導(dǎo)語：如何才能寫好一篇市場經(jīng)濟(jì)基本特征，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

經(jīng)濟(jì)停滯常態(tài)化是當(dāng)代資本主義典型特征

記 者：資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)具有周期性這一典型特征，在2008年金融危機(jī)后體現(xiàn)得并不典型，您如何看待這一情況？

何自力：傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)表現(xiàn)為生產(chǎn)相對過剩引發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，這種經(jīng)濟(jì)危機(jī)具有明顯的周期性，19世紀(jì)時大都以10年為一個周期，20世紀(jì)前半期則演變?yōu)?年左右一個周期。經(jīng)濟(jì)危機(jī)的周期通常包括危機(jī)、蕭條、復(fù)蘇和繁榮四個階段，一次危機(jī)經(jīng)歷四個階段后會進(jìn)入一個新的危機(jī)周期，經(jīng)濟(jì)危機(jī)周期性爆發(fā)遂成為資本主義經(jīng)濟(jì)的典型特征。

從邏輯上講，如果經(jīng)濟(jì)危機(jī)可以永遠(yuǎn)周期性地發(fā)生，就意味著資本主義每發(fā)生一次經(jīng)濟(jì)危機(jī)，都可以期待其會走出蕭條，經(jīng)過復(fù)蘇而走向繁榮，資本主義經(jīng)濟(jì)可以在危機(jī)與繁榮的循環(huán)交替中永遠(yuǎn)存在下去。事實證明這個邏輯并不存在。自上世紀(jì)70年代走上去工業(yè)化軌道以來，西方資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)的形態(tài)逐漸發(fā)生變化，這就是生產(chǎn)過剩性危機(jī)演變?yōu)轭l繁爆發(fā)的金融危機(jī)，與之相伴的經(jīng)濟(jì)波動和停滯失去了周期性，周期的各個階段的特征也越來越不明顯，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)停滯成為常態(tài)。西方資本主義經(jīng)濟(jì)停滯呈現(xiàn)常態(tài)化是當(dāng)代資本主義的典型特征，是資本主義生產(chǎn)方式發(fā)生重大轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。深刻認(rèn)識這一轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)和成因，對于深刻認(rèn)識當(dāng)代資本主義的本質(zhì)，正確把握當(dāng)代資本主義的發(fā)展趨勢，科學(xué)認(rèn)識資本主義的歷史地位，具有十分重要的理論意義和重大現(xiàn)實意義。

西方資本主義經(jīng)濟(jì)停滯常態(tài)化的主要表現(xiàn)

記 者：西方資本主義經(jīng)濟(jì)停滯常態(tài)化主要表現(xiàn)在哪些方面？

何自力：進(jìn)入21世紀(jì)，特別是2008年金融危機(jī)之后，資本主義經(jīng)濟(jì)持續(xù)停滯成為常態(tài)，其表現(xiàn)如下：

去工業(yè)化導(dǎo)致西方國家喪失物質(zhì)生產(chǎn)能力。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從早期的制造業(yè)占居支配地位發(fā)展到高度服務(wù)化，加工制造業(yè)趨于萎縮，大部分普通消費(fèi)品、日用品、工業(yè)制成品等在西方國家已不生產(chǎn)，消費(fèi)品需求主要靠進(jìn)口來滿足，外貿(mào)赤字迅速擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)競爭力嚴(yán)重衰竭。

福利制度難以為繼。隨著去工業(yè)化和經(jīng)濟(jì)衰退的加劇，福利保障越來越缺乏足夠的財力做支撐，福利水平呈現(xiàn)不斷下降的趨勢，高福利已名存實亡，勞資矛盾和沖突不斷激化，社會貧富差距不斷拉大，政治動蕩不斷加劇。

經(jīng)濟(jì)過度金融化，金融危機(jī)頻發(fā)。金融自由化使經(jīng)濟(jì)過度金融化，金融資本憑借對資金供給的控制而支配實體經(jīng)濟(jì)成為金融寡頭，通過形形的金融衍生工具巧取豪奪，財富以驚人的速度膨脹，結(jié)果是虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展嚴(yán)重脫節(jié)，最終金融危機(jī)爆發(fā)，經(jīng)濟(jì)陷入全面衰退。

服務(wù)業(yè)難以支撐經(jīng)濟(jì)繁榮。制造業(yè)衰退，新興高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢，是目前西方主要資本主義國家普遍存在的問題。一國經(jīng)濟(jì)的基石說到底是滿足衣、食、住、行需要的物質(zhì)生產(chǎn)活動，孤立的服務(wù)業(yè)不可能解決衣、食、住、行問題。制造業(yè)萎縮了，服務(wù)業(yè)必然緊隨其后而萎縮，整個國家的經(jīng)濟(jì)將迅速陷入衰退且不可逆轉(zhuǎn)。

政府債務(wù)負(fù)擔(dān)不斷加重，公共開支難以為繼。產(chǎn)業(yè)空心化和制造業(yè)衰落以及資本家逃稅行為，使政府通過增大公共開支來支持福利制度變得非常困難，被迫舉債以維持公共開支，結(jié)果債務(wù)雪球越滾越大。目前所有發(fā)達(dá)資本主義國家的政府都背負(fù)著巨額債務(wù)，在經(jīng)濟(jì)持續(xù)衰退的背景下，這把達(dá)摩克利斯之劍隨時會墜下。

經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行，復(fù)蘇和新的繁榮遙遙無期。金融危機(jī)期間，西方各國政府采取了一系列措施試圖挽救遭受重創(chuàng)的經(jīng)濟(jì)，但成效甚微。目前西方國家投資疲弱，消費(fèi)不振，出口乏力，通貨緊縮嚴(yán)重，經(jīng)濟(jì)增速低迷。

失業(yè)率居高不下。金融危機(jī)導(dǎo)致嚴(yán)重失業(yè)，2013年9月美國的失業(yè)率為7.2%，青少年失業(yè)率為21%，黑人失業(yè)率12.9%，西語裔為9%。目前，歐元區(qū)17國失業(yè)率為10%以上。

中產(chǎn)階級分化，橄欖型階級結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹱炙徒Y(jié)構(gòu)，階級對抗加劇。美國過去20年來的貧富收入差距明顯擴(kuò)大，如今最富有的1%家庭擁有全社會近40%的財富，而底層80%的家庭只擁有全國16%的財富。隨著中產(chǎn)階級的沒落和在社會政治生活中平衡作用的消失，西方社會仿佛回到了財富占有極端不平等的資本主義發(fā)展的初級階段，社會階級結(jié)構(gòu)重新表現(xiàn)為窮人和富人兩大集團(tuán)的對立。

政治體制病入膏肓，政府運(yùn)作效率十分低下，難以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)和社會危機(jī)。西方政治哲學(xué)對政府的作用采取不信任的態(tài)度，政府僅僅被看作保護(hù)私人財產(chǎn)和維護(hù)國家安全的“守夜人”，否定政府對經(jīng)濟(jì)活動的必要調(diào)節(jié)和干預(yù)。在實踐中，當(dāng)社會出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)或社會危機(jī)需要政府出面干預(yù)時，激烈的黨派紛爭嚴(yán)重限制了政府的干預(yù)能力，致使政府缺位和難以發(fā)揮作用，任憑危機(jī)不斷惡化。美國是典型例子。

西方資本主義經(jīng)濟(jì)停滯常態(tài)化具有客觀必然性

記 者：您認(rèn)為，西方資本主義經(jīng)濟(jì)停滯常態(tài)化的深層次原因是什么？

何自力：受幾個深層次因素的影響，工業(yè)資本主義衰落直至陷入停滯是不可阻擋的趨勢，有其必然性。

一是以私有制和雇傭勞動為基礎(chǔ)的基本經(jīng)濟(jì)制度。西方國家的市場經(jīng)濟(jì)偏重市場調(diào)節(jié)，輕視必要的政府干預(yù)，這與其實行的基本經(jīng)濟(jì)制度有密切關(guān)系。西方資本主義經(jīng)濟(jì)制度的核心是私有制與雇傭勞動制度，私人資本在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)支配地位，私人資本與雇傭勞動之間的關(guān)系具有對抗性。私人資本的本性是追求最大利潤，它構(gòu)成了私人資本從事所有經(jīng)濟(jì)活動的唯一動機(jī)和目標(biāo)，決定了資本主義市場經(jīng)濟(jì)的固有特征，即資本利益至上。在資本主義私有制條件下，私人資本最愿意接受的市場競爭秩序是自由放任和自由競爭，對任何限制和約束其謀求私人利益最大化行為的制度安排，本能地予以抵制，拒絕承擔(dān)任何以犧牲私人資本利益為代價的社會義務(wù)和責(zé)任，反對政府基于維護(hù)社會利益而對私人資本利益進(jìn)行的干預(yù)和調(diào)控。

當(dāng)代資本主義是生產(chǎn)高度社會化的社會，經(jīng)濟(jì)與政治密切聯(lián)系，企業(yè)與社會高度融合，國內(nèi)與國際聯(lián)為一體。但是，高度社會化的經(jīng)濟(jì)與生產(chǎn)資料私人占有之間存在著尖銳的矛盾，使得私人利益與社會利益的矛盾具有不可調(diào)和性。例如在就業(yè)問題上，機(jī)器替代勞動與保持充分就業(yè)就是一個突出矛盾。對政府來講，為了保持社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須實現(xiàn)高水平的就業(yè)，而對私人資本來講，利潤最大化是唯一的追求目標(biāo)，為此，私人資本在生產(chǎn)過程中不斷用新的技術(shù)、新的機(jī)器代替工人，以期提高勞動生產(chǎn)率，這樣做給資本家?guī)砹素S厚利潤，卻給社會帶來了失業(yè)人口不斷增大的問題。資產(chǎn)階級政府為制止失業(yè)人口不斷增大，需要對資本家用機(jī)器替代勞動的行為進(jìn)行干預(yù)和限制，這必然遭到資本家的抵制。他們要么用手投票，通過選舉政治把自己的人推到國家立法機(jī)構(gòu)，讓這些人維護(hù)自己的利益；要么用腳投票，將產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到別的國家，最終將失業(yè)問題甩給政府?？梢?，只要私有制存在，私人利益與社會利益的矛盾是得不到根本解決的，由此導(dǎo)致社會矛盾不斷激化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展陷入停滯.

二是以權(quán)力制衡為特征的政治法律制度。西方市場經(jīng)濟(jì)體制中市場力量強(qiáng)大而政府地位弱小，與西方的政治制度也有密切關(guān)系。在西方的三權(quán)分立制度安排中，立法是基礎(chǔ)，司法是保證，行政只是立法和司法的從屬和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。表面上看，社會各種利益群體都有自己的代表參與立法決策，決策過程顯示出民主性，但事實上，真正能夠影響決策的只是少數(shù)財力雄厚的利益集團(tuán)，決策最終體現(xiàn)的是少數(shù)利益集團(tuán)的意志和要求。西方政治制度中的政府是行政機(jī)構(gòu)，基本職能是落實議會批準(zhǔn)和通過的各項政策和法規(guī)。由于政府行政職能受到立法機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格制約，而立法機(jī)構(gòu)又控制在少數(shù)利益集團(tuán)的手中，體現(xiàn)少數(shù)人的意志和要求，因此，政府在本質(zhì)上只是為少數(shù)利益集團(tuán)服務(wù)的工具。西方的多黨制與三權(quán)分立制度相適應(yīng)，主要任務(wù)是隔幾年為政府機(jī)構(gòu)選擇一個掌門人，哪個政黨能夠執(zhí)掌政府權(quán)力，就看哪個政黨能夠代表大資本利益集團(tuán)的意志和要求，或者看大資本利益集團(tuán)支持哪個政黨，愿意為哪個政黨捐出巨額競選經(jīng)費(fèi)。西方國家最有勢力的利益集團(tuán)既操縱議會的立法過程，又控制政府行政部門首腦的選舉，政治體制淪為利益集團(tuán)的馴服工具。在西方國家的政治實踐中，私人資本利益集團(tuán)占有社會資源，綁架公共權(quán)力，不允許政府過多干預(yù)和限制自己的權(quán)力。在這套制度中，不同黨派為各自代表的利益集團(tuán)的私利在立法機(jī)構(gòu)激烈爭斗，相互掣肘和拆臺，很難就重大經(jīng)濟(jì)和社會問題達(dá)成一致，決策效率極端低下，致使作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)的政府難以有效發(fā)揮職能，很難及時應(yīng)對、解決經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中出現(xiàn)的重大問題和矛盾。

三是以新自由主義為核心的意識形態(tài)。新自由主義是流行于西方社會的主流意識形態(tài)。新自由主義形成于20世紀(jì)30年代，發(fā)展于20世紀(jì)50年代末60年代初，主要以哈耶克、弗里德曼等人發(fā)表的一系列論著中闡述的新自由主義思想為代表。新自由主義思想的主要內(nèi)容是：宣揚(yáng)個人高于社會的唯心主義歷史觀，將個人自由視為自由市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)；反對公有制，極力主張全盤私有化；倡導(dǎo)經(jīng)濟(jì)自由主義，迷信市場自行調(diào)節(jié)，斷言市場機(jī)制可以有效地實現(xiàn)資源配置；反對國家干預(yù)，認(rèn)為國家干預(yù)只會扭曲資源配置，降低資源配置效率，管得最少的政府才是最好的政府。自上世紀(jì)70年代以來，新自由主義在西方大行其道，在該思潮的影響下，西方國家實施了一系列旨在強(qiáng)化市場調(diào)節(jié)，削弱國家干預(yù)的政策措施，遂使西方市場經(jīng)濟(jì)體制向更加偏向市場主導(dǎo)的方向轉(zhuǎn)變。這種模式對私人資本的經(jīng)濟(jì)行為缺乏有力約束，對宏觀經(jīng)濟(jì)波動和失衡狀態(tài)缺乏有效調(diào)控，對私人利益與社會利益的矛盾難以積極化解，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)和社會矛盾日益激化。

篇2

【關(guān)鍵詞】工商行政管理 市場主體 市場主體分類

工商行政管理30年的改革是在計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中形成的，對市場經(jīng)濟(jì)基本理論問題的認(rèn)識和探討自然也圍繞著這一改革進(jìn)程中價值觀念的沖突而進(jìn)行，并由此引發(fā)了從法律精神到管理原則等重大問題的討論甚至是爭論。正是在這場長期的理論爭論中，承擔(dān)市場監(jiān)管職能的工商行政管理部門對市場主體的認(rèn)識在不斷深入，推動著市場主體準(zhǔn)入制度的確立與發(fā)展。應(yīng)當(dāng)看到，雖然市場主體的概念及內(nèi)涵在不斷地清晰和明確，但是，對市場主體的理論認(rèn)識遠(yuǎn)沒有結(jié)束。因此，明確這種認(rèn)識的必要性，剖析傳統(tǒng)分類的弊端，推動工商行政管理視角下市場主體再認(rèn)識理論的發(fā)展，都成為工商行政管理實踐必須解決的重大問題。

市場主體再認(rèn)識的必要性

工商行政管理市場主體準(zhǔn)入制度的改革和創(chuàng)新是當(dāng)前工商行政管理部門面臨的重大任務(wù)。隨著改革的深入，出現(xiàn)了許多從理論上需要研究和解決的問題。這些問題呈現(xiàn)出多樣性和復(fù)雜化的特點。但梳理這些理論問題時我們發(fā)現(xiàn)，解決問題的理論出發(fā)點卻十分簡單，那就是需要對市場主體準(zhǔn)入制度涉及的基本研究范疇――市場主體，進(jìn)行理論界定和再認(rèn)識。對市場主體進(jìn)行再認(rèn)識的必要性體現(xiàn)在兩個方面：

第一，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果和理論需求。市場主體是市場環(huán)境中的活動者，是市場中的能動因素，無論是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還是產(chǎn)業(yè)的壯大，都離不開市場主體功能的發(fā)揮。不能從理論上認(rèn)識市場主體的核心特征，我們甚至不能理解市場經(jīng)濟(jì)內(nèi)在的要求需要什么樣的市場主體以及我們應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)什么樣的市場主體這一工商行政管理需要解決的重大問題。

第二，是工商行政管理的職能需要?？梢哉f，離開了市場主體本身，市場主體準(zhǔn)入制度作為一種管理活動就難以成立。因此，研究市場主體的概念，考察其發(fā)展過程，對市場主體基本概念進(jìn)行界定，對市場主體基本特征予以描述，不單是基于市場經(jīng)濟(jì)理論研究的需要，更是市場主體準(zhǔn)入制度改革自身改革問題研究的起點。從多年來市場主體登記管理中正反兩方面的經(jīng)驗和教訓(xùn)中我們也能看到，對市場主體本質(zhì)及特征的認(rèn)識程度如何，對市場主體概念的認(rèn)識是否存在偏差，都可能直接影響到登記注冊及監(jiān)督管理職能的發(fā)揮及基本制度的建設(shè)與完善。

傳統(tǒng)市場主體認(rèn)識及分類的弊端

市場主體概念的界定具有廣義與狹義之分?；诠ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)的職能研究出發(fā)，傳統(tǒng)上我們對市場主體的界定是狹義的概念。認(rèn)為市場主體是指以營利為目的，從事商品生產(chǎn)及經(jīng)營等活動的市場競爭主體，從范圍上看，包括市場上一切從事經(jīng)營活動各類市場主體。

傳統(tǒng)市場主體的認(rèn)識局限。我們對市場主體的理論認(rèn)識是不斷演進(jìn)的過程。長期的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)濟(jì)生活中市場概念本身的弱化自然導(dǎo)致了市場主體概念的缺失，微觀經(jīng)濟(jì)主體的地位和作用被長期忽視所導(dǎo)致的。從市場主體的范疇來看，因為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中最基本的“經(jīng)濟(jì)細(xì)胞”被界定為企業(yè)，因此經(jīng)濟(jì)活動中的主體也僅有企業(yè)的概念，鮮有提及其他經(jīng)濟(jì)單位。即使對于企業(yè)范疇，也只簡單的歸類為國有企業(yè)和集體企業(yè)。這反映出在計劃經(jīng)濟(jì)時代，市場主體的業(yè)態(tài)形式非常單一，企業(yè)只是政府作為全民財產(chǎn)所有者的附屬物，并非獨立的商品生產(chǎn)和經(jīng)營者。

傳統(tǒng)市場主體分類的弊端。我國企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)及其具體劃分問題的討論和演進(jìn)，是和我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程及經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)程同步的。不同時期，不同的管理需要，產(chǎn)生了不同的企業(yè)類型的劃分標(biāo)準(zhǔn)。其中對市場主體按照其所有制性質(zhì)、行業(yè)性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類曾在企業(yè)分類中占據(jù)較長時間且較為重要的地位。

強(qiáng)調(diào)國有經(jīng)濟(jì)的主體地位固然符合社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本要求，但在市場主體分類中對所有制概念的強(qiáng)化導(dǎo)致的政策結(jié)果是：所有制結(jié)構(gòu)中具有“公”之屬性的市場主體更多的得到了政策扶持，而“非公”市場主體則在政策中受到排擠。從多年的政策結(jié)果分析，那種以突出公有為主的單一所有制結(jié)構(gòu)及其政策構(gòu)成，不符合我國生產(chǎn)力發(fā)展所固有的多層級、不平衡的特點，必定從經(jīng)濟(jì)上阻礙多種經(jīng)濟(jì)形式市場主體實現(xiàn)共同發(fā)展的愿望。由于這種分類本身是帶著“有色眼鏡”區(qū)分對待不同企業(yè)和市場主體，這就事實上使得有些企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)活動的開始就處在不利的地位而導(dǎo)致不公平競爭?？梢哉f，這是市場主體所有制分類根本弊端所在。同時，實踐還證明，按所有制性質(zhì)對不同對市場主體進(jìn)行分類的做法影響時間越長，弊端也越突出。

工商行政管理視角下市場主體再認(rèn)識的核心問題

工商行政管理視角下的市場主體再認(rèn)識是我們工作的基礎(chǔ)。這種再認(rèn)識涉及到一些核心問題，如市場主體在市場經(jīng)濟(jì)條件下的運(yùn)行特點探究可以幫助我們認(rèn)識我們職能發(fā)揮及作用對象的內(nèi)在規(guī)律；市場主體本質(zhì)特征的分析有助于我們把握未來市場主體培育及登記過程中的重點；而對現(xiàn)代市場主體分類的明確則使我們未來的制度設(shè)計更符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般趨勢。

把握市場主體在市場經(jīng)濟(jì)條件下的運(yùn)行特點。市場主體在市場經(jīng)濟(jì)條件下運(yùn)行的特點表現(xiàn)為市場主體的自主性、獨立性、平等性和競爭性。作為市場經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)要求這些屬性之間又具有一定的內(nèi)在聯(lián)系。一個沒有法律賦予的自的單位只能是某些組織的附屬物，構(gòu)不成市場主體，更無法在市場經(jīng)濟(jì)中獨立自主地運(yùn)行，因而就不會具有獨立性。而市場主體的獨立性與平等性又相互關(guān)聯(lián)且是正常市場交易的客觀要求?？梢?，市場主體的獨立性是其平等法律地位的基礎(chǔ)，存在依附關(guān)系的市場主體間不可能具有真正意義上的平等。

從工商行政管理視角看，對市場主體在市場經(jīng)濟(jì)條件下的運(yùn)行特點進(jìn)行分析是十分必要的。原因在于培育市場主體、發(fā)展市場主體、監(jiān)督市場主體是工商行政管理機(jī)關(guān)的重要功能，不了解市場經(jīng)濟(jì)條件下市場主體運(yùn)行的特點，不清楚市場主體在市場經(jīng)濟(jì)過程中的運(yùn)行特點反映著市場經(jīng)濟(jì)對于主體功能的內(nèi)在要求，我們就不可能創(chuàng)建尊重和反映這種要求的一系列制度，我們的政策就有可能不利于市場主體在運(yùn)行中堅持這些屬性的要求，自然會直接影響到市場主體的運(yùn)行效果。

對市場主體本質(zhì)特征及界定的再認(rèn)識。對市場主體的再認(rèn)識離不開對市場主體基本特征的界定和描述。因為這種界定和描述不僅是理論概念上的探討，更直接決定著工商行政管理機(jī)關(guān)對未來市場主體登記范圍、登記對象以及登記標(biāo)準(zhǔn)的把握，因而成為工商行政管理視角下市場主體再認(rèn)識的核心問題。

目前對市場主體基本特征的研究應(yīng)集中在以下幾方面：第一，強(qiáng)調(diào)市場主體在法律上具有民事主體資格及合法地位。隨著市場經(jīng)濟(jì)地位的確立，市場主體是否具有以及具有何種民事主體資格及法律地位的問題，不僅對市場主體自身，乃至對整個市場經(jīng)濟(jì)活動都發(fā)生著重大的影響作用。第二，把握市場主體的營利性本質(zhì)特征。我們堅持營利性是進(jìn)入市場的市場主體作為經(jīng)營者的最本質(zhì)的特征，意味著市場主體必須通過具體的業(yè)務(wù)活動獲取利潤，并將營利性作為企業(yè)存在和發(fā)展的前提。若離開了營利性，市場主體也就失去了作為經(jīng)營者在市場中存在的資格。第三，強(qiáng)調(diào)市場主體資格及法律地位的國家認(rèn)可。對市場主體進(jìn)行登記注冊和必要的審查，既可以加強(qiáng)國家對市場主體的宏觀調(diào)控，保護(hù)市場經(jīng)濟(jì)中債權(quán)人的權(quán)益并實現(xiàn)市場秩序的穩(wěn)定，也表明民事主體的資格需得到國家法律的認(rèn)可或確認(rèn)。

篇3

［關(guān)鍵詞］產(chǎn)權(quán)改革 經(jīng)濟(jì)學(xué) 經(jīng)濟(jì)體制改革

一、產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論和概念

我們通常情況下把產(chǎn)權(quán)理解為在資源稀缺的情況下人們對資源的使用權(quán)利，也可以說是人們在利用資源時必須遵守的適當(dāng)規(guī)則。從直觀上分析，產(chǎn)權(quán)主要用于表現(xiàn)人與物之間的某種特定的歸屬關(guān)系。其實呢，這種人與物之間的關(guān)系也從另一方面體現(xiàn)了社會中人與人之間的相互關(guān)系。由此可知，如果只有一個人或者無限制供給資源的時候,根本不可能出現(xiàn)我們所謂的產(chǎn)權(quán)問題。

清晰化以及流動性是產(chǎn)權(quán)的兩項重要的基本特征。產(chǎn)權(quán)清晰化包含了兩種基本含義：一是產(chǎn)權(quán)中所涉及的主體的“人”格化。這主要是指產(chǎn)權(quán)的所有者必須是被我國法律認(rèn)可和承認(rèn)的人格主體。這些主體通常是指法人或者公民自然人。這一特征是不適合抽象的對象的；二是產(chǎn)權(quán)歸屬必須具有獨一性。“一物一主準(zhǔn)則”在市場經(jīng)濟(jì)中是維持我國產(chǎn)權(quán)市場的正常運(yùn)行的重要標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)權(quán)制度的第二項基本特征是流動性，產(chǎn)權(quán)的流動性有助于提高企業(yè)運(yùn)營效率，有助于實現(xiàn)資源優(yōu)化合理配置，從而聚集大量社會資本，最終達(dá)到與現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的目的。

二、產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)系分析

1.產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的理論基礎(chǔ)

通過總結(jié)我國在經(jīng)濟(jì)改革的過程中所遇到的問題，可以得出一個結(jié)論，那就是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要理論基礎(chǔ)。產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)是中國經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中最基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)理論之一。無論是在理論認(rèn)識上，還是在實際工作中都充分表現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)的復(fù)雜性，因此產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)是我國在市場經(jīng)濟(jì)改革過程中遇到的一個重要挑戰(zhàn)。產(chǎn)權(quán)不是單一的某項權(quán)利，而是一組圍繞人們財產(chǎn)所結(jié)成的權(quán)利。在經(jīng)濟(jì)改革的過程中建立起有效的產(chǎn)權(quán)激勵機(jī)制是重中之重，是整個改革活動的出發(fā)點和歸宿點，產(chǎn)權(quán)激勵是經(jīng)濟(jì)改革的價值取向。

2.產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)是經(jīng)濟(jì)體制改革的主旋律

經(jīng)濟(jì)體制改革是我國市場經(jīng)濟(jì)改革的主體內(nèi)容，其核心是產(chǎn)權(quán)制度改革。產(chǎn)權(quán)的明晰以及界定問題是我國市場經(jīng)濟(jì)改革的微觀基礎(chǔ)。產(chǎn)權(quán)制度在法律的保護(hù)下和政府部門的適當(dāng)激勵下，才能有助于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因為產(chǎn)權(quán)是發(fā)育市場經(jīng)濟(jì)主體的第一要義。

3.市場經(jīng)濟(jì)中股份制改革的精髓是產(chǎn)權(quán)多樣化

在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中要求以多樣化的產(chǎn)權(quán)主體作為經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中通過相互競爭，推動我國市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。而在股份制改革的過程中我們找到了這樣的一個有效載體即產(chǎn)權(quán)多樣化。同時，這也是是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的一項重大突破。因此，股份制被稱為20世紀(jì)資本主義的一項重大發(fā)明。

三、如何應(yīng)用產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)體制改革

1.以產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)為第一要義優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)體制改革

通過總結(jié)我國早些年間實行計劃經(jīng)濟(jì)所得到的經(jīng)驗和教訓(xùn)的，同時針對我國目前國情，不斷的進(jìn)行探索和改革，我國的經(jīng)濟(jì)體制慢慢的以市場經(jīng)濟(jì)代替了計劃經(jīng)濟(jì)。實踐證明，這確實是一項正確的舉措，在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)改革浪潮中，我們要銳意進(jìn)取，不斷開拓新的天地。在這個過程中，我們要注意以下問題：由于全民所有制在產(chǎn)權(quán)制度中是模糊飄渺的，更加無從談起所謂的激勵，這就導(dǎo)致了生產(chǎn)效率低下。因此，要將產(chǎn)權(quán)所有制改革作為經(jīng)濟(jì)體制改革的重頭戲。要勇于解放思想，沖破束縛，大膽深化企業(yè)經(jīng)濟(jì)改革，促使非公有制經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，從而建立起多元化的、全方位的產(chǎn)權(quán)激勵機(jī)制，最終達(dá)到優(yōu)化所有制結(jié)構(gòu)，深化經(jīng)濟(jì)體制改革，有效推動我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.在經(jīng)濟(jì)體制改革的過程中要重視產(chǎn)權(quán)多樣化

只有競爭才能促進(jìn)發(fā)展，然而改革開放前所實施的計劃經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重阻礙了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。計劃經(jīng)濟(jì)完全是抄襲前蘇聯(lián)的經(jīng)濟(jì)模式，并不適用于我們國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其中全民所有制是一個寬泛而且抽象的概念，它不具備明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，無法形成利益驅(qū)動。因此如何在全民所有制中建立起優(yōu)良的動力機(jī)制成為一個難以解決的歷史課題。因此在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制改革中很多企業(yè)采用了股份制，通過參股、集股、控股多種方式，形成多元化的經(jīng)營主體，從而滿足了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。

3.將產(chǎn)權(quán)制度改革作為我國經(jīng)濟(jì)體制改革的一場攻堅戰(zhàn)

產(chǎn)權(quán)制度改革是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體制改革中所遇到的最深層次困擾和較難突破的體制瓶頸。經(jīng)濟(jì)制度是人與人之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系的體現(xiàn)， 它通常是以政府、企業(yè)等單位組織作為支撐點和連接點的， 而產(chǎn)權(quán)則是經(jīng)濟(jì)活動的對象以及重要紐帶。運(yùn)用適當(dāng)?shù)闹贫葋斫缍ń?jīng)濟(jì)主體的具體責(zé)任和相關(guān)權(quán)益叫做產(chǎn)權(quán)的界定。產(chǎn)權(quán)的界定主要是為了維護(hù)經(jīng)濟(jì)主體的合法權(quán)益，從而優(yōu)化配置經(jīng)濟(jì)資源，實現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)有序而且高效的運(yùn)行。目前有的產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系還是很模糊，這一現(xiàn)狀導(dǎo)致部分國有資產(chǎn)所有者的代表疏忽了自己的資產(chǎn)情況，缺少具體人員對國有資產(chǎn)負(fù)責(zé)。想要盡快改變這一現(xiàn)狀就必須重視產(chǎn)權(quán)制度改革。

4.將產(chǎn)權(quán)保護(hù)作為民法的核心內(nèi)容

每個公民都希望可以擁有屬于自己的產(chǎn)權(quán)并使其不斷增值，因此我們必須將產(chǎn)權(quán)的保護(hù)作為民法的核心內(nèi)容。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大量私企和個體商戶應(yīng)運(yùn)而生，我們必須通過法律來保護(hù)這部分人的私有財產(chǎn)， 這也是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)制度改革的基本內(nèi)涵。

結(jié)語：通過不斷地研究和深化產(chǎn)權(quán)制度改革，從而進(jìn)一步完善和豐富我國的產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論。在深入學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)體制改革，使市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大，創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)價值。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃少安.產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)導(dǎo)論[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2004.

[2]魏杰,趙超俊.構(gòu)建新的財產(chǎn)制度[J].國有資產(chǎn)管理,2004,(4).

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關(guān)鍵詞和諧規(guī)范監(jiān)管理性

去年以來，中國股市出現(xiàn)強(qiáng)勢反彈，滬深股指大幅攀升，不斷創(chuàng)出歷史新高，期間雖有短時震蕩調(diào)整，但一直保持持續(xù)走高的牛市局面。巨大的財富效應(yīng)吸引了大量的投資者入市，股民人數(shù)激增，股票市場存在的一些問題也逐步暴露出來。股票市場涉及千家萬戶的切身利益、關(guān)乎中國資本市場的健康發(fā)展。在建設(shè)和諧社會主義社會的今天，加快建立完善的資本市場、構(gòu)建和諧股市具有現(xiàn)實而深遠(yuǎn)的意義。

一、和諧股市的基本特征

和諧社會需要和諧股市，一個和諧股市的基本特征包括：第一，市場參與主體要誠實守信。即股票市場的參與主體要坦誠相見、相互信任，杜絕欺詐和惡意炒作。一個缺乏誠信的股票市場人為增加股市風(fēng)險，助長投機(jī)行為，也會對自本市場的健康發(fā)展造成巨大沖擊。第二，市場參與主體按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行交易。即在交易程要按規(guī)則、政策和法律辦事，交易行為和過程要透明、合理、合法，杜絕暗箱操作。第三，市場的漲落按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)行。即是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的前提下，資本市場作為市場的一種，其運(yùn)行必須要遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，盡量避免人為干預(yù)。

股票作為一個涉及成千上萬戶家庭的資本市場，其和諧與否關(guān)系到廣大股民的切身利益，關(guān)系到中國的經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)定發(fā)展，而且也將對世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。有鑒于此，構(gòu)建和諧股市勢在必行。

二、上市公司要切實規(guī)范企業(yè)管理

上市公司作為股票市場的重要主體，其發(fā)行股票的根本目的在于籌集資金、擴(kuò)大規(guī)模，加快企業(yè)發(fā)展，而投資者購買股票是在支持企業(yè)發(fā)展的同時，從企業(yè)獲利，以分享企業(yè)的發(fā)展成果。因此，上市公司應(yīng)當(dāng)以對投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度，切實規(guī)范資金運(yùn)作。

（一）加強(qiáng)企業(yè)管理，努力促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展。要把投資者的每一份錢用在刀刃上，在提升企業(yè)管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)競爭力、增強(qiáng)發(fā)展后勁上下功夫，而不是僅把發(fā)行股票作為融資的一種手段，堅決克服股票“工具主義”思想。

（二）確保公告內(nèi)容真實。要依法真實的公布企業(yè)的相關(guān)信息，使投資者了解企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況，實現(xiàn)權(quán)利義務(wù)的對等。如果企業(yè)公告內(nèi)容失真，無疑將對引發(fā)信任危機(jī)，后果堪憂。

（三）杜絕違規(guī)信息披露。投資者對企業(yè)的信息享有平等的知情權(quán)，如果上市公司信息披露違規(guī)不僅損害公司形象，更嚴(yán)重的是打擊了投資者對市場的信心，如果合法利益得不到有效保護(hù)，投資者成為驚弓之鳥，只好選擇遠(yuǎn)離市場。

三、政府應(yīng)加大對股票市場的管理和引導(dǎo)

目前的證券市場中，政府既是市場規(guī)則的制定者和執(zhí)法者，同時又是市場最大參與者。政府的行為是否規(guī)范、合理，政府是否作為或不作為或作為過當(dāng)，都直接關(guān)系到股市的穩(wěn)定與否。政府如何調(diào)控股市需要認(rèn)真研究，慎重行事。調(diào)控力度不到，沒有效果，調(diào)控力度過大，則可能出現(xiàn)大的波動，影響股市穩(wěn)定健康發(fā)展。成熟股市亟需成熟的政府及其成熟的管理手段和方以便與市場進(jìn)行更為理性的對話。

（一）給投資者明確的政策預(yù)期。就當(dāng)前的市場狀況而言，對投資者來說，宏觀因素的不確定性是最大的風(fēng)險。因此，市場表現(xiàn)出的疑慮情緒，需要各方共同努力加以疏導(dǎo)。應(yīng)該說，在目前情況下，最有效的疏導(dǎo)工作，恐怕還在于解除投資者因不確定性而帶來的擔(dān)憂，解除因擔(dān)憂而帶來的投資行為上的恐慌和失控。要堅決澄清似是而非的、帶有“政策影子”的言論，解除投資者利劍高懸的感覺，這種感覺是不利于市場健康發(fā)展的。

（二）進(jìn)一步做好新股發(fā)行的核準(zhǔn)工作。目前中國股市最突出的問題之一就是優(yōu)質(zhì)的、可供投資的上市公司不足，因此應(yīng)當(dāng)提高效率，加快速度，不斷增加市場中優(yōu)質(zhì)股票的供應(yīng)。做好新股發(fā)行工作，增加股票供給，不僅有利于維持股市的供求平衡，減緩股指上漲的速度，保證股市穩(wěn)定發(fā)展，而且也給投資者提供了新的投資機(jī)會。

（三）嚴(yán)厲打擊違規(guī)行為。加強(qiáng)市場基礎(chǔ)性制度建設(shè)，針對市場中暴露的這些問題，監(jiān)管部門應(yīng)及時做出反應(yīng)，果斷采取措施，堅決打擊違規(guī)、嚴(yán)厲懲處犯罪行為的積極措施，以此凈化股市環(huán)境，增強(qiáng)監(jiān)管的有效性，夯實市場基礎(chǔ)，為市場下一步的健康前行提供動力

（四）運(yùn)用市場化手段進(jìn)行梳理，有針對性、有節(jié)奏地采取多樣化的組合手段。應(yīng)盡量避免采用行政手段來調(diào)控股市，雖然行政手段見效快，但其容易產(chǎn)生較大的副作用。管理層為了保護(hù)投資者利益，應(yīng)當(dāng)依法監(jiān)管。因此，對股市中的違法現(xiàn)象必須堅決地管，徹底地管。但是，對股指高低則不應(yīng)該直接去管，更多地應(yīng)當(dāng)采用市場化的方法加以引導(dǎo)。

四、股民應(yīng)保持理性投資

篇5

功利主義的基本特征，就是用目標(biāo)的正當(dāng)性，來證明手段的正當(dāng)性。功利主義評價任何事情的標(biāo)準(zhǔn)都是后果主義，也就是說只要目標(biāo)是對的，可以不擇手段。而功利主義也是擁護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的，只有當(dāng)市場有利于效率，有利于所謂社會福利最大化的時候，它才擁護(hù)，如果一旦市場認(rèn)為不利于效率，想要壟斷外部性和信息不對稱，它就強(qiáng)調(diào)應(yīng)該用政府干預(yù)的方式。

什么樣的事情是正當(dāng)?shù)?，什么樣的事情是不正?dāng)?shù)?，僅靠功利主義判斷可能不行，應(yīng)加上另外一種標(biāo)準(zhǔn)，我稱它為“權(quán)利主義”。權(quán)利主義是說作為一個人，我們有一些基本權(quán)利，這些基本權(quán)利，是不能以任何理由剝奪的。

權(quán)利主義對于市場的捍衛(wèi)，是基于人的道德權(quán)利、人的自由本性和尊嚴(yán)，而不是效率，至少不僅僅是效率。舉例來看，我們所做的事情，其實都是典型的功利主義的標(biāo)準(zhǔn)，我們講增長和穩(wěn)定壓倒一切，評價政策好壞的標(biāo)準(zhǔn)就是有沒有效率，是不是利于社會穩(wěn)定。為了經(jīng)濟(jì)增長，我們大規(guī)模修路、蓋房子、建商場，因此產(chǎn)生的拆遷，我們認(rèn)為是正當(dāng)?shù)摹Ｎ覀儾粫懿疬w造成多少人的不幸，甚至用野蠻的手段拆遷，美其名為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，目的是對的，但你能以目的來證明我們在拆遷當(dāng)中的所作所為是正當(dāng)?shù)膯幔?/p>

功利主義講的是利害，權(quán)利主義講的是“是非”，尊重每個人的基本權(quán)利。比如計劃生育，目的是為了控制人口，聽起來是很正當(dāng)?shù)?，因為資源有限。但否定人的基本生育權(quán)利，這是不是符合基本的正義？

為了功利的目的，包括增長、穩(wěn)定，我們會限制人們說話的權(quán)利。但說話的權(quán)利，其實就是人們最基本的權(quán)利，如果為了增長或穩(wěn)定而限制言論自由，必然導(dǎo)致媒體人缺乏職業(yè)道德，導(dǎo)致媒體腐敗。同樣，為了增長和穩(wěn)定，不遵守法治的基本原則，否定司法的獨立性，法官就不會有職業(yè)道德，也必然導(dǎo)致司法腐敗。理由很簡單，沒有任何人可以為不是自己的決策承擔(dān)任何責(zé)任。

功利主義之所以盛行，有一定的歷史基礎(chǔ)。從傳統(tǒng)社會到工業(yè)化社會，人們的生存價值是第一位的，為了集體生存，必須犧牲部分個人權(quán)利。比如有的人為了吃上飯，故意犯錯誤坐牢，出來回家沒有飯吃又繼續(xù)犯錯坐牢。在極端貧困的情況下人們可能為了生存而放棄自己的權(quán)利。

但進(jìn)入到后工業(yè)社會，個人的權(quán)利、自主性、自我表達(dá)的價值就變得越來越重要，傳統(tǒng)的生存價值將逐步被自我表達(dá)的價值所替代。在這個時候，還是按照功利主義的標(biāo)準(zhǔn)來評判我們的政策和所作所為，就跟人類本身的進(jìn)步不相一致了。越是服務(wù)業(yè)占比重高的國家和社會，人們對于自我價值、自我表達(dá)的重視也就越高。這也意味著，當(dāng)中國要重視服務(wù)業(yè)發(fā)展的時候，無論思考問題還是制定政策，都應(yīng)該考慮從功利轉(zhuǎn)向權(quán)利，或者叫功利主義導(dǎo)向轉(zhuǎn)向權(quán)利優(yōu)先。

人類有一些基本的價值，這些基本價值應(yīng)該優(yōu)于任何功利主義的考量，我們不能以任何的理由去剝奪它，無論是GDP的增長還是穩(wěn)定。當(dāng)然，涉及物質(zhì)利益的選擇，我們可以用功利主義的標(biāo)準(zhǔn)，但涉及基本人權(quán)的選擇，我們不可以用功利主義來衡量。政策的正當(dāng)性，不能僅看它是不是有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是不是有利于提高效率。

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【關(guān)鍵詞】排除競爭行為 限制競爭行為 反壟斷法 經(jīng)濟(jì)法

前言

    反壟斷法是通過規(guī)制特定主體(或行為人)在特定市場上在經(jīng)濟(jì)活動中排除或者限制競爭的狀態(tài)和行為進(jìn)而調(diào)整企業(yè)即經(jīng)營者之間的競爭關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。反壟斷法在不同的國家有不同的稱謂，這是與各國獨特的法律、政治、經(jīng)濟(jì)和文化背景密切相關(guān)的。具體地說，反壟斷法在美國被稱為“反托拉斯法”，在德國被稱為“反限制競爭法”，在日本被稱為“禁止私人壟斷和確保公正交易的法律”，在英國被稱為“壟斷與限制競爭法”，在法國被稱為“價格和競爭自由法”，在歐盟被稱為“競爭法”，在我國臺灣地區(qū)被稱為“公平交易法”，而在我國正在進(jìn)行的反壟斷立法中直接采用了“反壟斷法”的稱謂。

然而，反壟斷法的性質(zhì)為何?它有哪些基本法律特征?它在整個法律體系中具有何種地位?這些問題法學(xué)界尚存一定的爭議，筆者擬就上述三個問題發(fā)表一點淺見，權(quán)作引“玉”之“磚”。

一、反壟斷法的性質(zhì)

市場經(jīng)濟(jì)是商品經(jīng)濟(jì)的高級形式或階段，而商品經(jīng)濟(jì)離不開競爭，正是企業(yè)即經(jīng)營者之間的競爭推動人類社會經(jīng)濟(jì)的繁榮，因此可以說，市場經(jīng)濟(jì)就是競爭經(jīng)濟(jì)。然而，競爭與壟斷是對立的，也是統(tǒng)一的，正如馬克思在《哲學(xué)的貧困》中指出的那樣：“蒲魯東先生所講的只是由競爭產(chǎn)生的現(xiàn)代壟斷。但是，大家知道，競爭是由封建壟斷產(chǎn)生的?？梢?，原來競爭是壟斷的對立面，并非壟斷是競爭的對立面。因此，現(xiàn)代壟斷并不是一個單純的反題，相反，它是一個真正的合題?！?/p>

企業(yè)之間在市場上競爭的結(jié)果是使生產(chǎn)和資本集中，當(dāng)集中發(fā)展到一定程度就會形成壟斷，而壟斷反過來限制甚至扼殺競爭。同時，在競爭過程中，一個或數(shù)個企業(yè)為牟取更大的利潤和更有利的生存空間總是采取各種不正當(dāng)競爭手段擾亂市場秩序或采取排除、限制競爭的手段來破壞自由、公平的競爭秩序，這些非法措施的運(yùn)用既妨礙建立統(tǒng)一、開放和自由的市場，又損害了合法正當(dāng)競爭的經(jīng)營者以及廣大消費(fèi)者的利益，進(jìn)而損害一國的整體經(jīng)濟(jì)和社會公共利益。對于上述市場經(jīng)濟(jì)的缺陷，僅靠市場本身這種“無形之手”是無法解決的，只能用國家干預(yù)這種有形之手來調(diào)節(jié)和矯正失靈或者說癱瘓的市場。

具體地說，就是要用國家的法律干預(yù)來主動地對失靈的市場進(jìn)行調(diào)節(jié)和干預(yù)，打擊乃至消除市場上排除、限制競爭的不法行為和不正當(dāng)競爭行為，從而使市場由混亂、癱瘓重歸于有序、順暢，從而保護(hù)合法正當(dāng)競爭者的利益和廣大消費(fèi)者的利益，進(jìn)而推動一國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、有序、快速地向前發(fā)展，而反壟斷法與反不正當(dāng)競爭法正是實現(xiàn)國家調(diào)節(jié)失靈市場的具體法律手段。

對市場失靈或癱瘓的調(diào)節(jié)和矯正，傳統(tǒng)的以契約自由、人格平等和所有權(quán)絕對為基本原則和以個人利益為本位的民法是無能為力的，此時就需要一種新的法律來擔(dān)負(fù)起此項歷史使命，這種新的法律就是經(jīng)濟(jì)法，經(jīng)濟(jì)法作為重要的獨立法律部門，是公私法融合的產(chǎn)物，其以社會整體利益為本位，本質(zhì)在于國家對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)和調(diào)節(jié)，調(diào)整手段是以公法手段為主的綜合性手段，所有這些在國內(nèi)法學(xué)界已成共識。而反壟斷法作為規(guī)制排除、限制競爭行為的實體法和程序法的總和，是國家干預(yù)和調(diào)節(jié)市場運(yùn)行秩序的基本法律，其具備經(jīng)濟(jì)法的一切屬性和特征。因此，反壟斷法在性質(zhì)上屬于經(jīng)濟(jì)法。具體而言，其屬于經(jīng)濟(jì)法中的市場管理法或市場運(yùn)行調(diào)控法。

二、反壟斷法的基本法律特征

反壟斷法作為一種典型的經(jīng)濟(jì)法，當(dāng)然會具有經(jīng)濟(jì)法的基本特征，如經(jīng)濟(jì)性、政策性、社會整體性、行政主導(dǎo)性和綜合性等，但反壟斷法在體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)法基本特征的具體形式等方面呈現(xiàn)出自己的特色，使其與經(jīng)濟(jì)法的其他部分判然有別。具體而言，反壟斷法主要有以下特征：

(一)最典型地體現(xiàn)了國家n-經(jīng)濟(jì)的干預(yù)資本主義發(fā)展到壟斷階段以后，市場上的激烈競爭最終導(dǎo)致生產(chǎn)與資本的進(jìn)一步集中，最后形成了壟斷，壟斷組織濫用壟斷力進(jìn)行排除、限制競爭的非法活動，并大肆吞并和盤剝中小企業(yè)和廣大民眾，引發(fā)了深刻的階級或階層矛盾，并造成市場秩序的混亂。對此，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)生活的唯一調(diào)整者民法一籌莫展。此時，反壟斷法就成了美國等資本主義國家主動干預(yù)經(jīng)濟(jì)的有力武器，正是憑借這個武器對市場上排除、限制競爭的禁止和消除，才使市場重歸于自由與公平的良好秩序，從而推動資本主義經(jīng)濟(jì)繼續(xù)在競爭中向前發(fā)展。

(二)以捍衛(wèi)整體利益為本位

法的各個部門在處理社會整體與個體的關(guān)系方向，有不同的主旨和調(diào)整方式，對國家和非公共組織、個人的保護(hù)和制約也各有側(cè)重，從而呈現(xiàn)出不同的法律調(diào)整模式。一般說來，行政法以權(quán)力為本位。民法以個人權(quán)利為本位，包括反壟斷法在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)法則具有明顯的社會性，以社會整體利益為本位。而經(jīng)濟(jì)法的社會本位，是指它對經(jīng)濟(jì)關(guān)系的調(diào)整中立足于社會整體，在任何情況下都以大多數(shù)人的意志和利益為重。①作為經(jīng)濟(jì)法的典型代表，反壟斷法正是通過對壟斷狀態(tài)與壟斷行為的規(guī)制來達(dá)到維護(hù)自由、公平、有序的競爭秩序的目的，進(jìn)而捍衛(wèi)了廣大人民群眾的整體利益，即社會公共利益。可見，反壟斷法在調(diào)整競爭關(guān)系時，既不是直接出于對國家利益的維護(hù)，也不是出于對個體利益的維護(hù)，而是出于對社會整體利益的維護(hù)。當(dāng)然，反壟斷法在捍衛(wèi)了整體利益的同時，通常也就捍衛(wèi)了國家利益和大多數(shù)個體利益。正象許多學(xué)者和著述所指出的那樣，反壟斷法所保護(hù)的是代表人民大眾整體利益的競爭機(jī)制和秩序，而非競爭者個體。

(三)具有明顯的經(jīng)濟(jì)政策性

反壟斷法的經(jīng)濟(jì)政策性主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，反壟斷法的制定和修改要充分體現(xiàn)國家的經(jīng)濟(jì)政策，尤其是競爭政策和產(chǎn)業(yè)政策。其次，反壟斷的執(zhí)法和司法活動通常也要反映一個國家在特定時期的經(jīng)濟(jì)政策，從而具有較大的靈活性，以致于同樣的法條在不同的國家以及不同國家的不同時期的執(zhí)行情況可能有很大的差異。正如有的學(xué)者所指出的那樣：“條文大同小異的反壟斷法，在美國被執(zhí)行的力度就比在諸如日、韓等國要嚴(yán)厲得多；在美國。在不同時期對反壟斷法的執(zhí)行力度力度也是不一樣的?！薄菊且驗榉磯艛喾ㄓ忻黠@的經(jīng)濟(jì)政策性。因此許多學(xué)者將其界定為競爭政策法。

(四)是以綜合性的調(diào)整方法來調(diào)整競爭關(guān)系的競爭政策法

經(jīng)濟(jì)法作為國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要法律部門，它主要由企業(yè)組織管理法、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控法、市場管理法(即市場運(yùn)行調(diào)控法)和社會經(jīng)濟(jì)保障法所組成。而反壟斷法與反不正當(dāng)競爭法一起構(gòu)成市場管理法或市場運(yùn)行調(diào)控法的主體，它們共同調(diào)整市場競爭關(guān)系，擔(dān)負(fù)著維持市場處于自由、公平、正當(dāng)、有序競爭的良好環(huán)境的任務(wù)。反壟斷法在實現(xiàn)其對市場競爭關(guān)系的調(diào)整時，采用的是經(jīng)濟(jì)法所特有的綜合性調(diào)整方法，即以解割處于壟斷狀態(tài)(主要是處于獨占或準(zhǔn)獨占，同時又有壟斷行為的大企業(yè))的企業(yè)、禁令、批準(zhǔn)、罰款等行政手段為主，同時附以民事調(diào)整方法(如判令壟斷企業(yè)對損害的競爭對手以三倍賠償?shù)?和刑事調(diào)整方法(如對壟斷企業(yè)處以罰金，對壟斷企業(yè)的法定代表人或負(fù)責(zé)人處以三年以下的監(jiān)禁等)。

同時，由于反壟斷法的制定、修改及執(zhí)行都體現(xiàn)了國家在特定時期的經(jīng)濟(jì)政策，尤其是競爭政策，所以反壟斷法可以說是競爭政策法的重要組成部分，而競爭政策法是經(jīng)濟(jì)法中的市場管理法或市場運(yùn)行法的主體。競爭政策法有廣義與狹義之分。廣義的競爭政策法是指一切調(diào)整競爭關(guān)系的經(jīng)濟(jì)法律。主要包括反壟斷法、反不正當(dāng)競爭法以及壟斷促進(jìn)法等等。而狹義的競爭政策法主要是指反壟斷法和反不正當(dāng)競爭法，不包括壟斷促進(jìn)法等其他競爭政策法。而反壟斷法與反不正當(dāng)競爭法雖有共同之處，如兩者都以維護(hù)良好競爭秩序為己任，但兩者的根本區(qū)別在于反壟斷法所反對或禁止的是經(jīng)營者排除或限制競爭的狀態(tài)和行為，而反不正當(dāng)競爭法所反對或禁止的是經(jīng)營者采用假冒、混淆、竊取他人商業(yè)秘密、賄賂和虛假廣告等不正當(dāng)競爭行為。因此，反壟斷法是狹義的競爭政策法的兩大支柱之一，是禁止排除或限制競爭的狀態(tài)和行為的經(jīng)濟(jì)法。

(五)是實體法與程序法的統(tǒng)一體

反壟斷法是由反壟斷實體法和反壟斷程序法兩部分組成。其中，反壟斷實體法為反壟斷法的主體內(nèi)容，它是對排除或限制競爭的狀態(tài)和行為的規(guī)制，主要包括禁止嚴(yán)重限制競爭的壟斷協(xié)議即橫向和縱向壟斷協(xié)議、禁止具有市場支配地位的企業(yè)即經(jīng)營者濫用壟斷力、對大企業(yè)合并的監(jiān)控以及反壟斷法適用除外的領(lǐng)域等幾部分。在我國，還應(yīng)當(dāng)包括禁止行政性壟斷制度。而反壟斷程序法從廣義上講包括兩部分，一部分是關(guān)于反壟斷主管機(jī)構(gòu)執(zhí)行反壟斷法的行政程序，如對大企業(yè)合并的監(jiān)控程序、對企業(yè)之間橫向壟斷協(xié)議即卡特爾協(xié)議的登記或批準(zhǔn)程序；另一部分是在適用反壟斷法實體規(guī)范過程中產(chǎn)生的訴訟程序，如對反壟斷主管機(jī)構(gòu)的禁令不服向有關(guān)法院提起訴訟的程序、反壟斷主管機(jī)構(gòu)以政府及政府部門為被告提起的訴訟程序，以及反壟斷主管機(jī)構(gòu)要用準(zhǔn)司法程序?qū)徖戆讣某绦虻鹊?。對于反壟斷法的法?guī)范體系，有學(xué)者認(rèn)為，“除涉及壟斷與限制競爭的實體法規(guī)范外，還包括行政法規(guī)范和反壟斷的程序法規(guī)范。后兩種規(guī)范的調(diào)整對象至為明顯：行政法規(guī)范是調(diào)整反壟斷法執(zhí)行機(jī)構(gòu)的組織關(guān)系和它在職權(quán)行使中產(chǎn)生的行政管理關(guān)系；程序法規(guī)范是調(diào)整因適用反壟斷法實體法規(guī)范而產(chǎn)生的訴訟關(guān)系。這兩部分法規(guī)范嚴(yán)格說是不屬于反壟斷法范疇，因為它們只能被看作是規(guī)定在反壟斷法中的行政法和訴訟法?！盵61筆者對此不敢茍同，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)法包括反壟斷法本身是公、私法融合的產(chǎn)物，“諸法合體”為其本色，并且公法與私法規(guī)范已經(jīng)交織、融合在一起，形成一個不可分割的體系嚴(yán)密的統(tǒng)一體，人為地割裂反壟斷法的規(guī)范的結(jié)果會導(dǎo)致否認(rèn)經(jīng)濟(jì)法作為一個獨立法律部門的地位的結(jié)果。另外，就反壟斷法的訴訟程序而言，其具有不同于普通民事訴訟、行政訴訟乃至刑事訴訟的特點。如德國《反限制競爭法》規(guī)定，對聯(lián)邦卡特爾局作出的禁止企業(yè)合并的決定，企業(yè)或企業(yè)聯(lián)合組織可以直接向位于柏林(20010年以后為波恩)地區(qū)的上訴法院上訴等，這種訴訟程序與傳統(tǒng)的民事、行政乃至刑事訴訟程序已截然不同，可以認(rèn)為是專屬于反壟斷法的特殊程序規(guī)范，這種程序規(guī)范與反壟斷法實體規(guī)范已經(jīng)結(jié)合成不可分割的統(tǒng)一整體。正因如此，筆者認(rèn)為，反壟斷法是反壟斷實體法與反壟斷程序法的統(tǒng)一體。

三、反壟斷法的地位

反壟斷法作為規(guī)制排除、限制競爭狀態(tài)與行為，進(jìn)而調(diào)整競爭關(guān)系的經(jīng)濟(jì)法，在一些發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家都擁有舉足輕重的地位。如在美國，作為現(xiàn)代反壟斷法的標(biāo)志性法律的《謝爾曼法》被譽(yù)為“自由經(jīng)濟(jì)大”，在德國，《反限制競爭法》被稱為社會市場經(jīng)濟(jì)制度的“基本法”，是“促進(jìn)和維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的最重要的基礎(chǔ)之一”，屬于“市場經(jīng)濟(jì)程序的總綱”范圍。ts]~e日本，《禁止壟斷法》被公認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)法體系中占有基本的或核心的地位，是經(jīng)濟(jì)法體系中的原則法和一般法，是日本的經(jīng)濟(jì)憲法。

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摘要：我國會計制度中穩(wěn)健性原則強(qiáng)化的外在制度原因是實行以盈余為基礎(chǔ)的監(jiān)管和評價制度，而根本原因是穩(wěn)健性原則被作為一種財務(wù)報告機(jī)制得以運(yùn)用，可以改善公司的盈余質(zhì)量，也能強(qiáng)化對投資者利益的保護(hù)。本文著重從三個方面分析會計穩(wěn)健性對盈余價值相關(guān)性的影響分析：穩(wěn)健性的定義、從公允價值視角角度看如何結(jié)合穩(wěn)健的會計政策和高質(zhì)量的會計信息、我國相關(guān)制度中如何體現(xiàn)會計盈余穩(wěn)健性。

關(guān)鍵詞 ：公允價值；制度；穩(wěn)健性；盈余價值

一、什么是穩(wěn)健性

穩(wěn)健性在會計學(xué)術(shù)上也被稱作謹(jǐn)慎性或者審慎性，是會計學(xué)的一個基本特征，也對會計實物和會計理論探討有深刻影響。在實踐中，穩(wěn)健性會計原則通常是在企業(yè)進(jìn)行資本會計運(yùn)算時處于對未知的不確定性和風(fēng)險所采取的一種基本的防護(hù)反應(yīng)，以做好對商業(yè)操作中風(fēng)險的充分評估和考量，會計穩(wěn)健性通常是被作為企業(yè)會計核算的基本特征和重要原則被強(qiáng)調(diào)。這就要求，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)會計事項或者進(jìn)行貨物產(chǎn)品交易的時候，在做相關(guān)專業(yè)確認(rèn)和計量報告時應(yīng)保持應(yīng)有的專業(yè)性，謹(jǐn)慎是必須的，防止過高評估資產(chǎn)和收益、過低評估負(fù)債和費(fèi)用，充分考慮風(fēng)險和損失，保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹苊艿膽B(tài)度。

二、公允價值對會計穩(wěn)健性的影響

從理論上來推測，穩(wěn)健性一般對企業(yè)在即將來的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)損失方面會做出謹(jǐn)慎的預(yù)測和采取相對安全謹(jǐn)慎的態(tài)度并得到快速反應(yīng)，但是對未來帶來的經(jīng)濟(jì)收益的不確定性卻延遲反映，所以會計政策中的穩(wěn)健性并不能單獨的真實的反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)方面的狀況，由此做出的財務(wù)報告也不能肯定他的質(zhì)量，所以這種情況下做出的財務(wù)報表和信息報告的全面性和真實性值得商榷。引入公允價值計量是對穩(wěn)健性的一個有效補(bǔ)充，公允價值是根據(jù)市場的波動和表現(xiàn)來客觀反映將來的預(yù)期，它完整考慮了各種因素，對預(yù)期結(jié)果和未來經(jīng)濟(jì)損失的不確定性進(jìn)行了如實的反應(yīng)，這種反映是理性和全面的。而穩(wěn)健性在經(jīng)濟(jì)尤其是會計業(yè)是一種人為附加信息或者說是帶有限制性的一種會計特征，常常人為的分析盈利和損失、收入與費(fèi)用、人為的處理資產(chǎn)和負(fù)債，主觀性超過于客觀事實，一定程度上偏離了計入信息對會計業(yè)務(wù)的真正情況的理性反應(yīng)。

公允價值的根本意義是以客觀存在為基礎(chǔ)，以市場價值和市場走向為標(biāo)尺，對資產(chǎn)價值的變化情況通常是公允客觀的反應(yīng)，不但能公允的反應(yīng)經(jīng)濟(jì)在市場中的價值增加也能客觀反應(yīng)資產(chǎn)價值在經(jīng)濟(jì)走向的減少，公允價值的存在減少了會計報告的不準(zhǔn)確性，把會計報告中只匯報資產(chǎn)價值減少不匯報資產(chǎn)價值的增加的這種情況降到了最低。所以，認(rèn)清公允價值的客觀性和全面性，有效的避免了穩(wěn)健性原則下企業(yè)單向反映的漏洞，彌補(bǔ)了穩(wěn)健性的原則在現(xiàn)實運(yùn)用中的缺陷，能夠使投資者獲得更多有價值的高質(zhì)量的信息，不再因為會計政策的缺陷和漏洞而錯誤的對公司資產(chǎn)和價值進(jìn)行評估，從而能夠有效避免投資者錯失良好投資機(jī)會的可能性。由此可見，公允價值的應(yīng)用顯著弱化了會計穩(wěn)健性對于盈余價值相關(guān)性的負(fù)面影響。

三、從制度層面看，會計穩(wěn)健性對盈余價值相關(guān)性的分析

（一）會計制度變遷的基本概念

在經(jīng)濟(jì)學(xué)中人與人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系可以通過資源配置來協(xié)調(diào)。會計制度是經(jīng)濟(jì)制度的一個有機(jī)組成部分，會計制度的改革從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，可以理解為企業(yè)的預(yù)算收益高于企業(yè)的預(yù)期支出。通常認(rèn)為，會計制度產(chǎn)生的收益不能支撐和滿足企業(yè)的需要時，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就會遇到阻礙，所以企業(yè)和管理層就要改革當(dāng)前的會計政策，這就打破了經(jīng)濟(jì)學(xué)中的均衡，然后在市場運(yùn)轉(zhuǎn)中經(jīng)濟(jì)和會計政策從不均衡在轉(zhuǎn)變到均衡狀態(tài)中，這是一個動態(tài)變化循環(huán)的狀態(tài)。這一過程體現(xiàn)為會計制度的替換、轉(zhuǎn)換與交易過程，是其通過復(fù)雜的規(guī)則、慣例和實施的邊際調(diào)整實現(xiàn)的。

（二）在我國會計制度中穩(wěn)健性被作為會計基本原則和重要的特征

實現(xiàn)以盈余為基礎(chǔ)的監(jiān)管和評價制度是穩(wěn)健性在會計制度中被認(rèn)可和推行的外在原因。企業(yè)的存在以追求利潤為最大目標(biāo)，企業(yè)以規(guī)避風(fēng)險作為企業(yè)發(fā)展中必須要估量和一個重要因素，所以任何一個企業(yè)在生存的空間中都選擇以實現(xiàn)盈余為監(jiān)管的終極目標(biāo)，所定立的制度也是以評價是否和企業(yè)發(fā)展脈絡(luò)一致來衡量是否科學(xué)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)主體尤其是投資主體發(fā)現(xiàn)衡量經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的會計制度不能全面衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)面貌的時候，變化會計制度和規(guī)則，改變制度中不合理的有缺陷的設(shè)計勢在必行。會計制度的改革就是在一定狀態(tài)下經(jīng)濟(jì)主體和經(jīng)濟(jì)投資者為了使利益最大化，來變革低效率的會計制度，使其達(dá)到高效率的一個經(jīng)濟(jì)動態(tài)的過程表現(xiàn)。

（三）穩(wěn)健性原則被作為一種財務(wù)報告機(jī)制得以運(yùn)用，是會計制度改革的內(nèi)在原因，可以改善公司的盈余質(zhì)量，也能強(qiáng)化對投資者利益的保護(hù)

會計制度是經(jīng)濟(jì)制度中的一種，會計制度的完整性可以有效的減少市場經(jīng)濟(jì)活動中的不穩(wěn)定性，有效減少企業(yè)在市場交易中的費(fèi)用，能夠為企業(yè)節(jié)約交易成本，所以交易費(fèi)用的減少是會計制度和市場體現(xiàn)出來的主要理想狀態(tài)。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會計業(yè)務(wù)的復(fù)雜和增多，原有的會計制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)狀市場和經(jīng)濟(jì)的需求，再堅持用之前的會計制度和準(zhǔn)則，則會增加交易成本，增加市場經(jīng)濟(jì)的不確定性，所以要對不合適宜的會計制度進(jìn)行完善和改革，才能適應(yīng)社會的發(fā)展和變化。完善的會計制度既有穩(wěn)健性的風(fēng)險預(yù)測也有適合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全面的報告信息，能夠改善公司的盈余質(zhì)量，也強(qiáng)化了對投資者的利益保護(hù)。

在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域內(nèi)，一定程度下交易費(fèi)用的降低不能單方面的帶動資源配置的最合理狀態(tài)，所以最有效的辦法是進(jìn)行制度變遷。制度變遷需要技術(shù)進(jìn)步，科技進(jìn)步和發(fā)展不但能夠降低企業(yè)的交易成本，提高變遷的效率。同時也會減低會計制度改革的成本?？傊?，會計制度的變遷是為了通過實施一系列的會計政策改革，來提高會計信息的報告質(zhì)量，會計質(zhì)量信息越高，會計信息的有用性也就越強(qiáng)。

小結(jié)：公允價值計量范圍擴(kuò)大，新會計準(zhǔn)則被引入會計制度和穩(wěn)健性適度結(jié)合，全面的考慮了各種市場因素對經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)中出現(xiàn)的不確定性進(jìn)行客觀綜合評估，從會計的嚴(yán)謹(jǐn)性和經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上看，這種結(jié)合是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的。所以說，相對于對市場進(jìn)行單方面的穩(wěn)健性原則經(jīng)過會計制度的改革引入的公允價值計量所提供的會計信息更符合會計目標(biāo)和會計實務(wù)的要求，填補(bǔ)了會計穩(wěn)健性在會計行業(yè)和經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)中信息不對稱的缺憾和不足。

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從方法論的觀點來認(rèn)知會計學(xué)，存在“對象——手段——結(jié)果”三個方面。計算機(jī)的使用帶來了認(rèn)知“手段”變化，先進(jìn)的“手段”能夠更深刻地熟悉對象并將經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜多樣的發(fā)展過程給以充分反映。而衍生金融工具等的發(fā)展使得探究“對象”發(fā)生變化，從以產(chǎn)品為中心向金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)并重的過程轉(zhuǎn)化。最終使得會計信息評價體系發(fā)生變化，為使報表使用者能夠正確理解會計信息、正確評價企業(yè)價值，會計學(xué)的會計計量、信息披露等制度規(guī)范體系應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，構(gòu)建會計理論發(fā)展的新模式。

一、市場特征和會計理論

20世紀(jì)企業(yè)財務(wù)會計理論，其基本特征表現(xiàn)為以“產(chǎn)品型市場經(jīng)濟(jì)”為前提。加速資金周轉(zhuǎn)、提高生產(chǎn)效率，并將經(jīng)營活動所產(chǎn)生的收入在發(fā)生時的會計期間確認(rèn)，同時，將為取得收入而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按照配比原則進(jìn)行計量，正確計算會計期間所實現(xiàn)的收益成為企業(yè)財務(wù)會計的重要課題。

企業(yè)會計以期間損益計算為基礎(chǔ)。損益不是“時點概念”而是“時期概念”。由于損益計算體系以反映經(jīng)營期間企業(yè)從事產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲取的收益為基本熟悉前提，所以，損益的確認(rèn)不是以企業(yè)價值為原則，而是以歷史成本原則為基礎(chǔ)。

企業(yè)活動僅限于國內(nèi)，從事企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所必要的資金也是從國內(nèi)市場籌集。但經(jīng)濟(jì)全球化，使得企業(yè)經(jīng)營活動在兩個方面發(fā)生了明顯變化摘要：一是企業(yè)經(jīng)營活動范圍超越國境走向世界；二是企業(yè)經(jīng)營所需資金的籌集也擴(kuò)展到全球范圍。21世紀(jì)更推進(jìn)了經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展進(jìn)程，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動向世界經(jīng)濟(jì)市場擴(kuò)展，風(fēng)險必然加大，這對企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的消極影響是不容忽視的。市場變化導(dǎo)致企業(yè)評價尺度的改變，對應(yīng)著時時刻刻變化著的市場價格，必須進(jìn)行風(fēng)險管理。而采用適當(dāng)?shù)膬r值評價尺度，全面評價企業(yè)價值就顯得尤為重要。從而孕育了現(xiàn)值會計的產(chǎn)生。

現(xiàn)值計量是以市場為基礎(chǔ)計量貨幣時間價值的方法。用現(xiàn)值進(jìn)行評價，評價結(jié)果所產(chǎn)生的評價差額使得損益的計算結(jié)果也表現(xiàn)為變動性，并作為風(fēng)險信息進(jìn)行披露。這些完備的信息披露系統(tǒng)更便于投資者、債權(quán)人進(jìn)行決策。企業(yè)是承擔(dān)現(xiàn)代社會風(fēng)險的基本單位，這也是以“金融資產(chǎn)型市場經(jīng)濟(jì)”為前提的會計理論，必須采用現(xiàn)值會計的基本原因。

二、現(xiàn)值會計的主要計量手段——公允價值

公允價值反映的是現(xiàn)值，以市場為基礎(chǔ)的基本假設(shè)來反映資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)差異，是一種基于市場信息的現(xiàn)值評價。

20世紀(jì)的企業(yè)，以機(jī)械設(shè)備等主要生產(chǎn)手段為中心創(chuàng)造價值。而21世紀(jì)，在信息技術(shù)（IT）發(fā)展的同時，衍生金融工具等金融商品以及技術(shù)、專利、特許權(quán)等無形資產(chǎn)已成為企業(yè)價值創(chuàng)造的重要資源，構(gòu)成企業(yè)價值評價的主要部分。有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)三者之間相輔相成共同組成的企業(yè)實體，可選擇的共同計量模型，被認(rèn)為是公允價值。公允價值的本質(zhì)是一種基于市場信息的評價，是市場而不是其它主體對資產(chǎn)或負(fù)債價值的認(rèn)定。在現(xiàn)實價值的計算體系中，被認(rèn)為是最適用的。

三、伴隨著產(chǎn)業(yè)構(gòu)造變化的資產(chǎn)構(gòu)成變化

正如已經(jīng)指出的那樣，伴隨著產(chǎn)業(yè)構(gòu)造從產(chǎn)品型市場經(jīng)濟(jì)向金融資產(chǎn)型市場經(jīng)濟(jì)為重點的轉(zhuǎn)化，會計學(xué)上對資產(chǎn)的熟悉也發(fā)生了變化。以產(chǎn)品型市場經(jīng)濟(jì)為前提的會計理論，為維持投入貨幣資本的價值（取得原價），對產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的耗費(fèi)以及銷售實現(xiàn)時所實現(xiàn)的收入進(jìn)行探究。為此所形成的會計框架是“原價·實現(xiàn)的途徑”。損益的計算是根據(jù)原價實現(xiàn)渠道在期間內(nèi)確認(rèn)，而不是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動（存量資產(chǎn)的價值變動）所產(chǎn)生的收益來確認(rèn)利益的實現(xiàn)。

產(chǎn)品型市場經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)的主要構(gòu)成變現(xiàn)為摘要：（1）擁有為從事企業(yè)經(jīng)營活動的“生產(chǎn)手段”——固定資產(chǎn)；（2）從事生產(chǎn)、銷售經(jīng)營過程中所存在的“流動物資”——存貨；（3）一些必要的為使作為生產(chǎn)預(yù)備手段以及作為流動物資存貨的正常運(yùn)營過程中所需要的油——金融資產(chǎn)（企業(yè)之間的信用）。

這些相關(guān)資源所形成的資產(chǎn)構(gòu)成，（1）和（2）通過銷售費(fèi)用化來使其含有的收益得以實現(xiàn)，所以，也叫做費(fèi)用性資產(chǎn)，并處于主軸的位置。（3）屬于金融資產(chǎn)，對費(fèi)用性資產(chǎn)起輔助功能，處于補(bǔ)充地位。金融資產(chǎn)在損益計算體系中始終以協(xié)助功能而存在。

最近，金融經(jīng)濟(jì)所占比例由原來的20%增大到50%。這就意味著現(xiàn)實的經(jīng)濟(jì)是“金融性市場經(jīng)濟(jì)”。以金融性市場經(jīng)濟(jì)為前提的會計理論中，金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)（存貨、固定資產(chǎn)）一樣并列并享有重要的地位。資產(chǎn)的分類，由于金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)的支配原理不同，促使其形成了兩個不同的獨立范疇并分屬于兩個不同的空間。

如前所述，金融資產(chǎn)的市場特征使得在進(jìn)行企業(yè)價值評價時，有必要采用現(xiàn)值計量。進(jìn)行現(xiàn)值評價后所產(chǎn)生的評價差額，按傳統(tǒng)“收益實現(xiàn)”原則的制度規(guī)定不能確認(rèn)為收益，但由于金融市場的非凡性，金融資產(chǎn)的評價差額可以被認(rèn)為和實現(xiàn)的收益有“等價的質(zhì)”而被確認(rèn)為收益。

四、現(xiàn)值會計和物價變動會計

用時價進(jìn)行評價時，根據(jù)和產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的關(guān)聯(lián)性可以將其區(qū)分為兩大類型。一個是以產(chǎn)品形市場經(jīng)濟(jì)為背景的“物價變動會計”，另一個是以金融資產(chǎn)為背景的“現(xiàn)值會計”。

在產(chǎn)品型市場經(jīng)濟(jì)條件下所進(jìn)行的“物價變動會計”，主要是由于物價變動（非凡是通貨膨脹）等因素而產(chǎn)生的新問題。由于產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的本質(zhì)是產(chǎn)品型經(jīng)濟(jì)，物價變動會計是為了維持產(chǎn)品生產(chǎn)的持續(xù)性，帶有很強(qiáng)的物資資產(chǎn)特征。

在物價變動情況下，要維持資本額，必須進(jìn)行實物的再生產(chǎn)。為維持通過費(fèi)用化所消耗的實物資產(chǎn)所必要的資本額，只有通過取得收益來實現(xiàn)。所以費(fèi)用化的計算以時價為基準(zhǔn)，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)的營業(yè)能力，維護(hù)股東產(chǎn)權(quán)資本的營利能力。根據(jù)財務(wù)資本保持觀念，歷史成本、重置成本是可選擇的計量屬性，無論是名譽(yù)貨幣還是不變幣值貨幣作為計量單位，將物價變動影響的一部分或全部處理為利得或損失的做法，所保持的資本還是業(yè)主原來投入的貨幣額，最多是其所形成的購買力。收益應(yīng)是當(dāng)期實體資本的增量。所以，對于物價變動的影響，只能處理為企業(yè)實物生產(chǎn)能力或經(jīng)營能力或取得這些能力所需的資源或資金在計量上的變動，因而不能計入收益表，只能作為單獨項目列入資產(chǎn)負(fù)債表中的股東權(quán)益部分。

近期所關(guān)注的“現(xiàn)值會計”完全由于金融資產(chǎn)所產(chǎn)生時價評價新問題所造成的。必須注重這和上述所說的資本維持概念不同。其理由是現(xiàn)實的企業(yè)實體維持不是僅需要保證物資財產(chǎn)的持續(xù)更新維持，還意味著要考慮其資本維持正常計算以外的因素。

在金融性市場經(jīng)濟(jì)條件下，投資者最為關(guān)心的是投入貨幣資本回收余額的計算，從收回的貨幣額中減去投入的貨幣額為所確認(rèn)的收益。因此，它和企業(yè)所獲取的收益是通過在收入總額中對其實物資產(chǎn)利用所轉(zhuǎn)化為費(fèi)用部分的扣除，這種根據(jù)物質(zhì)資產(chǎn)來表示企業(yè)獲利能力的方式是不相同的。

由此可見，在實物經(jīng)濟(jì)條件下“物價變動會計”以維持實物資本為基礎(chǔ)，保證企業(yè)再生產(chǎn)的持續(xù)進(jìn)行而對應(yīng)的時價會計。對于存貨、固定資產(chǎn)等非金融資產(chǎn)通過維持其實物資產(chǎn)生產(chǎn)能力，達(dá)到維持國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。它和金融資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)條件下的“現(xiàn)值會計”以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為前提，考慮投入貨幣資本的時點和即時結(jié)算時點所產(chǎn)生的“清算資本維持”的“時價會計”不同。金融資產(chǎn)型市場經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的時價會計，不僅要維持企業(yè)全體物質(zhì)資產(chǎn)以保證生產(chǎn)力發(fā)展以外，還包括對企業(yè)金融資產(chǎn)以投入貨幣資本各個項目利益最大化為目標(biāo)，維持個別貨幣資本為基本前提的經(jīng)營方式。

從維持資本的關(guān)聯(lián)性來考慮，物價變動會計是“全體的物的維持”為特征的會計?，F(xiàn)值會計是“個別的貨幣資本維持”為特征的會計。前者作為生產(chǎn)企業(yè)前提條件的物資資產(chǎn)的維持成為企業(yè)繼續(xù)再生產(chǎn)維持及發(fā)展的主題。后者，在維持企業(yè)整體方面稍顯薄弱，只是針對如衍生金融工具等資產(chǎn)為重點以及針對金融商品自身進(jìn)行計價所應(yīng)考慮的風(fēng)險管理作為課題。因此，對同一種類的金融資產(chǎn)為維持其持續(xù)性可采用不同的經(jīng)營方式，何時將所進(jìn)行的金融資產(chǎn)投資變現(xiàn)，或以收益最大化為目的將其轉(zhuǎn)向?qū)ζ渌鹑谫Y產(chǎn)的投資。在此情況下，“清算——獲取最大利潤”的公式成為支配金融資產(chǎn)的原則。完全不考慮企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所涉及到的“企業(yè)社會性”新問題，只以金融資產(chǎn)在承擔(dān)的風(fēng)險之后所能獲取得最大利潤為目標(biāo)，是金融資產(chǎn)交易的本質(zhì)所在。所以，從個別貨幣資本實現(xiàn)最大化，以維持貨幣資本方面來看，兩者存在著基本差異。

五、投資者的目的和信息披露

產(chǎn)品型市場經(jīng)濟(jì)的投資者，在進(jìn)行制造業(yè)企業(yè)投資時，以持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的長期投資回報能力為前提。由于長期性，在持續(xù)期間收益要進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆峙洌髽I(yè)通過保持和股份相關(guān)的資本收益率，實現(xiàn)投資者的投資目的。

和此相對應(yīng)，金融資產(chǎn)型市場經(jīng)濟(jì)的投資者的投資目的，是以即時決算性的短期利潤最大化為目標(biāo)。這種情況下，投資者關(guān)注“對投資對象未來現(xiàn)金流量風(fēng)險所進(jìn)行的價值修正”。也就是說，“企業(yè)的市場風(fēng)險決定價值”是短期投資者進(jìn)行投資決策時所采用的評價投資對象“投資價值”的首要方法。

因為市場經(jīng)濟(jì)的多樣性，對信息披露的要求也就不同。對于產(chǎn)品型市場經(jīng)濟(jì)的企業(yè)來說，需要對企業(yè)履行受托責(zé)任的經(jīng)營以及履約責(zé)任情況進(jìn)行披露說明。所以，其基本點是建立在“適時地表示其長期持續(xù)發(fā)展的可能性”。

和此相對應(yīng)，金融資產(chǎn)型市場經(jīng)濟(jì)的投資者，是將投資企業(yè)是否能獲得最大收益作為其判定標(biāo)準(zhǔn)，在披露可能取得的利潤時，以市場風(fēng)險為前提。這種情況下，受托責(zé)任（在安寧環(huán)境并運(yùn)用投資相對應(yīng)的履約責(zé)任）中所意味著的責(zé)任已經(jīng)消失，只是強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險情況下獲取利潤狀況的說明責(zé)任。這樣對于風(fēng)險狀況披露的說明也就成為信息披露的主體。信息提供的意義，并不是針對誰承擔(dān)何種責(zé)任以及所產(chǎn)生的結(jié)果的說明。而是根據(jù)市場變動狀況，采用一定的方法手段進(jìn)行現(xiàn)值評價，并對由于市場變動所產(chǎn)生的“變動損益”進(jìn)行披露。在此信息提供的情況下，作為風(fēng)險提示，提供企業(yè)在市場中的變動情況及其結(jié)果，是“即時決算狀況的展示”。

六、結(jié)論

如上所述，基于對市場經(jīng)濟(jì)和會計理論的分析可以得出摘要：作為20世紀(jì)企業(yè)產(chǎn)品型市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)在已在進(jìn)行并在21世紀(jì)將得到進(jìn)一步發(fā)展的金融資產(chǎn)型市場經(jīng)濟(jì)，在認(rèn)知理論上，按其基本特征的不同點有如下結(jié)論摘要：

從“收益概念”觀點來看，產(chǎn)品型市場經(jīng)濟(jì)中所指的收益概念是“配比規(guī)定性收益”概念。金融市場性經(jīng)濟(jì)中的收益概念是指無論任何目的所持有的金融資產(chǎn)，均受經(jīng)營者意愿所左右的“意思規(guī)定性收益”。不同觀點，不僅使得對利潤的描述有可能從重視“長期收益”向重視“短期收益”轉(zhuǎn)化，并且從“客觀主義”向“主觀主義”發(fā)展。

收入概念的背后所存在的“評價基準(zhǔn)”來看，產(chǎn)品型市場經(jīng)濟(jì)是按“取得時的原價”計量，而金融性市場經(jīng)濟(jì)是以“現(xiàn)值評價”為基準(zhǔn)。

從收益計算的“報告方式”來看，對于產(chǎn)品型市場經(jīng)濟(jì)，通過產(chǎn)品生產(chǎn)的持續(xù)進(jìn)行，反映“收益實現(xiàn)過程”的收入、費(fèi)用來體現(xiàn)利潤總額。而金融性市場經(jīng)濟(jì)，“假定進(jìn)行清算”并注重所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，采用現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈值來體現(xiàn)收益。

從“時間面”來看，產(chǎn)品型市場經(jīng)濟(jì)是以持續(xù)經(jīng)營為前提的“期間計算”，并以總括損益計算為軸心。而金融性市場經(jīng)濟(jì)對于每項投資以瞬間取得最大收益為目標(biāo)，重視“時點計算”，并且以“個別計算”為基準(zhǔn)。

篇9

摘 要 時下，美國金融危機(jī)愈演愈烈，并且其影響已經(jīng)波及到其他國家，美國金融危機(jī)已然成為一場全球性的金融危機(jī)。從經(jīng)濟(jì)法視角全面分析美國金融危機(jī)形成的原因以及由此探討相關(guān)應(yīng)對方案對我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展是有所助益的，同時也是非常有必要的。

關(guān)鍵詞 金融危機(jī) 經(jīng)濟(jì)法 國家干預(yù)

一、美國金融危機(jī)的由來及表征

美國金融危機(jī)肇始于次級貸款危機(jī)的出現(xiàn)。為振興國內(nèi)經(jīng)濟(jì)，美國于2001 年大幅減稅和降低利率，同時房地產(chǎn)按揭市場開始放松個人貸款信用政策。于是，美國金融市場中出現(xiàn)了次級貸款，這是專門為不符合標(biāo)準(zhǔn)貸款條件貸款人提供的貸款，其利率高于標(biāo)準(zhǔn)貸款。而所謂次級抵押貸款，主要是面向信用等級較低、收入較低、負(fù)債較重客戶的貸款，其客戶大多是中低收入階層和新移民。其不僅利率高，收益大，同時金融機(jī)構(gòu)還可以通過資產(chǎn)證券化， 把與次級抵押貸款相關(guān)部分風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到資本市場。因此，2001-2006年間美國房地產(chǎn)市場持續(xù)繁榮，次級房屋抵押貸款更是飛速發(fā)展，整個美國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出一片繁榮景象。

然而，到了2007年，由于信用記錄和還款能力較差的貸款人無法償還次級抵押貸款而導(dǎo)致大量次級貸款機(jī)構(gòu)的倒閉，而這些機(jī)構(gòu)的倒閉又促使了股票市場的低迷，并造成了企業(yè)和消費(fèi)者的投資信心嚴(yán)重不足，從而產(chǎn)生了金融危機(jī)，導(dǎo)致美國實體經(jīng)濟(jì)的衰退。

縱觀美國金融危機(jī)的全過程，我們不難發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致這場金融危機(jī)產(chǎn)生的始作俑者就是美國政府放松了對金融市場的嚴(yán)格管制，過分相信自由主義機(jī)制對金融市場的資源配置作用。究其根源，也就是新自由主義思想在美國金融市場中的泛濫。

在自由的市場體系內(nèi)部，存在著一只“看不見的手”，它會在“正義的法律”的基礎(chǔ)上，化解經(jīng)濟(jì)人之間以及經(jīng)濟(jì)人與社會之間的經(jīng)濟(jì)利益決定，從而形成使個人和社會的利益都能夠同時得到實現(xiàn)的一種“自然秩序”。因此，新自由主義者認(rèn)為：“如果沒有國家的管制， 金融市場會更有效率，人們就能把有限的資源投入回報率最高的領(lǐng)域”。他們假定完美的市場應(yīng)該具備以下特征：（1）放松對經(jīng)濟(jì)和金融的管制，允許自由市場的存在。（2）政府不再對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行積極調(diào)控，追求低通脹率而非低失業(yè)率。（3）應(yīng)該由自由、殘酷的競爭取代有節(jié)制的競爭。（4）商品、服務(wù)和資本在不同國家之間相對自由的流動。

自由應(yīng)該有一個適度的范圍，如果自由沒有任何的限制，那么這種自由，也會導(dǎo)致社會的混亂。同理，如果自由在市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中超越了其固有的界限，那么，以自由作為運(yùn)行基石的市場經(jīng)濟(jì)將會出現(xiàn)市場失靈現(xiàn)象。反觀美國這次金融危機(jī)，我們由此可知，正由于過分迷信自由的作用，忽視政府對金融市場適度的有效干預(yù)，從而導(dǎo)致美國金融市場運(yùn)行失序以及危機(jī)的爆發(fā)。其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1．政府解除對金融的管制。解除管制是新自由主義的一個重要特征。而現(xiàn)實證明，沒有國家嚴(yán)密監(jiān)管的金融市場是非常不穩(wěn)定的。1980 年―1982年間，美國國會通過了兩個重要法案，解除了對金融機(jī)構(gòu)的管制。這樣，美國的銀行及其他金融機(jī)構(gòu)就可以自由地追逐最大利潤。因此，越來越多的金融機(jī)構(gòu)被吸引從事投機(jī)性業(yè)務(wù)。正是由于能給金融機(jī)構(gòu)帶來很高的回報，諸如次級貸款和由按揭所支撐的證券以及其他的所謂“創(chuàng)新”不斷增加，從而進(jìn)一步擴(kuò)大了金融風(fēng)險，導(dǎo)致金融危機(jī)的出現(xiàn)。

2．金融法律監(jiān)管缺位與滯后。一個國家在金融發(fā)展的同時要有相應(yīng)的金融監(jiān)管與之均衡。1999年美國國會通過了《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》，推行金融自由化，放松了金融監(jiān)管，并結(jié)束了銀行、證券、保險分業(yè)經(jīng)營的格局。因此，在美國金融市場中，由于政府缺乏對金融市場必要的法律管制，相關(guān)的法律法規(guī)明顯滯后于金融市場的發(fā)展需要，從而導(dǎo)致金融市場混亂，信息嚴(yán)重不對稱，金融衍生品發(fā)生裂變，價值鏈條愈拉愈長，終于在房地產(chǎn)按揭貸款環(huán)節(jié)發(fā)生斷裂，引發(fā)了次級貸款危機(jī)和金融危機(jī)。

二、美國金融危機(jī)對我國的啟示

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，存在著使經(jīng)濟(jì)學(xué)基本定理失效的情形。也正是由于市場失靈的出現(xiàn)，為國家的管理職能發(fā)生根本性的變化提供了合法性的依據(jù)。市場經(jīng)濟(jì)固有的缺陷造成了市場主體之間的過度競爭，各種限制有效競爭的壟斷行為不斷沖擊市場經(jīng)濟(jì)固守的道德底線，使市場經(jīng)濟(jì)體制面臨著崩潰的危險。而且，更為可怕的是，以自由放任主義為基本特征的市場經(jīng)濟(jì)理念作為邏輯起點而延伸出來的社會價值體系遭到前所未有的質(zhì)疑，從而使整個社會陷入混亂之中。因此，市場失靈必須得到矯正，社會無序狀態(tài)必須結(jié)束。在“市場萬能”這個被頂膜崇拜的“智慧女神”無法用“無形之手”來滿足這種訴求時，而以“冷酷和邪惡”著稱的國家（政府）必然丟下“守夜人”的外衣而接受新的歷史使命――“全面的干預(yù)經(jīng)濟(jì)?！?/p>

由于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，政府為了矯正市場失靈，其必然要沖破其固有的權(quán)力界限。然而，在一個以“法治”為基本特征和價值取向的現(xiàn)代文明社會中，任何權(quán)力資源的再分配都必須進(jìn)行法律上的論證并借助法律的形式予以確定所預(yù)期的分配結(jié)果。因此，政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的權(quán)力也必須以法律的形式加以確定下來。

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是一個始終伴隨著政府干預(yù)和調(diào)節(jié)的非完全自由發(fā)展的過程。同時，也正是政府和市場之間的互動關(guān)系推動了有關(guān)干預(yù)經(jīng)濟(jì)的法律、法規(guī)的產(chǎn)生和發(fā)展。因此，經(jīng)濟(jì)法是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)之法，是有關(guān)國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控之法。經(jīng)濟(jì)法是實現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)政策的根本手段，經(jīng)濟(jì)法的功能蘊(yùn)藏于經(jīng)濟(jì)法的具體內(nèi)容里，并反映于外在經(jīng)濟(jì)法的作用之中。因此，為了維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，就必須運(yùn)用經(jīng)濟(jì)法對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行必要的干預(yù)。通過美國這次金融危機(jī)，我們可以從中得到以下幾點啟示：

1．國家適度干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要要求，也是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)自由的一種有效方式。眾所周知，市場主體具有“經(jīng)濟(jì)人”的秉性，它們以個人利益的最大化為宗旨。市場主體普遍的得利欲望和人人都為自己利害計算的本性極有可能使不擇手段的惡性競爭代替安全、公平、有效的有序競爭，進(jìn)而危及整個社會的經(jīng)濟(jì)安全。因此，現(xiàn)實證明，完全依賴市場的自發(fā)秩序來維系社會的發(fā)展并保障經(jīng)濟(jì)自由的實現(xiàn)已不可能。在這次金融危機(jī)中，美國政府由于沒有處理經(jīng)濟(jì)自由和國家干預(yù)之間的關(guān)系，沒有對金融市場進(jìn)行適度而有效的干預(yù)，從而導(dǎo)致金融危機(jī)的爆發(fā)。

2．國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動必須適度的，而不是沒有節(jié)制的任意干預(yù)。國家不是一個經(jīng)濟(jì)人，而是一個有著自身利益的經(jīng)濟(jì)理性人。因此，國家干預(yù)應(yīng)以不損害自由市場的效率為限度。而國家干預(yù)的范圍應(yīng)界定為：（1）市場失靈的范圍就是國家干預(yù)的范圍，市場失靈決定了國家運(yùn)作的空間范圍。（2）并不是所有市場失靈都可由國家來進(jìn)行干預(yù)，當(dāng)干預(yù)成本過高或干預(yù)能力過弱時，國家對市場的干預(yù)范圍就要受到限制。如果超出了這個界限，就意味著國家越過了自己應(yīng)當(dāng)干預(yù)的度。

3．國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的手段只能是法律，特別是作為經(jīng)濟(jì)自由實現(xiàn)屏障的經(jīng)濟(jì)法。國家通過法律、法規(guī)和政策消除經(jīng)濟(jì)壟斷，調(diào)節(jié)社會分配，提供社會保障，為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造一種自由和公平的環(huán)境，保障經(jīng)濟(jì)自由的實現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)自由弘揚(yáng)個體性，激發(fā)創(chuàng)造性，是一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力源泉。經(jīng)濟(jì)法的目的不是限制和取消經(jīng)濟(jì)自由，而是擴(kuò)大和保護(hù)經(jīng)濟(jì)自由。

4．加強(qiáng)對金融市場的法律監(jiān)管，提供完善的金融市場法律環(huán)境體系。金融市場的建設(shè)應(yīng)該具有專門的法律規(guī)范。而且一個完善的金融市場應(yīng)包含：信息披露制度、評級制度、證券法律制度和監(jiān)管制度等方面內(nèi)容的相互協(xié)調(diào)和制約，而這些本身都需要建立起適應(yīng)金融市場發(fā)展的法律環(huán)境體系。因此，制定專門有關(guān)金融的法律，提供完善的金融市場法律環(huán)境體系，是我國發(fā)展金融市場的當(dāng)務(wù)之急。同時，制定相關(guān)法律應(yīng)該十分謹(jǐn)慎，從我國的實際情況出發(fā)，而不能盲目照搬硬套，造成新的政策、法律風(fēng)險。

三、結(jié)論

法律的目的不是廢除或限制自由，而是保護(hù)和擴(kuò)大自由。透過美國金融危機(jī)來看，正因為自由市場經(jīng)濟(jì)本身會導(dǎo)致市場秩序的示范，資源配置效率的低下，因此，國家作為市場之外的力量對自由市場進(jìn)行適度的干預(yù)是有必要的。而經(jīng)濟(jì)法作為國家干預(yù)市場的基本手段，其根本性目標(biāo)就是保障市場經(jīng)濟(jì)的和諧有序的運(yùn)行。因此，我們必須理性科學(xué)的建構(gòu)經(jīng)濟(jì)法制度來為我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展保駕護(hù)航！

基金項目：貴州省教育廳高校人文社科規(guī)劃項目（10GH07）。

參考文獻(xiàn)：

 [英]亞當(dāng)•斯密,郭大力,王亞南譯.國民財富的性質(zhì)和原因的研究(下篇).北京:商務(wù)印書館.2004:27.

篇10

財務(wù)會計目標(biāo)是指財務(wù)會計作為一個信息系統(tǒng)最終所要達(dá)到的境地或結(jié)果，即財務(wù)會計信息系統(tǒng)的基本目標(biāo)。國際會計準(zhǔn)則委員會和英國會計準(zhǔn)則委員會提出財務(wù)報告的目標(biāo)應(yīng)同時滿足兩個方面的需求：一是提供有助于經(jīng)濟(jì)決策的信息；二是反映管理當(dāng)局受托責(zé)任的履行情況，即“決策有用觀”和“受托責(zé)任觀”同時并存。財務(wù)會計目標(biāo)作為一種主觀愿望，其實現(xiàn)范圍，取決于財務(wù)會計的客觀職能，而財務(wù)會計目標(biāo)的實現(xiàn)程度則取決于財務(wù)會計信息質(zhì)量特征具備程度，會計目標(biāo)理論研究不僅要研究相關(guān)者的會計需求，還應(yīng)考慮到會計本身的供給能力，可見，應(yīng)在財務(wù)會計的客觀職能和會計信息使用者的主觀要求基礎(chǔ)上辯證認(rèn)識會計目標(biāo)：不論是“受托責(zé)任觀”還是“決策有用觀”，都是與一國的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)的?！皼Q策有用觀”目前在美國占主導(dǎo)地位，是同美國發(fā)達(dá)的資本市場和企業(yè)運(yùn)行機(jī)制分不開的。而我國在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財務(wù)會計目標(biāo)是以“受托責(zé)任觀”為主，兼顧“決策有用觀”，但隨著我國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展和資本市場逐漸成熟，我國財務(wù)會計目標(biāo)趨向“決策有用觀”，兼顧“受托責(zé)任觀”?；谕顿Y者與管理者的視角，筆者擬探討我國財務(wù)會計目標(biāo)的構(gòu)建。

一、從投資者視角構(gòu)建我國財務(wù)會計目標(biāo)

投資者是一個廣義的概念，既包含國有資本的投資者，也包括市場投資者?！皼Q策有用觀”所依托的兩權(quán)分離，是以資本市場為媒介的，在這種環(huán)境下，股東和債權(quán)人雖仍關(guān)心受托責(zé)任的履行情況，但他們更關(guān)注資本市場的平均風(fēng)險與報酬，如果將潛在的投資者納入信息使用者范疇，財務(wù)報表的信息應(yīng)能幫助其做出是否進(jìn)行投資的決策。這時，以幫助投資者做出是否進(jìn)行投資決策所必需的信息，如關(guān)于會計主體未來現(xiàn)金流動的時機(jī)、金額和不確定的信息，就成為會計報表的主要目標(biāo)。從這一目標(biāo)出發(fā)，在會計確認(rèn)上，不僅應(yīng)確認(rèn)實際已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項，還要確認(rèn)那些雖然尚未發(fā)生但對企業(yè)已有影響的經(jīng)濟(jì)事項，以滿足信息使用者的決策需要；在會計計量上，會計報表應(yīng)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的動態(tài)變化，主張在以歷史成本計量的同時多種計量屬性并行；在會計報表方面，應(yīng)盡量滿足全面提供對決策有用的會計信息，以滿足信息使用者需求的多樣性。我國實行的是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，其典型特征是多種所有制成份并存，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占重要地位。但社會主義市場經(jīng)濟(jì)也必須符合市場經(jīng)濟(jì)的基本特征，必須按市場經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律運(yùn)行。國家作為國有企業(yè)的代表者，也應(yīng)是投資者，是特殊意義的投資者，與一般意義的投資者和債權(quán)人一樣對企業(yè)的財務(wù)會計信息有著共同的要求，也可能有特殊的要求，即保證國有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值以及社會責(zé)任的完成情況等等。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，會計目標(biāo)定位由市場機(jī)制決定，會計信息應(yīng)能反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的相關(guān)信息，幫助投資者和債權(quán)人避免逆向選擇和道德風(fēng)險，有助于其進(jìn)行投資和信貸決策。

二、從管理者視角構(gòu)建我國財務(wù)會計目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)理性是基于自利原則的行為取向。斯密認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)理性表現(xiàn)為對得失和盈虧的正確計算。經(jīng)濟(jì)理性決定了人們需要一種技術(shù)在某種產(chǎn)權(quán)制度安排下確認(rèn)和計量發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易或事項，計算經(jīng)濟(jì)利潤，評價經(jīng)濟(jì)效用，報告相關(guān)的會計信息，考評多大程度上履行相關(guān)的社會經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并決定經(jīng)濟(jì)利潤的分配。通過“會計”可把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的手段（各種成本費(fèi)用支出）和目的（利潤或者財富的最大化）充分聯(lián)系起來，使得量化經(jīng)濟(jì)理性目標(biāo)的實現(xiàn)程度成為可能。管理當(dāng)局對會計信息的需要主要是指滿足管理者內(nèi)部管理、經(jīng)營決策和考核監(jiān)督的需要。在企業(yè)內(nèi)部，組織的核心就是如何提高生產(chǎn)效率，節(jié)約產(chǎn)品的成本耗費(fèi)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)在市場上的競爭優(yōu)勢。會計被用于滿足企業(yè)內(nèi)部人（如管理者）內(nèi)部管理的需求。會計控制生產(chǎn)過程，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們權(quán)衡利弊，比較得失，以求經(jīng)濟(jì)效果。