)如何在計(jì)稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；第四學(xué)期開(kāi)設(shè)納稅籌劃，在學(xué)習(xí)了如何計(jì)稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上為企業(yè)在合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)降低稅收成本，得到更多的經(jīng)營(yíng)利益；其余學(xué)期開(kāi)設(shè)涉外稅收等課程，進(jìn)一步幫助學(xué)生了解和掌握財(cái)稅體系中的其他基本理論。

2.高職高專財(cái)稅課程師資建設(shè)及教材選擇

財(cái)稅課程是高職高專財(cái)務(wù)專業(yè)中較為綜合且較為具有連貫性的一系列課程，因此在師資的建設(shè)上就要注意培養(yǎng)全方面的教師、培養(yǎng)具有綜合知識(shí)素養(yǎng)及實(shí)踐能力的教師。例如稅務(wù)會(huì)計(jì)課程對(duì)教師的要求就比較全面，這門課中不僅包含稅法的基本理論，還包含會(huì)計(jì)核算的方法，因此就需要教授該門課程的教師同時(shí)掌握稅法與會(huì)計(jì)的雙重知識(shí)。

財(cái)稅課程中有很多課程是具有實(shí)效性的，很多理論依托國(guó)家相關(guān)部門的法律法規(guī)，因此在教材選擇上必須注意更新?lián)Q代，已經(jīng)脫離時(shí)代的教材不能用，已經(jīng)不符合現(xiàn)狀的教材不能用。除此之外，在教材選擇上還要注意必須符合高職高專的教學(xué)特點(diǎn)，不應(yīng)選用純理論化的研究性教材，應(yīng)選擇實(shí)踐性較強(qiáng)、能夠進(jìn)一步鍛煉學(xué)生動(dòng)手能力的教材。

3.高職高專財(cái)稅課程教學(xué)方法與實(shí)訓(xùn)方法

（1）高職高專財(cái)稅課程教學(xué)

在高職高專財(cái)稅課程教學(xué)中，必須注意如何調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，如何讓學(xué)生參與到課程建設(shè)中，因此在課程設(shè)計(jì)上就必須注意以下幾點(diǎn)：

注意課程導(dǎo)入。在《稅法》的第一節(jié)課上，我就向?qū)W生提過(guò)一個(gè)問(wèn)題：“你覺(jué)得‘稅”離你有多遠(yuǎn)？”以這個(gè)問(wèn)題為導(dǎo)入，舉出生活實(shí)例如購(gòu)物會(huì)有增值稅、旅游會(huì)有營(yíng)業(yè)稅、中獎(jiǎng)會(huì)有個(gè)人所得稅、買房買車會(huì)有契稅和車輛購(gòu)置稅等，讓學(xué)生發(fā)現(xiàn)自己的生活中其實(shí)離不開(kāi)稅收，之后再通過(guò)具體事例讓學(xué)生看到我國(guó)的稅收制度中都有哪些內(nèi)容。通過(guò)這樣的課程導(dǎo)入，讓學(xué)生覺(jué)得稅收并不遙遠(yuǎn)。

注意引導(dǎo)學(xué)生總結(jié)。在《稅法》中消費(fèi)稅一章的講解中，為了讓學(xué)生了解為何有些消費(fèi)品需征消費(fèi)稅，我用女生購(gòu)買的化妝品、過(guò)年會(huì)購(gòu)買的鞭炮焰火、高端消費(fèi)的高檔手表、游艇、平時(shí)小餐館會(huì)見(jiàn)到的木制一次性筷子為例，讓學(xué)生自己總結(jié)為什么這些消費(fèi)品需要在征收增值稅的基礎(chǔ)上加征一次消費(fèi)稅。經(jīng)過(guò)學(xué)生討論，得出了結(jié)論：有些屬于奢侈品、有些屬于不可再生品、有些屬于對(duì)社會(huì)和人身造成危害的產(chǎn)品等等。這樣經(jīng)過(guò)學(xué)生自己的總結(jié)，學(xué)生能夠?qū)@些問(wèn)題了解得更加清晰。

注意展開(kāi)討論。在《納稅籌劃》一課中，針對(duì)任何一種需要籌劃的情況，都可能產(chǎn)生好幾種納稅籌劃的方案，在教學(xué)中，我會(huì)給學(xué)生一個(gè)既定情境，讓學(xué)生分組為其策劃籌劃方案，例如我給學(xué)生設(shè)定了一個(gè)情境是：甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，該企業(yè)每年發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用都非常多，那么該企業(yè)該如何對(duì)運(yùn)輸進(jìn)行籌劃來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)？在籌劃結(jié)束之后，每個(gè)小組向大家展示為何要這樣作籌劃、這樣籌劃的目的是什么、籌劃的方法是什么，全班同學(xué)發(fā)現(xiàn)不同的小組給出了不同的籌劃方案，有的認(rèn)為應(yīng)該確保每次支出的運(yùn)輸費(fèi)用都能取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，有的認(rèn)為應(yīng)該自設(shè)一只運(yùn)輸隊(duì)來(lái)減少額外的運(yùn)費(fèi)支出，有的認(rèn)為應(yīng)自設(shè)一個(gè)獨(dú)立的運(yùn)輸公司，于是全班針對(duì)不同的方案一起討論這些籌劃在實(shí)際工作中是否可行、是否有弊端、是否游走在法律邊緣或者是否違背法律意愿，是否減少了稅法負(fù)擔(dān)但是增加了企業(yè)整體支出，是否減少了一個(gè)稅種的負(fù)擔(dān)但是反而增加了另外一個(gè)稅種的負(fù)擔(dān)。通過(guò)這樣的分組討論，每一小組都能對(duì)自己的籌劃方案進(jìn)行反思進(jìn)行修正，從而進(jìn)一步掌握稅法基本理論和納稅籌劃基本方法。

注意引入實(shí)物。在《稅收征收管理》課程中發(fā)票管理一章中，為了讓學(xué)生能夠看到發(fā)票的票面構(gòu)成、發(fā)票的種類及發(fā)票的開(kāi)具方法，我讓學(xué)生從生活中收集發(fā)票，如在超市購(gòu)物要求開(kāi)具發(fā)票、外出用餐要求開(kāi)具發(fā)票等，并且在上課的時(shí)候要求學(xué)生將自己拿到的發(fā)票帶來(lái)向大家展示，說(shuō)明自己這張發(fā)票是在什么地方因?yàn)槭裁葱袨槿〉玫陌l(fā)票，那么這張發(fā)票的發(fā)票印制章上刻印的是“國(guó)家稅務(wù)局”還是“地方稅務(wù)局”，學(xué)生所取得的發(fā)票是如何填寫的，手上拿的這樣發(fā)票是發(fā)票的第幾聯(lián)，和之前基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中作為原始憑證的發(fā)票有什么區(qū)別。通過(guò)這樣的方法可以幫助學(xué)生依靠發(fā)票實(shí)物學(xué)習(xí)到什么樣的發(fā)票屬于增值稅發(fā)票、什么樣的發(fā)票屬于營(yíng)業(yè)稅發(fā)票、國(guó)稅和地稅分別負(fù)責(zé)哪些稅種、發(fā)票的開(kāi)具方和取得方的發(fā)票是否是同一聯(lián)次、開(kāi)具方的發(fā)票對(duì)其有何意義、取得方的發(fā)票對(duì)其又有何意義等等問(wèn)題。

注意引入情境。在《稅收征收管理》一課中涉及到稅務(wù)檢查及稅收法律責(zé)任相關(guān)內(nèi)容，如果只是單純依靠課本講授，對(duì)學(xué)生而言有些枯燥而且非常難記。在這一章節(jié)的講授中，我給學(xué)生提供了大量的案例，通過(guò)多媒體形式展示給學(xué)生，讓學(xué)生在具體情境中了解為什么這個(gè)案例中的納稅人違背了稅收法律法規(guī)，為什么另一個(gè)案例中稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員需要接受違紀(jì)處理。在系統(tǒng)講授過(guò)相關(guān)內(nèi)容后，我讓學(xué)生分組自創(chuàng)情境，通過(guò)自創(chuàng)情境展示給全班一個(gè)稅收征收管理中的實(shí)際情況，由其他學(xué)生討論在這個(gè)自創(chuàng)情境中誰(shuí)違背了法律又該接受怎樣的處理或者情境中給予的處理是否恰當(dāng)是否合適。

注意更新知識(shí)。財(cái)稅課程的任何一門課程都與政策緊密聯(lián)系，因此教師在教學(xué)中必須時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局所頒布的最新的稅收法律法規(guī)有何變化、如何變化的。例如我在2009年講授《稅收征收管理》一課中，所用的教材中對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的征納管理仍然按照4%和6%的征收率進(jìn)行稅款征收，但是我國(guó)自2009年1月1日起對(duì)小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，因此所用教材中相應(yīng)內(nèi)容必須對(duì)學(xué)生進(jìn)行修正。我在今年講授《稅法》和《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程中的個(gè)人所得稅時(shí)，在課程導(dǎo)入之前，首先向?qū)W生提出個(gè)人所得稅已經(jīng)進(jìn)行過(guò)修改，讓學(xué)生自己查閱資料，回答以下問(wèn)題：什么時(shí)候改革的？改革之后和改革之前有何區(qū)別？學(xué)生在自行查閱資料之后得出結(jié)論，于是通過(guò)課堂討論的方式我們就一起進(jìn)行了知識(shí)更新，對(duì)教材上的內(nèi)容進(jìn)行了替換，將稅率等內(nèi)容進(jìn)行了修正。另外，教師在教學(xué)中還必須清楚一些地方稅的逐步改革，例如資源稅在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)都是從量征收的，但是以新疆地區(qū)為試點(diǎn)，我國(guó)已經(jīng)逐步對(duì)原油及天然氣的資源稅進(jìn)行了從量至從價(jià)的變更。不僅如此，教師在教學(xué)之外應(yīng)該經(jīng)常查閱相關(guān)資料，掌握稅收改革的方向，可以在課堂中對(duì)學(xué)生進(jìn)行灌輸，讓學(xué)生清楚將來(lái)我國(guó)的稅制可能發(fā)生怎樣的變化，如我國(guó)目前將以上海為試點(diǎn)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)變，這些稅制的更新是教師在教學(xué)之中及教學(xué)之外都必須清楚掌握的。

（2）高職高專財(cái)稅課程實(shí)訓(xùn)方法

高職高專的教學(xué)目的主要是實(shí)踐，因此在教學(xué)中必須注重學(xué)生的實(shí)訓(xùn)活動(dòng)。財(cái)稅課程的實(shí)訓(xùn)活動(dòng)可以通過(guò)以下兩個(gè)方面進(jìn)行。

通過(guò)學(xué)生手動(dòng)計(jì)算進(jìn)行實(shí)訓(xùn)活動(dòng)。這類型實(shí)訓(xùn)活動(dòng)主要應(yīng)用在《稅法》及《納稅籌劃》課程的講授中，因?yàn)槎惙ǖ膫?cè)重點(diǎn)主要在于讓學(xué)生掌握稅法基本內(nèi)容、計(jì)算各個(gè)稅種應(yīng)納稅額，而納稅籌劃的側(cè)重點(diǎn)主要在于讓學(xué)生通過(guò)計(jì)算幫助企業(yè)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)，因此學(xué)生在本門課程中的實(shí)訓(xùn)重點(diǎn)會(huì)放在如何進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅額，如何設(shè)計(jì)不同方案進(jìn)行納稅籌劃。

通過(guò)稅務(wù)教學(xué)軟件進(jìn)行實(shí)訓(xùn)活動(dòng)。這類型實(shí)訓(xùn)活動(dòng)可以應(yīng)用在稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收征收管理、稅務(wù)等課程中，常用軟件包括稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件和電子報(bào)稅模擬軟件等。稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件可以針對(duì)不同稅種設(shè)計(jì)不同難易程度的企業(yè)案例資料，學(xué)生通過(guò)不同的案例進(jìn)行模擬訓(xùn)練，包括計(jì)算稅額、填制記賬憑證、登記賬簿及填制納稅申報(bào)表，這也剛好構(gòu)成了一個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作流程；電子報(bào)稅模擬軟件是針對(duì)現(xiàn)在大部分的企業(yè)都通過(guò)電子申報(bào)的形式進(jìn)行納稅申報(bào)，系統(tǒng)中設(shè)計(jì)了不同類型的企業(yè)進(jìn)行申報(bào)的不同情況，針對(duì)不同稅種設(shè)計(jì)不同案例，要求學(xué)生進(jìn)行納稅申報(bào)，另外系統(tǒng)還針對(duì)可能發(fā)生的個(gè)人申報(bào)進(jìn)行了相關(guān)內(nèi)容的設(shè)計(jì)，幫助學(xué)生了解在電子商務(wù)的條件下如何進(jìn)行個(gè)人納稅申報(bào)及企業(yè)納稅申報(bào)。

不同類型的實(shí)訓(xùn)活動(dòng)可以應(yīng)用在不同的課程中，教師可以根據(jù)自身講授課程的不同進(jìn)行合理選擇，實(shí)訓(xùn)活動(dòng)能夠幫助教師進(jìn)一步將所講授的內(nèi)容具體化形象化，更能幫助學(xué)生直觀地理解所學(xué)課程，因此實(shí)訓(xùn)活動(dòng)是在財(cái)稅課程教學(xué)中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。

在財(cái)稅課程的講授中，筆者發(fā)現(xiàn)很多課程的方法基本類似，因此在講授中必須注意到的問(wèn)題是，如何將這么多門不同的財(cái)稅方面的課程整合在一起，如將稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以整合為一門課程，系統(tǒng)講授如何計(jì)稅如何核算。作為高職高專會(huì)計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)課程，財(cái)稅課程的學(xué)習(xí)起到至關(guān)重要的作用，也是學(xué)生在日后工作中必不可少的知識(shí)儲(chǔ)備之一，因此講授過(guò)程中如何調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性，如何讓學(xué)生真正參與到課堂中來(lái)，是每一個(gè)財(cái)稅教師必須思考的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐孟洲.稅法[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2009.

篇5

稅法學(xué)在我國(guó)法學(xué)教育中的重要地位開(kāi)始被接受。但是稅法學(xué)在我國(guó)畢竟進(jìn)入法學(xué)教育才十余年，還很不規(guī)范，大多數(shù)學(xué)校法學(xué)專業(yè)還不是作為一門課程，僅僅是作為經(jīng)濟(jì)法學(xué)的一章簡(jiǎn)單介紹一下，稅法應(yīng)該是一門獨(dú)立的學(xué)科，而且它在法學(xué)教育中的地位應(yīng)該等到提升，成為法學(xué)專業(yè)骨干課程。在美國(guó)、歐洲和亞洲許多國(guó)家都是作為法學(xué)的必修課程。如果稅法學(xué)作為一門獨(dú)立的學(xué)科，就需要建立自己科學(xué)的、規(guī)范的理論體系。目前，稅法學(xué)在這方面還存在著很多問(wèn)題：體系不規(guī)范、內(nèi)容不穩(wěn)定，名稱不統(tǒng)一，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的教學(xué)大綱約束。

為了更好規(guī)范稅法學(xué)的內(nèi)容體系，筆者提出如下幾個(gè)問(wèn)題與同行探討。

1、關(guān)于稅法學(xué)與稅收學(xué)的區(qū)分問(wèn)題

目前作為法學(xué)教育的稅法學(xué)與作為財(cái)經(jīng)類的稅收學(xué)體系過(guò)于接近。固然，二者的聯(lián)系以及內(nèi)容有一定的相互重復(fù)是不可避免的。但是，畢竟這兩門課程分別屬于不同的兩個(gè)學(xué)科門類，應(yīng)該有各自的邏輯體系。

首先，稅法學(xué)的理論基礎(chǔ)應(yīng)該是法學(xué)而不應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)學(xué)。應(yīng)從稅收法律關(guān)系的特殊性來(lái)構(gòu)筑稅法學(xué)的理論基礎(chǔ)，以此與稅收學(xué)相區(qū)別。稅收學(xué)的基礎(chǔ)的研究目標(biāo)應(yīng)該是對(duì)稅制進(jìn)行經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，探索稅制各要素與經(jīng)濟(jì)變動(dòng)之間的函數(shù)關(guān)系，不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，達(dá)到稅收的最佳調(diào)控目標(biāo)。稅法則是從憲法權(quán)利（權(quán)力）出發(fā)確定權(quán)利、義務(wù)，并使這些權(quán)利、義務(wù)得以實(shí)現(xiàn)作為研究的目標(biāo)。

其次，稅法的原則也不應(yīng)該借用稅收學(xué)的原則。亞當(dāng)斯密、瓦格納以及當(dāng)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的稅收理論和原則為稅收法律制定和實(shí)施奠定了理論條件。稅法的原則不應(yīng)停留在這一層面和角度上，而應(yīng)結(jié)合稅收的立法和執(zhí)行特殊性，總結(jié)概括稅收立法、執(zhí)行過(guò)程中帶有共同性的準(zhǔn)則。這些準(zhǔn)則即要借鑒稅收理論和原則，又要具有鮮明的法學(xué)特征，還不能照搬法學(xué)共有的原則，反映稅法的特殊規(guī)律。如稅收法定原則、無(wú)差別待遇原則（平等原則）、納稅人權(quán)利保護(hù)原則、服務(wù)原則等等，都是稅法學(xué)值得高度重視的原則性問(wèn)題，經(jīng)過(guò)廣大學(xué)者的努力，稅法固有的規(guī)律性東西會(huì)被發(fā)現(xiàn)，并逐步取得共識(shí)。

再次，稅法學(xué)所闡述的內(nèi)容具有規(guī)范性的特征，而稅收學(xué)具有較強(qiáng)的理論性。稅法學(xué)作為法學(xué)學(xué)科與刑法學(xué)、行政法學(xué)、民法學(xué)等學(xué)科一樣，其內(nèi)容體系應(yīng)主要依據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)進(jìn)行學(xué)理闡釋，不排除必要的理論探討，但所闡明的規(guī)范必須符合現(xiàn)行的法律規(guī)定，不能用理論探討代替現(xiàn)行的法律規(guī)定。而稅收學(xué)作為經(jīng)濟(jì)學(xué)理論主要應(yīng)研究稅收理論基本規(guī)律、范疇概念、歷史、各派學(xué)說(shuō)等，屬于理論、制度和政策方面，對(duì)稅法有理論上的指導(dǎo)作用。

2、關(guān)于稅法與財(cái)政法的銜接問(wèn)題

稅法與財(cái)政法有著較密切的聯(lián)系，稅法學(xué)引入一部分財(cái)政法的內(nèi)容是必要的。但是，二者也各自有著自己獨(dú)立的體系。財(cái)政法是調(diào)整國(guó)家在財(cái)政管理活動(dòng)中與財(cái)政管理相對(duì)人所形成的財(cái)政關(guān)系的法律規(guī)范，也是一個(gè)獨(dú)立的法律部門，包括財(cái)政政策、財(cái)政原則、財(cái)政活動(dòng)方式和程序以內(nèi)的基本法律制度，所涉及的內(nèi)容有：預(yù)算、稅收管理、國(guó)家采購(gòu)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、國(guó)債發(fā)行與管理、轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政監(jiān)督和法律責(zé)任等部門法律法規(guī)。

稅收作為財(cái)政收入的主要來(lái)源，在財(cái)政法律體系中不可避免會(huì)涉及稅法的內(nèi)容，國(guó)務(wù)委員財(cái)政機(jī)關(guān)也屬于國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，國(guó)務(wù)院的稅收法規(guī)大部分都是由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局共同簽發(fā)。但是，省以下各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)則不是稅務(wù)主管機(jī)關(guān)。稅務(wù)主管機(jī)關(guān)和稅款征收機(jī)關(guān)也不是一回事，根據(jù)<<稅收征收管理法>>規(guī)定：“除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！彼远惙ㄅc財(cái)政法有必要分離，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限不應(yīng)納入財(cái)政法體系之中，財(cái)政部門的執(zhí)法權(quán)限不宜擴(kuò)大到稅收領(lǐng)域，以防止地方政府過(guò)多過(guò)濫的地方政策。

與稅法聯(lián)系較密切的財(cái)政法內(nèi)容主要有宏觀財(cái)政政策、分稅制財(cái)政體制、稅款繳庫(kù)和轉(zhuǎn)移支付制度等方面內(nèi)容，這些應(yīng)包含在稅法學(xué)內(nèi)容體系之中。與稅法雖有關(guān)系，但在體系上沒(méi)有直接聯(lián)系的內(nèi)容，不宜引入稅法學(xué)。

關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，財(cái)政部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)職能有交叉。根據(jù)<<會(huì)計(jì)法>>規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)內(nèi)的會(huì)計(jì)工作?！边@一規(guī)定明確了財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作的主管部門。但是，在稅務(wù)、審計(jì)、金融等部門的管理職責(zé)中也也涉及會(huì)計(jì)工作，在<<稅收征收管理法>>及其實(shí)施細(xì)則中，明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)有賬薄憑證管理權(quán)。這是稅收的基礎(chǔ)性工作，只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理，才能正確確定稅基和計(jì)稅依據(jù)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)賬薄、發(fā)票和其他會(huì)計(jì)憑證的管理是必須的。另外，由于我國(guó)施行稅法與會(huì)計(jì)法適當(dāng)分離的原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款過(guò)程中，需要對(duì)會(huì)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，對(duì)二十余項(xiàng)指標(biāo)的調(diào)整形成了獨(dú)立于會(huì)計(jì)法的稅務(wù)會(huì)計(jì)。這些內(nèi)容應(yīng)包含在稅法學(xué)當(dāng)中，而財(cái)政法涉及會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容主要應(yīng)是會(huì)計(jì)制度的制定、會(huì)計(jì)人員的管理、會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理等。目前稅務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容大多數(shù)稅法學(xué)教材尚未列入。

3、稅法學(xué)與經(jīng)濟(jì)法學(xué)的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)法學(xué)無(wú)論是從研究對(duì)象還是內(nèi)容體系都比較混亂，根據(jù)教育部高等教育司編<<全國(guó)高等學(xué)校法學(xué)專業(yè)核心課程教學(xué)基本要求>>規(guī)定，稅收法律制度被收入宏觀調(diào)控法部分，但是在內(nèi)容上卻沒(méi)有以稅收的調(diào)控職能作為重點(diǎn)，而是介紹稅收和稅法的概念以及稅法的基本制度為重點(diǎn)。稅收作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要手段，在經(jīng)濟(jì)法學(xué)的宏觀調(diào)控內(nèi)容中應(yīng)該涉及，但是應(yīng)把握好角度，應(yīng)圍繞稅收和稅法的宏觀調(diào)控職能（手段）加以闡述，而不應(yīng)該在這很小的篇幅內(nèi)全面介紹稅法，主要應(yīng)講清楚稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的主要手段，與財(cái)政政策、貨幣政策一樣，是如何發(fā)揮其調(diào)控職能的。

根據(jù)我們十余年稅法學(xué)教學(xué)的實(shí)際情況看，稅法學(xué)是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科，是學(xué)生反映最難學(xué)的學(xué)科，需要具備一定的相關(guān)知識(shí)為基礎(chǔ)，如會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等，而目前法學(xué)專業(yè)學(xué)生這方面的知識(shí)比較缺乏，需要老師在課堂上根據(jù)稅法學(xué)需要引入相關(guān)知識(shí)并進(jìn)行解釋，學(xué)生才能理解。如果按照<<全國(guó)高等學(xué)校法學(xué)專業(yè)核心課程教學(xué)基本要求>>規(guī)定的稅法在經(jīng)濟(jì)法學(xué)二十四章中的一章來(lái)講，學(xué)生可能連起碼的概念也建立不起來(lái)。

另外，經(jīng)濟(jì)法應(yīng)是一個(gè)學(xué)科而不應(yīng)是一門課程，如果作為一門課程的話，也只能稱之為經(jīng)濟(jì)法總論或經(jīng)濟(jì)法概論，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)法的概念及研究對(duì)象，經(jīng)濟(jì)法的基本理論和原則以及體系和內(nèi)容的概述，為學(xué)生進(jìn)入其他經(jīng)濟(jì)法律部門的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。如果經(jīng)濟(jì)法學(xué)把目前所涉及的法律領(lǐng)域的法律制度都收

篇6

［關(guān)鍵詞］職業(yè)能力 課程開(kāi)發(fā) 課程內(nèi)容

以工作過(guò)程導(dǎo)向的課程開(kāi)發(fā)，是對(duì)職業(yè)教育多年來(lái)一直沿用的學(xué)科體系的課程教學(xué)的一種否定。學(xué)科體系的課程開(kāi)發(fā)是以傳授知識(shí)為主線，以知識(shí)本身的內(nèi)存邏輯結(jié)構(gòu)而展開(kāi)的平行體系，是以老師“教”為中心的。

行動(dòng)體系的課程開(kāi)發(fā)，是以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力為主線，按工作過(guò)程的不同任務(wù)的相關(guān)性來(lái)實(shí)現(xiàn)知識(shí)和實(shí)踐技能的整合的串行體系。是以學(xué)生學(xué)為中心的，使學(xué)生循序漸進(jìn)學(xué)習(xí)課程的過(guò)程變成符合或者接近企業(yè)實(shí)際工作過(guò)程的過(guò)程。

一、《稅法》課程內(nèi)容開(kāi)發(fā)思路

1.確定課程目標(biāo)

本課程把培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力做為總體目標(biāo)。通過(guò)學(xué)習(xí)能辦理企業(yè)稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報(bào)，并掌握和學(xué)會(huì)報(bào)稅流程，使學(xué)生畢業(yè)即能從事企業(yè)報(bào)稅員工作崗位的工作。幫助學(xué)生樹(shù)立終身學(xué)習(xí)理念，提高學(xué)習(xí)能力，學(xué)會(huì)交流溝通和團(tuán)隊(duì)協(xié)作，提高實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力、就業(yè)能力和創(chuàng)業(yè)能力。

2.課程內(nèi)容開(kāi)發(fā)原則

（1）以基于工作過(guò)程為導(dǎo)向，以能力為本位，努力滿足職業(yè)崗位的實(shí)際需要；

（2）既培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力，又要提高學(xué)生的學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力；

（3）強(qiáng)調(diào)”學(xué)”和“做”一體、“工”與“學(xué)”結(jié)合，即理論提升與實(shí)踐技能提升相輔相成、呈螺旋式上升。

3.課程內(nèi)容開(kāi)發(fā)思路

把企業(yè)報(bào)稅員日常的基本工作過(guò)程分解成若干個(gè)教學(xué)學(xué)習(xí)項(xiàng)目，根據(jù)報(bào)稅員的職責(zé)和能力來(lái)選擇課程內(nèi)容，以形成職業(yè)能力為依據(jù)，根據(jù)納稅業(yè)務(wù)的工作步驟，設(shè)計(jì)典型工作任務(wù)把課程知識(shí)點(diǎn)融入到設(shè)計(jì)的教學(xué)項(xiàng)目中，整合教學(xué)內(nèi)容。靈活地運(yùn)用多種教學(xué)方法,如設(shè)計(jì)納稅情景進(jìn)行案例教學(xué)、項(xiàng)目教學(xué)、角色扮演等教學(xué)方法，能夠很好地引導(dǎo)學(xué)生積極思考、勤于實(shí)踐，積極完成學(xué)習(xí)工作任務(wù)。

二、《稅法》課程開(kāi)發(fā)過(guò)程

通過(guò)以崗位分析為基礎(chǔ)，以工作任務(wù)為導(dǎo)向，以工作過(guò)程的系統(tǒng)化為依據(jù)進(jìn)行的課程改革，根據(jù)課程對(duì)職業(yè)技能的需求原則，以職業(yè)能力培養(yǎng)為主線，通過(guò)對(duì)哈爾濱華特科技有限公司及哈爾濱高經(jīng)稅務(wù)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查，聽(tīng)取了他們對(duì)專業(yè)人才培養(yǎng)的意見(jiàn)。在調(diào)查中我們重點(diǎn)針對(duì)辦稅員職業(yè)崗位的設(shè)置、辦稅員崗位對(duì)專業(yè)學(xué)生的素質(zhì)要求、職業(yè)能力要求、知識(shí)要求及其他要求等內(nèi)容進(jìn)行了全面的了解、歸納與思考，并進(jìn)行了認(rèn)真的總結(jié)、分析,重新整合了《稅法》課程內(nèi)容。圍繞崗位能力要求構(gòu)建了相應(yīng)的教學(xué)項(xiàng)目。教學(xué)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)找到了工作任務(wù)這一載體，圍繞這一載體我們得出了完成每一個(gè)工作項(xiàng)目所應(yīng)該得到的最終標(biāo)志性成果――或是向稅務(wù)局提交某一個(gè)稅種的納稅申報(bào)表，或是某一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)登記表，等等。在課程改革中，學(xué)生也逐步明白本課程不是要他“知道什么”，而是要他“做出什么”。教學(xué)項(xiàng)目確定后，由企業(yè)專家進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)企業(yè)的評(píng)價(jià)對(duì)教學(xué)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，直至得到企業(yè)的認(rèn)可。

每個(gè)教學(xué)項(xiàng)目下與企業(yè)共同開(kāi)發(fā)了若干個(gè)和企業(yè)工作過(guò)程一致的工作任務(wù)，開(kāi)發(fā)這些工作任務(wù)時(shí)，廣泛征求企業(yè)專家的意見(jiàn)，做到課程工作任務(wù)和企業(yè)工作崗位要求相一致，以提高學(xué)生“零距離”上崗的能力。同時(shí)，我們還把企業(yè)真實(shí)的各種報(bào)表選回來(lái)，在技能訓(xùn)練時(shí)來(lái)仿真操作填寫。課程內(nèi)容開(kāi)發(fā)完成后，再次由學(xué)生、教師、企業(yè)專家進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后修改。通過(guò)優(yōu)化課程內(nèi)容，形成“做”、“學(xué)”一體，“工”、“學(xué)”結(jié)合的課程結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化實(shí)踐技能訓(xùn)練和實(shí)踐能力培養(yǎng)。

三、《稅法》課程開(kāi)發(fā)的結(jié)果

根據(jù)對(duì)企業(yè)崗位的分析，學(xué)完《稅法》課程，學(xué)生應(yīng)具有下列職業(yè)能力：

1.掌握企業(yè)開(kāi)辦、變更、修復(fù)業(yè)及注銷時(shí)相關(guān)稅務(wù)處理，準(zhǔn)確地填寫相關(guān)的申請(qǐng)表、登記表；

2.根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能準(zhǔn)確地計(jì)算各種稅的應(yīng)納稅額；

3.掌握我國(guó)發(fā)票管理制度，能夠正確地處理涉稅發(fā)票；

4.掌握各種納稅申報(bào)表的填寫規(guī)范與納稅申報(bào)的流程，能準(zhǔn)確地填寫申報(bào)表及申報(bào)納稅；

5.稅收違法的處理；

6.能對(duì)已完成的工作進(jìn)行資料歸檔。

為了適應(yīng)企業(yè)辦稅員業(yè)務(wù)崗位的需要，課程直接對(duì)應(yīng)企業(yè)的辦稅員業(yè)務(wù)崗位，教學(xué)過(guò)程就是指導(dǎo)學(xué)生完成工作任務(wù)的過(guò)程，教學(xué)內(nèi)容就是系統(tǒng)化的辦稅員的工作內(nèi)容，教學(xué)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)以辦稅工作任務(wù)為載體，把稅收相關(guān)的理論知識(shí)分解嵌入到各個(gè)辦稅項(xiàng)目中。根據(jù)學(xué)生應(yīng)達(dá)到的能力和企業(yè)崗位工作，將《稅法》課程分成為四個(gè)項(xiàng)目，在每個(gè)項(xiàng)目下設(shè)了若干個(gè)工作任務(wù)，基于實(shí)際工作過(guò)程以要完成的任務(wù)為導(dǎo)向，引出知識(shí)內(nèi)容和應(yīng)進(jìn)行的實(shí)踐訓(xùn)練。具體項(xiàng)目和任務(wù)如表所示。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃；教學(xué)目標(biāo)；教學(xué)方式

【中圖分類號(hào)】G64 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2015）15-00-02

稅收作為一國(guó)公共財(cái)政最主要也是最直接的收入來(lái)源和形式，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)愈加完善的背景下扮演著越來(lái)越重要的角色。稅收籌劃（tax-planning）的相關(guān)概念自上世紀(jì)90年代從西方引入中國(guó)后發(fā)展迅速并不斷完善，涌現(xiàn)出大量諸如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等在內(nèi)的專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)。隨著各類企事業(yè)單位對(duì)合理避稅需求的不斷高漲，目前《稅收籌劃》在我國(guó)已逐漸成為普通本科院校財(cái)稅類專業(yè)的必修課程。

一、本科階段《稅收籌劃》課程教學(xué)目標(biāo)

在高校教學(xué)中，《稅收籌劃》課程通常出現(xiàn)于經(jīng)管類專業(yè)的培養(yǎng)方案之內(nèi)。一般說(shuō)來(lái)各高校雖然會(huì)依據(jù)院校不同以及各專業(yè)類別的差異，課程教學(xué)目標(biāo)設(shè)置會(huì)出現(xiàn)細(xì)微差別，但就宏觀層面來(lái)說(shuō)卻大同小異。在我國(guó)，現(xiàn)行稅制內(nèi)可分為十七個(gè)稅種，一方面，因?yàn)槎惙N多而繁雜，要求學(xué)生對(duì)每個(gè)稅種的相關(guān)知識(shí)都爛熟于胸并熟練運(yùn)用，要求顯得過(guò)高；另一方面，由于稅法對(duì)于每個(gè)稅種的規(guī)定都較為詳備，實(shí)際的稅收籌劃空間較為有限，并非所有情形下都適用，所以對(duì)于該課程教學(xué)目標(biāo)的確定顯得尤為重要。

鑒于《稅收籌劃》課程兼具培養(yǎng)綜合能力與實(shí)踐運(yùn)用的特殊性，在制定教學(xué)目標(biāo)時(shí)便更需分清重點(diǎn)、劃清主次，要充分考慮到教學(xué)目標(biāo)的實(shí)際可行性，進(jìn)而才能合理安排課程內(nèi)容，有序推進(jìn)教學(xué)活動(dòng)。首先，需要正確樹(shù)立稅收籌劃的概念，明確稅收籌劃與避稅、偷稅等概念的區(qū)別。有些學(xué)生對(duì)于上述概念存在理解不清、把握不準(zhǔn)的現(xiàn)象，實(shí)際上稅收籌劃作為合理避稅，是在符合國(guó)家法律及稅法法規(guī)的前提下，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與投資理財(cái)之前為使得稅收利益最大化而進(jìn)行的合理安排，這與避稅、偷稅等概念截然不同。然后，需要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的目標(biāo)?，F(xiàn)實(shí)中，對(duì)于稅收籌劃的目標(biāo)部分學(xué)生只是停留在稅負(fù)最低的層面，其實(shí)稅收籌劃的“稅收利益最大化”不僅包括“實(shí)際稅負(fù)最低”，還有“稅后利潤(rùn)最大化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”等內(nèi)容，只有明晰這點(diǎn)，才能在日后的教學(xué)活動(dòng)中加深理解，靈活運(yùn)用。其次，需要引導(dǎo)學(xué)生正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用與風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)中不少學(xué)生由于初次接觸該課程，憑借之前學(xué)到的《國(guó)家稅收》、《國(guó)際稅收》等稅法知識(shí)，片面而又主觀的認(rèn)為任何情況下都可以進(jìn)行稅收籌劃。其實(shí)不然，稅收籌劃的市場(chǎng)在于它所依據(jù)的主要是稅法中的稅收優(yōu)惠政策以及一些稅收的選擇性條款，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中某些條款由于條件苛刻能實(shí)際運(yùn)用的并不很多，加上一般稅收籌劃還受到企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)核算能力等因素的制約，因此稅收籌劃的空間其實(shí)非常有限，片面的追求稅收籌劃有可能陷于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的泥潭之中。最后才是稅收籌劃教學(xué)的實(shí)際運(yùn)用，可以通過(guò)列舉典型案例的形式以加深學(xué)生理解掌握，同時(shí)開(kāi)展課外實(shí)踐活動(dòng)以提高實(shí)際生活中的感性認(rèn)識(shí)。

二、當(dāng)前《稅收籌劃》課程教學(xué)中存在的問(wèn)題

（一）教材建設(shè)落后

教材的選擇是否合理得當(dāng)，對(duì)課程教學(xué)質(zhì)量能否提升具有舉足輕重的作用，一本框架清晰、內(nèi)容完備的教材不僅可以幫助學(xué)生加深理解，鞏固知識(shí)，還是教師的得力助手。而令人遺憾的是，一方面由于《稅收籌劃》課程不同于傳統(tǒng)的《會(huì)計(jì)學(xué)》、《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》等科目，它雖作為財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)專業(yè)的必修課程但只是其他經(jīng)管類專業(yè)的選修課程，實(shí)際開(kāi)設(shè)此類課程的并不多，對(duì)于該課程教材建設(shè)的重視程度還有待提高，再加上受到資金支持較少、編纂組織力度不夠、部分版次庫(kù)存較多等現(xiàn)實(shí)困難的制約，《稅收籌劃》教材的更新速度一直就為緩慢。另一方面，該課程所依據(jù)的是我國(guó)現(xiàn)行稅法，眾所周知稅法本身就處于不斷修訂與完善的過(guò)程之中，每年的政策條款都會(huì)有不同程度的調(diào)整，這就導(dǎo)致在現(xiàn)實(shí)教學(xué)中很難及時(shí)將改動(dòng)部分添補(bǔ)進(jìn)原有教材之中，教材的建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅法的變動(dòng)速度，該課程教材完全做不到按時(shí)更新的要求。這就要求教師在日常教學(xué)活動(dòng)之中需要及時(shí)關(guān)注稅法動(dòng)態(tài)，第一時(shí)間將有關(guān)調(diào)整體現(xiàn)于課件之中。而事實(shí)是部分教師在教學(xué)中對(duì)此不夠重視，加上自己缺乏對(duì)稅法更新的關(guān)注，依舊沿用過(guò)去的教學(xué)課件，這樣《稅收籌劃》課程的教學(xué)質(zhì)量便可想而知。

（二）師資隊(duì)伍相對(duì)薄弱

是否具備強(qiáng)大的師資隊(duì)伍是評(píng)價(jià)高校實(shí)力的關(guān)鍵性因素?！抖愂栈I劃》教學(xué)不僅僅只是將稅法知識(shí)進(jìn)行簡(jiǎn)單的綜合，還應(yīng)該要教導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行靈活運(yùn)用。此外，由于稅收籌劃本身就具備一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，種種特征決定了教師自身除了具備過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)具有一定的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，如在稅務(wù)部門、企業(yè)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷并能時(shí)時(shí)關(guān)注到最新的稅法變動(dòng)，掌握第一手的稅法資料。而目前的實(shí)際情況是部分教師偏向稅收理論部分，對(duì)于實(shí)務(wù)部分經(jīng)驗(yàn)欠缺；此外隨著老教師的不斷退休，部分新教師剛剛離開(kāi)校園走上講臺(tái)，對(duì)于部分教學(xué)內(nèi)容自身尚有不清的同時(shí)還缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，只是停留在紙上談兵的階段，學(xué)生在這種情況下自然也就頂多達(dá)到“知其然而不知其所以然”的境地，實(shí)際運(yùn)用便更無(wú)從談起。

（三）教學(xué)手段和方法有待完善

《稅收籌劃》課程是一門綜合性與實(shí)踐性都較強(qiáng)的課程，其中涉及到國(guó)家稅收、國(guó)際稅收、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等多門課程的知識(shí)。而現(xiàn)行的教學(xué)模式多半還是沿用“課上老師講，下面學(xué)生聽(tīng)”的傳統(tǒng)教學(xué)方式，往往不能體現(xiàn)《稅收籌劃》課程本身的綜合性與實(shí)踐性的要求，這就導(dǎo)致了教學(xué)中不可避免的出現(xiàn)了以下問(wèn)題：

第一，只注重知識(shí)灌輸，而缺乏實(shí)踐性教學(xué)?；凇抖愂栈I劃》有別其他課程的獨(dú)特性，因此在現(xiàn)實(shí)教學(xué)中也不能向其他學(xué)科一樣一味的傳授知識(shí)點(diǎn)而缺乏實(shí)踐性操作。作為剛剛從高中畢業(yè)步入大學(xué)課堂的學(xué)生們來(lái)說(shuō)，他們?cè)缫蚜?xí)慣了傳統(tǒng)的純粹知識(shí)灌輸?shù)膶W(xué)習(xí)方式，如果教師不能在該課程上根據(jù)實(shí)際情形靈活調(diào)整教學(xué)內(nèi)容，依舊停留在自己講，學(xué)生聽(tīng)的境地，往往導(dǎo)致課程教學(xué)效果大打折扣；此外部分高校雖有實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，但限于資金緊張、對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不足以及配套教學(xué)設(shè)施落后不完善等因素，使得該部分只是流于形式，實(shí)際效果欠佳。這樣的教學(xué)方式下培養(yǎng)的學(xué)生對(duì)于何為憑證、賬簿、以及納稅申報(bào)表等基礎(chǔ)物件缺乏感性的認(rèn)識(shí)，不能達(dá)到課程預(yù)期的效果。

第二，缺乏科學(xué)的案例教學(xué)，實(shí)際運(yùn)用能力欠佳。該門課程的特點(diǎn)和專業(yè)性質(zhì)決定了其教學(xué)方式一定要采用案例教學(xué)法，在枯燥繁多的稅法條款中，加入部分案例，在緩解課堂氣氛的同時(shí)加強(qiáng)學(xué)生的操作和運(yùn)用能力。部分高校在實(shí)際教學(xué)中不能靈活采用合適、科學(xué)的案例，只是停留在書(shū)本知識(shí)的傳授上，實(shí)際教學(xué)效果欠佳，不能實(shí)現(xiàn)理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)的有效融合，培養(yǎng)出的學(xué)生也只是知其大概，不能對(duì)課程內(nèi)容形成一個(gè)完整的體系。

（四）成績(jī)考核方式不科學(xué)

現(xiàn)實(shí)教學(xué)之中，絕大多數(shù)高校采用的成績(jī)考核方式均為考試成績(jī)加上平時(shí)成績(jī)（例如選取期末成績(jī)的70%，期中成績(jī)的20%，平時(shí)成績(jī)的10%加權(quán)平均以得到最終成績(jī)）。而《稅收籌劃》課程亦是如此，平時(shí)課上教師正常上課，期末結(jié)束時(shí)采用閉卷考試的方式。這在某種程度上會(huì)誤導(dǎo)學(xué)生過(guò)多地關(guān)注理論知識(shí)，而忽視相關(guān)實(shí)踐技能的訓(xùn)練，導(dǎo)致學(xué)生實(shí)際操作能力不強(qiáng)。在這種成績(jī)考核模式下，平時(shí)成績(jī)大多考察的為課堂出勤率，而期末則完全是卷面成績(jī)，這樣便助長(zhǎng)了部分學(xué)生“平時(shí)不用功，考前抱佛腳”的不良學(xué)習(xí)習(xí)慣。

三、進(jìn)一步提高《稅收籌劃》課程教學(xué)質(zhì)量的思考

（一）加快《稅收籌劃》課程教材建設(shè)

針對(duì)《稅收籌劃》課程在教材建設(shè)上的不足，為提高所選教材的質(zhì)量，幫助學(xué)生充分理解《稅收籌劃》的基本知識(shí)，配合教師教學(xué)活動(dòng)的有序開(kāi)展，高校應(yīng)該集中力量做好以下幾點(diǎn)工作：

第一，選定合適教材。一方面綜合各類教材選取修訂時(shí)間較近的版本，盡量避免因時(shí)間跨度而導(dǎo)致教材內(nèi)容與稅法出現(xiàn)較大偏差的可能，另一方面，所選取的教材的內(nèi)容與案例應(yīng)與課堂內(nèi)容相契合，在形象具體的同時(shí)，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)其的理解。

第二，提供專項(xiàng)資金，提高編纂組織力度。各高校由于課程目標(biāo)、教學(xué)手段等方面的不同，因此在教學(xué)之中所面臨的實(shí)際情況也不盡相同。高校應(yīng)足夠重視教材建設(shè)，鑒于本校教師對(duì)于課程狀況以及自己學(xué)生實(shí)際掌握情況都比較了解，故因加大組織力度，盡可能地做到本校教師自己編寫教材，自己選取案例進(jìn)行教學(xué)。

（二）加快師資隊(duì)伍建設(shè)

教師素質(zhì)決定課程教學(xué)質(zhì)量的重要條件?！抖愂栈I劃》課程的綜合性與實(shí)踐性較高，這就要求教師的必須具備一定的條件。針對(duì)上述部分高校師資隊(duì)伍存在的問(wèn)題，為提高教師隊(duì)伍的整體素質(zhì)，提升《稅收籌劃》的整體教學(xué)質(zhì)量，可以做到以下幾點(diǎn)：第一，加強(qiáng)學(xué)校與稅務(wù)局或大型稅務(wù)師事務(wù)所的合作，建成稅務(wù)研究科研基地，一方面加快對(duì)年輕教師的實(shí)務(wù)培訓(xùn)，另一方面也可以通過(guò)進(jìn)行課題、調(diào)研的方式加強(qiáng)師生互動(dòng)，提高學(xué)生對(duì)稅收籌劃的理解。第二，加快人才的引進(jìn)工作。高?？梢葬槍?duì)課程設(shè)置適時(shí)合理地引進(jìn)或外聘部分人才，開(kāi)展實(shí)踐性教學(xué)。第三，邀請(qǐng)外校知名教授或稅務(wù)方面專家學(xué)者來(lái)本校為師生開(kāi)展講座，拓展學(xué)生眼界的同時(shí)，提高自身教學(xué)質(zhì)量。

（三）改進(jìn)教學(xué)方法，靈活運(yùn)用案例教學(xué)

運(yùn)用案例教學(xué)法是提高《稅收籌劃》課程教學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵，也是培養(yǎng)應(yīng)用型人才的關(guān)鍵舉措。針對(duì)目前多數(shù)學(xué)校的授課方式存在理論與實(shí)際脫節(jié)的問(wèn)題，我們有必要進(jìn)一步加強(qiáng)其建設(shè)：

第一，明確教學(xué)目標(biāo)在于培養(yǎng)學(xué)生能力，而非簡(jiǎn)單傳輸知識(shí)。傳統(tǒng)的教學(xué)方式培養(yǎng)下的學(xué)生多數(shù)都只會(huì)讀死書(shū)，死讀書(shū)。考試前再死記硬背，其實(shí)能力并未有多大提高。這就要求教師在課堂學(xué)習(xí)中創(chuàng)新教學(xué)方式，改變教師占主導(dǎo)地位的局面為師生互動(dòng)，共同討論的境地，培養(yǎng)學(xué)生的思維能力和創(chuàng)新素質(zhì)。

第二，靈活運(yùn)用案例教學(xué)。案例教學(xué)法是教師在學(xué)生已掌握部分《稅收籌劃》知識(shí)的前提下，引入典型案例，將所學(xué)的知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際中去，其中可采用學(xué)生獨(dú)立思考的方式也可通過(guò)小組討論的形式，將所學(xué)知識(shí)進(jìn)行串聯(lián)已達(dá)到學(xué)習(xí)的目的。這就要求教師對(duì)課程有一個(gè)大體的把握：首先，根據(jù)教學(xué)進(jìn)程合理安排《稅收籌劃》知識(shí)點(diǎn)的介入，教授學(xué)生學(xué)好基礎(chǔ)知識(shí)；其次，靈活選取經(jīng)典案例?？梢宰寣W(xué)生在課堂中大膽發(fā)言或分組討論后再以課件形式上臺(tái)自己講解，將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用到案例中去。最后，對(duì)案例部分進(jìn)行總結(jié)，對(duì)其中所蘊(yùn)含的稅收籌劃規(guī)律及時(shí)揭示，在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上加深學(xué)生的進(jìn)一步理解。

第三，加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)，引入實(shí)驗(yàn)室教學(xué)。首先，高校應(yīng)提供足夠的資金支持，在教授理論的同時(shí)加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)；其次，要與稅務(wù)部門以及稅務(wù)師事務(wù)所展開(kāi)合作，積極拓展校外實(shí)習(xí)基地。最后，高校還應(yīng)特邀一些知名人士不定期進(jìn)入學(xué)校開(kāi)展教學(xué)指導(dǎo)。通過(guò)以上實(shí)踐性教學(xué)方式的推進(jìn)，可以顯著改善目前教學(xué)活動(dòng)中存在的理論與實(shí)際脫節(jié)的困境，一方面可以使得學(xué)生靈活運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)參與到企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中去，另一方面也可以在實(shí)踐中創(chuàng)立自己的感性認(rèn)識(shí)，脫離枯燥無(wú)趣的純理論教學(xué)的同時(shí)鍛煉自身能力。

（四）改進(jìn)傳統(tǒng)的教學(xué)評(píng)價(jià)方式

教學(xué)評(píng)價(jià)方式對(duì)于學(xué)生的學(xué)習(xí)質(zhì)量有至關(guān)重要的作用，對(duì)于《稅收籌劃》的考核形式也可以采取多種方式，而非僅僅局限于傳統(tǒng)的“一紙定勝負(fù)”。由于該課程在課程設(shè)置上具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，不妨在通過(guò)卷面成績(jī)?cè)u(píng)定的方式外在加上學(xué)生在平時(shí)案例教學(xué)中的表現(xiàn)來(lái)綜合評(píng)定。具體的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)案例內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，大致可分為案例籌劃的結(jié)果、各小組成員的參與度以及最終結(jié)果的表現(xiàn)形式等方面。此外，由于該課程的綜合性也較強(qiáng)，教師也可以在課程期間讓學(xué)生依據(jù)所學(xué)自選一到兩個(gè)稅收籌劃案例以論文寫作的方式來(lái)評(píng)定成績(jī)，并最終加入該課程的整體成績(jī)之中。這樣的評(píng)定方式不僅可以克服傳統(tǒng)應(yīng)試教育下考試成績(jī)不能真實(shí)反映學(xué)習(xí)情況的弊端，還能在活躍平時(shí)課堂氛圍的同時(shí)，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，改善該課程的教學(xué)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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篇8

一、存在的問(wèn)題

（一）教材內(nèi)容滯后，內(nèi)容框架側(cè)重于稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅收法規(guī)和相關(guān)法律制度是不斷更新和完善的，但是教材的依據(jù)是截至收稿日期的稅收法規(guī)，對(duì)于后續(xù)的變化很難在教材中進(jìn)行體現(xiàn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)稅法以及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)合運(yùn)用，一旦稅法發(fā)生變化時(shí)，與該稅法有關(guān)的具體會(huì)計(jì)處理有時(shí)無(wú)法在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中進(jìn)行同步變更，這就存在著稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相脫節(jié)的問(wèn)題。另外，從教材的內(nèi)容框架來(lái)看，現(xiàn)行的教材較偏重于稅務(wù)會(huì)計(jì)，而有關(guān)納稅籌劃的篇幅偏小，大部分教材只對(duì)基本稅種的籌劃作了簡(jiǎn)要介紹，無(wú)法達(dá)到通過(guò)這門課程教鍛煉學(xué)生稅務(wù)籌劃的能力目的。

（二）傳統(tǒng)的理論教學(xué)不利于課程的開(kāi)展

由于該課程是理論課，在教學(xué)方法上，大部分教師仍采用講授法將稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃相關(guān)理論及案例傳授給學(xué)生，學(xué)生被動(dòng)地接受知識(shí)，對(duì)于實(shí)務(wù)或者相應(yīng)的案例缺少自己分析或動(dòng)手解決的機(jī)會(huì)。該課程的前后理論邏輯性較強(qiáng)，部分稅種的計(jì)算公式較為繁雜，涉及到稅務(wù)籌劃內(nèi)容時(shí)更需要綜合地分析過(guò)程，如果僅采用理論講授的方式，學(xué)生不動(dòng)手參與到課堂中，無(wú)法真正地領(lǐng)會(huì)知識(shí)之間的聯(lián)系以及各種稅務(wù)籌劃方法的運(yùn)用。在教學(xué)模式上，大部分學(xué)校仍然采用教師一人講解，學(xué)生被動(dòng)聽(tīng)的這種滿堂灌的教學(xué)組織形式。即使是在后期關(guān)于稅務(wù)籌劃內(nèi)容或者案例的分析時(shí)，傳統(tǒng)的課堂教學(xué)也是老師講授案例，學(xué)生無(wú)法充分地調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，更不用說(shuō)參與到課堂討論中。所以，傳統(tǒng)的理論教學(xué)帶來(lái)的教學(xué)效果不佳，教師應(yīng)該積極思考讓學(xué)生能夠融入課堂教學(xué)的方法，真正地將稅務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)及納稅籌劃技能傳授給學(xué)生。

（三）傳統(tǒng)的課程考核方式不適用于學(xué)生籌劃能力的培養(yǎng)

課程的考核是教學(xué)過(guò)程中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，也是檢驗(yàn)學(xué)生學(xué)習(xí)情況以及教師教學(xué)水平的標(biāo)準(zhǔn)之一。從《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》這門課程來(lái)看，大部分的考試依然采用的是傳統(tǒng)的理論考核方式加上平時(shí)考勤，理論考核常以開(kāi)卷或者閉卷的試題方式進(jìn)行，且占考核成績(jī)的較大比重。在這種考核方式下，學(xué)生可能純粹為了考試而突擊，最后的成績(jī)無(wú)法體現(xiàn)出學(xué)生平時(shí)對(duì)課程的掌握程度，也無(wú)法達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生納稅籌劃能力的目的。

二、原因分析

（一）教學(xué)目標(biāo)未側(cè)重于對(duì)學(xué)生納稅籌劃能力的培養(yǎng)

在現(xiàn)行的《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》的教學(xué)目標(biāo)中一般側(cè)重于學(xué)生對(duì)相關(guān)稅種的會(huì)計(jì)處理，對(duì)于納稅籌劃能力的培養(yǎng)重視程度不高。對(duì)于應(yīng)用型本科院校而言，學(xué)生的相關(guān)實(shí)踐能力以及職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)是至關(guān)重要的。所以，僅把教學(xué)目標(biāo)定位在通過(guò)理論教學(xué)最終讓學(xué)生掌握納稅籌劃的方法層面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，達(dá)不到培養(yǎng)學(xué)生的納稅籌劃能力以及職業(yè)素質(zhì)的養(yǎng)成。

（二）教師的自身教學(xué)能力和專業(yè)知識(shí)不足

在該課程的教學(xué)中，大部分教師在講授時(shí)運(yùn)動(dòng)自身所學(xué)理論知識(shí)對(duì)這門課程進(jìn)行講授。由于該課程的實(shí)踐性很強(qiáng)，且相關(guān)理論和實(shí)踐知識(shí)在不斷更新，要求教師在講授時(shí)結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是與此相悖的是，大部分教師都是在畢業(yè)后就進(jìn)入教學(xué)崗位，缺乏相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。另外，該課程涉及到會(huì)計(jì)、稅法甚至財(cái)務(wù)管理和審計(jì)相關(guān)學(xué)科理論與知識(shí)，能夠綜合運(yùn)用這些專業(yè)知識(shí)的教師不多，這對(duì)教師的綜合知識(shí)的運(yùn)用能力提出了更高的要求。

（三）學(xué)生的重視程度不高

大部分高校在開(kāi)設(shè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》時(shí)都會(huì)將此課程作為專業(yè)選修課，一般周課時(shí)數(shù)較少。在日常學(xué)習(xí)中，學(xué)生經(jīng)常會(huì)存在“選修課就是非重要課程”這樣一個(gè)誤區(qū)，加上上課周課時(shí)數(shù)量較少，不對(duì)選修課加以重視，認(rèn)為學(xué)習(xí)到相關(guān)理論，豐富了自己的專業(yè)知識(shí)即可，故達(dá)不到通過(guò)學(xué)習(xí)掌握相關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理以及納稅籌劃方法的教學(xué)目標(biāo)。

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）教學(xué)中增加實(shí)踐教學(xué)模塊

對(duì)于應(yīng)用型本科院校而言，《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》的教學(xué)應(yīng)注重學(xué)生納稅籌劃能力以及職業(yè)素養(yǎng)的形成，而不僅限于傳授理論知識(shí)這一層面，所以在教學(xué)中注重通識(shí)教育的同時(shí)，適當(dāng)增加實(shí)踐教學(xué)模塊，將實(shí)踐與理論教學(xué)相結(jié)合，建立起以理論教學(xué)為基礎(chǔ)，培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力和職業(yè)素養(yǎng)為新的教學(xué)目標(biāo)。

在教學(xué)過(guò)程中，教師首先講授稅務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，讓學(xué)生在課堂的理論教學(xué)中掌握有關(guān)稅種的會(huì)計(jì)處理，并對(duì)納稅籌劃的基本理論及方法進(jìn)行講解，學(xué)生在整體上對(duì)納稅籌劃有基本的認(rèn)知。其次，在講授理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)生的掌握程度，進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。在實(shí)踐教學(xué)過(guò)程中，教師引入教學(xué)案例，學(xué)生運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)分析案例，然后教師點(diǎn)評(píng)總結(jié)。在教學(xué)中增加實(shí)踐教學(xué)模塊，有助于提高學(xué)生的應(yīng)用能力及與稅會(huì)有關(guān)的職業(yè)判斷能力。

（二）教學(xué)方法以原來(lái)的教師為主體轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫W(xué)生為主體

在傳統(tǒng)的課程教學(xué)中，《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》的課堂授課方法一般為理論教學(xué)為主，且學(xué)生被動(dòng)地接受知識(shí)。應(yīng)用型本科教學(xué)的目標(biāo)之一就是培養(yǎng)應(yīng)用型具有實(shí)踐能力的人才。如何將實(shí)踐能力的培養(yǎng)帶進(jìn)課堂呢？

在教學(xué)方法的運(yùn)用中，教師應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，“授之以魚(yú)不如授之以漁”，教師在授課中不僅加強(qiáng)理論的講授，更應(yīng)當(dāng)注重方法的傳授，尤其是納稅籌劃的基本思路以及基本方法。一是教師通過(guò)任務(wù)導(dǎo)入講授本次課程的教學(xué)目的及任務(wù)，結(jié)合講授理論知識(shí)和會(huì)計(jì)處理及納稅籌劃方法，引導(dǎo)學(xué)生理解所授理論，以完成任務(wù)的形式培養(yǎng)學(xué)生的正確籌劃的崗位能力；二是教師運(yùn)用案例教學(xué)法，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行案例分析，分析時(shí)可以采取多種課堂組織形式，例如：課程的前半部分在學(xué)習(xí)單個(gè)稅種的分析時(shí)，學(xué)生可以以個(gè)體作為分析的主體，根據(jù)分析結(jié)果教師適當(dāng)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)；在課程后半部分教師可適當(dāng)引入綜合性的案例，學(xué)生可采取分組討論的形式進(jìn)行分析，根據(jù)討論結(jié)果選代表進(jìn)行方案展示，教師最后進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，這些課堂組織形式均能充分體現(xiàn)學(xué)生在課堂中的主導(dǎo)地位。

在這些課堂組織形式的運(yùn)用中，教師應(yīng)營(yíng)造輕松愉快的教學(xué)氛圍，引導(dǎo)學(xué)生對(duì)案例產(chǎn)生興趣，調(diào)動(dòng)學(xué)生參與案例分析的積極性，從而提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)以及問(wèn)題分析能力。

（三）校企合作，增強(qiáng)課程的實(shí)踐性

為了使課堂具有更高的實(shí)踐性，做到實(shí)務(wù)和理論真正銜接，學(xué)?？梢赃m當(dāng)運(yùn)用校企合作模式，邀請(qǐng)企業(yè)財(cái)務(wù)部的稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)局相關(guān)人員進(jìn)行授課或者學(xué)生實(shí)地進(jìn)行參觀。企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員講授他們?cè)趯?shí)務(wù)中遇到的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題以及納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)，讓學(xué)生深入了解企業(yè)的現(xiàn)實(shí)納稅籌劃的策略，有利于加強(qiáng)他們對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)以及納稅籌劃的興趣。企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員的講解可以讓學(xué)生從客體層面上理解稅務(wù)局如何征稅，并真正認(rèn)清納稅籌劃與偷、漏稅的區(qū)別，通過(guò)這種校企合作的模式從另一層面上提高了學(xué)生的實(shí)踐運(yùn)用能力。

（四）課程的考核形式靈活，注重學(xué)生籌劃能力的培養(yǎng)

結(jié)合應(yīng)用型本科院校的教學(xué)目標(biāo)，該課程在考核方式上應(yīng)當(dāng)以靈活性及實(shí)踐性相結(jié)合，考核內(nèi)容不能僅局限于對(duì)課本知識(shí)的識(shí)記和理解，應(yīng)更加注重對(duì)相關(guān)納稅籌劃方法的運(yùn)用。對(duì)于考核形式，可以采取過(guò)程性評(píng)價(jià)與期末相結(jié)合的考核形式，過(guò)程性評(píng)價(jià)可包含但不限于考勤、平時(shí)作業(yè)、課堂討論、小組成果展示等，期末考核除了采用閉卷方式外，還可以采取開(kāi)卷及課程論文等方式進(jìn)行。

（五）加強(qiáng)納稅籌劃能力的師資培養(yǎng)

篇9

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試的知識(shí)點(diǎn)多，考試的計(jì)算量大，所以考生在平時(shí)的復(fù)習(xí)中要注意知識(shí)點(diǎn)的總結(jié)，特別是一些難點(diǎn)和重點(diǎn)內(nèi)容以及易混淆問(wèn)題的總結(jié)。為幫助考生準(zhǔn)確把握此類問(wèn)題，筆者結(jié)合多年的《稅法》輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)在考試過(guò)程中容易混淆的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)，分期提供給大家，希望對(duì)大家順利通過(guò)《稅法》考試有所幫助。

一、進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣的規(guī)律

在增值稅法中，一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算是考試的重點(diǎn)內(nèi)容。根據(jù)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，我們可以知道進(jìn)項(xiàng)稅額作為可抵扣的部分，對(duì)于正確計(jì)算應(yīng)納稅額有舉足輕重的作用。然而，需要注意的是，并不是納稅人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。稅法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣項(xiàng)目作了嚴(yán)格的規(guī)定，因此，嚴(yán)格把握哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣是十分重要的，這些方面也是考生在做增值稅的計(jì)算題時(shí)出錯(cuò)比較多的內(nèi)容。

其實(shí)考生不需要死記硬背，通過(guò)筆者的總結(jié)，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣有以下兩個(gè)規(guī)律：

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣看銷項(xiàng)稅額的臉色

這是一個(gè)形象的記憶方法，我們知道看別人臉色也太不自我了，那么怎么理解這句話哪？也就是我們?cè)谂袛噙M(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣時(shí)看以前、現(xiàn)在 或?qū)?lái)的任何期間是否有對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，如果有對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，則進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，反之則不可以抵扣。我們來(lái)驗(yàn)證一下：例如非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣，原因是該貨物由于發(fā)生了非正常的損失，將來(lái)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，所以該貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；再比如用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，由于貨物已經(jīng)作為最終消費(fèi)品了，也不會(huì)再有對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額了，所以進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。在這里，筆者不過(guò)多舉例驗(yàn)證這個(gè)規(guī)律。大家可以用下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)做一下練習(xí)：1.用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？2.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？4.視同銷售情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？5.確定屬于征收增值稅的混合銷售行為或兼營(yíng)非應(yīng)稅行為時(shí)，其混合銷售行為或兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？當(dāng)然需要說(shuō)明的一個(gè)問(wèn)題是上述判斷是建立在發(fā)票符合規(guī)定的基礎(chǔ)上的，如果納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（二）運(yùn)輸費(fèi)用是否可以抵扣看所運(yùn)貨物的臉色

這句話的含義是如果所運(yùn)貨物有對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，或者所運(yùn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，則為運(yùn)送該貨物所發(fā)生運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣。例如：外購(gòu)的固定資產(chǎn)，因其自身的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以支付的運(yùn)費(fèi)也不能抵扣；如果運(yùn)輸?shù)氖羌{稅人對(duì)外銷售的免稅貨物，由于銷售該貨物免稅，也就是無(wú)對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，所以運(yùn)送該貨物的運(yùn)費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果運(yùn)送的是購(gòu)進(jìn)的免稅貨物，由于該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，所以運(yùn)送該貨物的運(yùn)費(fèi)的也不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同樣的思路大家可以判斷出為運(yùn)送購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)是可以抵扣的。

例1：下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（A）。

A、外購(gòu)非應(yīng)稅項(xiàng)目用的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

B、外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C、銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D、向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

有了上面的兩句話,考生不需要一一記憶書(shū)上的每一個(gè)知識(shí)點(diǎn),在考試中做到靈活運(yùn)用,這樣才可以解答出我們也許在平時(shí)練習(xí)中不熟悉的問(wèn)題。

二、包裝物租金與押金在增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算中的規(guī)律

在增值稅法和消費(fèi)稅法中都涉及包裝物的問(wèn)題，考生要注意包裝物租金與押金的區(qū)別：

（一）包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)直接將包裝物租金換算為不含稅的數(shù)額后作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。同時(shí)納稅人取得的租金收入也要作為應(yīng)稅收入計(jì)算所得稅。

（二）包裝物押金的處理要復(fù)雜一些，除啤酒、黃酒外，增值稅和消費(fèi)稅對(duì)包裝物押金的稅務(wù)處理是一致的。下面我們以解題的思維方式來(lái)引出這些知識(shí)點(diǎn)，其目的是告訴考生，不要搞題海戰(zhàn)術(shù)，而是通過(guò)習(xí)題強(qiáng)化知識(shí)點(diǎn)，總結(jié)規(guī)律，形成清晰的思維方式。在此我們以這個(gè)知識(shí)點(diǎn)為例，提供給考生一種實(shí)踐證明有效的學(xué)習(xí)方法。

看到考試題，要首先明確是包裝押金還是租金，如果是租金按上述原則處理。如果是包裝物押金，馬上考慮是酒還是非酒類產(chǎn)品的包裝物，如果題目中給的是非酒類包裝物，要看是否逾期，如果是1年以內(nèi)且未逾期的押金，不并入銷售額征稅，如逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的稅率計(jì)算銷售額征稅，這叫一般押金的處理規(guī)定；如果題目中給的是酒類產(chǎn)品的包裝物，要看是黃酒、啤酒還是其他酒，如果是其他酒類收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還或會(huì)計(jì)如何核算，均并入當(dāng)期銷售額征稅，如果是銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，增值稅的計(jì)算按上述一般押金的處理規(guī)定處理，對(duì)消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒來(lái)說(shuō)，由于其是定額征收的，不影響其消費(fèi)稅稅額。但如果考試題目中是啤酒的包裝物，在解題時(shí)要注意，在確定啤酒的稅額時(shí)，要將啤酒的包裝物押金換算為不含稅的數(shù)額包含在出廠價(jià)格中來(lái)確定適用每噸220元還是250元的單位稅額。這就是關(guān)于包裝物押金處理的一個(gè)完整的解題思路的例子，其他的很多知識(shí)點(diǎn)也可以使用這種方法去總結(jié)記憶，這種方法希望大家可以推而廣之。

例2：某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58 000元，收取包裝物押金3 000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票取得收取32 760元，收取包裝物押金1 500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ B ）。

A、5000元B、7200元C、6600元D、7500元

三、組成計(jì)稅價(jià)格（以下稱為組價(jià)）的計(jì)算在增、消、營(yíng)三稅中的規(guī)律

組價(jià)數(shù)學(xué)模型：組價(jià)=（A+B）/（1-稅率）

模型說(shuō)明：（一）由于增值稅為價(jià)外稅，所以在該公式中如果是非消費(fèi)稅類的貨物的組價(jià)，稅率為0，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品，公式中的稅率為消費(fèi)稅稅率；如果是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目稅率為營(yíng)業(yè)稅稅率；（二）以從量計(jì)征消費(fèi)稅的情況下的組價(jià)公式特殊(見(jiàn)下表)；（三）卷煙（進(jìn)口卷煙除外）、白酒在計(jì)算增值稅時(shí)不考慮從量計(jì)算的稅額；（四）進(jìn)口卷煙的組價(jià)公式需要考慮從量計(jì)算的稅額；（五）進(jìn)口貨物和委托加工的組價(jià)公式依然適用該模型。

1.增值稅和消費(fèi)稅的組價(jià)公式（見(jiàn)表1）

2.營(yíng)業(yè)稅的組價(jià)=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(l＋成本利潤(rùn)率)÷( 1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

考生可以結(jié)合組價(jià)公式，把數(shù)學(xué)模型作為輔助記憶手段，可以大量減少公式的記憶量。

四、“免、抵、退”稅的計(jì)算規(guī)律

“免、抵、退”稅的計(jì)算分兩種情況：

（一）出口企業(yè)全部原材料均從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)，“免、抵、退”辦法基本步驟為5步：

第1步剔稅：計(jì)算不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

第2步抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－第一步計(jì)算的數(shù)額）－上期留抵稅額

第3步算尺度：計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物的退稅率

第4步比：確定應(yīng)退稅額（第2步與第3步相比，誰(shuí)小按誰(shuí)退）

第5步確定免抵稅額：第3步算尺度的免抵退稅額與第4步比較確定的應(yīng)退稅額的差額為當(dāng)期的免抵稅額

（二）如果出口企業(yè)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，計(jì)算過(guò)程依然為5步，不同的是第1步和第3步需要做一個(gè)修正，具體步驟如下：

第1步修正的剔稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝[出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格]×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

第2步抵稅：計(jì)算公式同上

第3步修正的尺度

免抵退稅額＝（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格）×出口貨物的退稅率

第4步比：同上

第5步確定免抵稅額：同上

例3：某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）11月份：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、增值稅額144.5萬(wàn)元；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬(wàn)元。

（2）12月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買價(jià)300萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗(yàn)收入庫(kù)；出口貨物銷售取得銷售額600萬(wàn)元；內(nèi)銷貨物600件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬(wàn)元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。

要求：

（1）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

（2）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

【答案】

11月份：

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝144.5＋25.5×（1－20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96（萬(wàn)元）

出口退稅的計(jì)算：

第1步剔稅：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝500×（17％－15％）＝10（萬(wàn)元）

第2步抵稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17％－（171.96－10）＝－110.96（萬(wàn)元）

第3步算尺度：免抵退稅額＝500×15％＝75（萬(wàn)元）

第4步比：第二步大于第三步當(dāng)期應(yīng)退稅額=75（萬(wàn)元）

第5步確定免抵稅額： 當(dāng)期免抵稅額＝75－75＝0（萬(wàn)元）

留待下期抵扣稅額＝110.96－75＝35.96（萬(wàn)元）

12月份：

免稅進(jìn)口料件價(jià)格＝（300＋50）×（1＋20％）＝420（萬(wàn)元）

出口退稅的計(jì)算：

第1步修正的剔稅額：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（600-420）×（17％－15％）＝3.6（萬(wàn)元）

第2步抵稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝140.4÷1.17×17％＋200×（140.4÷1.17÷600）×17％－（0－3.6）－35.96＝

－5..16（萬(wàn)元）

第3步修正的尺度：免抵退稅額＝（600-420）×15％＝27（萬(wàn)元）

第4步比：第3步大于第2步，當(dāng)期應(yīng)退稅額=5.16（萬(wàn)元）

篇10

關(guān)鍵詞 工資薪金 教學(xué)設(shè)計(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì)

中圖分類號(hào)：G424 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 教材分析

稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)的一門主要課程，本節(jié)課工資薪金所得位于本教材第八章，在稅務(wù)會(huì)計(jì)中占有重要地位。工資薪金所得是個(gè)人所得稅11類中最重要的一類，各行各業(yè)都會(huì)涉及到工資薪金所得的計(jì)算。無(wú)論從企業(yè)角度看還是從個(gè)人角度看都是極其重要的內(nèi)容。

2 學(xué)情分析

10級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)本科與12級(jí)專升本為大三學(xué)生，大一與大二已經(jīng)陸續(xù)學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法等課程，具備了會(huì)計(jì)和稅法相關(guān)知識(shí)，為學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。整體看：學(xué)生學(xué)習(xí)積極，上課思維活躍，接受能力較快，宜采用理論與實(shí)際相結(jié)合、教學(xué)與練習(xí)相結(jié)合的方式學(xué)習(xí)。

3 教學(xué)目標(biāo)

根據(jù)本教材的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，結(jié)合著三年級(jí)學(xué)生的認(rèn)知結(jié)構(gòu)及其心理特征，制定以下教學(xué)目標(biāo)：掌握工資薪金所得的含義：從稅法角度和考試角度；掌握計(jì)稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額的確定；理解七級(jí)超額累進(jìn)稅率，會(huì)查稅率表；熟練應(yīng)用應(yīng)納稅額的計(jì)算公式；熟練進(jìn)行賬務(wù)處理。

4 教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)

本著理論聯(lián)系實(shí)際的新課程標(biāo)準(zhǔn)，在吃透教材的基礎(chǔ)上，確定了以下重點(diǎn)與難點(diǎn)：重點(diǎn)：工資薪金所得含義、計(jì)稅依據(jù)、稅率；難點(diǎn)：應(yīng)納稅額、賬務(wù)處理。

5 教學(xué)方法

堅(jiān)持“以學(xué)生為主體，以教師為主導(dǎo)”的原則，根據(jù)學(xué)生的認(rèn)知發(fā)展規(guī)律，采用講授式、啟發(fā)式、提問(wèn)式和課堂練習(xí)式教學(xué)方法。

6 教學(xué)過(guò)程

6.1 創(chuàng)設(shè)情景，激發(fā)興趣

2012年9月我院教師李某扣除“三險(xiǎn)一金”后的月收入如下：工資3000元、補(bǔ)貼1500元、發(fā)上半年績(jī)效獎(jiǎng)金1000、房補(bǔ)100元、獨(dú)生子女補(bǔ)貼80元。問(wèn)：李某的稅后工資是多少并進(jìn)行賬務(wù)處理。（以下稱例1）

6.2 激發(fā)探究熱情，自主討論

同學(xué)們自發(fā)討論，這位李老師9月份到底能拿到多少工資？最后大多數(shù)同學(xué)達(dá)成一致。

稅后工資=月稅前收入企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅（關(guān)鍵是：企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅如何計(jì)算？）

6.3 課堂導(dǎo)入

同學(xué)們分析問(wèn)題的方向很正確，企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅是我們今天要講的應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣普飧齪誦墓劍頤欽箍裉煲彩詰睦礪壑丁@礪劭蚣莧繽？所示：

6.4 講授新課

6.4.1 工資薪金所得的含義

個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

【解釋1】從含義本身出發(fā)：（1）工資薪金所得的性質(zhì)：非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)、雇傭關(guān)系；（2）獎(jiǎng)金，年終一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（3）年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”稅目課稅（4）津貼、補(bǔ)貼，反向舉例，不征收個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（不包括單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼）。

【解釋2】從考試的角度出發(fā)：（1）退休人員在任職取得的收入；（2）董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)；（3）出租車司機(jī)的收入；（4）個(gè)人兼職；（5）營(yíng)銷獎(jiǎng)勵(lì)；（6）解除勞動(dòng)關(guān)系等等是否征收個(gè)稅、按“工資、薪金所得”稅目課稅、還是按其他稅目課稅？

――工資、薪金所得的含義及注意的內(nèi)容主要采用講授法、比較記憶法。

6.4.2 工資薪金所得的計(jì)征方式

按月計(jì)征、按次計(jì)征、按年計(jì)征

通過(guò)對(duì)課本上的圖表對(duì)比、生活常識(shí)得出：按月計(jì)征

――工資、薪金所得的計(jì)征方式主要采用圖表對(duì)比法講授。

6.4.3 計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅所得額 = 每月應(yīng)稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

【解釋1】工資、薪金所得，自2011年9月1日起，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

【解釋2】“外籍”、“外派”人員的費(fèi)用扣除總額為4800元/月（“外籍”人員，是指在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員，應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；“外派”人員，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的人員）。

6.4.4 稅率

“3%～45%”的“7級(jí)”超額累進(jìn)稅率（自2011年9月1日起）

個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

【解釋1】“工資、薪金所得適用稅率表”政策調(diào)整前后對(duì)比，有兩個(gè)值得關(guān)注的變化：（1）最低稅率為3%（原為5%）；（2）級(jí)數(shù)為7級(jí)（原為9級(jí)）。

【解釋2】使用過(guò)程中應(yīng)當(dāng)格外注意的是，第2列級(jí)距的劃分依據(jù)是“應(yīng)納稅所得額”，而不是“收入額”。

6.4.5 應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額適用稅率Y算扣常

eg：某納稅人某月扣除“三險(xiǎn)一金”后的月薪收入是4700元，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算：因?yàn)閼?yīng)納稅所得額=47003500=1200元（屬于個(gè)稅表的第一個(gè)級(jí)數(shù)，稅率3%，速算扣除數(shù)為0）所以應(yīng)納稅額=1200*3%0=36元

――本節(jié)所有的例題講解過(guò)程，都由老師與學(xué)生共同完成，老師啟發(fā)，學(xué)生回答。

6.4.6 賬務(wù)處理（接例1）

為李某代扣代繳的個(gè)人所得稅=（5600 3500）*10% 105 = 105元

借：應(yīng)付職工薪酬 5680

貸：銀行存款 5575

應(yīng)交稅費(fèi)――代扣代繳個(gè)稅105

借：應(yīng)交稅費(fèi)――代扣代繳個(gè)稅105

貸：銀行存款 105

――賬務(wù)處理的過(guò)程，采用提問(wèn)式教學(xué)，由老師與學(xué)生共同完成，老師提問(wèn)，學(xué)生在老師啟發(fā)下回答。

6.4.7 本節(jié)內(nèi)容總結(jié)

帶領(lǐng)同學(xué)把前面課堂導(dǎo)入的圖表再看一遍，對(duì)本節(jié)知識(shí)點(diǎn)有一個(gè)整體的框架，強(qiáng)調(diào)本節(jié)課重難點(diǎn)。