導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇投資估算的方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：投資項(xiàng)目；決策；投資估算；方法

0 前言

投資項(xiàng)目的決策是通過(guò)比較不同建設(shè)方案，并進(jìn)行投資經(jīng)濟(jì)性分析，做出正確、合理的選擇，由此可見(jiàn)投資估算的重要性。項(xiàng)目決策中投資估算合理與否，直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低和項(xiàng)目建設(shè)的成敗，具有極其重要的作用。因此，選取正確合理的投資估算方法不但是項(xiàng)目決策過(guò)程的重要任務(wù)，更是整個(gè)投資項(xiàng)目順利進(jìn)行的必要前提。

1投資估算中的不確定因素

決策階段主要是投資者對(duì)擬建項(xiàng)目的類(lèi)型、規(guī)模、建設(shè)地點(diǎn)、時(shí)間、地質(zhì)條件等工程特征提出輪廓性建議和設(shè)想，對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性、技術(shù)經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)力布局上的可行性進(jìn)行框式論證與優(yōu)化。但是，這一階段工程造價(jià)控制的難點(diǎn)是：

（1）項(xiàng)目模型還沒(méi)有，工程量尚不明確，投資估算難以準(zhǔn)確；

（2）為了項(xiàng)目盡快上馬，人為地高估效益，低估投資，搞“釣魚(yú)戰(zhàn)術(shù)”；

（3）由于缺少針對(duì)性，投資估算所選用的數(shù)據(jù)資料難以真實(shí)的反映工程實(shí)際情況；

（4）可行性研究周期短，無(wú)法進(jìn)行多種投資方案比較。

基于以上原因，造成了工程建設(shè)過(guò)程中存在著諸多不確定因素，給投資估算帶來(lái)了相當(dāng)大的難度。

2提高投資估算準(zhǔn)確性的策略

有效提高項(xiàng)目投資估算的準(zhǔn)確性，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。

2.1認(rèn)真收集基礎(chǔ)資料

要做好基礎(chǔ)資料的收集工作。依據(jù)時(shí)間、物價(jià)、現(xiàn)場(chǎng)條件和裝備水平等因素做出詳細(xì)的調(diào)查，如工程所在地的地質(zhì)、氣候、水電供應(yīng)、主要設(shè)備價(jià)格、大宗材料采購(gòu)地以及現(xiàn)有已建類(lèi)似工程資料等等。隨著項(xiàng)目的推進(jìn)，更多相關(guān)的信息可以得到利用，其所起到的作用也會(huì)越來(lái)越重要。

2.2做好市場(chǎng)研究

市場(chǎng)研究是按照科學(xué)理論、尊重實(shí)際情況的方法，有計(jì)劃、有目的地對(duì)擬建項(xiàng)目的市場(chǎng)供求情況，包括國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)對(duì)類(lèi)似項(xiàng)目的建設(shè)情況、國(guó)家對(duì)該產(chǎn)業(yè)的政策引導(dǎo)及今后發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行系統(tǒng)的搜集和解析。要根據(jù)大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和技術(shù)信息，進(jìn)行認(rèn)真的比較與綜合分析，進(jìn)行深入研究詳細(xì)論證項(xiàng)目建設(shè)的必要性，并對(duì)項(xiàng)目的發(fā)展前景做出具有建設(shè)性的最科學(xué)的判斷。

2.3精心比選投資方案

投資方案的比較與選擇，是可行性研究和項(xiàng)目評(píng)估工作的重要組成部分，也是項(xiàng)目決策的重要環(huán)節(jié)。它所涵蓋的內(nèi)容十分廣泛，既包括工程技術(shù)條件、建設(shè)條件、生產(chǎn)條件、投資時(shí)間和生產(chǎn)規(guī)模等，同時(shí)也包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的比選。在項(xiàng)目決策階段和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中，對(duì)擬建項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)投入產(chǎn)出等諸多因素進(jìn)行調(diào)查、預(yù)測(cè)、研究、計(jì)算和論證，利用現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)分析方法，選出最佳投資方案，保證工程項(xiàng)目的可行性和經(jīng)濟(jì)的合理性。

3投資估算的編制方法

投資決策過(guò)程大致分為：項(xiàng)目規(guī)劃階段、項(xiàng)目建議書(shū)階段、預(yù)可行性研究階段、可行性研究階段四個(gè)階段。其常用的估算方法有：生產(chǎn)能力指數(shù)法、比例估算法、設(shè)備及廠房估算法和指標(biāo)估算法等。在決策的不同階段，為提高投資估算的準(zhǔn)確性，應(yīng)按項(xiàng)目的性質(zhì)、技術(shù)要求和數(shù)據(jù)資料的具體情況，針對(duì)性地選擇不同的計(jì)算方法。下面介紹幾種應(yīng)用較多的靜態(tài)投資估算方法。

3.1生產(chǎn)能力指數(shù)法

計(jì)算公式：

Y2=Y1（X2/X1）”×CF （1）

其中，Y1為已建類(lèi)似項(xiàng)目投資額；Y2為新建項(xiàng)目投資額；X1為已建類(lèi)似項(xiàng)目生產(chǎn)能力；X2為新建項(xiàng)目生產(chǎn)能力；n為生產(chǎn)能力指數(shù)，通常0≤n≤1；CF為綜合調(diào)整系數(shù)。這個(gè)方法是由威廉斯（Wiliams）和納爾遜（Nelson）兩人首先發(fā)表。由于投資與設(shè)備費(fèi)用和生產(chǎn)規(guī)模的0.6次方成正比，所以這種方法也叫“0.6指數(shù)法”。后來(lái)人們把這個(gè)方法的使用范圍推廣到計(jì)算整個(gè)工廠的投資。

如：已建年產(chǎn)20萬(wàn)t規(guī)模的某項(xiàng)目投資額為3億元，現(xiàn)有年產(chǎn)50萬(wàn)t規(guī)模的相同項(xiàng)目，工程條件與上述類(lèi)似，調(diào)整系數(shù)為1.2，根據(jù)式（1）計(jì)算，則該項(xiàng)目投資總額為6.24億元。這種方法是根據(jù)已建成的類(lèi)似項(xiàng)目生產(chǎn)能力和投資額，來(lái)粗略估算新建項(xiàng)目靜態(tài)投資額的方法，計(jì)算簡(jiǎn)單、速度快。生產(chǎn)能力指數(shù)法多用于項(xiàng)目建議書(shū)階段，不需要詳細(xì)的工程設(shè)計(jì)資料，只需要知道工藝流程及規(guī)模。

3.2比例估算法

這種方法是根據(jù)同類(lèi)型已建項(xiàng)目的有關(guān)資料，計(jì)算出擬建項(xiàng)目的各專(zhuān)業(yè)工程費(fèi)占工藝設(shè)備（包括運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)）投資的百分比，然后把各專(zhuān)業(yè)工程的投資（包括工藝設(shè)備費(fèi)）相加求和，再加上其他有關(guān)費(fèi)用，即為該項(xiàng)目的總投資。計(jì)算公式為：

C=E（1+f1P1+f2P2+f3P3+…）+I （2）

其中，C為擬建項(xiàng)目投資額；I為擬建項(xiàng)目的其他有關(guān)費(fèi)用；E為擬建項(xiàng)目設(shè)備費(fèi)（含運(yùn)雜費(fèi)）；P1，P2，P3分別為已建項(xiàng)目中建筑、安裝及其他工程費(fèi)等占設(shè)備費(fèi)的百分比；f1，f2，f3均為綜合調(diào)整系數(shù)。該方法常用于項(xiàng)目可行性研究階段。

如：某工廠工藝設(shè)備投資為3000萬(wàn)元，據(jù)相關(guān)資料分析，各專(zhuān)業(yè)工程費(fèi)占工藝設(shè)備費(fèi)的比例為：土建25.9%，化工17.53%，收塵2.18%，電力9.78%，儀表5.31%，給排水2.46%，采暖1.26%，通風(fēng)3.84%，照明0.46%，通信0.81%，總圖1.16%，其他費(fèi)用暫估為1000萬(wàn)元。根據(jù)式（2）計(jì)算，調(diào)整系數(shù)：f=1，該項(xiàng)目總投資額為6120.7萬(wàn)元。

3.3設(shè)備及廠房估算法

在工業(yè)項(xiàng)目中，工藝設(shè)備投資與土建投資之和占了整個(gè)項(xiàng)目投資的絕大部分。當(dāng)設(shè)計(jì)方案初步選定了工藝設(shè)備時(shí)，工藝設(shè)備投資與廠房土建投資就可以根據(jù)設(shè)備的重量及廠房的高度和面積分別估算出來(lái)。其他專(zhuān)業(yè)的工程投資：與設(shè)備關(guān)系較大的按設(shè)備投資系數(shù)計(jì)算；與廠房關(guān)系較大的按廠房土建投資系數(shù)計(jì)算，兩類(lèi)投資加起來(lái)就得出整個(gè)項(xiàng)目的投資。這種方法在預(yù)可行性研究階段使用比較合適。

如：某小型發(fā)電工程工藝設(shè)備及安裝費(fèi)用為1.42億元，廠房土建費(fèi)用為1.26億元，其他各專(zhuān)業(yè)工程投資系數(shù)為：工藝設(shè)備1，汽機(jī)設(shè)備0.04，余熱鍋爐0.14，化水0.01，煙氣凈化0.09，動(dòng)力0.06，儀表0.08，給排水0.08，系數(shù)合計(jì)為1.5；廠房土建1，暖通0.02，照明0.01，工業(yè)管道0.01，總圖0.03，系數(shù)合計(jì)為1.07。則該項(xiàng)目總投資為3.48億元。

3.4指標(biāo)估算法

投資估算指標(biāo)這種方法多用于估算房屋、廠房的造價(jià)，常用于可行性研究階段。以廠房造價(jià)為例，應(yīng)注意兩點(diǎn)：

（1）廠房結(jié)構(gòu)（如鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)）；

（2）各項(xiàng)技術(shù)參數(shù)（如不同高度、跨度，吊車(chē)重量及臺(tái)數(shù)，工作制度等）。

如果能根據(jù)上述兩個(gè)重要因素，分析出本地區(qū)各種廠房造價(jià)指標(biāo)，再乘以總面積，即可得出該廠房土建部分的投資。該方法在土建工程中被廣泛應(yīng)用。這種方法準(zhǔn)確程度雖然較高，但需要大量的計(jì)算，工作量較大，而且要求設(shè)計(jì)必須達(dá)到一定的深度才能使用。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，投資估算的正確性與合理性對(duì)投資項(xiàng)目的決策具有重要影響，且對(duì)項(xiàng)目總造價(jià)及實(shí)施具有決定性的影響，因此，編制人員務(wù)必根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，選擇合理的投資估算方法，采取一切行之有效的措施，將決策階段的投資控制工作做得更加完善，在熟悉各項(xiàng)法規(guī)及相關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的前提下，從源頭上有效的控制項(xiàng)目的投資，為工程項(xiàng)目的順利建設(shè)打下基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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【關(guān)鍵詞】長(zhǎng)期股權(quán)投資；核算方法；轉(zhuǎn)換

由于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)了120萬(wàn)元的投資收益，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中作如下調(diào)整：

①對(duì)剩余股權(quán)按喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值重新計(jì)量的調(diào)整

（說(shuō)明：甲公司個(gè)別報(bào)表中剩余股權(quán)的賬面價(jià)值為270萬(wàn)元，剩余股權(quán)按喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為320萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 320

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 270

投資收益 50

②對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分處置收益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整

借：投資收益 45

貸：盈余公積 （50×60%×10%）3

未分配利潤(rùn) （50×60%×90%）27

資本公積 （25×60%）15

【說(shuō)明】上述調(diào)整分錄也可以理解為：甲公司處置60%股權(quán)在20×9年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益120萬(wàn)元，而20×9年合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益=處置價(jià)款480萬(wàn)元-合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（600+75×100%）×60%=75（萬(wàn)元）。所以甲公司20×9年合并財(cái)務(wù)報(bào)表的投資收益沖減45萬(wàn)元。

同時(shí)，在合并報(bào)表角度應(yīng)通過(guò)“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”科目追加確認(rèn)20×7年～20×8年的投資收益30萬(wàn)元（“合并報(bào)表角度應(yīng)確認(rèn)的投資收益50萬(wàn)元”-“個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中在成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)已追溯確認(rèn)的投資收益20萬(wàn)元”）和資本公積15萬(wàn)元（“合并報(bào)表角度應(yīng)確認(rèn)的資本公積25萬(wàn)元”-“個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中在成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)已追溯確認(rèn)的資本公積10萬(wàn)元”）。

【提示】設(shè)“投資收益”項(xiàng)目調(diào)整數(shù)為X，則：

20×9年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表投資收益120+合并報(bào)表調(diào)整（50+X+25）=合并財(cái)務(wù)報(bào)表投資收益150，計(jì)算出X=-45

③從資本公積轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的其他綜合收益25萬(wàn)元，重分類(lèi)轉(zhuǎn)入投資收益：

借：資本公積 25

貸：投資收益 25

從以上①②③的會(huì)計(jì)處理可以看出，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的投資收益120萬(wàn)元+①50-②45+③25=150（萬(wàn)元）。

（2）甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[（700+300）-（600+50+20）×100%-（800-600）]+20×100%=150（萬(wàn)元）。由于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)了140萬(wàn)元的投資收益，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中作如下調(diào)整：

①對(duì)剩余股權(quán)按喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值重新計(jì)量的調(diào)整

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 261

投資收益 39

②對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分處置收益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整

借：投資收益 49

貸：盈余公積 3.5（50×70%×10%）

未分配利潤(rùn) 31.5（50×70%×90%）

資本公積 14（20×70%）

③從資本公積轉(zhuǎn)出其他綜合收益20萬(wàn)元，重分類(lèi)轉(zhuǎn)入投資收益：

借：資本公積 20

貸：投資收益 20

所以：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的投資收益140+①39-②49+③20=150（萬(wàn)元）。

二、權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法

因追加投資使得原來(lái)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資變成了對(duì)子公司的投資，此時(shí)對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整應(yīng)當(dāng)分下列幾種情況進(jìn)行處理。

1.多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下控股合并

企業(yè)通過(guò)多次交換交易分步取得股權(quán)最終形成同一控制下控股合并的，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，

⑴初始投資成本=按持股比例計(jì)算的合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益份額作為該項(xiàng)投資的。

⑵計(jì)算原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值+合并日為取得新的股份所支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值

⑶比較⑴和⑵，按其差額調(diào)整“資本公積―資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”，如若“資本公積―資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”不足沖減的，則繼續(xù)沖減留存收益。

2.多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下控股合并

通過(guò)多次交換交易分步取得股權(quán)最終形成非同一控制下控股合并的，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，

初始投資成本=購(gòu)買(mǎi)日之前所持被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值+購(gòu)買(mǎi)日新增的投資成本

篇3

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；長(zhǎng)期股權(quán)投資；核算方法

一、相關(guān)概念介紹

（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的平穩(wěn)進(jìn)行以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和逐步完善，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式開(kāi)始向多元化發(fā)展，長(zhǎng)期股權(quán)投資便是在這樣的背景下產(chǎn)生的。首先，生產(chǎn)性企業(yè)利用人力資源和物質(zhì)資源生產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售，以獲得經(jīng)濟(jì)收益。為了拓寬生產(chǎn)面、增加銷(xiāo)售渠道以增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，企業(yè)就會(huì)通過(guò)各種資本運(yùn)營(yíng)方式來(lái)擴(kuò)大規(guī)模，實(shí)現(xiàn)資本增值。由于部分企業(yè)存在資金規(guī)模和運(yùn)作方式的制約，它們就會(huì)通過(guò)向被投資單位投放資金的方式來(lái)獲取收益。在這種運(yùn)作模式中產(chǎn)生的投資按照管理層的持有意圖來(lái)劃分可以分為三類(lèi)，即交易性投資、持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。本文所要論述的主要對(duì)象即是企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及其核算方法。

（二）新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)涉及面廣、精細(xì)度高的工作，又因?yàn)槠渖婕暗焦据^為敏感的經(jīng)濟(jì)信息，還要求會(huì)計(jì)人員具有很好的職業(yè)道德。因此，會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行需要借助于一定的技術(shù)和方法，同時(shí)還要有相關(guān)的準(zhǔn)則去約束和規(guī)定會(huì)計(jì)工作。出于這方面的考慮和現(xiàn)實(shí)要求，我國(guó)在2001年完成了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體內(nèi)容的修訂和編制工作，由財(cái)政部統(tǒng)一頒發(fā)，并在企業(yè)中廣泛施用。由于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則部分條款已不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，于是在2006年2月15日，財(cái)政部頒發(fā)了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》并予以施行，在舊準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上做了較大的變動(dòng)。在長(zhǎng)期股權(quán)投資方面，新準(zhǔn)則與舊準(zhǔn)則相比，投資范圍、初始投資成本計(jì)算和核算方法應(yīng)用等都發(fā)生了很大變化，對(duì)于會(huì)計(jì)核算制度的完善意義重大。

二、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算方法的差別

（一）規(guī)范的范圍不同

舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范范圍包括股權(quán)投資和債權(quán)投資，并且把債權(quán)投資劃成了兩部分，分別是長(zhǎng)期投資和短期投資。而在新準(zhǔn)則中，由于金融工具這一新概念的引進(jìn)，僅對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資做了規(guī)范，把短期投資修改為了交易性證券投資，長(zhǎng)期債權(quán)投資修改成了持有至到期投資?？傮w來(lái)說(shuō)，舊準(zhǔn)則把投資劃分為三種。即長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資和短期投資。而新準(zhǔn)則劃分成了四種，即交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資。

（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量不同

舊準(zhǔn)則在長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算中對(duì)投資取得是以初始投資成本進(jìn)行計(jì)價(jià)的。初始投資成本的概念是為了取得相應(yīng)的投資而付出的全部?jī)r(jià)款，這些價(jià)款包括稅金和手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用。而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，則采用了不同的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量，這種計(jì)量方式把交易性金融資產(chǎn)取得的價(jià)外稅費(fèi)規(guī)范為當(dāng)期損益，把初始計(jì)量進(jìn)行了概念和范圍上的區(qū)分，初始計(jì)量被劃分成了合并形成和非合并形成兩種模式。并且，合并形成又可以繼續(xù)劃分為同一控制下的合并和非同一控制下的合并。

（三）成本法和權(quán)益法應(yīng)用范圍的不同

舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)不同形式長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法做了明確規(guī)定，如果企業(yè)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)于被投資單位無(wú)控制，或者無(wú)共同控制并且沒(méi)有產(chǎn)生重大影響時(shí)，就應(yīng)該采取成本法進(jìn)行核算；相對(duì)應(yīng)的，如果對(duì)被投資單位有控制或共同控制并且產(chǎn)生了重大影響，就應(yīng)該采取權(quán)益法進(jìn)行核算。但是在新準(zhǔn)則中，兩種方法的應(yīng)用范圍有了改變，研究后可以發(fā)現(xiàn)，兩種方法的應(yīng)用范圍都更加嚴(yán)格。具體來(lái)說(shuō)，成本法的應(yīng)用在原來(lái)基礎(chǔ)上增加了條件，即對(duì)投資單位或子公司的投資在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的采用成本法；對(duì)于權(quán)益法，新準(zhǔn)則中的應(yīng)用范圍是投資企業(yè)與被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響這一情況。從分析中可以看出，新準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)有了更加深入的說(shuō)明，并且對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員提出了更高的要求。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算規(guī)定的優(yōu)缺點(diǎn)

（一）新準(zhǔn)則的優(yōu)點(diǎn)

1、體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算相比舊準(zhǔn)則更加注重于實(shí)質(zhì)，使會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性大幅度提高。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法對(duì)投資企業(yè)和被投資企業(yè)的概念做了辨析，使被投資企業(yè)在發(fā)生凈利潤(rùn)或凈虧損時(shí)都不會(huì)直接對(duì)投資企業(yè)的利潤(rùn)和虧損產(chǎn)生影響。而在權(quán)益法中，投資收益客觀正確地反映了投資企業(yè)的收益，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值做出的隨時(shí)調(diào)整也真正體現(xiàn)了投資企業(yè)所具有的實(shí)際權(quán)力。此外，新準(zhǔn)則中對(duì)于成本法和權(quán)益法的選擇也不再僅僅是以投資份額作為標(biāo)準(zhǔn)，而是增大了投資企業(yè)實(shí)際權(quán)力在選用哪種方法時(shí)所占的比重，公允價(jià)值的引進(jìn)對(duì)于反映企業(yè)之間的相互聯(lián)系有著客觀的作用，這些都體現(xiàn)了新準(zhǔn)則注重實(shí)質(zhì)的原則。

2、細(xì)化了相關(guān)科目的規(guī)范對(duì)象

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是舊準(zhǔn)則的補(bǔ)充和完善，充分凝聚了財(cái)務(wù)界的研究成果。對(duì)于準(zhǔn)則規(guī)范的對(duì)象劃分一直是會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，只有進(jìn)行精確的定位，才能保證準(zhǔn)則在實(shí)行時(shí)具有針對(duì)性和有效性。例如在新準(zhǔn)則中引入金融工具這一概念，并進(jìn)行了細(xì)致的劃分，同時(shí)對(duì)不同的劃分內(nèi)容制定了相應(yīng)的規(guī)范。另外將長(zhǎng)期股權(quán)投資從舊準(zhǔn)則的三項(xiàng)重新細(xì)化成交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資，這些細(xì)化的相關(guān)科目為會(huì)計(jì)核算的精確性和實(shí)用性提供了有效的幫助。

3、簡(jiǎn)化了長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算

現(xiàn)代的計(jì)算技術(shù)和方式應(yīng)該是在保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的同時(shí)向著簡(jiǎn)單易操作的方向發(fā)展，新準(zhǔn)則正式適應(yīng)了這種要求。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)的核算進(jìn)行簡(jiǎn)化，不但降低了核算的復(fù)雜性，提高了會(huì)計(jì)人員的工作效率，同時(shí)還避免了由于大量繁雜計(jì)算引起的失誤。首先，新準(zhǔn)則降低了由于長(zhǎng)期股權(quán)投資加大引起持股比例增加而進(jìn)行核算方法的變更造成的復(fù)雜計(jì)算。其次，新準(zhǔn)則去除了“股權(quán)投資差額”的明細(xì)項(xiàng)目，這一改動(dòng)在很大程度上降低了權(quán)益法核算的復(fù)雜度，并且對(duì)股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)和分配進(jìn)行了有效的規(guī)避。

4、提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的重要依據(jù)，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是會(huì)計(jì)工作的直接目的。新準(zhǔn)則中關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的適用范圍、明細(xì)科目等都做了科學(xué)的規(guī)范，基本保證了會(huì)計(jì)信息的安全可靠，為企業(yè)的投資決策提供了有力的保障。新準(zhǔn)則取消了關(guān)于投資差額的規(guī)定，使企業(yè)僅通過(guò)股權(quán)差額就實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)調(diào)節(jié)的現(xiàn)象不復(fù)存在。這些新的規(guī)范有效地遏制了非法的盈余操作，為利用資產(chǎn)減值進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪設(shè)置了障礙，切實(shí)保證了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。

（二）新準(zhǔn)則的缺點(diǎn)

1、背離了重要性原則

新準(zhǔn)則中對(duì)清算股利過(guò)分重視，從而造成對(duì)重要性原則的背離。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，成本法適用于投資企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，掌握股權(quán)較少的情況。投資企業(yè)進(jìn)行成本法的核算時(shí)，如果被投資企業(yè)由于累積凈利潤(rùn)超過(guò)投資企業(yè)應(yīng)收股利而存在差額，則這部分差額將會(huì)作為初始投資成本來(lái)沖抵投資賬面價(jià)值。在這種情況下，新準(zhǔn)則把簡(jiǎn)單的問(wèn)題復(fù)雜化從而造成長(zhǎng)期股權(quán)投資核算成本的增加，嚴(yán)重背離了核算的重要性原則。

2、促成資產(chǎn)破泡沫的產(chǎn)生

這種資產(chǎn)泡沫的形成主要好是由于企業(yè)交叉持股引起的。我國(guó)的資本市場(chǎng)處于不斷的擴(kuò)大之中，其運(yùn)行的深度和影響的廣度在逐步提高，使我國(guó)的資本市場(chǎng)變得越發(fā)活潑。所謂交叉持股就是企業(yè)之間相互持有股份，這樣的企業(yè)已經(jīng)占到了相當(dāng)大一部分，使與此相關(guān)的會(huì)計(jì)工作量也越來(lái)越大。交叉持股按持股類(lèi)型可以分為兩大類(lèi)，一類(lèi)是直接交叉持股，指的是兩個(gè)企業(yè)相互之間持有彼此的股份；另一類(lèi)是非直接交叉持股，也就是多個(gè)企業(yè)之間相互參股，循環(huán)持股。由于交叉持股引起了會(huì)計(jì)工作的相互滲入，使得企業(yè)之間的聯(lián)系也更加緊密。但是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，利用權(quán)益法對(duì)交叉持股企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算時(shí)會(huì)出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算利潤(rùn)的現(xiàn)象，而且隨著交叉持股程度的加深，這種現(xiàn)象就越嚴(yán)重，從而更容易出現(xiàn)資產(chǎn)泡沫。

3、公允價(jià)值的引入給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)挑戰(zhàn)

公允價(jià)值的概念是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一大亮點(diǎn)，這一新內(nèi)容對(duì)于提高會(huì)計(jì)質(zhì)量有很大作用，但是必須注意的是，新概念有積極的一面，也就會(huì)有消極的一面。例如，進(jìn)行交易的雙方相互之間比較了解，而且其交易是在自愿的基礎(chǔ)上達(dá)成的，那么在確定公允價(jià)值時(shí)就會(huì)出現(xiàn)很大的主觀性和無(wú)序性。公允價(jià)值的確定是由人的主觀判斷來(lái)完成的，而不同的人即使在看待同一個(gè)現(xiàn)象時(shí)也會(huì)有不同的評(píng)價(jià)，因此，新準(zhǔn)則中公允價(jià)值的使用增加了不確定性因素，使評(píng)價(jià)尺度難以統(tǒng)一，對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力也是較大的挑戰(zhàn)。

4、選擇核算方法時(shí)過(guò)分注重表決權(quán)比率

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在選擇長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法時(shí)，強(qiáng)調(diào)的是投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的控制關(guān)系，這種控制關(guān)系具體表現(xiàn)在投資企業(yè)擁有多少被投資企業(yè)的表決權(quán)。新準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)相對(duì)于被投資企業(yè)是影響重大但缺乏控制力的標(biāo)準(zhǔn)是投資企業(yè)擁有被投資企業(yè)20%～50%的投票表決權(quán)。實(shí)際上，即使投資公司持有被投資公司的投票表決權(quán)沒(méi)有超過(guò)50%，仍可以實(shí)現(xiàn)對(duì)被投資企業(yè)的控制，并且途徑有多種。例如，由于投資公司與被投資公司的相互關(guān)聯(lián)，通過(guò)企業(yè)之間的董事會(huì)成員協(xié)議或者長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)上的合同關(guān)系等因素來(lái)實(shí)現(xiàn)一個(gè)企業(yè)對(duì)另一個(gè)企業(yè)的控制。此外如果一個(gè)企業(yè)的股權(quán)較為分散，投資企業(yè)只要持有的投票表決權(quán)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他分散股東的持有份額，則該企業(yè)也具有對(duì)被投資企業(yè)的控制權(quán)。因此，以既定的表決權(quán)率來(lái)選擇長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法存在一定程度的偏差，不能反映企業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)信息。

四、對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算的建議

新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在我國(guó)企業(yè)實(shí)行之后對(duì)長(zhǎng)期股份投資的核算方法產(chǎn)生了較大影響。從企業(yè)發(fā)展方面考慮，在新準(zhǔn)則施行后，應(yīng)該以新準(zhǔn)則對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)際規(guī)范為目的，對(duì)企業(yè)的原有投資需要進(jìn)行必要的重新分類(lèi)和測(cè)量，在此基礎(chǔ)上，重新設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)科目。如果是初次進(jìn)行新準(zhǔn)則的執(zhí)行，可能會(huì)存正投資差額，這種投資差額是由在合并企業(yè)中長(zhǎng)期股權(quán)投資中尚未完全攤銷(xiāo)二產(chǎn)生的，對(duì)于這種投資差額應(yīng)實(shí)行全額沖銷(xiāo)措施，并對(duì)留存收益進(jìn)行調(diào)整。

結(jié)論：

企業(yè)對(duì)外投資是實(shí)現(xiàn)盈利的重要方式，其中長(zhǎng)期股權(quán)投資占據(jù)投資的很大部分。對(duì)成本法和權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算的研究，能夠切實(shí)幫助會(huì)計(jì)工作安全有效地進(jìn)行。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，充分理解和掌握核算方法對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息、現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果等都有重要的意義。（作者單位：航天科工深圳（集團(tuán)）有限公司）

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篇4

隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，財(cái)政部2006年施行的《政府補(bǔ)助》準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已不適應(yīng)，原準(zhǔn)則執(zhí)行中存在的一些問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）政府補(bǔ)助范疇的界定

政府對(duì)企業(yè)補(bǔ)助的不一定全部屬于政府補(bǔ)助范疇，有可能以資本性投入或政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)形式存在。

（二）政府補(bǔ)助科目的使用

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)得到的政府補(bǔ)助資金與其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)，若按照原準(zhǔn)則，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，但這不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

（三）財(cái)政貼息會(huì)計(jì)處理須統(tǒng)一

《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)――政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)和政府援助的披露》關(guān)于財(cái)政貼息會(huì)計(jì)處理，不同的專(zhuān)家理解和會(huì)計(jì)處理不同，所以在國(guó)內(nèi)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則中須明確統(tǒng)一。

二、政府補(bǔ)助的概念、特點(diǎn)及范圍

政府補(bǔ)助的概念是指政府無(wú)償將貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)給付企業(yè)的行為。形式包括：無(wú)償撥款、財(cái)政貼息、以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

政府補(bǔ)助的特點(diǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是受補(bǔ)助企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源來(lái)源于政府，二是政府給付企業(yè)的補(bǔ)助是無(wú)償?shù)摹?/p>

政府補(bǔ)助的范圍是從政府無(wú)償取得經(jīng)濟(jì)資源的企業(yè)，但除了以下三種情況：

（一）企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果該經(jīng)濟(jì)資源與企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)等活動(dòng)密切聯(lián)系，并且是企業(yè)提供商品或服務(wù)的應(yīng)收價(jià)款或者組成部分，適用于收入等相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)）。

（二）所得稅的減免，導(dǎo)致政府補(bǔ)助而產(chǎn)生暫時(shí)性差異，適用所得稅準(zhǔn)則（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)）。

（三）政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，作為企業(yè)的參與者，因其享有在投資企業(yè)相關(guān)比例的所有者權(quán)益，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助。

三、政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)核算方法變動(dòng)

會(huì)計(jì)上將政府補(bǔ)助核算方法分為“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”和“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”兩類(lèi)。其中“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”會(huì)計(jì)核算方法在原準(zhǔn)則總價(jià)法的基礎(chǔ)上，增加了凈價(jià)法。

核算要點(diǎn)：總價(jià)法下，企業(yè)將收到的補(bǔ)助資金，借記相關(guān)資產(chǎn)類(lèi)科目，貸記“遞延收益”科目，等相關(guān)資產(chǎn)在其壽命內(nèi)按照與其相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方法攤銷(xiāo)時(shí)，再?gòu)摹斑f延收益”科目轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。

凈價(jià)法下，企業(yè)將收到的補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，再按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

兩種方法下，政府補(bǔ)助以其他收益增加或計(jì)提折舊減少兩種不同形式，最終將政府的補(bǔ)助計(jì)入損益，反映到利潤(rùn)表中。但兩種方法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊卻不相同：總價(jià)法下，企業(yè)按照補(bǔ)貼的資產(chǎn)原值計(jì)提折舊；凈價(jià)法下按照資產(chǎn)原值扣除補(bǔ)貼后的凈額計(jì)提折舊。

四、新增的會(huì)計(jì)核算方法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)或資產(chǎn)組投資決策的影響

企業(yè)對(duì)資產(chǎn)或資產(chǎn)組（如固定資產(chǎn)）投資決策，一般在使用現(xiàn)金流量估計(jì)的基礎(chǔ)上，采用凈現(xiàn)值法（NPV）方法進(jìn)行投資決策。

在進(jìn)行企業(yè)的現(xiàn)金流量估計(jì)時(shí)，考慮三個(gè)階段的現(xiàn)金流：建設(shè)期現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金流量、終結(jié)點(diǎn)現(xiàn)金流量。特別是在計(jì)算經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金流量時(shí)，要涉及企業(yè)資產(chǎn)或資產(chǎn)組（如固定資產(chǎn)）折舊額的確定。

經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金流量=銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本-所得稅=凈利潤(rùn)+折舊等非付現(xiàn)成本=（銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本）×（1-所得稅稅率）+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

在企業(yè)日趨重視財(cái)務(wù)管理做出經(jīng)濟(jì)決策，尤其在做出投資決策時(shí)，要考慮不同會(huì)計(jì)核算方法對(duì)企業(yè)投資決策的影響：

案例：某企業(yè)投資購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備屬于享受政府補(bǔ)助的資產(chǎn)。設(shè)備價(jià)值3500萬(wàn)元，享受補(bǔ)助為2800萬(wàn)元，使用壽命7年，以直線法提折舊，期末無(wú)殘值，購(gòu)入后直接投入使用。該設(shè)備每年給企業(yè)帶來(lái)銷(xiāo)售收入650萬(wàn)元，付現(xiàn)成本140萬(wàn)元，若企業(yè)所得稅為25%，假設(shè)不考慮折現(xiàn)的問(wèn)題，則該項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金流量為：

（一）總價(jià)法下：

1.建設(shè)期現(xiàn)金流量=-3500萬(wàn)元

2.該項(xiàng)資產(chǎn)每期的折舊額為3500/7 =500萬(wàn)元

每期經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金流量=（650-140）×（1-25%）+500×25%=507.5萬(wàn)元，共7期。

3.終結(jié)點(diǎn)現(xiàn)金流量=0萬(wàn)元

此時(shí)凈現(xiàn)值法（NPV）=-3500+507.5×7 =52.5萬(wàn)元。

決策時(shí)：因?榫幌種擔(dān)?NPV）大于零，該投資方案可行。

（二）凈價(jià)法下：

1.建設(shè)期現(xiàn)金流量=-3500萬(wàn)元

2.該項(xiàng)資產(chǎn)每期的折舊額為（3500-2800）/7=100（萬(wàn)元）

每期經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金流量=（650-140）×（1-25%）+100×25%=407.5萬(wàn)元，共7期。

3.終結(jié)點(diǎn)現(xiàn)金流量=0萬(wàn)元

此時(shí)凈現(xiàn)值法（NPV）=-3500+407.5×7 =-647.5萬(wàn)元。

決策時(shí)：因?yàn)閮衄F(xiàn)值（NPV）小于零，該投資方案不可行。

兩種會(huì)計(jì)核算方法在相同條件下：總價(jià)法下未得到政府補(bǔ)助，投資決策可行；凈價(jià)法下接受政府補(bǔ)助，投資決策反而不可行。由此可以看出，企業(yè)對(duì)“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”的會(huì)計(jì)核算方法選擇的不同，影響到企業(yè)對(duì)資產(chǎn)或資產(chǎn)組投資決策。

篇5

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；投資估算；模擬設(shè)計(jì)；探究

全過(guò)程造價(jià)管理被廣泛應(yīng)用于各類(lèi)建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目影響最大的是決策階段的投資估算，精確的投資估算是建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的重要基礎(chǔ)。為了提高投資估算的精確度，本文在案例實(shí)證研究中使用明確需求、構(gòu)建模型、評(píng)估模型、生成設(shè)計(jì)的模擬設(shè)計(jì)生成方法，對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行估算。

1投資估算的模擬設(shè)計(jì)生成

1.1明確需求

建筑項(xiàng)目的影響因素較多，各因素都會(huì)對(duì)項(xiàng)目造成不同程度的影響，所以項(xiàng)目投資應(yīng)根據(jù)實(shí)際要求制定，明確建筑項(xiàng)目的具體需求，如：項(xiàng)目定位、工程質(zhì)量、市場(chǎng)需求、交付后的運(yùn)營(yíng)管理，等等。在明確需求的基礎(chǔ)上，從建設(shè)環(huán)境、目標(biāo)現(xiàn)狀、功能分區(qū)、項(xiàng)目管理、施工技術(shù)等方面對(duì)需求進(jìn)行分析、提煉，進(jìn)行項(xiàng)目決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成初步的投資估算，確定項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)工期、產(chǎn)品質(zhì)量等指標(biāo)。此階段的項(xiàng)目投資較粗略，因?yàn)轫?xiàng)目的建設(shè)方案還未最終確定，所以投資估算的精度在±50%左右。

1.2構(gòu)建模型

以項(xiàng)目的具體需求和整體估算指標(biāo)為基礎(chǔ)，編制需求方案和實(shí)施計(jì)劃，利用軟件構(gòu)建模型，并具體設(shè)計(jì)項(xiàng)目的投資估算實(shí)施細(xì)則。技術(shù)人員通過(guò)模型能夠明確項(xiàng)目的總平面布置、建筑高度、建筑層數(shù)、外形輪廓等具體要求，依據(jù)投資定額對(duì)項(xiàng)目建筑面積、道路面積、綠化面積等進(jìn)行投資估算，此階段的投資估算精度有所提升，可達(dá)到±30%左右。目前建筑信息模型（BIM）被廣泛應(yīng)用于建筑工程的勘察、設(shè)計(jì)和施工，對(duì)項(xiàng)目的施工方案制定、施工組織設(shè)計(jì)和造價(jià)控制起到重要的促進(jìn)作用。在項(xiàng)目決策階段使用BIM技術(shù)，建立BIM模型，技術(shù)人員能夠通過(guò)軟件精確提取工程量，用于項(xiàng)目投資估算的計(jì)算，為項(xiàng)目決策提供科學(xué)依據(jù)。使用BIM模型不僅能提高項(xiàng)目投資估算的精度、有效控制項(xiàng)目投資造價(jià)，還能提升項(xiàng)目建設(shè)的作業(yè)效率。

1.3評(píng)估模型

評(píng)估模型對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資估算的模擬設(shè)計(jì)生成具有重要作用，需要評(píng)估者具備較高的專(zhuān)業(yè)技能水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中需要解決的問(wèn)題較多，僅通過(guò)模型得到的投資估算具有一定的技術(shù)局限性，需要專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員綜合考慮項(xiàng)目的建設(shè)影響因素，同時(shí)還要對(duì)項(xiàng)目所在地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、自然規(guī)律，社會(huì)道德、當(dāng)?shù)仫L(fēng)俗等進(jìn)行調(diào)查研究，對(duì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案、施工方案、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案等進(jìn)行評(píng)估，盡可能地完善項(xiàng)目模型設(shè)計(jì)。工程技術(shù)人員不僅要對(duì)建設(shè)方案和技術(shù)方案進(jìn)行評(píng)估，還要對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、資源、風(fēng)險(xiǎn)等影響項(xiàng)目投資的因素進(jìn)行分析。根據(jù)實(shí)際情況可選擇市場(chǎng)比較法、成本估價(jià)法、收益還原法等完成模型評(píng)估，得出建設(shè)模型的最優(yōu)設(shè)計(jì)方案，為建筑工程的實(shí)施創(chuàng)造有利條件。

1.4生成設(shè)計(jì)

生成設(shè)計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目投資估算模擬設(shè)計(jì)生成的最后工作環(huán)節(jié)。工程技術(shù)人員構(gòu)建項(xiàng)目建筑模型并完成相應(yīng)的評(píng)估工作，在確定建筑工程、結(jié)構(gòu)工程、水電暖通工程、室外工程等設(shè)計(jì)方案的基礎(chǔ)上，使用科學(xué)的投資估算方法，對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行分項(xiàng)估算，評(píng)估建設(shè)工程的其他費(fèi)用和不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)。此時(shí)的投資估算精度將會(huì)進(jìn)一步提升，可達(dá)到±10%，能夠滿足建筑工程項(xiàng)目的建設(shè)要求。須注意此階段的投資估算與項(xiàng)目最終投資存在一定偏差，除政策、經(jīng)濟(jì)因素的影響，偏差的產(chǎn)生在較大程度上取決于項(xiàng)目實(shí)際施工與方案設(shè)計(jì)之間的差異。

2模擬設(shè)計(jì)生成與傳統(tǒng)投資估算的對(duì)比

（1）傳統(tǒng)投資估算方法，如生產(chǎn)能力指數(shù)法、比例估算法、系數(shù)估算法等，對(duì)工程資料的依賴性較大，并且需要類(lèi)似工程的經(jīng)濟(jì)參考指標(biāo)，否則很難進(jìn)行建筑項(xiàng)目的投資估算；使用模擬設(shè)計(jì)生成法進(jìn)行投資估算，可直接通過(guò)建筑模型對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)方案進(jìn)行研究，得到的投資估算是工程各分項(xiàng)項(xiàng)目投資估算的匯總結(jié)果，對(duì)建成工程的依賴性較低，得到的投資估算結(jié)果具有較高的合理性和客觀性。（2）模擬設(shè)計(jì)生成的投資估算時(shí)間比傳統(tǒng)估算法長(zhǎng)，但能對(duì)項(xiàng)目的模型構(gòu)建、設(shè)計(jì)方案分析、、施工圖設(shè)計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施等工作能夠起到重要的指導(dǎo)作用，對(duì)建筑工程項(xiàng)目的整體實(shí)施也能起到積極的促進(jìn)作用。（3）使用傳統(tǒng)方法或使用模擬設(shè)計(jì)生成法進(jìn)行估算投資，都要求造價(jià)工作人員具備較高的專(zhuān)業(yè)技能水平、良好的職業(yè)素質(zhì)和認(rèn)真工作的態(tài)度，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際需求使用科學(xué)的方法開(kāi)展建筑工程的投資估算工作。

3案例分析

省會(huì)城市為提高城市建設(shè)水平，吸引更多的投資者，計(jì)劃建設(shè)國(guó)賓館。簡(jiǎn)述國(guó)賓館建設(shè)項(xiàng)目的投資估算模擬設(shè)計(jì)生成如下。根據(jù)項(xiàng)目的計(jì)劃要求，綜合考慮項(xiàng)目周邊環(huán)境和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等因素，預(yù)計(jì)該國(guó)賓館建筑面積為88000m2，其中地上建筑面積為67000m2，地下建筑面積為21000m2。根據(jù)國(guó)內(nèi)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和工程實(shí)際情況，構(gòu)建建筑模型，確定項(xiàng)目的層數(shù)和外形設(shè)計(jì)，使用市場(chǎng)比較法對(duì)該國(guó)賓館建筑模型進(jìn)行評(píng)估。最后確定項(xiàng)目的建設(shè)方案：項(xiàng)目一、二層為框架結(jié)構(gòu)，石材和玻璃幕墻結(jié)合建造，以五星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)配置電氣、智能化系統(tǒng)、冷熱水系統(tǒng)、變頻多聯(lián)空調(diào)系統(tǒng)等。最后參考同類(lèi)建成工程，使用概算指標(biāo)法對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行估算，得到該國(guó)賓館項(xiàng)目的投資估算為8.9億元（不含室內(nèi)精裝修），估算精度控制在±10%以內(nèi)，國(guó)賓館項(xiàng)目的投資估算詳見(jiàn)表1。由此可見(jiàn)，使用模擬設(shè)計(jì)生成法進(jìn)行工程項(xiàng)目的投資估算，有助于提高項(xiàng)目投資估算的精度，并可把計(jì)算精度控制在合理范圍內(nèi)。

篇6

關(guān)鍵詞：估算；投資

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.48文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

1.建筑工程投資估算的定義

投資估算就是指在建筑工程投資決策過(guò)程中，依據(jù)建筑工程投資者現(xiàn)有的資料和特定的方法，對(duì)建設(shè)工程的投資數(shù)額進(jìn)行的估算。是對(duì)工程的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案及工程進(jìn)度計(jì)劃等進(jìn)行研究并初步確定的基礎(chǔ)上，估算出工程投入總資金的過(guò)程。它是工程建設(shè)前期編制工程建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的重要組成部分，是工程投資者決策的重要依據(jù)之一。投資估算的準(zhǔn)確性，不僅影響到可行性研究工作的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)評(píng)估結(jié)果，而且還直接關(guān)系到下一階段設(shè)計(jì)估算和施工圖預(yù)算的設(shè)定，對(duì)于建設(shè)工程資金籌措的方案也有著直接的影響。所以全面準(zhǔn)確地估算建設(shè)的工程造價(jià)，是可行性研究乃至整個(gè)投資決策的重要依據(jù)。

2.建筑工程投資的范圍和組成

2.1 建筑工程總投資的組成

建筑工程總投資，就是指投資工程從前期準(zhǔn)備工作開(kāi)始到工程全部造成投產(chǎn)為止，所產(chǎn)生的全部投資費(fèi)用。新的建筑工程的總投資由建設(shè)期和籌建期投入的建設(shè)投資和工程建成投產(chǎn)后所需的流動(dòng)資金兩大部分組成。建設(shè)期工程借款利息應(yīng)計(jì)入總投資中，所以總投資包括建設(shè)工程投資、建設(shè)期工程借款利息和流動(dòng)資金。

2.2 建筑工程總投資估算的情況

建設(shè)工程投資的估算包括工程固定資產(chǎn)投資的估算、工程無(wú)形資產(chǎn)投資估算及工程其他資產(chǎn)投資估算和流動(dòng)資金估算這幾部分。

2.3建筑工程投資估算的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

2.3.1建筑工程投資估算依據(jù)

(1)建筑工程建議書(shū)；

(2)建筑工程建設(shè)規(guī)模及方案；

(3)建筑工程項(xiàng)目、輔助工程一覽表；

(4)建筑工程設(shè)計(jì)方案、圖紙、主要設(shè)備和材料表；

(5)建筑工程設(shè)備價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)率和當(dāng)?shù)夭牧项A(yù)算價(jià)格；

(6)建筑工程同類(lèi)型建設(shè)項(xiàng)目的投資資料；

(7)有關(guān)規(guī)定，如對(duì)項(xiàng)目建設(shè)投資的標(biāo)準(zhǔn)、銀行貸款利息率等。

2.3.2建筑工程投資的估算標(biāo)準(zhǔn)

（1）工程內(nèi)容和費(fèi)用組成完備，計(jì)算合理，無(wú)重復(fù)計(jì)算，不提高或者降低估 算標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有漏項(xiàng)、沒(méi)有少核算；

（2）選擇的標(biāo)準(zhǔn)與具體工程之間存在差異時(shí)，應(yīng)進(jìn)行換算或者調(diào)整；

（3）工程投資估算精度要能滿足控制設(shè)計(jì)概算的標(biāo)準(zhǔn)。

3.建筑工程投資估算的作用

投資估算在工程開(kāi)發(fā)建設(shè)中的作用：

（1）工程建議書(shū)階段的投資估算，是工程主管部門(mén)審批工程建議書(shū)的依據(jù)之一，并對(duì)工程的規(guī)劃、規(guī)模起參考作用；

（2）工程可行性研究階段的投資估算，是工程投資決策的重要依據(jù)，也是研究、分析、計(jì)算工程投資經(jīng)濟(jì)效果的重要條件。當(dāng)可行性研究報(bào)告被批準(zhǔn)之后，其投資估算額就是作為設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)中下達(dá)的投資限額，即作為建設(shè)項(xiàng)目投資的最高限額，不得隨意突破；

（3）工程投資估算對(duì)工程設(shè)計(jì)概算起到控制作用，設(shè)計(jì)概算不能突破批準(zhǔn)的投資估算額，并應(yīng)控制在投資估算額以內(nèi)；

（4）工程投資估算可作為工程資金籌措及制訂建設(shè)貸款計(jì)劃的依據(jù)，建設(shè)單位可根據(jù)批準(zhǔn)的工程投資估算額，進(jìn)行資金投資估算額，進(jìn)行資金籌措和向銀行申請(qǐng)貸款；

（5）工程投資估算是核算建設(shè)工程固定資產(chǎn)投資需要額和編制固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的重要依據(jù)。

4.建設(shè)工程投資估算方法

正如前面所說(shuō)，建設(shè)項(xiàng)目總投資包括建設(shè)工程投資、建設(shè)期工程借款利息和流動(dòng)資金，下面淺顯的分析了各種投資的組成和估算方法。

4.1建設(shè)工程投資的組成和估算

4.1.1 建設(shè)工程投資的組成

建設(shè)工程投資是指建設(shè)單位在工程建設(shè)期與籌建期間所花費(fèi)的全部費(fèi)用，建設(shè)投資是工程費(fèi)用的重要組成，是工程財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，可根據(jù)工程前期研究的不同階段、對(duì)投資估算精度的標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定選用估算方法。根據(jù)現(xiàn)行項(xiàng)目投資管理規(guī)定，建設(shè)投資由建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、安裝 工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、基本預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)構(gòu)成。

（1）工程費(fèi)用，是指直接構(gòu)成固定資產(chǎn)實(shí)體的各種費(fèi)用。

（2）工程建設(shè)其他費(fèi)用，是從工程籌建起到工程竣工驗(yàn)收交付使用為止的整個(gè)建設(shè)期間， 除了上述的建筑安裝工程費(fèi)用和設(shè)備與工器具購(gòu)置費(fèi)以外的費(fèi)用。

（3）預(yù)備費(fèi)，是指為保證項(xiàng)目建設(shè)順利實(shí)施，避免在難以預(yù)料的情況下造成投資不足 而需要預(yù)先安排的一筆費(fèi)用。

4.1.2 建設(shè)工程投資的估算

（1）建設(shè)工程投資估算，首先，分別估算各單項(xiàng)工程所需的建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工具購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)。其次，在匯總各單項(xiàng)工程費(fèi)用的基礎(chǔ)上，估算工程建設(shè)的其他費(fèi)用。然后，估算基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。最后，求得建設(shè)投資總額。

（2）建筑工程費(fèi)的估算建筑工程費(fèi)是指為建造永久性建筑物和構(gòu)筑物所需要的費(fèi)用，建筑工程費(fèi)估算一般采用以下方法：

單位建筑工程投資估算法，就是以單位建筑工程所需的投資乘以建筑工程總量計(jì)算的。

單位實(shí)物工程量投資估算法，就是以單位實(shí)物工程量的投資乘以實(shí)物工程總量計(jì)算的。

概算指標(biāo)投資估算法，在沒(méi)有上述估算指標(biāo)且建筑工程費(fèi)占總投資比例較大的項(xiàng)目，可采用概算指標(biāo)估算法。采用這種估算法，要擁有較為詳細(xì)的工程資料了解詳細(xì)的建筑材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)和工程費(fèi)用指標(biāo)，所需投入的時(shí)間和工作量較大。

（3）設(shè)備和工具購(gòu)置費(fèi)的估算設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)包括設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)、工具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)。在工程建設(shè)中，設(shè)備及工具購(gòu)置費(fèi)占建設(shè)投資比重增大意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。

設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是指為投資項(xiàng)目購(gòu)置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)產(chǎn)或進(jìn)口設(shè)備、工具、器具的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)主要設(shè)備表及價(jià)格、費(fèi)用資料編制。

工具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)是指投資項(xiàng)目按初步設(shè)計(jì)規(guī)定，保證 生產(chǎn)初期正常生產(chǎn)所必需購(gòu)置的、沒(méi)有達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的的設(shè)備、儀器、模具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件等的購(gòu)置費(fèi)用。

（4）安裝工程費(fèi)估算 安裝工程費(fèi)通常按行業(yè)主管部門(mén)或?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu)的安裝工程定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)估算。

（5）工程建設(shè)其他費(fèi)用的估算工程建設(shè)其他費(fèi)是按各項(xiàng)費(fèi)用科目的費(fèi)率或?qū)嶋H取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)估算的。

（6）預(yù)備費(fèi)的估算

基本預(yù)備費(fèi)估算，主要是設(shè)計(jì)變更及施工過(guò)程中可能增加工程量的費(fèi)用。

漲價(jià)預(yù)備費(fèi)估算，以建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)之和為計(jì)算基數(shù)。

建設(shè)工程投資流動(dòng)資金估算的方法

5.1分項(xiàng)詳細(xì)估算法

對(duì)存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款這三項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款這項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行估算 5.2擴(kuò)大指標(biāo)估算法

按建設(shè)投資的一定比例估算。

按經(jīng)營(yíng)成本的一定比例估算。

按年銷(xiāo)售收人的一定比例估算。

按單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的比。

6.結(jié)束語(yǔ)

本文我們知道整個(gè)建筑工程投資估算的全過(guò)程，知道通過(guò)自身現(xiàn)有的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，再結(jié)合同類(lèi)工程的估算數(shù)據(jù)，然后通過(guò)建設(shè)投資估算、建設(shè)期利息估算以及流動(dòng)資金的估算這三方面，估算出整個(gè)工程的資金總額，從而投資者通過(guò)估算的總額來(lái)進(jìn)行工程投資的決策依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

篇7

Abstract： QUE$TOR is a software for investment evaluation of oil and gas field， which could describe engineering plan precisely， have high accuracy and continually updated cost data. The simulation process of QUE$TOR is summarized， including project definition， field description， production profile determination， engineering plan selection， CAPEX and OPEX calculation， investment planning. The accuracy of QUE$TOR is demonstrated through comparison with actual investment in the example. QUE$TOR could be applied in concept design， feasibility study and oversea projects with few information.

關(guān)鍵詞： 地面工程；投資估算；QUE$TOR軟件；海外項(xiàng)目

Key words： surface engineering；investment evaluation；QUE$TOR；oversea projects

中圖分類(lèi)號(hào)：F426 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）22-0209-02

0 引言

海外油氣田開(kāi)發(fā)是一種高科技、高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的投資活動(dòng)[1]。準(zhǔn)確估算工程投資是合理安排項(xiàng)目建設(shè)資金基礎(chǔ)，也是油田出資比例和分成油比例的談判依據(jù)[2]。項(xiàng)目前期常用的投資估算方法包括生產(chǎn)能力指數(shù)法、設(shè)備系數(shù)法、比例估算法、指標(biāo)估算法以及投資估算軟件等[3]。此時(shí)工程資料較少，不確定因素多，而上述方法比較簡(jiǎn)單，對(duì)工程方案的刻畫(huà)不夠細(xì)致，投資估算往往產(chǎn)生較大偏差。QUE$TOR軟件是美國(guó)IHS公司開(kāi)發(fā)的一款石油工程投資和費(fèi)用估算軟件，主要用于油氣項(xiàng)目前期論證和可行性研究階段，憑借良好的操作界面和估算精度，在全球各大石油公司中得到廣泛應(yīng)用，成為海外油氣項(xiàng)目投資估算的重要手段。

1 QUE$TOR軟件特點(diǎn)

QUE$TOR軟件根據(jù)油氣田的市場(chǎng)分布和技術(shù)特點(diǎn)，將全球劃分為17 個(gè)海上在產(chǎn)區(qū)和11 個(gè)陸上在產(chǎn)區(qū)，并提供了各地區(qū)的“成本庫(kù)”和“技術(shù)庫(kù)”。成本庫(kù)中包含設(shè)備、材料、預(yù)制、建造、安裝、管線、設(shè)計(jì)與管理、認(rèn)證、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用和運(yùn)營(yíng)成本等成本數(shù)據(jù)[4]。技術(shù)庫(kù)則包括典型的油氣田處理流程、油氣集輸和外輸方式、發(fā)電設(shè)備、材料等資料。與其他方法相比，QUE$TOR需要輸入的數(shù)據(jù)較多，對(duì)工程方案的刻畫(huà)比較詳細(xì)，保證了投資估算的準(zhǔn)確性。軟件自動(dòng)化程度高，可提供項(xiàng)目所在區(qū)域平均投資指標(biāo)供用戶參考，因此特別適用于資料和經(jīng)驗(yàn)較少的海外項(xiàng)目的前期投資估算。

2 QUE$TOR軟件工作流程

用戶需要使用QUE$TOR軟件逐步完成采購(gòu)策略選擇、油氣田特征描述、確定開(kāi)發(fā)方案、刻畫(huà)工程方案等必要的用戶輸入，然后軟件自動(dòng)計(jì)算工程建設(shè)投資和操作費(fèi)。

2.1 項(xiàng)目定義

收集項(xiàng)目資料，判斷項(xiàng)目是油田還是氣田，是海上項(xiàng)目還是陸上項(xiàng)目。選擇項(xiàng)目地理位置，決定采購(gòu)策略和匯率，軟件將根據(jù)輸入條件，選擇相應(yīng)地區(qū)的成本數(shù)據(jù)庫(kù)，用于估算項(xiàng)目投資。

2.2 油氣田特征描述

定義油氣田的可采儲(chǔ)量、氣油比、埋深、油藏壓力、分布面積等油田特征參數(shù)；輸入原油密度、初始含水率、CO2和H2S含量，以及后勤基地和交油點(diǎn)距油田的距離、采油方式等。

2.3 確定開(kāi)發(fā)方案

根據(jù)鉆井?dāng)?shù)、鉆井節(jié)奏和產(chǎn)量剖面，確定油田生產(chǎn)年限、建產(chǎn)時(shí)間、高峰產(chǎn)量及時(shí)間、開(kāi)發(fā)井和注水（氣）井?dāng)?shù)、單井最高產(chǎn)量、設(shè)計(jì)系數(shù)，進(jìn)而確定油、氣、水產(chǎn)量剖面和注水（氣）量。如果用戶沒(méi)有詳細(xì)的開(kāi)發(fā)方案，軟件根據(jù)油氣田特征和所在地區(qū)類(lèi)似油氣田的開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)，可以自動(dòng)給出產(chǎn)量剖面供用戶參考，用艨稍詿嘶礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。

2.4 刻畫(huà)工程方案

準(zhǔn)確刻畫(huà)工程方案是QUE$TOR軟件建模的關(guān)鍵步驟，直接決定了工程投資的估算精度?？坍?huà)工程方案包括三個(gè)層次：一是選擇合理的工程模式；二是確定集輸流程、處理工藝和外輸方案；三是確定管道和設(shè)備材質(zhì)、施工方法等技術(shù)細(xì)節(jié)。QUE$TOR軟件提供了一些典型的工程模式，如針對(duì)陸上油田的井場(chǎng)-中心處理站、井場(chǎng)-轉(zhuǎn)油站-中心處理站、井場(chǎng)-轉(zhuǎn)油站-第三方設(shè)施等模式供用戶選擇和修改，用戶應(yīng)深入分析油氣田特征，調(diào)研類(lèi)似油田的工程實(shí)際并結(jié)合專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，準(zhǔn)確刻畫(huà)工程建設(shè)方案。

QUE$TOR軟件友好的操作界面幫助用戶刻畫(huà)工程方案，使之盡可能接近設(shè)計(jì)方案。但是軟件也存在一些不足：①對(duì)原油處理流程刻畫(huà)比較詳細(xì)，對(duì)天然氣和污水處理流程的刻畫(huà)較簡(jiǎn)單；②提供了分離器、儲(chǔ)罐等少數(shù)重要設(shè)備的尺寸和重量，次要設(shè)備和輔助設(shè)備則只有重量，沒(méi)有尺寸；③軟件自動(dòng)選擇的技術(shù)參數(shù)不一定合理，建議用戶使用Pipesim、OLGA、Hysys等專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)軟件確定關(guān)鍵技術(shù)參數(shù)。

2.5 計(jì)算工程建設(shè)投資（CAPEX）

工程方案_定后，軟件自動(dòng)計(jì)算工程量，調(diào)用“成本庫(kù)”計(jì)算各分項(xiàng)工程投資，匯總后給出油氣田總投資。油氣田的投資一般分為：井場(chǎng)設(shè)施、中心處理站、集輸和外輸管道、公用工程、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)以及其他費(fèi)用等幾部分。

2.6 計(jì)算操作費(fèi)（OPEX）

操作費(fèi)包括人員、檢測(cè)和維護(hù)、后勤、開(kāi)發(fā)井維護(hù)、保險(xiǎn)等。由于OPEX受作業(yè)者操作水平影響較大，軟件的計(jì)算結(jié)果只能反映油氣田所在地區(qū)的平均水平，往往與實(shí)際情況差別較大，因此操作費(fèi)一般以實(shí)際資料為準(zhǔn)，軟件計(jì)算結(jié)果只能作為參考。

2.7 投資規(guī)劃

軟件根據(jù)用戶輸入的建產(chǎn)節(jié)奏自動(dòng)安排年度建設(shè)投資分布，并以甘特圖形式顯示。用戶可根據(jù)實(shí)際情況修改各項(xiàng)工作的開(kāi)始時(shí)間、結(jié)束時(shí)間和持續(xù)時(shí)間，軟件會(huì)根據(jù)修改后的工作進(jìn)度自動(dòng)調(diào)整投資規(guī)劃。

3 應(yīng)用實(shí)例

某區(qū)塊位于非洲加蓬陸上熱帶雨林地區(qū)，所產(chǎn)原油為輕質(zhì)高含蠟原油，氣油比較低，井口產(chǎn)液溫度和壓力較高。因此采用一級(jí)布站，油氣水在井場(chǎng)計(jì)量后混輸至中心處理站；采用二級(jí)分離，大罐沉降脫水，污水回灌，天然氣發(fā)電；原油通過(guò)125km、12英寸管道外輸；燃料氣通過(guò)150km管道輸送到中心處理站。油田特征和開(kāi)發(fā)參數(shù)見(jiàn)表1。由于缺少在該地區(qū)建設(shè)油田地面工程的經(jīng)驗(yàn)，也不掌握附近油田的實(shí)際投資，因此可行性研究階段很難準(zhǔn)確估算地面工程投資。研究后決定采用QUE$TOR軟件模擬，如圖1所示。

QUE$TOR軟件計(jì)算出該項(xiàng)目地面工程靜態(tài)投資為5.16億美元，包括中心處理站1.16億，外輸管道1.28億，天然氣管道0.54億，井場(chǎng)、集輸管網(wǎng)及公用工程等2.18億。Woodmackenzie咨詢公司估算的投資為4.99億美元。該項(xiàng)目作業(yè)者提供的實(shí)際投資為5.38億美元。QUE$TOR結(jié)果與實(shí)際投資相差0.22億，誤差4%，比Woodmackenzie公司更接近實(shí)際投資，估算精度滿足編寫(xiě)可行性研究報(bào)告的要求，見(jiàn)表2。

4 結(jié)語(yǔ)

QUE$TOR投資估算軟件自動(dòng)化程度高，對(duì)工程方案刻畫(huà)準(zhǔn)確，計(jì)算精度較高?！俺杀編?kù)”每年更新兩次，可以更好地反應(yīng)近期市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)對(duì)工程投資的影響。但是，軟件輸入的數(shù)據(jù)較多，對(duì)操作人員要求較高，對(duì)工程方案和技術(shù)參數(shù)要有深刻理解，否則估算結(jié)果可能發(fā)生較大偏差。QUE$TOR是一款優(yōu)秀的投資估算軟件，計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性得到國(guó)際各大石油公司的普遍認(rèn)可，適用于項(xiàng)目前期概念設(shè)計(jì)、方案比選和可行性研究階段，特別是資料和經(jīng)驗(yàn)均較少的海外油氣項(xiàng)目的工程投資估算。

參考文獻(xiàn)：

[1]李懷印.海上油氣田開(kāi)發(fā)石油工程投資估算方法[J].武漢理工大學(xué)學(xué)報(bào)，2011，30（27）：56-57.

[2]許建軍，薛飄，劉康勇.長(zhǎng)輸管道建設(shè)項(xiàng)目投資估算的幾種方法[J].石油工程建設(shè)，2002，28（3）：43-44，48.

[3]王志遠(yuǎn).國(guó)際石油工程投資估算方法研究[J].武漢理工大學(xué)學(xué)報(bào)，2002，24（12）：82-84，90.

篇8

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目投資；估算；指標(biāo)

中圖分類(lèi)號(hào)：TL372文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

1引言

建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中，擬建項(xiàng)目投資期的主要工作是項(xiàng)目設(shè)想、可行性研究，策劃好擬建規(guī)模方案、編制投資估算及資金籌措計(jì)劃等工作內(nèi)容。在項(xiàng)目投資決策階段，則應(yīng)做好充分的前期調(diào)查、數(shù)據(jù)分析、方案比較，進(jìn)而作出切合實(shí)際的可靠的投資估算。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)很多工程項(xiàng)目“三超”現(xiàn)象較為普遍，雖然未對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)造成重大損失，但也給建筑行業(yè)留下了深刻的教訓(xùn)。鑒于此，針對(duì)當(dāng)前我國(guó)許多地方正在進(jìn)行的新一輪的城鎮(zhèn)化擴(kuò)張，如何貫徹“投資估算極限”理念，將其作為強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)來(lái)控制初步設(shè)計(jì)和概算，并進(jìn)一步指導(dǎo)施工圖設(shè)計(jì)和施工圖預(yù)算，是急需解決的問(wèn)題。

2建設(shè)項(xiàng)目投資控制的理論依據(jù)

2.1建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成

根據(jù)我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目總投資構(gòu)成理論，項(xiàng)目建設(shè)投資涵蓋了項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工，一直到竣工驗(yàn)收階段的全部費(fèi)用，一般可分為靜態(tài)投資和動(dòng)態(tài)投資兩部分。其中，靜態(tài)投資包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用、基本預(yù)備費(fèi)；動(dòng)態(tài)投資包括漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息。建設(shè)投資按費(fèi)用構(gòu)成如下圖1.1所示[1]。

圖1.1 我國(guó)現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成

2.2 建設(shè)項(xiàng)目投資估算

城市新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目需要征用大量的土地，而且原有用地性質(zhì)、地上附著物情況復(fù)雜，所以往往需要變更用地方式、重新布設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施。因此，在項(xiàng)目的可行性研究階段，宜參照類(lèi)似建設(shè)項(xiàng)目的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合擬建項(xiàng)目選址、資源綜合利用情況等實(shí)情編制可行性研究，再按照地方行政法規(guī)的規(guī)定來(lái)編制投資估算，即可作為項(xiàng)目投資的上限。在編制投資估算時(shí)，因?yàn)轫?xiàng)目的進(jìn)度尚處于設(shè)想階段，暫時(shí)缺少詳細(xì)的工程規(guī)劃設(shè)計(jì)，所以大多采用投資估算指標(biāo)進(jìn)行，比如元/噸、萬(wàn)平方米投資額等。

在投資估算過(guò)程中，為有效控制總體設(shè)計(jì)和初步設(shè)計(jì)，還要注意控制好投資估算的精度。一般情況下，項(xiàng)目前期構(gòu)思階段的精度控制在±30%以內(nèi)、初步可行性研究的結(jié)果±20%以內(nèi)、詳細(xì)可行性研究的結(jié)果±10%以內(nèi)，即能滿足投資控制的需要[2]。

3建設(shè)項(xiàng)目投資估算編制的方法

城市新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目投資估算的編制，除采用國(guó)家、地方主管部門(mén)頒布的最新法規(guī)外，還應(yīng)搜集技術(shù)及經(jīng)濟(jì)方面的資料，包括①國(guó)家、行業(yè)和地方政府關(guān)于工程建設(shè)的有關(guān)規(guī)定；②擬建工程的勘察設(shè)計(jì)文件；③擬建項(xiàng)目所在地工程造價(jià)指標(biāo)、造價(jià)指數(shù)、相似工程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及參數(shù)；④其他與工程建設(shè)相關(guān)的技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)文件、圖紙等。

城市新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目多以住宅、物流、商業(yè)旅游、文化教育等項(xiàng)目為主，這些建設(shè)項(xiàng)目一般不同于生產(chǎn)性項(xiàng)目，大多體形系數(shù)龐大、結(jié)構(gòu)和樣式統(tǒng)一，所以在工程實(shí)踐中適合參照已建類(lèi)似項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)估計(jì)其早期的成本。

雖然類(lèi)似的工程項(xiàng)目眾多，由于單件性、異質(zhì)性的特征，即使建筑結(jié)構(gòu)類(lèi)型、裝修標(biāo)準(zhǔn)完全一樣的工程，也會(huì)在某些方面存在差異。指標(biāo)估算法就是利用這種相似性和差異性，、同質(zhì)同價(jià)，不同的部分可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行技術(shù)修正。只要能找到類(lèi)似工程，分析其局部差異性，再按規(guī)范計(jì)量差異部分的工程量，然后套用該地區(qū)的人、材、機(jī)等資源信息價(jià)，即可獲得差異部分的差價(jià)，最后對(duì)所采用的造價(jià)指標(biāo)進(jìn)行修正[3]。

4指標(biāo)估算法的應(yīng)用

房屋建筑技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是投資估算編制的主要依據(jù)，若存在因時(shí)間跨度等因素差生的偏差，則應(yīng)及時(shí)根據(jù)擬建項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)條件進(jìn)行調(diào)整，這充分體現(xiàn)了指標(biāo)的適用性和時(shí)效性，但估算過(guò)程中也要考慮以下幾個(gè)方面的影響：

（1）擬建項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)類(lèi)型、建筑規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等，指標(biāo)越明確則估算結(jié)果越準(zhǔn)確；

（2）類(lèi)似工程的竣工決算資料，尤其是單位造價(jià)指標(biāo)內(nèi)人工、材料、機(jī)械等的含量；

（3）時(shí)間跨度不能太大，最好是3年以內(nèi)的工程項(xiàng)目；

（4）投資估算中需要的規(guī)費(fèi)、稅費(fèi)及有關(guān)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，參照省、市地區(qū)費(fèi)用定額。

采用指標(biāo)估算法既不能照搬照套，也不能人為修改指標(biāo)參數(shù)，要著重看前后項(xiàng)目之間是否有差異的標(biāo)準(zhǔn)或條件，如果有，則要進(jìn)行調(diào)整或修正。通常采用的投資估算指標(biāo)有單項(xiàng)工程指標(biāo)、單位工程指標(biāo)等，用這些指標(biāo)乘上單位工程的數(shù)量，即可找到每個(gè)單項(xiàng)工程相應(yīng)的投資；再估算其預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、鋪底流動(dòng)資金，便可得到擬建項(xiàng)目所需投資。

5某城市新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目投資估算實(shí)例

通過(guò)以上分析可知，任何一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資分析要分清估算對(duì)象的層次關(guān)系，對(duì)一般的民用建筑主要控制其建安工程費(fèi)用，再根據(jù)該項(xiàng)目建筑結(jié)構(gòu)和裝修標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)劃建設(shè)指標(biāo)，參考當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)信息和市場(chǎng)條件，采用指標(biāo)估算法編制投資估算。下表是對(duì)某城市新區(qū)一商務(wù)酒店所做的投資估算(建筑面積約7500m2)，結(jié)果如表1.1所示。

表1.1某商務(wù)酒店建設(shè)投資估算表單位：萬(wàn)元

序號(hào) 費(fèi)用名稱 金額 備注

一 建筑安裝工程費(fèi) 1087.5

1 主體建筑安裝工程費(fèi) 900 1200元/m2

2 室外工程費(fèi) 187.5 250元/m2

二 設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi) (含設(shè)備安裝工程費(fèi)) 97.5 130元/m2

三 工程建設(shè)其他費(fèi)用（土地、勘察設(shè)計(jì)、配套設(shè)施等） 667.5 890元/m2

四 預(yù)備費(fèi) 98.1

1 基本預(yù)備費(fèi)（以一、二、三項(xiàng)費(fèi)用為基數(shù)） 55.6 費(fèi)率按3%

2 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)（建設(shè)期按1年確定） 42.5 費(fèi)率按4.5%

五 建設(shè)期貸款利息、費(fèi)用 57.1

1 銀行貸款利息 51.9 年利息率按5.6%

2 融資成本支出 5.19 按利息額10%計(jì)

六 建設(shè)投資費(fèi)用估算總額 2007.7

單方造價(jià)：2007.7萬(wàn)元÷7500m2 =2677元/m2

（備注：相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)地方造價(jià)管理部門(mén)的造價(jià)信息。）

6結(jié)束語(yǔ)

新建項(xiàng)目無(wú)論是單體工程還是群體建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)目標(biāo)的正確性以及建設(shè)條件的充分與否是決定投資合理的關(guān)鍵。只有通過(guò)實(shí)地考察，結(jié)合擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、預(yù)期使用功能、資金的儲(chǔ)備，參照類(lèi)似工程的造價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，確保建設(shè)工程在起步階段就是正確的，才能保證后續(xù)投資的實(shí)際效用，從項(xiàng)目的源頭上控制新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)家發(fā)展改革委.建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)（第三版）.2006.7

篇9

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)；成本管理；投資估算；影響因素

中圖分類(lèi)號(hào)：F045.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1、工程投資估算的重要性

從工程項(xiàng)目策劃、決策，甚至有意向開(kāi)始，投資者最關(guān)心的莫過(guò)于工程建設(shè)投資，據(jù)此對(duì)工程項(xiàng)目取舍做出最初的判斷和決策，它不能肯定一個(gè)項(xiàng)目，但完全可以否定一個(gè)項(xiàng)目。投資估算是工程建設(shè)前期重要工作內(nèi)容，其作用可歸納為以下幾點(diǎn)：(1)是項(xiàng)目前期決策的重要依據(jù)；(2)進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)；(3)控制工程造價(jià)的最高限額；(4)項(xiàng)目資金籌措和制訂貸款計(jì)劃的依據(jù)。

2、投資估算要求

估算編制人員應(yīng)深入現(xiàn)場(chǎng)，搜集工程所在地有關(guān)基礎(chǔ)資料，包括人工工資、主要材料價(jià)格、運(yùn)輸和施工條件、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，并全面了解建設(shè)項(xiàng)目的資金籌措、實(shí)施計(jì)劃、水電供應(yīng)、配套工程、征地拆遷補(bǔ)償?shù)惹闆r。具體應(yīng)做到以下方面：(1)據(jù)主體專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)階段和深度，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，所采用生產(chǎn)工藝流程成熟性，以及編制單位所掌握的國(guó)家及地區(qū)、行業(yè)或部門(mén)相關(guān)投資估算基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)的合理、可靠、完整程度，采用合適方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目投資估算；(2)應(yīng)做到工程內(nèi)容和費(fèi)用構(gòu)成齊全，計(jì)算合理，不重復(fù)計(jì)算，不提高或降低估算標(biāo)準(zhǔn)，不漏項(xiàng)、不少算；(3)應(yīng)充分考慮擬建項(xiàng)目設(shè)計(jì)的技術(shù)參數(shù)和投資估算所采用的估算系數(shù)、估算指標(biāo)在質(zhì)和量方面所綜合內(nèi)容，遵循口徑一致原則；(4)應(yīng)將所采用的估算系數(shù)和估算指標(biāo)價(jià)格、費(fèi)用水平調(diào)整到項(xiàng)目建設(shè)所在地及投資估算編制年的實(shí)際水平。對(duì)于由建設(shè)項(xiàng)目的邊界條件所產(chǎn)生的與主要生產(chǎn)內(nèi)容投資無(wú)必然關(guān)聯(lián)的費(fèi)用，應(yīng)結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況修正；(5)對(duì)影響造價(jià)變動(dòng)的因素進(jìn)行敏感性分析，注意分析市場(chǎng)的變動(dòng)因素，充分估計(jì)物價(jià)上漲因素和市場(chǎng)供求情況對(duì)造價(jià)的影響；(6)投資估算精度應(yīng)能滿足控制初步設(shè)計(jì)概算要求，并盡量減少投資估算的誤差。

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資的影響因素分析

3.1 項(xiàng)目投資環(huán)境

(1)外部因素

政策因素，燃料動(dòng)力供應(yīng)，運(yùn)輸及通訊條件，環(huán)保。要力求全面、細(xì)致地了解、掌握這些因素的詳細(xì)資料，避免工程支出有不必要的損失，盡可能地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目?jī)r(jià)值的最佳。

(2)技術(shù)配套因素

先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)及裝備是項(xiàng)目規(guī)模效益賴以存在的基礎(chǔ)，相應(yīng)的管理技術(shù)水平是實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益的保障。若獲取技術(shù)的成本過(guò)高或當(dāng)前技術(shù)及裝備還沒(méi)有達(dá)到與經(jīng)濟(jì)規(guī)模生產(chǎn)相適應(yīng)的先進(jìn)水平，將會(huì)給項(xiàng)目日后的發(fā)展帶來(lái)危機(jī)，導(dǎo)致項(xiàng)目投資效益低下，工程造價(jià)支出嚴(yán)重浪費(fèi)。

(3)市場(chǎng)因素

根據(jù)項(xiàng)目本身的要求，結(jié)合建設(shè)期的長(zhǎng)短，對(duì)于“工料機(jī)”的市場(chǎng)供求及費(fèi)用漲落要提前做好摸底工作，并依照市場(chǎng)規(guī)律，盡可能準(zhǔn)確地作好推算，匯制圖表，了解工程造價(jià)可能發(fā)生范圍，從而做到心中有數(shù)，保證資金的充足供應(yīng)。

3.2 項(xiàng)目的技術(shù)方案

(1)市場(chǎng)定位

項(xiàng)目的市場(chǎng)定位可通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，運(yùn)用市場(chǎng)顧問(wèn)和物業(yè)顧問(wèn)以及建筑師等專(zhuān)業(yè)力量，在充分了解項(xiàng)目目標(biāo)客戶情況和需求的基礎(chǔ)上，結(jié)合已建項(xiàng)目的市場(chǎng)反映情況、使用過(guò)程的優(yōu)缺點(diǎn)和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)充分討論，確定決策者對(duì)項(xiàng)目定位的要求。明確的市場(chǎng)定位使方案設(shè)計(jì)有據(jù)可依，使設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有一個(gè)預(yù)先的控制。只有將項(xiàng)目定位進(jìn)一步細(xì)化、分解、明確，才一能以此為指導(dǎo)確定項(xiàng)目各分項(xiàng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

(2)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)

建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的明確是投資估算準(zhǔn)確的前提。在根據(jù)方案設(shè)計(jì)進(jìn)行投資估算時(shí)，要充分了解設(shè)計(jì)意圖及建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。只有明確了相應(yīng)的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)思路，并結(jié)合對(duì)同類(lèi)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)的分析，才能準(zhǔn)確地估算出各項(xiàng)目的投資。對(duì)于機(jī)電設(shè)備工程要發(fā)揮機(jī)電專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)作用，根據(jù)定位要求提出主要設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)各方意見(jiàn)經(jīng)充分討論。形成指導(dǎo)工程建設(shè)的項(xiàng)目材料設(shè)備配置清單。以此作為編制投資估算的基礎(chǔ)形成準(zhǔn)確完整的投資估算。

(3)項(xiàng)目規(guī)模

項(xiàng)目規(guī)模的大小直接關(guān)系到造價(jià)的高低。有效的實(shí)際的項(xiàng)目規(guī)模的確定，會(huì)減少早期造價(jià)的估算不確定性，增加估算的準(zhǔn)確性。應(yīng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)、適用、安全、樸實(shí)的原則，合理確定建設(shè)規(guī)模。

(4)設(shè)計(jì)參數(shù)的確定

隨著科技的發(fā)展，現(xiàn)代建筑的功能要求和設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)在不斷提高和完善，設(shè)計(jì)內(nèi)容也日趨復(fù)雜。設(shè)計(jì)參數(shù)的定量化和盡早確定，可以給估算提供更為可靠的估算資料。目前，我國(guó)在項(xiàng)目早期階段還無(wú)法對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)參數(shù)有較全面的認(rèn)識(shí)，這對(duì)估算精度的影響是較大的。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的主要技術(shù)參數(shù)包括：建筑面積、層高、層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、基礎(chǔ)形式、各種動(dòng)力參數(shù)等。主要設(shè)備材料選型、價(jià)格。建設(shè)地區(qū)及建設(shè)地點(diǎn)的選擇：建設(shè)地區(qū)的選擇是指在幾個(gè)不同地區(qū)之間，對(duì)擬建項(xiàng)目適宜配置在哪個(gè)地區(qū)或范圍的選擇。建設(shè)地區(qū)選擇的合理與否，在很大程度上決定著擬建項(xiàng)目的命運(yùn)，影響著項(xiàng)目投資的高低。另外，通常所說(shuō)的投資估算，以社會(huì)平均管理水平為基礎(chǔ)的，沒(méi)有考慮管理水平對(duì)項(xiàng)目的造價(jià)影響，所以，除了上述比較普遍的影響因素之外，項(xiàng)目管理者的經(jīng)驗(yàn)、設(shè)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)水平、估算者的經(jīng)驗(yàn)水平也會(huì)影響投資估算的準(zhǔn)確性。

3.3 選擇的項(xiàng)目投資估算編制方法

(l)估算資料的適用性

在早期估算中，往往是用類(lèi)似工程的原理進(jìn)行類(lèi)比估算，所用到的估算資料的適用性對(duì)于估算結(jié)果的影響是非常重要的。例如，同為框架結(jié)構(gòu)形式的多層建筑，如果地基條件和基礎(chǔ)形式不一樣，形成造價(jià)的大小是不同的。所以，在進(jìn)行估算前，首先應(yīng)確認(rèn)造價(jià)資料的適用性。

(2)估算資料的精度

根據(jù)己建工程的造價(jià)資料對(duì)擬建工程進(jìn)行估算，需要保證己建成工程資料的精度，也就是說(shuō)，已成資料中盡可能的包含了工程實(shí)際中客觀信息以及在造價(jià)中的反映。

(3)估算資料的完善性

由于建設(shè)項(xiàng)目的日趨復(fù)雜化和施工工藝的不同，導(dǎo)致了項(xiàng)目的個(gè)體差異性。所以，對(duì)擬建工程進(jìn)行有效的估算，必須建立在估算資料較為完善的基礎(chǔ)之上，才能充分考慮不同的工程特點(diǎn)對(duì)擬建項(xiàng)目的影響情況。

4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資估算工作中存在的問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的投資估算一經(jīng)確定，參建各方都要圍繞著這一目標(biāo)開(kāi)展工作，成本管理就蘊(yùn)含在項(xiàng)目建設(shè)的每一個(gè)階段中。長(zhǎng)期以來(lái)，工程項(xiàng)目一定程度上存在著投資失控，結(jié)算>預(yù)算>概算>估算的情況比比皆是，從投資估算分析，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

4.1 指標(biāo)收集、編制、發(fā)行的時(shí)限性

指標(biāo)的收集、編制、發(fā)行都有時(shí)限要求，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況分別確定現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，并考慮一定的保險(xiǎn)系數(shù)；此外，在不同生產(chǎn)負(fù)荷下的流動(dòng)資金，應(yīng)按不同的生產(chǎn)負(fù)荷所需的各項(xiàng)費(fèi)用金額，分別按照上述公式進(jìn)行計(jì)算，而不能直接按照100%生產(chǎn)負(fù)荷下的流動(dòng)資金承壓生產(chǎn)負(fù)荷百分比求的；最后還應(yīng)該考慮不同時(shí)期匯率變化對(duì)涉外建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)投資的影響及計(jì)算方法。因此要使用最新的數(shù)據(jù)，同時(shí)使用數(shù)據(jù)的來(lái)源應(yīng)盡量可靠。

4.2 政策、法規(guī)的不了解

隨著我國(guó)基本建設(shè)管理體制改革的不斷深入，地區(qū)建筑市場(chǎng)的壁壘已被打破，異地承攬或跨行業(yè)承攬工程設(shè)計(jì)、施工的單位和企業(yè)逐年增多。由于我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算定額、取費(fèi)基礎(chǔ)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算編制的規(guī)定因地區(qū)和行業(yè)的差別而有所不同，致使一些跨地區(qū)跨行業(yè)承擔(dān)工程設(shè)計(jì)與施工的企業(yè)不甚了解工程所在地或相關(guān)行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，在實(shí)際編制工程造價(jià)過(guò)程中，難免出現(xiàn)差錯(cuò)。所以，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的測(cè)算，確定合理的工程投資估算指標(biāo)和設(shè)計(jì)概算依據(jù)。

4.3 建設(shè)地點(diǎn)選址不當(dāng)

建設(shè)地點(diǎn)的選擇，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的總額，效益的影響都是非常關(guān)鍵的。代征地的比重增大，相應(yīng)的征地及拆遷費(fèi)也增多；拆遷量的增加，拆遷補(bǔ)償費(fèi)和安置費(fèi)也相對(duì)較多。因此，對(duì)代征地的調(diào)查必須在立項(xiàng)前加以足夠重視，對(duì)拆遷量調(diào)查足夠細(xì)致，否則將造成大幅度的追加投資。

4.4 投資估算編制不夠重視

有些合資建設(shè)項(xiàng)目在合資雙方協(xié)議立項(xiàng)階段，往往對(duì)編制投資估算的準(zhǔn)確程度重視不夠，造成多數(shù)合資項(xiàng)目估算漏項(xiàng)或估價(jià)不準(zhǔn)確，使得工程建設(shè)過(guò)程中不得不修正概算，追加投資。

5、房地產(chǎn)投資估算工作的改進(jìn)建議

5.1 明確項(xiàng)目定位

房地產(chǎn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)主要是根據(jù)建筑物的功能要求來(lái)確定建筑物具體的標(biāo)準(zhǔn)、空間、平面布置、結(jié)構(gòu)形式以及建筑群體的總體安排等。一般在項(xiàng)目可行性研究時(shí)，并沒(méi)有開(kāi)始進(jìn)行設(shè)計(jì)，但是也可以通過(guò)一定的方法來(lái)對(duì)建筑項(xiàng)目的平面布置，建筑層數(shù)以及結(jié)構(gòu)方案進(jìn)行定位，例如根據(jù)項(xiàng)目的功能要求，并結(jié)合項(xiàng)目管理部門(mén)的限定要求以及市場(chǎng)需求等就能夠進(jìn)行定位。

5.2 加強(qiáng)基礎(chǔ)資料的搜集和積累

要確保工程造價(jià)的真實(shí)性、科學(xué)性、合理性就需要準(zhǔn)確采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)編制依據(jù)的可信度取得全面、正確的調(diào)查資料。就我國(guó)當(dāng)前的估算、概算的現(xiàn)狀來(lái)看，有必要建立一個(gè)類(lèi)似的在線分析系統(tǒng)，廣泛收集實(shí)際工程案例，分門(mén)別類(lèi)形成各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)并實(shí)時(shí)更新，在通過(guò)預(yù)定的計(jì)算規(guī)則進(jìn)行自動(dòng)分析之后，形成案例數(shù)據(jù)庫(kù)。在使用的時(shí)候，根據(jù)時(shí)期、地域等指數(shù)來(lái)進(jìn)行調(diào)整，從而得出待建項(xiàng)目的參考估價(jià)，最終減少估價(jià)偏差對(duì)項(xiàng)目決策的不利影響。

5.3 加強(qiáng)不同專(zhuān)業(yè)人員之間的溝通

在進(jìn)行投資估算編制時(shí)，通常會(huì)用到其他專(zhuān)業(yè)人員的工作成果。例如，方案設(shè)計(jì)人員本著技術(shù)先進(jìn)性的原則，注重工藝技術(shù)方案，不考慮項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)成本；投資估算人員若是機(jī)械般的參照方案設(shè)計(jì)以及布局來(lái)對(duì)工程量進(jìn)行測(cè)算，進(jìn)行項(xiàng)目投資估算，可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目的投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)建設(shè)單位投資能力。因此，需要加強(qiáng)投資估算人員與不同專(zhuān)業(yè)人員的溝通，避免在工作中出現(xiàn)不能有效銜接的情況。

結(jié)束語(yǔ)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資估算在投資決策中具有非常重要的地位，是項(xiàng)目資金籌措以及制定建設(shè)貸款計(jì)算的依據(jù)，同時(shí)也能夠控制工程概算。只有合理的投資估算才能夠確定工程的總造價(jià)，同時(shí)也是工程投資控制的目標(biāo)，只有將投資估算編制合理才能有效的實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本的控制。

參考文獻(xiàn)

[1]謝秀杰.施工企業(yè)如何進(jìn)行工程造價(jià)管理[J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)，2007.

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;教學(xué)方法;創(chuàng)業(yè)教育

一、基于創(chuàng)業(yè)實(shí)踐教育的財(cái)務(wù)管理教學(xué)方法的提出

1947年，哈佛大學(xué)商學(xué)院開(kāi)設(shè)了《新創(chuàng)企業(yè)管理》，開(kāi)創(chuàng)了大學(xué)創(chuàng)業(yè)教育的先河。目前，美國(guó)幾乎所有著名高校均開(kāi)設(shè)了創(chuàng)業(yè)課程。黨的十七大報(bào)告把“以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)”作為我國(guó)新時(shí)期的就業(yè)戰(zhàn)略。可以預(yù)期創(chuàng)業(yè)教育是繼知識(shí)教育、技能教育之后的新領(lǐng)域，是我國(guó)高等教育未來(lái)的發(fā)展方向。

財(cái)務(wù)管理是理論性與實(shí)踐性為一體的一門(mén)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科，開(kāi)放性比較強(qiáng)，可以與學(xué)生創(chuàng)業(yè)實(shí)踐教育相結(jié)合?？梢詫W(xué)生創(chuàng)業(yè)實(shí)踐貫穿于融資、投資、營(yíng)運(yùn)、股利分配等整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，以發(fā)揮穿針引線的作用，加強(qiáng)各知識(shí)點(diǎn)之間的聯(lián)系，為學(xué)生搭建網(wǎng)絡(luò)化的知識(shí)體系，提高學(xué)生的創(chuàng)新能力。

二、基于創(chuàng)業(yè)教育的財(cái)務(wù)管理教學(xué)方法設(shè)計(jì)

（一）項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)實(shí)訓(xùn)。項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)以創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)為載體，以獲得風(fēng)險(xiǎn)投資為目的，主要占在投資者的角度回答，投資項(xiàng)目能夠?yàn)橥顿Y者帶來(lái)什么樣的回報(bào)。

1.投資估算。（1）固定資產(chǎn)投資估算。固定資產(chǎn)投資是指達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種設(shè)備、工具、器具的購(gòu)置費(fèi)用，它們由采購(gòu)成本、安裝和運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)成。固定資產(chǎn)設(shè)投資的估算方法包括簡(jiǎn)單估算法（概算法）和投資分類(lèi)估算法（形成資產(chǎn)法）。簡(jiǎn)單估算方法有生產(chǎn)能力指數(shù)法、比例估算法、系數(shù)估算法和投資估算指標(biāo)法等。前三種估算方法估算精度相對(duì)不高，主要適用于投資機(jī)會(huì)研究。在項(xiàng)目可行性研究階段應(yīng)采用投資估算指標(biāo)法和投資分類(lèi)估算法。對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)而言，投資估算主要是對(duì)設(shè)備投資和流動(dòng)資產(chǎn)估算，它們是項(xiàng)目啟動(dòng)所必要的投資。設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)包括設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)、工器具購(gòu)置費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)自制非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備費(fèi)、？生產(chǎn)用家具購(gòu)置費(fèi)和相應(yīng)的運(yùn)雜費(fèi)。對(duì)于價(jià)值高的設(shè)備應(yīng)按單臺(tái)（套）估算購(gòu)置費(fèi);價(jià)值較小的設(shè)備可按分類(lèi)估算。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)應(yīng)按國(guó)內(nèi)設(shè)備和進(jìn)口設(shè)備分別估算，工器具購(gòu)置費(fèi)一般按占設(shè)備費(fèi)的比例計(jì)取。（2）流動(dòng)資產(chǎn)投資估算。流動(dòng)資產(chǎn)投資即墊支的流動(dòng)資金，是指項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的資金，不包括運(yùn)營(yíng)中臨時(shí)時(shí)生需要的資金。流動(dòng)資金估算應(yīng)考慮應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)資金的抵減作用。流動(dòng)資金估算在不同階段，可選用概算法或分項(xiàng)估算法。在項(xiàng)目初步可行性研究階段可采用概算法。分項(xiàng)詳細(xì)估算法一般用于可行性研究階段。1）概算法。概算法是參照同類(lèi)企業(yè)流動(dòng)資金占營(yíng)業(yè)收入的比例或流動(dòng)資金占經(jīng)營(yíng)成本的比例或單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的數(shù)額來(lái)估算流動(dòng)資金。計(jì)算公式分別為：流動(dòng)資金=年?duì)I業(yè)收人額×營(yíng)業(yè)收入資金率;2）分項(xiàng)估算法。分項(xiàng)估算法是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的主要構(gòu)成要素，即存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行估算，最后得出項(xiàng)目所需的流動(dòng)資金數(shù)額。計(jì)算公式為：

流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+現(xiàn)金

流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款

流動(dòng)資金本年增加額=本年流動(dòng)資金-上年流動(dòng)資金

流動(dòng)資金估算的具體步驟是首先確定各分項(xiàng)的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，計(jì)算出各分項(xiàng)的年周轉(zhuǎn)次數(shù)，然后再分項(xiàng)估算占有資金額。各類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)參照同類(lèi)企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)確定。

A.材料庫(kù)存=年外購(gòu)原材料費(fèi)用/外購(gòu)原材料年周轉(zhuǎn)次

數(shù);B.產(chǎn)品庫(kù)存=年生產(chǎn)成本/產(chǎn)成品年周轉(zhuǎn)次數(shù);C.應(yīng)收賬款占用=年銷(xiāo)售收入/應(yīng)收賬款年周轉(zhuǎn)次數(shù);D.現(xiàn)金儲(chǔ)備量=年現(xiàn)金支付/現(xiàn)金年周轉(zhuǎn)次數(shù);現(xiàn)金年周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/現(xiàn)金平均余額

2.收入估。根據(jù)產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)算和預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格估算。

3.成本估算。根據(jù)單位產(chǎn)品成本預(yù)算和期間成本預(yù)算估算。

4.現(xiàn)金凈流量估算。（1）每年現(xiàn)金流入量=現(xiàn)金收入+收回墊支的流動(dòng)資產(chǎn)+固定資產(chǎn)殘值。（2）每年現(xiàn)金流出量=固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資產(chǎn)投資+經(jīng)營(yíng)成本。（3）每年現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量

5.項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算

（1）凈現(xiàn)值=每年現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值之和。例如，開(kāi)一家網(wǎng)上書(shū)店，經(jīng)營(yíng)期假定5年。需要購(gòu)買(mǎi)電腦設(shè)備等10萬(wàn)元，庫(kù)存圖書(shū)等流動(dòng)資金1萬(wàn)元;每年經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元;每年房租4萬(wàn)元，人工成本每年6萬(wàn)元，水電電話等其他經(jīng)營(yíng)成本每年7萬(wàn)元;假定項(xiàng)目融資成本為10%，評(píng)估該項(xiàng)目是否值得投資。根據(jù)本例資料，該項(xiàng)目各年現(xiàn)金流量估算結(jié)果見(jiàn)表1所示。

表1 現(xiàn)金流量估算表

根據(jù)表1，項(xiàng)目?jī)羲阒倒浪闳缦拢?/p>

凈現(xiàn)值=-11+3/（1+0.1）+3/（1+0.1）2+3/（1+0.1）3+3/（1+0.1）4+3/

（1+0.1）5+3/（1+0.1）6

=-11+2.727+2.478+2.253+2.049+1.86+2.256=2.623

（2）投資回收期。投資回收期是指投資回收期即收回項(xiàng)目投資所需要的時(shí)間。根據(jù)表1資料，該項(xiàng)目投資回收期的估算見(jiàn)表2所示。

根據(jù)表2資料，該項(xiàng)目投資回收期=3+2/3=3+0.67=3.67年

表2 投資回收期估算表

6.項(xiàng)目決策

決策原則是凈現(xiàn)值大于0，投資回收期不高于基準(zhǔn)投資回收期或者項(xiàng)目計(jì)算期的一半。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，該項(xiàng)目具備投資可行性。

（二）公司設(shè)立實(shí)訓(xùn)（以有限責(zé)任公司為例）。（1）了解公司設(shè)立應(yīng)具備的條件。1）股東符合法定人數(shù)即由2人以上50人以下股東共同出資設(shè)立;2）股東出資達(dá)到法定資本最低限額;

3）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件。經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所必須是商業(yè)或者辦公用房，但是對(duì)自主創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生而言，可以將家庭住所作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。（2）了解公司設(shè)立應(yīng)提交的文件。1）公司董事長(zhǎng)簽署的設(shè)立登記申請(qǐng)書(shū);2）全體股東指定代表或者共同委托人的證明;3）公司章程;4）股東的法人資格證明或者自然人身份證明;5）載明公司董事、經(jīng)理的文件、姓名、住所證明;6）公司法定代表人任職文件和身份證明;7）企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū);8）公司住所證明（或者房屋租賃合同）。（3）公司登記流程實(shí)訓(xùn)。1）核準(zhǔn)公司名稱。申請(qǐng)名稱預(yù)先核準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：有限責(zé)任公司的全體股東簽署的公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書(shū);股東或者發(fā)起人的法人資格證明或者自然人的身份證明。企業(yè)名稱的組成形式分為行政區(qū)劃、公司字號(hào)、行業(yè)特點(diǎn)、組織形式，例如：河南明德財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)有限公司，其中河南為行政區(qū)劃、明德為字號(hào)、財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)為行業(yè)特點(diǎn)、有限公司為組織形式。企業(yè)的名稱只要不與同行業(yè)字號(hào)有兩個(gè)字相同，就可以核準(zhǔn)登記。2）網(wǎng)上登記。在當(dāng)?shù)毓ど叹志W(wǎng)站登記公司注冊(cè)的全部信息，包括公司名稱、注冊(cè)資本、法人、股東及股東的出資比例、注冊(cè)地址等信息。3）提交書(shū)面材料。以上手續(xù)辦理完畢時(shí)，需要與工商局預(yù)約遞交公司材料的時(shí)間，一般是當(dāng)天預(yù)約，5個(gè)工作日以后提交書(shū)面材料。4）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。營(yíng)業(yè)執(zhí)照是企業(yè)或組織合法經(jīng)營(yíng)權(quán)的憑證。營(yíng)業(yè)執(zhí)照分正本和副本，二者具有相同的法律效力。按照指定的時(shí)間把公司材料交給工商登記人員之后，領(lǐng)取工商受理單，在5個(gè)工作日內(nèi)就可以領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。5）公安局刻章備案。領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后，憑相關(guān)材料到公安局辦理企業(yè)刻制印章備案登記。6）組織機(jī)構(gòu)代碼登記。組織機(jī)構(gòu)代碼是單位的身份證，需要持營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件、法定代表人身份證復(fù)印件、公章，到當(dāng)?shù)刭|(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局辦理。7）國(guó)稅、地稅的稅務(wù)登記。目前國(guó)稅和地稅共用一個(gè)稅務(wù)登記證，只由國(guó)稅局發(fā)稅務(wù)登記證。首先，進(jìn)行稅務(wù)登記之前，要知道自己的公司是屬于哪個(gè)國(guó)稅局，哪個(gè)地稅局管理，其次，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，要在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到辦稅服務(wù)廳申辦稅務(wù)登記，并備齊有關(guān)證件資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)、銀行帳戶、帳號(hào)證明、組織機(jī)構(gòu)代碼證及復(fù)印件、法定代表人和董事會(huì)成員名單或業(yè)主居民身份證（護(hù)照）以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)，先從稅務(wù)窗口或辦稅服務(wù)廳指定的其他窗口領(lǐng)取《稅務(wù)登記表》（一式三份），按要求填寫(xiě)后簽字或蓋章，連同其他證件、資料遞送到“稅務(wù)登記窗口進(jìn)行申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。8）銀行開(kāi)設(shè)基本賬戶。需要提供公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（正副本）、組織機(jī)構(gòu)代碼證（正副本）、國(guó)稅（正副本）、地稅（正副本）、法人身份證、公章、財(cái)務(wù)章、法人的私章、經(jīng)辦人的身份證。當(dāng)天辦理之后，可以在5-7個(gè)工作日內(nèi)領(lǐng)取開(kāi)戶許可證。

需要提醒學(xué)生注意的是，新《公司法》規(guī)定，將注冊(cè)資本實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制。有限責(zé)任公司股東認(rèn)繳出資額不再作為登記事項(xiàng)。公司登記時(shí)，不需要提交驗(yàn)資報(bào)告。2014年，國(guó)務(wù)院的20號(hào)文件中要求，實(shí)行工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證“三證合一”登記制度。

（三）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)。會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為出資人提供受托責(zé)任信息和決策有用信息。體現(xiàn)為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量方面的信息。（1）會(huì)計(jì)政策設(shè)計(jì)。要求根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)選擇會(huì)計(jì)制度，固定資產(chǎn)折舊政策、成本核算方法等、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存方法等。（2）賬戶體系設(shè)計(jì)。要求根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度建立總賬、明細(xì)賬和日記賬等賬戶體系。（3）報(bào)表體系。不管企業(yè)規(guī)模大小珠報(bào)表體系都應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表組成，以便出資人能夠全面地了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量。

（四）財(cái)務(wù)分析報(bào)告實(shí)訓(xùn)。建立財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，通過(guò)對(duì)比分析、比率分析等方法，了解企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、和營(yíng)利能力，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：