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篇1

關(guān)鍵詞：公司治理轉(zhuǎn)投資規(guī)模經(jīng)營

“轉(zhuǎn)投資”是和“投資”相對應(yīng)的一組概念。投資是指股東對公司的初次財(cái)產(chǎn)投入，轉(zhuǎn)投資是指公司在股東投資形成公司獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的基礎(chǔ)上，再以其獨(dú)立財(cái)產(chǎn)對其他企業(yè)進(jìn)行投資的行為。其實(shí)質(zhì)就是公司這個主體的對外投資行為。轉(zhuǎn)投資是企業(yè)問相互聯(lián)合的重要手段，是企業(yè)建立企業(yè)集團(tuán)、實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營的有效途徑。但無論如何，其最終目的還是為了獲取收益、利潤或其他權(quán)益。由于公司的財(cái)產(chǎn)來源于股東，是公司對外承擔(dān)責(zé)任的基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)投資不可避免的要影響到股東和債權(quán)人的利益，對股東和債權(quán)人加以保護(hù)，是公司法義不容辭的責(zé)任。

一、公司轉(zhuǎn)投資的利弊分析

轉(zhuǎn)投資是一把雙刃劍，它既有積極的作用，也有消極的影響。從積極方面看，首先，公司有經(jīng)營自和獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，轉(zhuǎn)投資是公司行使權(quán)力的表現(xiàn)，有利于企業(yè)經(jīng)營的多元化和自由化。其次，轉(zhuǎn)投資是資本流通的手段之～，也是資本企業(yè)的本質(zhì)要求，通過向其他企業(yè)投資獲得股東利潤，實(shí)現(xiàn)資本在運(yùn)動中的增值，也充分發(fā)揮了資本的效用。同時(shí)，從社會層面來看，轉(zhuǎn)投資為社會增加了投資渠道，活躍了資本市場。最后，轉(zhuǎn)投資使企業(yè)間保持了長期穩(wěn)定的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)規(guī)?；?jīng)營。有些公司甚至組建跨國公司和企業(yè)集團(tuán)，來增強(qiáng)自己在國際市場的競爭力?？偠灾?，轉(zhuǎn)投資有利于公司提高經(jīng)營效率，增強(qiáng)競爭力，是公司經(jīng)營不可缺少的手段。

從消極方面來看，公司轉(zhuǎn)投資也帶來一些不確定的風(fēng)險(xiǎn)。首先，公司轉(zhuǎn)投資會造成資本虛增，危害資本真實(shí)。資本真實(shí)原則是公司資本的基本原則，它要求資本確定、資本維持和資本不變。轉(zhuǎn)投資行為卻可能破壞公司資本的真實(shí)性，導(dǎo)致資本虛增。尤其是在公司互相投資的情況下，更為嚴(yán)重，如A公司向B公司投資100萬元，B公司向C公司投資1()0萬元，C公司又向A公司投資100萬元，這實(shí)質(zhì)上只是同一資金在企業(yè)間流通，三個公司的實(shí)際資本都沒有增加，但名義上的資本額卻各自增加了100萬元。由此可知，轉(zhuǎn)投資行為可能導(dǎo)致公司虛增資本，從而使債權(quán)人誤認(rèn)為公司資本雄厚。長期來看，無論是對企業(yè)本身，還是對債權(quán)人和整個社會都會產(chǎn)生不良的影響。其次，轉(zhuǎn)投資易造成公司治理結(jié)構(gòu)的失衡。如前文所述，轉(zhuǎn)投資會虛增資本，而虛增資本代表的股份又沖淡了擁有真實(shí)股份股東的權(quán)利，削弱了真實(shí)股東對公司的控制權(quán)，違背了投資者控制公司經(jīng)營權(quán)的理念，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)的失衡，嚴(yán)重?fù)p害股東尤其是中小股東的利益。在公司相互投資的情況下，甚至?xí)a(chǎn)生經(jīng)營者們聯(lián)合起來利用轉(zhuǎn)投資通過相互持股控制公司股東會或股東大會的現(xiàn)象，整個公司治理一片混亂。最后，轉(zhuǎn)投資容易使公司轉(zhuǎn)嫁債權(quán)債務(wù)，逃避法律，侵害債權(quán)人的利益。如果公司通過轉(zhuǎn)投資把公司的資產(chǎn)全部或大部轉(zhuǎn)向其他企業(yè)，則原公司就淪為一個空殼，債權(quán)人的債權(quán)必然要落空。同時(shí)，由于轉(zhuǎn)投資使投資公司和被投資公司形成了關(guān)聯(lián)關(guān)系，尤其是形成母子公司的情況下，子公司獨(dú)立的人格也受到了強(qiáng)烈的挑戰(zhàn)。由于母公司掌握了子公司的控制權(quán)，可以隨意處置子公司的財(cái)產(chǎn)，安排子公司的一切事務(wù)，子公司失去了經(jīng)營決策的自和獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)、人事權(quán)等，也就失去了獨(dú)立的人格。在這種情況下，子公司債權(quán)人的利益根本無從保障。

二、我國公司轉(zhuǎn)投資立法概況

我國對公司轉(zhuǎn)投資的立法經(jīng)過了一個從嚴(yán)格限制到合理限制的過程。1993年《公司法》關(guān)于轉(zhuǎn)投資的規(guī)定僅見于第l2條：“公司可以向其他有限責(zé)任公司、股份有限公司投資，并以該出資額為限，對所投資公司承擔(dān)責(zé)任。公司向其他有限責(zé)任公司、股份有限公司投資的，除國務(wù)院規(guī)定的投資公司外，所累計(jì)的投資額不得超過本公司凈資產(chǎn)的百分之五十。投資后，接受被投資公司以利潤轉(zhuǎn)增的資本，其增加額不包括在內(nèi)。”之所以這樣規(guī)定，主要是基于保護(hù)公司債權(quán)人和公司自身經(jīng)營的目的但是，卻有投資對象限制過死，投資額度限制過嚴(yán)之嫌，同時(shí)，由于凈資產(chǎn)的難以界定，導(dǎo)致其缺乏可操作性。

新《公司法》的修改在內(nèi)容上有較大變動。第15條規(guī)定：“公司可以向其他企業(yè)投資；但是，除法律另有規(guī)定外，不得成為對所投資企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的出資人。”第l6條規(guī)定：“公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保，按照公司章程的規(guī)定由董事會或者股東會、股東大會決議；公司章程對投資或者擔(dān)保的總額及單項(xiàng)投資或者擔(dān)保的數(shù)額有限額規(guī)定的，不得超過規(guī)定的限額?！笨梢?，新公司法刪除了對轉(zhuǎn)投資數(shù)額的限制，將限制權(quán)交與公司章程，對投資對象也有所放寬，擴(kuò)大到了其他企業(yè)，但同時(shí)規(guī)定公司不得成為對所投資企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的出資人。

而且，新公司法加大了對中小股東的保護(hù)力度，引入了法人人格否認(rèn)制度，規(guī)定了控股股東的誠信義務(wù)等。這些都削弱了轉(zhuǎn)投資對公司本身、股東和債權(quán)人利益的不利影響。但看到進(jìn)步的同時(shí)也要看到缺憾的存在，新公司法取消了對轉(zhuǎn)投資限額的規(guī)定，更容易虛增資本、損害債權(quán)人與中小股東利益，同時(shí)對相互持股問題沒有做出任何規(guī)定，對違法和違反章程轉(zhuǎn)投資行為的后果也沒有作出規(guī)定。這些都有待在以后的公司法修改過程中進(jìn)一步完善。

三、完善轉(zhuǎn)投資規(guī)制體系的措施

任何法律制度的確立都有其價(jià)值理念的追求，轉(zhuǎn)投資規(guī)制制度的確立既想鼓勵公司對外投資，實(shí)現(xiàn)資本增值，又想保護(hù)債權(quán)人和公司的利益，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，最大限度的趨利避害。為此，需要根據(jù)我國的實(shí)際情況，采用多種手段，構(gòu)建科學(xué)合理的規(guī)制體系。

立法對某一問題的規(guī)制最常見的有四個手段，事前規(guī)制和事后規(guī)制，直接規(guī)制和配套規(guī)制。針對目前公司法關(guān)于轉(zhuǎn)投資限制制度的現(xiàn)狀，本文作以下分析和建議。

(一)事前規(guī)制和事后規(guī)制

1．事前規(guī)制是指在公司實(shí)施轉(zhuǎn)投資行為以前，就規(guī)定轉(zhuǎn)投資的規(guī)則，只要公司對外投資，就要遵守該規(guī)則。我國新舊公司法都采用了這種立法手段，或限制投資額或限制投資對象。

從新《公司法》第l5和l6條的規(guī)定可以看出，公司法將轉(zhuǎn)投資的對象擴(kuò)大到所有企業(yè)，并放棄了對投資額度的限制，將限制權(quán)交給了公司章程，充分尊重公司的經(jīng)營自，這是立法的一大進(jìn)步。正如有些學(xué)者所說：“容許高度的企業(yè)自治與市場自律”是當(dāng)今公司法發(fā)展的一個共同認(rèn)知和趨勢。但是，筆者不贊同取消投資額度的限制的做法，因?yàn)?，在相關(guān)配套制度還不健全的情況下，如果立法完全放開，對額度不進(jìn)行任何限制，而公司章程也不做任何限制的話，此項(xiàng)權(quán)力就交給了公司董事會或股東會，在這種情況下，就有可能出現(xiàn)損害債權(quán)人和中小股東利益的現(xiàn)象。我們可以參照我國臺灣地區(qū)的做法，仍然維持公司轉(zhuǎn)投資不得超過其實(shí)收資本的一定比例(臺灣為40％)，與此同時(shí)，法律允許公司能通過章程規(guī)定或者股東同意以及股東會決議方式排除原定的限制。這樣，轉(zhuǎn)投資的上限是由公司白行決定，而不是法律的硬性規(guī)定。關(guān)于投資對象的放寬問題，很多學(xué)者認(rèn)為其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)包括合伙企業(yè)，而且公司也應(yīng)該能夠成為承擔(dān)連帶責(zé)任的出資人，筆者也贊同此種觀點(diǎn)。因?yàn)榱⒎ǖ某霭l(fā)點(diǎn)是考慮維護(hù)公司債權(quán)人的利益，對合伙投資后可能造成公司資產(chǎn)的流失。其實(shí)，對任何企業(yè)投資都會面臨成功與失敗，對合伙企業(yè)投資也可能獲得巨大收益，對承擔(dān)有限責(zé)任的企業(yè)投資也面臨失敗的危險(xiǎn)，成與敗直接影響著公司債權(quán)人的利益。再說了，如果公司投資設(shè)立一人公司，而且不能證明二者財(cái)產(chǎn)相互獨(dú)立的情況下，公司一樣要對所司的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。而且，2007年《合伙企業(yè)法》只規(guī)定國有獨(dú)資公司、上市公司不得成為普通合伙人，言下之意是說，除此以外的其他公司可以成為合伙企業(yè)的普通合伙人。

2．事后規(guī)制是指在公司違法或違反章程進(jìn)行轉(zhuǎn)投資的情況下，進(jìn)行救濟(jì)的方法。關(guān)于這點(diǎn)，公司法沒有做出規(guī)定。在這里，事后規(guī)制主要是針對向合伙企業(yè)投資以及違反章程轉(zhuǎn)投資而言的關(guān)于向合伙企業(yè)投資的問題，如果公司違法違規(guī)轉(zhuǎn)投資于合伙企業(yè)，其行為當(dāng)屬無效。為了維護(hù)《公司法》第l5條的嚴(yán)肅性，當(dāng)然應(yīng)當(dāng)對進(jìn)行違法行為的直接責(zé)任人員課以相當(dāng)?shù)奶幜P。這種處罰可以是刑事處罰，如罰金；也可以是行政處罰，如罰款。如果涉及民事責(zé)任，直接責(zé)任人還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。關(guān)于沒有得到授權(quán)或違反章程轉(zhuǎn)投資問題，可依《公司法》第22條的規(guī)定作可撤銷處理。但是，從維護(hù)交易安全和第三人利益的角度出發(fā)，是否撤銷還要看是否完成了商業(yè)登記，完成的，維持其效力，未完成的可根據(jù)股東的請求予以撤銷。同時(shí)，對相關(guān)責(zé)任人還要給予一定的處罰。具體可以參照我國臺灣地區(qū)“公司法”第l3條的規(guī)定，對公司負(fù)責(zé)人課以一定數(shù)量的罰金，并由公司負(fù)責(zé)人賠償公司因此所受的損害，具體即由公司董事長以及董事會決議贊成該轉(zhuǎn)投資行為的董事負(fù)責(zé)。

(二)直接規(guī)制和配套規(guī)制

1．直接規(guī)制是指公司法直接對公司轉(zhuǎn)投資問題做出立法規(guī)定，并規(guī)定違反的后果。這點(diǎn)具體來說和上文的事前、事后規(guī)制內(nèi)容基本一致，這里不再贅述。

2．配套規(guī)制是指除了立法的直接規(guī)定以外，還要借助其他的相關(guān)制度規(guī)定，全方位、多角度、多層次的對公司轉(zhuǎn)投資行為進(jìn)行調(diào)整。

關(guān)于這里的配套規(guī)定包含的內(nèi)容很多，如法人人格否認(rèn)制度、控股股東的誠信義務(wù)、信息披露制度、限制相互持股的比例和表決權(quán)、甚至引入深石原則來限制母公司對子公司的權(quán)利等等。這些制度大部分都是為了保護(hù)債權(quán)人、股東和公司的利益而設(shè)，有些在我國公司法或其他法律法規(guī)已有規(guī)定，有些還沒有。無論怎樣，隨著立法的不斷進(jìn)步，相信這些制度會逐漸的完善起來。

篇2

一、準(zhǔn)備金種類

目前我國商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金主要包括貸款準(zhǔn)備金和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。其中貸款準(zhǔn)備金又分為兩部分：一是用于核銷貸款本金損失的，稱為呆賬準(zhǔn)備金；另一是用于核銷貸款利息損失的，稱為壞賬準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金則是用于核銷投資損失。

西方商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金通常只包括一般準(zhǔn)備金和特殊準(zhǔn)備金兩種。其中一般準(zhǔn)備金實(shí)質(zhì)上是體現(xiàn)商業(yè)銀行總體抗風(fēng)險(xiǎn)能力的一種儲備，不用來核銷貸款或債券投資的損失。1991年巴塞爾委員會規(guī)定，象一般準(zhǔn)備金這種對未確知的損失而計(jì)提的準(zhǔn)備金，可作為銀行補(bǔ)充資本，但作為補(bǔ)充資本的部分不超過銀行加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的125％。特殊準(zhǔn)備金則是針對單筆貸款或債券投資預(yù)期損失計(jì)提的一定百分比的準(zhǔn)備金，用于核銷相應(yīng)的損失。

二、準(zhǔn)備金的計(jì)提及計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)

我國商業(yè)銀行的呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提除建設(shè)銀行由總行集中計(jì)提外，其他銀行由各分行自行計(jì)提；而壞賬準(zhǔn)備金和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金則均是由各分行自行計(jì)提。西方商業(yè)銀行一般準(zhǔn)備金的計(jì)提既有由總行集中計(jì)提的，也有由各分行自行計(jì)提的；特殊準(zhǔn)備金則大多由各分行根據(jù)每筆貸款或未按市值重估的債券投資的具體情況自行計(jì)提，少數(shù)由總行集中計(jì)提，但有關(guān)的情況需報(bào)當(dāng)?shù)亟鹑诒O(jiān)管當(dāng)局。

由于一般準(zhǔn)備金對西方商業(yè)銀行來講實(shí)質(zhì)上是一種儲備，很多國家的監(jiān)管當(dāng)局對它的計(jì)提比例都無硬性規(guī)定，因此一些銀行尤其是上市銀行多采用由總行集中計(jì)提的方法，因?yàn)檫@樣做可將一般準(zhǔn)備金作為財(cái)務(wù)年度調(diào)節(jié)利潤的一種手段。

1.準(zhǔn)備金的計(jì)提依據(jù)

我國呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提依據(jù)是各項(xiàng)信貸資金余額不包括已辦理抵押的貸款，壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提依據(jù)是應(yīng)收賬款余額；投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提依據(jù)是投資余額。

西方商業(yè)銀行通常是根據(jù)貸款組合中信貸質(zhì)量良好的貸款余額計(jì)提一般準(zhǔn)備金，即按五級貸款分類中正常貸款和特別關(guān)注類貸款的一定比例計(jì)提，有的銀行對未按市值重估的債券投資也按其余額的一定比例計(jì)提一般準(zhǔn)備金。特殊準(zhǔn)備金的計(jì)提依據(jù)是單筆貸款本金余額或未按市值重估的債券投資余額，對已進(jìn)以前年度損益表的應(yīng)收利息部分，也需考慮計(jì)提特殊準(zhǔn)備金。

2.準(zhǔn)備金的計(jì)提比例

我國財(cái)政部規(guī)定，商業(yè)銀行在歷年結(jié)轉(zhuǎn)呆賬準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初貸款余額的1％時(shí)開始，呆賬準(zhǔn)備金按年初貸款余額1998年起按年末貸款余額的1％差額提取，壞賬準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收賬款余額的0.3％提取。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年初投資余額的0.3％提取，歷年結(jié)轉(zhuǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金達(dá)到年初投資余額的1％時(shí)，實(shí)中外比較行差額提取。

對商業(yè)銀行的一般準(zhǔn)備金的計(jì)提比例各國監(jiān)管當(dāng)局通常無硬性的規(guī)定，有的監(jiān)管當(dāng)局要求達(dá)到期末貸款余額的1％以上。建設(shè)銀行香港分行參照香港金管局指引和同業(yè)慣例，由信貸委員會根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展、客戶財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)發(fā)展、融資結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性和有無抵押品等決定一般準(zhǔn)備金的計(jì)提比例。根據(jù)貸款和持至到期債券投資五級分類，對正常貸款和持至到期債券投資中的P1—P級（香港分行將正常貸款進(jìn)一步細(xì)分為P1—P級）和特別關(guān)注類分別按其余額的0％、0.01％、0.75％、0.65％和4％的比例計(jì)提一般準(zhǔn)備金。

對特殊準(zhǔn)備金的計(jì)提，西方商業(yè)銀行根據(jù)貸款和未按市值重估的債券投資五級分類，對“次級”及其以下的余額分別按一定比例提取，各國監(jiān)管當(dāng)局對此都有相關(guān)的指引。建行香港分行參照當(dāng)?shù)乇O(jiān)管當(dāng)局的指引及同業(yè)慣例，采用保守的特殊準(zhǔn)備金計(jì)提方法，制定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)如下：對“次級”類貸款或未按市值重估的債券余額計(jì)提20％至60％的特殊準(zhǔn)備金：“可疑”類計(jì)提50％至75％：“損失”類計(jì)提100％。

3.暫記利息的特殊準(zhǔn)備金

我國有壞賬準(zhǔn)備金用于核銷利息損失，而西方商業(yè)銀行則沒有這類準(zhǔn)備金，但對確認(rèn)是有問題的貸款，其已在以前年度損益表中反映的應(yīng)收未收利息，全額計(jì)提特殊準(zhǔn)備金。

4.計(jì)提準(zhǔn)備金的貨幣單位

國內(nèi)人民幣貸款和投資的準(zhǔn)備金計(jì)提是用人民幣核算，核銷時(shí)也用人民幣作核算；外幣貸款和投資的準(zhǔn)備金在計(jì)提時(shí)一般采用美元作單位，但進(jìn)行核銷時(shí)，首先通過“買賣貨幣”賬戶將準(zhǔn)備金換算成以貸款或投資的原始貨幣為單位，再核銷相應(yīng)的貸款和投資余額。

西方商業(yè)銀行的一般準(zhǔn)備金計(jì)提和撥回均以基礎(chǔ)貨幣作單位。特殊準(zhǔn)備金的計(jì)提和撥回則以貸款或債券投資的原始貨幣作單位，每個報(bào)告期末再按當(dāng)時(shí)匯率折算成為基礎(chǔ)貨幣為單位。核銷貸款及投資也以原始貨幣為單位，每個報(bào)告期末再按當(dāng)時(shí)匯率折成以基礎(chǔ)貨幣為單位。

5.準(zhǔn)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督執(zhí)行

準(zhǔn)備金的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)在我國是由財(cái)政部規(guī)定。西方國家多由金融監(jiān)管當(dāng)局確定貸款準(zhǔn)備金方面的監(jiān)管指引，并監(jiān)督銀行有關(guān)政策的執(zhí)行情況，但指引本身并不具有法律效力。以香港為例，香港金融管理局對一般準(zhǔn)備金的計(jì)提比例并無書面規(guī)定，由銀行根據(jù)自身情況自行計(jì)提。對特殊準(zhǔn)備金，金融管理局基本上要求對五級貸款分類中“次級”及其以下等級的貸款分別提取某一百分比的特殊準(zhǔn)備金。香港有著健全的金融監(jiān)管體系和完善的外部獨(dú)立審計(jì)制度，金融管理局和銀行所聘請的外部獨(dú)立審計(jì)師在對銀行進(jìn)行現(xiàn)場審查或年度審計(jì)時(shí)，商業(yè)銀行在具體個案殊準(zhǔn)備金的提取比例是否恰當(dāng)，是他們的審點(diǎn)之一。因此在對特殊準(zhǔn)備金的提取比例方面，銀行基本上沒有太大的靈活性，也正是因?yàn)檫@樣，才能準(zhǔn)確反映銀行資產(chǎn)的實(shí)際情況和銀行經(jīng)營的真實(shí)成果。

三、準(zhǔn)備金的會計(jì)核算

由于準(zhǔn)備金類別不同、用途不同，西方商業(yè)銀行在準(zhǔn)備金的核算以及損益表的編制方面與我國商業(yè)銀行也有一些不同。損益表編制方面，三項(xiàng)準(zhǔn)備金支出在我國商業(yè)銀行的損益表中以營業(yè)費(fèi)用形式反映，營業(yè)利潤中已經(jīng)減去了準(zhǔn)備金的支出；已核銷貸款或投資后來收回的部分記入營業(yè)收入。而西方商業(yè)銀行的一般準(zhǔn)備金和特殊準(zhǔn)備金支出在損益表中，是單列在營業(yè)利潤之后作為減項(xiàng)反映；未提取特殊準(zhǔn)備金的貸款或債券投資的核銷部分，作為呆賬核銷，也在營業(yè)利潤之后作為減項(xiàng)反映；已核銷貸款債券投資以后再收回的部分作為已核銷收回部分，列損益表的營業(yè)利潤之后作為加項(xiàng)反映。營業(yè)利潤加減上述加減項(xiàng)為銀行總利潤。

西方商業(yè)銀行準(zhǔn)備金的會計(jì)核算與我國商業(yè)銀行有所不同，尤其在核銷貸款和債券投資時(shí)，分全額提取、部分提取和沒有提取特殊準(zhǔn)備金三種不同情況。

（一）一般準(zhǔn)備金的核算

銀行根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展、客戶財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)發(fā)展、融資結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性和有無抵押品等決定一般準(zhǔn)備金的計(jì)提和計(jì)提比例，也可以根據(jù)實(shí)際情況撥回一定量的一般準(zhǔn)備金。

計(jì)提時(shí)會計(jì)分錄為：

借：損益賬戶——一般準(zhǔn)備金戶

貸：一般準(zhǔn)備金——一般準(zhǔn)備金戶

撥回時(shí)會計(jì)分錄為：

借：一般準(zhǔn)備金——一般準(zhǔn)備金戶

貸：損益賬戶——一般準(zhǔn)備金戶

（二）貸款和未按市值重估的債券投資的本金的特殊準(zhǔn)備金的核算

1.特殊準(zhǔn)備金的計(jì)提

計(jì)提時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：損益類賬戶——特殊準(zhǔn)備金戶

貸：特殊準(zhǔn)備金——特殊準(zhǔn)備金戶

2.特殊準(zhǔn)備金的撥回當(dāng)對一筆貸款或債券投資計(jì)提了一定百分比的特殊準(zhǔn)備金，后來因?yàn)楦鞣N原因如貸款重組成功等，從客戶那里收回了部分錢，則多提的特殊準(zhǔn)備金將撥回，相應(yīng)的會計(jì)分錄為：

借：特殊準(zhǔn)備金——特殊準(zhǔn)備金戶

貸：損益類賬戶——特殊準(zhǔn)備金戶

借：××行——××行賬戶

或：××存款——××存款戶

貸××貸款——××貸款戶

3.貸款或未按市值重估的債券投資的本金的核銷

（1）已提取了100％特殊準(zhǔn)備金的貸款或債券投資余額，核銷時(shí)會計(jì)分錄為：

借：特殊準(zhǔn)備金——特殊準(zhǔn)備金戶

貸：××貸款——××貸款戶

（2）只提取了部分比例的特殊準(zhǔn)備金的貸款或債損資，核銷時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：特殊準(zhǔn)備金——特殊準(zhǔn)備金戶

借：損益類賬戶

貸：××貸款——××貸款戶

（3）如果未提取特殊準(zhǔn)備金，則在損益表中直接反映：

借：損益類賬戶

貸：××貸款——××貸款戶

4.收回已核銷的貸款或未按市值重估的債券投資

如果已核銷的貸款或債券投資以后再收回來，則相應(yīng)的會計(jì)分錄為：

借：××行——××行戶

或：××存款——××存款戶

貸：損益類賬戶——已核銷收回戶

已核銷貸款的收回不分貸款本金和利息。

5.相關(guān)的法律和專業(yè)顧問費(fèi)用

涉及問題貸款的法律和專業(yè)顧問費(fèi)用，又未能從客戶收到的部分直接在成本中列支，不在損益表殊準(zhǔn)備金有關(guān)賬戶核算。

（三）貸款利息和相應(yīng)的特殊準(zhǔn)備金的核算

西方商業(yè)銀行貸款準(zhǔn)備金制度與我國的不同之處還體現(xiàn)在對應(yīng)收未收利息部分計(jì)提特殊準(zhǔn)備金的處理上。首先比較一下不同的貸款利息核算方法。我國商業(yè)銀行對逾期貸款利息的核算為：對逾期含展期后半年以內(nèi)貸款的應(yīng)收利息，要進(jìn)入損益表內(nèi)核算，計(jì)入當(dāng)期損益；對逾期含展期后半年以上貸款的應(yīng)收利息一律不計(jì)入損益，在催收利息科目核算。

西方商業(yè)銀行的貸款利息是在銀行認(rèn)為可能會收到并且能準(zhǔn)確計(jì)算其數(shù)目的情況下確認(rèn)的。銀行根據(jù)貸款利率計(jì)算從起息日到結(jié)算日這段時(shí)間的利息收入，并在損益表中反映，其會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收利息——××應(yīng)收利息戶

貸：利息收入——貸款利息收入戶

當(dāng)一筆貸款經(jīng)過適當(dāng)程序被確定為不累計(jì)應(yīng)收利息的貸款時(shí)，銀行根據(jù)實(shí)際情況可選擇將其應(yīng)收利息在暫記利息賬戶中核算或是停止計(jì)算應(yīng)收利息。什么樣的貸款的應(yīng)收利息應(yīng)該放入暫記利息賬戶或是停止計(jì)算應(yīng)收利息，不同的商業(yè)銀行采用的標(biāo)準(zhǔn)也有所不同。許多西方商業(yè)銀行對逾期三個月以上的未擔(dān)保或部分擔(dān)保的貸款，將其應(yīng)收利息進(jìn)暫記利息賬戶核算。香港金融管理局為此專門向各家商業(yè)銀行發(fā)了指引，確定了利息進(jìn)暫記賬戶或停止計(jì)應(yīng)收利息的貸款的標(biāo)準(zhǔn)：

～有合理理由懷疑本金或利息最終不能收回的貸款；

～已經(jīng)計(jì)提特殊準(zhǔn)備金的貸款；

～按合同規(guī)定拖欠本金和／或利息超過三個月，其抵押品的可實(shí)現(xiàn)凈價(jià)值不足以彌補(bǔ)本金和應(yīng)收利息的貸款；

～按合同規(guī)定拖欠本金和／或利息超過十二個月的貸款，無論其抵押品的可實(shí)現(xiàn)凈價(jià)值如何；

～已通知客戶的連續(xù)超額度三個月以上，其抵押品的可實(shí)現(xiàn)凈價(jià)值不足以彌補(bǔ)本金和應(yīng)收利息的透支；

～已通知客戶的連續(xù)超額度十二個月以上的透支，無論其抵押品的可實(shí)現(xiàn)凈價(jià)值如何。

1.應(yīng)收利息進(jìn)暫記利息賬戶

經(jīng)過適當(dāng)程序批準(zhǔn)貸款為不良貸款后，在當(dāng)年損益表中已反映的利息收入將從客戶最后一次付款日或當(dāng)前財(cái)務(wù)年度起始日選最近者起，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)負(fù)債表的暫記利息賬戶，有關(guān)的會計(jì)分錄為：

借：利息收入——××貸款利息收入戶

貸：暫記利息——××?xí)河浝?/p>

這部分利息如果以后再收回，則有關(guān)的會計(jì)分錄為：

借：暫記利息——××?xí)河浝?/p>

貸：利息收入——××存款利息收入戶

借：××行——××行戶

或：××存款——××存款戶

貸：應(yīng)收利息——××存款戶

已計(jì)入以前年度損益的應(yīng)收未收利息，當(dāng)年計(jì)提特殊準(zhǔn)備金時(shí)應(yīng)考慮，計(jì)提時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：損益類賬戶——××特殊準(zhǔn)備金暫記利息戶

貸：暫記利息——××?xí)河浝?/p>

以后再收回時(shí)，這部分暫記利息的特殊準(zhǔn)備金將相應(yīng)減少，從暫記利息賬戶撥回的部分將作為利息收入進(jìn)損益表，有關(guān)的會計(jì)分錄為：

借：暫記利息——××?xí)河浝?/p>

貸：損益類賬戶——特殊準(zhǔn)備金暫記利息戶

借：××行——××行戶

或：××存款——××存款戶

貸：應(yīng)收利息——××應(yīng)收利息戶

當(dāng)隨后的應(yīng)收利息到期時(shí)，只要銀行還保留對客戶貸款本息的追索權(quán)，則需繼續(xù)計(jì)算應(yīng)收利息，相應(yīng)的會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收利息——××應(yīng)收利息戶

貸：暫記利息——××?xí)河浝?/p>

2.停止計(jì)算應(yīng)收利息

當(dāng)幾乎沒有希望收回貸款的利息時(shí)，經(jīng)適當(dāng)?shù)某绦蛘J(rèn)可后，應(yīng)停止計(jì)算貸款的應(yīng)收利息，已計(jì)算的應(yīng)收利息將被核銷。隨后應(yīng)計(jì)算的應(yīng)收利息只記錄在貸款文件中作參考，核銷時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：暫記利息——××?xí)河浝?/p>

貸：應(yīng)收利息——××應(yīng)收利息戶

篇3

關(guān)鍵詞創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)制度創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

一、引言

一般意義上講，保險(xiǎn)是指投保人根據(jù)合同的約定向保險(xiǎn)公司支付保費(fèi)，保險(xiǎn)公司對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生而造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任，或當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘和達(dá)到合同約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。保險(xiǎn)作為一種補(bǔ)償措施，旨在使被保險(xiǎn)人能以確定的小額成本(保險(xiǎn)費(fèi))來補(bǔ)償大額不確定的損失，最高補(bǔ)償金額以保險(xiǎn)金額為限。創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)制度是專門為創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)和創(chuàng)業(yè)企業(yè)而開辦的保險(xiǎn)制度，它相對于一般商業(yè)保險(xiǎn)具有專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)要求高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)。創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的承擔(dān)主體不發(fā)生變化，仍是原來的企業(yè)，但風(fēng)險(xiǎn)損失的承擔(dān)主體發(fā)生了變化，當(dāng)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目失敗時(shí)，保險(xiǎn)公司將承擔(dān)部分損失，即保險(xiǎn)公司成了技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體之一。

二、創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)的可行性分析

這里討論創(chuàng)業(yè)投資基金的保險(xiǎn)情況。我們假定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避性的創(chuàng)業(yè)投資基金對每個創(chuàng)業(yè)企業(yè)的投資額均相等，為W；投資發(fā)生失敗的可能性為p，面臨損失L的可能性；保險(xiǎn)費(fèi)率為r，即需要支付rk的保險(xiǎn)費(fèi)來購買最高賠償額為k的保險(xiǎn)單。

對于創(chuàng)業(yè)投資基金參加保險(xiǎn)后，當(dāng)投資成功時(shí)的狀態(tài)下，其投資額變化為：

U1＝W-rk

當(dāng)投資失敗時(shí)的狀態(tài)下，保險(xiǎn)公司將支付金額為k的賠償給創(chuàng)業(yè)投資基金，其投資額變化為：

U2＝W-L-rk+k

對于一個作為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避型的創(chuàng)業(yè)投資基金而言，其重要的特征就是，在相同的期望值或預(yù)期收益下，風(fēng)險(xiǎn)越小，效用水平越高。作為投保人的創(chuàng)業(yè)投資基金的預(yù)期效用為：

E(U)=(1-p)×U1+pU2

=(1-p)×(W-rk)+p×(W-L-rk+k)

＝W-pL+k(p-r)

若p＝r，則E(U)＝W-pL，因此，在這種情形下，期望值是既定的，與投保金額k的大小無關(guān)。而且作為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)來說希望把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度，即創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)在任何一種狀態(tài)下都擁有相同的投資額，也就是沒有任何風(fēng)險(xiǎn)或不確定性。即：U1=U2或W-rk=W-L-rk+k

可得出k=L，即使說在公平費(fèi)率的情況下，規(guī)避型的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)會對失敗時(shí)所遭受的損失進(jìn)行全額保險(xiǎn)。對于保險(xiǎn)公司來說，假定參加創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)的創(chuàng)業(yè)企業(yè)足夠多，為N且相互獨(dú)立，則保險(xiǎn)公司的期望利潤：

P=N[p（rk-k）＋（1－p）rk]

=N(r－p)k

當(dāng)r=p時(shí)，保險(xiǎn)公司的利潤為0，這個假設(shè)與現(xiàn)實(shí)并不矛盾，對于完全競爭的保險(xiǎn)市場來說，保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)利潤降低到最低限度，即為0。世界上規(guī)模發(fā)達(dá)、業(yè)務(wù)廣、跨地區(qū)多的保險(xiǎn)公司所提供的保險(xiǎn)費(fèi)率都十分接近“公平”費(fèi)率，因?yàn)榇蠊靖菀鬃龅椒稚L(fēng)險(xiǎn)，收取“公平”費(fèi)率就足以應(yīng)付賠償支出。

當(dāng)r=p時(shí)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和保險(xiǎn)公司的預(yù)期效用都達(dá)到均衡，這說明設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)在實(shí)際操作中是完全可行的。當(dāng)然在上述討論中，是以許多參加保險(xiǎn)的創(chuàng)業(yè)投資基金和創(chuàng)業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)、投保人與保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是相互獨(dú)立的，而且創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)市場的有效運(yùn)行是以不存在道德風(fēng)險(xiǎn)為前提的。

三、創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)的意義

創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)制度是專門為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和創(chuàng)業(yè)企業(yè)而開辦的保險(xiǎn)制度，對于創(chuàng)業(yè)投資業(yè)還處于起步階段的我國來說，建立創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)制度具有重要的意義和作用。

3.1創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)是創(chuàng)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的重要手段之一

每個創(chuàng)業(yè)企業(yè)或創(chuàng)業(yè)投資基金通過保險(xiǎn)公司將自己的風(fēng)險(xiǎn)分散到相關(guān)投資人的身上，從而將自己的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度，即通過支付一定的保險(xiǎn)費(fèi)用，創(chuàng)業(yè)投資基金和創(chuàng)業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可以在某種程度上進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。當(dāng)某個創(chuàng)業(yè)投資經(jīng)營機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)確實(shí)無法挽回時(shí)，創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可對其資產(chǎn)、債務(wù)進(jìn)行清理，并對其投資者按有關(guān)規(guī)定給予補(bǔ)償，保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能可承擔(dān)投資者的部分損失。

3.2有利于引導(dǎo)民間創(chuàng)業(yè)資本的進(jìn)入，擴(kuò)大資金的來源渠道，給予必要的金融支持

創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)可以在一定程度上承擔(dān)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)和創(chuàng)業(yè)企業(yè)的部分風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)了投資者的利益，增加了投資者的預(yù)期。這樣不僅僅可以吸引民間創(chuàng)業(yè)資本加入到創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域，而且創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)的正常經(jīng)營和對創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)的評價(jià)、監(jiān)督等作用可以為將來保險(xiǎn)資金大舉進(jìn)入創(chuàng)業(yè)投資做好準(zhǔn)備。

3.3監(jiān)督作用

創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)基金作為專業(yè)化的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，監(jiān)督作用包括兩方面：一是在事前一般要對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和創(chuàng)業(yè)企業(yè)這些投保人所提供的各種資料進(jìn)行詳細(xì)且認(rèn)真的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，從而做出合理的預(yù)期，減少投保人和保險(xiǎn)公司之間的信息不對稱。二是一般要求各創(chuàng)業(yè)投資經(jīng)營機(jī)構(gòu)定期向創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提交各種財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營報(bào)告，隨時(shí)接受創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營狀況的調(diào)查和評估。以便創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及時(shí)了解投保人的經(jīng)營管理狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，從而更好地實(shí)施監(jiān)督和管理，減少投保人的道德風(fēng)險(xiǎn)。其監(jiān)督作用可以扶持創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)和創(chuàng)業(yè)企業(yè)走上正軌，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資健康、快速、穩(wěn)步地發(fā)展。

四、關(guān)于我國建立創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)制度的一些思考

4.1加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)制度方面政策引導(dǎo)與法律規(guī)范的構(gòu)建

目前國家有關(guān)部門雖對創(chuàng)業(yè)投資比較重視，但宏觀扶植和引導(dǎo)缺位；中國人民保險(xiǎn)公司雖制定有“技術(shù)交易保險(xiǎn)條例”，但框架過粗、內(nèi)容不系統(tǒng)，基層部門無法具體操作，而且屬于引導(dǎo)性質(zhì)的，具體操作條款還很缺乏；同時(shí)缺乏激勵性、扶植性的政策，保險(xiǎn)部門的積極性并不強(qiáng)，大多是迫于地方政府的要求而不得已為之，因而缺乏主動性；地方上的創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)主要還處于摸索狀態(tài)，缺乏理論指導(dǎo)、操作標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)合理的計(jì)算方法。所以應(yīng)對創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)問題進(jìn)行深入調(diào)研論證，制訂創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、制訂有關(guān)激勵措施和具體操作條例級法律、法規(guī)，使創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)向有序、有效的方向發(fā)展。

4.2在設(shè)立專門創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)合理分擔(dān)原則

創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的設(shè)立不外乎有：一是在保險(xiǎn)公司內(nèi)部設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)部門；二是國家出資設(shè)立政策性的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)；三是由各個創(chuàng)業(yè)投資主體通過創(chuàng)業(yè)投資協(xié)會設(shè)立的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，帶有民營性質(zhì)。對創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)基金而言，要妥善地管理、注意安全性，備好合理的準(zhǔn)備金，以滿足保險(xiǎn)公司支出的隨時(shí)性。也就是說，該基金的管理應(yīng)當(dāng)以安全性、流動性為首要目標(biāo)，不允許進(jìn)行任何形式的高風(fēng)險(xiǎn)、低流動性的投資。創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可以考慮用以下兩種保險(xiǎn)資金的運(yùn)作方式：一是存款于國有銀行；二是可將部分資金投資于風(fēng)險(xiǎn)程度低、流動性強(qiáng)的國家債券。一般不允許基金被用于股票、公司債券、房地產(chǎn)或者期貨、期權(quán)、互換等衍生金融工具的投資。

4.3在保險(xiǎn)基金運(yùn)作管理方面

（1）明確創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)公司的可保種類、投保額及清償標(biāo)準(zhǔn)。保險(xiǎn)業(yè)作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，必須不斷調(diào)整、更新和充實(shí)自己以面對科技發(fā)展所帶來的各種新的風(fēng)險(xiǎn)，提供相應(yīng)的保險(xiǎn)險(xiǎn)種以滿足社會及公眾的需求。所以對于創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)的特殊性和復(fù)雜性，保險(xiǎn)業(yè)在計(jì)劃設(shè)計(jì)相關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)充分考慮各方面因素，謹(jǐn)慎從事。特別是要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，確定何種風(fēng)險(xiǎn)可以承保，何種風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)階段應(yīng)當(dāng)剔除，何種風(fēng)險(xiǎn)根本不屬于保險(xiǎn)范疇。

（2）加強(qiáng)對創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)的宣傳，使創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)充分認(rèn)識科技保險(xiǎn)的重要性，而且保險(xiǎn)并不是萬能的，有些風(fēng)險(xiǎn)將只能由風(fēng)險(xiǎn)單位自己去承擔(dān)，各企業(yè)和相關(guān)單位都應(yīng)將自己所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理，并確定一旦發(fā)生事故以后的應(yīng)急措施和備用方案。這樣使得各個主體積極參與創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)，主動防范風(fēng)險(xiǎn)。

（3）大力培養(yǎng)高素質(zhì)的創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人才。

4.4擴(kuò)展創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)的險(xiǎn)種

除了已進(jìn)行的創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)險(xiǎn)種外，保險(xiǎn)公司應(yīng)積極探索新的創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)領(lǐng)域。如科技人員的待業(yè)保險(xiǎn)；科技人員專門的特種人身保險(xiǎn)和社會保險(xiǎn)等；對有突出貢獻(xiàn)的專家提供特種人壽保險(xiǎn)；對歸國留學(xué)人員提供專門保險(xiǎn)等。

4.5建立科技風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)倷C(jī)制

由于創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)業(yè)務(wù)涉及到保險(xiǎn)部門、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)和科技管理部門，因此，政府應(yīng)進(jìn)行協(xié)調(diào)組織，使這些部門相互配合、相互支持，形成良性的科技風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)倷C(jī)制，促進(jìn)科技保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提供一個信息交流的平臺，實(shí)現(xiàn)信息共享，減少信息不對稱現(xiàn)象。

4.6積極開展有關(guān)創(chuàng)業(yè)投資與創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)方面的理論方法研究

創(chuàng)業(yè)投資協(xié)會作為一個交流的平臺，不僅僅可以科學(xué)合理地確定有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)率、賠償標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任認(rèn)定、技術(shù)鑒別、風(fēng)險(xiǎn)評估的標(biāo)準(zhǔn)與辦法，而且可以培訓(xùn)創(chuàng)業(yè)投資及創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)從業(yè)人員，向社會宣傳創(chuàng)業(yè)投資及創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)知識，使更多高素質(zhì)的人投入創(chuàng)業(yè)投資隊(duì)伍，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)論

通過以上分析，創(chuàng)業(yè)投資通過利益均沾、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制而實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)投資高風(fēng)險(xiǎn)再一次風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)，因此，創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)是保險(xiǎn)向深度發(fā)展的一種模式。保險(xiǎn)公司參與創(chuàng)業(yè)投資有著得天獨(dú)厚的條件，并可實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)企業(yè)或項(xiàng)目的普通保險(xiǎn)與創(chuàng)業(yè)投資的結(jié)合。當(dāng)然，創(chuàng)業(yè)企業(yè)所帶來的某些風(fēng)險(xiǎn)具有廣泛的社會性，單純依靠保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能則有些杯水車薪，而且也會嚴(yán)重影響保險(xiǎn)人的償付能力及經(jīng)營的穩(wěn)定性。隨著我國創(chuàng)業(yè)投資業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)業(yè)投資和高新技術(shù)領(lǐng)域的經(jīng)營將更加規(guī)范，與之相關(guān)的創(chuàng)業(yè)投資保險(xiǎn)制度將隨之建立并不斷完善，其經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能和社會穩(wěn)定器的作用將得到充分發(fā)揮，進(jìn)而促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1黃亞均，郁義鴻.微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].北京：高等教育出版社，2002

篇4

大型跨國公司在華投資增加較快。在外商直接投資中，大型跨國公司占了絕大部分比重，所以外商直接投資實(shí)質(zhì)上就是跨國公司的海外投資。截至2001年底，在世界500強(qiáng)中，除少部分跨國公司因?yàn)槲覈拗仆赓Y進(jìn)入某些行業(yè)而不能投資外，幾乎都在我國進(jìn)行了投資，近400家500強(qiáng)共設(shè)立了3096個項(xiàng)目，這些企業(yè)在發(fā)展中國家的投資較多采取獨(dú)資經(jīng)營的方式。合資企業(yè)的中外方股權(quán)比例也在不斷變化之中.一般公司初創(chuàng)時(shí)，中方占股與外方占股比例差別不大，在公司發(fā)展過程中，外方不斷增資擴(kuò)股，外方占股比例不斷擴(kuò)大，中方占股比例不斷減少。

我國政府實(shí)行的一系列吸引外資的優(yōu)惠政策，再加上國內(nèi)體制改革的不斷推進(jìn)，中國投資環(huán)境日益改善，使得國內(nèi)外環(huán)境有了相似性。在吸引外資方面，很多國家對外資或合資企業(yè)中外商的最高投資比例都作出了明確的限制，我國則不然。在1979年的《中外合資企業(yè)法》中，不但沒有限制外資的最高比例，反而規(guī)定外商投資的比例不得低于25%。這大大提高了外商投資的積極性，同時(shí)引起了國內(nèi)企業(yè)的不滿；又因?yàn)閮?yōu)惠政策的扭曲性，也引起了部分外商投資企業(yè)的不滿。進(jìn)入90年代，我國的外資政策開始向國民待遇靠攏。

國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)體制改革，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的過渡，國內(nèi)的投資環(huán)境日益呈現(xiàn)出與國外的相似性，外商由剛開始對中國的不熟悉到日益了解，使得他們當(dāng)初借助合資謀求發(fā)展到獨(dú)資發(fā)展有了可能。

我國加入WTO后的全面開放，增強(qiáng)了外商投資的信心。入世后，WTO下的市場開放原則要求成員國通過談判不斷降低關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘，逐步開放市場，使涉外經(jīng)貿(mào)法規(guī)透明化，實(shí)行貿(mào)易自由化。被要求開放的不僅僅局限于較有競爭力的成熟行業(yè)，同時(shí)還包括那些脆弱的開放度小的行業(yè)，如金融、保險(xiǎn)、零售業(yè)、電訊、中介服務(wù)等服務(wù)業(yè)，隨著服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的逐步開放，外商投資的范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大。入世后雖然外商投資的產(chǎn)業(yè)仍然將被分為鼓勵、允許、限制和禁止四類，但是將明顯加大對外商投資的開放程度，如修訂后的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》就放寬了外商投資的股比限制。實(shí)際上在國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)中，外商投資業(yè)已不受股權(quán)比例限制。

外商投資企業(yè)技術(shù)保密性。從歷史上看，美國的企業(yè)在進(jìn)入東道國市場時(shí)，一直偏好建立擁有全部股權(quán)的子公司，其目的是為了控制關(guān)鍵的決策并保護(hù)其技術(shù)專利權(quán)。由美國的例子可見，只要跨國公司擁有各種各樣可以帶來企業(yè)優(yōu)勢的無形資產(chǎn)時(shí)，它們就會選擇獨(dú)資新建企業(yè)的方式進(jìn)入東道國。這時(shí)以知識資本的形式存在于企業(yè)內(nèi)部的無形資產(chǎn)可以很廉價(jià)地轉(zhuǎn)移至國外的子公司，同時(shí)又可阻止東道國的投資者分享由這些無形資產(chǎn)所帶來的壟斷利潤或租金。

合資企業(yè)的矛盾。采取中外合資方式，中外雙方共同出資、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。這樣可以降低風(fēng)險(xiǎn)。但由于合資企業(yè)本身在文化觀念和管理理念上就存在比較大的差距，再加上在經(jīng)營過程中由于發(fā)展目標(biāo)和利益的不同，不可避免的會產(chǎn)生矛盾和摩擦。這也是造成外資企業(yè)獨(dú)資化的一個重要的原因。

獨(dú)資化的影響

外資企業(yè)獨(dú)資化趨勢的增強(qiáng)可以削弱本地企業(yè)的競爭力，避免本地企業(yè)壟斷某一市場；可以為國內(nèi)消費(fèi)者提供更好的產(chǎn)品和服務(wù)。但是該趨勢也會對我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一些負(fù)面影響。

獨(dú)資化趨勢的加強(qiáng)會使跨國公司擠占國內(nèi)企業(yè)的市場份額，形成對市場壟斷?？鐕颈旧砭途哂屑夹g(shù)優(yōu)勢和內(nèi)部化優(yōu)勢，獨(dú)資化或者控股可以使跨國公司完全按照自己的經(jīng)營目標(biāo)生產(chǎn)。它可以憑借自身優(yōu)勢，影響東道國市場集中度，在東道國市場競爭中形成壟斷，對國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)構(gòu)成威脅，嚴(yán)重的還會危及國家經(jīng)濟(jì)安全。外商獨(dú)資化趨勢的增強(qiáng)會影響我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理布局和調(diào)整?？鐕疽宰畲笙薅日碱I(lǐng)東道國市場，獲取超額利益為目的來制定全球經(jīng)營戰(zhàn)略，它的全球經(jīng)營戰(zhàn)略并不關(guān)心對我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和地域結(jié)構(gòu)的影響。跨國公司往往選擇有優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)和區(qū)域?qū)|道國投資，這種選擇性投資的結(jié)果往往會造成市場的局部集中，形成集聚效應(yīng)。集聚效應(yīng)會導(dǎo)致外商獨(dú)資化趨勢的增強(qiáng)，獨(dú)資化又進(jìn)一步加劇了集聚效應(yīng)。這種產(chǎn)業(yè)或市場的集中，一旦關(guān)鍵部門或關(guān)鍵的市場資源被外資所壟斷，就會影響我國的經(jīng)濟(jì)安全甚至國家安全。

跨國公司技術(shù)更難得，人才流失嚴(yán)重。在合資過程中，跨國公司往往對其最先進(jìn)的技術(shù)有所保留，而是將最新技術(shù)轉(zhuǎn)移給他們的獨(dú)資公司。隨著獨(dú)資化趨勢的加強(qiáng)和自有知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，這種技術(shù)擴(kuò)散的渠道被封死，減少了跨國公司先進(jìn)技術(shù)的溢出效應(yīng)。還有就是跨國公司由于自身優(yōu)越條件，可以吸引國內(nèi)高級人才，造成國內(nèi)人才向跨國公司轉(zhuǎn)移，不利于國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展。

外資對國內(nèi)企業(yè)品牌的侵蝕。我國許多企業(yè)“國產(chǎn)品牌”意識淡漠，在合資時(shí)甘愿使用外方商標(biāo)，或低估了自己品牌的無形資產(chǎn)價(jià)值，甚至無償?shù)匕言S可證給外國人使用。外商獨(dú)資化后，這些企業(yè)便逐漸衰落，品牌也銷聲匿跡了。如無錫海鷹超聲波有限公司曾經(jīng)是一家在國產(chǎn)B超領(lǐng)域享有聲譽(yù)的公司。1996年與GE合資后把所有的技術(shù)力量都調(diào)到合資公司去了，2000年該合資公司成為GE公司獨(dú)資企業(yè)后，海鷹品牌也消失了。

應(yīng)對外商獨(dú)資化的對策

外商直接投資獨(dú)資化趨勢既然難以扭轉(zhuǎn)，我們就應(yīng)該給予高度的重視，采取各種對策使我國經(jīng)濟(jì)向著穩(wěn)定、積極向上的方向發(fā)展。

在可控制、可監(jiān)管的范圍內(nèi)適當(dāng)擴(kuò)大外債利用規(guī)模。因?yàn)槲覈柰鈧谝?guī)模上尚有潛力。外債規(guī)模通常是以償債率為中心指標(biāo)再加上債務(wù)率和負(fù)債率來衡量的，償債率在20%左右、債務(wù)率在100%以下、負(fù)債率在20%-30%之間被認(rèn)為是不影響國家經(jīng)濟(jì)安全。從1985-2003年的數(shù)據(jù)看，我國償債率最高年份為1986年的15.4%，其他的幾乎都在10%以下，平均償債率為8.43%；債務(wù)率最高年份為1993年的96.5%，平均債務(wù)率為71.72%；負(fù)債率最高年份為1994年的17.1%，平均負(fù)債率為12.88%。這些都大大在我國的安全線范圍之內(nèi)，所以應(yīng)考慮挖掘一下外債的潛力。

加強(qiáng)政府對外商投資的引導(dǎo)和監(jiān)督。政府應(yīng)對外資流向進(jìn)行引導(dǎo)，應(yīng)對一些投資巨大、技術(shù)不容易引進(jìn)，依靠國內(nèi)力量難以在短期較快發(fā)展起來的產(chǎn)業(yè)放開股權(quán)、規(guī)模等方面的限制，允許外商獨(dú)資或合資經(jīng)營；對于涉及國家安全和經(jīng)濟(jì)命脈的產(chǎn)業(yè)，在吸引外商投資時(shí)，政府要在政策上增強(qiáng)國內(nèi)企業(yè)的控制能力。在法律上運(yùn)用有關(guān)外資企業(yè)的法律和“反壟斷法”、“反不正當(dāng)競爭法”等法律來控制外資企業(yè)的壟斷風(fēng)險(xiǎn)。

外資政策上，逐步取消外資的優(yōu)惠政策，使內(nèi)資企業(yè)享有同外資企業(yè)一樣的政策。首先降低對外商投資企業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策，其次逐步擴(kuò)大內(nèi)資企業(yè)在進(jìn)出口貿(mào)易和外匯管理方面的各種權(quán)利和自主空間。最后是使外資企業(yè)由“超國民待遇”向“國民待遇”發(fā)展，特別是加入WTO以后隨著國民待遇原則的全面實(shí)施，我國對外商投資企業(yè)所實(shí)行的優(yōu)惠政策要逐步淡化，以至最后取消，最終將以中性政策取而代之，營造外資、內(nèi)資企業(yè)公平、公正的競爭環(huán)境。

加強(qiáng)企業(yè)的品牌意識。中國企業(yè)在合資過程中要有自己的品牌意識，不能在引用外資時(shí)，因急于與外資合作或貪圖一時(shí)利益而放棄了自己的品牌。這種目光短淺的行為長期發(fā)展必然會把自己滅掉，所以要在合作中時(shí)刻謹(jǐn)記品牌是企業(yè)的生命，堅(jiān)決不能丟失自己的品牌。

篇5

近年來，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，涉及眾多的專利項(xiàng)目則更是具有誘人的投資前景和的投資潛力。專利企業(yè)具有典型的高、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)特點(diǎn)【

內(nèi)容回顧-一、

近年來，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，涉及眾多的專利項(xiàng)目則更是具有誘人的投資前景和的投資潛力。專利企業(yè)具有典型的高、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)特點(diǎn)【會計(jì)論文范文】。投資者確定技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目的未來潛能和效益，使得投資決策

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在我國高新技術(shù)企業(yè)的新技術(shù)投資實(shí)踐中，不確定性確實(shí)是影響其投資決策的強(qiáng)度都會對投資產(chǎn)生一定的的激勵作用，甚 【論文格式范文】 至在不確定環(huán)境下，競爭強(qiáng)度會影響投資者投資的延遲作用。

當(dāng)專利的使用權(quán)后，該公司就了投資開發(fā)的權(quán)力，專利的使用權(quán)具有一定的期限，因此在一定的時(shí)間內(nèi)，專利的開發(fā)有一定的可延期開發(fā)性質(zhì)，性質(zhì)構(gòu)成了一種延期期權(quán)的特點(diǎn)【

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篇6

論文關(guān)鍵詞：城鄉(xiāng)收入差距，影響因素，主成分分析

 

一、引 言

城鄉(xiāng)收入差距不斷擴(kuò)大，已成為中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中最令人關(guān)注的焦點(diǎn)，成為中國二元經(jīng)濟(jì)社會結(jié)構(gòu)諸多矛盾的集中體現(xiàn)。中國城鄉(xiāng)收入差距，在改革開放之初的1978年為2.57：1，1983年一度縮小到1.7:1，而后的十幾年間，城鄉(xiāng)收入差距隨著國民經(jīng)濟(jì)高速增長不但沒有縮小，反而不斷擴(kuò)大。2000年城鄉(xiāng)收入差距擴(kuò)大到2.8∶1經(jīng)濟(jì)學(xué)論文，2007年則達(dá)到3.33∶1。城鄉(xiāng)收入差距過大不僅直接影響我國經(jīng)濟(jì)的增長，也使城市和農(nóng)村形成強(qiáng)烈反差，構(gòu)成了社會和政治不穩(wěn)定的潛在因素，最終會阻礙中國經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)增長。因此，研究城鄉(xiāng)收入差距的影響因素，對于縮小城鄉(xiāng)收入差距和解決城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展的問題具有重大的意義。

在城鄉(xiāng)收入差距的影響因素分析中，理論界從不同的角度給予了詮釋，但可以總結(jié)為以下四種代表性觀點(diǎn)。一是資源性原因（吳敬璉、溫鐵軍、李朝林等），城鄉(xiāng)收入差距的擴(kuò)大源于農(nóng)民增收困難，而制約農(nóng)民增收的根本矛盾是人地關(guān)系矛盾，即大量的農(nóng)民勞動力與稀缺的土地資源之間的矛盾論文開題報(bào)告范例。二是制度性原因（陳錫文、易秋霖、吳光炳、李伯霞等），認(rèn)為城鄉(xiāng)收入差距的根本原因是城市偏向的政策造成的，他們從城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)體制、土地制度、戶籍制度、農(nóng)村財(cái)政和稅收制度分析了制度的不合理對城鄉(xiāng)居民收入的影響。三是市場性原因（于鳳芹、彭騰等），認(rèn)為農(nóng)產(chǎn)品市場體系不完善、農(nóng)業(yè)信息渠道不通暢、農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、農(nóng)村公共產(chǎn)品供給缺乏以及農(nóng)業(yè)投資過少是擴(kuò)大城鄉(xiāng)收入差距的原因。四是觀念性原因（吳碧君、于鳳芹等），認(rèn)為整體上農(nóng)民文化水平不高，科技素質(zhì)低，直接影響了科學(xué)種田經(jīng)濟(jì)學(xué)論文，也不利于尋找其他就業(yè)機(jī)會，導(dǎo)致農(nóng)民整體收入增加困難，因而拉大了城鄉(xiāng)收入差距。

這些結(jié)論雖然能夠在一定程度上解釋中國（甚至大多數(shù)發(fā)展中國家）的城鄉(xiāng)收入差距現(xiàn)象，但是，城鄉(xiāng)收入分配研究無論是規(guī)范研究和實(shí)證研究上，還是在理論研究和經(jīng)驗(yàn)研究上，還存在一些不足：對城鄉(xiāng)收入差距的描述和預(yù)測缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的指標(biāo)體系；沒有對中國城鄉(xiāng)收入差距變化的原因和過程有充分地理解；對城鄉(xiāng)收入差距擴(kuò)大的傳導(dǎo)機(jī)制并不十分清楚等。本文利用1980～2007年數(shù)據(jù)，通過主成分分析法、多元線性回歸分析方法對中國城鄉(xiāng)收入差距影響因素作實(shí)證分析。

二、城鄉(xiāng)收入差距模型分析

（一）測度指標(biāo)

影響城鄉(xiāng)收入差距的因素很多，但可以大致歸納為兩個大的方面：一是發(fā)展類因素；二是二元化類因素。發(fā)展類因素主要包括物價(jià)水平、經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體水平、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、投資發(fā)展水平、外貿(mào)依存度和外商投資情況等方面的指標(biāo)。二元化類因素則主要包括城鎮(zhèn)化水平、農(nóng)村工業(yè)化水平、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、城鄉(xiāng)投資對比、農(nóng)業(yè)貿(mào)易條件以及惠農(nóng)政策等方面的指標(biāo)。經(jīng)過比較、甄選，結(jié)合指標(biāo)數(shù)據(jù)獲取的可行性原則，最終選取15個統(tǒng)計(jì)指標(biāo)作為中國城鄉(xiāng)收入差距的影響因素體系（表1）。

表1 城鄉(xiāng)收入差距測度指標(biāo)體系

 

影響因素

主要指標(biāo)及代表符號

主要指標(biāo)解釋

發(fā)展因素

CPI

反映物價(jià)水平

人均GDP

反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體水平

一產(chǎn)占GDP比重

二產(chǎn)占GFP比重

三產(chǎn)占GDP比重

財(cái)政總收入

反映經(jīng)濟(jì)實(shí)力

全社會固定資產(chǎn)投資總額

反映投資發(fā)展水平

進(jìn)出口占GDP比重

反映外貿(mào)依存度

實(shí)際使用外資額

反映外商投資情況

二元化影響因素

非農(nóng)人口占總?cè)丝诒戎?/p>

反映城鎮(zhèn)化水平

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)就業(yè)人數(shù)占農(nóng)村人口比重

反映農(nóng)村工業(yè)化水平

財(cái)政支農(nóng)支出占財(cái)政總支出比重

反映財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

全社會固定資產(chǎn)投資額城鄉(xiāng)比

反映城鄉(xiāng)投資

工農(nóng)商品綜合比價(jià)指數(shù)

反映農(nóng)業(yè)貿(mào)易條件

篇7

一、論文(設(shè)計(jì))選題的依據(jù)(選題的目的和意義、該選題國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢等)

選題的目的和意義：近年來，隨著改革開放的深入和市場競爭的日漸激烈，會計(jì)所處的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越具有不確定性。作為經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，作為一種國際通用的商業(yè)語言，會計(jì)信息全面、系統(tǒng)、正確地反映企業(yè)的實(shí)際情況，無論是對國家的宏觀調(diào)控，還是對企業(yè)的經(jīng)營管理以及對投資者的正確決策，都起著至關(guān)重要的作用。會計(jì)信息使用者應(yīng)更加重視與不確定性相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息的揭示。因此，謹(jǐn)慎性原則在會計(jì)實(shí)務(wù)中的正確運(yùn)用應(yīng)引起我們的足夠重視。

謹(jǐn)慎性原則是指在有不確定因素的情況下做出判斷時(shí)，保持必要的謹(jǐn)慎，既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用，而是在會計(jì)核算中對企業(yè)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用做出合理預(yù)計(jì)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)不可避免地會遇到風(fēng)險(xiǎn)，比如金融風(fēng)波、債務(wù)人的死亡、企業(yè)破產(chǎn)、固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步而提前報(bào)廢、惡性競爭等情況，因此，采用謹(jǐn)慎性原則，對存在的風(fēng)險(xiǎn)加以合理估計(jì)，就能在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前化解風(fēng)險(xiǎn)，并防范風(fēng)險(xiǎn)。采用謹(jǐn)慎性原則，有利于企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策，有利于保護(hù)所有者和債權(quán)人的利益，真實(shí)考核經(jīng)營者，有利于提高企業(yè)在市場上的競爭力。

國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：謹(jǐn)慎性原則起源于中世紀(jì)財(cái)產(chǎn)托管人解脫其受托責(zé)任的策略，二十世紀(jì)初至三十年代前是一項(xiàng)占支配地位的會計(jì)原則，當(dāng)時(shí)主要表現(xiàn)為對資產(chǎn)的低估；經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，謹(jǐn)慎性原則所體現(xiàn)的內(nèi)容擴(kuò)大到對收益的確認(rèn)和會計(jì)報(bào)表披露。隨著會計(jì)環(huán)境的變化，會計(jì)目標(biāo)從報(bào)告經(jīng)管責(zé)任向?yàn)樾畔⑹褂谜咛峁Q策有用的會計(jì)信息轉(zhuǎn)化，謹(jǐn)慎性原則也逐漸成為對披露具有相關(guān)性和可靠性質(zhì)量特征的會計(jì)信息的修訂性原則。我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定：會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用；在《企業(yè)會計(jì)制度》中規(guī)定：企業(yè)在會計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債和費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。由此我們看到，我國會計(jì)規(guī)范中關(guān)于謹(jǐn)慎性原則有以下幾個要求：

(一)謹(jǐn)慎性原則存在的基礎(chǔ)是不確定性，所處理的是“可能發(fā)生”的事項(xiàng)。

(二)對各種可能發(fā)生的事項(xiàng)，特別是費(fèi)用和損失，在會計(jì)上確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)是“合理核算”，對可能發(fā)生的費(fèi)用、負(fù)債既不視而不見，又不計(jì)提秘密準(zhǔn)備。而對“合理”的判斷則事實(shí)上取決于會計(jì)人員的職業(yè)判斷。

(三)運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則的目的是在會計(jì)核算中充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的損失，避免虛增利潤、虛計(jì)資產(chǎn)，保證會計(jì)信息的決策有用性。謹(jǐn)慎性原則在我國的運(yùn)用開始于1992年，在近十年的應(yīng)用中，可以按其運(yùn)用程度和范圍的不同，分為三個階段：

一)1992年至1997年。1992年，并于1993年7月1日起施行的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中首次明確了謹(jǐn)慎性原則，要求企業(yè)會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求；合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。同時(shí)，在行業(yè)會計(jì)制度中主要體現(xiàn)為三個方面：即存貨計(jì)價(jià)方法采用后進(jìn)先出法、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法。

二)1998年至2000.1998年陸續(xù)頒布的《投資》等一系列具體會計(jì)準(zhǔn)則及《股份有限公司會計(jì)制度》中，謹(jǐn)慎性原則得到進(jìn)一步的運(yùn)用，具體包括；

1、在1992年會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會計(jì)制度的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大了資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提準(zhǔn)備的范圍，即計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備，同時(shí)，擴(kuò)大了壞賬準(zhǔn)備的提取范圍，在提取方法及比例上更加靈活。

2、對固定資產(chǎn)折舊方法--加速折舊法的應(yīng)用條件有所放松。

3、對無形資產(chǎn)、開辦費(fèi)的攤銷期限作了修訂，由原制度中無形資產(chǎn)的“不少于10年”、開辦費(fèi)的“不少于5年”，分別調(diào)整為“不超過10年”、“不超過5年”.

4、對結(jié)果具有不確定性的或有事項(xiàng)的會計(jì)核算及信息披露做出了規(guī)范，規(guī)定或有資產(chǎn)或有利得不予確認(rèn)，一般也不予披露，或有負(fù)債不予確認(rèn)，但應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以披露。

5、對于債務(wù)重組中涉及的或有收益和或有支出，債務(wù)人確認(rèn)為負(fù)債，債權(quán)人則不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，只能在表外予以披露。

6、對于收入的確認(rèn)，在確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)上更加謹(jǐn)慎。如無論是《收入》準(zhǔn)則中關(guān)于收入確認(rèn)的四個條件，還是《建造合同》準(zhǔn)則中關(guān)于跨期合同引起的收入確認(rèn)，均將相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)、結(jié)果能夠可靠計(jì)量等作為一個重要的內(nèi)容。

三)2001.2001年1月財(cái)政部頒布了《無形資產(chǎn)》《借款費(fèi)用》、《租賃》三個新的具體會計(jì)準(zhǔn)則，并同時(shí)修訂了《投資》、《債務(wù)重組》等五項(xiàng)準(zhǔn)則；2001年2月頒布了《企業(yè)會計(jì)制度》。在這些新的準(zhǔn)則和制度中，謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)為：

1、全面計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。中期期末和年末除了計(jì)提原有的“四項(xiàng)準(zhǔn)備”外，新的企業(yè)統(tǒng)一會計(jì)制度和《無形資產(chǎn)》準(zhǔn)則規(guī)定還應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

2、在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--借款費(fèi)用》準(zhǔn)則中，改變了借款費(fèi)用資本化的標(biāo)準(zhǔn)，以“固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”作為借款費(fèi)用停止資本化的標(biāo)準(zhǔn)，并明確了暫停資本化的條件，避免固定資產(chǎn)價(jià)值虛計(jì)。

3、改變了融資租賃固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定方法，規(guī)定“租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值”，改變了以租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出確定租入固定資產(chǎn)價(jià)值的方法。同時(shí)，租賃過程中發(fā)生的或有租金一律計(jì)入當(dāng)期損益。

4、在《無形資產(chǎn)》準(zhǔn)則中，要求企業(yè)管理部門在判斷無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)時(shí)，應(yīng)對無形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)存在的各種因素做出謹(jǐn)慎的估計(jì)。

二、論文(設(shè)計(jì))的主要研究內(nèi)容及預(yù)期目標(biāo)

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨的競爭和風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越多，所以會計(jì)信息使用者也越來越關(guān)心與不確定事項(xiàng)相關(guān)信息的揭示，關(guān)心企業(yè)所提供會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。對此，謹(jǐn)慎性原則的正確應(yīng)用就顯得非常重要。市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的經(jīng)營活動充滿著風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，在會計(jì)核算工作中堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，要求企業(yè)的會計(jì)人員在面臨不確定因素的情況下作職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，充分估計(jì)到各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，既不高估資產(chǎn)和收益，也不低估負(fù)債和費(fèi)用，也不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。文章以國際會計(jì)慣例為基礎(chǔ)，首先從會計(jì)結(jié)構(gòu)的角度，分四個方面論述了會計(jì)制度采用謹(jǐn)慎性原則的必要性。其次，從資產(chǎn)的定義、收益的確認(rèn)以及財(cái)務(wù)分析的角度詳細(xì)論述了謹(jǐn)慎性原則在會計(jì)實(shí)務(wù)中的廣泛運(yùn)用。謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用，更能使會計(jì)信息全面、系統(tǒng)、正確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。最后，在采用謹(jǐn)慎性原則的同時(shí)，還要提高會計(jì)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)其職業(yè)道德修養(yǎng)，加強(qiáng)企業(yè)在會計(jì)核算中的專業(yè)判斷，防止濫用謹(jǐn)慎性原則。

主要內(nèi)容：

1.引言

2.謹(jǐn)慎性原則的含義及其必要性

2.1謹(jǐn)慎性原則的含義

2.2謹(jǐn)慎性原則研究的必要性及意義

2.2.1我國的會計(jì)結(jié)構(gòu)中包含謹(jǐn)慎性原則的必要性

2.2.2謹(jǐn)慎性原則的提出及研究意義

3.謹(jǐn)慎性原則在會計(jì)實(shí)務(wù)中的具體應(yīng)用

3.1謹(jǐn)慎性原則在資產(chǎn)減值中的應(yīng)用

3.2謹(jǐn)慎性原則在借款費(fèi)用資本化的金額確認(rèn)中的運(yùn)用

3.3謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)投資中的應(yīng)用

3.4謹(jǐn)慎性原則在會計(jì)計(jì)量中的應(yīng)用

3.5謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用

4.謹(jǐn)慎性原則在會計(jì)實(shí)務(wù)運(yùn)用中存在的問題

4.1謹(jǐn)慎性原則的相關(guān)條款會計(jì)人員在核算方法的選擇上具有主觀隨意性

4.2謹(jǐn)慎性原則與稅法政策不能協(xié)調(diào)一致

4.3謹(jǐn)慎性原則與其它原則的沖突

4.4公允價(jià)格難以取得對謹(jǐn)慎性原則運(yùn)用的制約

4.5謹(jǐn)慎性原則導(dǎo)致企業(yè)的會計(jì)信息橫向不可比

5.合理運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則的措施

5.1增強(qiáng)謹(jǐn)慎性原則的確定性和可操作性

5.2縮小稅收政策與會計(jì)政策的差異

5.3完善市場信息報(bào)價(jià)系統(tǒng)

5.4對謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用進(jìn)行必要的約束

5.5提高會計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素質(zhì)，增強(qiáng)其職業(yè)判斷能力

5.6加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)在約束機(jī)制

5.7將謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用與會計(jì)信息的充分披露有機(jī)地結(jié)合起來

6結(jié)論

參考文獻(xiàn)

預(yù)期目標(biāo)：

畢業(yè)論文預(yù)期將于2016年3月2日前完成初稿，并上交導(dǎo)師，作進(jìn)一步修改潤色；2016年4月12日前根據(jù)指導(dǎo)老師的修改意見，完成畢業(yè)論文第二稿，交指導(dǎo)老師審閱；2016年4月26日前根據(jù)指導(dǎo)老師的修改意見，完成畢業(yè)論文第三稿，交指導(dǎo)老師審閱。2016年5月10日前論文定稿并打印上交。預(yù)期字?jǐn)?shù)達(dá)到學(xué)校所規(guī)定的字?jǐn)?shù)。并按學(xué)校統(tǒng)一規(guī)格打印成文。

三、論文(設(shè)計(jì))的主要研究方案(擬采用的研究方法、準(zhǔn)備工作情況及主要措施)

研究方法：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下選定論文題目。選題之后，利用課余時(shí)間尋找與論文題目相關(guān)的資料。擬采用的研究方法為：

1.歸納法針對這一研究領(lǐng)域通過閱讀大量的相關(guān)書籍文獻(xiàn)著作，充分利用數(shù)據(jù)庫，專題搜集相關(guān)資料，進(jìn)行歸納整理。

2.分析法對國內(nèi)外就該論題的主要研究成果、現(xiàn)狀及最新進(jìn)展、研究動態(tài)等進(jìn)行比較全面的、深入的、系統(tǒng)的綜合分析，對這一領(lǐng)域研究現(xiàn)狀做到充分了解。

3.比較分類法對已有的學(xué)術(shù)成果做比較分類，并在此基礎(chǔ)上勇于探索前人工作的不足，積極挖掘新的研究內(nèi)容，不斷創(chuàng)新，闡述新的觀點(diǎn)和見解，以此作進(jìn)一步的研究，發(fā)現(xiàn)新的理論價(jià)值。準(zhǔn)備工作：已大量閱讀了與本論文有關(guān)的國內(nèi)外參考文獻(xiàn)。主要措施：廣泛查閱資料，理清思路，草擬開題報(bào)告和著手文獻(xiàn)綜述，作好論文寫作的前期準(zhǔn)備工作。然后草擬論文提綱，著手撰寫論文。

四、主要參考文獻(xiàn)

參考文獻(xiàn)：

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五、論文(設(shè)計(jì))研究工作進(jìn)展安排

2015年9月28日畢業(yè)論文動員會。

2015年10月10日前確定論文題目和提綱。

2015年10月12日上交論文選題。

2015年10月20日之前接受導(dǎo)師下達(dá)的《畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))任務(wù)書》。

2015年10月25日前完成文獻(xiàn)綜述。

2015年10月29日前完成開題報(bào)告填寫。

2015年11月2日開題答辯。開題后正式著手撰寫論文。

2016年3月29日前完成論文初稿。

2016年4月12日前完成論文二稿。

2016年4月26日前完成論文三稿。

篇8

舊制度中資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)均按實(shí)際成本,對長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資可以提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。而新制度規(guī)定,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量,市價(jià)低于成本的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(二)長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

舊制度中規(guī)定,保險(xiǎn)公司如有經(jīng)國務(wù)院特批對外進(jìn)行的長期股權(quán)投資以及在《中華人民共和國保險(xiǎn)法》頒布以前投出的目前尚未收回的長期股權(quán)投資,可以增設(shè)“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行會計(jì)核算,但對于具體的賬務(wù)處理沒有做出規(guī)范。本論文由整理提供而隨著保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道的逐步放寬,保險(xiǎn)公司進(jìn)行股權(quán)投資乃至直接進(jìn)入證券市場,都將成為其實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)資金保值增值、鏈接保險(xiǎn)市場與資本市場的一個重要渠道。新制度對長期股權(quán)投資的入帳價(jià)值、成本法和權(quán)益法等進(jìn)行了詳細(xì)的說明(當(dāng)然這是針對所有的金融企業(yè))。

(三)固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值

新舊制度對于購入固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值規(guī)定相同,而對于另外幾種情況存在不同程度的區(qū)別:

1.自行建造的固定資產(chǎn),舊制度規(guī)定按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬,而新制度規(guī)定“按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,作為入帳價(jià)值。”

2.投資者投入的固定資產(chǎn),舊制度規(guī)定按評估確認(rèn)的原價(jià)記賬,而新制度規(guī)定“按投資各方確認(rèn)的價(jià)值,作為入帳價(jià)值?！?/p>

3.融資租入的固定資產(chǎn),舊制度規(guī)定按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬,而新制度規(guī)定“按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者,作為入帳價(jià)值。如果租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的,在租賃開始日,企業(yè)也可按最低租賃付款額,作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值?！?/p>

4.在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),舊制度規(guī)定按原固定資產(chǎn)的賬面原價(jià),加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出,減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入記賬,而新制度規(guī)定“按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出,減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入,作為入帳價(jià)值?！?/p>

5.接受捐贈的固定資產(chǎn),舊制度規(guī)定按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬,接受捐贈固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,而新制度規(guī)定“1.捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值。本論文由整理提供2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按如下順序確定其入賬價(jià)值:(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值;(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值。3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn),按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額,作為入賬價(jià)值?！?/p>

6.盤盈的固定資產(chǎn),舊制度規(guī)定按重置完全價(jià)值記賬,而新制度根據(jù)其同類或類似固定資產(chǎn)是否存在活躍市場采取與捐贈固定資產(chǎn)類似的原則確定入賬價(jià)值。

7.新制度還規(guī)定:“經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn),按調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中,還應(yīng)當(dāng)包括金融企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。”這在舊制度中均未說明。

(四)無形資產(chǎn)的攤銷期限

本論文由整理提供

;對于無形資產(chǎn)的攤銷期限,舊制度規(guī)定:“合同規(guī)定了受益年限的,按不超過受益年限的期限攤銷?！倍轮贫纫?guī)定:“合同規(guī)定了受益年限,法律也規(guī)定了有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者?！逼渌闆r新舊制度的規(guī)定一致。

(五)長期待攤費(fèi)用的會計(jì)處理

新制度與舊制度相比,在長期待攤費(fèi)用的處理上有以下幾點(diǎn)變化:

1.舊制度規(guī)定,長期待攤費(fèi)用是攤銷期在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、攤銷期限在1年以上(不含1年)的固定資產(chǎn)大修理支出、租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他攤銷費(fèi)用。新制度對于長期待攤費(fèi)用規(guī)定的概念一樣,但范圍有所縮小,主要是不再包括開辦費(fèi)(在開始經(jīng)營的當(dāng)月直接計(jì)入損益)以及固定資產(chǎn)大修理支出(發(fā)生時(shí)直接計(jì)入損益),并且明確指出:“應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等,不得作為長期待攤費(fèi)用處理?！?/p>

2.舊制度規(guī)定:“開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從公司開始經(jīng)營的當(dāng)月起,按不超過5年的期限平均攤銷;如開辦費(fèi)不大的,也可在開始經(jīng)營的當(dāng)月一次攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷;租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷?！北菊撐挠烧硖峁┒轮贫纫?guī)定:“長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷;其他長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷?！睂τ谂f制度規(guī)定的開辦費(fèi),新制度規(guī)定:“除購建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,先在長期待攤費(fèi)用中歸集,待金融企業(yè)開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益。”此項(xiàng)規(guī)定體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

3.新制度增加了如下規(guī)定:“股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用,減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額,從發(fā)行股票的溢價(jià)中不夠抵銷的,或者無溢價(jià)的,若金額較小,直接計(jì)入當(dāng)期損益;若金額較大,可作為長期待攤費(fèi)用,在不超過2年的期限內(nèi)平均攤銷,計(jì)入損益?！?/p>

4.新制度規(guī)定,如果長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益的,應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

(六)借款費(fèi)用資本化的會計(jì)處理

新制度對借款費(fèi)用資本化做了詳細(xì)規(guī)定,與舊制度相比,有以下變化:

1.舊制度規(guī)定,長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用,屬于籌建期間的,計(jì)入開辦費(fèi);屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的,在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的,計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本;除上述情況之外的,計(jì)入當(dāng)期損益。而新制度規(guī)定,除為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外,其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2.新制度規(guī)定,在以下3個條件同時(shí)具備時(shí),金融企業(yè)為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額應(yīng)當(dāng)開始資本化,計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本:(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生(只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出);(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;本論文由整理提供(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。舊制度對此沒有規(guī)定。

3.新制度還對資本化率、以非借款方式募集資金專項(xiàng)用于購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)、某項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)各部分分別完工、某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷以及所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的情況做了詳細(xì)說明,這些在舊制度中均無規(guī)定。

(七)短期投資利息收入的會計(jì)處理

新制度規(guī)定,短期投資的利息,應(yīng)當(dāng)于實(shí)際收到時(shí),沖減投資的賬面價(jià)值,但已記入“應(yīng)收利息”的除外。而舊制度中規(guī)定,除已計(jì)入“應(yīng)收利息”科目的以外,短期債券投資的利息收入一般應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為投資收益。

(八)所得稅的會計(jì)處理

所得稅的會計(jì)處理主要有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計(jì)法。兩種方法下會計(jì)處理有很大區(qū)別,所確定的各期所得稅費(fèi)用也不同。舊制度規(guī)定,保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)采用應(yīng)付稅款法計(jì)算繳納所得稅。而新制度規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,選擇采用應(yīng)付稅款法或者納稅影響會計(jì)法進(jìn)行所得稅的核算?！比绻ｋU(xiǎn)公司采用納稅影響會計(jì)法,那么,就需要增加“遞延稅款”科目。

(九)外幣業(yè)務(wù)核算

新制度對外幣業(yè)務(wù)核算的主要變化有:

1.舊制度中規(guī)定,采用外匯分賬制的公司,應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目,各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。本論文由整理提供新制度中規(guī)定:“采用外幣分賬制核算的金融企業(yè),應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的各種原幣填制憑證、登記帳簿、編制會計(jì)報(bào)表。金融企業(yè)發(fā)生結(jié)售匯、外幣買賣以及各種貨幣之間的兌換及賬務(wù)間的聯(lián)系均通過‘外幣買賣’科目,并按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率記賬?！鈳刨I賣’科目應(yīng)采用多欄式賬簿,同時(shí)記錄外幣金額、匯率等?！?/p>

2.舊制度規(guī)定,對于采用外匯統(tǒng)賬制的公司,月份終了,其按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額,作為匯兌損益,屬于籌建期間的,計(jì)入開辦費(fèi);與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益,在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本;除上述情況外,均計(jì)入當(dāng)本論文由整理提供

期損益。新制度則規(guī)定:“采用外幣統(tǒng)賬制核算的金融企業(yè),應(yīng)分別記賬本位幣和各種外幣進(jìn)行明細(xì)核算。各種外幣賬戶的外幣余額,期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益,計(jì)入當(dāng)期損益;屬于籌建期間的,計(jì)入長期待攤費(fèi)用;屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益,按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理?！?/p>

3.新制度對外幣報(bào)表折算作了規(guī)定,要求金融企業(yè)應(yīng)將以原幣編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,折算為人民幣。具體折算方法如下:資產(chǎn)負(fù)債表,除權(quán)益類項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目按照期末匯率折合為人民幣;權(quán)益類項(xiàng)目按照歷史匯率折合為人民幣。不同匯率之間形成的差額,作為外幣折算差額單列項(xiàng)目反映。利潤表,按期末匯率折合為人民幣。而舊制度中對此沒有做出規(guī)定。

(十)增加了會計(jì)調(diào)整

新制度對會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯更正以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理做了詳細(xì)規(guī)定:對于會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或未來適用法。會計(jì)估計(jì)變更時(shí),不需要計(jì)算變更產(chǎn)生的累積影響數(shù),也不需要重編以前年度會計(jì)報(bào)表,但應(yīng)當(dāng)對變更當(dāng)期和未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)估計(jì)進(jìn)行處理。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng),本論文由整理提供應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣,做出相關(guān)賬務(wù)處理,并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容,但不包括現(xiàn)金流量表正表)作相應(yīng)的調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在非調(diào)整事項(xiàng),在會計(jì)報(bào)表附注中說明其內(nèi)容、估計(jì)對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響;如無法做出估計(jì),應(yīng)當(dāng)說明其原因。舊制度對此均未涉及。

(十一)增加了或有事項(xiàng)的處理

新制度對或有事項(xiàng)做了詳細(xì)規(guī)定,指出金融企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn),但應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債形成的原因,預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì),應(yīng)當(dāng)說明理由),以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。舊制度對此未涉及。

(十二)增加了對會計(jì)報(bào)表附注的規(guī)范

舊制度規(guī)定,公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成,沒有對會計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行規(guī)范。而新制度規(guī)定:“金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成(不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的金融企業(yè)除外)?！?/p>

篇9

關(guān)鍵詞：投資審計(jì)，建設(shè)領(lǐng)域，商業(yè)賄賂

 

近年來，工程建設(shè)領(lǐng)域成為商業(yè)賄賂案件的高發(fā)區(qū)、“重災(zāi)區(qū)”，這是由于工程建設(shè)發(fā)展速度快、涉及范圍廣，而且往往涉及到大規(guī)模的資金流動，因而用于商業(yè)賄賂的金錢數(shù)額往往也很大。由于固定資產(chǎn)投資活動本身的復(fù)雜性所造成的監(jiān)督困難，以及監(jiān)督體系的滯后，使得固定資產(chǎn)投資和建設(shè)領(lǐng)域成為腐敗滋生的“溫床”。

工程建設(shè)領(lǐng)域的商業(yè)賄賂不僅擾亂了建筑市場秩序，而且行賄者往往把行賄付出的成本計(jì)入到工程成本中，降低了工程的質(zhì)量，對工程安全造成了極大隱患，直接威脅到人民群眾的生命健康。畢業(yè)論文，投資審計(jì)。由此可見，工程建設(shè)領(lǐng)域的商業(yè)賄賂治理已迫在眉睫。

政府投資審計(jì)作為預(yù)防商業(yè)賄賂的重要手段，貫穿于項(xiàng)目立項(xiàng)決策、勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、合同控制、施工管理、質(zhì)量監(jiān)理、竣工驗(yàn)收、竣工決算、監(jiān)督檢查等一系列全過程，而在這一系列過程中，項(xiàng)目立項(xiàng)決策、招標(biāo)投標(biāo)、施工管理、質(zhì)量監(jiān)理、竣工決算等幾個方面產(chǎn)生商業(yè)賄賂的可能性最大。而目前政府投資審計(jì)主要是針對竣工決算開展，對于項(xiàng)目立項(xiàng)決策、招標(biāo)投標(biāo)、施工管理等環(huán)節(jié)商業(yè)賄賂的控制力要弱一些。從審計(jì)角度來分析，主要有以下幾個方面：

首先就是項(xiàng)目決策立項(xiàng)監(jiān)督不力，在工程的計(jì)劃立項(xiàng)上缺乏必要的程序和監(jiān)督。部分領(lǐng)導(dǎo)在項(xiàng)目決策立項(xiàng)方面全部搞家長制、一言堂，不經(jīng)過黨委集體研究，不經(jīng)過專家評審，或者是領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)拍板確定項(xiàng)目，后續(xù)的可研、初設(shè)、專家評審等僅僅是走個過場，對于工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、投資的增加有極大的隨意性，從而給國家資金的使用帶來極大的危害，為腐敗埋下了隱患。這就要求在政府投資項(xiàng)目審計(jì)過程中，決策立項(xiàng)應(yīng)作為首要關(guān)卡，對于項(xiàng)目的概算、預(yù)算認(rèn)真審核，確定限額，嚴(yán)禁“三超”現(xiàn)象，控制項(xiàng)目資金的隨意增加，同時(shí)要從項(xiàng)目合理性、可行性、效益性多方面分析，提出合理化的建議和意見，從源頭上扼制腐敗的產(chǎn)生。

第二點(diǎn)，是項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)缺乏監(jiān)督，業(yè)主人為因素過大。現(xiàn)在許多建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)采用的是“綜合評估法”。即先由相關(guān)單位計(jì)算出一個標(biāo)底，然后對投標(biāo)人從商務(wù)和技術(shù)兩方面打分，參照標(biāo)底按權(quán)重綜合得分高者中標(biāo)。這個招評標(biāo)機(jī)制的缺陷就是人為因素大。投標(biāo)單位通過對建設(shè)單位主要負(fù)責(zé)人行賄，一些行政領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)違規(guī)干預(yù)、插手甚至非法介入操縱招投標(biāo)活動。同時(shí)，投標(biāo)人相互串通圍標(biāo)、投標(biāo)人向評委專家或招標(biāo)行賄等等，種種手段也是履見不顯?？梢?，招投標(biāo)過程中的商業(yè)賄賂是監(jiān)管重要的一環(huán)，也是審計(jì)工程中的重點(diǎn)之一，絕對的權(quán)力必然帶來絕對的腐敗，審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府投資項(xiàng)目審計(jì)，就是要加強(qiáng)對項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)監(jiān)督，明確相關(guān)單位和個人的責(zé)任，約束對于政府投資權(quán)力的濫用，從而有利于防止經(jīng)濟(jì)犯罪、反腐倡廉。畢業(yè)論文，投資審計(jì)。

第三點(diǎn)，是合同簽訂管理過程要加強(qiáng)審計(jì)。建設(shè)單位由于缺乏必要的專業(yè)知識、以及部分人為因素等原因，對合同簽訂把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致合同定價(jià)過高、合同內(nèi)容相互矛盾等問題，而施工單位會依據(jù)簽訂的合同索賠，這就給審計(jì)工作帶來被動和難度，容易使財(cái)政資金受到較大損失。審計(jì)部門要加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的工程施工合同的事前審核，將上述項(xiàng)目職責(zé)真正納入審計(jì)的范疇，使政府投資項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)口前移，這樣不僅為日后工程結(jié)算及審計(jì)掃清了障礙，同時(shí)也規(guī)范了建設(shè)領(lǐng)域合同管理。

第四點(diǎn)，是對于施工過程的監(jiān)管也是審計(jì)工作的新的重點(diǎn)。在項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)許多項(xiàng)目的工程變更缺乏經(jīng)濟(jì)性、效益性控制，變更頻繁，導(dǎo)致造價(jià)攀升、概算超標(biāo)等問題，造成財(cái)政資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。同時(shí)也給某些施工企業(yè)有可乘之機(jī)，施工單位通過向建設(shè)單位、監(jiān)理單位行賄，任意增加簽證工程量，甚至虛報(bào)工程量，套取工程資金謀取非法利益。由于審計(jì)大部分是事后監(jiān)督，審計(jì)部門只能在已變更的基礎(chǔ)上進(jìn)行審核，收效甚微，特別對于一些隱蔽工程，現(xiàn)場已無法看到，審計(jì)的難度較大。

解決這類問題可以考慮一方面可要求各建設(shè)單位對規(guī)定額度以上的變更，事先報(bào)財(cái)政部門、審計(jì)部門審核。這樣可以有效解決工程變更的盲目性，增強(qiáng)工程變更的經(jīng)濟(jì)性、合理性，工程造價(jià)會得到及時(shí)控制。另一方面對于質(zhì)量監(jiān)理過程加大審計(jì)力度，控制工程簽證隨意增加費(fèi)用。畢業(yè)論文，投資審計(jì)。畢業(yè)論文，投資審計(jì)。對于政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目，建立審計(jì)員派駐制度，實(shí)施現(xiàn)場跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對于重點(diǎn)投資項(xiàng)目的全過程審計(jì)。

最后，是結(jié)算階段商業(yè)賄賂現(xiàn)象嚴(yán)重。此時(shí)工程已經(jīng)結(jié)束，施工單位為了在最終的結(jié)算中獲取更多的利潤，會不斷地向業(yè)主尋求支持，通過簽證、索賠等各種方式，要求增加造價(jià)，這其中就極易產(chǎn)生腐敗。同時(shí)，施工單位在最終的結(jié)算時(shí)，還可能通過向監(jiān)理、中介審計(jì)等人員行賄，以便虛報(bào)工程量，達(dá)到多計(jì)工程價(jià)款的目的。這就要求在審計(jì)過程中，要堅(jiān)持采取項(xiàng)目資料審計(jì)與工程現(xiàn)場取證的審計(jì)方法，采取就地審計(jì)、階段性分類審查和詳細(xì)審計(jì)相結(jié)合的方法，逐個階段進(jìn)行審核。對工程量、材料價(jià)格、工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、定額套價(jià)等進(jìn)行全方面覆蓋，確保工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果客觀公正、真實(shí)可信。重點(diǎn)對工程量變更簽證方面的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，反復(fù)推敲，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，從中挖掘案件線索。

總之，工程建設(shè)領(lǐng)域商業(yè)賄賂犯罪的治理要重視標(biāo)本兼治。治“標(biāo)”的重點(diǎn)在于及時(shí)、有效地打擊商業(yè)賄賂違法犯罪行為，強(qiáng)調(diào)刑罰在治理商業(yè)賄賂中的威懾作用，加大刑罰的力度。畢業(yè)論文，投資審計(jì)。治“本”的重點(diǎn)在于完善市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則，完善相關(guān)市場制度，真正去除商業(yè)賄賂得以繁衍的土壤。畢業(yè)論文，投資審計(jì)。而政府投資項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)不斷向決策、設(shè)計(jì)、施工管理、質(zhì)量審計(jì)方向延伸，只有將審計(jì)延伸到項(xiàng)目決策、論證、實(shí)施、評估、驗(yàn)收的全過程，才能最大限度地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督公共資金真實(shí)、合法、有效使用的職能，真正起到預(yù)防商業(yè)賄賂的作用。

篇10

一、論文寫作目的:

畢業(yè)論文是商務(wù)英語專業(yè)教學(xué)計(jì)劃的最后一個環(huán)節(jié)，也是對學(xué)生2年半學(xué)期各門課程學(xué)習(xí)效果的檢查.其主要目的是:

1、培養(yǎng)學(xué)生的英語閱讀、寫作能力及運(yùn)用商務(wù)知識分析問題和解決問題的能力，達(dá)到學(xué)以致用的目的。

2、檢查學(xué)生對所學(xué)專業(yè)理論知識和基本技能的掌握程度，并將論文成績作為學(xué)生能否畢業(yè)的主要依據(jù)之一。

3、訓(xùn)練學(xué)生搜集運(yùn)用資料的技能，同時(shí)培養(yǎng)學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際，增強(qiáng)獨(dú)立思考問題和解決問題的能力。

二、 論文寫作要求:

1、以英文/漢語完成論文寫作。

2、字?jǐn)?shù)要求不低于3000個單詞或字， 統(tǒng)一采用A4(210x297mm)頁面復(fù)印紙單面打印.其中上邊距2.8cm，下面距2.5cm，左邊距2.5cm，右邊距2.5cm，頁眉1.6cm頁腳1.5cm裝訂線0.5cm.字間距為標(biāo)準(zhǔn)，行間距為1.25倍行距.頁眉內(nèi)統(tǒng)一為:用5號宋體

3、論文的內(nèi)容要與本專業(yè)所要求的知識和技能相結(jié)合，要求論述者閱讀一定量的英文和中文資料，能夠?qū)λ械馁Y料進(jìn)行合理刪減、組織和編輯，掌握論文撰寫的結(jié)構(gòu)與布局。要求語言流暢，層次清晰，論點(diǎn)明確，論據(jù)充分。具有以下特性:

1) 科學(xué)性:觀點(diǎn)正確，論據(jù)充分可靠，結(jié)構(gòu)合理，能反映出學(xué)生對本學(xué)科知識系統(tǒng)掌握的程度及其某一問題有較深理解很認(rèn)識

2) 實(shí)用性:選題應(yīng)該具有現(xiàn)實(shí)意義和學(xué)術(shù)價(jià)值，應(yīng)該體現(xiàn)出分析問題解決問題的能力水平

3) 邏輯性:論證應(yīng)該有力，層次應(yīng)該分明，邏輯應(yīng)該嚴(yán)密，結(jié)構(gòu)應(yīng)該完整合理

4) 技術(shù)性:應(yīng)該具有收集整理運(yùn)用材料的能力，語言表達(dá)應(yīng)該清晰準(zhǔn)確，格式應(yīng)該規(guī)范

4、寫作時(shí)間安排:

1月14日:學(xué)生與導(dǎo)師見面選題和開題

1月15日-3月25日學(xué)生寫作，提交提綱，初稿，導(dǎo)師修改并將完成情況向系里匯報(bào)

3月31號前根據(jù)導(dǎo)師的修改意見完成第二稿交導(dǎo)師修改

4月7號前完成定稿并按照要求打印裝訂成冊.打印3份，交系里2份

4月8號-4月13號準(zhǔn)備答辯，原則上采用英語答辯

2007年4月14號論文答辯，原則上采用英語答辯

5:論文成績評定:采用5級記分制，及優(yōu)秀，良好，中等，及格和不及格五等.其中優(yōu)秀沒，良好等次的人數(shù)分別按不高于15%，20%的比例評定.終結(jié)成績必須經(jīng)指導(dǎo)老師學(xué)院畢業(yè)論文指導(dǎo)小組認(rèn)定.

6:特別說明:

畢業(yè)論文寫作是嚴(yán)肅的事情.嚴(yán)禁抄襲剽竊他人論文.一經(jīng)發(fā)現(xiàn)此次論文成績判為0分.

三、 論文選題方向:

1、商務(wù)英語教學(xué)改革的方向，途徑，課程設(shè)置等

2、商務(wù)英語教學(xué)在新形勢下的影響和意義;

3、我國貿(mào)易的現(xiàn)狀及其發(fā)展方向

4、商務(wù)英文翻譯技巧;

5、江西招商引資探討及其對策

6.WTO保護(hù)期過后對我國的影響;

四、 論文設(shè)計(jì)與擬定的程序:1、指導(dǎo)教師的幫助下，根據(jù)本指導(dǎo)書提供的選題范圍，從中選擇論文方向，確定題目。(注:選擇其他的題目，需與指導(dǎo)教師商議確定)

2、 搜尋與本人論文題目相關(guān)的資料，文獻(xiàn)，形成論文大綱，注意論文結(jié)構(gòu)安排的合理性。

3、 論文結(jié)構(gòu):包括題目，中英文摘要和關(guān)鍵詞，目錄和正文. 詳見后面附件

附件1:

外語系英語專業(yè)(高職)畢業(yè)論文選題(商英專業(yè))

1. 《商務(wù)英語課程設(shè)置的探討》

2. 《跨文化因素對英漢翻譯的影響》

3. 《商務(wù)英語的特點(diǎn)及翻譯技巧》

4. 《商務(wù)英語函電在對外貿(mào)易中的作用》

5. 《單證員在國際貿(mào)易中的地位》

6. 《商務(wù)英語函電翻譯技巧》

7. 《商務(wù)談判中英語的重要性》

8. 《淺談出口結(jié)匯風(fēng)險(xiǎn)的防范》

9. 《中國退稅制度的改革及其影響》

10. 《商標(biāo)名稱的翻譯與策略》

11. 《外貿(mào)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理與控制》

12. 《2007年外資銀行在我國本土注冊探討》

13. 《我國利用國際貸款/國際援助現(xiàn)狀分析》

14. 《WTO與我國反傾銷探討》

15. 《我國對外直接投資之現(xiàn)狀》

16. 《內(nèi)陸地區(qū)對外貿(mào)易發(fā)展策略研究》

17. 《中印兩國兩國對外貿(mào)易戰(zhàn)略分析》

18. 《人民幣升值對我國出口貿(mào)易的影響》

19. 《淺談商務(wù)英語寫作時(shí)避免修飾語錯位的方法》

20. 《商務(wù)函電翻譯的用詞技巧》

21. 《外商直接在華投資探討》

22. 《社會文化遷移對中國式英語的影響》

23. 《我國外貿(mào)出口品牌戰(zhàn)略的實(shí)施與研究》

24. 《商務(wù)英語專業(yè)口語課程教學(xué)探討》

25. 《入世對我國農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易的影響與對策研究》

26. 《應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化，加快我國企業(yè)跨國經(jīng)營》

27. 《英語寫作中常見中式英語分析》

28. 《入世商務(wù)英語寫作的研究》

29. 《制單工作在國際結(jié)算中的地位》

30. 《關(guān)稅壁壘與非關(guān)稅壁壘探討》

31. 《淺談實(shí)質(zhì)利益談判法》

32. 《國際電子商務(wù)發(fā)展面臨的新問題》

33. 《商務(wù)英語寫作中的錯誤與商務(wù)英語寫作教學(xué)之間的關(guān)系》

34. 《清算所在期貨市場上的地位》

35. 《跨國公司在華擴(kuò)張模式透析》

36. 《漢譯英中遇到新詞語的譯法問題》

37. 英漢互譯中詞義的不對應(yīng)(文化意義、風(fēng)格意義、修辭意義等)

38. 我國市場經(jīng)濟(jì)國家地位與反傾銷

39. 如何防范信用證詐騙

40. 我國中小企業(yè)開拓國際市場之探討

41. "10+1"自由貿(mào)易區(qū)未來前景展望

42. 漢語中新詞匯的翻譯技巧

43. 商務(wù)英語的特征與翻譯

44. 珠江三角洲外貿(mào)現(xiàn)狀及存在的問題

45. 南昌現(xiàn)利用外資縱談

46. 廣州/深圳等地區(qū)三資企業(yè)結(jié)構(gòu)分析

47. 淺談廣州等地區(qū)外貿(mào)企業(yè)的困境與出路

48. 淺談廣州等地區(qū)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的市場分布

49. 商務(wù)英語專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)崗位之探討

50. 單證員跟單員等資格證書現(xiàn)狀思考

51. 禮儀在商務(wù)談判中的作用

52. 跨國公司的本土化經(jīng)營戰(zhàn)略及其實(shí)施

53. 中國在亞洲區(qū)域合作中的地位和作用

54. 延長我國加工貿(mào)易國內(nèi)價(jià)值鏈問題探析

55. 中國貿(mào)易的現(xiàn)狀和前景

56. 我國西部地區(qū)引進(jìn)外資問題研究

57. 人民幣業(yè)務(wù)對外開放之探討

58. 淺談涉外合同英語特色

59. 海外投資與出口貿(mào)易的相互關(guān)系

60. 文化和地理因素對外商在中國直接投資的影響

61. 綠色壁壘對關(guān)稅壁壘的替代效應(yīng)研究

62. 新貿(mào)易保護(hù)主義的政策調(diào)整與我國貿(mào)易發(fā)展

63. 貿(mào)易磨檫及其解決機(jī)制研究

64. UCP600-信用證領(lǐng)域的新規(guī)則探討

65. 論的適用范圍及總則

66. 淺談下賣方的知識產(chǎn)權(quán)擔(dān)保義務(wù)

67. 我國紡織業(yè)出口競爭秩序現(xiàn)狀分析與對策探討

68. 淺談來料加工與進(jìn)料加工的利弊

69. 經(jīng)紀(jì)傭金商或場內(nèi)經(jīng)紀(jì)人在期貨交易中的地位

70. 淺談商檢證書在國際貿(mào)易中的作用

附件2 開題報(bào)告格式

商務(wù)學(xué)院

高職畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)開題報(bào)告

題目名稱: 中國家庭企業(yè)管理創(chuàng)新研究

題目性質(zhì):

研究論文

學(xué)生姓名:

XXX

專

業(yè):

工商管理

學(xué)

院:

XXXX

年

級:

04級

指導(dǎo)教師:

XXX

一、

選題背景

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，以家族企業(yè)為主的民營企業(yè)也得到了快速發(fā)展和壯大，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮了越來越重要的作用。但是，與此同時(shí)，我國的家族企業(yè)也暴露出越來越多的問題，如家長式的管理方法、企業(yè)基礎(chǔ)管理制度不健全和后續(xù)發(fā)展無力等諸多問題。這些問題不僅制約著我國家族企業(yè)的發(fā)展壯大，而且嚴(yán)重影響到我國經(jīng)濟(jì)的健康快速的發(fā)展，因此，研究我國現(xiàn)階段家族企業(yè)如何進(jìn)行管理創(chuàng)新，以最大限度地調(diào)動家族企業(yè)員工的積極性，從而實(shí)現(xiàn)家族企業(yè)生產(chǎn)要素優(yōu)化配置，促進(jìn)家族企業(yè)持續(xù)發(fā)展已顯得尤為緊迫。

二、研究的基本內(nèi)容，擬解決的主要問題、研究步驟、方法

本文從我國家族企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，以管理創(chuàng)新的理論為指導(dǎo)，對我國家族企業(yè)如何進(jìn)行行之有效的管理創(chuàng)新進(jìn)行深入地研究。首先評述了國內(nèi)外學(xué)者對家族企業(yè)管管理創(chuàng)新含義的不同看法，提出了家族企業(yè)管理創(chuàng)新的含義、構(gòu)成要素及內(nèi)在機(jī)理，認(rèn)為我國家族企業(yè)進(jìn)行管理創(chuàng)新的有效性在于有利于更好地實(shí)現(xiàn)家族企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，有利于充公調(diào)動企業(yè)員工尤其非家族成員的積極性和創(chuàng)造性。

其次，分析了我國現(xiàn)階段家族企業(yè)管理創(chuàng)新的現(xiàn)狀及存在的問題，指出了我國家族企業(yè)管理模式存在諸多不足，如在管理創(chuàng)新過程中仍然存在家長式?jīng)Q策、缺乏戰(zhàn)略管理和基礎(chǔ)薄弱等諸多問題，所有這些在客觀上要求創(chuàng)建一種新的管理模式以促進(jìn)家族企業(yè)健康快速發(fā)展。

再次，要創(chuàng)建一種適合我國家族企業(yè)實(shí)情的管理模式，就必須全面準(zhǔn)確地把握好我國家族企業(yè)所面臨的外部環(huán)境。因此，本文指出了我國家族企業(yè)開展管理創(chuàng)新面臨著外部環(huán)境的特殊性和復(fù)雜性。

三、研究工作進(jìn)度

1、教師報(bào)題(2006.11.1----11.15)

2、網(wǎng)上公布畢業(yè)設(shè)計(jì)題目和指導(dǎo)教師(2006.11.20)

3、學(xué)生選題(2006.11.20---12. 15)

4、落實(shí)任務(wù)(學(xué)生與導(dǎo)師見面，交電子郵箱地址)(2006.12. 1---12. 25)

5、學(xué)生上交開題報(bào)告(紙字稿)(2006.12.25----2007.1.15)

6、中期論文檢查(交電子稿) (2007.4月1日前)

7、論文上交(紙字稿附電子稿)(2007.4.15----2007.5.1)

8、07屆畢業(yè)設(shè)計(jì)答辯(評定學(xué)生成績)(2007.6月初)

9、07屆優(yōu)秀論文評定(2007.6.15)

10、07屆優(yōu)秀論文匯報(bào)會(2007.6下旬)

四、主要參考文獻(xiàn)

[1]顧文靜，溫州民營企業(yè)實(shí)行委托---制的障礙分析，經(jīng)濟(jì)管理。2002.2

[2]甘德安，中國家族企業(yè)研究，中國社會科學(xué)出版社，2002年版

[3]苒明杰，管理創(chuàng)新，上海譯文出版社，1997年版